Bucaramanga 02 de Diciembre de 2016

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

Actividad de Aprendizaje 2

Realizar aportes al Sistema de seguridad social

de acuerdo a la normatividad vigente.

Mdulo de Formacin: Sistema de Seguridad Social Integral en

Colombia (1343930)

Aprendiz: Edwin Hernando Rodrguez Moreno

Tutor: Deibi Cristina Albn Fernndez

 SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

Actividad de Aprendizaje 2

Realizar aportes al Sistema de seguridad social de acuerdo a la normatividad

vigente.

De los aportes al sistema general de seguridad social en Colombia

Introduccin/

La Seguridad Social en Colombia, como componente bsico de la vida y del

desarrollo de las actividades laborales e independientes de los ciudadanos, es
considerado por la legislacin nacional y por las sentencias de las altas cortes
como un derecho fundamental.

En tal sentido, la Salud, adems de hacer parte del Sistema General de Seguridad
Social Integral en Colombia, es considerado como un derecho fundamental en
cabeza de cada ciudadano, pretendiendo este cobijar los aspectos patolgicos, de
enfermedad, accidentalidad y muerte de los ciudadanos, estableciendo los
regmenes que le son propios y las formas de acceder a los servicios de salud.

De lo anterior, entonces, la temtica que se pretende desarrollar en este eje

temtico consiste en no solo comprender los diversos regmenes existentes y
reconocidos en la legislacin nacional, sino que pretende de dotar de
conocimientos jurdicos y tcnicos al estudiante para que comprendan las formas
de cotizar segn el vnculo laboral y/o contractual existente, dotndoseles de los
elementos matemticos para la realizacin de liquidaciones en esos temarios.

Evidencias de aprendizaje: Solucin de situaciones problema

2. Identificacin de la gua de aprendizaje

Programa de Formacin: Cdigo: 11210045

Sistema de Seguridad Social Integral en Colombia Versin: 3
Resultados de Aprendizaje: Competencia:
Calcular los aportes que cada trabajador debe Apoyar el proceso de afiliacin de la
cotizar al sistema de acuerdo con salario poblacin al sistema general de
devengado. seguridad social en salud segn
Orientar a empresarios y personas naturales en normativa vigente.
el tema de cotizacin, pagos, parafiscales y
aportes al sistema de seguridad social de
acuerdo con normatividad vigente
Duracin de la gua: 16 Horas
3. Estructuracin didctica de las actividades de aprendizaje

3.4 Actividades de transferencia de conocimiento.

1. Situaciones de liquidacin de aportes. Una vez realizada la apropiacin de

conocimientos, se deber realizar por parte del aprendiz la solucin de situaciones
problema de liquidacin de aportes al Sistema de Seguridad Social. A travs de estas
situaciones se medirn los conocimientos y habilidad para realizar las respectivas
liquidaciones de los aportes segn cada sistema (salud, pensiones y riesgos labores) de
acuerdo a la tipologa de la persona que de manera obligatoria o voluntaria realiza aportes
a este sistema. La realizacin de esta actividad requiere que haga lo siguiente:

a. Revise las situaciones problema publicadas en el documento disponible en el material

de estudio de la actividad. (Situaciones problema aportes sss.pdf)

b. Construya un documento donde plantee el proceso de solucin a cada situacin y

calcule la respuesta a cada uno de los tems que se le solicita sean determinados.

c. Enve a su instructor, el documento con la solucin de las situaciones como evidencia

de aprendizaje a travs de la plataforma virtual de aprendizaje. El informe debe contener
una portada con sus datos, la solucin de las situaciones con la descripcin del
procedimiento aplicado para la obtencin de la respuesta y adems la bibliografa
consultada

Actividad:

Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda. devengando un salario de

$ 2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificacin constitutiva de salario por valor de
$ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2 por la actividad econmica de
la empresa.

Determine:

1. Salario Base de Cotizacin del trabajador.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador.
3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
4. Valor de cotizacin mnimo y mximo que debe realizar la empresa a riesgos
laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Desarrollo/

1. Salario Base de Cotizacin del trabajador:

El artculo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae
lo denominado Ingreso Base de Cotizacin (IBC), que es lo que se aporta. As mismo el
salario se compone de unos elementos que se determinan segn el tipo de contrato y con
base a la realidad del caso.

De esta manera podemos determinar, que en este caso el salario base est comprendido
por:
Salario bsico: $ 2.500.000.
Comisiones: $ 300.000.
Bonificacin constitutiva de salario: $ 400.000.

Total Salario Base de Cotizacin: $ 3.200.000.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador.

