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Resolucin del SRI 3236, publicado en Registro Oficial 665 de 8 de Enero de 2016.
Incluye reformas hasta el 18 de Febrero de 2016.
No. NAC-DGERCGC15-00003236
Considerando:
Que el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que son deberes y
responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la Constitucin, la ley y las
decisiones legtimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad en la
seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;
Que el artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador dispone que las instituciones del
Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores pblicos y las personas que
acten en virtud de una potestad estatal ejercern solamente las competencias y facultades que les
sean atribuidas en la Constitucin y la ley;
Que el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que el rgimen tributario
se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos
directos y progresivos;
Que el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas crea el Servicio de Rentas
Internas (SRI) como una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico,
patrimonio y fondos propios, jurisdiccin nacional y sede principal en la ciudad de Quito. Su gestin
estar sujeta a las disposiciones de la citada Ley, del Cdigo Tributario, de la Ley de Rgimen
Tributario Interno y de las dems leyes y reglamentos que fueren aplicables y su autonoma
concierne a los rdenes administrativo, financiero y operativo;
Que la Convencin de las Naciones Unidas Contra la Corrupcin, ratificada por el Estado
Ecuatoriano y publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 166, de fecha 15 de diciembre del
2005, tiene como primordial objetivo el fortalecimiento de polticas anticorrupcin, tanto del sector
pblico como del privado; y, que en su artculo 12, recomienda a cada Estado Parte adoptar medidas
para prevenir la corrupcin y mejorar la auditora del sector privado, entre ellas, promover la
transparencia entre entidades privadas, incluidas, cuando proceda, medidas relativas a la identidad
de las personas jurdicas y naturales involucradas en el establecimiento y la gestin de empresas;
Que el artculo 37 de la Ley de Rgimen Tributario Interno seala que los ingresos gravables
obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, as como, por las sucursales de sociedades
extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas, aplicarn la tarifa del 22% sobre su base imponible. No obstante, la tarifa impositiva
ser del 25% cuando la sociedad tenga accionistas, socios, partcipes, constituyentes, beneficiarios o
similares, residentes o establecidos en parasos fiscales o regmenes de menor imposicin, con una
participacin directa o indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50% del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada participacin de
parasos fiscales o regmenes de menor imposicin sea inferior al 50%, la tarifa de 25% aplicar
sobre la proporcin de la base imponible que corresponda a dicha participacin;
Que el artculo 106 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, dispone que para la informacin
requerida por la Administracin Tributaria no habr reserva ni sigilo que le sea oponible y ser
entregada directamente, sin que se requiera trmite previo o intermediacin, cualquiera que ste
sea, ante autoridad alguna;
Que el artculo innumerado agregado a continuacin del artculo 7 del Reglamento para la aplicacin
de la Ley de Rgimen Tributario Interno prev que para efectos tributarios se entendern como
derechos representativos de capital a los ttulos o derechos de propiedad respecto de cualquier tipo
de entidad, patrimonio o el que corresponda de acuerdo a la naturaleza de la sociedad, apreciables
monetariamente, tales como acciones, participaciones, derechos fiduciarios, entre otros. As tambin,
se entender como titular o beneficiario del derecho representativo de capital a todo accionista,
socio, partcipe, beneficiario o similar, segn corresponda, sea de manera directa o indirecta.
