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E
Dr. Jorge Flores Gallegos
Dra. Cynthia Oyola Lzaro l pasado 7 de enero del 2017 culmin el plazo para que el Poder Eje-
Dra. Jenny Pea Castillo
Dra. Liz Vanessa Luque Livn cutivo publique, en el diario oficial El Peruano, los Decretos Legislativos,
Dra. Yanet Mamani Yupanqui al amparo de las facultades legislativas otorgadas por el Congreso de
Gabriela del Pilar Ramos Romero
Victoria R. Reyes Puchuri
la Repblica mediante Ley N. 30506.
Deili Gisela Zelada Rodrguez
Ivo Domnico Garca Shapiama Una vez que se ha culminado la publicacin de las mencionadas normas,
REA INDIC. ECONMICO -
para que estas se puedan emplear, se requiere la publicacin de las normas
FINANCIEROS
Lic. Mercedes lvarez Isla
reglamentarias que permitan su aplicacin sin dificultades.
REA LEGAL Dr. Cristhian Northcote Sandoval
La reglamentacin a cargo del Poder Ejecutivo, se realiza a travs de la publi-
REA CONTABILIDAD (NIIF) C.P.C. Carlos Paredes Retegui
Y COSTOS Mg. C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea
cacin de los Decretos Supremos por parte del Ministerio afn a la materia,
Dr. C.P.C. Pascual Ayala Zavala permitiendo la aplicacin de las leyes sin transgredirlas ni desnaturalizarlas.
C.P.C.C. Isidro Chambergo Guillermo
C.P.C. Fernando Effio Pereda
C.P.C.C. Jos Luis Garca Quispe
Como la normatividad ligada a la reforma tributaria tiene vinculacin con
C.P.C. Jos Valdiviezo Rosado el tema econmico, la entidad a cargo de la emisin de la normatividad
C.P. Julio Csar Mamani Bautista reglamentaria es el Ministerio de Economa y Finanzas.
C.P.C.C. Jos Luis Garca Quispe
REA AUDITORA
C.P.C.C. scar Falcon Panana Asimismo, parte de la publicacin de normas reglamentarias est a cargo
REA LABORAL Dr. Tulio Obregn Sevillano de la SUNAT, toda vez que esta es la que aprueba las Resoluciones de Su-
Dr. scar Bernuy lvarez
Dr. Ludmin Jimnez Coronado
perintendencia, dentro de las que, por ejemplo, se aprueban formularios,
Javier Jhonatan Rojas Herreros se indican cronogramas de cumplimiento, se sealan los medios a travs de
Cynthia Garca Chanchari
Teresita del nio Jess Ramirez Mendoza
los cuales se cumplen obligaciones, entre otros.
Fiorella Raquel Albujar Tneo
El contenido de algunas normas que se han publicado no pueden aplicarse
REA FINANZAS Y
MERCADOS DE CAPITALES
Lic. Mercedes lvarez Isla an, como es el caso del Decreto Legislativo N. 1257, que aprob el Frac-
REA DERECHO
cionamiento Especial de Deudas Tributarias y otros ingresos administrados
EMPRESARIAL
Dr. Cristhian Northcote Sandoval por la SUNAT, toda vez que hasta la fecha no se ha publicado la norma
REA NEGOCIOS reglamentaria a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas al igual que la
Lic. Mercedes lvarez Isla
INTERNACIONALES Resolucin de Superintendencia a cargo de la SUNAT. Mientras tanto, muchos
REA DERECHO DE LA contribuyentes estn a la espera de poder incluir las deudas tributarias que
COMPETENCIA Y Dr. Cristhian Northcote Sandoval
PROPIEDAD INTELECTUAL tienen dentro del FRAES.
GERENTE GENERAL C.P.C. Alejandro Rojas Buleje En el Decreto Legislativo N. 1258, que aprob la deduccin adicional de
DISEO Y Georgina Condori Choque tres (3) UIT adicionales, en el caso de los trabajadores generadores de rentas
DIAGRAMACIN Ricardo De la Pea Malpartida
Jos Manuel Carrascal Quispe de cuarta y quinta categora, para la determinacin de la renta anual, falta
Diego Camasca Borja determinar la forma en la cual se podr cumplir con sustentar los gastos con
Luis Ruz Martnez
comprobantes de pago que no sean emitidos de manera electrnica, por lo
Copyright Instituto Pacfico S.A.C.
Primer Nmero, 2001
que la SUNAT deber cumplir con aprobar la respectiva norma reglamentaria.
Actualidad Empresarial En el caso del Decreto Legislativo N. 1264, el cual establece un rgimen
es una publicacin de temporal y sustitutorio del impuesto a la renta, para la declaracin o repa-
Instituto Pacfico S.A.C.
Jr. Castrovirreyna N. 224 - Brea
triacin e inversin de rentas no declaradas por sujetos domiciliados, falta
Central: 619-3700 que SUNAT apruebe el formato para la presentacin de la Declaracin Jurada
Enero 2017 de Acogimiento a los Beneficios.
13,500 ejemplares
INFORMES Y VENTAS Jr. Castrovirreyna N. 224 - Brea En el caso del MYPE Tributario, aprobado por el Decreto Legislativo
Ventas: 619-3719 N. 1269, falta la reglamentacin de las formas de subsanacin de las
Telefax: 332-6117
infracciones tributarias para poder aplicar la poltica de acompaamiento
E-mail: ventas@aempresarial.com
y distribuidores autorizados en provincias tributario por parte de SUNAT en apoyo al contribuyente.
Los artculos son de responsabilidad exclusiva de sus autores. Instituto El contribuyente, al observar que no se cumple con la aprobacin de las
Pacfico no comparte necesariamente las opiniones vertidas por los autores
en sus artculos. normas reglamentarias, sean estas a cargo del Ministerio de Economa y
Queda terminantemente prohibida la reproduccin total o parcial de esta Finanzas o por parte de la SUNAT, apreciar una situacin de inseguridad
revista por cualquier medio o forma electrnica, incluyendo el sistema de
fotocopiado, ya sea para uso personal o colectivo de distribucin posterior jurdica; ya que no ser posible que aproveche al mximo los beneficios
sin la autorizacin escrita del Instituto Pacfico S.A.C., quedando protegidos
los derechos de propiedad intelectual y de autor por la legislacin peruana
incorporados en algunas normas, quedando, adems, una sensacin de
e internacional. vaco y desproteccin al contribuyente.
Derechos Reservados D. Leg. N. 822
Registro del Proyecto Editorial : 31501051700146
Esperemos que en los prximos das tanto el Poder Ejecutivo como la propia
ISSN : 1810-9837 SUNAT cumplan con aprobar la normatividad reglamentaria que falte y que
Hecho el Depsito Legal en
la Biblioteca Nacional del Per : 2004-5377 permita poner operativas las normas aprobadas producto de la delegacin
Impresin Enero 2017 : Pacfico Editores S.A.C. indicada anteriormente.
Jr. Castrovirreyna N. 224 - Brea-Lima 01
Mario Alva Matteucci
Data Empresarial
Segunda Quincena - Enero 2017
Tributario
Resolucin Ministerial N. 028-2017-EF/15 (30-01-17)
a) Los sujetos a que se refiere el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia
Mediante N. 028-2017-EF/15, publicada el 30 de enero del presente ao, se N. 183-2011/SUNAT, obligados a cumplir con la presentacin de la PLAME
ha aprobado la Tabla de Valores Referenciales a utilizarse para determinar la y la declaracin de los conceptos referidos en los incisos b) al s) del artculo
base imponible del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, por el 2017 que, 7 de la mencionada resolucin, con excepcin del concepto sealado en el
como anexo, forma parte de la presente Resolucin Ministerial. inciso q), a partir del periodo enero del 2017.
Los conceptos correspondientes a la tabla de valores estn dados por los b) Aquellos sujetos que se encontraran omisos a la presentacin de la PLAME
siguientes: y a la declaracin de los conceptos b) al s) del artculo 7 de la Resolucin
de Superintendencia N. 183-2011/SUNAT por los periodos tributarios de
1. Embarcaciones a vela sin o con motor auxiliar. noviembre del 2011 a diciembre del 2016, o deseen rectificar la informacin
2. Embarcaciones a motor con casco de fibra de vidrio, acero naval o alu- correspondiente a dichos periodos.
minio.
- Moto nutica
El PDT Planilla ElectrnicaPLAME, Formulario Virtual N. 0601Versin 3.1,
- Otras embarcaciones a motor estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 26 de
3. Embarcaciones a motor con casco de madera y otros. enero del 2017 y ser de uso obligatorio a partir del 1 de febrero del 2017.
La presente Resolucin entr en vigencia el 26 de enero del 2017.
Resolucin de Superintendencia N. 021-2017/SUNAT (29-01-17)
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 021-2017/Sunat, publicada Resolucin de Superintendencia N. 012-2017/SUNAT (20-01-17)
el 29 de enero del presente ao, se dispone la aprobacin de las nuevas Mediante Resolucin de Superintendencia N. 012-2017/SUNAT, publicada
versiones del PDT IGV Renta Mensual-Formulario Virtual N. 621, del PDT el 20 enero del presente ao, se dispone la modificacin del artculo 3 de la
Otras Retenciones-Formulario Virtual N. 617 y del PDT-Formulario Virtual Resolucin de Superintendencia N. 329-2016/SUNAT, por el siguiente texto:
N. 0625 Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Asimismo, se seala que estarn Artculo 3. Sujetos obligados a presentar la Declaracin 3.1
a disposicin de los interesados a partir del 1 de febrero del 2017, en SUNAT Se encuentran obligados a presentar la Declaracin por el ejercicio gravable 2016
Virtual. La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin de los siguientes sujetos:
los citados PDT.
3.1.1 Los que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora
Por otro lado, se dispone que el PDT IGV Renta Mensual-Formulario Virtual como contribuyentes del Rgimen General del Impuesto.
N. 621Versin 5.4, el PDT Otras RetencionesFormulario Virtual N. 617
3.1.2 Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera
Versin 2.4 y el PDTFormulario Virtual N. 0625 Modificacin del coefi- categora, siempre que por dicho ejercicio determinen un saldo a favor del fisco
ciente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la en las casillas 161 (rentas de primera categora) y/o 362 (rentas de segunda y/o
RentaVersin 1.5; debern ser utilizados a partir del 1 de febrero del 2017, rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142
independientemente del periodo al que comprende la declaracin, incluso si (rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas
se trata de declaraciones rectificatorias. a estas) del Formulario Virtual N. 703-Renta Anual 2016-Persona Natural o
Por ltimo, se estipula que el PDT IGVRenta Mensual, Formulario Virtual N. arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el impuesto.
621Versin 5.3, el PDT Otras RetencionesFormulario Virtual N. 617-Versin 3.1.3 Las personas o entidades que hubieran realizado las operaciones
2.3 y el PDT Formulario Virtual N. 0625 Modificacin del coeficiente o por- gravadas con el ITF a que se refiere el inciso g) del artculo 9 de la Ley del ITF.
centaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta-Versin 3.2 No deben presentar la Declaracin los contribuyentes no domiciliados en el
1.4, solo podrn ser utilizados hasta el 31 de enero del 2017. pas que obtengan rentas de fuente peruana.
La presente Resolucin entr en vigencia el 30 de enero del 2017.
Asimismo, en la nica Disposicin Complementaria Final, se establece que
Resolucin de Superintendencia N. 013-2017/SUNAT (25-01-17) a partir del ejercicio gravable 2017, los contribuyentes que perciban exclu-
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 013-2017/SUNAT, publicada el sivamente rentas de quinta categora presentarn su declaracin jurada
25 de enero del presente ao, se establece que la presentacin de la infor- anual del impuesto a la renta nicamente a efecto de solicitar la devolucin
macin para el Registro Integral de Formalizacin Minera se realiza a travs de las retenciones en exceso que les hubieren efectuado, en los casos en los
de SUNAT Virtual. que corresponda deducir los gastos a que refiere el penltimo prrafo del
Al respecto, se establece que la referida informacin debe ser presentada del artculo 46 de la ley.
6 de febrero al 1 de agosto del 2017. La presente Resolucin entr en vigencia el 21 de enero del 2017.
Ahora bien, a efecto de cumplir con la presentacin de la informacin para el
Registro Integral de Formalizacin Minera, el sujeto debe realizar lo siguiente: Consejo Normativo de Contabilidad Resolucin N. 001-2017-EF/30
(17-01-17)
1. Ingresar al portal de la SUNAT y con su cdigo de usuario y clave SOL, acceder Mediante Resolucin N. 001-2017-EF/30, publicada el 17 de enero del pre-
a SUNAT operaciones en lnea. sente ao, se oficializa las modificaciones a la NIIF 4 Contratos de Seguros,
2. Ubicar la opcin Mi RUC y otros registros y dentro de ella, la subopcin el mismo que ser publicado en su contenido en la pgina web del Ministerio
Registro de datos para el Registro Integral de Formalizacin Minera. de Economa y Finanzas: www. mef.gob.pe.
3. Incluir la informacin que en ella se indique y grabar la referida informacin, De igual manera, se indica que ser en la misma modificacin en donde se
siguiendo las indicaciones que muestra el sistema. Una vez grabada la informacin, sealar el plazo de entrada en vigencia de las modificaciones efectuadas a
no se pueden efectuar actualizaciones ni modificaciones. la NIFF 4 Contratos de Seguros.
Por otro lado, se dispone encargar a la Direccin General de Contabilidad
Pblica y recomendar a la Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Cabe precisar que el sistema de la SUNAT emite la Constancia de recepcin Pblicos del Per, los Colegios de Contadores Pblicos Departamentales y
de datos para el Registro Integral de Formalizacin Minera, la que contiene a las Facultades de Ciencias Contables y Financieras de las Universidades
el detalle de lo informado. del pas y otras instituciones competentes, la difusin de lo dispuesto por la
La referida constancia puede ser impresa, guardada y/o enviada al correo presente Resolucin.
electrnico que seale el sujeto.
La presente Resolucin entr en vigencia el 26 de enero del 2017. Resolucin de Superintendencia N. 005-2017/SUNAT (16-01-17)
A travs de la Resolucin de Superintendencia N. 005-2017/SUNAT, publicada
Resolucin de Superintendencia N. 014-2017/SUNAT (25-01-17) el 16 de enero del presente ao, se dispone la modificacin del numeral 3.2.9
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 014-2017/SUNAT, publicada el del artculo 21 del Reglamento de Comprobante de Pago con el objeto de
25 de enero del presente ao, se dispone la aprobacin del PDT Planilla Elec- ampliar los supuestos de traslado que se encontraran exceptuados de ser
trnicaPLAME, Formulario Virtual N. 0601Versin 3.1, a ser utilizada por: sustentados con gua de remisin.
Data Empresarial
Segunda Quincena - Enero 2017
As, se ha sealado que no se exigir gua de remisin del remitente ni gua sea sustentado con el ticket de salida emitido por el administrador portuario
de remisin de transportista, en casos siguientes: y que dicho documento cuente entre otras informaciones, con lo siguiente:
i) La leyenda: TRASLADO A ZONA SECUNDARIA.
1) En el traslado de bienes que ingresen al pas desde los terminales portuarios ii) Nmero de RUC del remitente.
del Callao hasta los almacenes aduaneros o Zona Primaria con Autorizacin iii) Nmero de RUC del importador.
Especial (ZPAE) y siempre que el traslado sea sustentado con el ticket de salida iv) Nmero de RUC del destinatario.
emitido por el administrador portuario y que dicho documento contenga la v) Nmero de la Declaracin Aduanera de Mercancas donde se declara
informacin establecida por la presente Resolucin. el(los) bien(es) transportado(s).
2) En el traslado de bienes que ingresen al pas, desde los terminales portuarios del vi) Ubigeo y direccin del punto de llegada.
Callao hasta cualquier punto del pas (zona secundaria), siempre que el traslado
La presente Resolucin entr en vigencia el 17 de enero del 2017.
Laboral
Disponen prepublicacin en el portal del Ministerio del Proyecto de de salud comprendidos en literal a) del numeral 3.2 del artculo 3 del Decreto
Decreto Supremo que aprueba el Reglamento de la Ley N. 30119, ley Legislativo N. 1153 y sus modificatorias por el Decreto Legislativo N. 1162
que concede el derecho de licencia al trabajador de la actividad pblica que deben poseer el siguiente perfil para recibir la Bonificacin por Puesto
y privada para la asistencia mdica y la terapia de rehabilitacin de de Servicio en Salud Pblica:
personas con discapacidad (24-01-17)
a) Ser profesional de la salud habilitado por el Colegio Profesional respectivo,
Mediante Resolucin Ministerial N. 010-2017-TR, publicada el 24 de enero del debiendo presentar la acreditacin correspondiente. b) Haber realizado estudios en
presente ao, se dispone la prepublicacin del proyecto del Decreto Supremo salud pblica o gestin en salud o administracin de salud o afines a las actividades
que aprueba el Reglamento de la Ley N. 30119, ley que concede el derecho que desarrolla, debiendo presentar la constancia o diploma correspondiente. c)
de licencia al trabajador de la actividad pblica y privada para la asistencia Estar ocupando un puesto dirigido a realizar nicamente actividades relacionadas
mdica y la terapia de rehabilitacin de personas con discapacidad en el Portal a las funciones esenciales de salud pblica de acuerdo a lo sealado en el numeral
Institucional del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo ( http://www. 5.1 del artculo 5 del Decreto Legislativo N. 1153. d) Los profesionales de la
trabajo.gob.pe.), durante el plazo de quince (15) das calendario, contados a salud no deben estar percibiendo la bonificacin prevista en el literal c) del nu-
partir del da siguiente de la publicacin de la presente resolucin ministerial meral 8.2 del artculo 8 del Decreto Legislativo N. 1153. e) No estar ocupando
cargo de confianza o directivo por designacin. f) Los profesionales de la salud
en el diario oficial El Peruano. que perciban la bonificacin por puesto en servicios de salud pblica, no deben
Asimismo, se dispone que a efectos de recibir las sugerencias, comentarios percibir de manera simultnea alguna de las valorizaciones priorizadas, ni guardias
o recomendaciones al proyecto de reglamento de la Ley N. 30119, estas hospitalarias ni guardias comunitarias. g) Los profesionales de la salud no deben
se remitan a los correos electrnicos siguientes: earias@ trabajo.gob.pe o estar ocupando un puesto realizando servicios de salud individual.
mpinedo@trabajo.gob.pe.
La presente Resolucin entr en vigencia el 25 de enero del 2017. La presente Resolucin, bajo comentario, entr en vigencia el 23-01-17.
Aprueban perfil para el otorgamiento de la valorizacin ajustada Decreto Supremo que deja sin efecto las actualizaciones dispuestas
denominada Bonificacin por Puesto en Servicios de Salud Pblica a por el Decreto Supremo N. 043-2016-SA (19-01-17)
que se refiere el literal e) del numeral 8.2 del artculo 8 del Decreto Mediante Decreto Supremo N. 002-2017-SA, publicado el 19 de enero
Legislativo N. 1153 (22-01-17) del 2017 en El Peruano, se deja sin efecto la actualizacin dispuesta por
Mediante Decreto Supremo N. 003-2017-SA, publicado en El Peruano y en el el Decreto Supremo N. 43-2016-SA, respecto del anexo 5 del Reglamento
portal web del Ministerio de Salud, el 22 de enero del 2017, se aprueba el perfil de la Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, aprobado por
para recibir la valoralizacin ajustada denominada Bonificacin por Puesto Decreto supremo N. 009-97-SA.
en Servicio de Salud Pblica. Dicho perfil hace referencia a los profesionales La presente Resolucin, bajo comentario, entr en vigencia el 20-01-17.
