FISCALIT

DES
ENTREPRISES
ANALYSES
ET
PROPOSITIONS FINANCES
1
S O M MA I R E
04 UN ENJEU EUROPEN ET AU-DEL

06 UN TAT DES LIEUX POUR MIEUX COMPRENDRE

A/ Taux, assiette, rductions, conventions...un maquis europen bien
pratique pour certains --------------------------------------------------------------------- 07
1 - Une multitude de modes de calcul ------------------------------------------ 07
2 - Des rgles internationales minima ---------------------------------------- 11
B/ Les rponses au chantage sont les mmes partout ----------------------------- 13
1 - volution en Europe ------------------------------------------------------------- 13
2 - volution en France -------------------------------------------------------------- 13

18 NOS PROPOSITIONS POUR CHANGER LA SITUATION

A/ Une fiscalit europenne -------------------------------------------------------------- 19
1 - Une premire tape: lharmonisation --------------------------------------- 19
2 - Instances dmocratiques et projets europens -------------------------- 22
B/ Au niveau national ---------------------------------------------------------------------- 25
1 - en finir avec les cadeaux -------------------------------------------------------- 25
2 - sortir de la concurrence entre les territoires ------------------------------- 25

28 CONCLUSION

29 GLOSSAIRE

FOCUS :

Fraude au quota carbone --------------------------------------------------------------- 05

Calcul de limpt sur les socits en thorie et dans la ralit ------------------ 08
Les paradis fiscaux ------------------------------------------------------------------------- 10
Schma complexe doptimisation fiscale -------------------------------------------- 12
La fiscalit des entreprises raconte par des syndicalistes europens ------- 16
Amazon / Starbucks : optimisation fiscale outrance ---------------------------- 20
Les traders remplacs par des ordinateurs ? ----------------------------------------- 23

3
 UN ENJEU EUROPEN
ET AU-DEL

4
 Un enjeu europen et au-del
La fiscalit des entreprises est rgulirement attaque par le patronat qui na de cesse de vouloir la
faire baisser toujours plus. Loin dtre anodine, la question de la place et du rle des entreprises dans
le dveloppement du pays et de ses services publics est cruciale. Les entreprises ne peuvent pas rester
trangres au fonctionnement de la solidarit nationale dont elles bnficient par ailleurs largement. Il
est aujourdhui plus que temps de remettre plat leur contribution au pot commun. Cest tout lobjet
de cette brochure qui propose une analyse de la situation et des propositions pour rendre la fiscalit des
entreprises plus juste et plus efficace, tant socialement quconomiquement.

L
a construction europenne sest
faite dans un contexte de mise en
concurrence sociale et fiscale exa-
cerbe. Cette concurrence nest faire appliquer la lgislation et viter ainsi les
que lautre nom du chantage systmatique
men par le patronat, les rentiers et autres
capitalistes contre les travailleurs.
Jouant sur les diffrences lgislatives et rgle-
mentaires, organisant une circulation de plus
en plus rapide des capitaux et des marchan-
dises, les capitalistes mettent en concurrence
les territoires (continents, pays, rgions...) et
donc les travailleurs pour maximiser leurs
profits.
videmment, ceci na de sens quen dvelop-
pant des services de contrles ayant suffisam-
ment de moyens humains et matriels pour
distorsions dans lapplication de celle-ci, que
ce soit au niveau national ou international.
Des agents travaillant en nombre suffisant
doivent aussi permettre dviter dtre un
temps en retard par rapport limagination
sans limite des fraudeurs de toutes sortes (ex:
fraude aux quotas carbone).

Lenjeu est de sortir de cette logique morti- Fraude au quota carbone

fre pour les salaris et pour les peuples, par
le progrs et non par la division. Il faut viter
la guerre de tous contre tous que nous
vivons aujourdhui et dont les victimes sont
toujours les mmes.
Au-del de la ncessit dharmoniser les
diffrentes lgislations fiscales nationales, il
faut:
mettre en place une fiscalit europenne
dcide et contrle par la population (ce
qui implique la mise en place dinstances
europennes dmocratiques),
mettre en place une fiscalit juste et effi-
cace aux chelons locaux et nationaux (lacti-
vit conomique ntant pas dconnecte du
territoire).
La fraude la TVA sur les quotas de carbone est une escro-
querie commise fin 2008 et value 5 milliards deuros pour
lensemble des tats de lUnion europenne.
Les entreprises fraudeuses sinscrivaient sur le registre carbone,
ventuellement sous de fausses identits, puis ouvraient des
comptes dans des tablissements bancaires peu regardants.
Le matin, elles achetaient un quota de CO2, hors-taxe, ltran-
ger dans un tat membre de lUnion europenne. Les quotas
taient ensuite revendus TTC des socits franaises. La TVA
ntait jamais reverse ltat et les sommes gagnes (marges
+ TVA) taient vite transfres sur des comptes ltranger au
travers de socits crans. Le premier compte ltranger tait
rapidement ferm, rendant trs difficile la rcupration des
fonds dtourns.

5
 UN TAT DES LIEUX
POUR MIEUX COMPRENDRE

6
 Un tat des lieux
pour mieux comprendre

I
l existe entre les tats des taux diff- quence, les mnages sont, quant eux, de Selon la Cour des
rents, des assiettes1 diffrentes, des pos- plus en plus mis contribution. comptes, le taux
sibilits de dductions ou de rductions effectif moyen
diverses et varies, des conventions fis- dimposition sur les
cales2 utilises par les entreprises pour ntre socits tait, en
imposes dans aucun pays, ou dans ceux o A) Taux, assiette, rductions, France, de 34,6% en
limposition est minimale. conventions...un maquis europen 2009, soit 7,3 points

Jouant de ces diffrences, les entreprises bien pratique pour certains au-dessous du taux
de 1998... Mais 12,5
mettent en place des schmas plus ou moins points au-dessus de
complexes pour rduire au maximum leurs Limpt sur les socits concerne principa- la moyenne euro-
contributions au bien commun. Ces schmas lement les bnfices de certaines socits et penne (22,3%) et 5,4
(ou montages) peuvent tre lgaux (vasion personnes morales. (voir encadr page 8) points au-dessus du
fiscale) ou mme illgaux (fraude fiscale). taux effectif moyen
En tous les cas, ils jouent sur la concurrence allemand.
absurde que se mnent les tats pour attirer 1) Une multitude de modes de Le monde 08/11/12
les investisseurs (et donc les emplois): calcul
absurde, car elle assche les finances
publiques (les dernires dcennies ont vu un En Europe, le taux de limpt sur les socits,
creusement du dficit public et une explo- qualifi de taux nominal, varie grandement
sion de la dette publique lis une baisse des dun pays lautre. Ce taux est de 33,33% en
recettes); (suite page 9)
absurde, car cette politique na jamais
permis un niveau dactivit suffisant pour
assurer des emplois stables et de qualit aux
RECETTES DE LTAT (2014)
travailleurs(nous allons entrer dans la cin- TVA : 46,7%
quime dcennie de chmage de masse dans Autre : 11,5% 139,3 milliards
34,2 milliards
notre pays) ;
absurde, enfin, car il sagit toujours de se
dvelopper au dtriment du voisin.
Taxe sur les carburants Total
(TIPCPE) : 4,5% 298,5 milliards
La danse du ventre mene par les respon- 13,4 milliards
sables politiques, tous les niveaux, pour
attirer les capitaux se traduit par des mesures Impt sur les
de plus en plus favorables aux entreprises. socits : 12,1% Impt sur le
Celles-ci contribuent alors de moins en 36,2 milliards revenu : 25,2%
moins aux politiques publiques. En cons- 75,3 milliards
SOURCE : PROJET DE LOI DE FINANCES 2014
1Bases de calcul de limpt sur lesquelles sappliquent les taux.
2Accords entre deux tats passs pour viter aux entreprises ou aux particuliers dtre imposs deux fois.

7
 Calcul de limpt sur les socits en thorie
La socit ralise un chiffre daffaires annuel, hors taxes, sonnes physiques (ou par une autre socit rpondant aux
suprieur ou gal 7630000. Le montant de son impt mmes conditions)... 15% sur ses 38120 premiers euros
sur les socits est gal 33,33 % de lensemble de ses de bnfices. Ce montant est apprci par priode de 12
bnfices imposables. En revanche, si son chiffre daffaires mois. Puis 33,1/3% pour le reste de ses bnfices.
est infrieur ce montant, le taux dimposition de la socit Si le capital de la socit na pas entirement t vers
dpend de conditions lies son capital. par les associs ou est dtenu pour moins de 75% par des
Si le capital de la socit a t entirement vers par personnes physiques elle est impose au taux de 33,1/3%
les associs et est dtenu pour 75% au moins par des per- pour lensemble de ses bnfices.

LA SOCIT MINI-MAX RALISE UN CHIFFRE DAFFAIRES ANNUEL HORS-TAXES SUPRIEUR 7 630 000
SOCIT Taux
MINI-MAX 33,33%

Chiffre daffaires Bnfices Impt sur les socits

10 000 000 300 000 100 000

LA SOCIT MAXI-MIN EST DTENUE 80% PAR DES PERSONNES PHYSIQUES ET L'ENSEMBLE DU CAPITAL A T VERS PAR CEUX-CI

SOCIT Taux
MAXI-MIN 15 % et 33,33%

Chiffre daffaires Bnfices Impt sur les socits

1 000 000 100 000 26 345
38 120 x 15% + 61 880 x 33,33%

Limpt sur les socits dans la ralit

La socit Maxi-Max a ralis un bnfice de 2100000 ne va dclarer qu'un bnfice taxable de 900000 ce qui
lors de son prcdent exercice comptable. Elle devrait va aboutir 300000 d'impt sur les socits payer. Le
donc s'acquitter de 2100000 x 33,33% = 700000 d'im- taux rel d'imposition de cette socit n'est donc pas de
pt sur les socits. 33,33% mais de 300 000 / 2 100 000 = 14,3%.
En ralit, la lgislation offre de nombreuses possibilits Par exemple, la socit Total pour son exercice 2011 avait
cette socit de minorer son bnfice taxable. Grce un taux d'impt sur les socits ne reprsentant que 2,5%
ces dispositifs, lors de sa dclaration d'impt, l'entreprise de ses bnfices.

