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O PLANEJAMENTO
ENFOQUE NA ATUAO DO
SISTEMA DE CONTROLE INTERNO
SUMRIO
1. Apresentao 3
7. Slides da aula 54 - 59
8. Referncias Bibliogrficas 60
2
APRESENTAO
Prezados Alunos,
Foi com imensa satisfao que recebi o convite da UNIUPB para ministrar a aula
sobre o tema GESTO GOVERNAMENTAL: PPA, LDO e LOA, que faz parte deste
grandioso projeto educacional denominado CURSO DE CONTROLE INTERNO
MUNICIPAL A DISTNCIA, que de fundamental importncia para a formao dos
servidores pblicos municipais que atuam direta ou indiretamente no
desenvolvimento de aes que contribuem para o aprimoramento e fortalecimento
do Sistema de Controle Interno exigido pela Constituio Federal e to necessrio
vigilncia e preservao do patrimnio pblico, da adequada aplicao dos recursos
oramentrios e do cumprimento das normas que regem a Administrao Pblica.
O tema que vamos abordar nesta aula de extrema importncia, pois diz respeito
aos instrumentos de planejamento que a Administrao Pblica est obrigada, por
fora constitucional, a elaborar e executar. Vale ressaltar, que antes da
obrigatoriedade constitucional, a Administrao Municipal deve encarar o
planejamento como uma atividade rotineira e indispensvel para o sucesso da
gesto.
Mais que uma obrigao legal, o sistema de controle interno uma ferramenta de
gesto.
3
PLANEJAMENTO GOVERNAMENTAL
sua elaborao fica facilitada, na medida que se trabalha com todo o volume
de recursos que se ir dispor para o perodo de quatro anos, reduzindo a
possibilidade de estabelecer metas sem cobertura financeira, o que poderia
criar falsas expectativas junto sociedade;
art. 165, 1, e 4:
art. 5:
5
Referncia na Constituio Federal
art. 165, 2:
art. 166, 4:
art. 4, I:
Limitao de empenho;
Controle de custos;
art. 4 I:
Receitas e despesas;
6
Memria e metodologia de clculo para justificar as metas anuais
pretendidas;
art. 5, III:
art. 8 :
art. 14:
art. 16, 3:
art. 45:
art. 62:
7
3. Lei Oramentria Anual - LOA
art. 165, 2:
art. 165, 5:
A LOA compreender:
8
art. 165, 8:
art. 166, 3:
As emendas a LOA ou aos projetos que a modifiquem somente podem ser
aprovados caso:
art. 166, 8:
Os recursos que em decorrncia de veto, emenda ou rejeio do Projeto de LOA
ficarem sem despesas correspondentes, podero ser utilizados, conforme o caso,
mediante crditos especiais ou suplementares, com prvia autorizao em lei.
art. 167:
So vedados:
art. 167, 3:
Crditos extraordinrios somente para atender despesas imprevisveis e urgentes,
como calamidade pblica.
art. 168:
Os recursos do Poder Legislativo sero entregues at o dia 20 de cada ms.
9
Referncia na Lei de Responsabilidade Fiscal
art. 5:
A LOA deve ser compatvel com o PPA, com a LDO e com a LRF;
A LOA dever:
art. 11:
art. 12:
art. 32:
art. 48:
art. 62:
10
Referncia na Lei n 4.320/1964
art. 2:
arts. 3, 4 e 6:
art. 7:
art. 22:
art. 32:
Este artigo foi derrogado pelo art. 166, 8 da Constituio Federal, ao estabelecer
que os recursos que ficarem sem despesas podero ser utilizados por conta de
crditos especiais.
art 33:
11
RESOLUO TCM N 1.120/05
CAPTULO I
SEO I
(...)
SEO VII
Art. 12. Para o pleno exerccio de sua competncia, os Sistemas de Controle Interno
Municipais devero desempenhar, dentre outras, as seguintes atividades de
controle:
(...)
12
O QUE FAZER? E COMO FAZER?
