Gerardine Castilla Velandia

Taller de rete ICA

Docente: Elkin Sierra

1. En qu consiste la retencin del impuesto de industria y comercio (ICA)?

La retencin del impuesto de industria y comercio (ICA), es un mecanismo de pago

anticipado del impuesto mismo.

Por s misma, la retencin de industria y comercio no es un impuesto, es un recaudo

anticipado del impuesto de industria y comercio.

El sistema de retenciones del impuesto de industria y comercio, se rige por las normas
especficas adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema de retenciones
aplicables al impuesto sobre la renta.

En el sistema de retenciones, intervienen principalmente los siguientes elementos: el

agente de retencin, el sujeto de retencin, la base de retencin, el pago o abono y la
tarifa.

2. Quines actan como agentes de retencin en el ICA?

Actuarn como retenedores del Impuesto de Industria y Comercio en la compra de bienes

y servicios:

1. La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa
mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as
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Docente: Elkin Sierra
como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas
en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin
que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

2. Las personas naturales y jurdicas o sociedades de hecho que se encuentren

catalogadas como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, DIAN, y que sean contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio en el
Municipio de San Jos de Ccuta.

3. Las empresas de transporte cuando realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados
o vinculados, de actividades gravadas en el municipio con el Impuesto de Industria y
Comercio.

4. Los Consorcios o Uniones Temporales sern agentes retenedores del Impuesto de

Industria y Comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean
contribuyentes del rgimen comn y/o del rgimen simplificado, en operaciones gravadas
con el mismo en el Municipio de San Jos de Ccuta.

5. Las personas Jurdicas o Sociedades de Hecho, que no tengan el carcter de grandes

contribuyentes de los Impuestos nacionales, y que durante el ao calendario
inmediatamente anterior, hubieren obtenido ingresos brutos o tengan patrimonio bruto a
31 de diciembre del citado ao, superiores a cinco mil (5.000) salarios mnimos legales
mensuales vigentes.

6. Los que mediante resolucin de la Secretara de Hacienda designe como agentes de

retencin del Impuesto de Industria y Comercio.

PARAGRAFO PRIMERO. Los pagos o abonos en cuentas por adquisicin de bienes o

prestacin de servicios gravados que se realicen entre personas o entidades que tengan
La calidad de agentes de retencin del Impuesto de Industria y Comercio, indicados en los
numerales 1 y 2 de este artculo no se regirn por lo aqu previsto y por ende no estn
sometidos a retencin por Impuesto de Industria y Comercio.
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Docente: Elkin Sierra
PARAGRAFO SEGUNDO. No sern sujetos de retencin los pagos o abonos en cuenta
que se realicen a las siguientes actividades: aportes parafiscales, inmobiliarios, agencias
de viajes y condominios.

EJEMPLO:
Si una entidad de derecho pblico, realiza operaciones con el rgimen simplificado o
rgimen comn, debe efectuar la retencin en la fuente por ICA.

Si un responsable gran contribuyente realiza operaciones con el rgimen simplificado o

con el rgimen comn, debe efectuar la retencin en la fuente por ICA.

3. Cules son las obligaciones de los agentes retenedores?

Practicar la retencin de ICA.

Declarar la retencin de ICA.
Pagar la retencin de ICA.
Certificar la retencin de ICA.
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Docente: Elkin Sierra
4. En qu circunstancias NO se efecta la retencin en el ICA?

En los pagos o abonos en cuenta efectuados a los no contribuyentes de ICA.

En los pagos o abonos en cuenta por conceptos no sujetos o exentos.
Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho pblico.
Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea declarante de ICA
en Bogot, excepto cuando quien acte como agente retenedor sea una entidad
pblica.
Los contribuyentes del rgimen simplificado no practicarn retencin en la fuente a
ttulo del impuesto de industria y comercio.

5. En qu momento se practica la retencin de ICA?

Tanto para el sujeto de retencin, que es la persona a quien se le practica la retencin,

como para el agente retenedor que es quien retiene, la retencin de ICA se causar en el
momento del pago o abono en cuenta por parte del agente de retencin, lo que ocurra
primero, siempre y cuando en la operacin econmica se cause el impuesto de ICA.

Lo anterior indica que si el emprendedor pertenece al rgimen comn, entonces es agente

de retencin o retenedor del impuesto cuando realice operaciones con el rgimen
simplificado.

Si, por el contrario, el emprendedor pertenece al rgimen simplificado, significa que ser
sometido a retencin de ICA cuando le preste servicios al rgimen comn, bien sea ste
persona natural o jurdica. Es decir que el rgimen comn le practicar retencin, pues
ste es agente de retencin y usted ser sujeto de retencin.