LA SOCIT MAXI-MAX UTILISE LA LGISLATION POUR RDUIRE AU MAXIMUM SON IMPT SUR LES SOCITS
SOCIT Taux
MAXI-MAX

33,33%
Chiffre daffaires Bnfices 2 100 000 Impt sur les socits
10 000 000 rduit 900 000 300 000

8
France, de 15,82% en Allemagne, de 30%
en Espagne, de 27,5% en Italie. VOLUTION DE LIMPT SUR LES SOCITS EN
FRANCE (EN POINT DE PIB)
Au Pays-Bas, il en existe plusieurs 20 ou
3,0
25%, tout comme au Royaume-Uni 20 ou
23%. Le patronat de chaque pays profite de 2,5
ces diffrences de taux pour tenter de les faire
baisser, entranant ainsi une concurrence 2,0
sans piti entre les tats. Il en rsulte une
1,5
baisse de la contribution des entreprises au
bien commun. 1,0

Mais, il ne sagit que de taux nominaux nor- 0,5

maux. Il existe galement des taux diffrents
en fonction de la taille de lentreprise. Et ils
sont bien sr diffrents dun pays lautre.
Par exemple, il existe un taux progressif
15, 20 ou 25% en Espagne en fonction du
chiffre daffaires3, du bnfice4 et de la taille
de lentreprise.
En France dans certains cas pour les PME,
les 38120 premiers euros de bnfices sont
imposs 15%. En revanche en Allemagne,
en Italie ou aux Pays-Bas, il ny a pas de taux
rduit.
Contrairement ce quon pourrait croire,
le taux nominal nest pas le taux rel. Il en
est mme parfois bien loign. En France, en
thorie le taux dimposition est de 33,33%.
Et comme nous lavons vu prcdemment,
ce taux sapplique sur les bnfices des
entreprises. Mais dans les faits, le taux rel
dimposition est bien infrieur.
0,0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
SOURCE : PROJET DE LOI DE FINANCES 2014
la socit la clture de lexercice et celle
la clture de lexercice prcdent (diminue
des apports et augmente des retraits en capi-
tal) en Allemagne;
diffrence entre les crances acquises6
et les charges normales et ncessaires en
Espagne, au Royaume-Uni, aux Pays-Bas,...
Dautre lments sont imposs spcifique-
ment, il en est ainsi des dividendes7, ou des
plus-values8 qui sont en gnral totalement
exonres ou imposes taux hyper rduit
(5% par exemple). Ils nentrent donc pas
dans la base de calcul de limpt sur les
socits.
Enfin, diffrents mcanismes permettent de
rduire encore la base dimposition et donc
le montant de limpt.

Pour compliquer les choses, les mthodes
permettant de dterminer la base dimposi-
tion sont trs diffrentes dun tat lautre:
diffrence entre la valeur de lactif net5 de
Cest par exemple le cas de la dductibilit
des intrts des emprunts ou le report des
dficits, en avant (sur les bnfices futurs) et
en arrire (sur les bnfices passs).
(suite page 11)

3Le chiffre daffaires reprsente le montant des affaires (hors taxes) ralises par lentreprise avec les tiers dans lexer-
cice de son activit professionnelle normale et courante. Il correspond la somme des ventes de marchandises, de produits
fabriqus, des prestations de services et des produits des activits annexes. Source: INSEE.
4Le bnfice rsulte de la constatation dune diffrence positive entre flux de recettes et flux de dpenses.
5Lactif net est un terme comptable qui reprsente lensemble des actifs dune entreprise desquels sont dduits
lensemble des passifs (des dettes).
6La crance est le droit en vertu duquel une personne physique ou morale, quon appelle le crancier (appel aussi le
prteur), peut exiger des droits sur un (des) biens ou un (des) services dun dbiteur, qui peut tre une personne physique
ou morale, qui lui doit la fourniture dune prestation.
7Le dividende, en droit des socits franais, est la part des bnfices dune socit qui, sur dcision de lassemble
gnrale, est distribue chaque titulaire dune part ou action.
8La plus-value est le gain entre le prix dachat et le prix de vente dun actif ou dune action.

9
 Les paradis fiscaux
Un Paradis fiscal, est un pays ou territoire dans lequel le
secret bancaire est trs lev, la taxation quasi nulle et
les capitaux circulent sans contrle. La lgislation contre
les paradis fiscaux doit tre renforce, en effet ils existent
toujours.
Bien qu'il nexiste pas de liste officielle des paradis fiscaux,
l'Organisation de coopration et de dveloppement co-
nomiques (OCDE) considre comme paradis fiscal tout
pays rpondant aux trois critres suivants :
une taxation sur le capital nulle ou insignifiante;
l' absence de transparence;
de fortes rticences communiquer la moindre infor-
mation une autorit trangre.
Ainsi, la loi impose dsormais aux banques de publier la
liste de leurs implantations dans les paradis fiscaux. Elles
avaient jusqu'au 30 juin 2014 pour le faire.
La transparence et l'information sont des tapes essen-
tielles dans la lutte contre les paradis fiscaux, mais trs
insuffisantes et qui appellent des mesures concrtes et
rapides. Ainsi, une solution serait, minima au niveau
europen, de prendre des mesures coercitives envers
les entreprises (en particulier les banques) dtenant des
agences, succursales ou filiales oprant dans ces territoires.
NOMBRE DE FILIALES DANS LES PARADIS FISCAUX
350

LOCDE a tabli une liste de 45 pays rpondant ces 300

critres, mais on peut affirmer quil en existe prs dune 250
centaine... La plupart des pays concerns nient toutefois
200
tre un paradis fiscal. On retrouve sur cette carte les pays
qui figurent sur la plupart des listes noires tablies par les 150
organisations internationales (OCDE, GAFI, ONG). 100
50
Si de nouvelles mesures lgislatives ont t prises rcem-
ment, celles ci ne permettront pas de mettre fin aux para- 0
BNP Crdit Carrefour Saint France Socit Peugeot AXA
dis fiscaux. Paribas Agricole Gobain Telecom Gnrale
SOURCE : CCFD - TERRE SOLIDAIRE

CARTE DES TATS POUVANT TRE CONSIDRS COMME DES PARADIS FISCAUX

USA Bermudes Hong-Kong

(Deleware)
Royaume-Uni Lettonie
les Marshall
Bahamas le de Man Allemagne Philippines
Irlande
Pays-bas Nauru
Singapour
les Turques-et-Caques
Guernesey
Jersey Luxembourg
les vierges brit. Anguilla Samoa
les Caman Liechtenstein Vanuatu
Antigua et B.
St-Kitts et Nevis Suisse
Belize Dominique San Marin les Cook
Sainte-Lucie Monaco
St-Vincent
Aruba Barbade
Costa Rica Antilles Grenade
nerlandaises Gibraltar Malte Chypre
Panama

DAPRS TAX JUSTICE NETWORK (WWW.TAXJUSTICE.NET)

10
En rsum le montant rel de limpt sur
les socits est trs diffrent de son montant
thorique, en effet les entreprises et notam-
ment les plus grandes dentre elles utilisent
plein les moyens lgislatifs pour minimiser
leur imposition. Ceci a conduit de grands
groupes comme Total a ne pas tre imposs
limpt sur les socits en France.
2) Des rgles internationales
minima
La fiscalit internationale se limite essentiel-
lement aux conventions fiscales internatio-
nales. Ce sont des accords passs entre deux
tats pour viter les doubles impositions des
personnes ou des entreprises. Elles prvoient
limposition dans le pays de ralisation des
bnfices o se trouve donc un tablissement
stable de lentreprise.
Cela nest pas sans poser des problmes:
de dtermination pour lconomie imma-
trielle, en particulier pour toutes les socits
dInternet;
de transfert des bnfices entre tablisse-
ments vers les tats faible fiscalit.
Ces conventions sont rdiges sous la pres-
sion des multinationales qui y voient leur
intrt. Les entreprises sont de plus en plus
nombreuses chapper limpt par le biais
de ces conventions. LOrganisation de coo-
pration et de dveloppement conomiques
(OCDE), qui paule les tats dans llabora-
tion de ces conventions (modles OCDE),
sinquite elle-mme de lampleur du ph-
nomne quelle appelle double non-impo-
sition. LOCDE a dailleurs tenu rappeler
dans ses principes directeurs en 2011 que les
entreprises devaient se conformer lesprit et
la lettre de la lgislation fiscale des pays o
elles oprent.9
Il existe 3000 conventions fiscales bilatrales
pour viter les doubles impositions augmen-
tant la confusion et limpuissance des tats
recouvrer leurs crances lgitimes.
LOCDE a notamment recens 400
schmas doptimisation fiscale agressive
sappuyant sur les possibilits lgales offertes
par ces conventions... En clair, il sagit de
lvasion fiscale des groupes transnationaux.
LOCDE propose donc de limiter lapplica-
tion des conventions fiscales.

9Source: rapport 2013 de lOCDE sur lrosion des bases de limpt sur les socits

DIFFRENCE ENTRE LE MONTANT THORIQUE DE LA TVA ET CELLE RELLEMENT

PERUE EN 2011 EN MILLIARDS DEUROS
DE 0 5 DE 5 10 DE 10 20
1,1 IRLANDE 5 4 PLUS DE 20
BELGIQUE PAYS-BAS

5,4
19,5
ROYAUME-UNI 27 POLOGNE
ALLEMAGNE 4,2
32,2
FRANCE
R. THQUE
2,8
3,5 3,7 SLOVAQUIE
AUTRICHE HONGRIE
15,2
ESPAGNE
36,1 9,8 10,3
ROUMANIE
2,8 ITALIE GRCE
PORTUGAL
SOURCE : COMMISSION EUROPENNE, DAPRS UNE CARTE DU JOURNAL LE MONDE.