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CONTROLADORIA GERAL DO MUNICPIO DE _________________
AGENDA DE ATIVIDADES
EXERCCIO 2007
Verificao do envio do
Projeto de LDO ao Poder
Secretarias de
Legislativo (ver a Lei
Abril/07 Finanas/Planejamento/
Orgnica Municipal, pois
Administrao
esse prazo pode ser em
maio).
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Verificao da realizao
da audincia pblica para
avaliao de cumprimento Secretarias de
das metas fiscais referente Finanas/Planejamento
ao 1 Quadrimestre de
Maio/07
2007.
Verificao da avaliao do
cumprimento das metas de Secretarias de
arrecadao do 2 Finanas/Planejamento
Bimestre de 2007.
Avaliao parcial da
Execuo Oramentria x
Junho/07 Controladoria
Metas Fsicas do PPA e
LDO
Verificao da aprovao Secretarias de
da LDO pela Cmara de Finanas/Planejamento/
Vereadores Administrao
Julho/07 Verificao da avaliao do
cumprimento das metas de Secretarias de
arrecadao do 3 Finanas/Planejamento
Bimestre de 2007.
Verificar se o projeto da
LOA foi enviado ao Poder
Secretarias de
Legislativo. (ver a Lei
Agosto/07 Finanas/Planejamento/
Orgnica Municipal, pois
Administrao
esse prazo pode ser em
setembro).
Verificao da realizao
da audincia pblica para
avaliao de cumprimento Secretarias de
das metas fiscais referente Finanas/Planejamento
ao 2 Quadrimestre de
Setembro/07
2007.
Verificao da avaliao do
cumprimento das metas de Secretarias de
arrecadao do 4 Finanas/Planejamento
Bimestre de 2007.
Avaliao parcial da
Execuo Oramentria x Controladoria e demais
Outubro/07
Metas Fsicas do PPA e rgos
LDO
Verificao da avaliao do
cumprimento das metas de Secretarias de
Novembro/07
arrecadao do 5 Finanas/Planejamento
Bimestre de 2007.
Verificao da aprovao Secretarias de
da LOA pela Cmara de Finanas/Planejamento/
Dezembro/07 Vereadores Administrao
Verificao da publicao
do Oramento Secretaria Administrao
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CONTROLADORIA GERAL DO MUNICPIO DE _________________
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Equipe 1. (Nome do servidor lotado na Controladoria) Cargo
Tcnica: 2. (Nome do servidor lotado na Controladoria) Cargo
1. Computadores com acesso a internet.
Recursos
2. Impressora.
Materiais:
3. Material de expediente.
Cronograma de Atividades
Semana Semana Semana Semana
Atividade
1 2 3 4
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CONTROLADORIA GERAL DO MUNICPIO DE ___________
PAPEL DE TRABALHO
Programas do PPA
Valor Global do Ref.
Programa rgo
Programa
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CONTROLADORIA GERAL DO MUNCPIO DE ___________
CHECK LIST
PPA_01
ITENS DE VERIFICAO
1.4. Foi realizada audincia pblica para definio dos objetivos e metas
( ) SIM ( ) NO
constantes do PPA.
Comentrios:
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1.7. O processo legislativo ocorreu de forma regular. ( ) SIM ( ) NO
Comentrios:
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Observaes Complementares:
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Concluso da Anlise:
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Documentos Anexos:
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CONTROLADORIA GERAL DO MUNCPIO DE ___________
CHECK LIST
PPA.:_____
Programa:
Gestor:
ITENS DE VERIFICAO
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1.6 Constam indicadas as Unidades responsveis pelo
( ) SIM ( ) NO
gerenciamento e execuo do programa.
Comentrios:
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2. Analise da Integrao e compatibilidade do PPA x LDO X LOA
2.1. As aes que integram o Programa foram relacionadas no
anexo de metas e prioridades - metas fsicas da Lei de ( ) SIM ( ) NO
Diretrizes Oramentrias.