Adems, se entender como composicin societaria a la participacin directa o indirecta que los
titulares de derechos representativos de capital tengan en el capital social o en aquel que
corresponda a la naturaleza de la sociedad;
Que el artculo 51 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
dispone que la tarifa del impuesto a la renta se determinar por la composicin societaria
correspondiente a parasos fiscales o regmenes de menor imposicin que la sociedad tenga durante
el periodo fiscal. Para establecer esta composicin se la deber considerar al 31 de diciembre de
cada ao; as cuando la composicin societaria correspondiente a parasos fiscales o regmenes de
menor imposicin sea inferior al 50%, la tarifa se aplicar de la siguiente forma: a) Al porcentaje de la
composicin societaria correspondiente a parasos fiscales o regmenes de menor imposicin se le
multiplicar por la base imponible, a este resultado se aplicar la tarifa del 25% del impuesto a la
renta; y, b) Al porcentaje de la composicin restante se le multiplicar por la base imponible, a este
resultado se aplicar la tarifa del 22% del impuesto a la renta. Como consecuencia, el impuesto a la
renta de la sociedad ser la sumatoria del resultado de los literales anteriores;
Que el segundo inciso del artculo 37 de la Ley de Rgimen Tributario Interno seala que aplicar la
tarifa del 25% a toda la base imponible de la sociedad que incumpla el deber de informar sobre la
participacin de sus accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares,
conforme lo que establezca el reglamento a esa Ley y las resoluciones que emita el Servicio de
Rentas Internas; sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables;
Que conforme al primer inciso del artculo innumerado a continuacin del artculo 51 del Reglamento
para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las sociedades residentes y los
establecimientos permanentes en el Ecuador debern informar sobre la totalidad de su composicin
societaria, bajo las excepciones, condiciones y plazos dispuestos en la resolucin que para el efecto
emitan conjuntamente el Servicio de Rentas Internas y la Superintendencia de Compaas, Valores y
Seguros;
Que el segundo inciso del artculo innumerado agregado a continuacin del artculo 51 ibdem,
establece que las sociedades que no cumplan con la obligacin de informar su composicin
societaria, aplicarn la tarifa del 25%; y cuando presenten esta informacin de manera incompleta
aplicar la tarifa del 25% respecto a la participacin no presentada;
Que conforme la disposicin transitoria vigsima primera del Reglamento para la Aplicacin de la Ley
de Rgimen Tributario Interno, para el cumplimiento de la obligacin de informar sobre la
composicin societaria, se usar el "Anexo de Accionistas, Partcipes, Socios, Miembros del
Directorio y Administradores" aprobado por el Servicio de Rentas Internas en coordinacin con la
Superintendencia de Compaas, Valores y Seguros;
Resuelve:
Expedir las normas que establecen las condiciones, plazos y las excepciones para informar la
composicin societaria, y aprobar el "Anexo de Accionistas, Partcipes, Socios, Miembros de
Directorio y Administradores" y su contenido.
Art. 1.- Objeto.- Establecer las condiciones, los plazos y las excepciones para informar la
composicin societaria, as como aprobar el "Anexo de Accionistas, Partcipes, Socios, Miembros de
Directorio y Administradores" y su contenido.
Art. 2.- Sujetos obligados.- Estn obligados a presentar este anexo las sociedades, de conformidad
con la definicin del artculo 98 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las sucursales de
sociedades extranjeras residentes en el pas, y los establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras no residentes.
Art. 3.- Niveles de la composicin societaria.- Para efectos de la presente resolucin, se considera
primer nivel, la relacin directa del sujeto obligado, con sus titulares o beneficiarios de derechos
representativos de capital; y, segundo, tercer o el nivel que corresponda, la relacin indirecta
existente, entre aquellos, de acuerdo al nmero de sociedades intermedias que existan hasta llegar
al ltimo nivel de la composicin societaria, en el que se identifique a personas naturales que sean
beneficiarios finales, dependiendo de la estructura de negocio del sujeto obligado o las sociedades
intermedias.