Otras normas
Resolucin de Secretara General N. 019-2017-MINEDU (22-01-17) Resolucin del Consejo Directivo N. 002-2017-SUNEDU/CD (19-01-17)
Mediante Resolucin de Secretara General N. 019-2017-MINEDU, publicada Mediante Resolucin del Consejo Directivo N. 002-2017-SUNEDU/CD, publi-
el 22 de enero del presente ao, se ha modificado el subnumeral 5.7.8 del cada el 19 de enero del presente ao, se dispone la aprobacin del Reglamento
numeral 5.7; el subnumeral 5.8.1 del numeral 5.8; el numeral 7.2 y los anexos 1 de atencin de denuncias presentadas ante la Superintendencia Nacional de
y 3 de la norma tcnica denominada Normas para la elaboracin y aprobacin Educacin Superior Universitaria, el cual consta de veintisis (26) artculos,
del cuadro de distribucin de horas pedaggicas en las instituciones educativas seis (06) Disposiciones Complementarias Finales, una (01) Disposicin Com-
pblicas del nivel de educacin secundaria de la Educacin Bsica Regular y plementaria Transitoria y los siguientes anexos:
del ciclo avanzado de la Educacin Bsica Alternativa para el periodo lectivo (ANEXO N. 1): Formato nico de Denuncias
2017, aprobada por Resolucin de Secretara General N. 539-2016-MINEDU, (ANEXO N. 2): Flujo grama del Reglamento de Atencin de Denuncias pre-
modificada por Resolucin de Secretara General N. 005-2017-MINEDU, sentadas ante la Sunedu.
conforme lo establezca el anexo de la presente Resolucin. Por otro lado, se ha dispuesto que la exposicin de motivos del Reglamento y
Por otro lado, se ha dejado sin efecto el subnumeral 5.7.16 del numeral 5.7 los anexos en mencin estn publicados en el Portal Institucional de la Superin-
referido a los criterios para la formulacin del cuadro de distribucin de horas tendencia Nacional de Educacin Superior Universitaria (www.sunedu.gob.pe).
pedaggicas de la norma tcnica denominada Normas para la elaboracin Resolucin Ministerial N. 020-2017/MINSA (17-01-17)
y aprobacin del cuadro de distribucin de horas pedaggicas en las institu-
ciones educativas pblicas del nivel de educacin secundaria de la Educacin Mediante Resolucin Ministerial N. 020-2017/MINSA, publicada el 17 de
enero del presente ao, se dispone la aprobacin de la Directiva Administrativa
Bsica Regular y del ciclo avanzado de la Educacin Bsica Alternativa para N. 223-MINSA/2017/DGIESP, cuya finalidad es contribuir a disminuir la incidencia
el periodo lectivo 2017, aprobada por Resolucin de Secretara General de la tuberculosis en el pas a travs del establecimiento de procedimientos
N. 539-2016-MINEDU, modificada por Resolucin de Secretara General administrativos para la notificacin de casos y el acceso al tratamiento de la
N. 005-2017-MINEDU. tuberculosis sensible en Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud privadas.
Por ltimo, se ha dispuesto la publicacin de la presente Resolucin y su Por otro lado, se ha dispuesto que la Oficina General de Comunicaciones
anexo, en el Sistema de Informacin Jurdica de Educacin-SIJE, ubicado en publique la presente Resolucin Ministerial en el Portal Institucional del
el Portal Institucional del Ministerio de Educacin (www.minedu. gob.pe), a Ministerio de Salud, en la direccin electrnica: http://www.minsa.gob. pe/
partir de hoy 23-01-17. transparencia/index.asp?op=115.
La presente Resolucin entr en vigencia el 24 de enero del 2017. La presente Resolucin entr en vigencia el 18 de enero del 2017.
I rea Tributaria I
Contenido
Es posible que las empresas sealen una fecha lmite para aceptar comprobantes
INFORME TRIBUTARIO de pago?: Problemas para la declaracin del ingreso y la deduccin del gasto en I-1
un ejercicio
El beneficio de la deduccin adicional sobre las remuneraciones a trabajadores
I-8
discapacitados (Parte final)
Efectos en el impuesto a la renta diferido por el aumento de tasa del impuesto
I-8
a la renta (Parte I)
ACTUALIDAD Y
Nuevo rgimen tributario para las MYPES correspondiente al impuesto a la
APLICACIN PRCTICA I-12
renta empresarial (RMT)
La factura negociable y su registro en la ICL I-15
Principales aspectos que modifican el Cdigo Tributario de acuerdo al Decreto
I-18
Legislativo N. 1263 (Parte final)
NOS PREGUNTAN Y
Algunos alcances acerca del Rgimen MYPE Tributario (RMT) I-21
CONTESTAMOS
ANLISIS JURISPRUDENCIAL El crdito fiscal originado por adquisiciones solo se utiliza contra el mismo impuesto I-23
JURISPRUDENCIA AL DA Certificacin para la recuperacin del capital invertido I-25
INDICADORES TRIBUTARIOS I-26
Informe Tributario
lmite para aceptar comprobantes de pago?:
Problemas para la declaracin del ingreso y la
deduccin del gasto en un ejercicio
Ficha Tcnica Los motivos del presente informe son la informacin relacionada con los
determinar si esta prctica que se mani- diferentes impuestos2.
Autores : Mario Alva Matteucci / Deili Zelada fiesta desde hace aos resulta correcta o
Rodrguez / Ivo Garca Shapiama En otras legislaciones al ejercicio grava-
no a la luz de la normatividad tributaria,
ble tambin se le conoce como ejercicio
Ttulo : Es posible que las empresas sealen una y si genera alguna contingencia tributaria
fecha lmite para aceptar comprobantes posterior, tanto para quien emite el com- fiscal. De all que se indique que El
de pago?: Problemas para la declaracin probante como para el que lo recepcione. ejercicio fiscal corresponde al periodo
del ingreso y la deduccin del gasto en un Asimismo, determinar si es posible o no de tiempo (generalmente 12 meses)
ejercicio
la utilizacin del gasto tributario, en caso en el que una compaa publica su
Fuente : Actualidad Empresarial N. 367 - Segunda que el comprobante de pago se emite y balance y cuenta de resultados. No
Quincena de Enero 2017 entrega en una fecha posterior al cierre tiene necesariamente que coincidir
del ejercicio. con el ao natural3.
Otros pases tienen ejercicios gravables
1. Introduccin 2. El ejercicio gravable: un refe- o aos fiscales distintos al caso del Per.
Es casi seguro que en diciembre de cada Ello se puede apreciar en el caso de los
rente para la determinacin Estados Unidos, cuna de las empresas
ao, se pueda observar que en la mayor
parte de los negocios existe una poltica
de los gastos tecnolgicas por excelencia, comienza
interna que seala una fecha tope de re- De acuerdo con lo que se establece en su ao el 1 de octubre y acaba el 30
cepcin de comprobantes de pago corres- el artculo 57 de la Ley del Impuesto a de septiembre del siguiente ao. []
pondientes al ao que termina. Aunque la Renta, para los efectos de dicha ley, el
ejercicio gravable comienza el 1 de enero Hong Kong, Reino Unido, Japn y
algunas empresas lo hacen desde el mes Singapur comparten tambin inicio
de noviembre. Esta prctica habitual en de cada ao y finaliza el 31 de diciembre,
debiendo coincidir en todos los casos el del ao fiscal. En estos pases el 1 abril
muchas empresas genera ms de una pre- parte el ao -excepto en Reino Unido
ocupacin al momento de la presentacin ejercicio comercial con el ejercicio grava-
ble, sin excepcin. donde es el 6- y acaba el 31 de mayo
de la declaracin jurada anual. del siguiente ao4.
Se presentan casos en los cuales los servi- Lo antes mencionado determina que en
el Per, el ao calendario sera el ejercicio Tengamos presente que el fin de ao en
cios que se brindan o las ventas realizadas trminos tributarios marca el fin de un
son posteriores a la fecha del corte de gravable para efectos tributarios1. En la
doctrina, se asimila el concepto de ejer- ejercicio gravable (31 de diciembre) y el
la recepcin de los comprobantes; sin
embargo, por indicacin del comprador cicio gravable con el de periodo fiscal, 2 Esta informacin puede consultarse ingresando a la siguiente
o adquirente se solicita que se facture con entendiendo este como el lapso de direccin web: <http://www.gerencie.com/el-periodo-fiscal.html>
(consultado el 25 de enero del 2017).
fecha enero del prximo ao; lo cual de- tiempo sobre el cual se debe reportar 3 Esta informacin puede consultarse ingresando a la siguiente
direccin web: <http://www.morningstar.es/es/glossary/100695/
terminara que el comprobante de pago 1 Al igual que la legislacin peruana, hace coincidir el ao calendario ejercicio-fiscal.aspx> (consultado el 25 de enero del 2017).
se emita en fecha distinta a la indicada en con el ejercicio gravable; en otras latitudes, se repite este patrn, 4 Esta informacin puede consultarse ingresando a la siguiente
como es el caso de pases como Alemania, Canad, Colombia, China, direccin web: <http://www.muycanal.com/2012/10/30/ano-fis-
el Reglamento de Comprobantes de Pago. Espaa, Mxico, Portugal y Taiwn. cal-paises> (consultado el 25 de enero del 2017).
Sobre el tema coincidimos con la opinin la fehaciencia de las operaciones, estas RTF N. 6344-8-2014
de Hirache Flores, quien indica lo siguiente: exigen a los proveedores de los servicios De acuerdo con el principio del devengado,
y/o venta de bienes que cumplan con para el reconocimiento de los ingresos en
El prrafo 22 del marco conceptual entregar de manera oportuna y antes del un ejercicio determinado, debe observarse
seala que las operaciones incurridas cierre del ejercicio sus respectivos com- en primer lugar que se haya realizado la
por una entidad deben ser reconocidas probantes de pago, de tal manera que no operacin que origino los ingresos, y que
o registradas en el periodo en que existan dificultades para poder elaborar adems estos se hayan ganado, es decir,
deveng, esto quiere decir cuando que la empresa haya satisfecho todas las
los balances de cierre de fin de ao. condiciones necesarias para tener derecho a
ocurren; ahora bien, el hecho de con- los beneficios que los ingresos representan.
tar o no con el comprobante de pago, Sin embargo, existen casos donde, pese
no nos limita a realizar el registro a que las empresas cuentan con ciertas RTF N. 19070-10-2013
contable de la operacin. previsiones en la recepcin de los compro- En el caso de facturas emitidas en un ejer-
bantes, algunos proveedores no cumplen cicio por servicio de suministro de energa
Esta posicin se fundamenta en que es con entregar los mismos en un ejercicio, elctrica, cuya falta de pago en el plazo
la empresa la que solicita la prestacin sino que su entrega se realiza en el ejer- convenido origin la aplicacin de intereses
de un servicio, o la adquisicin de cicio siguiente, lo cual genera dificultades compensatorios y moratorios, de acuerdo al
determinada cantidad de bienes; para contrato de suministro; los intereses deven-
sobre todo en el tema del registro de los gados en el siguiente ejercicio integrarn la
ello el rea de logstica, o quien haga comprobantes en la contabilidad y la renta gravada de este ejercicio, toda vez que
las veces de ella; recabar informacin asignacin a un determinado ejercicio a se han producido los hechos generadores
sobre los costos a incurrir y coordinar efectos de no tener alguna contingencia. del ingreso y que el derecho a este no
con el proveedor el plazo en que se Pese a ello, algunos contribuyentes pro- esta sujeto a condicin que pueda hacerlo
desarrollar el hecho econmico. Bajo inexistente, sin importar a esos efectos que
curan trasladar los gastos de un ejercicio el contrato haya quedado resuelto o que
esta perspectiva, la empresa cuenta anterior hacia otro a periodos futuros, en un ejercicio posterior a los mencionados
con toda la informacin necesaria para generando de algn modo contingencias se haya demandado judicialmente el pago
cuantificar la operacin21. frente al fisco por el incumplimiento del de la deuda.
Principio del Devengo y de las reglas es-
8.3. Criterio jurisprudencial sobre el RTF N. 102-5-2009
tablecidas en el artculo 57 de la Ley del
devengado Impuesto a la Renta. Sin embargo, existen [] La norma citada establece que los
ingresos de tercera categora se consideran
El Tribunal Fiscal al emitir la RTF N. 466- algunas excepciones que sern materia producidos en el ejercicio comercial en que
3-97 consign determinada informacin de anlisis ms adelante, generndose se devenguen, principio contable que la Ley
sobre el devengado en los considerandos en alguna medida, reparos por parte de del Impuesto a la Renta no define, por lo que
de la misma conforme se transcriben a la Administracin Tributaria. procede remitirse a la doctrina, toda vez que
continuacin: ello permitir determinar si los ingresos por
intereses que fueron acotados por la Admi-
8.4. Otros pronunciamientos del tri- nistracin constituyen ingresos gravables.
Que de acuerdo con la doctrina es-
bunal fiscal donde se analiza el
pecializada el concepto del devengado
rene las siguientes caractersticas: se principio del devengado
requiere que se hayan producido los 9. Se puede deducir el gasto en
hechos substanciales generadores del RTF N. 04814-4-2015 el 2016 si se recepciona una
crdito; que el derecho del ingreso o Que conforme con la norma citada [en factura en enero del 2017?
compromiso no est sujeto a condi- referencia al artculo 57 de la LIR] los gastos
Por un tema de oportunidad, existen
cin que pueda hacerlo inexistente se considerarn producidos en el ejercicio
comercial en que se devenguen, principio situaciones en las cuales las facturas son
y, no requiere actual exigibilidad o entregadas a destiempo o en otro ejercicio
contable que si bien la Ley de Impuesto a la
determinacin o fijacin en trmino Renta menciona, no es definido expresamen- gravable, lo cual genera ciertas dudas en
preciso para el pago, ya que puede te por ella, por lo que corresponde analizar los contribuyentes, sobre todo en la de-
ser obligacin a plazo y de monto no los alcances de lo que entiende por deven-
duccin del gasto en el ejercicio gravable.
determinado; gado recurriendo a su naturaleza contable,
ya que ello permitir determinar el periodo En este sentido, si por ejemplo en una
Que desde el punto de vista jurdico, en el que deben imputarse los gastos. determinada empresa se necesita la
la aceptacin del rdito devengado Que el Plan Contable General Revisado verificacin de las existencias para efectos
como sistema para imputarlo al ejer- seala, entre otros, que el devengado es de contar con una lista de inventarios
cicio fiscal, por oposicin al del rdito un principio de contabilidad fundamental y
completa y compleja, motivo por el
percibido, significa admitir que un bsico para el adecuado cumplimiento de los
fines de la contabilidad, definindolo como cual se contrata a una empresa para que
rdito devengado importa solo una realice el inventario de las existencias el
Las variaciones que se deben considerar
disponibilidad jurdica, pero no una para establecer el resultado econmico son 30 de diciembre del 2016 y la empresa
disponibilidad econmica o efectiva las que corresponden a un ejercicio sin en- en mencin cumple con la entrega
del ingreso; existe pues un derecho trar a distinguir si se han cobrado o pagado
de la factura que sustenta el gasto el
del beneficiario que se incorpora a durante dicho periodo.
14 de enero del 2017, la pregunta
su patrimonio, que como tal puede inmediata que vendr a nuestra mente
RTF N. 07448-4-2015
valuarse en moneda, hay una realiza- es la siguiente: se podr deducir el gasto
cin potencial, pero no una realizacin [] el concepto del devengado supone que
se hayan producido los hechos sustanciales en el periodo 2016 o 2017?
efectiva, porque todava no hay dispo- generadores del ingreso y/o gasto y que el
nibilidad para beneficiarlo. compromiso no est sujeto a condicin que Considerando que de conformidad con
pueda hacerlo inexistente, siendo que el he- lo dispuesto en el artculo 57 de la Ley
tampoco indispensable el comprobante depago. Esta informacin cho sustancial generador del gasto o ingreso del Impuesto a la Renta y en aplicacin
puede consultarse ingresando a la siguiente direccin web: <https://
alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/tag/principio-de-lo-deven- se origina en el momento en que se genera del principio del devengo, el servicio
gado/> (consultado el 25 de enero del 2017). la obligacin de pagarlo o el derecho de de inventario que prest la empresa se
21 Hirache Flores, Luz, Costo o gasto devengado en el 2012, facturado adquirirlo, aun cuando a esa fecha no haya
en el 2013. Artculo publicado en la revista Actualidad Empresarial, existido el pago efectivo, lo que supone una
produjo en diciembre del 2016 y no en
segunda quincena de enero 2013. N. 271. Pgina IV-7. enero del 2017; en tal sentido, el gasto
4. Comparamos con el lmite anual para cada trabajador 1.44 x S/ 850 x 7 = S/ 8,568 mayor
Lmite anual de la deduccin por cada trabajador: 24 RMV
La RMV al cierre del ejercicio 2016 fue de S/. 850 Como vemos, el crdito no excede el lmite y, por lo tanto, se
aplica todo.
S/ 850 x 24 = S/ 20,400 Lmite por cada trabajador
7. Determinamos el crdito por ajustes razonables:
Lmite anual de la deduccin por cada trabajador que labor
menos de un ao: 2 RMV por cada mes. 50 % x gastos por ajustes razonbles (construccin de rampas)
50 % x S/ 8,000 = S/ 4,000.00
Trabajadores 6 y 7: Laboraron 6 meses, entonces el lmite es 6
meses por 2RMV por cada mes, igual a 12 RMV
Lmite: 0.73 x 1UIT x Nmero de trabajadores discapacitados
S/ 850 x 12 = S/ 10,200 Lmite por cada trabajador
0.73 x S/ 3,950 x 7 = S/ 20,185
Como vemos, los montos adicionales a deducir no exceden los
lmites de S/ 20,400 y S/ 10,200 respectivamente; por lo tanto,
Como vemos, este crdito tampoco excede el lmite y, por lo
los montos adicionales son deducibles en su integridad.
tanto, se aplica todo.
5. Determinamos la renta neta del ejercicio y el Impuesto
8. Aplicacin de los crditos contra el pago de Impuesto
a la Renta
a la Renta:
Utilidad contable (supuesta) 345,200
S/
menos:
Deduccin adicional por trabajadores Impuesto a la Renta del ejercicio 70,294
discapacitados -72,318 Crdito por pagos a cuenta mensuales -62,500
Renta neta 272,882 Crdito por remuneraciones de trabajadores
-4,339
discapacitados
Particip. Trab. 8 % -21,831
Renta neta imponible 251,051 Crdito por ajustes razonables -4,000
I.R. 28 % 70,294 Saldo a favor S/ -545
Impuesto a la renta corriente del periodo 2017 Para fines tributarios, el artculo 22 del Reglamento de la Ley
Utilidad contable (supuesto) 1'500,000 del Impuesto a la Renta la tasa mxima de depreciacin para
Deducciones: las maquinarias es del 10 % anual.
Gasto por desmedro (80,000) Los reparos por el exceso de depreciacin desde el 2012
Renta neta imponible 1'420,000 hasta 2017 generan una diferencia temporaria deducible y
Tasa del Impuesto a la Renta corriente 29.50 % un activo tributario diferido que se revertir desde el 2018
Impuesto a la Renta corriente 418,900 hasta el 2021, cuando va declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta se deduzca como gasto la depreciacin
x DEBE HABER tributaria.
