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EVASIN DE IMPUESTOS Y RESPONSABILIDADES TRIBUTARIAS EN EL

MUNICIPIO DE ARAUCA COLOMBIA
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Juan David Henao Posada 1

Nestor Ariel Garca Osorio2

2. Resumen

El determinar las causas predominantes para la evasin de impuestos y responsabilidades

tributarias emerge como una alternativa para generar estrategias que minimicen esta
prctica que pueden derivarse primordialmente de factores como el desconocimiento de la
legislacin, as como tambin la intencionalidad de hacerlo, ya sea porque no es
considerado un deber financiar al estado o por la creencia de que nunca sern descubiertos.
Para lograr determinar efectivamente las causas que llevan a esta prctica, se diseo y
desarrollo una encuesta a la poblacin con base de estudio(comerciantes contribuyentes de
rgimen comn del municipio de Arauca) y se procedi a calcular el tamao de la muestra
con la cual se trabajo, arrojando resultados impactantes que confirman la existencia de
factores mencionados anteriormente revelando que grandes porcentajes de la poblacin
objeto de estudio conocen elementos como el IVA, entienden la importancia de generar
factura, conocen las causas por las cuales se pueden hacer acreedores a una sancin por

1Estudiante de la especializacin en auditoria forense y revisora fiscal

Fundacin Universitaria del rea andina.

2Estudiante de la especializacin en auditoria forense y revisora fiscal

Fundacin Universitaria del rea andina

1
parte de la DIAN y en algunas ocasiones han evadido impuestos con pleno entendimiento
de lo que esto implica, lo cual significa que en la mayora de los casos se tienen
conocimientos en el rea y se realiza la evasin de impuestos y de las responsabilidades
tributarias; hechos que pueden tener implicaciones legales que podran ir desde sanciones
hasta el cierre de sus negocios y la privacin de la libertad en recinto carcelario. Este
comportamiento en esencia no solo afecta al comerciante en s, sino tambin al estado
quien se ve afectado a la hora de recaudar rubros para la generacin de planes y proyectos
de inters para el bienestar de los colombianos, dejando en claro la importancia de la
creacin de programas y proyectos de capacitacin a comerciantes en esta situacin

Palabras claves: Evasin, impuestos, diagnostico, tributo, Dian.

3.Introduccin

La evasin de impuestos se podra considerar como una respuesta de los contribuyentes

a las polticas establecidas por el estado en materia de tributo; estas respuestas pueden
llegar tomar varios matices ya que las variables del entorno estn inmersas y contribuyen al
desarrollo de este problema como lo afirman Maecha & Cruz, citando a Allingham y
Sandmo (1972) como la base terica para la apertura del anlisis moderno de la evasin
tributaria. Las crticas a esa aproximacin inicial dieron pie a los posteriores desarrollos
tericos, en los que se mostr que la evasin no depende solamente de criterios financieros
y de parmetros tributarios, sino que tambin era necesario considerar la incidencia de
aspectos del entorno socioeconmico de los contribuyentes, as como sus propias
caractersticas intrnsecas, tanto en un plano individual como en una perspectiva de grupo.
As mismo, se puede tambin delimitar y vincular esta prctica especifica a factores
geogrficos como son las zonas fronterizas, siendo el caso del municipio de Arauca en el

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departamento de Arauca Colombia donde este proceder es beneficiado ya que se limita con
el su pas vecino Venezuela.

Estas conductas evasoras pueden verse reflejadas en diversos comportamientos que van
desde la omisin de la legislacin, hasta el fraude en los documentos como declaraciones
de renta presentadas al ente legislador.

Las conductas evasoras se manifiestan en acciones concretas como no presentar las

declaraciones tributarias, incurrir en errores aritmticos generando un menor saldo a pagar,
un mayor saldo a favor u omitiendo las sanciones; correcciones sucesivas de las
declaraciones; omitir ingresos y, finalmente, incluir costos, descuentos, deducciones o
impuestos descontables inexistentes. (Macias & Agudelo 2007 p.5)

Bajo las caractersticas de un diagnostico de las causas de evasin de impuestos y

responsabilidades tributarias en el municipio de Arauca en el departamento de Arauca, se
busca encontrar respuestas que puedan orientar o esclarecer las caractersticas de este
comportamiento y sus posibles causas.

4. Debate

La investigacin desarrollada fue enfocada especficamente al sector del comercio en la

modalidad del rgimen contributivo, los que en el municipio de Arauca de acuerdo a
encuestas previamente realizadas han arrojado resultados que permitirn en un futuro crear
planes y programas que propendan por reducir la incidencia del fenmeno de la evasin de
responsabilidades tributarias.

Los resultados evidencian un gran porcentaje de contribuyentes que si conocen la

legislacin al respecto, y reconocen igualmente que son evasores. Respecto a esto, se
encontr que el 78% de las personas encuestadas manifest que tiene conocimiento sobre la
definicin de lo que es el impuesto del IVA, Rete fuente y declaracin anual de renta
mientras que el 23% mostr no tener conocimiento de lo que los impuestos. Esto nos
muestra que existe un amplio nmero de comerciantes que evidentemente conoce los
impuestos. Teniendo en cuenta que para pagar dichos impuestos se debe facturar, se

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encontr que de los comerciantes encuestados el 85% genera factura al momento de una
venta o un servicio. Esto demuestra que la poblacin de los comerciantes encuestados
genera facturas en todo momento, esto puede ejercer una gran influencia en desarrollo
social del municipio de Arauca. Aunque vemos un reflejado un 15% de comerciantes que
no generan factura; lo anterior no quiere decir que al generar una factura estn dentro del
margen de ley, ya que tambin se encontr que el 40% de los comerciantes ha evadido el
IVA, aunque se refleja un 60% que expresa nunca haber evadido el impuesto.

