THU

THU NHP
DOANH
NGHIP
5.1. TNG QUAN V THU
TNDN
5.1.3.
5.1.2. Mc
Kht
5.1.1.Khi tiu cav
qut
qut Thu
vTNDN TNDN
Thu TNDN:
--- iu
L tit,thu
L loi
tng ng
cc vin
c
gi mt
nhphn
tr cui ncthu
cng nhp
sDN
m dng ca

nhn
DN
iu vo
c ngn qua
chnh
thng sch,
thuqu totrnh
nhp ngun
ca thu
cccho
kinh DN,
doanhNSNN.
p
ca
- Cng
doanh bng, hp l trong vic ng gp ngn
nghip.
ng 1 b phn nhu cu chi tiu ca NN.
sch gia cc DN
-- Gp
c xpquan
phn loi thu
vo trng thc trc thu sch
hin chnh v
gnh
thu ht nng do thc
u t, chnhyi tng
pht trinnp thu
sn xut,
Thu nhp
(DN)
kinh trc
Ngun t tip gnh chu.
doanh. khc t TND
-Lnhotu
- Gp ngtin,
phn quanLut
trng iu
Thu chnh
TNDN c cu
ckinh
hot ng N
kinh doanh
t, XH,hiukho
t thng
Quc IX, qua
k ch
ngoi
hp 11min
thngthu,
qua
gim thu, u i thu,
ngy 10/05/1997, hiu lc ngy thc hin vai tr iu
tit v m nn kinh t
01/01/1999
5.2. I TNG CHU THU TNDN
5.2.1. Tng qut
i
-V vitng
i tng loi
chuhnh
thuDN,lthu
thu nhp chuchu
nhp thu xc
nguyn
nh nh sau:
tc chung, ph thuc vo
thu thnh
ng
- DN ck kinh doanh
lp theo ca
quy nh doanh
ca PL VN nghip
-mThuthunhp chupht
nhp thu sinh
c xc dnh ng
t hot nh sau:
Thu Thu nhp chu Thu nhp chu
Thu
ca DN c xc nh l loi thu nhp
nhp thu pht sinh thu pht sinh
ti VN Chi ngoi Thu
VN
nhp
chu thu Doanh ph
g:chu
thu c
nhp
thu
- DN nc ngoi c c s thng tr khc
trong trti VN
- Thu nhp t hot ng kinh doanh
trong
k tnh trong
trong
k
Thu TN chu TN chu thukpht
tnh
ca DN
tnh
nhp thu
thu pht k tnh sinh ngoi VNthu
lin
chu sinh ti thu quan hot ng ca
thu
- Thu
thu nhp khc
VN ca DN c s thng tr
- DN nc ngoi khng c c s thng tr ti VN: Thu
nhp l thu nhp chu thu pht sinh ti VN
5.2.2. XC NH THU NHP CHU THU
TRONG CC TRNG HP C TH

5.2.2.1. Thu
nhp chu thu t hot
ng sn xut, kinh doanh

TN chu Chi ph
Doanh
thu t hot c
thu
ng sx,kd tr
(1) DOANH THU TNH TN CHU THU
(1.1) Trng hp chung: Doanh thu
tnh thu nhp chu thu l ton b tin
bn hng ho, dch v bao gm c khon
tr gi, ph thu, ph tri m DN c
hng khng phn bit thu hay cha
thu c tin.
- i vi doanh nghip np thu GTGT theo
phng php khu tr thu l doanh thu cha
bao gm thu GTGT.
- i vi doanh nghip np thu GTGT theo
phng php trc tip trn GTGT l doanh thu
bao gm c thu GTGT.
(1.2) MT S TRNG HP C TH
o(1.2.13)
o (1.2.8)
(1.2.1) Hot ng
(1.2.5) Hot
C
Hng
(1.2.15)Hot hovn
sng
kinh doanh xy dng,
bnti:
nhn lmbi
l ton
theo
ng phng
kd tr doanht: Doanh
lpchi
l, k
thc trgi
thu vn thu l gi
vchuyn
gp: nhn i
c thng:
l,
hnhk khch,
trDoanh
cnggitrnh,
bnhng
thu ng ho,
gi
gi tr
c quy
hnh
xchng
nhnh
l
mc pht
ca
theo c
cngsinh
gi s trong
kdhoc
trnh
bn giao
hngki
tnh
gi
ho l,thu.
k
trtr gi:
khi
Doanh
Doanh
o (1.2.9)
tin thu thu
Hot
mt l l hoa
tin
ng
ln
s tin
cunghng
cp thu
in,
c cthoi,
din
hng t hot
theo nc
H ing
sch:
l, k gi
lng cng trnh xy dng, lp t nghim thu.
ny
Doanh
o (gm
(1.2.6)
thu
(1.2.14)
Hot thu
l s
ng
Hot TTB)
ghithu
tincho
ng
trn ti
kinh
hotr
doanh
sn:
ns tin
Doanh
GTGT.
di hnh
(1.2.2) Hng ho, dch v do c s lm ra trao

thu lthng
thc
s tin thu
hphim:
ng
kinh doanh bo him v ti bo i;
o
tng
o (1.2.10)
k theoHot
hpng
ng.
cho
hp
Doanh
Cch
khch
tc
biu, kinh
tng,
1:thu doanh:
trang
l s b,vthng
tin thu thu ph cho
BH ngi laovng:
gc, dch i l, nhn
-ti Cc
Doanh
BH,bn tham
thu
hoa gia
c
hng phn chia
xc nh
nhng kt qu
theo
ti BH, gikd
cc bn
khonbng ca
thudoanh
khc.thu
hng bn
ho,
hng:
-Nu dch Doanh
DNv cng
bo thuloi
him tnh
ngthu
hoc BH: lDT
tng doanh
ng
l thuthu
tin tng
trn phbn
th
BH c
trng
gc chia
ti b
phn
theo
o(1.2.16)
H
Hot ng kinh doanh chng
theo thitim
l ng trao
BHi; biu,
(cha VAT) tng, cho; ngi lao ng.
--khon:
Cc
H bn tho
BH Doanh
tham thun thu
gia phn
tr l k:Doanh
chia
tng cc khon
kt qu kdthubng thu
l t
sntin
s phm:dch
phi Doanh
thu v
(1.2.3) Hng ho, dch v do c s kinh doanh lm ra
thumi
pht tnh thu
gii,
sinh t
trong l tng
doanh
doanh kthuchng
ca SP c chia theo H
khon,bo lnhthu
-o t
Cc dng
bn phc v cho qu trnh sx, kd: Doanh
Cch(1.2.11)
2: Stham
Htinhpgiatc
thu phn
trkd chia
trc kt
theocho qu
hnh bng
nhiu
thcnm, li doanh
chia nhun trc
sn phm:
thu l thu
ton
pht
l
TNDN: chi
b s tin
Doanh
hnh
ph
Doanh
thu
sx chng
cthu
thu
sn phm
xctnh
thu
khon
nhthu
c