CAVALI
En caso que la factura negociable se origine en una factura co-
mercial electrnica o en un recibo por honorarios electrnico, CAVALI es el registro central de valores y liquidaciones, una
respecto del cual el adquirente del bien o usuario del servicio sociedad annima encargada de la creacin, mantenimiento y
sea una entidad del Estado (segn se define en el artculo 3 de la desarrollo de la infraestructura del mercado de valores nacional.
CAVALI ha desarrollado un sistema denominado FACTRACK.
1 Conforme lo sealado en el artculo 4 de la Ley N. 29623.
2 La CLAVE SOL es aquella que est regulada por la SUNAT. FACTRACK es un registro centralizado de facturas negociables, a
3 SUNAT virtual es el portal de la SUNAT, cuya direccin electrnica es www.sunat.gob.pe. travs de este, las empresas de financiamiento debern registrar,
C. SUNAT
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria valida los datos consignados en la factura negociable
para darle seguridad al comprador de la factura negociable.
Ficha Tcnica Legislativo N. 1269 (Decreto Legislativo que puesto que si su empresa desea acogerse al
crea el Rgimen MYPE Tributario del Impuesto Rgimen Especial de Renta (RER), entonces sus
Autor : Ivo Domnico Garca Shapiama a la Renta) y el Decreto Supremo N. 403- ingresos netos anuales no deben superar los
2016-EF (Reglamento del Rgimen MYPE 525,000 Soles; caso contrario, ser una causal
Ttulo : Algunos alcances acerca del Rgimen MYPE
Tributario) en ninguno de estos dispositivos de exclusin de dicho rgimen; adems se en-
Tributario (RMT)
legales se dispone la obligatoriedad de estar contrara prohibido de realizar las actividades
Fuente : Actualidad Empresarial N. 367 - Segunda inscrito en el REMYPE (Registro nacional de la econmicas comprendidas en el artculo 118
Quincena de Enero 2017 Micro y Pequea Empresa); es decir, no resulta de la Ley del Impuesto a la Renta como son
condicin necesaria que el contribuyente se las actividades que califican como contrato de
encuentre inscrito en el REMYPE para gozar construccin, servicio de transporte de carga
Consulta de los beneficios tributarios de este rgimen. de mercanca, organizar espectculos pblicos,
Situacin muy distinta se presenta en el mbito entre otros. Asimismo, los contribuyentes que
laboral, puesto que para efectos de que los se encuentran acogidos al Rgimen Especial
La seorita Kattia Pantoja es gerente gene- trabajadores, que se encuentren en planilla, de Renta no pueden deducir gastos; ya que
ral de la empresa TDTA y nos informa que puedan gozar de determinados beneficios solo tributan por sus ingresos netos tal como lo
los ingresos netos anuales de su empresa laborales, la empresa empleadora debe estar indica el numeral 1 del Reglamento de la Ley
no supera las 1700 UIT, razn por la cual inscrita en el REMYPE; de acuerdo al TUPA del Impuesto a la Renta y el sexto prrafo del
desea que su empresa se acoja al Rgimen del Ministerio del Trabajo, la inscripcin en artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.
MYPE Tributario (RMT). el Registro nacional de la Micro y Pequea Del mismo modo, los contribuyentes que se
Al respecto, la seorita Kattia Pantoja nos Empresa es el procedimiento N. 118. encuentran en el RER, nicamente, tienen la
consulta: obligacin de llevar el registro de compra y
Por lo tanto, para efectos de poder acogerse
Es necesario que para efectos de poder el registro de ventas, no tiene la obligacin
al Rgimen MYPE Tributario (RMT) y gozar de
acogerse al Rgimen MYPE Tributario y de presentar Declaracin Jurada Anual de
los beneficios tributarios que este rgimen Impuesto a la Renta (DJ anual) y pagan una
poder gozar de los beneficios tributarios ofrece, es irrelevante estar o no inscrito en
que este rgimen ofrece, el contribuyente cuota de pago a cuenta de 1.5 %. Mientras
el REMYPE (Registro nacional de la Micro y que los contribuyentes que se encuentran en
se encuentre inscrito en el REMYPE? Pequea Empresa); esta inscripcin es nica- el RMT, s pueden deducir los gastos que se
Si tengo que elegir entre el Rgimen Es- mente obligatoria para efectos que se le pueda encuentran estipulados en el artculo 37 de la
pecial de Renta (RER) y el Rgimen MYPE otorgar determinados beneficios laborales a LIR; adems, tienen la obligacin de presen-
Tributario (RMT) Cul de los dos regmenes aquellos trabajadores que se encuentran en tar DJ anual; cabe resaltar que su sistema de
tributarios me resultara ms conveniente? planilla de la empresa. pagos a cuenta es similar a los contribuyentes
Ahora, respecto de si le conviene pertenecer que se encuentran en el Rgimen General, con
al Rgimen Especial de Renta o al Rgimen excepcin de aquellos que generen ingresos
Respuesta MYPE Tributario, ello va a depender del nivel netos anuales menores a 300 UIT, ya que estos
Respecto de la primera consulta, usted debe de ingresos que vaya a generar su empresa y ltimos solo tendrn la obligacin de realizar
tener en cuenta que de acuerdo al Decreto de la actividad que est pensando desarrollar; un pago a cuenta mensual de 1.0 %.
2. A partir de qu supuestos podemos decir que existen partes vinculadas a la luz del Rgimen
MYPE Tributario (RMT)?
Consulta
a la Renta, puesto que sus ingresos netos entre quienes se distribuiran los ingresos ne-
La seorita Jacqueline Verano, hace unos anuales, en promedio, bordeaban las tres tos anuales (1 500 UIT cada una en promedio)
meses, dio de baja a su empresa CUEROS SA mil (3,000) Unidades Impositivas Tributarias de la empresa que dio de baja. Y, de acuerdo a
(empresa que se dedicaba al rubro de la venta (UIT). Sin embargo, nos informa que la razn lo antes descrito, estara logrando que las dos
de calzados y carteras), la misma que se en- por la cual decidi dar de baja a su empresa (2) EIRL puedan pertenecer al Rgimen MYPE
contraba en el Rgimen General del Impuesto fue porque desea constituir dos (2) Empresa Tributario; puesto que una de las exigencias
Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) cualitativas que los contribuyentes tienen
Para efectos del presente inciso, el reglamen- 4. El capital de dos (2) o ms personas ju-
que cumplir a efectos de poder acogerse a to del actual Decreto Legislativo sealar los rdicas pertenezca, en ms del treinta por
este rgimen es que los ingresos netos, en supuestos en los cuales se configura esta ciento (30 %), a socios comunes a estas.
el ejercicio que estos produzcan, no deben vinculacin.
superar el monto de 1700 UIT; caso contrario,
automticamente pasarn a formar parte del En atencin a los artculos antes citados, pode-
Asimismo, el Reglamento del Decreto Legisla- mos concluir que en su caso concreto, las EIRL
Rgimen General del Impuesto a la Renta.
tivo N. 1269, aprobado mediante el Decreto no van a poder acogerse al Rgimen MYPE
Al respecto, la seorita Jacqueline Verano Supremo N. 403-2016-EF, en su artculo 3, Tributario; puesto que ambas empresas son
nos consulta: dispone lo siguiente: vinculadas, debido a que una misma persona
Existir algn tipo de contingencia si consti- natural posee ms del 30 % del capital de
tuyo las 2 EIRL a efecto de que ambas puedan Artculo 3.- De los supuestos de vincu- una empresa. En esta situacin bajo consulta,
estar en el Rgimen MYPE Tributario? lacin la persona natural que las constituye es titular
En qu casos las partes vinculadas no estaran Para efectos de lo dispuesto en el primer del cien por ciento (100 %) de los activos de
excluidas del Rgimen Tributario (RMT)? prrafo del inciso a) del artculo 3 del De- ambas empresas, razn por la cual ambas
creto Legislativo, se entiende como supuesto EIRL quedaran como sujetos excluidos del
de vinculacin: Rgimen MYPE Tributario (RMT) de acuerdo
a) Los sealados en los numerales 1, 2 y 4 con lo establecido en el inciso a) del artculo 3
Respuesta del artculo 24 del Reglamento de la Ley del Decreto Legislativo N. 1269.
Respecto de su consulta, le indicamos que del Impuesto a la Renta. Respecto de su ltima consulta, debe tener en
debe tener en cuenta que al ser duea del b) Tambin, se configura un supuesto de cuenta que, para que se configure la causal
100 % del capital de las 2 empresas EIRL, ello vinculacin cuando en cualquiera de los de exclusin del RMT en los casos que existan
configura una situacin de vinculacin entre casos sealados en los numerales 1 y partes vinculadas se tienen que cumplir de
2 del citado artculo 24, la proporcin manera conjunta, tal como se establece en
ambas empresas, la cual, al mismo tiempo, del capital indicada en dichos numerales
sera una causal de exclusin del Rgimen pertenezca a cnyuges entre s. el artculo 3 literal a) del Decreto Legislativo
MYPE Tributario (RMT); puesto que el ingreso N. 1269:
que generan ambas empresas vinculadas su- 1. El primer requisito es cualitativo y consiste
peran el lmite de 1700 UIT establecido para Por su parte, los numerales 1, 2 y 4 del artculo en que se verifique la vinculacin de acuer-
pertenecer al RMT. 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la do a lo que indican los incisos a) y b) del
Renta dispone lo siguiente: artculo 3 del Decreto Legislativo.
El artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1269
dispone lo siguiente, respecto de sujetos 2. El segundo requisito es de carcter cuantita-
vinculados: Artculo 24.- Partes vinculadas tivo y consiste en que, de manera conjunta,
Para efecto de lo dispuesto en la ley, se las partes vinculadas deben generar ingre-
entender que dos o ms personas, em- sos netos anuales mayores a 1700 UIT.
Artculo 3.- Sujetos no comprendidos presas o entidades son partes vinculadas
No estn comprendidos en el RMT los que cuando se de cualquiera de las siguientes Por lo tanto podemos concluir que en los casos
incurran en cualquiera de los siguientes situaciones: que dos (2) o ms partes vinculadas, de ma-
supuestos: 1. Una persona natural jurdica posea ms nera conjunta, generen ingresos netos anuales
a) Tengan vinculacin, directa o indirecta- de treinta por ciento (30 %) del capital menores a 1700 UIT; podrn pertenecer al R-
mente, en funcin del capital, con otras de otra persona jurdica, directamente o gimen MYPE Tributario (RMT), por ejemplo, si
personas naturales o jurdicas, y, cuyos por intermedio de un tercero. Jacqueline Verano es la titular de 3 EIRL, y cada
ingresos netos anuales en conjunto, supe- 2. Ms del treinta por ciento (30 %) del EIRL genera 500 UIT de ingresos netos anuales,
ren el lmite establecido en el artculo 11. capital de dos (2) o ms personas jurdicas entonces estas empresas vinculadas (ya que en
pertenezca a una misma persona natural este caso posee el 100 % del capital de cada
o jurdica, directamente o por intermedio EIRL) no van a ser excluidas del RMT; puesto
de un tercero. que, en conjunto, sus ingresos netos anuales
1 De acuerdo al artculo 1 del Decreto Legislativo N. 1269, el lmite
establecido es de 1700 UIT de ingresos netos durante todo el () solamente llegan hasta los 1500, es decir, no
ejercicio. superan el lmite establecido de las 1700 UIT
Anlisis Jurisprudencial
Ficha Tcnica compensacin de los adeudos tributarios do saldo correspondiente al periodo de
que mantiene. marzo del 2013 sea compensado contra
Autora : Yanet Mamani Yupanqui(*) las deudas contenidas en las Resoluciones
de Intendencia N. 0230170264540,
Ttulo : El crdito fiscal originado por adquisiciones 2. Posicin de la Administracin 0230170510357 y 0230170510358,
solo se utiliza contra el mismo impuesto
Como antecedentes, se tiene que y en tal sentido, procede a confirmar las
RTF N. : 00892-8-2016 la Administracin, mediante las Re- resoluciones apeladas.
Fuente : Actualidad Empresarial N. 367 - Segunda soluciones de Intendencia N.
Quincena de Enero 2017 023014264540,0230170510357 y
0230170510358, declar la prdida de 4. Anlisis de la normatividad
los fraccionamientos otorgados al amparo invocada
Introduccin del artculo 36 del Cdigo Tributario, y que Es necesario que tengamos claro algu-
la recurrente present un escrito el 22 de nos conceptos regulados dentro de la
En el presente anlisis jurisprudencial,
julio del 2014, que finalmente fue califi- normatividad tributaria, por ello vamos
exponemos una resolucin que no es de
cado como una solicitud de compensacin a desarrollar brevemente los dos puntos
observancia obligatoria, en la cual el Tribu- a solicitud de parte, donde la recurrente
nal Fiscal resuelve confirmar las Resolucin que han sido determinantes en la decisin
solicita que la deuda contenida en dichos tomada por el Tribunal Fiscal.
de Intendencia emitida por la Superinten- actos administrativos sea compensada con
dencia Nacional de Aduanas y de Admi- el crdito fiscal que esta sealaba tener.
nistracin Tributaria (en adelante SUNAT), 4.1. La compensacin
y seala que no proceden los argumentos Es as que la Administracin Tribu- A travs de la compensacin, se van a
de la recurrente, respecto de la aplicacin taria, emite las Resoluciones de In- extinguir las obligaciones recprocas, lqui-
del numeral 3 del artculo 40 del TUO del tendencia N. 0241800519066/ das, exigibles y de prestaciones fungibles
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto SUNAT, 0241800519067/SUNAT y y homogneas, hasta donde alcancen,
Supremo 133-2013-EF (en adelante Cdigo 0241800519068/SUNAT, declarando respectivamente, desde que hayan sido
Tributario), en la que se regula la modalidad improcedente las solicitudes de compen- opuestas la una a la otra; esta definicin
de compensacin a solicitud de parte. sacin presentadas por la recurrente. la hallamos textualmente en el artculo
La Administracin Tributaria seala que no 1288 de nuestro Cdigo Civil. Y ella va
En esta resolucin, se precisa que en el de la mano con lo regulado por el art-
caso que exista un crdito fiscal por las resulta posible la compensacin del crdito
fiscal del IGV que solicita la recurrente, culo 27 del Cdigo Tributario, donde se
adquisiciones efectuadas, este crdito seala que la obligacin tributaria se
solo se utiliza contra el mismo impuesto, de conformidad con lo establecido por el
artculo 25 de la Ley del Impuesto Gene- extingue por los siguientes medios: 1)
atendiendo a la naturaleza del Impuesto Pago, 2) Compensacin, 3) Condona-
General a las Ventas (en adelante IGV) ral a las Ventas, que indica que el crdito
fiscal, se aplicar en los meses siguientes cin, 4) Consolidacin [].En palabras
que se recoge en nuestra legislacin. Por sencillas, la compensacin no es ms que
lo que no procede la compensacin de hasta agotarlo, as como lo regulado por
el artculo 36 de la aludida ley, ya que no un mecanismo mediante el cual se logra la
ese saldo de IGV para las Resoluciones extincin de una obligacin tributaria; en
realiza actividades de exportacin.
de Intendencia N. 0230170264540, ese orden de ideas, entendemos que, en el
0230170510357 y 0230170510358, caso analizado, la recurrente, al solicitar la
que declararon la prdida de los fraccio- 3. Decisin del Tribunal Fiscal compensacin, tena como finalidad lograr
namientos de la recurrente. El Tribunal Fiscal seala en la parte final la extincin de sus deudas (las cuales se
de sus considerandos que, el saldo a encuentran contenidas en las resoluciones
Con esta breve introduccin, ahora nos
favor del IGV, determinado en un pe- de prdida de sus fraccionamientos).
corresponde analizar los argumentos
invocados por las partes. riodo, se aplicar como crdito fiscal en
los periodos siguientes hasta agotarlo, 4.1.1. Formas de compensacin
no contemplndose otro mecanismo de El artculo 40 del TUO del Cdigo Tributario
1. Posicin de la recurrente aplicacin, como pretende la recurrente, seala que la compensacin podr realizar-
La recurrente sostiene que la Administra- por lo que no corresponde que el anota- se en cualquiera de las siguientes formas:
cin niega la compensacin solicitada,
debido a que no realiza actividades de
exportacin; sin embargo, la base legal Automtica Casos expresos
en la que se ampara no le resulta de apli- establecidos por ley
cacin, debiendo dicha entidad ceirse
a lo contemplado por el numeral 3 del
artculo 40 del Cdigo Tributario.
Tipo de Realizado por la
Agrega que su crdito tiene como origen compensacin De oficio
Administracin Tributaria
el crdito fiscal declarado y no utilizado,
por lo que corresponde que proceda a la
(*) Abogada Colegiada por la Universidad Andina Nstor Cceres Por solicitud expresa
Velsquez. Mster en Gobierno y Administracin Pblica por la A solicitud de parte
del contribuyente
Universidad Complutense de Madrid, Espaa. Egresada con maestra
en Derecho Tributario y mencin en Poltica Fiscal de la Universidad
Nacional Federico Villarreal. Exfuncionaria de la SUNAT y Asesora
Tributaria de la Revista Actualidad Empresarial.
Jurisprudencia al Da
Jurisprudencia al Da
Certificacin para la recuperacin del capital invertido
Costo computable de acciones en capitalizacin de crditos Se revoca la apelada que autoriz la emisin de la certificacin de recupe-
racin de capital invertido y que desconoci un importe respecto del cual
la recurrente no present el cheque de gerencia mediante el que efectu
RTF N. 02581-3-2016 (15-03-16) parte del pago del predio, el cual fue requerido por la Administracin. Se
indica que dicha omisin no es imputable a la recurrente, pues el medio
Se revoca la apelada que declar procedente en parte la solicitud de emisin de pago se encontraba en poder de un tercero, por lo que en atencin a lo
de la certificacin para efectos de la recuperacin del capital invertido. Se dispuesto por el artculo 148 del Cdigo Tributario, corresponde admitirlo
seala que en virtud del acuerdo de cesin de crditos y de deuda del 26 y valorarlo en esta instancia, al haberse adjuntado copia de dicho cheque
de febrero del 2008, la recurrente se constituy en acreedor de Nor Agro al recurso de apelacin. Asimismo, se revoca en cuanto al tipo de cambio
Per SAC por el monto de S/ 1 347 423,36, siendo que, como resultado usado por la Administracin.
de la capitalizacin del referido crdito, la acreencia de Nor Agro Per Se seala que esta debe utilizar el vigente a la fecha en la que se adquiri
SAC con la recurrente se vio cancelada, habiendo aportado la recurrente el bien y no el vigente a la fecha en la que se emiti la resolucin. Se
el monto de su acreencia a favor de dicha sociedad; es decir, la suma de confirma la apelada en cuanto a la aplicacin de la depreciacin al calcular
S/ 1 347 423,36, obteniendo a cambio 1 347 423 acciones representativas el costo, debido a que la recurrente no present documentacin que acre-
del capital de dicha sociedad, por lo que el costo de adquisicin de tales dite que el inmueble no fue utilizado en la generacin de renta gravada
acciones equivale al monto por el que se cancel la acreencia, vale decir, y, por tanto, que no le corresponda aplicar las normas de depreciacin
la suma de S/ 1 347 423,00, debiendo la Administracin considerar tal en materia tributaria.
importe. Por tanto, no procede considerar como costo computable de las
aludidas acciones la suma de S/ 831,228.38, como pretende la Adminis-
tracin, pues ello corresponde al valor de adquisicin de la transferencia
de crditos, que es una operacin anterior y diferente a la transferencia Emisin de certificacin para la recuperacin del capital
(emisin) de acciones por capitalizacin que, como se ha sealado, tuvo invertido. Tipo de cambio
como valor la suma de S/ 1 347 423,00.
