1. Area bisnis apa yang paling beresiko terjadinya fraud?
Pada kasus ini, para pegawai tidak mau dalam mengambil shift malam. Hanya seorang pegawai yang bernama Cal menerima dan bekerja pada shift malam. Hal ini memicu terjadinya fraud karena Cal bekerja sendirian dimalam hari. Peluang terjadinya fraud sangatlah besar karena sistem pengendalian internal tidak bekerja efektif seperti pada shift pagi dan siang. Pada shift malam, Cal yang bekerja sendirian melakukan rangkap pekerjaan sebagai pelayan, kasir, dan pemegang uang kas yang biasanya dilakukan oleh beberapa pegawai. Hal ini juga menjadi salah satu terjadinya fraud karena adanya rangkap pekerjaan tersebut. Dalam pengendalian internal yang baik, seharusnya pekerjaan harus dibagi kepada beberapa karyawan sesuai bidang nya. 2. Identifikasikan gejala fraud yang terjadi pada toko donat. Gejala fraud yang terjadi : Manajemen SDM yang kurang efektif Karyawan tidak ada yang mau bekerja pada shift malam Pengendalian internal yang lemah Tidak ada pembagian pekerjaan pada shift malam, sehingga Cal bekerja sendiri dan merangkap beberapa pekerjaan Perubahan perilaku Cal Tekanan psikis dengan banyak pekerjaan dan tanpa ada rekan dalam bekerja menyebabkan perubahan perilaku Cal yang signifikan sehingga berakibat lingkungan karyawan menjadi tidak kondusif 3. Langkah apa yang dapat diambil untuk mengurangi kesempatan terjadinya fraud? Memperbaiki sistem SDM dengan menambah atau menyebar karyawan pada setiap shift. Jika dalam faktanya karyawan tidak mau mengambil shift malam, maka dianjurkan untuk menyiasati dengan strategi penambahan gaji atau penambahan bonus. Memperkuat pengendalian internal dengan memaksimalkan karyawan untuk mengisi pekerjaan pada shift malam. Sehingga tidak ada rangkap pekerjaan terhadap salah seorang karyawan. KASUS 2
1. Diskusikan gejala Kecurangan yang terjadi dalam kasus ini
a. Gaya Hidup Mewah James mengubah mobil Suzukinya dengan Mercedes Benz dan Lexus. Hal ini merupakan perubahan gaya hidup yang cepat dan signifikan yang menunjukkan perubahan sangat drastis dalam waktu yang singkat. Hal ini menjadi sorotan yang menimbulkan kecurigaan. Hal ini juga merambat pada investor baru yang berinvestasi pada perusahaan yang di gerakkan oleh James. b. Gejala kecurangan analitis Indikasi dari gejala kecurangan analitis ini ditandai dengan adanya tujuh belas tagihan yang terlambat dan lima tagihan diantaranya sudah masuk ranah hukum. Hal ini sudah menunjukkan ada kecurangan yang dilakukan. c. Pengendalian Internal yang Lemah Kurangnya pemeriksaan independen perusahaan, membuat James leluasa menjalankan atau mengontrol perusahaan melebihi kontrol yang seharusnya. Hal tersebut membuat James berkesempatan untuk melakukan tindak kecurangan pada perusahaan yang dipimpinnya dan berakibat perusahaan mempunyai banyak tagihan serta investor belum mendapatkan deviden dari hasil investasi di perusahaan James. Oleh sebab itu, pengendalian internal perusahaan James harus diperketat agar kecurangan dapat diminimalisir.
2. Mengapa keluhan dari pelanggan akan menjadi gejala kecurangan?
Keluhan yang terjadi terus-menerus dari pelanggan dapat dijadikan indikasi bahwa kualitas barang atau jasa yang diberikan oleh perusahaan tidak maksimal, terlebih perusahaan tersebut tergolong perusahaan besar. Mungkin saja yang terjadi adalah penyalahgunaan anggaran untuk memproduksi barang atau jasa, dimana biaya untuk produksi bisa saja dipangkas sehingga kualitas output rendah dan membuat banyak keluhan bagi pelanggan. Para manajemen atau pihak lain berupaya memainkan angggaran produksi demi mencari keuntungan pribadi. Misal pada perbedaan fisik produk yang dijual (produk cacat) dan pada penyimpangan dari spesifikasi dari barang berbeda dengan yang di tawarkan. CASE STUDY BALANCE SHEET 2011 2012 Jumlah Jumlah % Jumlah % Cash $ 460 $ 300 Account Receivabel 620 480 Inventory 1000 730 Total Assets $ 2080 $ 1510 Account Payable $ 580 $ 310 Notes Payable 500 100 Common Stock 400 400 Retained Earnings 600 700 Total Liabilities and Stock Holders Equity $ 2080 $ 1510 Income Statement Net Sales $ 550 $ 840 Cost Of Good Sold 120 160 Gross Margin $ 430 100% $ 680 100% Expenses: Salaries $ 100 $ 150 Warehousing Cost 80 120 Advertaising 60 90 Taxes 45 75 Total Expenses $ 285 $ 435 Net Income $145 $ 245