V rea Auditora
Contenido
Informe especial Memorando de planificacin (Parte I)
Memorando de planificacin (Parte I)
Ficha Tcnica
Autor : CPCC scar Falcon Panana
Ttulo : Memorando de planificacin (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 342 - Primera
Quincena de Enero 2016
Introduccin
El presente artculo y los siguientes son
un aporte a los estudiantes de la carrera
de auditora, auditores que se inicien, y
profesionales que ejercen la profesin
de la auditora. El presente caso prctico
es una gua que nos permitir conocer,
aprender y orientar la prctica de la
auditora de la informacin financiera al
cierre del periodo.
El contenido del caso prctico, est
basado en las tres fases de la auditora:
planificacin, la ejecucin y el informe de
auditora. El desarrollo del caso prctico
est basado segn lo prescrito por las
Normas Internaciones de Auditora que
se aplican en el Per.
Segn Walter G. Kell, en su libro Auditora
Moderna, La planeacin de la auditora
involucra el desarrollo de una estrategia
general o plan de juego respecto a la con-
ducta esperada y alcance de la auditora.
El auditor deber planear la auditora con
una actitud de escepticismo en relacin
con aspectos tales como la integridad de
la administracin, errores e irregularida-
des y actos ilegales. La cantidad de pla-
neacin requerida en un trabajo variar
con el tamao y complejidad del cliente,
y respecto al conocimiento y experiencia
del auditor en referencia al cliente.
Cabe precisar que la participacin del
socio del compromiso y los principales
miembros del equipo del compromiso de
auditora toma en cuenta la experiencia
y conocimiento, para mejorar la eficacia
del proceso de planificacin1
1 NIA 300, prrafo A4
N. 342 Primera Quincena - Enero 2016
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El conocimiento del negocio por el audi-
tor ayuda en la identificacin de hechos,
transacciones y prcticas que pueden
tener un efecto importante sobre los
estados financieros bajo revisin.
A continuacin se presenta un modelo de
memorando de estrategia y planificacin
el cual se ir desarrollando en las siguien-
tes ediciones.
Los auditores y asociados
Empresa La Noticia SA
Memorando de estrategia y de pla-
neacin
Auditora al 31 de diciembre de 2015
Propsito
El propsito del memorando de estrate-
gia y planeacin es documentar nuestras
decisiones de estrategia y planeacin de
auditora con respecto a la auditora de
los estados financieros de la empresa LA
NOTICIA SA (en adelante la Compaa)
al 31 de diciembre de 2015.
1. Introduccin
1.1 Este es nuestro segundo ao como
auditores de la Compaa. Los audi-
tores externos del ao 2013 y 2012
fueron otros auditores quienes emi-
tieron una opinin sin salvedades en
ambos aos.
1.2 Este documento se distribuir a to-
dos los especialistas y miembros del
personal que estn involucrados en
la auditora al 31 de diciembre de
2015. Debe permanecer en estricta
confidencialidad para Los auditores
y asociados, pero puede constituir la
base una presentacin a la Gerencia
sobre nuestra estrategia de audito-
ra.
1.3 Este memorando documenta las de-
cisiones para la estrategia y planea-
cin de auditora de la Compaa y
ha sido elaborado en conjunto con
V
Informe Especial
el memorando de anlisis estratgi-
co, Los memorandos de anlisis de
procesos, la documentacin de con-
troles generales, la documentacin
de la consideracin de fraude en la
auditora de los Estados Financieros
y los Programas de Auditora2.
2. Opinin de auditora
2.1 El propsito global de nuestra au-
ditora es satisfacer que los estados
financieros de la Compaa presen-
tan razonablemente en todos sus
aspectos importantes la situacin
financiera, el resultado y otro re-
sultado integral, el patrimonio, sus
flujos de efectivo de conformidad
con Normas Internacionales de
Informacin Financiera3 y las notas
que acompaas a los estados finan-
cieros.
2.2 Tambin consideramos informar a
la Gerencia oportunamente segn
sea apropiado sobre los problemas
que detectemos como resultado de
aplicar nuestros procedimientos de
auditora.
3. Negocio del cliente
3.1. Actividad econmica
Constituida en junio de 1932 en la ciudad
de Lima, Per, la Compaa se dedica
principalmente a la edicin, produccin
y venta de peridicos y de publicacin
de avisos publicitarios en sus diarios
en las ciudades de Piura y Arequipa y
alrededores.
La sede principal de la Compaa est
ubicada en la ciudad de Lima y cuenta
con oficinas en las ciudades de Piura y
Arequipa. Al 31 de agosto de 2015 y
31 de diciembre de 2014 la Compaa
mantiene el siguiente personal:
2 En artculos posteriores se presentarn modelos de los documentos
antes sealados.
3 Las empresas que an no estn obligadas a presentar informacin a
la Superintendencia del Mercado de Valores presentarn informacin
financiera de acuerdo con los principios de contabilidad generalmen-
te aceptados en el Per.
Actualidad Empresarial V-1
 V Informe Especial