11
 LOCDE, comme la Commission euro-
penne, plaident officiellement pour que
les administrations fiscales communiquent
entre elles et changent des informations.
Pourtant, cest le contraire qui se passe,
encourag par la permanence et limpor-
tance des paradis fiscaux. Les banques fran-
aises ont 527 filiales dans les paradis fiscaux
dont 360 pour le seule BNP Paribas10.
En labsence de paradis fiscaux, la crise du
capitalisme financier naurait pas eu les
mmes effets dvastateurs et mis des dizaines
de millions de travailleurs au chmage.
Les dirigeants des tats, notamment euro-
pens, ont une lourde responsabilit dans
lextension de lvasion fiscale des groupes
transnationaux. Les rapports de lOCDE
et de la Commission europenne dplorent
la faiblesse des outils de contrle. La lgis-
lation en vigueur est impuissante contrer
des dispositifs comme les acquisitions par
endettement avec transfert de dette.
Une entreprise finance une filiale ltran-
ger en souscrivant de la dette convertible en
10Selon ltude du CCFD-Terre Solidaire
Schma complexe doptimisation fiscale
GROUPE
MULTINATIONAL
tat P
tat L Prt de
400 millions
deuros
SOCIT
SOCIT L HOLDING L
Instrument hybride
400 millions deuros
Dividendes / Intrts
tat T
Intrts
SOCIT
VENDEUR BANQUE
1 milliard
HOLDING T
deuros Prt de
600 millions deuros
SOCIT
CIBLE
Groupement fiscal
12
actions mises par la filiale par linterm-
diaire de holdings. Cette dette convertible
est un instrument hybride. En effet, dans
le pays de la filiale, cet argent sera considr
comme une dette, les intrts verss par cette
filiale la maison mre seront donc dduc-
tibles au niveau de la filiale.
Mais, dans le pays de la maison mre, ces
sommes seront considres comme des
dividendes verses par la filiale la maison
mre et ce titre potentiellement exonres
de toute imposition. videmment ces mou-
vements doivent se faire par lintermdiaire
de holding internationales afin de bnficier
de la fiscalit de groupe et de jouer sur les dif-
frences des lgislations fiscales nationales.
Comme on peut le voir (encart ci-dessous),
il existe des usines gaz lgislatives qui sont
autant dopportunits pour les multinatio-
nales dchapper limpt.
Larticle 22 de la Loi de Finances Initiale
pour 2014 prvoit de conditionner la dduc-
tibilit des intrts verss une entreprise
lie au fait que lentreprise prteuse soit
Le schma ci-contre, prsente le type dorga-
nisation qui peut tre mise en place par les
entreprises transnationales pour chapper
limpt sur les socits. Pour cela, elles dis-
posent de filiales dans diffrents pays. Ces
dernires leur permettent de jouer avec les
lgislations de chaque pays pour se servir de
celles qui leurs sont le plus favorable.
Par exemple, la socit mre peut prter de
largent une filiale un taux lev pour que
celle-ci dduise les intrts demprunt de ses
bnfices. La socit mre peut aussi exiger
de ses filiales un pourcentage de leurs revenus
pour utilisation de la marque. Le principe est
toujours le mme et vise transfrer les bn-
fices dans un pays o la fiscalit est faible et
ainsi payer peu voire pas dimpt. En page 20
les exemples de Starbucks et Amazon.
 EVOLUTION DU TAUX MAXIMAL DIMPT SUR LES SOCITS EN EUROPE
VOLUTION DU TAUX MARGINAL DIMPT SUR LES SOCITS EN EUROPE
36%
34%
32%
30%
28%
26%
24%
22%
20%
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
impose sur les intrts quelle peroit cette
occasion hauteur dau moins un quart de
limpt sur les socits de droit commun.
B) Les rponses au chantage sont
les mmes partout
Cette diversit des lois et rglements ne
doit pas faire oublier quune mme logique
est luvre partout: faible imposition des
revenus de la rente et de la spculation et
multiplication des dispositifs drogatoires
entranant une rduction de la base dimpo-
sition.
1) volution en Europe
Le graphique ci-dessus montre lvolution
gnrale de limposition des entreprises
depuis 20 ans en Europe.
Lensemble des pays tudis voit leur taux
marginal suprieur diminuer, parfois de prs
de la moiti. Ainsi lAllemagne qui passe de
63% 30%, lItalie de 46% 31%, les Pays-
Bas de 42% 26%. Il sagit clairement dune
course sans fin visant rpondre au chantage
permanent du capital.
Cette volution amne soit lasschement
des financements publics et donc laffaiblis-
11Source Commission europenne: taux de TVA des tats membres de lUnion europenne, au 13 janvier 2014.
SOURCE : COMMISSION EUROPENNE
sement des services publics et des prestations
sociales, soit un transfert du financement
public sur les particuliers et notamment les
plus modestes.
Ainsi le taux normal de TVA est pass de
10% en Allemagne en 1968 19% en 2007.
En Italie, il est passe de 12% en 1973 22%
en 2013. Au Pays-Bas, ce taux est pass de
12% en 1969 21% en 2012.11
Rappelons que la TVA est une taxe dgres-
sive, la part du revenu consacre son paie-
ment diminue plus le revenu augmente, en
effet, la TVA sapplique sur la consomma-
tion. Elle ne tient absolument pas compte
des moyens financiers des citoyens. Si le taux
de la TVA est fixe, en ralit le taux dimpo-
sition rel de TVA (montant de limpt par
rapport aux revenus) baisse quand le niveau
de revenus augmente (graphique page 14).
Les revenus des plus modestes tant intgra-
lement consomms, ils sont intgralement
soumis la TVA, alors que les revenus des
plus aiss sont largement pargns et donc
chappent la taxe.
2) volution en France
La France nchappe pas cette volution.
Une baisse tendancielle de limpt sur les
socits (IS) dont le taux nominal maximal
est pass de 50% dans les annes 1970-1980,
13
 33,33% depuis le dbut des annes 1990. des actionnaires qui nentendent pas limiter
Cette baisse sobserve y compris en incluant leurs profits? Qui veillera ce que le CICE
les contributions additionnelles tempo- permette une augmentation significative des
raires. Le pacte de responsabilit de 2014 investissements productifs?
prvoit une baisse du taux dimpt sur les Le CICE quivaut une baisse des coti-
socits 28% dici 2020, largument tant sations sociales, il peut prendre la forme
de coller la moyenne europenne...qui dun crdit de trsorerie immdiat, jusqu
baissera encore dici 2020 nen doutons pas. 85% du financement anticip du CICE,
A cela sajoute des baisses exceptionnelles (citations extraites du site gouvernemental
visant amortir les effets de la crise du sys- ma-comptitivit.gouv.fr).
tme capitaliste pour les entreprises, comme
la baisse temporaire suite la crise de 2008, et Ntant assorti daucune condition, on peut
une multitudes daides qui se sont empiles parier que le CICE naura aucune rper-
depuis les annes 70: cussion positive en termes demplois et de
1979 exonration des PME pour les trois salaires pour les travailleurs.
premires annes;
aides fiscales linvestissement (1966, Les nombreuses niches fiscales des entre-
1968, 1975, 1979-1982, 1983-1985...), prises ont fait lobjet dune analyse par le
le crdit impt recherche cr en 1983 et Conseil des prlvements obligatoires. En
constamment largi et augment depuis, 2010, 293 niches fiscales bnficiant aux
cration du Crdit impt comptitivit entreprises ont reprsent 35 milliards
emploi (CICE) en 2012 qui devrait rduire deuros sans compter les mesures dclasses
limpt sur les socits dun tiers. qui slevaient 71 milliards deuros. Les
mesures dclasses sont danciennes niches
A propos du CICE, le MEDEF peut fiscales (ou dpenses fiscales), dclasses par
lgitimement dclarer: Nous avons t les lois de finances en mesures considres
doublement entendus. Quelle traabilit, comme des modalits normales de calcul
quelle conditionnalit, quel contrle pour le de limpt.
CICE qui a tout dune capitulation devant
les exigences patronales? Qui vrifiera que Ces dclassements ont concern majoritaire-
ce crdit dimpt abandonn au bon vou- ment les niches fiscales dont bnficient les
loir des dirigeants nira pas dans la poche entreprises, ainsi en 2008, les mesures dclas-

PART DES REVENUS CONSACRS LA TVA (COUPLE AVEC 2 ENFANTS)

12
EN POURCENTAGE DES REVENUS

10,6 %
9,5 %
REVENUS CONSACRS LA TVA

10
8,8 % 8,3 %
REVENUS CONSACRS LA TVA

REVENUS CONSACRS LA TVA

8
REVENUS CONSACRS LA TVA

6,3 %
6
REVENUS CONSACRS LA TVA

0
20 000 30 000 38 500 50 000 100 000
DE REVENUS DE REVENUS DE REVENUS DE REVENUS DE REVENUS
CALCUL CGT FINANCES, DAPRS DES STATISTIQUES DE LINSEE.