Comentrios:
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3.4. Existem aes fundamentais para alcance do objetivo do
programa que foram inseridas na LOA Projetos e Atividades ( ) SIM ( ) NO
mas que no foram executadas ou esto paralisadas.
Comentrios:
Observaes Complementares:
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Concluso da Anlise:
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Documentos Anexos:
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Elaborao: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br
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Elaborao: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br
INSTRUES DE PREENCHIMENTO
Campo LEI MUNICIPAL N: Indicar o nmero da Lei Municipal que disps sobre o Plano Plurianual.
Campo PERIODO DE AVALIAO: Informar o perodo a que se refere avaliao. A avaliao pode ser mensal, semestral, bimestral, etc, sendo que
obrigatoriamente dever ser feita uma avaliao anual, a cada trmino de vigncia da LOA, e no final da vigncia do PPA.
Coluna AO: Informar as aes do programa que correspondem a um projeto ou atividade na Lei Oramentria Anual.
Coluna PRODUTO: Informar o produto que se deseja obter com a execuo da ao. Exemplo: Ao Manuteno da Merenda Escolar. Produto: Refeio
Servida ou Aluno Atendido.
Coluna UNIDADE DE MEDIDA: Informar a unidade de medida do produto. Exemplo: Km, Kg, Pessoas, alunos., %, etc.
Coluna META FSICA PREVISTA: Informar a meta fsica, (quantidade do produto), que se deseja obter aps execuo da ao. Esse valor est registrado no
Plano Plurianual.
Coluna META FSICA REALIZADA: Informar a meta fsica alcanada aps a execuo das aes do programa. Esse valor dever ser fornecido pelas unidades
responsveis pelo programa ou extrado dos questionrios aplicados pela Controladoria.
Coluna META FINANCEIRA ORADA: Informar o valor em reais atribudo ao do programa no Plano Plurianual. Caso no tenha sido atribudo valor ao no
PPA, ver na LOA o valor da dotao autorizada para o projeto ou atividade correspondente a ao do PPA.
Coluna META FINANCEIRA EXECUTADA: Informar valor da despesa liquidada , at o perodo em anlise, referente ao projeto ou atividade que corresponda a
uma ao do Plano Plurianual.
Coluna CUSTO UNITRIO ORADO: Informar o valor encontrado da seguinte operao: Valor da coluna META FINANCEIRA PREVISTA dividido pelo valor da
coluna META FSICA PREVISTA.
Coluna CUSTO UNITRIO EXECUTADO: Informar o valor encontrado da seguinte operao: Valor da coluna META FINANCEIRA REALIZADA, dividido pelo
valor da coluna META FSICA REALIZADA.
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ndice
ndice ndice
ndice Apurado
Unidade de Desejado no Apurado na Expectativa
Indicador Periodicidade Atualmente na
Medida Final do Avaliao do Alcance
Apurado Elaborao
PPA Anterior
do PPA
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INSTRUES DE PREENCHIMENTO
Campo LEI MUNICIPAL N: Indicar o nmero da Lei Municipal que disps sobre o Plano Plurianual.
Campo PERIODO DE AVALIAO: Informar o perodo a que se refere avaliao. A avaliao pode ser mensal, semestral, bimestral, etc, sendo que
obrigatoriamente dever ser feita uma avaliao anual, a cada trmino de vigncia da LOA, e no final da vigncia do PPA.
Coluna NDICE DESEJADO NO FINAL DO PPA: Informar ndice desejado pela Administrao ao final do Plano Plrurianual.
Coluna NDICE APURADO NA AVALIAO ANTERIOR: Informar ndice apurado na avaliao anterior.
Coluna NDICE APURADO NA ELABORAO DO PPA: Informar ndice apurado no momento da concepo do programa.
Coluna EXPECTATIVA DO ALCANCE: Informar em termos percentuais qual a expectativa de obteno de resultados.