RTF N. 00687-8-2013 (11-01-13)
Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora - Ejercicio 2017: S/.2,025.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
Nota: Por participacin de utilidades y sumas extraordinarias aplicar el procedimiento establecido en el inciso e) del artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Clculo aplicable para remuneraciones no variables.
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA - DOMICILIADOS TABLA DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO(1)
D. LEG. N. 967 (24-12-06)
2017 2016 2015 2014
1. Persona Jurdica Parmetros
Cuota
Tasa del Impuesto 29.5% 28% 28% 30% Categoras Total Ingresos Total Adquisiciones Mensual
Brutos Mensuales Mensuales (S/.)
Tasa Adicional 5% 6.8% 6.8% 4.1% (Hasta S/.) (Hasta S/.)
2. Personas Naturales 1 5,000 5,000 20
1 y 2 Categora 6.25% 6.25% 6.25% 6.25%
2 8,000 8,000 50
Con Rentas de Tercera Categ. 29.5% 28% 28% 30%
4 y 5 categ. y fuente extranjera*
Parmetros
Hasta 5 UIT 8% 8% 8% Hasta 27 UIT 15% Cuota
Categoras Total Ingresos Total Adquisiciones Mensual
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 14% 14% Exceso de 27 UIT has- 21% Brutos Anuales Anuales
ta 54 UIT (S/.)
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17% 17% 17% Por exceso de 54 UIT 30% CATEGORA*
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20% 20% 20% ESPECIAL 60,000 60,000 0
Ms de 45 UIT 30% 30% 30% RUS
* Rgimen de acuerdo a las modificaciones de la Ley N. 30296 publicada el 31.12.2014. * Los sujetos de esta categora debern tener en cuenta lo siguiente:
a. Que se dediquen nicamente a la venta de hortalizas, legumbres, tubrculos,
races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV
SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/0 PAGOS A CUENTA e ISC, realizada en mercado de abastos.
DE RENTAS DE CUARTA CATEGORA(1) b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan
sus productos en su estado natural.
No deber efectuarse la retencin del Impuesto a la Renta c. Asimismo, debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa
AGENTE
cuando los recibos de honorarios que se paguen o acrediten S/.1,500 a fin de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazos y
RETENEDOR
sean por un importe que no exceda a: condiciones que establezca la SUNAT.
P Cuyos ingresos por renta de cuarta (art. 33 cuarta) y quinta
E S/.2,953 Importante: Los que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en alguna categora,
No estn percibidas en el mes no superen la suma de:
R se encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes en que comu-
obligados a
C Los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de niquen la que les corresponde.
efectuar pa- S/.2,363
E negocios, albaceas o similares, y otras rentas de cuarta (art. 33 (1) Tabla de categorizacin modificada por el artculo 7 del Decreto Legislativo N. 1270 (20-12-16),
P gos a cuenta
del Impuesto b) y quinta categora, que no superen la suma de: vigente a partir del 1 de enero de 2017.
T
O a la Renta * Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contri-
R los siguientes buyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta y a
E contribu- presentar la Declaracin Determinativa Mensual. TIPOS DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO
S yentes
PDT 616- Trabajador independiente. Dlares Euros
Ao Activos Pasivos Activos Pasivos
(1) Base legal: Resolucin de Superintendencia N. 367-2015/SUNAT (vigente a partir de 01.01.16). Compra Venta Compra Venta
2016 3.352 3.360 3.381 3.601
2015 3.408 3.413 3.591 3.811
2014 2.981 2.989 3.545 3.766
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)
2013 2.794 2.796 3.715 3.944
Ao S/. Ao S/. 2012 2.549 2.551 3.330 3.492
2017 4,050 2011 3,600 2011 2.695 2.697 3.456 3.688
2010 2.808 2.809 3.583 3.758
2016 3,950 2010 3,600
2009 2.888 2.891 4.057 4.233
2015 3,850 2009 3,550
2008 3.137 3.142 4.319 4.449
2014 3,800 2008 3,500 2007 2.995 2.997 4.239 4.462
2013 3,700 2007 3,450 2006 3.194 3.197 4.121 4.249
2012 3,650 2006 3,400 2005 3.429 3.431 3.951 4.039
PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S. N. 183-2004/SUNAT 15.08.04) ACTUALIZADO CON LA R.S. N. 343-2014/SUNAT (12.11.14)
COD. TIPO DE BIEN O SERVICIO OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SITEMA PORCENT.
VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV
004 Recurso Hidrobiolgicos 4% (1) (8)
005 Maz amarillo duro 4% (8)
008 Madera 4% (8)
009 Arena y piedra 10% (8)
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artculo 7, en cualquiera de los siguientes casos:
010 Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y desperdicios y formas a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los 15% (4)
primarias derivadas de las mismas bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
ANEXO 2
014 Carnes y despojos comestibles b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio 4% (10)
vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente
017 Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. 4% (8)
invertebrados acuticos.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
031 Oro gravado con el IGV excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo. 10% (3) (8)
034 Minerales metlicos no aurferos d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 10% (5) (8)
035 Bienes exonerados del IGV 1.5% (7)
036 Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV 1.5% (7) (8)
039 Minerales no metlicos 10% (7) (8)
SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV
012 Intermediacin laboral y tercerizacin No se aplicar el sistema en cualquiera de los siguientes casos: 10% (2)
- El importe de la operacin sea igual o menor a S/.700.00.
019 Arrendamiento de bienes 10% (2)
- Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios, salvo que el usuario o quien encarga la 10% (8)
construccin sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
021 Movimiento de carga - Se emita cualquiera de los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes 10% (2)
de Pago.
ANEXO 3
SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE (R. S. N. 073-2006/SUNAT 13-05-06)(1)
Cod. Operaciones sujetas al sistema Operaciones exceptuadas de la aplicacin del sistema Porcentaje
No se aplicar el sistema en los siguientes casos:
El servicio de transporte realizado - El importe de la operacin o el valor referencial sea igual o menor a S/.400.00.
027 - Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin 4%
por va terrestre gravado con IGV. del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Salvo cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
- El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Aplicable para operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N. 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino
los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.
Comprende Percepcin 10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
tapones roscados, sobretapas, precintos subpartidas nacionales:
y dems accesorios para envases, de
La adquisicin de Los sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Regla- Uno por 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
metal Comn.
combustibles lqui- mento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y ciento (1%) 11 Trigo y morcajo (tranquilln). Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
dos derivados del otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobados sobre el subpartidas nacionales:
petrleo, que se en- por Decreto Supremo N. 045-2001-EM y normas modifi- precio de 1001.10.10.00/1001.90.30.00
cuentren gravadas catorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo). venta 12 Bienes vendidos a travs de catlogos Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin
con el IGV. se efecte por consultores y/o promotores de ventas del
agente de percepcin
(1) Inciso a) Segunda Disposicin Transitoria. Ley N. 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08. (*) Bienes excluidos del 13 al 41 por el D. S. N. 317-2014/EF. Publicada el 21.11.14 vigente a partir del 01.01.15
ANEXO 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
Mes al que
BUENOS CONTRIBUYENTES
corresponde
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Y UESP
la Obligacin
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Dic-16 18 Ene-17 19 Ene-17 20 Ene-17 20 Ene-17 13 Ene-17 13 Ene-17 16 Ene-17 16 Ene-17 17 Ene-17 17 Ene-17 23 Ene-17
Ene-17 14 Feb-17 15 Feb-17 16 Feb-17 16 Feb-17 17 Feb-17 17 Feb-17 20 Feb-17 20 Feb-17 21 Feb-17 21 Feb-17 22 Feb-17
Feb-17 14 Mar-17 15 Mar-17 16 Mar-17 16 Mar-17 17 Mar-17 17 Mar-17 20 Mar-17 20 Mar-17 21 Mar-17 21 Mar-17 22 Mar-17
Mar-17 18 Abr-17 19 Abr-17 20 Abr-17 20 Abr-17 21 Abr-17 21 Abr-17 24 Abr-17 24 Abr-17 25 Abr-17 25 Abr-17 26 Abr-17
Abr-17 15 May-17 16 May-17 17 May-17 17 May-17 18 May-17 18 May-17 19 May-17 19 May-17 22 May-17 22 May-17 23 May-17
May-17 14 Jun-17 15 Jun-17 16 Jun-17 16 Jun-17 19 Jun-17 19 Jun-17 20 Jun-17 20 Jun-17 21 Jun-17 21 Jun-17 22 Jun-17
Jun-17 14 Jul-17 17 Jul-17 18 Jul-17 18 Jul-17 19 Jul-17 19 Jul-17 20 Jul-17 20 Jul-17 21 Jul-17 21 Jul-17 24 Jul-17
Jul-17 14 Ago-17 15 Ago-17 16 Ago-17 16 Ago-17 17 Ago-17 17 Ago-17 18 Ago-17 18 Ago-17 21 Ago-17 21 Ago-17 22 Ago-17
Ago-17 14 Set-17 15 Set-17 18 Set-17 18 Set-17 19 Set-17 19 Set-17 20 Set-17 20 Set-17 21 Set-17 21 Set-17 22 Set-17
Set-17 13 Oct-17 16 Oct-17 17 Oct-17 17 Oct-17 18 Oct-17 18 Oct-17 19 Oct-17 19 Oct-17 20 Oct-17 20 Oct-17 23 Oct-17
Oct-17 15 Nov-17 16 Nov-17 17 Nov-17 17 Nov-17 20 Nov-17 20 Nov-17 21 Nov-17 21 Nov-17 22 Nov-17 22 Nov-17 23 Nov-17
Nov-17 15 Dic-17 18 Dic-17 19 Dic-17 19 Dic-17 20 Dic-17 20 Dic-17 21 Dic-17 21 Dic-17 22 Dic-17 22 Dic-17 26 Dic-17
Dic-17 15 Ene-18 16 Ene-18 17 Ene-18 17 Ene-18 18 Ene-18 18 Ene-18 19 Ene-18 19 Ene-18 22 Ene-18 22 Ene-18 23 Ene-18
UESP : Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N 163-2005-EF)
Base Legal : Resolucin de Superintendencia N 335-2016/SUNAT (Publicada el 31-12-2016)
TIPOS DE CAMBIO
(1) Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra. Para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta, vigente a la fecha de la operacin.
Base Legal: Art. 61 del D. S. N. 179-2004-EF TUO de la LIR; Art. 34 del D. S. N. 122-94-EF, Reglamento de la LIR.
Nota: El tipo de cambio renta se rellena con los datos del mismo da por lo que los das 24,25 y 31 del mes de Diciembre no contienen informacin.
D L A R E S E U R O S
Informe Financiero
Ficha Tcnica 3. Por qu es importante la 4. Informacin necesaria para la
Autora : Lic. Mercedes lvarez Isla medicin del IPC? elaboracin del IPC
Ttulo : Importancia del IPCndice de Precios al Su importancia radica en medir la Para elaborar el ndice de Precios al Con-
Consumidor (Parte I) variacin de nuestro poder adquisitivo. sumidor, es necesario conocer:
Entendamos por poder adquisitivo a la
Fuente : Actualidad Empresarial N. 367 - Segunda - Composicin de la canasta familiar, es
Quincena de Enero 2017
cantidad de bienes y servicios que pueden decir, conocer los bienes y servicios que
ser comprados con una suma especfica de consumen las familias, habitualmente en
dinero, dados los precios de estos bienes y un periodo base. A la fecha, se considera
servicios1. Podemos decir, entonces, que como ao base, el 2009.
1. Introduccin el IPC es la disponibilidad de recursos - Los precios promedio de cada bien o
En nuestra economa peruana, resulta (dinero) que tiene una persona para servicio del ao base.
importante el estudio de IPC como va- satisfacer sus necesidades. - Los precios promedio mensuales de todos
riable ms determinante de la economa, los bienes y servicios que conforman la
Al ser el IPC un indicador de medicin de canasta familiar, como resultado de la
que mide la evolucin de la oferta y la nuestro poder adquisitivo, determina que, informacin en la encuesta obtenida de
demanda, en relacin a los precios de si suben los precios, entonces adquirimos los mismos establecimientos comerciales
los productos y servicios. A continuacin, menos bienes y servicios con el nivel de y mercado.
en el siguiente informe, mostraremos un nuestros ingresos; esto, debido a que los
marco conceptual respecto de lo que es
productos seran ms caros, entonces 5. Usos del IPC
el IPC, su importancia y los principales Entre los principales usos que se les da al
se concluye que se estara perdiendo el
usos que se le da.
poder adquisitivo. IPC tenemos:
Asimismo, tambin nos permite poder
2. Qu es el IPC? determinar el nivel de inflacin, indicador
a. Indicador de inflacin
Se caracteriza por ser un indicador econ- que es importante para la economa de Como se mencion en prrafos anterio-
mico y estadstico que muestra la varia- nuestro pas. res, las variaciones del ndice de Precios
cin de precios de un conjunto de bienes al Consumidor nos permiten mostrar el
y servicios (cesta familiar), que consume - Qu es la inflacin? ritmo de la inflacin; su clculo permite
habitualmente un grupo representativo mostrar la inflacin mensual y la inflacin
Se le denomina as a la tasa que mide acumulada.
de hogares del pas de diversos estratos
el aumento general y continuado de los
econmicos, por lo general, familias de
precios de una economa. Para su clculo, b. Indicador de inflacin mensual
diversos niveles de ingreso y en una de-
se considera la variacin del IPC.
terminada rea geogrfica. Se obtiene relacionando el nmero ndice
La relacin e importancia de ambos recae del mes actual o de estudio (t) y el corres-
Ante esto, se puede decir que su finalidad
es medir los cambios en el nivel de precios en analizar qu tanto nos puede afectar pondiente al mes anterior (t 1), mediante
de una canasta de bienes y servicios de las subidas de precios. Se entiende que la frmula siguiente:
consumo adquirido de manera regular si suben los precios, es conveniente que
por los hogares que existen en Lima nuestro salario tambin aumente para
IPCt
metropolitana. Dicha medicin puede poder compensar dicho aumento. En este Var. % mensual = -1 x 100
sentido, como los precios suben sin parar IPCt-1
resultar positiva, lo que va a indicar un
incremento de precios, o negativa, que y los aumentos de salario no suelen darse
indicar una cada de precios. de manera seguida, resulta indispensable Donde
que exista una tasa de inflacin baja; de
La institucin encargada de publicar men- lo contrario, se perdera nuestro poder IPCt= ndice de Precios al Consumidor
sualmente este indicador es el Instituto adquisitivo. del mes de estudio (t), respecto
Nacional de Estadstica (INEI) y se muestra de una base.
el primer da de cada mes. Tambin puede IPCt-1= ndice de Precios al Consumidor
ser encontrado en las normas legales del 1 Definicin obtenida en: <https://es.wikipedia.org/wiki/Poder_ad-
del mes anterior (t-1) al mes de
diario oficial El Peruano en la misma fecha. quisitivo> estudio (t).
COTIZACIONES INTERNACIONALES
TIPO DE CAMBIO CONTABLE: DLAR EN LATINOAMERICA CIERRE DEL DLAR AMERICANO CONTRA LAS PRINCIPALES MONEDAS
(PROM. PONDERADO) (DEL 15 AL 31 DE ENERO DE 2017) INTERNACIONALES (DEL 15 AL 31 DE ENERO DE 2017)
Pas Moneda
Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Guatemala Mxico Paraguay Venezuela Corona Corona Corona Dlar Dlar Franco Libra Yen
(Peso) (Boliviano) (Real) (Peso) (Peso) (Quetzal) (Peso) (Guaran) (Bolvar) Euro
Das Das Danesa Noruega Sueca Austral. Canad. Suizo Esterl. Japones
Lun-16 15.8501 6.8600 3.2415 662.2517 2941.1765 7.5460 21.7302 5780.3468 9.9750 Lun-16 7.0140 8.5280 8.9479 1.3373 1.3176 0.9431 1.0107 0.8293 114.1813
Mar-17 15.9000 6.8500 3.2113 655.7377 2915.4519 7.5120 21.5109 5780.3468 9.9750 Mar-17 6.9445 8.4508 8.8886 1.3217 1.3044 0.9340 1.0021 0.8061 114.1813
Mier-18 15.9571 6.8700 3.2307 660.0660 2932.5513 7.5400 21.9313 5780.3468 9.9750 Mier-18 6.9953 8.4948 8.9501 1.3326 1.3267 0.9407 1.0074 0.8158 114.6263
Juev-19 15.9000 6.8500 3.1962 660.5020 2941.1765 7.5160 21.9308 5780.3468 9.9750 Juev-19 6.9742 8.4468 8.9504 1.3224 1.3315 0.9377 1.0059 0.8107 114.8237
Vier-20 15.9000 6.8600 3.1685 656.1680 2923.9766 7.5240 21.5792 5780.3468 9.9750 Vier-20 6.9548 8.4113 8.8865 1.3238 1.3323 0.9353 1.0026 0.8087 114.5738
Lun-23 15.9231 6.8600 3.1628 653.1679 2923.9766 7.5000 21.3890 5780.3468 9.9750 Lun-23 6.9074 8.3395 8.8251 1.3180 1.3235 0.9288 0.9961 0.7975 112.6634
Mar-24 15.9150 6.8600 3.1710 651.8905 2923.9766 7.5000 21.4740 5780.3468 9.9750 Mar-24 6.9276 8.3477 8.8452 1.3187 1.3163 0.9317 1.0004 0.7989 113.7656
Mier-25 15.9500 6.8600 3.1697 648.5084 2915.4519 7.4970 21.0062 5780.3468 9.9750 Mier-25 6.9183 8.3103 8.8221 1.3200 1.3072 0.9304 0.9991 0.7916 113.3144
Juev-26 15.9319 6.8600 3.1775 651.0417 2941.1765 7.4850 21.2130 5780.3468 9.9750 Juev-26 6.9620 8.3248 8.8377 1.3277 1.3092 0.9362 0.9997 0.7937 114.6132
Vier-27 15.8770 6.8600 3.1400 649.3506 2932.5513 7.4690 20.8965 5813.9535 9.9750 Vier-27 6.9538 8.3343 8.8450 1.3247 1.3138 0.9348 0.9989 0.7965 115.1013
Lun-30 15.9150 6.8600 3.1255 646.8305 2923.9766 7.4750 20.7917 5813.9535 9.9750 Lun-30 6.9535 8.3131 8.8310 1.3236 1.3114 0.9348 0.9947 0.8006 113.8045
Mar-31 15.8899 6.8600 3.1507 648.5084 2923.9766 7.4740 20.8459 5813.9535 9.9750 Mar-31 6.8887 8.2470 8.7469 1.3187 1.3021 0.9263 0.9893 0.7950 112.9050
Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros
Nota: Los das Sbados, Domingos y Feriados no se publica informacin Nota: Los das Sbados, Domingos y Feriados no se publica informacin
TASA PASIVA DE MERCADO PROMEDIO PONDERADO EFECTIVA (AL CIERRE DE OPERACIONES DEL DA)
Enero 2017 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
TIPMN (1) 2.69 2.68 2.69 2.73 2.67 2.67 2.67 2.67 2.69 2.72 2.69 2.75 2.76 2.76 2.76 2.77 2.74
TIPMEX (2) 0.33 0.35 0.34 0.34 0.34 0.33 0.33 0.33 0.32 0.33 0.33 0.34 0.36 0.36 0.36 0.35 0.36
(1) Tasa de Inters Pasiva en Moneda Nacional (2) Tasa de Inters Pasiva en Moneda Extranjera
TASAS DE INTERS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA NACIONAL REALIZADAS EN LOS LTIMOS 31 DAS TILES * (Al 31 de Enero de 2017)
POR TIPO DE DEPSITO Y POR TIPO DE CRDITO1
Tasa Anual (%) Continental Comercio Crdito Financiero Interamericano Scotiabank Citibank Interbank Mibanco GNB Falabella Santander Ripley Promedio
Corporativos 5.32 - 5.92 6.54 6.33 5.28 7.00 6.63 - 7.94 - 8.19 - 5.99
Descuentos 6.02 - 6.19 - 6.82 5.80 - 5.74 - - - 8.73 - 6.90
Prstamos a ms de 360 das 7.69 - 6.86 - 8.04 - - 7.53 - - - 9.10 - 7.08
Grandes Empresas 7.25 10.70 7.18 8.36 7.09 7.06 6.20 7.72 - 8.87 - 8.55 - 7.34
Descuentos 9.54 - 6.17 7.65 7.31 6.37 - 7.63 - 10.11 - 9.16 - 7.40
Prstamos a ms de 360 das 7.91 - 8.25 8.85 9.90 7.48 - 7.45 - 9.20 - 9.33 - 7.86
Medianas Empresas 11.92 11.70 9.73 10.24 9.35 11.62 6.91 11.09 16.64 11.34 - 10.61 - 10.58
Opera- Descuentos 13.76 9.68 8.01 9.89 9.18 10.12 - 9.50 - 15.19 - 9.18 - 10.03
ciones Prstamos a ms de 360 das 10.09 11.00 11.44 9.93 9.50 15.11 - 13.55 15.97 11.78 - 11.36 - 11.43
Activas Pequeas Empresas 14.66 - 17.91 22.63 12.81 22.53 - 18.30 24.92 15.62 - - - 21.41
Descuentos 18.90 - 7.86 11.00 12.80 13.92 - 10.41 - 13.98 - - - 12.82
Prstamos a ms de 360 das 13.08 - 17.24 22.27 13.77 23.62 - 18.95 23.98 15.69 - - - 21.61
Microempresas2 25.40 14.00 26.64 35.97 13.49 21.62 - 19.40 39.82 14.00 - - - 36.90
Prstamos a cuota fija a ms de 360 das 11.27 - 17.83 33.98 12.00 20.07 - 19.40 33.95 14.00 - - - 32.30
Consumo 45.88 19.19 32.56 49.15 17.84 27.74 - 49.90 54.89 39.23 61.03 - 66.70 46.38
Tarjetas de Crdito3 59.37 26.21 37.31 70.56 30.00 30.62 - 53.32 - 42.37 61.27 - 73.77 51.97
Prstamos no revol. para libre disp. a ms de 360 das 17.48 19.17 15.28 36.36 14.74 18.90 - 22.86 45.53 11.02 17.74 - 32.44 23.30
Opera- Depsito de Ahorro 0.79 1.39 0.20 0.82 1.10 0.92 0.51 0.43 0.32 4.16 2.50 0.50 0.75 0.50
ciones Depsito a plazo a ms de 360 das 5.40 6.44 5.27 6.26 5.33 3.65 - 4.25 5.71 5.97 5.72 - 6.00 5.03
pasivas CTS 1.93 5.00 1.55 5.01 4.09 2.33 - 3.01 5.45 4.40 5.38 - 6.56 3.12
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6. Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crdito se encuentran en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 11356-2008.