14
ses applicables aux entreprises reprsen-
taient 68 milliards deuros soit 88% du cot
total des mesures dclasses sur le priode.
(sources: Snat, rapport dinformation 25
mai 2011, et rapport de synthse entre-
prises et niches fiscales et sociales conseil des
prlvements obligatoires, octobre 2010).
Ceci est un moyen de masquer limportance
des cadeaux fiscaux octroys aux entreprises
et de prenniser ceux-ci par leur intgration
en tant que mode de calcul de limpt.
Les entreprises ont la possibilit de dduire
de limpt sur les socits les intrts de leurs
emprunts, sous certaines conditions. 75%
de leurs charges financires sont dductibles
de leur bnfice imposable.
Dautre part, les plus-values long terme
ralises loccasion de la cession de certains
titres de participation (niche Cop)
bnficient dune fiscalit extrmement
favorable. Ce dispositif fait lobjet de nom-
breuses modifications.
Aujourdhui, cette niche fiscale permet un
taux rel dimposition de ces plus-values
3,6%. Cela a reprsent un cadeau de 4
milliards en 2011 et 7 milliards en 2012,
en comparaison du rgime existant avant
la mise en place de la mesure en 2004, o la
taxation tait 19% et dj bien en dessous
du taux normal de 33,33% (sources impots.
gouv.fr et Libration).
Au niveau local, les entreprises qui sim-
plantent dans certaines zones dlimites par
dcret peuvent bnficier sous conditions
dexonration fiscales et sociales, il sagit des
zones franches urbaines (100 en France),
des zones de revitalisation rurales, de bassin
demploi dynamiser.
Le rapport du Conseil des prlvements
obligatoires de 2010 reconnat quil est trs
difficile dvaluer le montant de ces dpenses
fiscales, et encore plus leur efficacit en terme
de redynamisation des territoires ou de cra-
tion demplois.
Le rapport conclut que ces objectifs nont
pas t atteints alors mme quils justifient
les mesures dexonration. Une fois de plus
RENTRES FISCALES PAR TYPE EN EUROPE
CAPITAL
TRAVAIL 21 %
51 %
CONSOMMATION
28 %
SOURCE : UNION EUROPENNE
le chantage du patronat fonctionne plein
rgime pour instiller une course aux ris-
tournes fiscales entre les collectivits, cette
fois lintrieur mme du territoire national.
Dernirement, les assises de la fiscalit ont
encore t loccasion pour le Medef de
porter de nouvelles exigences de baisse de
limpt sur les socits.
Le Ministre de lconomie a dores et dj
annonc des mesures pouvant aller jusqu
8 milliards de baisse de la fiscalit des entre-
prises, et notamment la suppression de la
C3S (Contribution sociale de solidarit
des entreprises) qui concerne les entreprises
ralisant un chiffre daffaires de plus de
750000. Ceci a t traduit dans la loi de
finances rectificative pour 2014 par plusieurs
milliards de nouveaux allgements fiscaux
pour les entreprises.
En outre, une baisse du taux de limpt sur
les socits 28% est dores et dj program-
me lhorizon 2020! Comme on peut le
voir, rien narrte le patronat quand il sagit
de dfendre ses intrt particulier et les exi-
gences du Medef sont sans limites.
A cet gard, il rclame dornavant un climat
de srnit fiscale entre ladministration
et les entreprises. Le Medef exige ainsi dtre
plus associ ltablissement de la norme (on
nest jamais mieux servi que par soi mme),
et dallger les moyens dinvestigation et de
sanction de ladministration.
15
 La fiscalit des entreprises raconte
Ces 2 fiscalistes europens montrent quel point les politiques sont semblables dans les pays
occidentaux. Plus de rigueur pour les peuples et plus de largesses pour les marchs et les grands
groupes. Mais, ils montrent aussi que rien nest inluctable, notamment si nous sommes capables
de construire des revendications et des luttes communes au del de nos frontires nationales.
Quelle est la situation conomique et sociale
dans ton pays ?
ANA > Depuis mai 2011, le Portugal a t soumis un
violent programme daustrit impos par la Troka,
contre le peuple portuguais et notamment les travail-
leurs. Durant cette priode, le pays sest appauvri, le PIB
revenant aux niveaux quil avait en 2000 et le chmage
atteignant des chiffres jamais enregistrs auparavant (pas-
sant de 10,8 % en 2010 15,1 % dbut 2014). Les salaires
ont diminu. Le salaire minimum a t gel 485, tout
comme la plupart des pensions de retraite. Une grande
partie des allocations sociales, y compris celles destines
aux plus vulnrables, ont aussi t abaisses. Des coupes
sombres ont galement affectes les services publics,
notamment dans la sant et lducation. Dans le mme
temps, les impts sur le revenu ont fortement augment,
crasant le pouvoir dachat des mnages, tandis que les
impts sur les socits et sur le capital taient allgs pour
les actionnaires et les entreprises.
MIGUEL > Le principal problme est sans aucun doute le
chmage. Le taux de chmage en avril 2014 dpasse 25%
et mme 53% chez les jeunes. Cela quivaut environ
9 millions dEspagnols en ge de travailler. Les cons-
quences sont terribles. Tout dabord, la population au
chmage est sans ressources, et dautre part, les emplois
sont de plus en plus prcaires. Bas salaires et mauvaises
conditions de travail, tout est permis pour obtenir un
Miguel Angel Mayo,
Inspecteur des
Tributes, Espagne.
Membre de la
Plataforme de
Fiscalit Juste,
Anbiental et Solidaire.
16
travail. Les consquences sociales du chmage sont
beaucoup plus froces pour les classes populaires. Le
pessimisme atteint un tel niveau que les citoyens ne
demandent plus une reprise conomique, mais prient
tous les jours pour que la situation ne se dtriore pas
davantage. Seule une reprise mondiale dans dautres
pays peut aider lEspagne progressivement trouver une
structure conomique et sociale qui jettera les bases dun
pays dvelopp.
Comment fonctionne la fiscalit des entreprises
dans ton pays ?
ANA > Selon la loi portuguaise, le taux de limpt sur
les socits est de 25%. Mais, lexistence de nombreuses
exemptions et rductions conduit un taux effectif
moyen de 17%, et mme de 15% pour les plus grandes
entreprises. La rcente rforme de limposition des soci-
ts a accentu les profondes ingalits qui existaient dj
dans le systme fiscal portuguais. Celle-ci inclut, entre
autres, la baisse du taux de limpt sur les socits, la
cration dun rgime dexemption pour les participa-
tions financires et la diminution des informations que
les entreprises doivent transmettre ladministration
fiscale. Cette rforme a t adopte un an aprs que
le gouvernement ait relev un niveau jamais atteint
jusqualors les impts sur le revenu des travailleurs et des
retraits ainsi que la TVA sur les services de base.
Ana Oliveira,
GES | CGTP-IN
Portugal
par des syndicalistes europens
MIGUEL > Limpt sur les socits en Espagne a un taux
actuellement fix 30%, un des taux les plus levs en
Europe. Toutefois, les recettes fiscales nont rien voir
avec ce taux nominal. Ainsi, la crise a rduit les recettes
de limpt sur les socits de 66%. Il rapportait 47 mil-
liards deuros en 2007 et seulement 16 milliards quatre
ans plus tard. Actuellement, une srie de rformes visent
liminer les avantages fiscaux qui font que le taux effec-
tivement pay par les entreprises est de 15% alors que le
taux nominal est de 30%. En 2015, une rforme fiscale
globale en Espagne devra modifier toutes les taxes. Les
principales nouveauts annonces sont labaissement
du taux nominal de 30 25% tout en conservant une
enqute approfondie sur les avantages fiscaux pour que le
taux effectivement pay soit le plus prs de 25%.
Que penses-tu de lharmonisation fiscale en
Europe ?
ANA > Une coopration en matire dimposition des
entreprises entre pays europens aurait sans conteste des
effets positifs, surtout lorsque lon assiste une course
vers le bas conduisant des taux effectifs dimpt sur
les socits de plus en plus faibles. Une telle coopration
devrait se traduire par des engagements mettre fin aux
paradis fiscaux, introduire la taxe sur les transactions
financires dans les lgislations nationales, permettre
la communication entre les administrations fiscales,
et combattre lrosion fiscale. Mais coordination ne
signifie pas harmonisation. Pour la CGTP, transfrer
une institution supranationale loutil clef dintervention
conomique et sociale que constitue la politique fiscale
reviendrait perdre, encore un peu plus, une part essen-
tielle de la souverainet nationale, et par consquent
dnier les droits des peuples dcider de la faon dont
ils veulent financer leurs politiques publiques et redistri-
buer les richesses.
MIGUEL > Lharmonisation fiscale en Europe devrait
tre un objectif prioritaire pour tous les tats membres.
La politique budgtaire ne peut tre positive si tous les
pays nappliquent pas une approche commune. Les
lgislations sont plus favorables grce des rductions
dimpt, la concurrence fiscale et dautres outils ding-
nierie financire positifs pour attirer les capitaux et les
autres revenus rellement obtenus dans dautres pays
de lUnion europenne. Cela se produit en raison de
la diversit de la lgislation fiscale au niveau europen.
Lharmonisation fiscale permettrait dliminer les avan-
tages fiscaux et rduire la concurrence fiscale, principa-
lement sur les revenus des entreprises et ceux du capital.
Elle aurait aussi pour effet de taxer les ressources gnres
dans lUnion europenne, pas comme maintenant o les
lois permettent dchapper limpt, notamment grce
la cration dentreprises dans les paradis fiscaux.
Que revendique ton syndicat en matire de
fiscalit des entreprises ?
ANA > cot de notre farouche opposition la rcente
rforme de limposition des socits, nous portons des
propositions pour une rforme globale du systme fiscal
portuguais, incluant limpt sur le revenu, la TVA, lim-
pt sur les socits, limpt sur le patrimoine, un combat
rel contre lvasion fiscale et un largissement de la base
fiscale. Pour limpt sur les socits, la CGTP propose
notamment : llimination de la dduction des divi-
dendes du bnfice taxable, llimination des paradis fis-
caux portuguais, llimination dune srie dexemptions
financires, une taxe de 0,25 % sur toutes les transactions
financires, un taux dimposition diffrent (33,3 %) pour
les entreprises ralisant un chiffre daffaire suprieur
12,5 millions deuros et une contribution extraordinaire
sur les profits au-dessus de 1,5 million deuros. Ces pro-
positions reprsentent plus de 10 milliards deuros de
recettes supplmentaires et permettraient dallger le
fardeau fiscal qui pse sur les revenus du travail.
MIGUEL > Notre syndicat concde qu lheure actuelle
de la crise conomique, nous devons faire des sacrifices.
Mais, de tels sacrifices ne peuvent pas toujours tre sup-
ports par les mmes personnes. Vous ne pouvez pas
aborder systmatiquement les impts sur la consomma-
tion ou le revenu qui ont un effet direct sur les classes
ayant de faibles moyens. Notre syndicat propose la
cration dun taux dimposition supplmentaire de 5%
sur limpt des grandes entreprises qui dpassent 45
millions de chiffre daffaires. Cette mesure unique lve-
rait un montant supplmentaire de prs de 14 milliards
deuros par an. Elle amliorerait aussi lquit du systme
fiscal en rduisant lcart entre le taux le plus faible des
grandes socits et le plus grand des petites entreprises.
Cela ferait porter leffort budgtaire galement sur les
entreprises et pas seulement sur les familles espagnoles.
17
 NOS PROPOSITIONS
POUR CHANGER LA SITUATION