Posterior a la determinacin de lo que comprende el salario propiamente dicho, o de lo

que devenga el trabajador, se tiene lo denominado el Ingreso Base de Cotizacin que
hace referencia al salario devengado. Ahora, determinndose por parte de la Ley 100 de
1993 una reparticin de la carga de cotizacin al sistema entre el trabajador y el
empleador, ya que se debe aportar el 12,5% del ingreso mensual del trabajador,
correspondindole al empleador asumir el 8,5% y al trabajador el 4% que se deduce del
salario a pagar.

Aportante Porcentaje que debe asumir para aporte

Empleador 8.5%
Trabajador 4%
Total de aporte a seguridad social en salud 12.5%

Dado lo anterior primero determinamos el Ingreso base de cotizacin (IBC) a salud, que
es el mismo Salario base de cotizacin.

Salario bsico: $ 2.500.000.

Comisiones: $ 300.000.
Bonificacin constitutiva de salario: $ 400.000.
IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotizacin (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado, lo

cual se deduce del salario a devengar, determinndose por la siguiente frmula:
IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000

Aporte trabajador (4%) = $ 128.000

Total aporte a salud del trabajador (4%) $ 128.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador:

Determinando lo que comprende el salario propiamente dicho y segn determinacin por

parte de la Ley 100 de 1993, en la que se asume una reparticin de la carga de cotizacin
al sistema entre el trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 16% del ingreso
mensual del trabajador, correspondindole al empleador asumir el 12% y al trabajador el
4% que se deduce del salario a pagar.

Comprendiendo lo anterior procedemos a determinar el valor total de los aportes del

trabajador, de la siguiente manera:

IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotizacin (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado, lo

cual se deduce del salario a devengar, determinndose por la siguiente frmula:
IBC x Aporte (4%) = aporte a pensiones asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000

Total aporte a pensiones del trabajador (4%) $ 128.000.

Ahora en el caso ejemplo de seor Freddy Ferrer, segn la ley 100 de 1993, inciso 1
artculo 26. El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al
rgimen general de pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del sector
rural y urbano que carezcan de suficientes recursos para efectuar la totalidad del aporte.

Segn lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que nicamente
lo hacen aquellas personas que tengan un ingreso superior al 4 smlmv deben pagar un
porcentaje adicional al IBC para cotizar en pensiones, determinndose por el artculo 8
de la Ley 797 de 2003 que modific al artculo 27 de la Ley 100 de 1993.

Ingreso Porcentaje adicional IBC

De 4 smlmv a 16 smlmv 1%
De 16 smlmv a 17 smlmv 1.2%
De 17 smlmv a 18 smlmv 1.3%
De 18 smlmv a 19 smlmv 1.6%
De 19 smlmv a 20 smlmv 1.8%
De 20 smlmv a ms 2%
Por tal razn el Fondo de Solidaridad Pensional, creado mediante la Ley de 100 de 1993 y
desarrollado a partir del artculo 25 de esta ley (que tiene una finalidad especfica y
establecida en el inciso 1 del artculo 26 ibdem), obliga a que se realice el aporte
correspondiente a dicho fondo ya que nuestro querido amigo Freddy Ferrer devenga mas
de los 4 smlmv.

IBC x Aporte (1%) = aporte a fondo de solidaridad pensional asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (1%) = $ 32.000

Total aporte al fondo de solidaridad pensional del trabajador (1%) $ 32.000.

4. Valor de cotizacin mnimo y mximo que debe realizar la empresa a riesgos

laborales:

Ahora bien, en materia de riesgo, se debe tener en cuenta la existencia de unos niveles
definidos en la legislacin nacional en especfico en el Decreto 1607 de 2002 que los
clasifica en 5 niveles, agrupados segn la actividad econmica y laboral a desempear,
que para afectos de un mayor aprendizaje se debe consultar directamente a la norma
indicada.

Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotizacin a este

sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a travs
de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales ARL- a las cuales se le paga segn
el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de
los contratistas, estos deben realizar el pago segn el nivel del riesgo al que se expongan
con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de
ejecucin por valor del 100% del ingreso.

En este caso ejemplo y segn la actividad econmica de la empresa esta se encuentra

en el nivel de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la empresa a riesgos
laborales seria del 0.435% (Valor mnimo a cotizar) hasta el 1.653% (Valor mximo a
cotizar), con un valor inicial a cotizar del 1.044%.

5. Valor de aportes a salud de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud en los
porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cul es el
valor del Ingreso base de cotizacin (IBC) del trabajador a salud, que es el mismo Salario
base de cotizacin, podemos identificar:

Que el empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina por la

siguiente frmula:

IBC x Aporte (8.5%) = aporte a salud asumido por el empleador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (8.5%) = $ 272.000

Total aporte a salud del empleador (8.5%) $ 272.000.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en pensiones y los
porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cul es el
valor del Ingreso base de cotizacin (IBC) del trabajador, podemos identificar:

Que el empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se determina por la

siguiente frmula:

IBC x Aporte (12%) = aporte a pensiones asumido por el empleador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (12%) = $ 384.000

Total aporte a pensiones del empleador (12%) $ 384.000.

Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una nmina
mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.

Determine:

1. Aportes al SENA.
2. Aportes a ICBF.
3. Aportes a Caja de Compensacin Familiar.
Desarrollo/

Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas
naturales en razn a la nmina de trabajadores que tienen activos laborando para estas,
ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con ello procurar para que el ICBF y
el SENA tengan un sistema propio de financiacin y recursos para su operacin, as como
para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una Caja de Compensacin
Familiar.

Legalmente, y en materia de la liquidacin propiamente dicha a los parafiscales (Icbf,

Sena, y Cajas de compensacin familiar) se realiza con base a la totalidad de la nmina
mensual que liquida una empresa, determinndose un porcentaje de aporte mensual as.

No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que estn exoneradas de este pago
aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE creado
con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las caractersticas propias
de cada empresa.

Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la
empresa en parafiscales son:

1. Aportes al SENA:

Nomina x Aporte (2%) = aporte al SENA asumido por el empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (2%) = $ 8.000.000

Total aporte al SENA del empleador (2%) $ 8.000.000.

2. Aportes a ICBF.

Nomina x Aporte (3%) = aporte a ICBF asumido por el empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (3%) = $ 12.000.000

Total aporte al ICBF del empleador (3%) $ 12.000.000.

3. Aportes a Caja de Compensacin Familiar.

Nomina x Aporte (4%) = aporte a Caja de Compensacin Familiar asumido por el
empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (4%) = $ 16.000.000

Total aporte a C.C.F del empleador (4%) $ 16.000.000.

Pedro Martnez es contador contratista prestador de servicios devengando la suma de

$ 5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo.

Determine:

1. Ingreso base de cotizacin.

2. Valor de aportes a Salud del contratista.
3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.
4. Valor de cotizacin mnimo y mximo que debe realizar el contratista a riesgos
laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Desarrollo/

Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a travs
de una vinculacin no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestacin de
servicios regulado por el cdigo civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993
cuando se es contratista de entidades pblicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.

No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestacin que se tenga, y si es

regulado por normas del derecho privado o por el derecho pblico, en materia de aportes
al Sistema de Seguridad Social se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios
mensuales percibidos con ocasin al contrato de prestacin de servicios que tenga
vigente, uno a uno, determinndose as el IBC sobre el cual se realiza el aporte en
materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC

(VHM x 40%)= IBC

Ahora tomamos como base segn la frmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:

1. Ingreso base de cotizacin:

Teniendo claro cmo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social en este
caso ejemplo, procedemos a indicar cul es el IBC

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC

VHM $ 5.000.000 x (40%) = $ 2.000.000 que es el IBC

Total IBC del Contratista $ 2.000.000.

2. Valor de aportes a Salud del contratista:

en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el 40%

del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasin al contrato de prestacin de
servicios que tenga vigente, uno a uno, determinndose as el IBC sobre el cual se realiza
el aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 12,5% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.

Aporte a salud (12,5%) = IBC x 12,5%

Que en el caso,

IBC = $ 2.000.000 x 12.5% = Aporte a salud del Contratista

Aporte salud (12,5%) = $ 250.000.

Total aporte a salud del Contratista (12.5%) $ 250.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.

Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestacin que
se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho pblico, en
materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza sobre el 40%
del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasin al contrato de prestacin de
servicios que tenga vigente, uno a uno, determinndose as el IBC sobre el cual se realiza
el aporte en materia de pensiones equivalente a al 16% sobre este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 16% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.

Aporte a Pensiones (16%) = IBC x 16%

Que en el caso,
IBC = $ 2.000.000 x 16% = Aporte a sistema pensional del Contratista

Aporte Pensional (16%) = $ 320.000.

Total aporte a Pensiones del Contratista (16%) $ 320.000.

4. Valor de cotizacin mnimo y mximo que debe realizar el contratista a riesgos

laborales.

Es necesario que se tenga la claridad que la cotizacin a este sistema lo realizan de

manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a travs de aquellas
Administradoras de Riesgos Laborales ARL- a las cuales se le paga segn el nivel de
riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de los
contratistas, estos deben realizar el pago segn el nivel del riesgo al que se expongan con
su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de
ejecucin por valor del 100% del ingreso.

En este caso ejemplo y segn la actividad econmica de la empresa esta se encuentra

en el nivel de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el contratista a riesgos
laborales seria del 0.348% (Valor mnimo a cotizar) hasta el 0.696% (Valor mximo a
cotizar), con un valor inicial a cotizar del 0.522%.