2: Las tasas de crditos a microempresas, a partir del 1 de julio corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil.
3: Tarjetas de Crdito: Considera las tarjetas de crdito convencionales para personas naturales y tambin las tarjetas de crdito de uso limitado a algn establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.
TASAS DE INTERS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA REALIZADAS EN LOS LTIMOS 31 DAS TILES * (Al 31 de Enero de 2017)
POR TIPO DE DEPSITO Y POR TIPO DE CRDITO1
Tasa Anual (%) Continental Comercio Crdito Financiero Interamericano Scotiabank Citibank Interbank Mibanco GNB Falabella Santander Ripley Promedio
Corporativos 5.32 - 5.92 6.54 6.33 5.28 7.00 6.63 - 7.94 - 8.19 - 5.99
Descuentos 6.02 - 6.19 - 6.82 5.80 - 5.74 - - - 8.73 - 6.90
Prstamos a ms de 360 das 7.69 - 6.86 - 8.04 - - 7.53 - - - 9.10 - 7.08
Grandes Empresas 7.25 10.70 7.18 8.36 7.09 7.06 6.20 7.72 - 8.87 - 8.55 - 7.34
Descuentos 9.54 - 6.17 7.65 7.31 6.37 - 7.63 - 10.11 - 9.16 - 7.40
Prstamos a ms de 360 das 7.91 - 8.25 8.85 9.90 7.48 - 7.45 - 9.20 - 9.33 - 7.86
Medianas Empresas 11.92 11.70 9.73 10.24 9.35 11.62 6.91 11.09 16.64 11.34 - 10.61 - 10.58
Descuentos 13.76 9.68 8.01 9.89 9.18 10.12 - 9.50 - 15.19 - 9.18 - 10.03
Opera-
ciones Prstamos a ms de 360 das 10.09 11.00 11.44 9.93 9.50 15.11 - 13.55 15.97 11.78 - 11.36 - 11.43
Activas Pequeas Empresas 14.66 - 17.91 22.63 12.81 22.53 - 18.30 24.92 15.62 - - - 21.41
Descuentos 18.90 - 7.86 11.00 12.80 13.92 - 10.41 - 13.98 - - - 12.82
Prstamos a ms de 360 das 13.08 - 17.24 22.27 13.77 23.62 - 18.95 23.98 15.69 - - - 21.61
Microempresas2 25.40 14.00 26.64 35.97 13.49 21.62 - 19.40 39.82 14.00 - - - 36.90
Prstamos a cuota fija a ms de 360 das 11.27 - 17.83 33.98 12.00 20.07 - 19.40 33.95 14.00 - - - 32.30
Consumo 45.88 19.19 32.56 49.15 17.84 27.74 - 49.90 54.89 39.23 61.03 - 66.70 46.38
Tarjetas de Crdito3 59.37 26.21 37.31 70.56 30.00 30.62 - 53.32 - 42.37 61.27 - 73.77 51.97
Prstamos no revol. para libre disp. a ms de 17.48 19.17 15.28 36.36 14.74 18.90 - 22.86 45.53 11.02 17.74 - 32.44 23.30
360 das
Opera- Depsito de Ahorro 0.22 0.46 0.10 0.32 0.31 0.22 0.25 0.16 0.11 0.65 1.25 0.93 0.10 0.17
ciones Depsito a plazo a ms de 360 das 0.81 0.60 0.84 1.02 0.56 0.45 - 0.46 0.85 1.47 0.47 0.94 0.25 0.63
pasivas CTS 1.47 3.00 0.94 1.50 1.66 1.18 - 2.01 1.18 1.99 1.60 - 1.09 1.40
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6. Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crdito se encuentran en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 11356-2008.
2: Las tasas de crditos a microempresas, a partir del 1 de julio, corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil.
3: Tarjetas de Crdito: Considera las tarjetas de crdito convencionales para personas naturales y tambin las tarjetas de crdito de uso limitado a algn establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.
PRINCIPALES VARIABLES
TIPOS DEL
DE CAMBIO SISTEMA
DIARIO PRIVADOSOLES:
EN NUEVOS DE PENSIONES DEVALUACIN MENSUAL (SETIEMBRE 2014 - ENERO 2017)
DLAR NORTEAMERICANO, EURO Y LIBRA ESTERLINA Perodo
T.C. Dlar Interbanc.* Variacin Porcentual
(S/. por US$) Mensual Acumulada
Setiembre 2014 2.865 1.759 11.108
DLAR INTERBANC. EURO LIBRA ESTERLINA Octubre 2014 2.907 1.476 12.584
ENERO Noviembre 2014 2.926 0.656 13.240
2017 Diciembre 2014 2.963 1.259 14.499
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Enero 2015 3.007 1.478 15.977
Febrero 2015 3.080 2.434 18.411
lun- 02 3.359 3.363 3.332 3.717 3.823 4.462 Marzo 2015 3.093 0.425 18.836
Abril 2015 3.121 0.912 19.748
mar-03 3.376 3.378 3.391 3.688 3.845 4.382 Mayo 2015 3.152 0.969 20.717
Junio 2015 3.162 0.314 21.031
mier-04 3.388 3.391 3.462 3.654 4.128 4.437 Julio 2015 3.183 0.674 21.705
Agosto 2015 3.240 1.794 23.499
jue- 05 3.369 3.373 3.514 3.646 4.030 4.349 Setiembre 2015 3.221 -0.602 22.897
vier- 06 3.371 3.375 3.342 3.708 4.129 4.391 Octubre 2015 3.250 0.925 23.822
Noviembre 2015 3.376 3.867 27.690
lun- 09 3.379 3.382 3.377 3.742 3.811 4.424 Diciembre 2015 3.386 0.281 27.971
Enero 2016 3.439 1.561 29.532
mar-10 3.387 3.390 3.376 3.710 4.092 4.428 Febrero 2016 3.508 2.003 31.534
Marzo 2016 3.418 -2.547 28.987
mier-11 3.391 3.392 3.497 3.644 3.827 4.338 Abril 2016 3.307 -3.259 25.729
Mayo 2016 3.336 0.882 26.611
jue- 12 3.363 3.366 3.575 3.643 3.940 4.407 Junio 2016 3.318 -0.532 26.079
Julio 2016 3.301 -0.520 25.559
vier- 13 3.363 3.366 3.479 3.719 3.990 4.309 Agosto 2016 3.335 1.049 26.608
Setiembre 2016 3.384 1.483 28.091
lun- 16 3.364 3.371 3.441 3.757 4.016 4.374 Octubre 2016 3.388 0.110 28.201
mar-17 3.349 3.353 3.462 3.740 4.107 4.134 Noviembre 2016 3.405 0.515 28.716
Diciembre 2016 3.398 -0.212 28.504
mier-18 3.346 3.351 3.524 3.704 4.096 4.132 Enero 2017 3.345 -1.574 26.930
Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros - SBS.
jue- 19 3.334 3.338 3.482 3.652 3.981 4.187 (*) Precio promedio ponderado del dlar interbancario venta
vier- 20 3.301 3.306 3.381 3.719 3.864 4.313
TASA DE INTERS LEGAL LABORAL
lun- 23 3.286 3.292 3.506 3.619 3.998 4.265 EN MONEDA NACIONAL EN MONEDA EXTRANJERA
Enero
mar-24 3.281 3.284 3.513 3.592 4.092 4.224 2017 Tasa % F. DIARIO F. ACUM.(*) Tasa % F. DIARIO F. ACUM.(*)
15 2.69 0.00007 1.88944 0.33 0.00001 0.69195
mier-25 3.275 3.279 3.470 3.625 4.106 4.286 16 2.68 0.00007 1.88951 0.35 0.00001 0.69196
17 2.69 0.00007 1.88959 0.34 0.00001 0.69197
jue- 26 3.299 3.301 3.469 3.662 4.138 4.172 18 2.73 0.00007 1.88966 0.34 0.00001 0.69198
19 2.67 0.00007 1.88973 0.34 0.00001 0.69199
vier- 27 3.288 3.294 3.431 3.632 3.839 4.390 20 2.67 0.00007 1.88981 0.33 0.00001 0.69199
21 2.67 0.00007 1.88988 0.33 0.00001 0.69200
lun- 30 3.287 3.290 3.465 3.573 3.918 4.292 22 2.67 0.00007 1.88995 0.33 0.00001 0.69201
23 2.69 0.00007 1.89003 0.32 0.00001 0.69202
mar-31 3.282 3.287 3.472 3.673 4.091 4.295 24 2.72 0.00007 1.89010 0.33 0.00001 0.69203
PROMEDIO 3.341 3.345 3.452 3.674 3.989 4.319 25 2.69 0.00007 1.89018 0.33 0.00001 0.69204
26 2.75 0.00007 1.89025 0.34 0.00001 0.69205
27 2.76 0.00007 1.89033 0.36 0.00001 0.69206
28 2.76 0.00007 1.89040 0.36 0.00001 0.69207
Tipo de cambio al cierre de operaciones del da. 29 2.76 0.00007 1.89048 0.36 0.00001 0.69208
Nota : Los das Sbados, Domingos y Feriados no se publica informacin. 30 2.77 0.00007 1.89055 0.35 0.00001 0.69209
(*) Se tomaron los tipos de cambio del da anterior 31 2.74 0.00007 1.89063 0.36 0.00001 0.69210
Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros - SBS
Nota: Los das sbados, domingos y feriados no se publica informacin. * Acumulado desde el 3-12-92. Fuente: SBS, Diario El Peruano.
Normas Legales
REA TRIBUTARIA
Resolucin Ministerial N. 028-2017-EF/15 (30-01-17) Resolucin N. 014-2017/SUNAT (25-01-17)
Aprobacin de la Tabla de Valores Referenciales para efectos de determinar Aprueban nueva versin del PDT Planilla Electrnica-PLAME Formulario
la base imponible del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, correspon- Virtual N. 0601.
diente al 2017. Resolucin N. 013-2017/SUNAT (25-01-17)
Resolucin N. 021-2017/SUNAT (29-01-17) Establecen forma de proporcionar informacin para el Registro Integral de
Aprueban nuevas versiones del PDT IGV Renta Mensual-Formulario Virtual Formalizacin Minera.
N. 621 del PDT Otras Retenciones-Formulario Virtual N. 617 y del PDT- Resolucin N. 012-2017/SUNAT (20-01-17)
Formulario Virtual N. 0625-Modificacin del coeficiente o porcentaje para Se modifican los sujetos obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual
el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta. del impuesto a la renta del ejercicio gravable 2016.
Resolucin N. 021-2017/SUNAT (25-01-17) Resolucin N. 001-2017-EF/30 (17-01-17)
Aprueban nuevas versiones del PDT IGV Renta Mensual-Formulario Virtual Oficializan modificaciones a la NIIF 4 Contratos de Seguro.
N. 621 del PDT Otras Retenciones-Formulario Virtual N. 617 y del PDT-
Formulario Virtual N. 0625 Modificacin del coeficiente o porcentaje para Resolucin N. 005-2017/SUNAT (16-01-17)
el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta. Resolucin de Superintendencia que modifica el Reglamento de Compro-
bantes de Pago para facilitar el traslado de bienes desde los terminales
portuarios del Callao.
REA LABORAL
Resolucin Ministerial N. 015-2017-TR (31-01-17) Resolucin Ministerial N. 009-2017-TR (24-01-17)
Aprueban Matriz de Indicadores de Desempeo y Metas de las Polticas Aprueban Lineamiento Operativo que establece los procedimientos y rganos
Nacionales de Obligatorio Cumplimiento del Sector Trabajo y Promocin competentes para la aplicacin de la Ley N. 30484.
del Empleo para el 2017. Resolucin N. 055-PE-ESSALUD-2017 (19-01-17)
Resolucin Ministerial N. 010-2017-TR (24-01-17) Modifican estructura orgnica y el texto actualizado y concordado del Regla-
Disponen prepublicacin en el portal del Ministerio del Proyecto de mento de Organizacin y Funciones de Essalud.
Decreto Supremo, que aprueba el Reglamento de la Ley N. 30119, ley Resolucin Ministerial N. 020-2017/MINSA (19-01-17)
que concede el derecho de licencia al trabajador de la actividad pblica y Aprueban Directiva Administrativa para la notificacin del caso y acceso al
privada para la asistencia mdica y la terapia de rehabilitacin de personas tratamiento de la tuberculosis sensible en instituciones prestadoras de servicios
con discapacidad. de salud privadas del pas.
OTRAS NORMAS
Contenido
Informes y anlisis de costos para gerenciar empresas industriales, comer-
INFORME ESPECIAL IV-1
ciales y de servicios (Parte final)
Revisando la NIC 2: Inventarios (Parte final) IV-4
APLICACIN PRCTICA IFRS 16-Arrendamientos (Parte I) IV-8
Presentacin de Estados Financieros (NIC 1) (Parte I) IV-10
Informe Especial
de servicios (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 367 - Segunda Quincena de Enero 2017 Ventas (30,000 unidades a S/ 15) S/ 450,000
Devoluciones (900 unidades a S/ 15) 13,500
Ventas netas (29,100 unidades a S/ 15) 436,500
Costo de ventas (29,100 unidades a S/ 10.51546) 306,000
5. El papel de la contabilidad de costos para la los informes regulares del costo. El nmero y contenido de
gerencia los informes vara de acuerdo a la necesidad de la empresa
y tipo de negocio. Si el sistema de informes de costos y
Antes de realizar un estudio analtico de los informes de costos, eficiencia es adecuado, la gerencia est en condiciones de
es necesario estudiar el papel que tiene la contabilidad de costos
hacer las siguientes preguntas sobre el contenido de los
en la gerencia de una empresa.
informes:
La contabilidad es una disciplina que suministra los datos es-
La variacin de los costos de la materia prima es consecuencia
tadsticos, financieros y de costos sobre los cuales se formulan
de la cantidad que se emplea en la produccin o es por la va-
las polticas presentes y futuras de los negocios de las empresas.
riacin de los precios en los mercados?
Estos datos pueden ser histricos o proyectados; esto es, pueden
expresar lo que ha ocurrido ya en el negocio o lo que espera Las variaciones del costo de la mano de obra obedecen a un
que suceda. Pueden ser presentados como resumen condensado cambio en el nmero de los trabajadores, a la tasa salarial o la
o con muchos detalles. La contabilidad de costos, en contraste eficiencia de la mano de obra?
con otras fases de la contabilidad, desempea un papel ms
importante en la formulacin de las polticas, debido a que los La variacin de los costos indirectos se debe al tiempo ocioso,
datos suministrados a travs de los informes de costos son ms despilfarro de materiales indirectos, a los presupuestos incorrec-
detallados; y por eso puede fijarse la responsabilidad, eliminadas tos o a una deficiente supervisin?
las causas de las condiciones desfavorables, y as los gastos y
prdidas pueden ser reducidas y aumentadas las ganancias1. Informes de costos
A continuacin, se presentan algunos informes relevantes para
La contabilidad de costos brinda los detalles necesarios del
efecto de anlisis de los costos.
proceso de produccin y la eficiencia a travs del medio de
Nota: El presente cuadro de costos indica el costo estndar, el costo real y la variacin correspondiente en cada centro de costos que permitir tomar las acciones correspondientes.
