UNIVERSIDAD NACIONAL

DEL CENTRO DEL PER

FACULTAD
DE CIENCIAS DE LA
ADMINISTRACIN
IMPUESTO VEHICULAR Y ALCABALA

ASESOR: Dr. SAUL NILO ASTUAUPA FLORES

CURSO: ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

INTEGRANTES:

FELIX ALVAREZ NATALI

LAPA ALCANTARA GABRIELA
RODRIGUEZ CASTRO VIOLETA
SIMON MELGAR PATRICIA KAREN

SEMESTRE: VIII

Huancayo Per
2014-I
INTRODUCCION

Los impuestos patrimoniales tienen como finalidad gravar las manifestaciones de

riqueza, relacionadas con la propiedad de bienes, ya que su fundamento es sustentar
y relacionar la carga tributaria a la riqueza que se tiene o que es visible frente a
terceros. Se identifica normalmente al patrimonio como aquella cantidad de bienes que
una persona o empresa ha ido atesorando a lo largo de un tiempo determinado. Ello
puede estar representado, entre otros, por terrenos, inmuebles, joyas, yates,
vehculos, muebles, acciones, etc.

Una de las manifestaciones de la tenencia de patrimonio es la de la propiedad de

vehculos, los cuales hoy en da ya no constituyen una riqueza sino ms bien hasta
una herramienta de trabajo y un medio de movilizacin. El impuesto que grava en el
Per la propiedad de los vehculos se denomina Impuesto al Patrimonio Vehicular y
es objeto de estudio del presente informe.

Ademas tambien tocaremos el ema del Impuesto de Alcabala, se aplica desde tiempos
de la colonia espaola. En un principio, el impuesto incida sobre el precio o valor de
las cosas. En la actualidad este impuesto afecta la transferencia a ttulo oneroso o
gratuito de la propiedad inmueble, manteniendo algunas de sus caractersticas
originarias. Segn la tcnica legislativa del Impuesto de Alcabala podemos establecer
claramente que el mismo es un impuesto cuya materia de imposicin recae sobre el
consumo, toda vez que afecta las transferencias de propiedad inmueble.
 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
BASE LEGAL

Captulo III del Ttulo II del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF.
Decreto Supremo N 22-94-EF., Reglamento del Impuesto al Patrimonio
Vehicular
Resolucin Ministerial N 003-2014-EF./15, Aprueban Tabla de Valores
Referenciales de Vehculos para efectos de determinar la base imponible del
Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al ejercicio 2014, (publicado
el 07 de enero de 2014)
Tabla de Valores Referenciales para el ao 2014 (R.M. N 003 - 2014 - EF/15)

DEFINICIN

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los

vehculos, automviles, camionetas, stationwagons, camiones, bus y mnibus.

MBITO DE APLICACIN

A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas, station
wagon, camiones, buses y omnibuses, con una antigedad no mayor de 3 aos,
contados a partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

Sujeto Pasivo:
De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 31 de la Ley de Tributacin Municipal se
menciona que son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los vehculos que se mencionaran.
 El artculo 3 del Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular seala que
para la aplicacin del Impuesto, los vehculos afectos son los que a continuacin
se definen:

AUTOMOVIL: Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de 6

asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como de las
categoras A1, A2, A3, A4 y C.
CAMIONETA: Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga,
cuyo peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. considerados como de las
categoras B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4.
STATlON WAGON: Vehculo automotor derivado del automvil que al rebatir
los asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga
liviana, considerados como de las categoras A1,A2,A3,A.4 y C.
CAMIN: Vehculo automotor para el transporte de mercancas con un peso
bruto vehicular igual o mayor a 4,000 Kg. Puede incluir una carrocera o
estructura portante.
BUS/MNIBUS: Vehculo automotor para el transporte de personas, con un
peso bruto vehicular que exceda a 4 000 Kg. Se considera incluso a los
vehculos articulados especialmente construidos para el transporte de
pasajeros.