nhlsau:
doanh thu l s tin bn hng
theo
- Gi H
bn(mi
(1.2.4) hngbn
Hot hotghi
ng np
gia thu)
cng
trong hohng ho:hng
n bn Doanh thuhng
i vi l
-bn
Cc
tin bn
thu
(1.2.7)
ti th tham
v
Hot gia
trng giaVN
ng phn
cng
cho chiagm
bao
vay, kt tin
thu qutin
c bng
li lithu
cng,
gi, nhun
nhin sau
nghip thu
liu,
v cho
oo (1.2.17)
TNDN: Doanh
Dch
thu
v
l s
ti
tin
chnh
bn hng
pht
theo H.
sinh:
(np
Doanh
thu ri
-thu
Gi
ngti
FOB chnh:
lc, ti
vtca
Doanh
khu
liu thu
phXK l
visvi
chi lihng
ph phi
khcXK
thuphc
trong vkcho vic
thu
chia
o (1.2.12) l
cho s
tng
gia cngHot
tin
hng
bn)
ng thu
ho.kd sn gn: Doanh thu l tin bn thti
t vic cung ng dch v hi
chnh
vin, pht
v chi gn, sinh trong
cc khon khcktrong
tnhk.thu
(1.3) THI
IM XC NH DOANH THU
TNH THU NHP CHU THU

(1.3.1) i vi hng ho: l thi im chuyn

giao quyn s hu hng ho hoc xut ho n
bn hng

(1.3.2) i vi dch v: L thi im dch v

hon thnh hoc xut ho n hng ho. Thi
im lp ho n xy ra trc thi im dch v
hon thnh => tnh theo thi im lp ho n
(2) CC KHON CHI PH C TR

- L cc khon chi ph thc t pht

sinh lin quan n hot ng sn
xut, kinh doanh ca doanh
nghip; v c ho n, chng t
theo quy nh ca php lut.
CHI PH C TR QUY NH C TH
NH SAU:
oo (2.5)