24 MATERIAS PRIMAS
2. Forma de pago
241 Materias primas para prod. manufacturados 56,275
(12 cuotas iguales incluido IGV) 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
6121 Materias primas para prod. manufacturados 56,275
S/ 70,800 : 12 meses = S/ 5,900 c/u
Primer pago 31 Marzo 2X16
Ultimo pago 28 Febrero 2X17 6. Pago de cuota vencida (31 mar. 2X16)
(S/ 70,800: 12 cuotas = S/ 5,900)
3 DEBE HABER
3. Determinacin del valor presente de cada cuota
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
(S/ 60 000: 12 meses = S/ 5 000 c/u) 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 5,900
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
P1 + P2 + Pn
VP = 1041 Cuentas corrientes operativas 5,900
(1 + i)1 (1 + i)2 (1 + i)n
x DEBE HABER
3. Reconocimiento de la produccin
59 RESULTADOS ACUMULADOS
x DEBE HABER 5922 Gastos de aos anteriores 4 250
21 PRODUCTOS TERMINADOS 21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados 304,000 2111 Productos terminados-buzos 4 250
69 COSTO DE VENTAS
6927 Costos de producc. no absor.-Prod. termin. 11,000
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN Comentario
711 Variacin de productos terminados 315,000 En aplicacin de la NIC 8, el asiento corrige la distorsin que gener el
315,000 315,000 criterio tributario en los resultados acumulados.
Caso N. 4
Caso N. 5
Asignacin del costo indirecto fijo no absorbido
Desvalorizacin de existencias producidas
Enunciado
Enunciado
Industria Textil Campeones confecciona y vende buzos juveniles.
Su produccin normal es 8,000 unidades mensuales; en tanto La empresa industrial Pieles y Cueros tiene, al 31 de diciembre
que su costo indirecto de produccin fijo es S/ 17,000 por mes. del ao 1 en stock para la venta, 500 carteras de cuero para
60 COMPRAS
601 Mercaderas 20,000
Caso N. 7 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENS.Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto general a las ventas 3,600
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Mercaderas mantenidas a valor de cotizacin internacional 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 23,600
23,600 23,600
Enunciado
Una empresa comercial tiene en stock 3,000 barriles de petrleo
a US$ 70 cada barril, siendo la tasa de cambio a la fecha de 2. Destino de la compra (5 nov. 2015)
adquisicin S/ 3.10 por dlar.
2 DEBE HABER
A la fecha de los Estados Financieros, se mantiene el mismo stock
de barriles, siendo su cotizacin, en el mercado internacional del 20 MERCADERAS
petrleo, de US$ 58 el barril; en tanto que la tasa de cambio 201 Mercaderas manufacturadas 20,000
sigue invariable. 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas 20 000
- Medicin por cambio de valor razonable
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
291 Mercaderas 1,000
Caso N. 8 20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas 1,000
Desvalorizacin y desmedros
Nota: Genera diferencia temporaria de S/ 1,000 e impuesto a
Enunciado la renta diferido de S/ 280 a la tasa del 28 %.
1. El 5 de noviembre del 2015, la empresa El Mayorista ha
comprado un lote de conservas de pescado por S/ 20 000, 5. Destruccin de las mercaderas inservibles por desmedro
dichas conservas tienen como fecha de vencimiento el 25 (30 jun. 2016)
de mayo del 2016 de acuerdo a informaciones de aos
5 DEBE HABER
anteriores y, de mercaderas similares, se estima que no se
vender el 5 % de la totalidad hasta la fecha de vencimiento. 65 OTROS GASTOS DE GESTIN
2. En concordancia con la NIC 2 Inventarios, al 31 de diciembre 659 Otros gastos de gestin
del 2016, se debe registrar una estimacin para desvaloriza- 6593 Desmedro de existencias 200
cin de existencias por el 5 % de las mercaderas adquiridas. (cuenta sugerida)
3. El 30 de junio del 2016, fecha en que se elaboran Esta- 20 MERCADERAS
dos Financieros Intermedios, se ha constatado que se han 201 Mercaderas manufacturadas 200
...Vienen x Ao 2 Ao 1 Ingresos
333 Maquinarias y equipos de explotacin 550,400 92,400 x Ao 2 Ao 1
3331 Maquinarias y eq. de explotacin
70 VENTAS 1,879,400 1,049,000
334 Unidades de trasporte 485,400 370,000
3341 Vehculos motorizados 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 455,600 353,250
335 Muebles y enseres 220,000 204,000 77 INGRESOS FINANCIEROS 45,600
3351 Muebles 2,380,600 1,402,250
34 INTANGIBLES 166,200 88,410
341 Concesiones, licencias y otros derechos 150,000 70,410
Gastos
3411 Concesiones
342 Patentes y propiedad industrial 16,200 18,000 x Ao 2 Ao 1
3421 Patentes
69 COSTOS DE VENTAS (914,100) (405,450)
37 ACTIVO DIFERIDO 40,600 98,000
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS (455,600) (519,600)
371 Impuesto a la renta diferido 40,600 98,000
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOTAMIENTO (203,600) (132,800) 95 GASTOS DE VENTAS (350,400) (354,000)
ACUMULADOS 97 GASTOS FINANCIEROS (420,000) (35,600)
391 Depreciacin acumulada (186,000) (120,400) (2,140,100) (1,314,650)
392 Amortizacin acumulada (17,600) (12,400) Utilidad del ejercicio 240,500 87,600
3,658,100 2,032,120
Pasivo Desarrollo
x Ao 2 Ao 1
Cuentas del activo
x Ao 2 Ao 1 x Ao 2 Ao 1
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES OTRAS CUENTAS POR PAGAR
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 31,500 41,000 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 109,000 9,500
421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 27,000 15,000 411 Remuneraciones por pagar
423 Letras por pagar 4,500 26,000 4115 Vacaciones por pagar 58,700 100
31,500 41,000 415 Beneficios sociales de los trabaj. por pagar 80,900 24,400
4152 Adel. de comp. por tiempo de serv. (30,600) (15,000)
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 471,050 68,320
Provisiones 461 Reclamaciones de terceros 471,050 68,320
580,050 77,820
x Ao 2 Ao 1
48 PROVISIONES 110,600 13,400
482 Provisin por desmntelamiento, retiro o Participaciones diferidos
rehabilitacin del inmovilizado 110,600 13,400
x Ao 2 Ao 1
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 9,600 7,400 49 PASIVO DIFERIDO 35,000 48,500
122 Anticipos de clientes 9,600 7,400 491 Impuesto a la renta diferido 35,000 48,500
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORT. PATRIMONIO NETO
AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 131,035 21,200 CAPITAL SOCIAL
401 Gobierno central 50 CAPITAL 1,961,360 1,380,400
4011 Impuesto general a las ventas 30,600 6,400 501 Capital Social 2,000,000 1,410,000
4017 Impuesto a la renta 77,535 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
403 Instituciones pblicas ACCIONISTAS (SOCIOS), DIREC. Y GERENTES
4031 Essalud 12,400 7,000 142 Accionistas (o socios)
4032 ONP 10,500 7,800 1421 Suscrip. por cobrar a socios o acci. (38,640) (29,600)
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 148,300 38,600 CAPITAL ADICIONAL
411 Remuneraciones por pagar 52 CAPITAL ADICIONAL 35,600 13,500
4115 Vacaciones por pagar 115,600 34,100 521 Primas (descuentos) de acciones 35,600 13,500
413 Participacin de los trabajadores por pagar 32,700 4,500
RESULTADOS NO REALIZADOS
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 16,000 12,000
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 207,500 128,900
461 Reclamaciones de terceros 16,000 12,000
561 Diferencia en cambio de inversiones
304,935 79,200 permanentes en entidades extranjeras 120,000 38,500
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta 87,500 90,400
Cuentas por pagar a largo plazo (ms de 12 meses) EXCEDENTE DE REVALUACIN
Obligaciones financieras 57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 120,000 85,400
571 Excedente de revaluacin 120,000 85,400
x Ao 2 Ao 1
RESERVAS
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 80,500 15,000 58 RESERVAS 15,600 36,500
451 Prstamos de inst. financ. y otras entidades 80,500 15,000 582 Legal 15,600 36,500
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RESULTADOS ACUMULADOS
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 13,900 13,500 59 RESULTADOS ACUMULADOS 151,515 87,600
421 Factura, boletas y otros comprob. por pagar 8,400 9,000 591 Utilidades no distribuidas 240,500 87,600
423 Letras por pagar 5,500 4,500 2,491,575 1,732,300
Amrica SA
Estado de situacin financiera
Al 31 de diciembre del ao 2 y ao 1
(Expresado en soles)
Contenido
INFORME ESPECIAL Hechos posteriores (Parte I) V-1
Informe Especial
Ficha Tcnica claridad de los procedimientos que se han
establecido para reconocer que los hechos b) Leer los estados financieros intermedios,
disponibles ms recientes; adems, si se
Autor : CPCC scar Falcon Panana posteriores se han identificado, estar alerta considera necesario y apropiado, leer el
Ttulo : Hechos posteriores (Parte I)
a cualquier suceso que pudiera afectar los presupuesto, el pronstico de flujo de
estados financieros, incluso leer las minutas efectivo y otros informes administrativos
Fuente : Actualidad Empresarial N. 367 - Segunda de las juntas directivas, que se han llevado relacionados. Hacer comparaciones.
Quincena de Enero 2017 a cabo despus de la fecha de estos esta- c) Indagar o requerir comentarios orales o
dos. Adems, el auditor debe responder escritos de los asesores legales de la enti-
de manera adecuada a aquellos hechos dad referente a cualquier litigio y reclamo.
1. Introduccin que se descubran despus de la fecha del d) Revisar los procedimientos que la geren-
dictamen del auditor y que pudieron haber cia ha establecido para asegurar que los
La Norma Internacional de Auditora 560 acontecimientos subsecuentes importan-
ocasionado una modificacin al dictamen. tes sean identificados; indagar, con la
(NIA 560) presenta las responsabilidades
que tiene el auditor con los hechos suce- gerencia, si cualquiera de estos aconte-
cimientos, que hubiera ocurrido y que
didos despus de realizada la auditora 3. Hechos ocurridos entre la fecha pudiera afectar a los estados financieros,
de estados financieros; ya que los estados de los estados financieros y la han sido informados.
financieros pueden ser afectados no solo fecha del informe del auditor
por las evidencias que surgen a la fecha Ejemplos de indagaciones, con la ge-
de los estados financieros, sino tambin No se espera que el auditor realice una
revisin continua de todos los asuntos a rencia, sobre asuntos especficos son:
por aquellos hechos que se manifiestan
los cuales l ha aplicado, previamente,
despus de su desarrollo. procedimientos y ha logrado conclusiones La situacin actual de partidas que fueron
Se distinguen tres momentos (que se satisfactorias. Sin embargo, el auditor contabilizadas, sobre la base de informa-
desarrollarn ms adelante), donde se debe realizar procedimientos diseados cin tentativa, preliminar o con datos no
definitivos.
deben tratar los hechos significativos, que para satisfacerse y que todos los acon-
tecimientos subsecuentes, hasta la fecha Si se ha hecho compromisos, por ejem-
se caracterizan por lo acontecido hasta la plo, por medio de nuevos prstamos o
fecha del informe o dictamen del auditor, de su informe que pueden requerir ajuste garantas. Si ha ocurrido ventas de activos
lo descubierto despus de la fecha del o revelacin en los estados financieros, o unidades operativas o si estas han sido
informe, sin que an se hayan emitido los hayan sido identificados. Estos proce- planeadas.
estados contables, para este momento se dimientos se realizan en adicin a los Si ha ocurrido la emisin de nuevas ac-
verifica si se necesita correccin, adems procedimientos especficos que pueden ciones u obligaciones, o se ha realizado
de discutir el asunto con los administra- aplicarse a transacciones que ocurren des- un convenio de fusin o liquidacin, o si
pus de la fecha del balance, diseados estas han sido planeadas.
dores y tomar decisiones apropiadas.
Finalmente, los descubiertos despus de para obtener evidencia sobre los saldos Si activos de la entidad han sido apro-
de las cuentas a esa fecha, por ejemplo, piados por el gobierno, o han sido des-
emitidos los estados contables, para lo truidos, por ejemplo, por un incendio o
cual se puede compartir la propuesta con el examen de datos para asegurar que inundacin.
la Administracin para que estn al tanto las transacciones han sido registradas en
Si ha habido algn desarrollo significativo
de un nuevo informe o el auditor puede el periodo apropiado. relacionado con reas de riesgo y contin-
directamente comunicar la situacin a las Los procedimientos para identificar acon- gencias conocidas por el auditor, ya sea
mximas autoridades de la entidad. tecimientos subsecuentes deben realizarse inherentes a la naturaleza del negocio o
reveladas por experiencia previa.
tan cerca como sea prctico a la fecha del
informe del auditor y generalmente inclu- Si cualquier ajuste contable, no usual, ha
2. Objetivos yen los pasos enumerados a continuacin:
sido realizado o est contemplado desde
la fecha del balance.
El auditor deber obtener suficiente y
apropiada evidencia de auditoria de los Si la gerencia est consciente de cualquier
a) Leer las actas de las sesiones de accionis- acontecimiento que haya ocurrido o pue-
hechos posteriores que se presenten des- tas, directores, junta directiva y comits da ocurrir, que podra poner en duda la
de la fecha de los estados financieros a la ejecutivos y de auditora por el periodo propiedad de las polticas contables, usa-
fecha del dictamen del auditor, y verificar posterior a la fecha del balance e indagar das en los estados financieros, como sera
si estn reflejados de acuerdo con el marco sobre los asuntos discutidos en las reunio- el caso; por ejemplo, si tal acontecimiento
nes celebradas por las cuales no hayan pone en duda la validez del concepto de
de referencia de informacin financiera preparado todava las respectivas actas. empresa en marcha.
aplicable. Sumado a esto, se debe tener
Informes Laborales
a los afiliados regulares que laboran en
Ficha Tcnica actividades de alto riesgo, brindando 210 EXPLOTACIN DE MINAS DE CARBN
Autor : Dr. scar Bernuy Alvarez prestaciones de salud, pensin de inva- 220 PRODUCCIN DE PETRLEO CRUDO
lidez temporal o permanente, pensin Y GAS NATURAL
Ttulo : Seguro complementario de trabajo de riesgo
de sobrevivencia y gastos de sepelio 230 EXTRACCIN DE MINERALES MET-
Fuente : Actualidad Empresarial N. 367 - Segunda derivados de accidentes de trabajo y LICOS
Quincena de Enero 2017 290 EXTRACCIN DE OTROS MATERIALES
enfermedades profesionales no cubiertas
por el rgimen de pensiones a cargo de 314 INDUSTRIA DEL TABACO
la ONP y/o AFP. 321 FABRICACIN DE TEXTILES
1. Introduccin 322 INDUSTRIA DEL CUERO Y PRODUC-
La Ley de Modernizacin de la Seguridad TOS DE CUERO SUCEDNEOS DEL
Social, Ley N. 26790 estableci y/o cre
3. mbito de aplicacin CUERO
el Seguro Complementario de Trabajo El Seguro Complementario de Trabajo de 331 INDUSTRIA DE LA MADERA Y PRO-
de Riesgo-SCTR como un sistema de Riesgo otorga coberturas por accidente de DUCTOS DE MADERA Y CORCHO
proteccin adicional para los afiliados trabajo y enfermedad profesional a los 351 FABRICACIN DE SUSTANCIAS QU-
regulares del Seguro Social de Salud que trabajadores empleados y obreros que MICAS INDUSTRIALES
desempearan actividades de alto riesgo. tienen la calidad de afiliados regulares 352 FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS
del Seguro Social de Salud (Essalud) y que QUMICOS
Mediante dicha ley se estableci un nuevo laboran en un centro de trabajo en el que 353 REFINERAS DE PETRLEO
modelo de proteccin a la comunidad de la entidad empleadora realiza las activi- 354 FABRICACIN DE PRODUCTOS DERI-
trabajadores dependientes de indepen- dades descritas en el anexo 5 del Decreto VADOS DEL PETRLEO Y DEL CARBN
dientes, activos y pensionistas, inspirado
Supremo N. 009-97-SA, Reglamento de 356 FABRICACIN DE PRODUCTOS PLS-
en los principios constitucionales que
la Ley de Modernizacin de la Seguridad TICOS
reconocen el derecho al bienestar y al
Social en Salud. 362 FABRICACIN DE VIDRIO Y PRODUC-
libre acceso a las prestaciones a cargo de TOS DE VIDRIO
entidades pblicas, privadas o mixtas y (Artculo 1 del Decreto Supremo N. 003-
98-SA) 369 FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS
orientado hacia la universalizacin del MINERALES NO METLICOS
sistema en un marco de equidad, solida-
371 INDUSTRIA BSICA DE HIERRO Y
ridad, eficiencia y facilidad de acceso a 4. Entidades empleadoras obli- ACERO
los servicios de salud. gadas 381 FABRICACIN DE PRODUCTOS MET-
Pues bien, en su artculo 19 de esta nor- Las entidades empleadoras que realizan LICOS
ma, dispuso la sustitucin del rgimen del las actividades de riesgo sealadas en 382 CONSTRUCCIN DE MAQUINARIAS
Decreto Ley N. 18846, Ley de Acciden- el anexo 5 del Decreto Supremo N. 410 ELECTRICIDAD, GAS Y VAPOR
tes de Trabajo y Enfermedades Profesio- 009-97-SA, estn obligadas a contratar 500 CONSTRUCCIN
nales por un nuevo sistema denominado el seguro complementario de trabajo de 713 TRANSPORTE AREO
Seguro Complementario de Trabajo de riesgo, siendo de su cuenta el costo de 920 SERVICIOS DE SANEAMIENTO Y SIMI-
Riesgo que comprende el amparo univer- las primas y/o aportaciones que origine LARES
sal de los trabajadores, sean empleados su contratacin. 933 SERVICIOS MDICOS Y ODONTOLGI-
u obreros, que laboran en los centros de COS, OTROS SERVICIOS DE SANIDAD
trabajo de entidades empleadoras que Son consideradas actividades de riesgo
VETERINARIA
desarrollan las actividades descritas en (anexo 5 del Decreto Supremo N. 009-
el anexo 5 del referido Decreto Supremo 97-SA) las siguientes:
Nota: La lista fue preparada sobre la base de la Clasificacin Internacional
N. 009-97-SA. Industrial Uniforme, versin 2, CIIU 2. La cual se ha traducido al CIIU
3 y se presenta con todo el detalle del clasificador. Se ha incorporado
ACTIVIDADES ECONMICAS CONSIDE- algunas actividades productivas que se muestran en cursiva.
RADAS RIESGOSAS (*) De conformidad a la Cuarta Disposicin Final de la Ley N. 27866,
2. Definicin 122 EXTRACCIN DE MADERA publicada el 16-11-02, se agrega en el anexo 5 del presente Decreto,
la ACTIVIDAD PORTUARIA regulada en la citada Ley, la misma que
Sistema especializado del Seguro Social 130 PESCA estar comprendida en el grupo del CIIU6301, como manipuleo de
de Salud, que otorga cobertura adicional carga.
Todo accidente que no sea calificado como A Extraccin de madera III 0.77 % 1.30 % 1.55
accidente de trabajo, as como toda enfer- B Pesca III 0.77 % 1.30 % 1.55
medad que no merezca la calificacin de C Explotacin de minas y canteras IV 1.02 % 1.55 % 1.84
enfermedad profesional, sern tratados D Industrias manufactureras II 0.51 % 1.04 % 1.24
como accidente o enfermedad comunes
E Suministros de electricidad, II 0.51 % 1.04 % 1.24
sujetos al rgimen general del Seguro gas y agua
Social de Salud y al sistema pensionario
F Construccin III 0.77 % 1.30 % 1.55
al que se encuentre afiliado el trabajador.