18
 Nos propositions
pour changer la situation
L 1.
es salaris ont intrt faire cesser
la concurrence fiscale entre les
tats. En effet, face aux contraintes
imposes par le Trait de stabilit,
de coordination et de gouvernance, les dif-
ficults budgtaires relles des tats, la fuite
des trs grandes entreprises devant leurs
responsabilits sociales et conomiques, les
peuples europens ont besoin dune dmo-
cratisation relle du systme fiscal.
Cela doit se faire en lien avec lharmonisa-
tion des systmes de chaque pays. En clair,
le Parlement europen devrait pouvoir voter
un certain nombre dimpts vocation
europenne et lchelle de lEurope.
Dans cet esprit, les dpenses europennes
devraient tre finances par des ressources
fiscales directement affectes au budget
europen. Le parlement europen a dj pro-
pos de financer le budget europen avec la
taxe sur les transactions financires, une frac-
tion de la TVA ... avec comme contrepartie
la diminution des contributions nationales
jusqu disparition complte.
Pour lheure, le projet de budget tal sur
7 ans pour un montant de 973 milliards
deuros (2014/2020) reprsente 1% du
PIB europen soit 130 milliards deuros de
budget annuel. Les recettes sont constitues
80% des contributions des tats en fonc-
tion de leur richesse. Le budget europen
est donc constitu majoritairement par des
contributions de ses membres sans relles
rgles communes.
12ACCIS: assiette commune consolide limpt sur les socits.
A) Une fiscalit europenne
Harmonisation
1) Une premire tape: des systmes
lharmonisation fiscaux de
lensemble des
1.1 - Une assiette commune de limpt sur
pays europens.
les socits
Premier pas vers un impt sur les socits
europen qui ne sera efficace quavec un
2.
Cration
taux unique, lAssiette commune consoli- dun impt
de pour limpt sur les socits (ACCIS) europen pour
permettrait dimposer les socits passibles les entreprises
de limpt sur les socits membres dun transnationales.
mme groupe et ayant leur sige dans diff-
rents tats membres de lUnion europenne.
Leur assiette fiscale serait dtermine selon
les mmes rgles pour dgager un seul rsul-
tat imposable au niveau du groupe rparti
entre les tats selon une clef de rpartition et
impose au taux local.
Cependant, on peut douter de lefficacit de
cette proposition qui ne prvoit pas de taux
unique, ni dobligation. Ainsi, ce rgime
viendrait sajouter aux 27 rgimes existants.
Les entreprises transnationales auraient
donc en quelque sorte le choix entre 28
rgimes dimposition.
Il est possible daller plus vite et plus loin
en rendant obligatoire au niveau europen
lACCIS12 dans un cadre harmonis des
taux de limpt sur les socits avec un
taux unique. Affecter au budget europen
tout ou partie de cet impt sur les socits
issu dACCIS pay uniquement par les trs
(suite page 22)
19
 Amazon les profits, direction le
Luxembourg!
Pourquoi faire compliqu quand cest simple comme
bonjour?! Chez Amazon, le dispositif dvasion fiscale est
dune simplicit dconcertante. Lorsquils achtent livres,
vtements, lectromnager..., les internautes franais ins-
talls confortablement devant leur micro, nachtent rien
en France. Leurs achats sont passs auprs de la socit
Amazon domicilie au Luxembourg. Ne sont factures en
France que les prestations de service ralises sur notre
territoire (prparation des produits avant lexpdition).
Autant dire que pour Amazon cest le jackpot! Tout
dabord, ils ne payent pas ou trs peu dimpt sur les
Achat sur Amazon ACHETEZ SUR AMAZON ET FINANCEZ LE LUXEMBOURG
PRODUIT
MATRIALIS
(TV, CD, FOUR,
VTEMENTS...)
Achat sur Amazon
PRODUIT
DMATRIALIS
(TLCHARGEMENTS
JEUX, MUSIQUE...)
Starbucks : augmenter ses pertes
pour faire exploser les profits!
Depuis 10 ans, lentreprise Starbucks ne paie pas d'impt
en Europe alors que les profits du groupe explosent!
Contrairement Amazon, la vente de caf n'est pas
dmatrialise. Il faut donc un peu plus d'imagination
pour parvenir chapper l'impt.
Pour enregistrer des pertes en France, l'entreprise se fait
20
socits en France. Mais en plus, cerise sur le gteau, la
vente en ligne de certain de leurs produits (tlcharge-
ments de mp3, de jeux...) bnficie de la TVA luxembour-
geoise au taux de 15% au lieu de 20% en France! Les
recettes de TVA des produits achets par les franais sur
Amazon bnficient donc intgralement au Luxembourg
pour ce type dachats. De plus, cela leur permet dafficher
des prix plus bas et donc de vendre encore plus.
Selon Reuters, le groupe a pu limiter 11% le taux
dimposition de ses bnfices sur lensemble du vieux
continent en 2012.
IMPTS SUR LES BNFICES : LUXEMBOURG
TVA : FRANCE
IMPTS SUR LES BNFICES : LUXEMBOURG
TVA : LUXEMBOURG
tout d'abord facturer de nombreuses prestations par
diffrentes filiales situes dans des paradis fiscaux. Par
exemple, 6% des recettes des magasins sont reverses
une entit irlandaise pour l'utilisation de la marque Star-
bucks. Ce quoi se rajoutent des montants forfaitaires
chaque ouverture de magasin. Ensuite, le caf est achet
 prix d'or une entit Suisse ce qui permet encore de
faire baisser le bnfice de la structure franaise. Enfin,
pour chaque investissement ralis par la filiale franaise,
celle-ci s'endette auprs de la maison mre et lui rem-
bourse d'importants intrts qui permettent de rduire
encore le bnfice taxable en France. Voici l'utilisation
parfaite de ce que lon appelle les prix de transferts qui
STARBUCKS :
90 BOUTIQUES EN FRANCE
Une lueur despoir ?
La Cour suprme des tats-Unis a peut-tre trouv le
moyen de soumettre le gant Amazon limpt. Le
groupe rput pour sa crativit en matire dvasion des informations sur des accords ngocis au cas par cas,
fiscale devra dsormais sacquitter de taxe sur le territoire
o vivent ses clients, en tout cas dans ltat de New York.
La plus haute juridiction amricaine a confirm, lundi 2
dcembre 2013, une loi de cet tat imposant au gant du
commerce en ligne de facturer et de collecter des taxes
sur la vente de ses produits vendus par Internet auprs de
tout acheteur rsidant dans ltat de New York.
Sans se justifier sur cette dcision, la Cour a refus de se
saisir des plaintes dAmazon et dun de ses concurrents
qui contestaient cette loi. Une dcision qui clt une
bataille juridique entame en 2008 sur limposition des
ventes en ligne.
permettent ainsi aux grands groupes d'tre imposs l o
ils le souhaitent!
En 2011, Starbucks France aurait revers 5,5 millions
d'euros diffrentes entits du groupe (4,4 millions de
royalties et 1,1 million d'intrts), ce qui explique du coup
beaucoup mieux les 2,5 millions de pertes...
Source: BFM L'express.
STARBUCKS OU COMMENT TRANSFRER
LES BNFICES LTRANGER
6 % DES RECETTES PAYES DANS
DES PARADIS FISCAUX
PAIEMENT DUN FORFAIT LA MAISON-MRE
IRLANDAISE POUR LOUVERTURE DUN MAGASIN
EMPRUNT AUPRS DE LA MAISON-MRE
DES TAUX IMPORTANTS
ACHAT DU CAF PRIX DOR
LA FILIALE SUISSE
La Commission europenne de son ct aprs avoir
demand en 2013 lIrlande, au Luxembourg et aux Pays-Bas
Bruxelles chercherait dterminer si des entreprises bnfi-
cient daccords fiscaux plus favorables que ce quoi les y
autorisent les lois de lUnion europenne. De tels accords
sapparenteraient des aides dtat illgales, assure une
source cite par The Wall Street Journal. Si de telles aides ont
bien t reues par les entreprises en question, la Commis-
sion europenne pourrait exiger un remboursement. Mais, il
est rare que Bruxelles formule de telles demandes.
Source BFM Wall Street Journal
21
 3. grandes entreprises qui oprent dans plu-
sieurs tats de lUnion revient soulager
Mise en place les travailleurs de prlvements excessifs et
dune vritable injustes.
taxe sur les
transactions Cest donc la mobilisation des travailleurs
financires. qui fera la diffrence pour exiger des gou-
vernements europens la taxation obliga-
toire des multinationales selon le rgime de
lAssiette commune consolide pour limpt
sur les socits taux unique. Cet aspect
nest cependant quune facette de lharmo-
nisation europenne qui doit aussi passer par
une harmonisation sociale. Ainsi, la Charte
des droits fondamentaux doit tre amliore
et devenir contraignante pour tous les tats
membres et pour toutes les institutions de
lUnion europenne. Un droit de grve tran-
seuropen doit notamment tre reconnu.
Les tats doivent aussi intgrer les droits fon-
damentaux des travailleurs dfinis par lOr-
ganisation internationale du travail (OIT).
Ces droits doivent devenir des normes
sociales internationales non-ngociables au
mme titre que les normes techniques, envi-
ronnementales et de sant.
Il faut agir sur les stratgies politiques des
socits transnationales afin quelles res-
pectent, minima, le concept de travail
dcent tel que dfini par lOIT. Le droit du
travail doit prvaloir sur le droit commercial,
le droit financier et le droit de la concurrence.
1.2 - Une taxe sur les transactions
financires
Outil de rgulation autant quun puissant
levier pour les recettes fiscales, la taxation
des transactions financires inquite les sp-
culateurs et plus prcisment les metteurs
dobligations.
La Taxe sur les transactions financires
(TTF) ne devrait voir le jour en Europe
quau 1er janvier 2016 au plus tard. De plus,
elle ne concernera que 11 pays europens
sous la forme dune coopration renforce
et ne devrait porter que sur les actions et
quelques produits drivs. Son rendement
serait seulement de 5 milliards deuros.
22
La Commission europenne avait pourtant
propos en 2011 la mise en place au 1er jan-
vier 2014 dune taxation sur les transactions
financires au niveau europen ds le 1er
janvier 2014 pour un rendement de 35 mil-
liards. Cela ne correspondait pourtant qu
un taux de taxation de 0,1% sur les actions et
obligations et 0,01% sur les produits drivs.
Un lobbying intense est pass par l de la part
des banques (y compris la Banque centrale
europenne), mais aussi des tats pour dif-
frentes raisons.
On voit par l que seule lintervention coor-
donne des citoyens et particulirement des
travailleurs au niveau europen pourrait
imposer dautres choix, les gouvernements
tant la botte des spculateurs.
Ainsi la France, du fait du poids du secteur
bancaire dans son conomie est un des pays
europens qui a fait le plus obstacle ladop-
tion de la taxe sur les transactions financires
et lencadrement des activits spculatives
au niveau europen, daprs Les chos.
La mise en place dune vritable Taxe sur les
transactions financires permettrait pour-
tant de sattaquer la spculation et dgage-
rait des moyens financiers pour alimenter un
budget vritablement europen. Cette taxe,
due chaque achat/revente dun produit
financier, pserait principalement sur les sp-
culateurs qui ne conserve un produit finan-
cier que quelques minutes parfois (quelques
millimes de secondes mme quand il sagit
du trading haute frquence o des ordina-
teurs spculent automatiquement).
Pour que les peuples aient vritablement le
contrle de ce budget et de la fiscalit euro-
penne, il est indispensable de mettre en
place de vritables instances dmocratiques
au niveau europen.
2) Instances dmocratiques et
projets europens
La crise politique dans les dmocraties
de lUnion europenne stend au fil des
scrutins qui mettent en vidence la colre
populaire contre les politiques daustrit
(suite page 24)
 Les traders remplacs
par des ordinateurs ?
Vous pensez quil sagit de science fiction? Dtrompez-
vous. Aux tats-Unis, le courtage haute-frquence ou
flash-trading (achat et vente dactions par des ordinateurs)
reprsente plus de 50% des changes sur les places de
marchs.
Pourquoi le terme de haute frquence? Parce quil sagit
dacheter et de vendre des actions le plus rapidement pos-
sible. Il suffit de quelques microsecondes pour un achat
ou une vente. Toutes ces oprations sont effectues par
des ordinateurs sans intervention humaine autre que la
programmation du logiciel.
Exemple de pratique, un ordinateur peut
tre programm pour comparer le prix
dune mme action entre deux places
boursires et jouer sur le faible cart de prix
qui peut exister entre les deux. Un achat et
aussi sur les marchs de devises ou encore de matires
premires.
Les consquences dune panne matrielle ou dun dfaut
de conception du logiciel peuvent alors avoir des inci-
dences dramatiques et mme alimenter une crise. Des
mini-krachs clairs se produisent dailleurs dans les bourses
qui permettent le trading haute frquence. Lun des plus
important sest droul en 2010 faisant perdre prs de 10%
la bourse de New-York en quelques minutes seulement.
La CGT condamne ce type de pratique et demande
son interdiction.
PART DU TRADING HAUTE FRQUENCE DANS LES CHANGES (EN %)
55 35 28 20 18 12