6. Cul es la base para practicar la retencin de ICA?

La retencin de ICA se efectuar sobre el valor total de la operacin, excluido el impuesto

a las ventas facturado.

EJEMPLO:

Venta de calzado al por mayor $5.500.000

IVA 16% $ 880.000
Total factura $6.380.000

El valor de la base de retencin es $5.500.000.

El cdigo de actividad CIIU para la venta de calzado al por mayor es el 5133.

La tarifa asignada a esta actividad es del 11,04 por mil.
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El valor de la retencin por ICA es la suma de $60.720 que resulta de multiplicar la base
por la tarifa, as: $5.500.000 x 11,94 por mil = $60.720.

A pesar de que la norma general establece que la retencin de ICA se efectuar sobre el
valor total de la operacin, existe una consideracin especial de base mnima30 para
aplicar la retencin, en los siguientes conceptos:
Las compras de bienes por valores inferiores a $595.000 (valor ao 2008) 27 UVT31, no
estn sometidas a retencin a ttulo del impuesto de industria y comercio.
La prestacin de servicios cuya cuanta individual sea inferior a $88.000 (valor ao
2008), 4 UVT, no estarn sometidas a retencin a ttulo del impuesto de industria y
comercio.
La base mnima permite que no se efecte retencin de ICA a las compras y servicios
considerados de menores cuantas.

7. Quines deben presentar declaracin de retencin de industria y comercio

ICA?

Todos los que sean agentes retenedores deben presentar su declaracin en un formulario
diseado para tal fin, independiente del formulario de impuesto de ICA.
Las entidades obligadas a hacer la retencin debern consignar el valor retenido en los
lugares y dentro de los plazos que para tal efecto seale la Secretara de Hacienda.
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El formulario de declaracin de la retencin es independiente del formulario de impuesto

de industria y comercio. En este orden de ideas, existen para industria y comercio dos
formularios:
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El formulario para presentar y pagar el impuesto de industria y comercio, denominado

formulario nico del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.
El formulario para presentar y pagar las retenciones de industria y comercio,
denominado formulario para declaracin de retencin del impuesto de industria, comercio,
avisos y tableros.

EJEMPLO:

Para el caso de un emprendedor perteneciente al rgimen simplificado que tuvo ingresos

totales de $25.000.000 en el ao, los $19.000 que le retuvieron en esta operacin se
convierten en el impuesto de ICA. Para este valor de ingresos el emprendedor no est
obligado a presentar declaracin anual de industria y comercio.

En el caso que los $19.000 hayan sido retenidos a un rgimen comn, esta suma es un
anticipo al impuesto de industria y comercio. Lo anterior indica que los $19.000 sern un
menor valor en la declaracin bimestral de industria y comercio que presenta el rgimen
comn.

8. Cada cunto debo presentar la declaracin de retencin de industria y

comercio ICA?

Los plazos para presentar la declaracin es bimestrales de retencin en la fuente por

industria y comercio, avisos y tableros y efectuar los pagos respectivos por los agentes
retenedores, excepto las entidades financieras, son los siguientes:
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Docente: Elkin Sierra
CALENDARIO PARA PRESENTACION RETE ICA
BIMESTRE PLAZO MAXIMO
enero-febrero de 2017 Hasta el 15 de marzo de 2017
marzo-abril de 2017 Hasta el 15 de mayo de 2017
mayo-junio de 2017 Hasta el 17 de julio , de 2017
Julio-agosto de 2017 Hasta el 15 de septiembre de 2017
septiembre-octubre de 2017 Hasta el 15 de noviembre de 2017
noviembre-diciembre de 2017 Hasta el 15 de enero de 2018

Los plazos para presentar las declaraciones bimestrales de retencin en la fuente por
industria y comercio, avisos y tableros y efectuar los pagos respectivos por los agentes
retenedores, entidades financieras y vigiladas por Ia Superintendencia Financiera, son los
siguientes:

CALENDARIO PARA PRESENTACION RETE ICA

BIMESTRE PLAZO MAXIMO
enero-febrero de 2017 Hasta el 31 de marzo de 2017
marzo-abril de 2017 Hasta el 31 de mayo de 2017
mayo-junio de 2017 Hasta el 31 de julio , de 2017
Julio-agosto de 2017 Hasta el 29 de septiembre de 2017
septiembre-octubre de 2017 Hasta el 30 de noviembre de 2017
noviembre-diciembre de 2017 Hasta el 31 de enero de 2018