El da de ayer sali la publicacin en el Diario de Centroamrica el Decreto 37-

2016 denominado LEY PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA

FISCAL Y LA GOBERNANZA DE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA. Esta ley busca incrementar los controles internos de la SAT
dirigidos a su propio personal as como tambin tener herramientas que le
permitan adentrarse ms a fondo en la revisin de las cuentas de los
contribuyentes.

Como recin acaba de publicarse dicho Decreto an no existe mayor

informacin que detalle las especificaciones de la Ley, por lo que de manera
muy general y resumida detallaremos los artculos que consideramos ms
importantes y de inters general para la poblacin interesada en conocer los
nuevos cambios.

En primer lugar el Decreto 37-2016 se compone de varios libros, los cuales

modifican diferentes leyes tributarias, comerciales y financieras y que se
detallan de la manera siguiente:

Libro I Ley Orgnica de la Superintendencia de la Administracin Tributaria

Libro II Ley de Bancos y Grupos Financieros
Libro III Cdigo Tributario
Libro IV Ley del Registro Nacional de las Personas
Libro V Cdigo de Comercio
Libro VI Disposiciones Transitorias Artculos
Libro VII Disposiciones Derogatorias y Finales
Cmo son demasiados cambios, divideremos los anlisis en diferentes artculos
los cuales se vern los aspectos que consideramos ms importantes, libro por
libro. A continuacin se resume el Libro I del nuevo Decreto 37-2016:

Anlisis LIBRO I

SAT Guatemala

Dentro de los cambios que detalla el LIBRO I, se encuentran de los artculos

ms polmicos el artculo 1, que reforma al artculo 3 de La Ley Orgnica de la
SAT (Objeto y funciones de la SAT) y literal r) que textualmente se describe
cmo:

r) Presentar las denuncias que procedan, incautar y consignar las mercancas

que estn a la venta y que no se documenten con las facturas de compra o
declaraciones de importacin correspondientes. Para el ejercicio de esta
funcin contar con el auxilio de las fuerzas de seguridad y del Ministerio
Pblico.

El cual entrar en vigencia 6 meses despus de la publicacin en el Diario de

Centroamrica (Febrero de 2017)

Est literal en particular consideramos que ser de las ms polmicas debido a

que afectar a la mayora de contribuyentes a los cuales no les extienden
factura por los productos que compra para la venta.

El resto de artculos para el Libro I detallan los procedimientos internos de la

SAT para la eleccin de los nuevos directivos y autoridades dentro de dicha
institucin dentro de lo cual se puede mencionar:
Creacin de un nuevo Directorio
Integracin de una Comisin de Postulacin
Adhesin de una nueva Esctructura Organizacional
Ms prohibiciones para todo el persona de la SAT
Facultades para contratar servicios externos
Requisitos para los interesados en aplicar a altos cargos
Solicitud de Auditorias externas
Nuevo Rgimen de adquisiciones y contrataciones
Entre otros
Recuerda que si no tienes tiempo de estar al da con los cambios en materia
tributaria, puedes contactarnos y podemos ayudarte a llevar todos tus registros
en orden y actualizados a las nuevas legislaciones fiscales.
ANLISIS DECRETO 37-2016 PARTE II

Hace un poco ms de una semana se public en el Diario de Centroamrica la nueva LEY PARA
EL FORTALECIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA FISCAL Y LA GOBERNANZA DE LA
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA de la cual ya publicamos el primer
anlisis del primer libro, si no lo has ledo te invitamos a que lo hagas en la entrada que se llama
ANLISIS DECRETO 37-2016 PARTE I.

Siguiendo el orden en esta oportunidad se resumir el LIBRO II de la ley que se llama LEY DE
BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS, que regula la confidencialidad de las operaciones que se
detalla en dicha ley, en la cual ahora se faculta a la SAT para requerir informacin que tienda a
revelar el carcter confidencial de la identidad de los depositantes de los bancos.