(2.12)
(2.1) ChiTrph
Chi phcpdch
thi
khu vvic
hao mua
TSCchongoi
ngi
s dng laocho
ng
hottheo
och
(2.6)
ng Cc
hin
sn khon
hnhkinh
xut, chi cho laohng
doanh ngho, n dch v
oo(2.7)
(2.13)Cc v tiu
Chikhon chith
bohng
h lao ng
ho,
(2.2) Chi ph nguyn liu, vt liu, nhin liu,
dchhoc
v gm:
chi chi
trang
ph
nngbo
phc
qun, ng
lng, hng gi,
ho vn chuyn,
s dng vo bc xp,
sx, kd thu
hng
okho
(2.8)
ho, bi,
Ccbokhon
dch vhnh
linchi
quanbonv doanh
c s kinhthu doanh
v thu nhp
oo(2.9)
(2.14)
chu Cc
thu ph qung
Chikhon
trong trch
k c co,
np qu
tnh tip
bo
theo th,
him
nhkhuyn
x hi
mc mi,
tiu
haotn,
(BHXK),
tip vtBHt hp
khnh lKinh
vgiao
y t,tit, gi thc
ph
dch, t
cngixut
on; kho.
ngoi, hhoa
trhng,
kinh
ph
mi hot
(2.3)gii,
Ching
hi
ph ngh
ng,
tinv chi
ccph
lng, loi qun
tin chi l; qu
ph
cng, khc
cc hip hi
khon ph
o cp;
theo tin
(2.15)
ch n
Ccquy gia
khon
nhca theoph,
thu, quy tin
nh thu
ca BtLut lao
phi
ng
onp
(2.10)
c lin tr lin
Chi quan tin vay
hot ng
vn sx,
sx, kd
kd hng
hng ho,
ho, dch
v(2.4)
dch
v Chi
ca ph
ngn nghin
hng,cu khoatn
t chc hc, cng ngh;
dng
thng
oo(2.11)Trch
(2.16) Chisng phkin,
cc qun
khoncil
tin
d
kinhmang
phng ligim
doanh hiu quhng
dogi
cng kinh
ty
tndoanh;
nc kho,
ngoio
cng to
phnn lao
kh ng;
b cho ystthng
i,cgim ni
gi b;
chngh tr
tr trng
khon,
ti VN theo
lp
thc
qu ld
gia
phng
doanh trthu
cp ca
mtc vic
s thng tr ti VN v
tng doanh thu chung ca cng ty nc ngoi
(3) CC KHON CHI PH KHNG C TR
(3.1) Cc
(3.2.4) khon
Phn chikhu
trch khnghaop
vtngmc cc
quyiu
nhkin
hinquyhnh nh
calbcctikhon
chnh
chi phv
hpchl qun
c trl, s dng
( nu trn), v
trtrch
phnkhu haotn
gi tr TSC.
tht do thin tai,
(3.2.5) Phn trch khu hao tng ng vi phn nguyn gi vt trn 1,6
dch bnh v trng hp bt kh khng khc khng c bi thng
t ng/xe i vi t ch ngi t 9 ch ngi tr xung mi ng ky
s dng
(3.2) Chivphhch
khuton
haotrch
TSC khu haomt
thuc TSCtrongtcc
ngy 1/1/2009
trng ( tr t
hp sau:
chuyn kinh doanh vn ti hnh khch, du lch v khch sn ); phn trch
(3.2.1)hao
khu Chii
khuvihao
TSC i vi ti bay
l tu sn dn
c nh
dng khng
v dusthuyn
dng cho hotsng
khng dng
cho mc ch
sn xut, kinh kinh
doanh doanh
hngvn ha,chuyn
dch vhng ha, hnh khch v khch du
lch.
(3.2.2) Chi
(3.2.6) Khu khuhaohao
ii
vivi TSC
TSC khng
khu haoc giy
ht t
gichng
tr minh c
(3.2.7) Khus
thuc quyn hao
huica
viDN(
cngtrtrnh
TSC trnthu
tmua
va sti dng
chnh)cho sn xut,
kinh doanh va s dng cho mc ch khc th khng c tnh khu
(3.2.3)
hao voChi
chikhu hao l
ph hp i vivi
i TSC khng
gi tr cngc
trnhqun l, theo
trn t di,ng
tng hch ton
phn
din
trongtch khng
s sch k s
tondng
ca vo
DN hot ngsn
theo ch qunxut, kinh doanh
l TSC v hch ton k
ton hin hnh.
(3) CC KHON CHI PH KHNG C TR
(3.5.3)Chi
(3.3) Chinguyn
tin lng,tin
liu, vtcng
liu,vnhin
cc khon
liu, ph
nngcp phi tr
lng, hngcho ha
ngi lao
ng nhng
phn vt mcht thi
tiuhn
hao np h l.
hp s quyt ton thu nm thc t cha chi tr
trng hp DN c trch lp qu d phng b sung vo qu tin lng
(3.4) Chisau
ca nm phlin
cakDN nhmmua dmhngba ha, dch
vic tr v khng
lng khng bcgin
ha on
n, v
c
php
khnglpcbng k thu
s dung vomua
mc hng ha, dch vqu
ch khc(<=17% mua tinvo ( theo
lng thcmu
hins)
01/TNDN
(3.5.4) Tinkm theo thng
lng,tin cng cat 130/2008/TT-BTC)
ch DN t nhn, chuenhng cng tykhng
TNHHlp 1
bng k km
thnh vin, ththeo
lao trchng
cho cct sng
thanh lpton
vin,cho c vin
thnh s,ngi
va hibn hng,
ng thnh
cung cpng
vin, hi dchqunv . tr khng trc tip tham gia iuhnh sn xut, kinh
doanhChi
(3.5) muatin
hng ha, dch
lng, tinvcng thuc mt trong cc trng hp sau:
(3.6) phn
(3.5.1) Chichi trang
tin phctin
lng, bngcng,
hin vt
cccho ngi
khon lao ton
hch ng khc
khng ctr
ha
n;ngi
cho phn chi
laotrang
ngphc cho ngi
nhng thc tlaokhng
ng vt quhoc
chi tr 1.500.000
khng c ha
ng/ngi/nm;
n, chng t theo phnquychi nh
trang ca
phcphp
bnglut.
tin cho ngi lao ng vt
qu 1.000.000 ng/ngi/nm
(3.5.2)
(3.7) ChiCc khon
thng tin
sng thng
kin, cho
ci tin mngi lao ng
DN khngc quykhng
ch quymang
nhtnh
c
cht
th vtin
viclng,
chi thngcc khon tinci
sng kin, thng khng
tin, khng cc ghi c
hi ng th iu
nghim thu
kin cci
sng kin, hng
tin. trong hp ng lao ng hoc tha c lao ng
tp
(3.8)th.
Chi mua BHNT cho ngi lao ng
(3) CC KHON CHI PH KHNG C TR
(3.9)
(3.11)chiPhn
ph cp tunp
trch xe iqu
nghBHXH,
php khng ngkinh
BHYT, theo ph
quy cng
nh ca b lut
on vtlaomc
ng;
quyphn
chi ph cp cho ngoi lao ng i cng tc trong nc v nc ngoi( khng bao gm tin
nh
i li v tin ) vt qu 2ln mc quy nh theo hng dn ca b ti chnh i vi cn
(3.12)
b Chi tr
cng chc, vintin in,
chc nh tin
nc.nc i vi nhng hp ng in nc do ch s
hu cho thu a dim sn xut, kinh doanh k trc tip vi n v cung cp
(3.10) Cc khon chi sau khng ng i tng, khng ng mc ch hoc mc chi vt
in,quy
qu nc
nhkhng c chng t thuc mt trong cc trng hp sau:
(3.12.1)Cc
(3.10.1) Trng
khon hp Dn nghip
chi thm thu na
cho lao ng im
c tnhsn
voxut,kinh doanh
chi ph c trc
tr bao tip
gm:
thanhcho
Chi
ton
cng tin
tcin,
o tonc cho cho
li ngh nhlao
cung
ngcp
n in, nc khng
trong trng hp nghc c
bng k cn
khng ( theo
muhp
ph s 02/TNDN
phi chuynban i hnh kmkhc
sang ngh theotheo
thng
quy t
hochs 130/2008)
pht trin cakmDNtheo cc ha
n
Chithanh
ph tinton tinvin,
lng nc
ph cp vc)
( nu hp
chong thudy
gio vin aim snmu
nh tr, xut kinh
gio doanh
do DN t
(3.12.2)
chc qunTrng
l hp Dn nghip thu a im sn xut,kinh doanh trc tip
thanh
ton
Chi ph tin in,
t chc khm nc
sc khechothm
nhtrong
cungnmcp in, nc khng c bng k ( theo
mu
Chis
bi02/TNDN
dng cho lao bannghnhnkm theo
sau khi thng
sinh t th
con ln s 130/2008)
1 hoc ln thkm2 theo cc ha
n
Phthanh
cp lmton tingiin,
thm nc
cho lao ngvnhp ng
khng thu
ngh atrng
trong imhpsnvxut
l dokinh doanh
khch quan
ph hp
ngi vi s
lao ng nlng
khng in, nc
ngh sau khi thc t tiu
sinh con th v hp ng thu a im sn
xut, kinh
(3.10.2) Cc doanh.
khon chi thm cho ngi dn tc thiu s c tnh vo chi ph c tr bao
gm:
(3.13)hc ph i
Phn chihc(
phnu
thuc )TSC
cng chnh
vtlch
qungnh
mc lng
phn ngch bc(
b theo sm
nmbom100%
bn i
lng cho ngi i hc); tin h tr v nh , BHXH, BHYT
thu tr tin trc
(3) CC KHON CHI PH KHNG C TR
(3.14)
(3.18) phn chi ph
Cc khon chitr
phlitrch
tin trc
vay vn sn
theo kxut, kinhn
hn m doanh
k hncacha
i chi
tng
hoc chi khng
khng ht phi l t chc tn dng hoc t chc kinh t vt qu
150%
(3.19) mcchi
Phn liqung
sut c bntip
co, do th,
ngnkhuyn
hng nhmi,nc
hoa Vit
hngNammi cng b
gii; chi
tatnvt
thi im quvay.10% tng s chi c tr; i vi DN thnh lp mi
tip
(3.15)
l phnChichitr li qu
vt tin15%
vay gp3vn
trong nmiu
u,lk
hoc chic
t khi tr lithnh
tin vay
lp
tng
(3.20) ng vi
Khon phn vn
l chnh lchiu l hi
t gi ng
oi k
docn
nh thiu theo
gi li cctin gp
khon mc
vn ghi trong iu l ca DN k c trng hp DN i vo sn
tin t c gcdoanh
ngoi t cui nm ti chnh; l chnh lch t gi pht sinh
xut,kinh
trong qu trnh u t xy dng c bn( giai on trc hot ng sn
(3.16) Trch,lp v s dng cc khon d phng gim gi hng tn kho,
xut,
d kinh
phngdoanh)
tn tht cc khon u t ti chnh, d phng n phi thu
(3.21)
kh Chi tid
i v trphng
cho giobodc khng
hnh ng i
sn phm, hngtng
ha,quy
cngnh hoc
trnh xy
khng c h theo
lp khng s xc nhhng
ng khondn ti ca
tr b ti chnh v trch lp d
(3.22)
phng Chi ti tr cho y t khng ng i tng quy nh hoc khng c
h s xc
(3.17) nh khon
Trch,lp v s ti
dng trqu d phng tr cp mt vic lm v chi
tr cp thi vic cho ngi lao ng khng theo ng ch hin
hnh
(3) CC KHON CHI PH KHNG C TR
(3.23) Chi
(3.29) Ccti tr cho
khon tinvic khc
pht vphc hu qu
vi phm hnhthin tai khng
chnh bao gm: ngvii
tng
phm quygiao
lut nhthng,
hoc khng
vi phmc hchs
xc nhkkhon
ng kinh ti tr vi
doanh,
(3.24) ch
phm Chi ti
tr
k lm
tonnh tnhk,
thng ngha cho ngi
vi phm phpngho
lut vkhng
thung i
v cc
tngpht
khon quy v
nh
vi hoc
phmkhnghnhc h skhc
chnh xc nh
theo khon
quy nhti tr
ca php
(3.25) Phn chi ph qun l hot ng kinh doanh do cng ty nc
lut
ngoiChi
(3.30) phnvb
uchotc s dng
xy thngctrbn
ti trong
Vit Nam
giai vt
onmc uchi
t ph

