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A P O Y O
PRESUPUESTO Y
COMPENSACIN AL
TRABAJADOR
VINCULACIN DEL
BSC
AL PRESUPUESTO Y
LA COMPENSACIN
AL TRABAJADOR
CONTENIDO
Introduccin 04
Conclusin 21
Referencias 23
VINCULACIN DEL BSC AL PRESUPUESTO Y LA COMPENSACIN AL TRABAJADOR
INTRODUCCIN
Todos conocemos el
vibrante ritmo de las
empresas de hoy en da.
Todo parece ir a mxima velocidad y lo ms probable es que esta aumente en los aos venideros.
Por otra parte, expertos han descubierto que la empresa media invierte ms de 95.000 das/
persona por cada mil millones de dlares de ingresos en el proceso de planificacin, y el tiempo
medio para desarrollar un plan financiero es de cuatro meses y medio.
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Por otra parte, hablando de la motivacin y los incentivos de los empleados, las recompensas
intrnsecas pueden producir satisfaccin y una sensacin de orgullo, mientras que las extrnsecas
tienen la posibilidad de aguzar nuestra atencin en lo que hay que hacer para tener xito. Cabe
destacar que existen significativas evidencias que sugieren que las compensaciones extrnsecas
pueden impedir la motivacin intrnseca. Al aplicar la discusin al mundo de la empresa sobre
estos temas tan importantes, significa reducirla a una pregunta fundamental: Por qu trabajan
las personas? Son las compensaciones (por ejemplo, el dinero y otras formas de recompensa)
las que nos dan el mpetu necesario para recorrer nuestro camino diario hacia nuestro lugar de
trabajo? O es que cumplimos con nuestras obligaciones por un sentimiento de autorrealizacin
y orgullo? Casi todos los expertos dicen que esta ltima es la razn primordial para trabajar.
ASIGNACIN
ESTRATGICA DE
RECURSOS CON EL
CUADRO DE MANDO
INTEGRAL
VINCULACIN DEL BSC AL PRESUPUESTO Y LA COMPENSACIN AL TRABAJADOR
La figura 1 presenta una visin general de los pasos necesarios para vincular el cuadro de
mando integral con el proceso de presupuestacin.
Presupuestos de
explotacin y de
gastos de capital
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Siguiendo el cuadro de mando de alto nivel, las unidades de negocio, los departamentos,
las unidades de servicios compartidos y tal vez los empleados individuales desarrollan sus
propios cuadros de mando integral sometiendo su aportacin a la consecucin de los objetivos
empresariales. Cada uno de estos cuadros de mando desarrollados en cascada no slo contar
con objetivos, indicadores y metas para cada una de las cuatro perspectivas, sino que tambin
incluir las iniciativas que cada grupo perseguir para alcanzar sus metas con xito.
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PASO 1
PLANIFICAR CON ANTELACIN
Probablemente la empresa ya cuenta con un proceso presupuestario bien
establecido que incluye un grueso archivo que se distribuye a todos los que
elaboran el presupuesto en toda la empresa. Utilice ese medio, adems de una
variedad de otros foros de comunicacin, para extender la noticia del nuevo
proceso presupuestario impulsado por el cuadro de mando integral. En la
empresa, las personas deben estar preparadas para lo que tendrn por delante,
los nuevos procesos y mtodos que se usarn para elaborar presupuestos que
coordinen los gastos con la estrategia. Como con todos los otros aspectos del
cuadro de mando integral que hemos visto, es imperativo proporcionar amplia
ayuda a los responsables de desarrollar los presupuestos. Una vez ms, el equipo
encargado del cuadro de mando integral debe estar en la primera lnea de ayuda
proporcionando formacin, gua y apoyo.
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PASO 2
DESARROLLAR O AJUSTAR EL CUADRO DE
MANDO DE ALTO NIVEL DE LA EMPRESA
El cuadro de mando integral de toda la empresa establece prioridades para el
conjunto de la misma, describiendo para todos sus integrantes los objetivos
e indicadores que sealan el xito. Todos los cuadros de mando en cascada
subsiguientes estarn en lnea con los indicadores que aparecen en este cuadro
de mando integral.