une revente en un clair et la plus-value est USA EUROPE JAPON AUSTRALIE CANADA ASIE
empoche. Merci la technologie!

VOLUTION DU TRADING HAUTE FRQUENCE (EN % DES CHANGES)

Il ne sagit ds lors plus du tout dacheter 60 %
une action pour investir dans une entre-
50 % USA
prise mais de dvelopper des algorythmes
informatiques qui permettront de faire 40 % EUROPE
de largent sans aucune intervention
humaine. LEurope nest pas en reste avec 30 %
prs de 40% de transactions ralises par 20 %
ces ordinateurs. Cette mthode se rpend
partout dans le monde. 10 %

0%
Un systme seulement pour les actions? 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Bien videmment non. Il se dveloppe SOURCES : CELENT, TABB GROUP, LES CHOS

SCHMA DE FONCTIONNEMENT DU TRADING HAUTRE FRQUENCE

ORDINATEURS
SE
BOUR SURVEILLANCE DES DONNES BOURSIRES

PASSAGE AUTOMATIS DES ORDRES

ANALYSE
DES DONNES

23
 4. imposes par la Troka (Fond montaire
international, Union europenne et Banque
En finir avec centrale europenne).
les politiques
daustrit. Lissue de cette crise politique majeure ne se
rsoudra pas par le maintien des politiques
5. daustrit et le renflouement perptuel du
systme financier pilots par les multinatio-
Mise en place
dun grand plan
nales. Puisque les promesses de rgulation de
dinvestissement
la spculation financire et de la sparation
au niveau
des banques nempchent en rien les paradis
europen.
fiscaux florissants, il est urgent et possible
dimposer les entreprises transnationales
responsables des dysfonctionnements finan-
ciers internationaux, l o sont raliss leurs
chiffres daffaires. Il en va de la dmocratie.
La souverainet populaire sexprime au
travers de la politique fiscale. Il semble coh-
rent pour lUnion europenne de dlguer
au Parlement europen le soin de lgifrer
et de codifier la fiscalit et au premier chef,
limposition des groupes transnationaux
exerant leurs activits de production et
de commerce dans les diffrents tats de
lUnion.
Le budget europen pourrait tre affect en
priorit aux investissements davenir, la for-
mation, la recherche et aux infrastructures
garant dun dveloppement conomique
durable et harmonieux.
Il pourrait galement permettre la mise
en place de droits sociaux aux travailleurs
europens. Ainsi, lEurope prendrait enfin
le chemin du nivellement par le haut des
droits des travailleurs. Dans un monde o la
richesse produite na jamais t aussi leve,
les capitalistes nous font croire labsence
de moyens pour justifier la suppression des
droits sociaux. Il est pourtant indispensable
de rcuprer des moyens financiers dinter-
ventions collectives.
A ce titre la Confdration Europenne des
Syndicats (CES) revendique ladoption
dun grand plan europen pour linvestisse-
ment, une croissance durable et des emplois
de qualit. Ce plan constitue Une nouvelle
voie pour lEurope tournant le dos aux
politiques daustrit luvre dans nos pays
europens et qui conduisent la rcession et
un dsastre conomique et social.
Avec ce grand plan, les syndicats europens
esprent crer 11 millions demplois par une
relance de lconomie, par un effort impor-

PROPORTION DES PAYS AYANT SUBI UNE CRISE BANCAIRE ENTRE 1900 ET 2008,
PONDRE PAR LEUR POIDS DANS LE PIB MONDIAL
45 %
GRANDE
DPRESSION
40 %