Sujeto Activo
Conforme lo determina el texto del artculo 30-A de la Ley de Tributacin
Municipal, se precisa quien es el sujeto activo en el cobro del Impuesto al
Patrimonio Vehicular. All se indica que la administracin del impuesto
corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su
domicilio 6 el propietario del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta
de la Municipalidad Provincial.

BASE IMPONIBLE

Segn lo seala el texto del artculo 32 de la Ley de Tributacin Municipal la base

imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin, importacin
o de ingreso al patrimonio, segn conste en el comprobante de pago, incluido los
impuestos, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente
apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas.
 Tabla de valores referenciales

Los medios de informacin utilizados para la elaboracin de dicha tabla,

corresponden a la difundida, en forma directa o a travs de revistas
especializadas, por los representantes de la marca de vehculos automotores
comercializados en el pas, y a la proporcionada por el Servicio de Administracin
Tributaria de las Municipalidades. Para efecto de cubrir la existencia de marcas y
modelos no identificados en dicha informacin, se ha determinado un valor
promedio segn categora vehicular.

Adems se ha considerado una depreciacin anual del 10%.

TASA DEL IMPUESTO

De acuerdo con lo que menciona el artculo 33 de la Ley de Tributacin Municipal, la

tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

Ello implica que el valor que se tom en cuenta en la comparacin de los valores como
el ms elevado sirve de base imponible y se aplicar la tasa del 1%.

Adems en ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1
de enero del ao al que corresponde el impuesto.

Formas de pago del Impuesto:

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil de

febrero, mayo, agosto y noviembre).

La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.

INAFECTACIONES DEL IMPUESTO

Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.

Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos.
Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen parte de su activo
fijo.
Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos
de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados
por la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo.
La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la
autorizacin correspondiente.

EN QUE MOMENTO PRESENTAR LA DECLARACION JURADA

El texto del artculo 34 de la Ley de Tributacin Municipal determina que los

contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:

a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad

establezca una prrroga.
b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

La presentacin de la Declaracin Jurada cuando ocurra la destruccin,

siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del vehculo afecto en ms
del 50%
Si el propietario del vehculo que est afecto falleci quin deber presentar la
declaracin jurada?
Tengamos presente que en caso se produzca la muerte de una persona
resulta necesario que esta sea sustituida, a efectos que ocupe el lugar dejado
en la titularidad de bienes y las deudas que hubiera generado en vida, al igual
que en el gobierno y administracin en general de todos los intereses y del
patrimonio sobre el cual ejerca dominio. Tengamos presente que la
transmisin de los bienes se opera desde el momento de la muerte, en que el
difunto cesa de poseer y en que los herederos toman su lugar en la propiedad
y posesin de los bienes pertenecientes a aquel.
REQUISITOS PARA QUE EL PROPIETARIO PUEDA DECLARAR EL VEHICULO

Documento de Identidad.
Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta
legalizado, factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de remate, etc.
Tarjeta de Propiedad.
Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.

En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trmite lo podr

realizar una tercera persona, quien deber presentar, adems:

De ser persona natural a quien representa:

Carta poder legalizada.

Documento de identidad de quien viene a hacer el trmite.

De ser persona jurdica a quien representa:

Carta poder legalizada.

Documento de Identidad de quin viene a hacer el trmite.
Ficha literal de Registros Pblicos o ficha RUC actualizada.
 IMPUESTO DE ALCABALA

DEFINICION

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles

urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

AMBITO DE APLICACION

De acuerdo al artculo 21 de la ley de Tributacin Municipal (en adelante la ley) el

Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata.

A continuacin se determina las definiciones de Inmuebles Urbanos e Inmuebles

Rsticos, segn lo dispuesto en el Reglamento Nacional de Tasaciones.