I Transporte, almacenamiento y II 0.51 % 1.04 % 1.24
comunicaciones
11. Procedimiento en caso de K Actividades inmobiliarias em- I 0.00 % 0.53 % 0.63
accidente de trabajo presariales y de alquiler
N Servicios sociales de salud I 0.00 % 0.53 % 0.63
Inmediatamente de producido un acci- O Otras actividades de servicios I 0.00 % 0.53 % 0.63
dente de trabajo o surgida la necesidad de comunitarios
tratamiento por una enfermedad profe-
sional, el trabajador comunicar el hecho
a su empleador. En caso de impedimento
del trabajador, cualquier otra persona 13. Inscripcin en el registro de 14. Riesgos asegurados y presta-
podr dar el aviso correspondiente.
entidades empleadoras que ciones mnimas
Conocido un accidente por el empleador,
esta cursar aviso inmediato por escrito a desarrollan actividades de De conformidad con el artculo 18 del
Essalud o a la EPS que hubiere otorgado la alto riesgo Decreto Supremo N. 003-98-SA, la co-
cobertura de salud por trabajo de riesgo. bertura de invalidez y sepelio por trabajo
Los empleadores que desarrollen activi- de riesgo proteger obligatoriamente al
En casos de emergencia, el empleador
est obligado a prestar los primeros dades que se encuentran comprendidas trabajador o sus beneficiarios contra los
auxilios, as como procurar la asistencia en el anexo 5 del Reglamento de la Ley riesgos de invalidez o muerte producida
mdica y farmacutica inmediata re- de Modernizacin de la Seguridad Social
querida por un accidente o enfermedad
como consecuencia de accidente de traba-
en Salud, aprobado por Decreto Supremo jo o enfermedad profesional; otorgando
profesional, quedando facultado para
recuperar de Essalud o la EPS a la que N. 009-97-SA, deben inscribirse en el las siguientes prestaciones mnimas:
se encuentra afiliado el trabajador, los registro de entidades empleadoras a cargo
costos razonables que correspondan a del ministerio de Trabajo y Promocin del a) Pensin de sobrevivencia
las circunstancias. Las discrepancias que Empleo dentro del plazo de quince (15) b) Pensiones de invalidez
se produzcan por la aplicacin de este
das hbiles de iniciadas sus actividades. c) Gastos de sepelio
Vacaciones
vacacional ser abonada al trabajador dio diario de lo percibido durante dicho
Ficha Tcnica antes del inicio del descanso. Este pago periodo.
Autor : Dr. Ludmin Gustavo Jimnez Coronado no tiene incidencia en la oportunidad en
En ese sentido, al tener un trabajador con
la cual deben abonarse las aportaciones
Ttulo : Vacaciones una remuneracin principal de S/ 850.00;
al Instituto Peruano de Seguridad Social
Fuente : Actualidad Empresarial N. 367 - Segunda las comisiones son base de clculo, las
ni de la prima del Seguro de Vida, que
Quincena de Enero 2017 obtenidas en los meses anteriores al mes
deben ser canceladas en la fecha habitual.
de goce del descanso.
La remuneracin vacacional debe figurar
en la planilla del mes al que corresponda Promedio de las seis
Periodo
el descanso. ltimas comisiones
Caso N. 1 Agosto S/ 900.00
2. Clculo de vacaciones del personal Setiembre S/ 800.00
que percibe comisiones Octubre S/ 900.00
Noviembre S/ 700.00
Conceptos remunerativos y no com- La empresa Don Javier E. SA cuenta con
Diciembre 2016 S/ 1 000.00
putables personal, el cual percibe un haber mensual Enero 2017 S/ 800.00
La Empresa Don Alvaro SA tiene un tra- fijo de S/ 850.00 soles, as como comisiones
bajador que va a ser uso de su descanso por ventas. A continuacin, se muestran Total: S/ 5 100.00
vacacional en febrero, el mismo que tiene las remuneraciones percibidas, a efectos
como ingresos varios conceptos; por lo del clculo de su remuneracin vacacional. Clculo del promedio
tanto, nos piden determinar su remune-
Periodo Comisiones
racin vacacional. S/ 5 100.00 6 = S/ 850.00
Agosto S/ 900.00
Setiembre S/ 800.00
Fecha de ingreso: 04-04-10 Remuneracin computable
Octubre S/ 900.00
Remuneracin bsica: S/ 2 400.00
Noviembre S/ 900.00
Asignacin familiar: S/ 85.00 S/ 850 + S/ 850 = S/ 1 700.00
Diciembre 2016 S/ 800.00
Horas extras percibidas durante 4 meses
Enero 2017 S/ 700.00
(promedio): S/ 200.00 Clculo de las vacaciones
Fecha de ingreso: 10-11-11
Alimentacin principal: S/ 200.00
Remuneracin N. de meses
Movilidad supeditada a la asistencia centro Total
computable computables
laboral: S/ 100.00 Se pide S/ 1 700.00 12 x 12 = S/ 1 700.00
Periodo de goce vacacional: 01-02-17 al
02-03-17 a) Calcular las vacaciones a gozar a partir
del primero de febrero del 2017. Monto total: S/ 1 700.00
Se pide Desarrollo 3. Triple remuneracin vacacional
a) Determinar el monto por su remune- El artculo 16 del D. S. N. 012-92-Tr es- La empresa Obra de Dios SA nos comenta
racin vacacional. tablece que la remuneracin vacacional es que tiene un trabajador, cuya fecha de
Desarrollo equivalente a la que el trabajador hubiera ingreso, ha sido el 1 de enero del 2013 y
percibido habitual y regularmente en caso a la fecha no ha gozado de su descanso
1. Clculo de las vacaciones de continuar laborando. vacacional; nos pregunta qu es lo que se
Se considera remuneracin a este efecto, tiene que pagar.
Periodo a calcular: 01-02-17 al 02-03-17
Remuneracin bsica: S/ 2 400.00
la computable para la compensacin por
tiempo de servicios, con excepcin por su Solucin
Asignacin familiar: S/ 85.00
propia naturaleza de las remuneraciones De acuerdo a lo prescrito por el artculo
Promedio de horas extras: S/ 200.00
Alimentacin principal: S/ 200.00
peridicas a las que refiere el artculo 18 23 del D. Leg. N. 713, los trabajadores,
Remuneracin computable: S/ 2 885.00
del Decreto Legislativo N. 650. en caso de no disfrutar del descanso vaca-
De acuerdo a lo establecido por el artculo cional dentro del ao siguiente a aquel en
17 del D. S. N. 012-92-TR, se establece el que adquieren el derecho, percibirn
Respecto del concepto de movilidad
que la remuneracin vacacional de los co- lo siguiente:
supeditada a la asistencia laboral, no
es base de clculo (art. 19 del D. S. misionistas se constituye de conformidad a) Una remuneracin por el trabajo
N. 001-97-TR). Y las horas extras, han a lo previsto en el artculo 17 del Decreto realizado,
sido consideradas como base de clculo, Legislativo N. 650.
b) Una remuneracin por el descanso
pues en el semestre anterior al mes de A su vez; el artculo 17 del D. S. N. vacacional adquirido y no gozado, y
febrero se han percibido cuatro (4) meses. 001-97-TR; refiere que: En el caso de c) Una indemnizacin equivalente a una
comisionistas, destajeros y en general de remuneracin por no haber disfruta-
Clculo de las vacaciones trabajadores que perciban remuneracin do del descanso.
Remuneracin N. de meses principal imprecisa, la remuneracin
computable computables
Total
computable se establece sobre la base del Esta indemnizacin no est sujeta a pago
S/ 2 885.00 12 x 12 = S/ 2 885.00 promedio de las comisiones, destajo o re- o retencin de ninguna aportacin, con-
muneracin principal imprecisa, percibidas tribucin o tributo.
Monto total de la remuneracin vacacio- por el trabajador en el semestre respectivo. El monto de las remuneraciones indicadas
nal: S/ 2 885.00. ser el que se encuentre percibiendo el
Si el periodo a liquidarse fuere inferior a
De acuerdo a lo estipulado por el art. 19 seis meses, la remuneracin computable trabajador en la oportunidad en que se
del D. S. N. 012-92-TR, la remuneracin se establecer sobre la base del prome- efecte el pago.
VENCIMIENTOS
10 Subsidio por lactancia
7. Sistema Privado de Pensiones (AFP)
A partir del 10 de marzo de 2000 820.00
a. Obligaciones de Enero 2017
11 Topes prestaciones alimentarias Presentacin con Presentacin con CH/. Presentacin Cancelacin de la Cancelacin de
* Ley N. 28051 cheque de otro o efectivo del mismo Declaracin Declaracin sin pago Declaracin sin pago
Banco Banco sin pago de intereses 50 % de inters 80 %
* 2 RMV (01 junio - 2012) 1,500.00
03-02-17 07-02-17 07-02-17 21-02-17 21-03-17
Fecha de Periodo de
Base legal
publicacin vigencia
RMV TASAS DE INTERS BANCARIO CTS (2.a Quincena de Enero de 2017)
10.03.20 al CTS - TASA EFECTIVA ANUAL (MONEDA NACIONAL)
D.U. N. 012-2000 09.03.00 S/ 410.00
14.09.03 SISTEMA FINANCIERO ENERO
A partir del FECHA 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 30 31
D.U. N. 022-2003 13.09.03 S/ 460.00
15.09.03 B. Continental 1.84 1.87 1.87 1.88 1.87 1.89 1.89 1.90 1.90 1.90 1.92 1.93
A partir del B. de Comercio 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00
D. S. N. 016-2005-TR 29.12.05 S/ 500.00 B. de Crdito del Per 1.43 1.48 1.49 1.49 1.48 1.50 1.50 1.50 1.52 1.53 1.55 1.55
01.01.06
A partir del Scotiabank Per 2.27 2.18 2.36 2.31 2.33 2.33 2.37 2.40 2.42 2.33 2.33 2.33
D. S. N. 022-2007-TR 29.09.07 S/ 530.00 Interbank 3.00 3.00 3.00 3.00 3.01 3.01 3.01 s.i. 3.01 3.01 3.01 3.01
01.10.07
Promedio de las Empresas Bancarias 2.90 2.93 2.97 3.01 3.04 3.04 3.05 3.07 3.07 3.09 3.11 3.12
A partir del
D. S. N. 022-2007-TR 29.09.07 S/ 550.00
01.01.08 CTS - TASA EFECTIVA ANUAL (MONEDA EXTRANJERA)
A partir del SISTEMA FINANCIERO ENERO
D. S. N. 011-2010-TR 11.11.10 S/ 580.00
01.12.10 FECHAS 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 30 31
A partir del B. Continental 1.39 1.41 1.41 1.41 1.41 1.43 1.44 1.45 1.45 1.45 1.45 1.47
D. S. N. 011-2010-TR 11.11.10 S/ 600.00
01.02.11 B. de Comercio 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00
A partir del B. de Crdito del Per 0.93 0.93 0.93 0.93 0.92 0.93 0.93 0.93 0.94 0.94 0.94 0.94
D. S. N. 011-2011-TR 14.08.11 S/ 675.00
15.08.11 Scotiabank Per 1.10 1.11 1.09 1.09 1.17 1.17 1.18 1.18 1.18 1.18 1.18 1.18
A partir del Interbank 2.02 2.02 2.02 2.02 2.01 2.01 2.01 s.i. 2.01 2.01 2.01 2.01
D. S. N. 007-2012-TR 17.05.12 S/ 750.00
01.06.12 Promedio de las Empresas Bancarias 1.37 1.37 1.37 1.37 1.40 1.40 1.41 1.40 1.40 1.40 1.39 1.40
A partir del
D. S. N. 005-2016-TR 30.03.16 S/ 850.00 Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N.6 . Estas tasas de inters
01.05.16 tienen carcter referencial.
Contenido
INFORME FINANCIERO Instrumentos de financiacin utilizados en la exportacin (Parte I) VII-1
Informe Financiero
Dentro de las modalidades de financia- dor no paga, el banco peruano asumir
Ficha Tcnica
miento, en caso se recurra a los bancos la deuda frente al banco extranjero. No
Autora : Lic. Mercedes lvarez Isla para financiar dichas operaciones de ven- obstante, el banco peruano asegura dicho
Ttulo : Instrumentos de financiacin utilizados en
ta al exterior, estos ponen, a disposicin riesgo, cobrando una comisin de aval.
la exportacin (Parte I) de sus clientes, crditos denominados:
advance account o avance en cuenta, Las modalidades que usualmente toman
Fuente : Actualidad Empresarial N. 367 - Segunda que se caracteriza por ser un tipo de los financiamientos a las exportaciones son:
Quincena de Enero 2017
financiamiento en el que los bancos del El pre
exterior brindan facilidades (lnea de
El postembarque
1. Introduccin crdito) a los bancos peruanos, con el
propsito de financiar exportaciones e Adicionalmente, existen otras modalidades
El financiamiento realizado en cualquier importaciones. De esta manera, el banco menos convencionales de financiamiento
tipo de operacin, no es ms que el acto local actuar de intermediario y asumir a las exportaciones, entre estas tenemos
de proporcionar recursos necesarios para todo riesgo de impago; es decir, si el deu- al Factoring internacional y el Forfaiting.
llevar a cabo dicha operacin. En este
sentido, la necesidad que tiene el expor-
tador de financiarse se origina debido al
lapso que trascurre desde la fecha en que Financiamiento
se entrega la mercadera hasta la fecha
en que se realiza el cobro. Sin embargo,
en algunos casos, esta necesidad se ve Convencionales No convencionales
alargada, comenzando desde el momento
en que el importador realiza el pedido; ya
que el exportador puede verse obligado a Preembarque Postembarque Forfaiting Factoring
realizar inversiones o compras de materias
primas e insumos.
Es por esta razn que existen diversas mo- 3. Financiamiento preembarque calificado, por lo que ser sometido
dalidades de poder financiar una operacin previamente a una evaluacin credi-
comercial, las cuales se van generando den- Se caracteriza por ser la modalidad ms
conocida de advance account, y su fina- ticia, evaluando el nivel de riesgo y
tro de las negociaciones entre la empresa la posibilidad de pedir garantas para
exportadora y el cliente del exterior. lidad es financiar al exportador para la
realizacin de las ventas al exterior, desde otorgar dicho crdito.
el momento en que recibe el pedido - El exportador deber presentar un
2. El financiamiento en la expor- hasta el momento en que la mercadera pagar suscrito por el exportador o sus
tacin es embarcada, brindndole crdito para representantes legales, los documentos
Entendamos por financiamiento al acto cubrir los costos que implica la compra sustentatorios de la exportacin y un
de financiar que segn la RAE1 lo define de materiales, insumos, materia prima, contrato privado de advance account.
como la accin de aportar el dinero costos fabricacin, mano de obra, entre - Probar haber efectuado una venta a un
necesario para una empresa. Cuando otros requisitos indispensables para con- cliente del exterior, a travs de un pedi-
hablamos de financiamiento en la ex- cretar dicha venta y ser enviada al lugar do confirmado u rdenes de compra.
portacin, se hace referencia al crdito de destino.
otorgado al exportador para apoyarlo 3.2. Plazo y lmites de financiamiento
durante todo el proceso de exportacin, 3.1. Condiciones para obtenerlo En este caso, la gran mayora de ban-
hasta que la mercanca llegue a su destino.
- Para obtener este tipo de financia- cos, brinda un financiamiento con un
1 Real Academia Espaola - <http://dle.rae.es/?w=financia> miento, el exportador deber ser plazo mximo de 180 das. Respecto
Contenido
INFORME ESPECIAL Comentarios a los decretos legislativos en materia judicial VIII-1
Informe Especial
fiscales o jueces, sino a los abogados que ser levantada si la sancin es dejada sin
Ficha Tcnica efecto por decisin judicial. As lo prev el
actan como patrocinantes de los litigan-
Autor : Dr. Cristhian Northcote Sandoval tes en los procesos judiciales. artculo 3 del Decreto Legislativo:
Ttulo : Comentarios a los decretos legislativos en Por lo tanto, son los abogados los que Artculo 3.- Gestin del REGISTRO
materia judicial han convertido a los procesos judiciales
La gestin, administracin y operacin del
Fuente : Actualidad Empresarial N. 367 - Segunda en herramientas para incumplir obligacio- REGISTRO est a cargo del Ministerio de
Quincena de Enero 2017 nes, evadir responsabilidades y retrasar el Justicia y Derechos Humanos. El REGISTRO
acceso, a la justicia, para mucha gente. es de acceso gratuito al pblico y registra
informacin, hasta por cinco aos, de sancio-
Sealamos esto sin entrar a tallar en los nes vigentes o vencidas, a menos que hayan
1. Introduccin aspectos vinculados a actos de corrupcin, sido revocadas judicialmente.
que no son inusuales en el actuar de mu- En caso las sanciones superen dicho periodo
Dentro del paquete de decretos legisla- chos abogados. de tiempo se mantendrn registradas hasta
tivos aprobados por el actual gobierno, que se culmine su vigencia.
existen algunos destinados a regular Es lamentable, pero es la realidad que
figuras aplicables en el mbito judicial y hemos podido comprobar, desde hace Las consecuencias de tener sanciones
jurdico, que resultan de mucho inters, muchos aos, todos aquellos que osten- anotadas en el registro son severas, en los
no solo para las personas naturales, sino tamos la profesin de la abogaca. trminos previstos por el artculo 5 del
tambin para las personas jurdicas. El Decreto Legislativo N. 1265 aborda Decreto Legislativo; pues se ha dispuesto la
As, por ejemplo, tenemos al Decreto Le- parte del problema descrito, al crear un prohibicin para ocupar cargos o funciones
gislativo N. 1352, que ampla la respon- mecanismo que tiene por efecto poner a pblicas y para contratar con el Estado en
sabilidad administrativa de las personas disposicin la informacin sobre aquellos caso dichas sanciones estn acompaadas
jurdicas en la comisin de delitos. profesionales del Derecho que hayan de prohibiciones para ejercer la profesin:
recibido sanciones por haber ejercido en
El objetivo de este informe es efectuar una forma indebida o irregular la profesin. Artculo 5.- Impedimento para acceder al
revisin de las principales disposiciones ejercicio de la funcin pblica y contratar
de los Decretos Legislativos N. 1265, El artculo 2 del Decreto Legislativo seala con el Estado
N. 1342 y N.1352. lo siguiente: Los abogados que por medidas sancionado-
ras se encuentren suspendidos de ejercer su
Artculo 2.- Creacin del Registro Nacional profesin o de desarrollar patrocinio legal en
2. Marco legal de Abogados Sancionados en el ejercicio favor de terceros, se encuentran impedidos,
profesional mientras dure la suspensin, de contratar y
Analizaremos las disposiciones legales brindar servicios legales con entidades del
establecidas por los Decretos Legislativos Crase el Registro Nacional de Abogados
Estado, as como de ser contratados en cargo
Sancionados por Mala Prctica Profesional,
N. 1265, N. 1342 y N. 1352. en adelante el REGISTRO, donde se inscriben
o funcin pblica donde la condicin de ser
abogado es un requisito para la contratacin.
a los abogados que en el ejercicio de su pro-
fesin o cargo pblico que requiri el ttulo Las entidades pblicas verifican en el RE-
3. El Decreto Legislativo N. 1265 de abogado para su acceso, son objeto de GISTRO que los abogados que se pretendan
En cierta forma, los comentarios sobre el D. sanciones por malas prcticas profesionales. contratar, por servicios legales o para desem-
Leg. N. 1265 constituyen una autocrtica. pear cargos o funcin pblica, no adolezcan
Ahora bien, el registro, que estar a cargo de suspensin vigente de ejercer la profesin.