Entindase adems como ltimo nivel aquel en el cual se identifiquen a los siguientes sujetos, segn
corresponda:
Art. 4.- Informacin a reportar- De manera general, los sujetos obligados a presentar la informacin
prevista en esta resolucin, debern informar a travs del Anexo de Accionistas, Partcipes, Socios,
Miembros de Directorio y Administradores, del cien por ciento (100%) de sus titulares o beneficiarios
de derechos representativos de capital, miembros de directorio y administradores, lo siguiente:
Art. 5.- Casos Especiales.- En los casos descritos a continuacin, el sujeto obligado deber reportar
la informacin en los niveles previstos en el artculo 7 de esta resolucin, de conformidad con las
reglas siguientes:
a) Cuando el sujeto obligado sea una institucin de carcter privado sin fines de lucro, deber
reportar la informacin de sus miembros de directorio, administradores, socios fundadores, as como
de las personas naturales o jurdicas que hayan efectuado, durante el ejercicio fiscal informado,
aportes o donaciones, acumulados, superiores a dos fracciones bsicas gravadas con tarifa cero
para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, vigente para el ejercicio fiscal
informado;
b) Cuando el sujeto obligado sea una organizacin del sector no financiero que se encuentre bajo el
rgimen de la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria, deber reportar la informacin de
los socios cuyo certificados de aportacin, en el ejercicio fiscal informado, superen dos fracciones
bsicas gravadas con tarifa cero para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales,
vigente para dicho ejercicio;
c) Cuando el sujeto obligado sea una entidad del sector financiero popular y solidario, deber
reportar la informacin de sus miembros del directorio, administradores y de los socios cuyos
certificados de aportacin, en el ejercicio fiscal informado, superen dos fracciones bsicas gravadas
con tarifa cero para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, vigente para el
ejercicio fiscal informado;
d) Cuando el sujeto obligado sea un fondo de inversin o complementario, adems del administrador
del fondo, deber reportar la informacin de aquellos titulares, cuyos derechos representativos de
capital superen dos fracciones bsicas gravadas con tarifa cero para el clculo del Impuesto a la
Renta de personas naturales, vigente para el ejercicio fiscal informado; y,
e) Cuando el sujeto obligado sea un fideicomiso, deber reportar la informacin relativa a sus
administradores, constituyentes y beneficiarios.
Art. 6.- Informacin relacionada con derechos representativos de capital cotizados en bolsas de
valores.- En los casos en que el sujeto obligado o sus titulares o beneficiarios de derechos
representativos de capital, sean sociedades que coticen dichos derechos en bolsas de valores del
Ecuador o del exterior, el sujeto obligado deber reportar al menos el ochenta por ciento (80%) de la
composicin societaria del sujeto obligado y de dichos titulares o beneficiarios. Para el efecto, se
deber ordenar y reportar por cada nivel la informacin de conformidad con los artculos 4 y 7 de la
presente resolucin, de forma descendente, de acuerdo a la participacin de sus titulares o
beneficiarios.
Sin perjuicio de lo sealado en el inciso anterior, se deber informar sobre todo titular o beneficiario
de derechos representativos de capital que posea el dos por ciento (2%) o ms de la composicin
societaria.
a) Sucesiones indivisas.
b) Instituciones del Estado, segn la definicin sealada en la Constitucin de la Repblica del
Ecuador.
c) Empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
d) Misiones y Organismos Internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano.
e) Organizaciones del sector no financiero de la Economa Popular y Solidaria, cuyo capital social
sea igual o inferior a dieciocho (18) fracciones bsicas gravadas con tarifa cero para el clculo del
Impuesto a la Renta de personas naturales, o que por disposicin reglamentaria se encuentren en un
rgimen abreviado para el cumplimiento de sus deberes formales.
Art. 11.- Plazos para la presentacin del anexo.- De manera general, la informacin a reportar ser
aquella con corte al 31 de diciembre del respectivo ejercicio fiscal y se presentar en el mes de
febrero del ejercicio fiscal siguiente al que corresponda dicha informacin, considerando el noveno
dgito del Registro Unico de Contribuyentes (RUC) del sujeto obligado, segn el calendario sealado
a continuacin:
1 10 de febrero
2 12 de febrero
3 14 de febrero
4 16 de febrero
5 18 de febrero
6 20 de febrero
7 22 de febrero
8 24 de febrero
9 26 de febrero
0 28 de febrero
1 10
Lo dispuesto en los incisos anteriores, no ser aplicable para aquellos sujetos obligados que en la
informacin a reportar, presenten titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital que
sean sociedades no residentes sin establecimiento permanente en el Ecuador que coticen sus
derechos en bolsas de valores del exterior, quienes debern reportar la informacin semestralmente,
incluso en los casos en que no existan cambios en su composicin societaria, con corte al ltimo da
de los meses de junio y diciembre del respectivo ejercicio fiscal, de conformidad con el siguiente
calendario:
Cuando los sujetos obligados sean, instituciones de carcter privado sin fines de lucro, y
organizaciones del sector no financiero que se encuentren bajo el rgimen de la Ley Orgnica de la
Economa Popular y Solidaria que no se encuentren exentas de reportar la informacin prevista en
esta resolucin, reportarn nicamente la informacin de conformidad con el primer inciso de este
artculo.