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RECURSOS ORAMENTRIOS
TOTAL
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INSTRUES DE PREENCHIMENTO
Campo LEI MUNICIPAL N: Indicar o nmero da Lei Municipal que disps sobre o Plano Plurianual.
Campo PERIODO DE AVALIAO: Informar o perodo a que se refere avaliao. A avaliao pode ser mensal, semestral, bimestral, etc, sendo que
obrigatoriamente dever ser feita uma avaliao anual, a cada trmino de vigncia da LOA, e no final da vigncia do PPA.
Coluna AO: Informar as aes do PPA que correspondem a projeto e atividades na LOA.
Coluna FIXADO: Informar o valor da dotao inicial constante na LOA e que corresponde a ao prevista no PPA.
Coluna EXECUTADO: Informar o valor da despesa executada (liquidada) constante na LOA e que corresponde a ao prevista no PPA.
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PAPEL DE TRABALHO
ITENS DE VERIFICAO
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CHECK LIST
LDO_01
ITENS DE VERIFICAO
1.2. A definio das prioridades e metas est compatvel com o PPA. ( ) SIM ( ) NO
Comentrios:
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Comentrios:
Comentrios:
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Comentrios:
3. Anlise dos Anexos de Metas e Riscos Fiscais e demais demonstrativos exigidos pela
LRF (LDO_01_ANEXOS)
3.1. O anexo de metas fiscais compreendendo o Resultado Primrio,
( ) SIM ( ) NO
Resultado Nominal e montante da dvida pblica integra a LDO.
Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
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Comentrios:
Comentrios:
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Observaes Complementares:
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Concluso da Anlise:
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Documentos Anexos:
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Data:____/____/______
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CHECK LIST
LDO_02
ITENS DE VERIFICAO
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Observaes Complementares:
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Concluso da Anlise:
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Documentos Anexos:
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PAPEL DE TRABALHO
ITENS DE VERIFICAO
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CHECK LIST
LOA_01
ITENS DE VERIFICAO
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Comentrios:
1.20. Foram previstas todas as receitas tributrias cuja competncia de
( ) SIM ( ) NO
arrecadar pertence ao municpio.
Comentrios:
1.21. A previso das receitas obedeceu a normas tcnicas e legais e
esto acompanhadas de demonstrativo de evoluo dos ltimos 03 anos
( ) SIM ( ) NO
e da projeo para os dois seguintes a que se refere a LOA. Foram,
tambm, apresentadas a metodologia de calculo e premissas utilizadas.
Comentrios:
1.22. A LOA foi publicada no rgo oficial de publicao. ( ) SIM ( ) NO
Comentrios:
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Observaes Complementares:
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Concluso da Anlise:
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Documentos Anexos:
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Data:____/____/______
CHECK LIST
LOA_02_Educao
rea: Instrumentos de Planejamento: LOA
Objetivo: Verificar o cumprimento do art. 212 da Constituio Federal.
Tcnico
Responsvel:
Perodo Base:
ITENS DE VERIFICAO
Despesas com Educao
1. Informe o valor previsto para as seguintes receitas oramentrias:
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1.1 IPTU R$
1.2 IRRF R$
1.3 ITIV R$
1.4 ISS R$
1.5 Cota-parte do FPM R$
1.6 Cota-parte do ITR R$
1.7 Transferncia LC 87/96 (Lei Kandir ICMS Des. Exportaes) R$
1.8 Cota-parte do ICMS R$
1.9 Cota-parte do IPVA R$
1.10 Cota-parte do IPI Exportaes R$
1.11 Multa e Juros de Mora dos Impostos (IPTU, ITIV e ISS) R$
1.12 Dvida Ativa dos Impostos (IPTU, ITIV e ISS) R$
Total dos valores previstos da receita de impostos e das
R$
transferncias decorrentes de impostos,
2 Percentual mnimo a serem destinados Educao. 25%
3 Valor mnimo dos recursos a ser destinado Educao.
R$
(Total do item 1 x 25%)
4 Valor das contribuies a serem feitas ao FUNDEB (Deduo da
R$
Receita)
5 Valor remanescente dos recursos a ser programado na LOA em
R$
despesas oramentrias. (Item 3 menos Item 4)
6 Valor previsto para a Transferncia do FUNDEB, Complementao da
R$
Unio e Rendimentos de Aplicao Financeira dos Recursos do FUNDEB.
