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1 Planeacin y programacin:
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
2 Ejecucin de la auditoria:
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los
programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos significativos
relacionados con las reas y componentes considerados como crticos,
determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que motivaron
cada desviacin o problema identificado.
a) PLANIFICACION PRELIMINAR:
Conocimiento de la entidad:
a) Visitas al lugar
b) Entrevistas y encuestas
Obtencin de la informacin:
- La administracin de la entidad.
- Administracin responsable para los programas ms importantes.
- Auditor Interno, segn los caso.
- Representante legal de la entidad.
Evaluacin preliminar:
Los procedimientos de revisin analtica comprenden la aplicacin de
comparaciones, clculos, indagaciones, inspecciones y observaciones, para
efectuar el anlisis y desarrollo de expectativas, respecto a las relaciones entre
los datos financieros y de operacin, con el objeto de compararlos con los
saldos de cuentas o clases de transacciones que se hayan registrado. Los
procedimientos de revisin analtica se basan en el supuesto de que existen
relaciones entre los datos y que continuarn existiendo, en ausencia de
informacin que evidencie lo contrario.
Control interno:
Objetivos
Cualquier entidad promulga una misin, estableciendo objetivos, y desea
logros y estrategias para realizarlos. Aun cuando muchos objetivos son
especficos a una entidad particular, algunos son ampliamente compartidos.
b) PLANIFICACION ESPECIFICA:
Determinacin de Materialidad:
Es lgico suponer que una persona razonable que puede confiar en estados
financieros es una persona conocedora de ellos, cuando menos hasta el punto
de entender su significado y limitaciones. Las caractersticas y limitaciones de
los estados financieros que podemos suponer que entiende un usuario
razonable incluyen:
Los estados financieros generalmente son resultado de mediciones
aproximadas que, a menudo, se basan en reglas y convenciones, ms que
en medidas exactas.
Los estados financieros reflejan una combinacin de informacin conocida,
reportada sobre una base histrica, juicios relativos a valores corrientes y
estimaciones de los efectos de futuros sucesos registrados en el presente.
Evaluacin de riesgos:
A- Componentes.
B- Enfoque.
C- Materialidad
1. Objetivo de la prueba
2. Definicin de la poblacin sujeta a muestreo
3. Unidad de muestreo
4. Seleccin de la muestra
5. Seleccin y medicin estadstica
6. Seleccin estadstica
7. Errores y desviaciones
8. Riesgos de muestreo (precisin y confiabilidad)
9. Apreciacin de resultados y evaluacin de la muestra
FASE II: DE EJECUCIN
Son aquellas pruebas que disea el auditor con el objeto de conseguir evidencia
que permita tener una seguridad razonable de que los controles internos
establecidos por la empresa auditada estn siendo aplicados correctamente y son
efectivas. El conjunto de mtodos o procedimientos asegurar son:
- Proteccin de activos
- Registros Contables fidedignos
- Actividad eficaz
- Segn directrices de la direccin
Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia
que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos
producidos por el sistema contable de la empresa auditada.
Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control interno
funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de
cumplimiento.
Evaluaciones
- Formular recomendaciones.
Resultados
Al considerar los resultados que debe producir una auditora permitir enfocarse
en los aspectos importantes y en cubrir todas las temticas pertinentes.
- Evaluar los niveles de motivacin del personal, compromiso con las polticas de la
empresa, capacitacin tcnica y ambiental.
DICTAMEN.
Contiene una opinin sin salvedades en cuanto a que los estados financieros
presentan razonablemente, en todos los aspectos principales, la posicin
financiera, los resultados de operaciones y flujos de efectivo de la entidad de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Debido a
su importancia en la auditora de estados financieros, es esencial una
comprensin bsica de la forma y contenido de un dictamen normal.
ste consta de tres prrafos y de una redaccin acostumbrada. Se les conoce
como prrafos introductorios, de alcance y de opinin, respectivamente.
ESTADOS FINANCIEROS
Antes que el auditor pueda estar en posicin de expresar una opinin acerca de
los estados financieros de la entidad auditada, deber llevar a cabo un examen
pormenorizado de evidencia a travs de una cabal revisin analtica del Balance
General y del estado de resultados, as como los registros contables y otro tipo de
evidencia comprobatoria. Este examen proporciona la evidencia objetiva de que
las cantidades incluidas en el balance general y en el estado de resultado son
vlidas y dignas de confianza y no simples estimaciones ptimas.
En consecuencia, una vez concluido el examen, el auditor contar con una base
razonable para poder expresar una opinin a travs del dictamen de auditora. Los
estados financieros que el auditor examina no pueden ser considerados como el
producto final de un sistema de contabilidad. Tomemos como base,
momentneamente, la naturaleza de un sistema convencional de contabilidad.
4.1 Independencia.
La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los
auditores asignados a un examen de auditora no tengan vinculaciones de
carcter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado.
De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores
tenga conflicto de intereses en los entes auditados.
4.3 Consultas.
La identificacin de unidades administrativas o funcionarios especializados
en campos tcnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la
calidad de los trabajos de auditora.
El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para
obtener referencias tcnicas o de investigacin constituye un elemento
adicional que contribuye a mejorar la calidad de las auditoras.
4.4 Supervisin
Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad
suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las
disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de la
auditora, no obstante, la funcin de supervisin debe especialmente
participar intensamente en la etapa de planificacin y proveer una direccin
continua sobre la aplicacin de procedimientos, elaboracin de papeles de
trabajo, pruebas de auditora y comunicacin de resultados.
4.6 Evaluaciones
El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser peridicamente
evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditora
y mejorar los estndares de rendimiento individual.
Un proceso de evaluacin peridico permite aumentar las
responsabilidades en forma gradual y sustentar las promociones que deban
realizarse.