tnhthnh
hnh theo (3.16)
TSC;nu chitrn
ng h a phng; chi ng h cc on
(3.26)
th, tCc
chckhon
x hichingoi
c b DN;pchibng nguntr
t thin kinh ph khc;
khon cctr
chi ti
khon
cho gio c
dc, chikhc
y t, t qu phthu
phc trinqu
khoa hctai
thin v v
cng
lm ngh
nhca DN
tnh
(3.27) cho
ngha Cc khon
ngi chi khng
ngho nutng ng vi
ti im 3.21,doanh
3.22,thu tnh 3.24;
3.23, thu chi ph
(3.28)th
mua Cchikhon
vin chi
snca hotchi
golf, ng
phkinh
chidoanh
golf. bo him, x s, kinh
doanh
(3.31) chng
Thu khonu
GTGT v mt
vo s
hot
cngkhukinh
trdoanh c ththu
hoc hon; khc
khng thu
TNDN; thc hin
TNCN. ng theo vn bn hng dn ring ca b ti
chnh
 5.2.2.2. THU NHP KHC

Khi nim:
Thu nhp khc l cc khon thu nhp chu thu
trong k tnh thu m khon thu nhp ny
khng thuc cc ngnh,ngh lnh vc kinh
doanh c trong ng k kinh doanh ca DN.
Thu nhp khc bao gm cc khon thu nhp sau:
(1) Thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng
chng khon.
(1.1) Thu nhp chu thu t chuyn nhng vn:
Khi nim: l thu nhp c c t chuyn nhng mt phn
hoc ton b s vn ca DN u t cho mt hoc
nhiu t chc,c nhn khc( bao gm c trng hp bn
ton b DN)
Cng thc tnh:
Thu nhp chu Gi Gi mua Cc chi ph
thu t chuyn chuyn phn vn lin quan
nhng vn trong = nhng - c - n vic
k tnh thu chuyn chuyn
nhng nhng vn
Trong :
Gi chuyn nhng : c xc nh l tng gi tr thc t m bn
chuyn nhng thu c theo hp ng chuyn nhng
Gi mua phn vn chuyn nhng c xc nh nh sau:
Nu l chuyn nhng vn gp thnh lp DN l gi tr phn vn ti
thi im gp vn
Nu l phn vn do mua li th gi mua l gi tr phn vn ti thi
im mua.

Chi ph chuyn nhng: Cc khon chi thc t lin quan trc tip n
vic chuyn nhng, c chng t, ha n hp php.
Chi ph chuyn nhng bao gm: chi ph lm cc th tuc php l
cn thit cho vic chuyn nhng; cc khan ph v l ph phi np
khi lm th tc chuyn nhng; cc chi ph giao dch, m phn, k
kt hp ng chuyn nhng v cc chi ph khc c chng t chng
minh
(1.2) Thu nhp chu thu t chuyn nhng chng khon;
Khi nim: Thu nhp t chuyn nhng chng khon ca DN l thu
nhp c c t chuyn nhng mt phn hoc ton b s chng
khon ca DN tham gia u t chng khon cho mt hoc nhiu t
chc c nhn khc . Bao gm: chuyn nhng c phiu, tri phiu,
chng ch qu v cc loi chng khon khc theo quy nh.
Cng thc:

Thu nhp Gi Gi mua ca Cc chi ph lin

tnh thu t bn chng khon quan n hot
chuyn = chng - chuyn - ng chuyn
nhng khon nhng nhng chng
chng khon khon
trong k tnh
thu
Trong :
Gi bn chng khon c xc nh nh sau:

i vi chng khon nim = Gi thc t bn chng

yt v chng khon ca khon
cng ty i chng cha ( l gi khp lnh
nim yt nhng thc hin hoc gi tha thun)
ng k giao dch ti theo thng bo ca
TTGDCK SDGCK, TTGDCK.

i vi chng khon ca = Gi chuyn nhng ghi

cng ty khng thuc cc trn hp ng chuyn
trng hp nu trn nhng
Gi mua ca chng khon c xc nh nh sau:

i vi chng khon nim yt Gi thc mua chng

v chng khon ca cng ty i = khon ( l gi khp lnh
chng cha nim yt nhng hoc gi tha thun) theo
thc hin ng k giao dch ti thng bo ca
TTGDCK SGDCK,TTGDCK

Mc gi ghi trn thng

i vi chng khon = bo kt qu trng u
thng qua u gi gi c phn ca t chc
thc hin u gi c
phn v giy np tin

i vi chng khon khng Gi chuyn nhng ghi

thuc cc trng hp nu trn = trn hp dng chuyn
nhng
Chi ph chuyn nhng : l cc khon chi thc t lin quan trc
tip n vic chuyn nhng, c chng t, ha n hp php.
Chi ph chuyn nhng bao gm:
Chi ph lm cc th tc php l cho vic chuyn nhng
Cc khon ph, l ph phi np khi lmth tc chuyn nhng
Ph lu kchng khon theo quy nh ca y ban chng khon
nh nc v chng t thu ca sng ty chng khon
Ph y thc chng khon cn c vo chng t thu ca n v
nhn y thc
Cc chi ph giao dch, m phn, k kt hp ng chuyn
nhng v cc chi ph khc c chng t chng minh.
(2) THU NHP T CHUYN NHNG
BS