35 %
CRISES
30 % RCENTES
1950-1975
25 % PRIODE DE CALME
LIE UNE FORTE
20 % 1E GUERRE RGULATION
MONDIALE

15 % PANIQUE
DE 1907
10 %

5%

0%
1900 1910 1920 1930 1940 1950 1960 1970 1980 1990 2000
SOURCE : REINHART & ROGOFF

24
tant dinvestissement de lordre de 260 mil-
liards deuros par an pendant dix ans. Cette
somme quivaut 2% du PIB europen soit
deux fois le budget annuel de lUnion euro-
penne. Coordonn lchelle de lUnion,
ce plan vise un dveloppement durable et des
emplois de qualit afin de gnrer un cercle
vertueux de croissance par :
laugmentation de la consommation des
mnages ;
laccs des chmeurs un travail de qua-
lit, et un revenu minimum pour tous ;
des produits et des services innovants
permettant de faire face aux dfis environ-
nementaux, dmographiques et socitaux.
Mais pour que ce plan fonctionne, les syndi-
cats europens appellent des progrs dans
lharmonisation des fiscalits nationales
comme limpt sur les socits, afin de
limiter les pratiques de mise en concurrence
entre les pays auxquelles se livrent de nom-
breuses entreprises. Cette harmonisation
doit garantir le maintien de systmes de
protection sociale de qualit contrairement
la course au moins disant social et fiscal qui
aggrave la crise.
B) En France
1) en finir avec les cadeaux
Un impt sur les socits au niveau euro-
pen ne concernerait que les entreprises
transnationales. Les entreprises qui oprent
dans leur champ national resteraient, quant
elles, redevables de limpt sur les socit
dans leur pays.
Cela nexclut pas une rforme en profon-
deur de limpt sur les socits qui est
aujourdhui injuste et inefficace. En effet, les
socits du CAC40 sacquittent dun impt
sur les socits en moyenne de 6 15 points
infrieurs aux PME suivant les mthodes
de calcul (Direction gnrale du Trsor ou
Cour des comptes).
La CGT propose que limpt sur les socits
soit modul en fonction du comportement
de lentreprise vis--vis des salaris, de lin-
vestissement et de la politique de redistribu-
tion. Ainsi, il pourrait tre plus clairement 6.
progressif. La modulation de limpt sur les Supprimer les
socits doit saccompagner de la suppres- niches et cadeaux
sion des niches fiscales, et des dispositions fiscaux nayant
fiscales favorisant les oprations spculatives. pas dmontr leur
efficacit sociale,
La CGT propose ainsi que le taux de limpt conomique et
sur les socits soit diffrent dune entreprise environnementale.
lautre, aux niveaux local et national. Ce
taux varierait en fonction de leur comporte-
ment en matire demploi, de salaires, din- 7.
vestissement productif, denvironnement. Moduler limpt
sur les socits
Tout ceci doit bien videmment se faire en fonction du
sous le contrle strict des salaris qui il est comportement
impratif de confrer de nouveaux droits social,
dintervention au sein de leurs entreprises. conomique et
La libert pour chaque salari de sexprimer environnemental
sur son travail, sur lorganisation et la stra- des entreprises.
tgie de son entreprise doit tre reconnue et
protge. Les stratgies dentreprises et les
choix conomiques doivent tre connus des
8.
Permettre la
salaris et de leurs dlgus syndicaux pour participation
une meilleure ractivit revendicative en des salaris
sappuyant sur les instances reprsentatives aux dcisions
du personnel. stratgiques de
leur entreprise.
La CGT souhaite promouvoir la participa-
tion des travailleurs et travailleuses en renfor-
ant notamment les droits linformation et
la consultation en temps utile. Elle milite
aussi pour que des salaris, mandats par
leurs organisations syndicales, participent
aux organes de dcisions des entreprises,
conseils dadministration ou de surveillance.
Noublions pas que la modulation de
limpt sur les socits avait fait lobjet
dune promesse de campagne du prsident
Hollande: assiette large, taux moduls, soit
35% pour les grandes entreprises, 30% pour
les entreprises de taille intermdiaire, 15%
pour les PME.
2) sortir de la concurrence entre les
territoires
La taxe professionnelle (TP) a t supprime
en 2010 et remplace par la Contribution
conomique territoriale (CET). La sup-
pression de la TP a provoqu des pertes de
25
 9. recettes importantes pour beaucoup de col-
lectivits. La rforme sest traduite ds 2011
Transformer par une conomie pour les entreprises de 7,5
limpt milliards deuros finance en grande partie
conomique par les mnages13.
territorial (ex-taxe
professionnelle) Cette rforme est favorable financirement
en un impt pour aux industries et aux PME conformment
lemploi et le son objectif comme le souligne le rapport
dveloppement du Conseil des prlvements obligatoires de
des territoires. mai 2014 ayant pour thme fiscalit locale
et entreprises. Ce sont les entreprises indus-
trielles plus forte intensit capitalistique
qui sont les grandes gagnantes de la rforme.
Concernant les multiples exonrations cen-
ses permettre des crations demplois dans
tel ou tel territoire (ZFU, ZRR...), et qui
nont jamais dmontr leur efficacit, il est
urgent de les supprimer. Cela donnerait des
moyens supplmentaires pour dvelopper
les services publics et les investissements, en
particulier dans les infrastructures. Il sagit
du reste de la proposition 22b de lauteur du
rapport du Conseil des prlvements obliga-
toires datant de 2010.
De plus, ces exonrations saccompagnent
des baisses de dotations aux collectivits
locales (11 milliards deuros en moins entre
2015 et 2017), qui entrane des problmes
13Comit des finances locales. Les mnages y ont perdu alors que les 3 taxes (habitation, foncier bti et non bti)
reprsentaient 59 % du produit des impts perus par les communes ce taux est pass 77 % en 2011.
CONTRIBUTION DES MNAGES ET DES ENTREPRISES AU
FINANCEMENT DES COLLECTIVITS LOCALES
50 MNAGES
EN MILLIARDS DEUROS
40
30
20
10
0
2008 2009
26
de financements et un transfert du poids de
ceux-ci vers les particuliers. Les budgets des
collectivits locales en sortent fragiliss.
Les entreprises bnficient pourtant pleine-
ment des infrastructures des collectivits. Il
est donc impensable de les exonrer de leurs
responsabilits lies limplantation gogra-
phique.
La CGT maintient sa proposition de
transformer limpt conomique local en
impt pour lemploi et le dveloppement
solidaire des territoires. Il sagit de tenir
compte notamment des avoirs financiers
improductifs des entreprises, souvent capts
par lactionnaire et de prendre en compte la
politique de lentreprise en terme demploi,
de salaire, de formation et dinvestissement.
Ce nouvel impt devra tre tabli selon des
rgles communes, minima au niveau natio-
nal pour briser la mise en concurrence des
territoires tous les niveaux, qui assche les
finances publiques.
Les entreprises ne doivent pas saffranchir de
leur responsabilit vis-a-vis des collectivits
territoriales. Il sagit galement de rappro-
cher les lieux de production des lieux de
consommation.
(suite page 28)
ENTREPRISES
2010 2011 2012 2013
SOURCE : DGCL, DGFIP
Trop de charges sociales ? Dcryptage.
Ces chiffres ressortent de l'tude annuelle
publie par la Banque mondiale et le cabinet
TAUX DIMPOSITION SUR LES ENTREPRISES DE
PricewaterhouseCoopers 1(PwC). Le taux LUNION EUROPENNE ET DE LASSOCIATION
global comprend l'imposition sur les socits, EUROPENNE DE LIBRE CHANGE
les cotisations et charges sociales, et d'autres
charges comme la taxe foncire, celle sur les IMPTS SUR LES SOCITS
dividendes, sur les plus-values, sur les transac- Luxembourg 4,1 15,4 1,5 21,0 COTISATIONS SOCIALES
tions financires ou encore celle sur la collecte Chypre 9,0 11,8 2,2 23,0 AUTRES TAXES
des dchets. Le Figaro 21 novembre 2012
Irlande 11,9 11,6 2,9 26,4
Danemark 20,0 3,6 4,1 27,7
Le graphique droite reprsente une
contre-vrit assne en permanence dans Bulgarie 4,8 20,2 3,7 28,7
l'intrt du capital. En additionnant l'impt Suisse 8,9 17,7 3,6 30,2
sur les socits, les cotisations sociales et Islande 10,4 9,8 12,8 33,0
autres, on tente ainsi de dmontrer que les Slovnie 14,1 18,2 2,4 34,7
entreprises en France sont saignes blanc Royaume-Uni 22,2 10,2 3,1 35,5
par rapport aux autres pays europens. En
Lettonie 4,8 27,3 4,5 36,6
ralit, ce graphique additionne des choses
Espagne 1,2 36,8 0,7 38,7
qui n'ont pas grand-chose voir entre elles
et ne sont surtout pas comparables. Pays-Bas 20,6 18,1 1,4 40,1
Finlande 15,0 24,4 1,2 40,6
Rien voir entre elles: quel rapport entre Norvge 24,4 15,9 1,3 41,6
le montant de l'impt sur les socits et les Malte 29,2 11,3 1,1 41,6
cotisations sociales? Le seul lien qu'elles Portugal 14,5 26,8 1,3 42,6
ont est dtre verses par l'employeur. Lituanie 5,9 35,1 2,7 43,7
Mais alors pourquoi ne pas ajouter au gra-
Pologne 17,4 23,8 2,6 43,8
phique les charges financires, comme les
dividendes verss aux actionnaires ou les Roumanie 10,5 31,5 2,2 44,2
intrts des emprunts spculatifs contrac- Grce 11,0 32,2 1,4 44,6
ts par les entreprises? Ainsi, nous aurions Allemagne 18,9 21,9 5,9 46,8
une vision de ce qui pse rellement sur les Rp. Slovaque 6,8 39,6 1,5 47,9
entreprises. Rp. Tchque 7,5 38,4 3,3 49,2
Hongrie 12,3 34,5 3,5 50,3
De plus, rappelons une nouvelle fois que
Sude 15,7 35,5 1,8 53,0
les cotisations sociales reprsentent une
partie du salaire. Cette partie socialise Autriche 15,0 34,7 3,4 53,1
du salaire alimente la Scurit sociale. Belgique 5,4 50,8 1,5 57,7
Alors, pourquoi ne pas ajouter les salaires France 8,2 51,7 5,8 65,7
dans le graphique tant qu'on y est. Enfin, Estonie 8,0 39,4 19,9 67,3
les cotisations sociales ne sont pas com- Italie 22,9 43,4 2 68,3
parables d'un pays l'autre, puisqu'en
contrepartie les travailleurs n'ont pas les SOURCE : LE FIGARO, CABINET PWC
mmes droits. Soit ces droits n'existent tout
simplement pas, soit ils sont financs autrement. par rapport aux autres pays europens. Et, nous voyons
ainsi que les entreprises franaises sont loin d'tre les
Pour conclure sur ce point, le graphique n'est intressant plus imposes. Ce qui dailleurs montre une nouvelle fois
que pour comparer ce qui est rellement comparable, quentre le taux dimposition thorique et le taux relle-
savoir, la moyenne de l'impt sur les bnfices en France ment pay, lcart est important.