PASO 3
CONSTRUIR CUADROS DE MANDO
INTEGRAL EN CASCADA
Unidades de negocio, departamentos, equipos e individuos desarrollan cuadros
de mando que demuestran cmo pueden influir sobre objetivos de ms alto nivel
y esbozan los indicadores especficos que seguirn. Los cuadros de mando deben
incluir tanto las metas necesarias para alcanzar resultados innovadores, como las
iniciativas especficas que necesitan financiacin para asegurar que dichas metas
se alcanzan.
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PASO 4
COMPILAR RESULTADOS
Las personas que preparan el presupuesto deben contar con formularios o plantillas
a rellenar que faciliten el trabajo de compilar todas las solicitudes de fondos.
Se puede hacer electrnicamente, o en papel. La luz al final del tnel comienza
a vislumbrarse en el ao dos, a medida que el proceso madura. Las personas
encargadas de preparar los presupuestos deben ir sintindose gradualmente ms
cmodas con los mtodos de archivar las propuestas presupuestarias relacionadas
con el cuadro de mando. La figura 2 presenta un modelo simplificado que los
grupos pueden usar para presentar sus solicitudes de fondos.
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UNIDAD DE NEGOCIO/DEPARTAMENTO:
PRSTAMOS HIPOTECARIOS
Recursos requeridos
Programa formacin
$250,000 $175,000
responsable financiero.
Calificacin
75 % Marketing afiliados. $125,000 $350,000
lealtad clientes
Sistema informacin clientes. $150,000 $750,000
Tabla 2. Modelo simplificado de solicitud presupuestaria.
Recursos
Situacin actual Recursos
requeridos
Objetivo del cuadro de requeridos de
de gastos de
mando explotacin
capital
Aumentar fidelidad clientes $XXM $XXM
Verde
Aumentar confianza clientes $XXM $XXM
Amarillo
Aumentar soluciones flexibles $XXM $XXM
Rojo
Porcentaje de gasto total 44 % 38 %
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PASO 5
COMPILAR RESULTADOS
Una vez contabilizadas las solicitudes de partidas presupuestarias de los diferentes
grupos de toda la empresa, seguramente encontraremos un hueco (o tal vez un
abismo del tamao del Gran Can del Colorado). Este hoyo es la diferencia entre
lo que sabemos que podemos gastar manteniendo una rentabilidad razonable
sobre las estimaciones de capital y la suma total de lo que piden las unidades de
negocio y departamentos con ambiciosas necesidades presupuestarias. Ahora es
cuando la cosa se pone interesante y el verdadero valor de usar el cuadro de mando
integral para formular los presupuestos se pone en evidencia. Para completar
el presupuesto, el jefe de cada unidad de negocio debe hacer una presentacin
formal ante sus compaeros de direccin de las solicitudes presupuestarias de su
grupo: lo que engloban, la razn por la que son estratgicamente significativas y
el impacto positivo sobre los objetivos del cuadro de mando. Todos los asistentes
a estas presentaciones se darn cuenta de la diferencia que existe entre lo que se
desea y lo que se puede gastar, y esta informacin compartida ser fundamental
para que el equipo directivo procese datos, entable dilogos productivos y decida
qu iniciativas son realmente estratgicas y necesarias. En este punto, el proceso
se vuelve iterativo y los directivos repasan y cuestionan las propuestas, intentando
determinar cules merece la pena incluir en el presupuesto.
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Cada indicador del cuadro de mando de alto nivel recibe un peso y los pesos totales de las
cuatro perspectivas suman el 100 %. Los objetivos financieros a menudo reciben un peso
mayor, reflejando el valor que para la direccin tiene que conseguir el xito fiscal. A medida
que se verifican los resultados, se calculan y distribuyen los porcentajes de pagos. Segn el
nivel de sofisticacin del programa, esta asignacin de recompensas puede hacerse mensual,
trimestral, semestral o anualmente.