Phi hch ton ring

k khai np thu TNDN,
khng c b tr vi thu
nhp hoc l t cc hot
ng sn xut kinh doanh
khc.
(2.1) CC KHON THUC THU NHP T
CHUYN NHNG BS

Thu nhp t chuyn quyn s

dng t, chuyn nhng quyn
thu t, cho thu li t ca
doanh nghip kinh doanh BS
theo quy nh ca php lut v
t ai, khng phn bit c hay
cha c kt cu h tng, cng
trnh kin trc kt cu vi t.
(2.2) CC HNH THC THU NHP T
CHUYN NHNG BS

(2.2.3) Thu
(2.2.1) Thu nhpnhp
t chuynt nhng
chuyn nhng
quyn s dng
t, chuyn nhng quyn thu t; cho thu li
quyn s hu
t ca doanh hoc
nghip kinh quyn
doanh BS.s dng
nh .Thu nhp t chuyn nhng quyn s dng
(2.2.2)
t; chuyn nhng quyn thu t; cho thu li
(2.2.4) Thu nhp t cho thu li t
t ca doanh nghip BS, gn vi ti sn trn
ca DNgm:
t, bao kinh doanh
nh , c s h BS khng
tng, cng trnh kin
trc trn t, cc ti sn khc gn lin vi t bao
bao gm trng hp DN ch
gm cc ti sn l sn phm nng nghip, lm
cho
thu
nghip,nh, c s
ng nghip (cyhi tng,
trng, cng trnh
vt nui);
kin trc trn t.
 (2.3) CNG THC XC NH THU NHP
CHU THU T CHUYN NHNG BS
-

Cc chi
Thu Doanh ph lin
nhp thu t quan
Gi vn n
chu hot
ca BS hot
thu t ng
chuyn ng
kinh chuyn
nhng chuyn
doanh nhn
nhng
BS g BS BS
(2.3.1) DOANH THU T HOT NG
CHUYN NHNG

(2.3.1.1) Doanh thu t hot ng

chuyn nhng BS: c xc nh theo
gi thc t chuyn nhng BS.
Thi im xc nh doanh thu tnh
thu: thi im bn bn bn giao BS
cho bn mua, khng ph thuc vic bn
mua ng k quyn s hu ti sn,
quyn s dng t, xc nh quyn s dng
t ti c quannhaf nc c thm quyn.
(2.3.1.2) DOANH THU TNH THU NHP CHU
THU TRONG MT S TRNG HP C XC
NH NH SAU:

a)
b) Trng hptnDN
Nu t chc c
dng nhnNh nc
gi tr quyn chosthu
dng
t bo
t thum tinthu
tin vay thay
t th cho
hng nm vic
sauthc
hin
DN
ngha
ny v
choc
thuboli
m
tnu
cchaychuyn
chaquync kts cu
dng
t l ti sn th chp bo m tin vay th doanh
h tng, cng trnh kin trc trn t th
thu tnh thu nhp chu thu l gi chuyn nhng
doanh
quyn s thu
dngttnh thu
do cc bnnhp
tha chu
thun.thu l s
c)tin bnhp
Trng thu tr tng
chuyn quynk s theo
dng hp
t lng
ti sn k
thu.
bin bo Trng hp bn
m thi hnh thu
n th doanhtrthu
tinthu
tnh thu
nhp chu
trc chothu l ginm
nhiu chuynthnhng
doanhquynthu stnh
dng
t do nhp
thu cc bn ng
chu s tha
thu cthun
phnhoc gi do
b cho sHi
ng nh gi xc nh.
nm tr tin trc.
(2.3.2) CHI PH CHUYN NHNG BS

(2.3.2.1) Nguyn tc xc nh
chi ph.
a) Cc khon chi c tr
xc nh thu nhp chu thu
ca hot ng chuyn nhng
BS trong k tnh thu phi
tng ng vi doanh thu
tnh thu nhp chu thu.
b) Trng hp d n u t hon thnh tng phn v
chuyn nhng dn theo tin hon thnh th cc
khon chi ph chung s dng cho d n, chi ph trc
tip s dng cho phn d n hon thnh c
phn b theo m2 t chuyn quyn xc nh thu
nhp chu thu ca din tch t chuyn quyn. Cng
thc phn b cc chi ph:
Tng chi ph u t
Chi ph phn b kt cu h tng
cho din tch t Din tch t
chuyn nhng chuyn nhng
Tng din tch t c
giao lm d n (tr
din tch s dng vo
mc ch cng cng
theo quy nh ca php
lut v t ai
(2.3.2.2) CHI PH CHUYN NHNG
BS C TR BAO GM:
a)
e) Gi
Ccvn
loica t l
ph, chuyn quyn
ph theo c
quy nhxc
canh
phpphluthplin
vi ngun
quan gc
nquyn s
cp quyn
s dng
dngtt.(c th, Gio trnh THU, trang
238 239)
f) Chi ph ci to t, san lp mt
b) Chi ph n b thit hi v t.
bng.
c) Chi ph n b thit hi v hoa mu.
g) Chi ph u t xy dng kt cu h
d) Chi ph bi thng, h tr, ti nh c v
tng.
chi ph t chc thc hin bi thng, h
h) tr,
Gititrnh
ktccu h tng, cng trnh
theo quy nh ca php
kin trc c trn t.
lut.
i) Cc chi ph khc lin quan n BS
c chuyn nhng.
(3) THU NHP T QUYN S HU, QUYN
S DNG TI SN

Thu nhp t bn quyn di mi hnh thc tr cho

quyn s hu, quyn s dng ti sn;
Thu nhp t tin bn quyn s hu tr tu, t
chuyn giao cng ngh:

Thu nhp Gi vn
t tin hoc chi Chi ph
bn quyn Tng s ph to ra duy tr,
s hu tr tin thu quyn s nng cp,
tu, t t chuyn hu tr pht trin
chuyn giao cng tu, cng v chi ph
giao cng ngh ngh c c tr
ngh chuyn khc
giao
 Thu nhp t cho thu ti sn di mi hnh thc:

Thu nhp t Chi ph c tr

Doanh thu cho
cho thu ti sn lin quan n vic
thu ti sn
cho thu ti sn

V:

Chi ph c Chi ph c
Chi ph khu
tr lin quan khu tr khc
hao, duy tu, bo
n vic cho lin quan n
dng, thu
thu ti sn vic cho thu ti
cho thu (nu c)
sn
(4) THU NHP T CHUYN NHNG, THANH L
TI SN (TR BS), CC LOI GIY T C GI
KHC.