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se
trasladar al siguiente da hbil. Los feriados locales se debern considerar con respecto a cada
regin de acuerdo al domicilio tributario del sujeto pasivo obligado.
Cuando el sujeto obligado, deba presentar su declaracin anticipada de impuesto a la renta, por
efectos de terminacin de actividades, de escisin o fusin de sociedades antes de la finalizacin del
ejercicio impositivo, deber presentar este anexo al menos tres das hbiles antes de su declaracin
de impuesto a la renta anticipada.
Art. 12.- Falta de presentacin o presentacin incompleta.- Sin perjuicio de las sanciones pertinentes
conforme a la normativa tributaria vigente y la obligacin de informar la composicin societaria, la
tarifa de impuesto a la renta aplicable para el sujeto obligado que debiendo reportar la informacin,
de conformidad con las disposiciones de esta resolucin, no lo haga, o lo haga de forma incompleta,
se sujetar a las siguientes disposiciones:
a) Cuando el sujeto obligado no presente el anexo, previo a su declaracin de impuesto a la renta del
ejercicio fiscal al que corresponda y hasta la fecha de vencimiento de dicha declaracin, sin perjuicio
de las sanciones respectivas, se considerar como no cumplida su obligacin y por lo tanto deber
aplicar la tarifa del 25% a la totalidad de su base imponible para efectos del clculo del impuesto a la
renta del ejercicio fiscal al que corresponda dicha informacin.
b) Cuando el sujeto obligado reporte la informacin de manera incompleta, aplicar la tarifa del 25%
de impuesto a la renta, a la parte de la base imponible que corresponda a la participacin no
reportada. Sobre el resto aplicar la tarifa correspondiente de acuerdo a las normas generales.
Asimismo, aplicar la tarifa del 25% de impuesto a la renta, a la totalidad de la base imponible, en los
Disposicin Transitoria Primera.- Los sujetos pasivos que tengan la obligacin de presentar el
"Anexo de Accionistas, Partcipes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores", que se
encuentren omisos o requieran efectuar modificaciones a sus anexos anteriormente presentados,
debern reportar la informacin segn las especificaciones sealadas en la presente resolucin.
Disposicin Transitoria Segunda.- El contenido de la presente Resolucin ser aplicable a partir del
01 de febrero del 2017; previo a esta fecha, los sujetos obligados debern presentar el anexo de
acuerdo a lo siguiente:
1. Sujetos obligados.- Estn obligados a presentar este anexo las sociedades, de conformidad con la
definicin del artculo 98 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las sucursales de sociedades
extranjeras residentes en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
residentes.
2. Informacin a reportar.- Los sujetos obligados conforme al numeral anterior, debern presentar
obligatoriamente ante esta Administracin Tributaria, a travs del "Anexo de Accionistas, Partcipes,
Socios, Miembros de Directorio y Administradores", la siguiente informacin de sus de sus (sic)
titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, miembros de directorio y
administradores, sean personas naturales o sociedades, segn corresponda:
En el caso de que los sujetos obligados, tengan a su vez como titulares o beneficiarios de derechos
representativos de capital, miembros de directorio o administradores a otras sociedades nacionales,
sociedades extranjeras residentes en el pas, establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras no residentes, instituciones del Estado, empresas pblicas, estados extranjeros o sus
instituciones, o misiones y organismos internacionales reconocidos por el estado ecuatoriano; estos
sern considerados como su ltimo nivel de informacin a presentar.
a) Cuando el sujeto obligado a la presentacin del Anexo, sea una institucin de carcter privado sin
fines de lucro, exenta del pago de Impuesto a la Renta o una organizacin que se encuentre bajo el
rgimen de la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario, stas debern presentar nicamente la informacin de sus socios fundadores, de sus
miembros directivos y de sus administradores.
b) Cuando el sujeto obligado o cualquiera de sus titulares o beneficiarios de derechos
representativos de capital, cotice en todo o en parte, dichos derechos en bolsa de valores, la
informacin reportada de sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital,
corresponder a la parte de su composicin societaria que no se cotice en bolsa de valores. Lo
dispuesto tambin aplicar respecto de los miembros de directorio, administradores del sujeto
obligado o de sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, segn
corresponda.
c) Cuando el sujeto obligado sea un fideicomiso, deber reportar la informacin relativa a sus
administradores, constituyentes y beneficiarios.
d) Cuando el sujeto obligado sea un fondo de inversin o complementario, adems del administrador
del fondo, deber reportar la informacin de aquellos titulares, cuyos derechos representativos de
capital superen dos fracciones bsicas gravadas con tarifa cero para el clculo del Impuesto a la
Renta de personas naturales, vigente para el ejercicio fiscal informado.