Este Decreto crea el registro nacional de Es nula la contratacin de un abogado suspen-
del Ministerio de Justicia, ser de acceso dido; sin perjuicio de las responsabilidades
abogados sancionados por mala prctica libre y tendr la informacin relacionada administrativas a que hubiere lugar.
profesional. a las sanciones de carcter administrativo,
Es un secreto a voces que buena parte de disciplinario y judicial que reciban los Estas medidas permiten cerrar el crculo
los problemas que atraviesa el sistema de abogados, conservando dicha informa- para que ningn abogado que haya in-
justicia en el Per es responsabilidad de cin hasta por un plazo de cinco aos o, currido en mala prctica de la profesin
los propios abogados. Y no nos referimos de ser el caso, por el plazo mayor que pueda ejercer el patrocinio legal, ejercer
a los abogados que ocupan cargos como dure la sancin. La informacin puede funcin pblica o contratar con el Estado.
cinco ni mayor de ocho aos;inhabilitacin, como detectar o incautar los activos objeto orientadas a verificar que la persona jurdica
segn corresponda, conforme a los incisos 2, de los actos descritos en los artculos 1, 2 y fusionada o escindida no ha incurrido en la
3, 4 y 8 del artculo 36; y, con trescientos se- 3 del presente Decreto Legislativo. comisin de cualquiera de los delitos previstos
senta y cinco a setecientos treinta das-multa. en el artculo 1.
Y, por ltimo, se hace referencia al delito
Los otros delitos mencionados son las mo- de financiamiento del terrorismo, tipifica- Como se puede apreciar, se ha procurado
dalidades de lavado de activos, regulados do por el artculo 4-A del Decreto Ley N. cubrir todas las situaciones, a travs de las
por los artculos 1, 2, 3 y 4 del Decreto Le- 25475 de la siguiente manera: cuales la persona jurdica podra tratar de
gislativo N. 1106 de la siguiente manera: evadir la responsabilidad administrativa.
Artculo 4-A.- Financiamiento del terrorismo Esta responsabilidad se aplica cuando los
Artculo 1.- Actos de conversin y trans- El que por cualquier medio, directa o indi- delitos antes mencionados son cometidos
ferencia rectamente, al interior o fuera del territorio en nombre de la persona jurdica, por
El que convierte o transfiere dinero, bienes, nacional, voluntariamente provea, aporte o cuenta de ella o en su beneficio, a travs de:
efectos o ganancias cuyo origen ilcito recolecte medios, fondos, recursos financie-
conoce o deba presumir, con la finalidad ros o econmicos o servicios financieros o
de evitar la identificacin de su origen, su servicios conexos o de cualquier naturaleza, Sus socios, directores, administradores de
incautacin o decomiso, ser reprimido con sean de origen lcito o ilcito, con la finalidad hecho o derecho, representantes legales
pena privativa de la libertad no menor de de cometer cualquiera de los delitos previstos o apoderados de la persona jurdica o de
ocho ni mayor de quince aos y con ciento en este decreto ley, cualquiera de los actos sus filiales o subsidiarias.
veinte a trescientos cincuenta das multa. terroristas definidos en tratados de los cuales La persona natural que, estando sometida a
Artculo 2.- Actos de ocultamiento y tenencia el Per es parte, la realizacin de los fines o la autoridad y control de las personas men-
asegurar la existencia de un grupo terrorista cionadas en el literal anterior, haya cometido
El que adquiere, utiliza, posee, guarda, o terroristas individuales, ser reprimido
administra, custodia, recibe, oculta o man- el delito bajo sus rdenes o autorizacin.
con pena privativa de libertad no menor de
tiene en su poder dinero, bienes, efectos o veinte ni mayor de veinticinco aos. La persona natural, sealada en el literal
ganancias, cuyo origen ilcito conoce o deba precedente, cuando la comisin del delito
presumir, ser reprimido con pena privativa La pena ser privativa de libertad no menor haya sido posible porque las personas
de la libertad no menor de ocho ni mayor de de veinticinco ni mayor de treinta y cinco mencionadas en el literal a. han incumplido
quince aos y con ciento veinte a trescientos aos si el agente ofrece u otorga recompensa sus deberes de supervisin, vigilancia y
cincuenta das multa. por la comisin de un acto terrorista o tiene control sobre la actividad encomendada,
la calidad de funcionario o servidor pblico. en atencin a la situacin concreta del caso.
Artculo 3.- Transporte, traslado, ingreso En este ltimo caso, adems, se impondr la
o salida por territorio nacional de dinero o inhabilitacin prevista en los incisos 1, 2, 6 y Bsicamente, al establecerse la responsabili-
ttulos valores de origen ilcito 8 del artculo 36 del Cdigo Penal. dad administrativa de una persona jurdica,
El que transporta o traslada consigo o por el juez puede dictar las siguientes medidas:
cualquier medio dentro del territorio nacio- Multa no menor al doble ni mayor al
nal dinero en efectivo o instrumentos finan-
La particularidad de todos estos delitos sxtuplo del beneficio obtenido o que se
cieros negociables emitidos al portador es que la mayora de ellos se genera con espera obtener con la comisin del delito,
cuyo origen ilcito conoce o deba presumir, la intervencin de una persona jurdica. sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 7.
con la finalidad de evitar la identificacin Inhabilitacin, en cualquiera de las si-
de su origen, su incautacin o decomiso; o As, la responsabilidad administrativa se
guientes modalidades:
hace ingresar o salir del pas consigo o por refiere a todas las formas de organizacin
cualquier medio tales bienes, cuyo origen de una persona jurdica, tal como lo se- - Suspensin de sus actividades sociales
ilcito conoce o deba presumir, con igual por un plazo no menor de seis meses
ala el modificado artculo 2: ni mayor a dos aos.
finalidad, ser reprimido con pena privativa
de libertad no menor de ocho ni mayor de - Prohibicin de llevar a cabo, en el futuro,
quince aos y con ciento veinte a trescientos Artculo 2.- mbito subjetivo de aplicacin actividades de la misma clase o natura-
cincuenta das multa. Para efectos de la presente Ley, son personas leza de aquellas en cuya realizacin se
Artculo 4.- Circunstancias agravantes y jurdicas las entidades de derecho privado, haya cometido, favorecido o encubierto
atenuantes as como las asociaciones, fundaciones, or- el delito. La prohibicin podr tener
ganizaciones no gubernamentales y comits carcter temporal o definitivo. La pro-
La pena ser privativa de la libertad no no inscritos, las sociedades irregulares, los hibicin temporal no ser menor de un
menor de diez ni mayor de veinte aos y entes que administran un patrimonio aut- ao ni mayor a cinco aos.
trescientos sesenta y cinco a setecientos nomo y las empresas del Estado peruano o
treinta das multa, cuando: - Para contratar con el Estado de carcter
sociedades de economa mixta. definitivo.
1. El agente utilice o se sirva de su condicin de El cambio de nombre, denominacin o razn
funcionario pblico o de agente del sector Cancelacin de licencias, concesiones,
social, reorganizacin societaria, transforma- derechos y otras autorizaciones adminis-
inmobiliario, financiero, bancario o burstil. cin, escisin, fusin, disolucin, liquidacin trativas o municipales.
2. El agente cometa el delito en calidad de o cualquier acto que pueda afectar la per-
integrante de una organizacin criminal. sonalidad jurdica de la entidad no impiden Clausura de sus locales o establecimientos,
la atribucin de responsabilidad a la misma. con carcter temporal o definitivo. La
3. El valor del dinero, bienes, efectos o clausura temporal es no menor a un ao
ganancias involucrados sea superior al En el caso de una fusin o escisin, la persona ni mayor a cinco aos.
equivalente a quinientas (500) Unidades jurdica absorbente: (i) solo puede ser sancio-
Impositivas Tributarias. nada con el pago de una multa, que se calcula Disolucin.
La pena ser privativa de la libertad no menor teniendo en cuenta las reglas establecidas en
los artculos 5 o 7, segn corresponda, y en
de veinticinco aos cuando el dinero, bienes,
efectos o ganancias provienen de la minera funcin al patrimonio transferido, siempre 6. Conclusiones
ilegal, trfico ilcito de drogas, terrorismo, que el delito haya sido cometido antes de la Hemos revisado algunas de las disposicio-
secuestro, extorsin o trata de personas. fusin o escisin, salvo que las personas jurdi- nes que en materia judicial se han incluido
cas involucradas hayan utilizado estas formas
La pena ser privativa de la libertad no de reorganizacin societaria con el propsito
en el paquete de decretos legislativos
menor de cuatro ni mayor de seis aos y de de eludir una eventual responsabilidad ad- aprobados por el gobierno actual.
ochenta a ciento diez das multa, cuando el ministrativa de la persona jurdica fusionada
valor del dinero, bienes, efectos o ganancias Como se ha indicado, consideramos que
o escindida, en cuyo caso no opera este
involucrados no sea superior al equivalente supuesto; y, (ii) no incurre en responsabilidad muchas de estas medidas resultarn be-
a cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias. administrativa cuando ha realizado un ade- neficiosas y esperamos que sean aplicadas
La misma pena se aplicar a quien propor- cuado proceso de debida diligencia, previo al adecuadamente para contar con un siste-
cione a las autoridades informacin eficaz proceso de fusin o escisin. Se entiende que
para evitar la consumacin del delito, identi- ma de justicia coherente y eficiente, para
se cumple con la debida diligencia cuando se cautelar de manera efectiva los derechos
ficar y capturar a sus autores o partcipes, as verifique la adopcin de acciones razonables
de las personas y el inters pblico.
Contenido
Rgimen Aduanero Especial de Equipaje y Menaje de Casa: A propsito
INFORME ESPECIAL
de la modificacin del D. S. N. 182-2013-EF IX-1
Informe Especial
del D. S. N. 182-2013-EF
Ficha Tcnica cia a los noventa (90) das calendario, Aduanera, para tal efecto, deben portar
contados a partir del da siguiente de su consigo su pasaporte o documento oficial
Autora : Lic. Mercedes lvarez Isla publicacin en el diario oficial El Peruano. y segn corresponda proceder conforme
Ttulo : Rgimen Aduanero Especial de Equipaje a lo siguiente:
y Menaje de Casa: A propsito de la mo-
dificacin del D. S. N. 182-2013-EF 2. El viajero a) En caso de no portar equipaje
Se le denomina as a la persona que afecto al pago de tributos; mer-
Fuente : Actualidad Empresarial N. 367 - Segunda
Quincena de Enero 2017 ingresa o sale del pas, provista de pa- canca restringida o prohibida, y
saporte o documento oficial, cualquiera dinero en efectivo o instrumentos
sea el tiempo de su permanencia o el financieros negociables por ms de
motivo de su viaje. Asimismo, dentro US$ 10 000.00 (diez mil y 00/100
1. Introduccin de la categora de viajero, encontramos dlares de los Estados Unidos de
El tratamiento que se le da al equipaje y aquellos que no son residentes; es decir, Amrica) o su equivalente en otra
aquellos que acreditan su residencia en el moneda; presentarse directamente
menaje de casa que portan los viajeros,
extranjero e ingresan al pas por motivos al control aduanero, constituyendo
se encuentra regulado por el Reglamento
culturales, cientficos, deportivos, de este acto la declaracin del viajero
de Equipajes y Menaje de Casa aprobado de encontrarse en los casos antes
por Decreto Supremo N. 182-2013-EF. negocios, tcnicos u otros. No obstante,
todo viajero tiene la responsabilidad de mencionados.
Este reglamento se constituye como un
rgimen aduanero especial aplicable cumplir con los requisitos y obligaciones b) En caso de portar bienes afectos al
para el ingreso y salida del pas de bienes exigibles para que su salida y/o ingreso, pago de tributos; mercanca restringi-
considerados como equipaje o menaje se realice de manera legal, pasando por da o prohibida, o dinero en efectivo o
de casa, en donde se detalla qu tipo de los controles aduaneros respectivos por instrumentos financieros negociables
bienes estn inafectos al pago de tributos parte de la Autoridad Aduanera. por ms de US$ 10 000.00 (diez mil
y cules no, tambin, se seala cules son y 00/100 dlares de los Estados Uni-
las responsabilidades de los viajeros y de 2.1. Obligaciones de los viajeros dos de Amrica) o su equivalente en
otra moneda; completar por medios
la administracin aduanera respecto de
(Texto anterior) fsicos o electrnicos todos los campos
los controles a realizar.
a) Llenar y firmar la Declaracin Jurada de previstos en la Declaracin Jurada de
No obstante, el pasado 26 de diciembre Equipaje, consignando la informacin Equipaje, consignando la informacin
del 2016 se public, en el diario oficial de cada uno de los rubros,tengan o no solicitada, segn corresponda, y pre-
El Peruano, el Decreto Supremo N. 367- equipaje cuyo ingreso est afecto al pago sentarla o tramitarla a la autoridad
de tributos. En caso de unidad familiar,
2016-EF que modifica dicho reglamento, podr presentar una sola declaracin, de aduanera. Cuando se trata de unidad
con la finalidad de facilitar la declaracin acuerdo a lo que establezca la SUNAT. familiar, se podr presentar o tramitar
jurada de los viajeros, que portan en b) Presentar la Declaracin Jurada de Equipa- una sola declaracin.
su equipaje, bienes afectos al pago de je, conjuntamente con su pasaporte o do- A travs de esta modificacin, se pre-
tributos, mercanca restringida o prohi- cumento oficial a la Autoridad Aduanera. tende hacer una diferencia respecto de
bida, o dinero en efectivo, o instrumen- c) Someter su equipaje a los controles y los trmites que debe realizar el viajero,
tos financieros negociables por ms de registros establecidos por la Autoridad precisando que deber declarar los bienes
US$ 10 000.00 o su equivalente en otra Aduanera.
afectos a tributos, as como, tambin,
moneda. Adems, precisa la forma en que las mercancas prohibidas o restringidas,
se regularizar un ingreso temporal, ya (Texto modificado) el dinero o instrumentos financieros
sea con la nacionalizacin de los bienes o Los viajeros que ingresan al pas deben que representen montos superiores a
mediante la reexportacin. Cabe sealar someter su equipaje a los controles y re- US$ 10 000; por lo que se puede decir
que el presente Decreto entra en vigen- gistros establecidos por la Administracin que el viajero solo se encuentra obligado
Contenido
Diversas medidas de simplificacin administrativa: Comentarios al
INFORME ESPECIAL X-1
Decreto Legislativo N. 1246 (Parte I)
Informe Especial
Legislativo N. 1246 (Parte I)
Ficha Tcnica 3. El Decreto Legislativo N. 1246 En los casos en los que la informacin o
El Decreto Legislativo N. 1246 establece datos se encuentren protegidos bajo la Ley
Autor : Dr. Cristhian Northcote Sandoval
diversas medidas de simplificacin admi- N. 29733, Ley de Proteccin de Datos Per-
Ttulo : Diversas medidas de simplificacin nistrativa. No se trata de modificaciones sonales, las entidades de la Administracin
administrativa: Comentarios al Decreto introducidas a la Ley N. 27444, Ley del pblica deben obtener la autorizacin expre-
Legislativo N. 1246 (Parte I) sa e indubitable del usuario o administrado
Procedimiento Administrativo General, las para acceder a dicha informacin o datos.
Fuente : Actualidad Empresarial N. 367 - Segunda cuales fueron efectuadas por el Decreto
Quincena de Enero 2016 Legislativo N. 1272, que ya ha sido
comentado en un informe anterior. Bsicamente, la interoperabilidad im-
plica que las entidades pblicas deben
La finalidad del Decreto Legislativo N. compartir, entre ellas, la informacin que
1. Introduccin 1246 es fijar parmetros de actuacin de posean sobre los administrados, para
Se dice que un nuevo gobierno debe las entidades pblicas o lineamientos que la tramitacin de sus procedimientos
aprovechar los primeros meses de su ges- deben observarse en los procedimientos administrativos; lo que debera permitir
tin para aprobar las reformas sustantivas administrativos para simplificar su estruc- un ahorro de tiempo y dinero, en tanto
o de mayor relevancia para las mejoras turacin y tramitacin. se podra obviar la presentacin de do-
que desea ejecutar en el pas. cumentos o requisitos a una entidad que
Conforme a nuestro marco constitucional, 3.1. La interoperabilidad entre las ya se encuentren a disposicin de otra.
para que el gobierno pueda aprobar entidades pblicas La observacin sobre esta interoperabili-
disposiciones legales con rango de ley, re- La primera disposicin del Decreto Legisla- dad es la disposicin del segundo prrafo
quiere de una delegacin de facultades de tivo N. 1246 tiene por objeto resolver un del artculo 2, que hace referencia a la
parte del Congreso de la Repblica, que problema que durante muchos aos ha es- aplicacin de la Ley de Proteccin de
es el poder del Estado que, en esencia, tado presente en la Administracin pblica Datos Personales, lo que significa que en
posee el rol legislativo. y en la tramitacin de los procedimientos aquellos casos en los que la informacin, al
As, el gobierno de turno obtuvo la de- administrativos, generando prdida de ser compartida, se encuentre protegida por
legacin de facultades a travs de la Ley tiempo y de dinero para los administrados. dicha ley, la entidad pblica en cuestin
N. 30506, en virtud de la cual ha apro- deber obtener el consentimiento previo
Se trata de la interoperabilidad entre las del administrado para poder compartirla.
bado una serie de decretos legislativos, en entidades que conforman la Administra-
total 112, en diversas materias, algunos cin pblica. El artculo 2 del Decreto Como ya lo hemos sealado en algn
de los cuales ya hemos comentado en for- Legislativo N. 1246 define esta intero- momento al comentar la Ley de Protec-
ma individual, debido a la magnitud de perabilidad de la siguiente manera: cin de Datos Personales, se trata de una
los cambios o incorporaciones normativas regulacin que ha trado pocos beneficios
que contenan. Artculo 2.- Interoperabilidad entre y que, en buena parte, solo ha constituido
Sin embargo, algunos de estos decretos entidades de la Administracin pblica un beneficio para todos aquellos que han
contienen modificaciones puntuales, Dispngase que las entidades de la Admi- sacado provecho de sus obligaciones y
pero tambin significativas, por lo que nistracin pblica de manera gratuita, a formalidades aplicables a las empresas
hemos considerado necesario comentar travs de la interoperabilidad, interconecten, para crear un servicio de consultora o
pongan a disposicin, permitan el acceso o asesora sobre su aplicacin.
el Decreto Legislativo N. 1246, que suministren la informacin o bases de datos
contiene varias medidas en materia de actualizadas que administren, recaben, En el caso de un procedimiento adminis-
simplificacin administrativa. sistematicen, creen o posean respecto de trativo, solo constituye un retraso en la
los usuarios o administrados, que las dems tramitacin, restando al avance que se
entidades requieran necesariamente y de estara logrando con la interoperabilidad.
2. Marco legal acuerdo a ley, para la tramitacin de sus
Analizaremos las disposiciones legales procedimientos administrativos y para sus Lamentablemente, la nica forma de
actos de administracin interna. solucionar este problema sera con la
establecidas por el D. L. N. 1246.