En el segundo prrafo del artculo 48 del Decreto 37-2016 que modifica al artculo 63 del Decreto
19-2002 se menciona lo siguiente:superintendencia-de-bancos-guatemala

Se excepta de la limitacin, la informacin que los bancos deban proporcionar a la Junta

Monetaria, al Banco de Guatemala, a la Superintendencia de Bancos y a la Superintendencia de
Administracin Tributaria, as como la informacin que se intercambie entre bancos e instituciones
financieras. La informacin que deba entregarse a la SAT deber atender al procedimiento
establecido en el Cdigo Tributario

Este procedimiento que se menciona en el prrafo anterior se resume en solicitar por medio de un
Juez el acceso que deba tener SAT a las cuentas bancarias, solicitud que debe resolverse en un
plazo no mayor a 8 das hbiles. Est artculo tambin entrar en vigencia 6 meses despus de la
publicacin en el Diario de Centroamrica. (Febrero de 2017)

Quiere decir que ahora SAT tendr la facultad de requerir por orden judicial los estados de cuenta
bancarios y de otras entidades financieras, cuando considere que no es suficiente la fiscalizacin
que est realizando en cierta empresa o negocio para constatar que los ingresos que el
contribuyente declara sean realmente los que percibe por medio de la informacin requerida. Por
tal motivo las empresas debern implementar nuevas medidas de control bancario y ahora debern
contabilizar toda informacin financiera y llevar conciliaciones bancarias, detalles que se hablarn
ms adelante y que se especifican en otras partes de la ley.

El resto de regulaciones habla sobre los requisitos para el funcionamiento de las entidades fuera
de plaza comnmente conocidas como OFFSHORE, dentro de las que se puede mencionar como
el caso ms conocido en los ltimos meses al de PANAM PAPERS o PAPELES DE PANAM
para lo cual ahora SAT tendr las herramientas para el control de las mencionadas instituciones
derivado de este polmico caso entre otros ms, ocurridos con anterioridad.

los requisitos mencionados en el artculo 49, para entidades fuera de plaza entrarn en vigencia 1
ao despus de la publicacin en el Diario de Centroamrica (Agosto de 2017)

ANLISIS DECRETO 37-2016 PARTE III

Retomando el tema del Decreto 37-2016 en esta oportunidad resumimos el Libro nmero 3 de la
ley y ahora que ya sali en los medios de comunicacin muchas personas estn investigando
como repercute en sus finanzas esta nuevo cuerpo legal.

En el libro III se mencionan los cambios dirigidos al CDIGO TRIBUTARIO, dentro de esos
cambios se agreg una seccin de Derechos de los Contribuyentes, de los ms destacados se
pueden resumir:

Constituyen derechos de los contribuyentes, pudiendo actuar por si mismos, por medio de
apoderado legal o tercero autorizado entre otros que establezcan las leyes los siguientes:

Se aplique la prescripcin de la accin de la Administracin Tributaria para determinar obligaciones,

imponer sanciones y exigir el pago de la deuda tributaria en los casos previstos en el presente
cdigo.

Impugnar las resoluciones de la SAT en los trminos previstos por la ley, los medios para presentar
impugnaciones de preferencia sern electrnicos.

No proporcionar a la Administracin Tributaria los documentos de identificacin personal y los

utilizados para el registro, inscripcin o actualizacin, ya presentados y que se encuentren en
poder de la Administracin Tributaria.

As mismo se encuentra regulada una nueva sancin para las personas que no contabilicen sus
estados de cuenta bancarios y lleven las conciliaciones bancarias respectivas de la siguiente
manera:

Se considera Resistencia a la accin fiscalizadora de la SAT:

Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las cuentas bancarias o inversiones, qu posea
en los distintos bancos o grupos financieros de la Repblica de Guatemala o en el extranjero, de
conformidad con lo establecido en el Cdigo de Comercio. Se entiende que hay omisin de registro
en los libros contables, si el contribuyente no registra una o varias cuentas bancarias que se
encuentren a su nombren en los distintos bancos o grupos financieros de la Repblica de
Guatemala o fuera de ella; no elabora las conciliaciones bancarias que determinen la razonabilidad
del saldo contable y las partidas de diario no estn soportadas por los documentos que originan la
transaccin.

Esto quiere decir que todos los contribuyentes no importando si son pequeos contribuyentes o si
estn inscritos en el rgimen general pero que deban llevar contabilidad completa, estn obligados
a reportar todos los estados de cuenta bancarios a nombre del contribuyente quien figura como
propietario del comercio.

En otro artculo detallaremos las recomendaciones que puede adoptar el contribuyente para suplir
los cambios que requiere este cuerpo legal.