Art. 368. Quienes son agentes de retencin.

Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de
inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las dems personas
naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal,
efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente.

PAR 1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para

autorizar o designar a las personas o entidades que debern actuar como autorretenedores y
suspender la autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores
autorretenidos.

PAR 2. Adems de los agentes de retencin enumerados en este artculo, el Gobierno podr
designar como tales a quienes efecten el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de
un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operacin, aunque no intervengan
directamente en la transaccin que da lugar al impuesto objeto de la retencin.

Art. 368-2. Personas naturales que son agentes de retencin.

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao

inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a
30.000 UVT* tambin debern practicar retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en
cuenta que efecten por los conceptos a los cuales se refieren los artculos 392, 395 y 401, a
las tarifas y segn las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

Agentes de retencin en Iva.

El artculo 437-2 del estatuto tributario dice:

Agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas. Actuarn como agentes

retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y servicios
gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las
reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al
cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y
directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin
pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos
los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a
los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y
los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin
en el impuesto sobre las ventas.

3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el

pas la prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a los
mismos.

4) Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales

muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen
simplificado.

5) Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el

momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y
crdito.

Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o

establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se
realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin en
la fuente deber ser practicada por dichas entidades.

6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre

las ventas que se cause en la venta de aerodinos.

7. Los responsables del Rgimen Comn proveedores de Sociedades de

Comercializacin Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que pertenezcan al Rgimen Comn, distintos de
los agentes de retencin mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago
se realice a travs de sistemas de tarjeta dbito o crdito, o a travs de entidades
financieras en los trminos del artculo 376-1 de este Estatuto.
Paragrafo 1o. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen entre
agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1,
2 y 5 de este artculo no se regir por lo previsto en este artculo.

Paragrafo 2o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr mediante

resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto sobre las ventas a
los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidacin
obligatoria, toma de posesin o en negociacin de acuerdo de reestructuracin,
sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente.

Las personas naturales que pertenezcan al Rgimen comn en el Impuesto a las

ventas, y as no cumplan las condiciones del artculo 368-2, tambin son agentes
de retencin por concepto de Iva asumido al Rgimen simplificado. Siempre que
adquiera productos o servicios gravados a una persona perteneciente al rgimen
simplificado deber asumir el Iva correspondiente, lo cual se hace mediante el
mecanismo de retencin.

La retencin en la fuente por Iva no opera cuando la operacin sucede entre

personas o empresas pertenecientes al Rgimen comn, entre Grandes
contribuyentes o entre entidades estatales, en otras palabras, solo existe retencin
cuando las entidades estatales o los grandes contribuyentes adquieren productos
gravados al rgimen comn o al rgimen simplificado, o, cuando el rgimen comn
adquiere productos o servicios al rgimen simplificado o a no domiciliados.
Cuando la operacin se da entre grandes contribuyentes, o entre estos y
entidades estatales o viceversa, no hay lugar a la retencin en la fuente por Iva,
tampoco cuando el rgimen comn le compra a un gran contribuyente o a una
entidad estatal.

IMPUESTO DE TIMBRE

ARTICULO 518. AGENTES DE RETENCION. Debern responder como agentes

de retencin, a ms de los que seale el reglamento:

1. Las personas naturales y asimiladas, cuando renan las condiciones previstas

en el artculo 519 de este Estatuto, y las personas jurdicas y asimiladas, que
teniendo el carcter de contribuyentes del impuesto, intervengan como
contratantes, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.

2. Los notarios por las escrituras pblicas.

3. Las entidades pblicas del orden nacional, departamental o municipal,

cualquiera sea su naturaleza jurdica.
4. Los agentes diplomticos del Gobierno Colombiano, por los documentos
otorgados en el exterior.

5. Los jueces, conciliadores, tribunales de arbitramento por los documentos

sujetos al impuesto, que obren sin pago del gravamen en los respectivos procesos
y conciliaciones judiciales y extrajudiciales. Inexequible, Corte Constitucional,
Sent. C 543, mayo 24/2005, Exp. D5510

PARAGRAFO. El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, ser recaudado

por los agentes consulares y su declaracin y pago estar a cargo del Ministerio
de Relaciones Exteriores en la forma como lo determine el reglamento, sin que se
generen intereses moratorios. De la suma recaudada en el exterior por concepto
del impuesto de Timbre se descontarn los costos de giro y transferencia.

Art. 875. Sujetos pasivos del GMF.

Sern sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los usuarios y
clientes de las entidades vigiladas por las Superintendencias Bancaria, de Valores
o de Economa Solidaria; as como las entidades vigiladas por estas mismas
superintendencias, incluido el Banco de la Repblica.
Cuando se trate de retiros de fondos que manejen ahorro colectivo, el sujeto
pasivo ser el ahorrador individual beneficiario del retiro.