7 Valor previsto para as Transferncias de recursos do FNDE R$
8 Valor previsto para as Transferncias de Convnios da Unio ou
R$
Estado destinados a despesas com educao.
9 Valor mnimo dos gastos com educao a serem programados na
R$
LOA. (somatrio dos itens 5,6,7 e 8)
10 Valor da despesa fixada na Funo Educao R$
11 Diferena (Item 9 item 10)
Avaliao:
- Se a diferena for positiva significa que no foi observado o dispositivo constitucional para o gasto mnimo
com educao.
- Verificar que somente os gastos com os nveis de ensino infantil e fundamental so computados para fins de
cumprimento do limite constitucional.
CHECK LIST
LOA_02_Educao
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ITENS DE VERIFICAO
CHECK LIST
LOA_03_Sade
ITENS DE VERIFICAO
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CHECK LIST
LOA_04_Pessoal
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ITENS DE VERIFICAO
2.1 Poder Executivo (B) 2.2 Poder Legislativo (C) 2.3 Total (D)
R$ R$ R$
3.1 Poder Executivo (B/A) 3.2 Poder Legislativo (C/A) 3.3 Total (D/A)
R$ R$ R$
Observaes Complementares:
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Documentos Anexos:
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GESTO GOVERNAMENTAL
E O
PLANEJAMENTO
QUESTES
GESTO
Conjunto de atividades
coordenadas para dirigir
e controlar uma organizao
Organizaes Interesse
Privadas particular
Organizaes Interesse
Pblicas coletivo
3
1
O GESTOR DEVE TOMAR DECISES
O que fazer?
PLANEJAMENTO
2
PLANEJAMENTO GOVERNAMENTAL
PLANO PLURIANUAL
PPA
CONSTRUO DO PPA
PROGRAMA
OBJETIVO
OBJETIVO +
+
PROBLEMA
PROBLEMA
INDICADORES
INDICADORES
CAUSAS
CAUSAS A ES
AES
A1
A1
C1
C1
A2
A2
C2
C2
A3
A3
C3
C3
SOCIEDADE:
SOCIEDADE: PESSOAS,
PESSOAS, FAM
FAMLIAS,
FAM
FAM LIAS,
EMPRESAS
EMPRESAS
8
Fonte: Manual PPA - MEC
EXEMPLO DE PROGRAMA
Programa: Educao para todos
Objetivo: Garantir populao o acesso educao bsica, promovendo a
reduo do analfabetismo.
Taxa de analfabetismo
Apurado: 35% Desejado no final do PPA: 10%
3
EXEMPLO DE PROGRAMA
Continuao
Aes Produtos Metas
Construo de salas de aula Sala Construda 20
Diretrizes para
Elaborao e Execuo Alteraes na Legislao
de Oramentos Tributria
Estrutura e Organizao
dos Oramentos Anexo de Metas Fiscais
RECEITAS X DESPESAS
Fixao de gastos em
Previso dos recursos aes dos programas
a serem arrecadados de governo
pelo municpio. estabelecidos no PPA e
priorizados na LDO
12
4
PROGAMAO DAS DESPESAS NA LOA
Classificao
Econmica
Subfuno
Programa
Atividade
Unidade
Aes e Metas
Projeto/
Funo
rgo
Valor
Programa Priorizadas
13
PLANEJAMENTO GOVERNAMENTAL
Fluxo da Integrao
SOCIEDADE LOA2006
2006
LDO 2006 LOA
Administrao
LOA2007
LOA 2007
PPA LDO 2007
2006/2009
Municipal LDO 2008 LOA2008
LOA 2008
14
15
5
Resoluo TCM n 1.120/05
16
17
6
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
60