2015 2014 3.2 Direccin estratgica de la com- peridicos provenientes de la ciudad

Estable 63
Jubilados 1 1
Contratados 70
Obreros 196
Practicantes 4 18
334
3.1.1. Prensa y distribucin
Se concentra en los procesos de pre-
prensa (bsqueda de la informacin,
redaccin, edicin, diseo, montaje),
prensa (impresin en la rotativa), y distri-
bucin (traslado oportuno de los diarios
impresos a los puntos de venta).
Su principal cliente son los canillitas.
3.1.2. Venta de publicidad
Se concentra en conseguir publicidad
de empresas que deseen anunciar en las
pginas de los diarios que genere ingresos
a la Compaa. Esta publicidad puede
provenir de instituciones financieras,
universidades, empresas de telefona,
empresas comerciales, profesionales, etc.
Sus principales clientes son:
Ripley S.A.
Banco de Crdito del Per
Claro S.A.
Saga Falabella S.A.
Telefnica del Per S.A.A.
59 paa
Para determinar el enfoque de auditora
55 del ao en curso, se analizaron los obje-
219
tivos del negocio claves de la gerencia y
las estrategias relacionadas, los riesgos
del negocio que amenazan el logro de los
352 objetivos, y los riesgos de auditora que
surgen de dichos riesgos. Al determinar
los riesgos de auditora relacionados con
los riesgos del negocio, hemos planeado
procedimientos de auditora que se con-
centran en las reas de riesgo.
El objetivo de los accionistas es no lucrar
con la publicacin de sus diarios, sino
aportar a la sociedad, familia y educacin
de las personas.
La Compaa cuenta con una oficina de
Control y Relaciones Pblicas en la ciudad
de Lima, donde se encuentra ubicada
tambin la Gerencia General.
La Gerencia de la Compaa cuenta con
el asesoramiento de la Dra. Trigoso en
los aspectos de Motivacin de Personal y
Planeamiento del Negocio. La Compaa
cuenta con un departamento de planea-
cin a cargo del seor Castillo.
Perspectivas de la Gerencia con res-
pecto a las fortalezas y debilidades
del negocio
Segn indagaciones con la Gerencia de
la Compaa, se nos inform que ellos
consideran que las principales fortalezas
de Lima).
Recesin econmica mundial actual
y de la regin, lo que influye directa-
mente en la capacidad adquisitiva de
las personas.
Prdida de la confianza de los inver-
sores en publicidad en su diario.
Prdida de la lnea neutral del peri-
dico por presiones econmicas de sus
patrocinadores.
Falta de definicin de una lnea de
sucesin claramente definida. Las
decisiones estratgicas y cambios en
las operaciones se centralizan en su
Gerente General.
Oportunidades:
Permanencia en el mercado a travs
de la generacin de nuevos productos
o relanzamiento del diseo y conteni-
do de sus diarios.
4. Estructura patrimonial
4.1 Accionistas
Al 31 de agosto de 2015 su capital so-
cial es de S/ 1,103,058. El capital social
de la Compaa est constituido por
1,062,979 acciones de 1 (Un) nuevo sol
cada una. La composicin accionaria es
la siguiente:
Nombre de accionistas % de acciones

3.1.3. Logstica y debilidades de la Compaa son las Mara Eugenia Toledo 25.00%
siguientes:
Debido al giro del negocio en que opera, Oscar Villaverde 25.00%
las compras son en su mayora al contado Fortalezas: Nelly Caldern 16.67%
y las que son al crdito con un plazo mxi-
mo de pago de 30 das. Los proveedores Productos lderes del mercado geo- Susana Ribasplata 16.67%
son recurrentes. La Compaa es cliente grfico donde operan.
Vctor Chvez 16.66%
antiguo de ellos y las relaciones comer- La credibilidad y antigedad de su
ciales son muy buenas. lnea editorial. Al 31 de agosto de 2015 las acciones de
Para el almacenamiento de sus materias Capacidad directiva. La gerencia co- inversin suman S/ 551,329. Las accio-
primas (Principalmente papel bobina im- noce el mercado en que se desarrolla; nes de inversin estn constituidas por
portado) cuenta con diversas almaceneras la Gerencia General posee 35 aos de 531,338 acciones de un valor de S/ 1
en la Ciudad de Paita en Piura y en Ilo, experiencia en el negocio y 9 aos (un nuevo sol) cada una. Los principales
Moquegua. como Gerente General. accionistas de inversin son:
Lder conocido en el mercado geogr-
Sus principales proveedores son: fico donde opera. Nombre de accionistas % de acciones
Exterior: Ms de cien aos de experiencia en Jorge Soto 9.02%
Abitibi Papel peridico en bo- la industria. Rafael Risco 4.85%
binas
Star International Corp Planchas de aluminio
Fuertes barreras de entradas a nuevos
Teresa Prado 4.85%
Polychrome Crafichs C. Pelculas fotogrficas competidores. Solo tiene competencia
Papelera Navarra Papel peridico en bo- directa en el mercado geogrfico en Sergio Humani 3.04%
binas que opera. Es el nico diario impor- Octavio Maravi 3.65%
Pas: tante en Piura y Arequipa.
Distribuidora grfica Pelculas fotogrficas
Debilidades: Los directores de la Compaa son los mis-
Prografica SCRL Pelculas fotogrficas
mos accionistas, excepto el Dr. Fernando
Lion Graf SRL Pelculas, reveladores, No posee una gran fuerza de ventas Ramrez que es un representante de la
qumicos en publicidad.
Rendic international Tintas y qumicos Sra. Mara Eugenia Toledo y del Sr. Oscar
Flint INK Per SA Tintas
Precios de venta de sus productos Villaverde. El directorio no tiene una
Almacenera Almacn de papel pe- superiores a los de sus competidores. funcin directiva, solo tiene una funcin
ridico de aprobacin de poderes y/o cambios
International Seguros Seguros Amenazas: en la estructura de la sociedad.
Microland Computadoras y sumi- El incremento de los canales de in-
nistros formacin (Internet, radio, televisin, Continuar en la siguiente edicin.

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