27
 Cet impt serait compos de deux branches:
la premire comporterait une assiette
compose de la valeur locative foncire, de
la valeur locative des biens et quipements
mobiliers, de la valeur ajoute redfinie et de
critres environnementaux;
la seconde taxerait les actifs financiers des
entreprises.
C) Conclusion
Dans lensemble des pays europens nous
constatons les mmes politiques dictes
par les marchs. Partout la tendance est la
mme, toujours moins dimpt, moins de
rglementations et moins de contrle pour
les entreprises et notamment pour les grands
groupes transnationaux.
Ceci nest videmment pas sans consquence
sur les populations qui subissent cette course
effrne au dumping fiscal et social. Tout
dabord cela se traduit par un transfert de
leffort contributif des entreprises vers les
mnages et dautre part par un asschement
des recettes fiscales qui induisent de nom-
breuses remises en cause de services publics
essentiels tous.
Ces politiques de loffre ont montr leur
totale inefficacit. Elles nont aucun effet
positif sur lemploi, linvestissement produc-
tif ou sur le pouvoir dachat. Elles ne servent
Notre site ddi la fiscalit : www.justicefiscale.fr
28
en ralit qu assurer une rentabilit maxi-
male au capitalisme le plus vorace.
Pour notre fdration, il existe dautres
alternatives. Cela passe par un nouvel ordre
fiscal en Europe qui permette de capter les
profits colossaux des grandes entreprises afin
de financer des biens utiles lensemble de la
population europenne.
Cela passe galement lchelon national
et local par une rforme de la fiscalit des
entreprises qui oriente durablement les
profits vers une meilleure rmunration du
travail, la formation, linvestissement et la
prservation de lenvironnement.
Il est galement essentiel que cette rforme
de la fiscalit des entreprises saccompagne
dune rforme globale du systme fiscal afin
de le rendre plus juste socialement et plus
efficace conomiquement.
Enfin pour sortir durablement de la crise, il
est galement crucial de lutter beaucoup plus
efficacement contre la fraude et lvasion
fiscales. Lchange dinformations entre
les pays et la lutte contre les paradis fiscaux
doivent tre renforcs lchelon internatio-
nal tout comme les moyens humains et lgis-
latifs du contrle fiscal lchelon national.
Tout ceci est parfaitement raliste.
Ensemble: salaris, privs demploi, retrai-
ts, jeunes... imposons le changement !
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mis jour rgulirement
 Cot du capital :
sortir dune logique mortifre
Le constat est sans appel : la part des salaires dans les
richesses cres par le travail en France est nettement VOLUTION DE LA PART DES SALAIRES
en de du niveau atteint aux dbuts des annes 1980 76 %
DANS LES RICHESSES PRODUITES
(graphique ci-contre). Concrtement, cela veut dire que 74 %
plusieurs milliards deuros sont capts chaque anne par
72 %
le capital, pour rmunrer les actionnaires et les banques.
Cette situation cre de graves dsordres sociaux et co- 70 %

nomiques dans notre pays, dont les consquences sont 68 %

visibles chaque jour pour les salaris et la population. 66 %

64 %
Le pouvoir dachat stagne dans les secteurs public et priv.
Le salaire net mdian14 stablit peine 1700 euros, avec 62 %

une faible progression. Pourtant, le cot de la vie ne cesse

80

90

00

10
19

19

20

20
daugmenter ces dernires annes. Les ingalits entre
les bas et les trs hauts revenus se creusent continuelle- VOLUTION DES DIVIDENDES ET INVESTISSEMENTS
ment. Et, lcart salarial entre les femmes et les hommes PAR RAPPORT AUX RICHESSES PRODUITES
demeure, quant lui, 27% en moyenne. 25 Investissements Dividendes

20
Pourtant, les masses financires qui ne sont pas verses aux
salaris pour leur travail, source de la cration de richesse, 15
ne sont pas non plus massivement investies dans lentre-
prise. Le deuxime graphique montre bien que ce sont les 10

actionnaires qui profitent pleinement de cet argent. 5

De la mme manire, les entreprises se plaignent de 0

80

90

00

10
marges trop faibles pour investir. Encore une fois, la ralit
19

19

20

20
est toute autre. Mme si la crise a effectivement entran
une lgre baisse, les marges des entreprises restent VOLUTION DU TAUX DE MARGE ET DES
consquentes. En revanche, comme le montre le troisime INVESTISSEMENTS DES ENTREPRISES
graphique, le parallle est saisissant entre lvolution des 33%
Marges des entreprises

marges des entreprises et leurs investissements. Une nou- 31%

Investissement des entreprises

velle fois, ces carts se font au profit des actionnaires. 29%

27%
25%
Jamais le pays na t aussi riche, les ingalits sociales aussi
23%
fortes et les entreprises autant subventionnes par largent 21%
public. Il est urgent de sortir de cette spirale infernale en 19%
exigeant ds maintenant laugmentation des salaires, des 17%
minima sociaux et des pensions. Dune part, car ce sont les 15%
50

60

70

80

90

00

10

salaris qui crent les richesses grce leur travail et pas les
19

19

19

19

19

20

20

actionnaires. Dautre part, augmenter le pouvoir dachat

cest permettre aux salaris de consommer plus et mieux.
Cest tout le sens de la campagne CGT pour dnoncer le
cot du capital, afin de rorienter les richesses vers le tra-
vail et linvestissement productif gnrateur demplois. Ce
ne sont pas les actionnaires qui crent les richesses. Cest
mme tout le contraire. Les volutions et les crises des
rcentes dcennies nous lont montr, maintes reprises.
www.cgt.fr
Retrouvez toute la campagne de la CGT sur le cot du
capital (dossiers, affiches, argumentaires...)
14Salaire tel que la moiti des salaris de la population considre
gagne moins et lautre moiti gagne plus. Source : INSEE.

29
 Glossaire
ACTIF NET> L'actif net est un terme comptable qui repr-
sente lensemble des actifs dune entreprise desquels sont
dduits lensemble des passifs (des dettes).
ACTION > Laction est un titre de proprit remis au
dtenteur dune partie du capital dune entreprise. Elle
permet aussi davoir des droits associs sur lentreprise.
ASSIETTE> Base de calcul de limpt sur laquelle sap-
plique le taux.
CET> La contribution conomique territoriale (CET) est
un impt local visant les professionnels. Elle remplace la
taxe professionnelle et est calcule sur la base dela coti-
sation foncire des entreprises (CFE), correspondant la
valeur de limmobilier dtenu et la cotisation sur la valeur
ajoute des entreprises (CVAE).
CHIFFRE DAFFAIRES> Pour une entreprise, correspond
la somme des ventes de marchandises, de produits
fabriqus, des prestations de services et des produits des
activits annexes.
CONVENTION FISCALE INTERNATIONALE> Accords
entre deux tats passs pour viter aux entreprises ou aux
particuliers dtre imposs deux fois (dans chaque pays).
CRANCE ACQUISE> Une crance ne peut-tre consi-
dre comme acquise que si elle est certaine dans son
principe et dtermine dans son montant. (impot.gouv.fr)
DIVIDENDE> Il sagit de la part des bnfices d'une
socit, qui, sur dcision de l'assemble gnrale, est dis-
tribue chaque titulaire d'une part ou d'action.
VASION FISCALE > Lvasion fiscale recouvre tous les
moyens lgaux utiliss pour se soustraire limpt, en
opposition la fraude fiscale qui elle emploie des moyens
illicites. Elle fait souvent rfrence aux paradis fiscaux.
FILIALE> Entreprise contrle par une autre socit dite
socit-mre. Les actionnaires de la socit-mre ont le tant de la base impose. Il augmente avec cette dernire.
pouvoir dimposer leurs dcisions la filiale galement
appele socit fille. On parle aussi de rgime mre-fille.
FRAUDE FISCALE > Au contraire de lvasion fiscale
qui utilise des moyens lgaux pour chapper limpt,
la fraude fiscale se caractrise par lutilisation de moyens
illicites pour se soustraire limpt.
30
HOLDING> Un holding est une socit qui permet de
regrouper des titres de participation dans plusieurs soci-
ts pour assurer une direction unique.
MESURES DCLASSES> Anciennes niches fiscales (ou
dpenses fiscales), dclasses par les lois de finances en
mesures considres comme des modalits normales
de calcul de limpt.
MULTINATIONALE/TRANSNATIONALE> Il sagit
dune entreprise disposant de filiales ltranger ou qui a
ralis des alliances avec des entreprises trangres.
NICHES FISCALES> Ce sont des dispositifs qui per-
mettent, sous certaines conditions, de dduire des
dpenses du montant de ses impts. Il peut galement
sagir dun vide juridique utilis lgalement pour payer
moins dimpt.
OPTIMISATION FISCALE> Utilisation de toutes les
possibilits lgales pour rduire au maximum ses impts.
PLUS-VALUE> La plus-value est le gain entre le prix
dachat et le prix de vente dun actif ou dune action. La
moins-value, loppos, constitue une perte.
PRIX DE TRANSFERT> Prix auxquels une entreprise
transfre des biens corporels, des actifs incorporels, ou
rend des services des entreprises associes. (OCDE)
TAUX D'IMPOSITION> Il s'agit du taux applicable une
base de calcul qui permet de calculer l'impt.
TAUX MARGINAL> Taux dimposition le plus fort dans
lequel le contribuable peut tre tax.
TAUX NOMINAL OU TAUX FACIAL> Taux d'imposition
affich, par exemple 33,33% pour l'impt sur les socits.
Le taux rel est frquemment diffrent.
TAUX PROGRESSIF> Taux diffrenci suivant le mon-
Plus les revenus dclars sont important et plus le taux de
l'impt l'est galement.
TAXE PROFESSIONNELLE> La taxe professionnelle
tait paye par les entreprises aux collectivits locales
jusquen 2010. Elle a t remplace par la CET.
FINANCES