Thu nhp Gi tr cn li
t chuyn trn s sch
Doanh thu t
nhng, ca ti sn ti
chuyn
thanh l thi im
nhng, thanh
ti sn, cc chuyn
l ti sn, cc
loi giy t nhng, thanh
loi giy t c
c gi l v cc chi
gi khc.
khc. ph c tr
khc lin quan
(5)
(13)
(17)Thu
Qu
Ccnhp t li
khon
biu, gi,tng
qu
thu vay vn.
nhp bng
t hot
tin, ng
bnggphin
vn vt;
c
(6)
thuThu
phn,nhpnhp
lin t kinh
nhn
doanh, c doanh
linbng
ktngoi
tin,
kinht;bng
chnh
t tronglch
hin li v
nc
vt t t
c
gi hi oi.
khon
chia ththutrnhp
tip trc
th, hkhitrnp
chithuph, TNDN.
chit khu
(7) Hon nhp cc khon d phng.
thanh
(18) Thuton,
nhp thng
nhn khuyn
c t hot
mi v ngccsnh tr
xut,khc.
(8)
(14)
kinhKhon
Tin
doanhn kh
n biv
hng TSC
ha, xa nay
dch it
trn
v c.
ncvngoi.
tin h tr di
(9)
diKhon
(19) sau
Cckhin phi
khon tr khng
tr cc
thu nhpxc
khon chinh
c ph c
nhn ch.
(chibng
ph tin
vn hoc
(10) Khon
chuyn,
hin tthu
vt lp ccnhp
t),ngunt kinh
gi tr doanh
ticn
trli
tr ca
caccnhng
TSC
khon nm trc
vti
cctr
chi
b b st do doanh nghip pht hin ra.
ph
c khc
s(nu
dng c).
cho cc hot ng gio dc, nghin
(11) Chnh lch v tin pht, tin bi thng do vi phm
(15)khoa
cu Cc khon
hc, vn thuha,
nhp ngh
linthut,
quan n t thin,
vic tiu
nhn
hp ng theo quy nh ca php lut.
th v
o hnghotha,
ngcungx cp
hi dch
khcv tikhng
Vit Nam.tnh trong
(12) Chnh lch do nh gi li ti sn theo quy nh ca
(20)
doanh Cc khon thu nhp khc theo quy nh ca
thu.
php lut gp vn, iu chuyn khi chia, tch, hp
(16)
php Thu
nht,lut
spnhp
nhp,t ph liu,
chuyn ph
i loi phm
hnh doanh sau khi
nghip, trtr
chi ph thu
trng hp hi
nhv gichi ph khi
TSC tiuchuyn
th. DN Nh nc
thnh cng ty c phn.
5.3. I TNG NP THU
TNDN

l cc t chc hot
ng sn xut, kinh
doanh hng ha, dch v
(doanh nghip) c thu
nhp chu thu TNDN.
I TNG NP THU THU NHP BAO
GM:
(1) DN c thnh lp theo quy nh ca php lut
Vit Nam;
(2) DN c thnh lp theo quy nh ca php lut
nc ngoi (DN nc ngoi) c c s thng tr
hoc khng c c s thng tr ti Vit Nam;
(3) n v s nghip cng lp v ngoi cng lp c
thnh lp theo quy nh ca php lut Vit Nam;
(4) T chc c thnh lp v hot ng theo Lut
hp tc x;
(5) T chc khc c hot ng sn xut, kinh doanh
c thu nhp
5.4. CN C TNH THU TNDN,
GM:
5.4.1. Thu nhp tnh
thu trong k tnh
thu
5.4.2. Thu sut
5.4.1. THU NHP TNH THU.
5.4.1.1. Thu nhp tnh thu t hot ng kinh
doanh hng ha, dch v.

Thu
Thu nhp Cc
nhp
Thu khon
chu
tnh thu
nhp l c
kt
thu trong c chuyn
trong k min t cc
k tnh tnh nm
thu thu trc
thu
TRONG :
(1)Thu nhp chu thu trong
k tnh thu: xem Mc
(5.2) i tng chu
thu.
(2)Thu nhp c min
thu: cc khon thu nhp
sau y c min thu
TNDN:
(2.5) Thu nhp t hot ng dy ngh dnh ring
(2.1) Thu nhp t trng trt, chn nui, nui trng thy sn
cho
cangi
t chcdn
ctc thiu
thnh lp s,
theongi khuyt
Lut hp tt, tr em
tc x;
c hon
(2.2) Thu cnh
nhp t c bit
vic kh
thc khn,
hin i
dch v ktng t nn
thut trc tipx
hi.
phc v nng nghip;
(2.6) Thunhp
(2.3) Thu nhpt c chia
vic thc t hp
hin hotng
ng gp vn,
nghin mua
cu khoa
chc
phn, lintrin
v pht doanh,
cnglin
ngh;kt
Thukinh
nhpttvi DNthu
doanh trong
bn
sn phm
nc, trong
sau khi thinhn
bn k sn xut
gp th pht
vn, nghim v thu
hnh c nhp
t doanh
phiu, bnthu bn
lin sn phm
doanh, linlm
ktrac
t cng ngh
min mi ln
thu, gim
u tin p dng ti Vit Nam;
thu.
(2.4) Thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh hng ha,
(2.7) Khon ti tr nhn c s dng cho hot
dch v ca DN c s lao ng l ngi khuyt tt, ngi
ng gio
sau cai dc, ma
nghin nghin cu khoa
ty, ngi nhimhc,
HIVvnbnhha,
qunngh
trong
thut, t thin,
nm chim nhn
t 51% otrong
tr ln v hot
tngng
s laox hooik
ng bnh
khc
qunti Vitnm
trong Nam.ca doanh nghip.
(3) CHUYN L
(3.3)(3.1) L phti
DN chuyn sinh
loitrong
hnh DN,k thu
chuynl s
chnh
i hnhlch m s
thc v thu
hu,nhp
sp chiu
nhp,thu.
hp nht,
chia, (3.2)
tch,Doanh nghip
gii th, sau phi
ph sn khi qut
thcton
hinthu
m b l
quyt th thu
ton cvi
chuyn l can
CQ thu nm quyt
thi im ton
thu tr vo thu nhp chu thu ca nhng
c quyt nh ca CQ c thm quyn.
nm sau. Thi gian chuyn l tnh lin tc
(3.4) DN l lin doanh ca nhiu
khng qu 5 nm, k t nm tip sau nm pht DN
khc,
sinh l.khi c quyt nh gii th m b l th
s l c phn b cho tng DN tham gia
lin doanh.
5.4.1.2. TN TNH THU T HOT NG
CHUYN NHNG BS