Sin perjuicio de lo sealado, en todos los casos, la informacin consignada deber continuar
sucesivamente hasta llegar a los niveles sealados en el numeral anterior.
a) Sucesiones indivisas.
b) Instituciones del Estado, segn la definicin sealada en la Constitucin de la Repblica del
Ecuador.
c) Empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
d) Misiones y Organismos Internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano.
e) Organizaciones del sector no financiero de la Economa Popular y Solidaria, cuyo capital social
sea igual o inferior a dieciocho (18) fracciones bsicas gravadas con tarifa cero para el clculo del
Impuesto a la Renta de personas naturales, o que por disposicin reglamentaria se encuentren en un
rgimen abreviado para el cumplimiento de sus deberes formales.
f) Sociedades sujetas a la vigilancia de las Superintendencias de Compaas, Valores y Seguros, de
Bancos o de Economa Popular y Solidaria, que se encuentren en proceso de liquidacin, en los
trminos establecidos en la Ley de Compaas, Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
o Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero, Popular y Solidario, a
partir del ao siguiente a aquel en que este proceso haya comenzado, y hasta el periodo fiscal
siguiente a aquel en que se haya iniciado su reactivacin, de haberse producido tal hecho.
El Anexo deber ser presentado a travs de Internet, mediante la opcin de "Servicios en Lnea",
disponible en la mencionada pgina web.
1 10 de abril
2 12 de abril
3 14 de abril
4 16 de abril
5 18 de abril
6 20 de abril
7 22 de abril
8 24 de abril
9 26 de abril
0 28 de abril
1 10
2 12
3 14
4 16
6 20
7 22
8 24
9 26
0 28
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se
trasladar al siguiente da hbil. Los feriados locales se debern considerar con respecto a cada
regin de acuerdo al domicilio del sujeto pasivo que debe entregar la informacin.
Cuando el sujeto obligado, deba presentar su declaracin anticipada de impuesto a la renta, por
efectos de terminacin de actividades, de escisin o fusin de sociedades antes de la finalizacin del
ejercicio impositivo, deber presentar este anexo previo a su declaracin de impuesto a la renta
anticipada.
Los sujetos pasivos que tengan la obligacin de presentar el "Anexo de Accionistas, Partcipes,
Socios, Miembros de Directorio y Administradores", que se encuentren omisos o requieran efectuar
modificaciones a sus anexos anteriormente presentados, debern reportar la informacin segn las
especificaciones sealadas en la presente disposicin.
a) Cuando el sujeto obligado no presente el anexo, previo a su declaracin de impuesto a la renta del
ejercicio fiscal al que corresponda y hasta la fecha de vencimiento de dicha declaracin, sin perjuicio
de las sanciones respectivas, se considerar como no cumplida su obligacin y por lo tanto deber
aplicar la tarifa del 25% a la totalidad de su base imponible para efectos del clculo del impuesto a la
renta del ejercicio fiscal al que corresponda dicha informacin.
b) Cuando el sujeto obligado reporte la informacin de manera incompleta, aplicar la tarifa del 25%
de impuesto a la renta, a la parte de la base imponible que corresponda a la participacin no
reportada. Sobre el resto aplicar la tarifa correspondiente de acuerdo a las normas generales.
Nota: Disposicin sustituida por artculo 2 de Resolucin del SRI No. 82, publicada en Registro
Oficial Suplemento 693 de 18 de Febrero del 2016.
Disposicin Final.- La presente resolucin entrar en vigencia a partir del 01 de febrero de 2016.
Comunquese y publquese.
Dict y firm la resolucin que antecede, el Eco. Leonardo Orlando A., Director General (S) del
Servicio de Rentas Internas, en Quito D. M., a 30 de diciembre de 2015.
Lo certifico.