Inmuebles Urbanos:
Se considera as a los terrenos urbanos, a las edificaciones y sus obras
complementarias. Adicionalmente debemos entender por terreno urbano a aquel
terreno situado en un centro poblado y que se destine a vivienda, comercio,
industria o cualquier otro fin urbano, as como a los terrenos sin edificar, siempre
que cuenten con los servicios generales propios del centro poblado y aqullos que
tengan terminadas y recepcionadas obras de habilitacin urbana.

Inmuebles Rsticos:
Se consideran as a aquellas tierras aptas para el cultivo, para pastos y para
produccin forestal.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Sujeto activo
Se considera Sujeto activo al acreedor del impuesto, es decir, a aquel en favor del
cual debe realizarse la prestacin tributaria. En el presente caso ser Sujeto
Activo del Impuesto de Alcabala el Municipio Distrital en cuya jurisdiccin est
ubicado el inmueble materia de la transferencia.
 En el caso de las Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del Impuesto y debern cumplir
con transferir el 50% del monto recaudado a la Municipalidad Distrital donde se
ubica el inmueble materia de la transferencia y el otro 50% al Fondo de Inversin
correspondiente.

Sujeto Pasivo
En contraparte con lo expresado en el punto anterior, el Sujeto Pasivo de la
obligacin es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable. En el Impuesto de Alcabala ser el comprador o
adquiriente del inmueble, quien asumir dicha obligacin y pagar el impuesto sin
admitirse pacto en contrario.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Se produce en el momento de la transferencia de la propiedad de bienes inmuebles

urbanos o rsticos, ya sea por actos jurdicos gratuitos u onerosos.

En el caso de la compra-venta de dominio, el nacimiento de la obligacin tributaria-

siguiendo la tcnica legislativa del impuesto se producira cuando se haya pagado
todo el precio del bien o una parte determinada de l, segn lo acordado por las partes
en el respectivo contrato.

Entre las transferencias a ttulo oneroso o gratuito incluidas dentro del mbito de
aplicacin del impuesto, tenemos:

Contrato de compra-venta
Contrato de Transferencia de propiedad sobre bienes futuros.
Prescripcin adquisitiva.
Contrato de Permuta.
Contrato de donacin.
Contrato de Dacin en Pago.
Promesa Unilateral.
Transferencias provenientes de procesos judiciales o por remate dentro de un
proceso judicial o por procedimientos de ejecucin coactiva.
Opcin de Compra derivada de contratos de arrendamiento financiero.
Transferencias provenientes de acuerdos de fusin o escisin de sociedades.
Aportes para la constitucin de personas jurdicas o aportes para aumentos de
capital.
Transferencias para la constitucin de Patrimonio Autnomo.
 Resoluciones de los contratos de anticipo de legtima y de los celebrados entre
condominios originarios.

Es necesario mencionar que no existe obligacin de pagar el impuesto cuando se

declare judicialmente la nulidad del acto que dio origen a la transferencia. As mismo
debemos sealar que cuando el acto jurdico de transferencia sea ineficaz, pero no
invlido, ello no liberar al adquiriente del pago del impuesto.

LUGAR DONDE SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO

En el caso de la provincia de Huancayo, si se adquiere un inmueble ubicado en

cualquier distritito de la Provincia de Huancayo, le corresponder efectuar la
liquidacin y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SATH. Los Notarios y
Registradores Pblicos le solicitarn la liquidacin y pago del Impuesto de Alcabala o
en su defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable para formalizar
la transferencia.

Tambin se puede realizar trmites y pagos de impuesto de alcabala con toda

comodidad en notarias afiliadas al SATH o en la agencia principal ubicada en el Paseo
La Brea N 539 Huancayo.

QUIEN PAGA EL IMPUESTO?

Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

MONTO DE PAGO

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser

menor al valor de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para la
Provincia de Huancayo.

A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.

El pago de impuesto no es susceptible de acogimiento a ningn fraccionamiento.

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 un
del valor del inmueble.

PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO

El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarn los intereses moratorias
correspondientes.

El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del
precio de venta del bien acordada por las partes.

REQUISITOS PARA REALIZAR LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO

Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir con los
siguientes requisitos:

Presentacin de copia simple del documento que acredite la transferencia de

propiedad.
Presentacin de copia simple del autoavalo del ao en que se produjo la
transferencia (slo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de
Huancayo, ni inscritos ante el SATH).
Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza el trmite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del
documento que acredite le existencia del bien (Ej: Acta de entrega del bien).

PRIMERA VENTA REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno
(conforme se encuentra registrado en el autoavalo).

En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados lo
siguiente:

Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que acrediten

que el transferente es una empresa constructora (Ej: la ficha RUC de la
empresa constructora o la escritura pblica de constitucin en donde se indique
 o se desprenda que se dedica a la actividad empresarial de construccin y/o
venta de inmuebles).
En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por lo
menos 2 ventas en los ltimos 12 meses (adicionales a la venta materia de
liquidacin).(Directiva Base Legal: Decreto Legislativo 972, Directiva SATH
001-006-00000012).

OBLIGACIONES SI ES EL ADQUIRIENTE:
En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Huancayo, tambin deber
cumplir con su obligacin de presentar ante el SATH la Declaracin Jurada de
Inscripcin del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del
mes de febrero del ao siguiente de efectuada la transferencia. Tambin evitar la
aplicacin de una multa por la omisin a la presentacin de la declaracin jurada.

OBLIGACIONES SI ES EL TRANSFERENTE:
A su vez, el vendedor o transferente deber presentar la Declaracin Jurada de
Descargo del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se le aplicar una
multa.

Adems, estar obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido el de
todo el ao en el que se realiz la transferencia.

INAFECTACIONES

a) Adquisiones
Las adquisiciones de propiedad inmobiliaria efectuadas por las siguientes
entidades, se encuentran inafectas:

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
Entidades Religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios de Per.
Las Universidades y Centros Educativos, conforme al artculo 19 de la
Constitucin Poltica d 1933. Base Legal: Artculo 28 del Texto nico
Ordenado de la Ley Tributacin Municipal, aprobado por el Decreto Supremo
N 156-2004.EF

b) Transferencias
Se encuentran inafectas las siguientes transferencias:
 Los anticipos de legtima.
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del predio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
Las producidas por la divisin y participacin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condominios originarios.
Las de alcuotas entre herederos o de condominios originarios.
Base Legal: Artculo 27 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF

Se encuentran inafectas al Impuesto de Alcabala y al IGV las transferencias de

propiedad que realice COFOPRI (Comisin de Formalizacin de la Propiedad
Informal), a ttulo gratuito u oneroso, en favor de terceros; as como aquellas que se
realicen a su favor y las que realicen los propietarios privados en favor de los
ocupantes poseedores o tenedores en los procesos de formalizacin a cargo de
COFOPRI. Base Legal: Primera Disposicin Complementaria, Transitoria y Final, Ley
N 27046

Transferencias con Inafectacion Parcial

La venta de inmuebles gravados con el IGV (primera venta por el constructor y
posterior venta entre empresas vinculadas) no se encuentra afecta al impuesto de
Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno, tal como lo dispone
el artculo 71 del TUO de la Ley del IGV el ISC aprobado por D.S. N 055-99-EF y
modificatorias. Tal inafectacion se justifica porque dicha transparencia ya constituye
un hecho gravado por el IGV y de esta manera se evita una doble imposicin al
consumo.

Base Legal: Artculo 22 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin

Municipal, aprobado por el Decreto Suprema N 156-2004-EF y artculo 71 del
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC, aprobado por D.S. N 055-99-EF y
modificatorias.

RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

0 Esta constituye Renta para la Municipalidad Distrital en donde se ubica el
inmueble materia de trasferencia.
0 Municipalidades Provinciales