Ahora tomamos como base segn la frmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.348%) = Valor mnimo a cotizar ARL

($ 5.000.000 x 0.348%) = $ 17.400. Valor mnimo a cotizar ARL

Total aporte mnimo a ARL del Contratista (0.348%) $ 17.400.

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.696%) = Valor mximo a cotizar ARL

($ 5.000.000 x 0.696%) = $ 34.800. Valor mximo a cotizar ARL

Total aporte mximo a ARL del Contratista (0.696%) $ 34.800.

5. Valor de aportes a salud de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de

prestacin que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho
pblico, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el
40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasin al contrato de
prestacin de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que
la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud del contratista.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de
prestacin que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho
pblico, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza
sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasin al contrato de
prestacin de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que
la empresa no debe realizar aportes al sistema de pensiones del contratista.

Para complementar adjunto grafica matriz de aportes y cotizacin al SGSSC:

FIN
GLOSARIO

Seguridad Social: la seguridad social es un derecho fundamental y un servicio a cargo del

Estado compuesto por una serie de sistemas que pretenden contener las contingencias
que puedan suceder en la vida de los ciudadanos.

Salud: derecho fundamental y servicio pblico a cargo del Estado que busca prevenir,
mitigar y solucionar aquellas afecciones y/o patologas de la persona, sean estas de
origen comn o laboral.

Rgimen contributivo en salud: refiere al rgimen en el cual se encuentran definidas y

localizadas las personas que son aportantes obligatorios al sistema de salud, como los
trabajadores dependientes, los independientes y los beneficiarios de estos.

Rgimen subsidiado en salud: rgimen de salud que busca otorgarle proteccin en salud
a las personas y ciudadanos en estado de necesidad y de pobreza, a quienes el Estado
tiene la obligacin de proteger su salud y otorgarle servicios a su favor.

Cotizantes: ciudadano que tiene una relacin contractual laboral o civil, e incluso
independiente y pensionado, que realiza aportes econmicos mensuales al Sistema
General de Seguridad Social en Salud.

Beneficiarios: personas que hacen parte del ncleo familiar del cotizante directo y
obligatorio.

IBC: Ingreso base de cotizacin.

Salario: contraprestacin econmica a favor del trabajador por la realizacin de una

actividad laboral a favor de una persona natural o jurdica.

Afiliados obligatorios: sujetos a los cuales la legislacin en materia de seguridad social en

salud, riesgos laborales y pensiones, les ha determinado que deben cotizar al sistema por
tener la suficiente capacidad econmica para hacerlo.

Afiliados voluntarios: sujetos a los cuales la legislacin si bien no les ha prohibido la

cotizacin al sistema general de seguridad social les permite hacerlo siempre que tengan
las capacidades econmicas para tal.

Trabajadores dependientes: personas que tiene una relacin laboral vigente con un
contrato laboral vigente que genera una relacin laboral.

Trabajadores independientes: personas que no tienen una relacin laboral ni contractual

pblica o privada definida y vigente, y que obtienen sus ingresos a partir del desarrollo de
sus actividades privadas al margen de estas relaciones jurdicas. Usualmente son
denominados como informales.

Contratistas: personas que tienen en la actualidad un contrato de prestacin de servicios

regulado por el derecho privado o por el derecho pblico, siendo prestadores de una
actividad o servicio concreto.
BIBLIOGRAFIA

Ministerio de Salud y Proteccin Social (2012). Concepto 534181 del 18 de diciembre de

2012.

Ministerio de la proteccin social (2006). Sistema de Seguridad Social en Salud.

Ministerio de la proteccin social (2004). Sistema de Seguridad Social en Salud, rgimen

contributivo.

Ministerio de Salud de Colombia (2014). Aseguramiento al sistema general de seguridad

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Escuela Superior de Administracin Pblica ESAP- (2010). Cartillas de administracin

pblica. Rgimen prestacional y salarial de los empleados pblicos del orden territorial.

Compensar (SF). Cotizacin al Sistema General de Seguridad Social: aspectos que

deben tener en cuenta los independientes. [En lnea: ttps://www.miplanilla.com/contenido/
independientes/0911-aspectos-claves-al-cotizar.aspx] [Recuperado el 17 de abril de 2016]

Ministerio de la proteccin social (Sf). Afiliacin, aporte y recaudo de aportes al Sistema

General de Seguridad Social en Salud. [En lnea: https://www.minsalud.gov.co/salud/
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Gerencie (2016). Salario Integral. [En lnea: http://www.gerencie.com/salario-

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http://www.ugpp.gov.co/parafiscales/preguntas-frecuentes.html] [Recuperado el 18 de
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Gerencie (2015). Ingreso base de cotizacin a seguridad social en los trabajadores

independientes. [En lnea: http://www.gerencie.com/ingreso-base-de-cotizacion-a-
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2016].