Thu nhp Cc khon

Thu nhp l ca hot
chu thu
tnh thu ng chuyn
= t chuyn
trong k nhng - nhng BS
tnh thu ca cc nm
BS trc
(1) I VI CC DNVN V
DN NC NGOI
Phi hoch ton ring k
khai np thu TNDN thu nhp
tnh t hot ng chuyn nhng
BS, khng c b tr vi thu
nhp hoc l t cc hot ng
SX, KD khc.
(2) I VI
CC DN NC NGOI, T CHC
NC NGOI SX, KD TI VN KHNG THEO LUT
U T, LUT DN

Phi hch ton ring k khai

np thu TNDN i vi TN tnh thu t
hot ng chuyn nhng BS v TN
tnh thu t hot ng chuyn nhng
vn, khng c b tr vi thu nhp
hoc l t hot ng SX, KD.
(3) THU NHP CHU THU T
CHUYN NHNG BS

Xem im 2 Mc
(5.2.2.2) Thu nhp khc
(Trang 223 240)
(4) CC KHON L CA HOT NG
CHUYN NHNG BS CA CC NM
TRC

Khng c b tr vi thu nhp

t H KD v thu nhp khc m c
chuyn l vo TNCT t hot ng
chuyn nhng BS ca cc nm sau
(nu c). Thi gian chuyn l ti a
khng qu 5 nm lin tc, k t nm
tip sau nm pht sinh l.
5.4.1.3. THU NHP TNH THU T HOT NG
CHUYN NHNG VN, CHUYN NHNG CHNG
KHON

y chnh l Thu nhp chu thu

t hot ng chuyn nhng vn,
chuyn nhng chng khon c xc
nh ti im 1 Mc (5.2.2.2) Thu
nhp khc, Trang 229 233.
5.4.1.4 THU NHP TNH THU T HOT
NG KHC

c xc nh ti Mc
(5.2.2.2) Thu nhp khc
(Trang 229 246)
5.4.2. THU SUT THU TNDN
(5.4.2.1)Thu sut thu TNDN ph thng
v i vi thu nhp t chuyn nhng vn,
chuyn nhng chng khon v chuyn
nhng BS: 25%.
(5.4.2.2) Thu sut thu TNDN i vi
cc DN hot ng tm kim, thm d, khai thc
du kh v ti nguyn qu g khc( bch kim,
vng, bc, thic, wonfram, antimoan, qu, t
him): 32% - 50% ph hp vi tng d n, tng
c s KD.
 5.4.2.3. Thu sut thu TNDN i vi
DN nc ngoi c s s thng tr ti VN
np thu i vi TNCT pht sinh ti VN m
khon thu nhp ny khng lin quan n
hot ng ca c s thng tr v DN nc
ngoi khng c c s thng tr ti VN np
thu i vi TNCT pht sinh ti VN: c
tnh theo t l % trn doanh thu bn HHDV ti
VN, c th l:
 (1) DV: 5%, ring trng hp cung ng DV
c gn vi HH th HH c tnh theo t l 1%;
(2) Tin bn quyn: 10%;
(3) Thu my mc, thit b, phng tin vn
ti( tr thu tu bay): 5%;
(4) Thu tu bay, tu bin: 2%;
(5) Li tin vay: 10%;
(6) Chuyn nhng chng khon: 0,1%;
(6) Xy dng, vn ti, ti bo him ra nc
ngoi v hot ng khc: 2%.
2.4.2.4 THU SUT U I
(1) Thu
(2) Thu sutsut
10%: 20%:
(1.1) Trong thi gian 15 nm p dng i vi cc DN:
(2.1) Trong thi gian 10 nm: p
- DN thnh lp mi t d n u t ti a bn c iu
dng
kin KT i vibitcc
XH c khDNkhn. thnh lp mi t d
- DN thnh lp mi t d n u t ti khu KT, khu cng
n u
ngh cao.
t ti a bn c iu kin KT
XH kh - DN khn.
thnh lp mi t d n u t thuc cc lnh vc:
sx phn(2.2)
mm, cng ngh cao,
Trong nh my,
sut thimy mc,
gian ng st,
hot
cng, sn bay, nh ga.
ng:(1.2) pTrong
dng vi15 nm
thi gian HTX dchquv
n khng nng
30 nm: p
nghip
dng vi ccvDNqu
thuctnd dng nhn
n quy m dn.ngh cao hoc
ln, cng
mi, cn thu ht u t.
(1.3) Trong sut thi gian hot ng: p dng i vi
phn thu nhp DN c c t H trong lnh vc XH ha.
5.5. PHNG PHP TNH THU
5.5.1. K tnh thu:
5.5.1.1. Quy nh chung: Xc nh
theo nm dng lch.
- Nu p dng nm ti chnh khc vi nm
dng lch th xc nh theo nm ti chnh.
- K tnh thu u tin vi DN mi thnh
lp v k tnh thu cu cng vi DN chuyn i
hnh thc s hu, sp nhp, chia tch, gii th, ph
sn c xc nh ph hp vi k k ton theo quy
nh ca php lut.
 5.5.1.2. i vi DN nc ngoi c v
khng c c s thng tr ti VN:
- DN nc ngoi c c s thng tr ti
VN np thu i vi thu nhp chu thu pht
sinh ti VN m khon thu nhp ny khng lin
quan n hot ng ca c s thng tr;
- DN nc ngoi khng c c s thng
tr ti VN np thu i vi thu nhp chu thu
pht sinh ti VN: K tnh thu TNDN theo
tng ln pht sinh thu nhp.
 5.5.1.3. Trng hp c bit:
K tnh thu nm u tin ca DN mi
thnh lp k t khi c cp Giy chng nhn
KKD v k tnh thu nm cu cng i vi DN
chuyn i loi hnh DN, chuyn i hnh thc s
hu, hp nht, sp nhp, chia, tch, gii th, ph
sn c thi gian ngn hn 3 thng th c cng
vi k tnh thu nm tip theo hoc k tnh thu
nm trc hnh thnh mt k tnh thu
TNDN. K tnh thu TNDN nm u tin hoc k
tnh thu TNDN nm cui cng khng vt qu 15
thng.
5.5.2. CNG THC TNH THU TNDN
5.5.2.1. Cng thc chung:

TN S thu
DN TN S tin Thu TNDN
phi tnh trch qu sut np
np = thu pht
- x thu - thu thu
trong trong trin KH
TN nhp
k k tnh &C
ngoi
tnh thu Ngh DN
VN
thu
 Trong :
(1) Thu nhp tnh thu trong k tnh thu: (xem
Mc 5.5.1 thu nhp tnh thu, trang 249)
(2) Thu sut thu TNDN: (xem Mc 5.5.2)
(3) i vi s thu TNDN np ngoi VN
c tr, nhng ti a khng qu s thu TNDN phi
np theo quy nh ca Lut thu TNDN.
(4) Quy nh v trch lp qu pht trin khoa
hc v cng ngh ca DN:
- DN c thnh lp, hot ng theo quy nh ca
php lut VN c trch ti a 10% thu nhp tnh thu
hng nm trc khi tnh thu TNDN lp qu
PTKH&CN ca TNDN.
 - Trong thi hn 5 nm, k t khi trch
lp, nu Qu PTKH&CN khng c s dng
hoc s dng khng ht 70% hoc s dng
khng ng mc ch th DN phi np thu
TNDN tnh trn khon thu nhp trch lp
qu m khng s dng hoc s dng khng
ng mc ch v phn li pht sinh t s thu
TNDN .
- Qu PTKH&CN ca DN ch c s
dng cho u t KHCN ti VN.
 - DN khng c hoch ton cc
khon chi t Qu PTKH&CN ca DN vo
chi ph c tr khi xc nh TNCT trong
k tnh thu.
- DN ang hot ng m c s thay
i v hnh thc s hu, hp nht, sp nhp
th DN c k tha v chu trch nhim
v vic qun l, s dng Qu PTKH&CN
ca DN trc khi chuyn i, hp nht, sp
nhp.
5.2.2.2. CNG THC I VI MT S
TRNG HP C TH

(1) i vi hot ng chuyn nhng BS:

S thu Thu nhp

TNDN tnh thu
phi np = t chuyn x 25%
trong k nhng
tnh thu BS
 (2) i vi hot ng chuyn nhng vn, chng
khon:

Thu nhp
tnh thu t
S thu chuyn
TNDN nhng vn,
phi np = chuyn x 25%
trong k nhng
tnh thu chng
khon
 (3) i vi n v s nghip:
Thu TNDN tnh theo t l % trn
doanh thu bn hng:
- i vi DV: 5%;
- i vi KDHH: 1%;
- i vi hot ng khc: 2%.
 (4) i vi DN nc ngoi c v khng c c s
thng tr ti VN:

S thu
TNDN Doanh
phi np thu bn Thu
=
trong k HHDV ti x sut
tnh thu VN
 5.6. NP THU
5.6.1. i vi thu nhp t hot ng
SXKD v thu nhp khc:
- DN np thu ti ni c tr s KD chnh.
- Nu DN c c s SX hoch ton ph thuc
a bn tnh, tp trc thuc TW khc vi a bn ni
DN ng tr s chnh th s thu c tnh np
ni c tr s chnh v ni c c s SX.
- Vic np thu theo quy nh ny khng p
dng vi cng trnh, hng mc cng trnh hay c
s XD hoch ton ph thuc.
5.6.2. I VI THU NHP T CHUYN
NHNG VN, CHNG KHON

(1) i vi DNVN (2) i vi DN nc

v DN nc ngoi ngoi, t chc nc ngoi
SX, KD ti VN khng theo
chuyn nhng vn,
Lut u t, Lut Chuyn
chuyn nhng nhng vn:
chng khon: (nh - n v nhn chuyn
Mc 5.6.1, tramg 267) nhng vn np thay DN
nc ngoi s thu TNDN
phi np.
- Thi hn np thu: cng
thi gian np h s khai thu.
5.6.3. I VI THU NHP T CHUYN
NHNG BS

- DN c thu nhp t chuyn nhng BS np

thu TNDN cho CQ thu a phng ni c BS
chuyn nhng.
- Nu t chc tn dng nhn gi tr BS l ti
sn bo m tin vay th khi chuyn nhng BS
phi np thu TNDN t t chuyn nhng BS vo
NSNN.
- Nu CQ thi hnh n bn u gi BS l ti
sn bo m thi hnh n th s tin thu c thc
hin theo quy nh ca chnh ph.
5.7. MIN THU, GIM THU TNDN
5.7.1. iu kin c min thu, gim thu.
(1) u i thu TNDN ch p dng vi DN thc hin
ch k ton, ha n, chng t v np thu theo k khai.
(2) DN phi hoch ton ring thu nhp t SX, KD
c u i thu.
(3) Vic u i thu TNDN khng p dng i vi:
- Thu nhp khc;
- Thu nhp t hot ng tm kim, thm d, khai thc du
kh, ti nguyn qu him;
- Thu nhp t KD tr vhowi c thng, c cc theo quy
nh php lut;
- Trng hp khc.
5.7.2. THI GIAN V MC MIN THU, GIM THU
5.7. 2.1. Min thu ti a khng qu 4 nm v
gim 50% s thu phi np ti a khng qu 9 nm
tip theo, p dng vi cc DN:
(1) DN thnh lp mi t d n u t ti i bn
c iu kin KTXH c bit kh khn.
(2) DN thnh lp mi t d n u t ti khu KT,
khu cng ngh cao.
(3) DN thnh lp mi t d n u t thuc cc
lnh vc: (xem Mc 1.1.3, Trang 258)
(4) DN thnh lp mi trong lnh vc XH ho
thc hin ti a bn c iu kin KTXH kh khn hoc
c bit kh khn.
5.7.2.2. Min thu 4 nm, gim 50% s thu phi
np trong 5 nm tip theo: Vi cc DN thnh lp
ti a bn kh khn hoc c bit kh khn
5.7.2.3. Min thu 2 nm, gim 50% s thu phi
np trong 4 nm tip theo: Vi cc DN thnh lp
ti a bn kh khn.
5.7.2.4. Cc trng hp khc:
- Gim thu TNDN bng s thc chi thm cho
L n.
- Gim thu TNDN bng s thc chi thm cho
L cho L l ngi thiu s.
5.7.3. THI IM TNH THI GIAN MIN THU.
GIM THU
5.7.3.1. Thi im tnh thi gian min
thu, gim thu:
c tnh lin tc t nm u tin DN c
thu nhp chu thu t d n u t c hng u
i thu.
5.7.3.2. Nm min thu, giamt thu xc
nh ph hp vi k tnh thu:
Thi im bt u tnh thi gian min thu, gim
thu tnh lin tc k t k tnh thu u tin DN
bt u c thu nhp chu thu.