La Corte Constitucional en la Sentencia C-015 (1993) trata el tema de la evasin y

elusin fiscal o tributaria. En esta sentencia la Corte se refiere a la evasin indicando que
supone la violacin directa de la ley por abstencin o comisin con el fin de evitar el pago
de los tributos. Por abstencin: omisin de la declaracin de renta, falta de entrega de los
impuestos retenidos, ocultacin de informacin tributaria relevante, entre otros. Por
comisin: transformaciones ilcitas en la naturaleza de los ingresos, inclusin de costos y
deducciones ficticias, clasificacin inadecuada de partidas, subvaloracin de activos, entre
otros. Dentro del concepto genrico de la evasin fiscal, la Corte Constitucional considera
comprendido el fraude fiscal, el cual para su configuracin exige probar la intencin del
contribuyente de evadir el pago de sus obligaciones fiscales, lo que se infiere de los indicios
de sus propias acciones o deliberadas abstenciones. (Restrepo & Bedoya, 2016)

En vista de lo anterior se observa que los comerciantes buscan registrar todos sus
movimientos que realiza dentro del establecimiento de comercio; aunque la cifra no es muy
alta, afecta la economa del Estado y en especial la del Municipio de Arauca.

Se visualiza en la investigacin que existe la creencia que al discriminar el IVA hay una
afectacin en los ingresos de los comerciantes ya que el 70% expresaron que al pagar el
impuesto del IVA afecta directamente sus ingresos, este principal problema se manifiesta en
vista de la falta de conocimiento en el manejo adecuado del recaudo de dicho impuesto.
Frente a esta creencia, se hall tambin que dichos comerciantes, al menos la gran mayora
reconocen que estn infringiendo la ley tributaria y conocen las consecuencias que pueden
derivar en sanciones, ya que 98% de la muestra expreso que tienen conocimiento sobre las
sanciones que incurrirn en el momento que se evada el IVA y dems impuestos. Esto

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demuestra que los comerciantes encuestados conocen cuales seran sus sanciones si evaden
los impuestos bajo su propia cuenta y riesgo.

Viendo lo anterior, y con el fin de identificar las causas por las cuales se realiza evasin de
impuestos y de responsabilidades tributarias en el municipio de Arauca Colombia, se hall
que se tiene conocimiento para la realizacin de algunos procesos como la discriminacin
del IVA ya que el 95% expreso que tienen conocimiento sobre la discriminacin de este
impuesto en los productos que manejan en su establecimiento. Sobre los conocimientos
sobre el destino que se le da a los rubros recaudados por el estado, se identifico que el 60%
de las personas encuestadas tienen conocimiento sobre que se hacen con los recursos
recaudados del IVA, aunque el otro 40% no tiene idea de cul es el destino de la
recaudacin del impuesto del IVA; mostrando que gran parte de la muestra encuestada aun
conociendo que se hace con estos dineros prefiere no tributar; as mismo, se conoci que el
90% de la muestrea considera que es importante para la economa del pas recaudar y pagar
el impuesto del IVA, puesto que ayuda a mejorar la calidad de vida de los colombianos,
mientras que un 10% manifiesta que no es importante este procedimiento.
La poltica tributaria sufre en Colombia una caracterstica paradjica: est en el
nivel de mayor importancia dentro de las discusiones de poltica pblica, pero asimismo en
el debate pblico no hay claridad sobre los reales impactos econmicos y sociales de la
tributacin, de tal manera que el ciudadano del comn est altamente desinformado sobre
los mecanismos que determinan la carga tributaria, sus efectos e impactos en la distribucin
de la riqueza y particularmente sobre la forma cmo influye en el crecimiento de los niveles
de precariedad en los medios de vida de una buena parte de los ciudadanos. (Bautista 2009)
Se entiende entonces que existen varias causas por las cuales los comerciantes del
municipio de Arauca evaden impuestos y responsabilidades tributarias, siendo las de mayor
representatividad la afectacin de sus ingresos y la falta de importancia, respeto,
responsabilidad y compromiso con el estado.

El desarrollo de las empresas en el pas y la multiplicacin de estas hacen que se

generen ms recursos para ser invertidos, y el Estado Colombiano se ve en la obligacin de
crear impuestos, algunos de orden Nacional, Departamental y Municipal. Con estos

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recursos se llevan a cabo la ejecucin de los planes y proyectos de inversin propuestos por
las administraciones locales que apoyan el desarrollo social y cubren necesidades de la
comunidad.(Mindiola & Cardenas 2014)

5.Conclusin

Se diagnostica mediante esta investigacin la falta de conciencia y responsabilidad en los

comerciantes del rgimen comn en el Municipio de Arauca a la hora de responder por sus
obligaciones tributarias, vislumbrando un panorama negativo para la tributacin en el
municipio de estudio donde el factor cultural aparentemente es el causante; tambin se
identifica la falta de presencia del estado a la hora de sensibilizar y dar a conocer sus
polticas de ndole tributario.

6. Referencias bibliogrficas

Maecha & Cruz (2015). colombia: estimacin de la evasin del impuesto de renta de
personas jurdicas 2007-2012
Macas H, Agudelo L, y Lpez, M. (2007). Los mtodos para medir la evasin de
impuestos: una revisin, Semestre econmico. Universidad de Medelln, 20: 67-85
Mindiola & Cardenas (2014) factores que inciden en la evasin del impuesto de industria y
comercio por parte de los comerciantes del municipio de ocaa.
Restrepo Pineda, C., M., Bedoya Martnez, O., M. (julio-diciembre, 2016). El deber de
tributar, la elusin, la evasin, los costos y la responsabilidad social. Revista Science Of
Human Action, 1(2), 243-259