Por ejemplo, supongamos que una empresa est dispuesta a aadir una
bonificacin anual del 10 % (del salario base) a sus empleados segn los
resultados del cuadro de mando, en relacin a ocho indicadores de cada una
de las cuatro perspectivas, tal como muestra la Tabla 4.
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2 . 1 . C o m p e n s a c i o n e s b a s a d a s e n r e s u lta d o s g e n e r a l e s
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Segn los resultados positivos del cuadro falta de umbrales por alcanzar antes de que
de mando, la recompensa asciende el 7,5 se asignen las compensaciones. Usando este
por ciento del salario base. En este ejemplo, mtodo de compensacin por incentivos, es
el pago se realiza anualmente. De todos lgico pensar que los empleados recibirn una
modos, para que los empleados no pierdan la bonificacin aunque la empresa no alcance sus
motivacin, la empresa hara bien en informar objetivos financieros generales. Esto puede en
regularmente (tal vez todos los meses) sobre tenderse como un mensaje incoherente con la
los resultados obtenidos por el cuadro de teora del cuadro de mando integral, que dice
mando. La simplicidad de este mtodo lo hace que los resultados positivos de los indicadores
muy transparente e ideal para comunicar a pertenecientes a las perspectivas inferiores
toda la plantilla. A medida que los resultados darn lugar a una mejor actividad financiera.
del cuadro de mando se van conociendo
a lo largo del ao, van formando la base de
conversaciones estratgicas de arriba hacia
abajo dentro de la empresa. Entre las cuestiones
problemticas de esta tcnica se incluyen
el grado de flexibilidad de los objetivos y la
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Por tanto, una advertencia al considerar este enfoque es que el pago por capacitacin est
equilibrado con los resultados, especialmente a corto plazo. Se pueden usar otros indicadores
del cuadro de mando integral para proporcionar un equilibrio entre nuevas habilidades y
atributos y los resultados que producen colectivamente.
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CONCLUSIN
En la actualidad, a medida que pasamos del control al empowerment como fuerza principal de
las empresas, son muchos los que se cuestionan nuestra dependencia de esta aparentemente
anticuada herramienta. El cuadro de mando integral sirve para que las empresas puedan
desarrollar presupuestos que colocan a la estrategia en el centro del proceso. El gasto lo dicta
la capacidad de influir sobre los objetivos estratgicos ms que una simple revisin de las
propuestas del ao anterior. Para usar el cuadro de mando integral como impulsor del proceso
presupuestario hay que seguir los cinco pasos mencionados.
Por otra parte, se puede concluir que la remuneracin de los empleados es una cuestin
espinosa en muchas empresas. Aunque algunas tengan fama de pagar muy poco o (raramente)
de pagar demasiado, se le presta mucha atencin a la escala compensatoria. Como resultado,
casi todas las empresas establecen un vnculo entre el cuadro de mando integral y su sistema
de remuneracin hecho a medida de sus necesidades. Hay varios componentes de planificacin
diseo a tener en cuenta antes de intentar vincular el cuadro de mando con la compensacin.
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VINCULACIN DEL BSC AL PRESUPUESTO Y LA COMPENSACIN AL TRABAJADOR
CONCLUSIN
Los aspectos de planificacin incluyen el
propsito de establecer el vnculo entre el
cuadro de mando y el sistema de compensacin,
cmo se comunicar el programa, quin lo De esta forma, todos
disea y cmo se revisar y juzgar. Al elegir
indicadores que irn ligados a la compensacin,
hay que considerar la cantidad, la perspectiva y
los empleados tienen
el momento. El establecimiento de umbrales por
alcanzar antes de que se distribuya compensacin
alguna, es otra posibilidad a discutir. Por ltimo,
la oportunidad de
hay que determinar cmo se financiar el plan
de incentivos. Las recompensas pueden formar demostrar de qu
forma sus acciones
parte del presupuesto o tener autofinanciacin
a travs de los ahorros generados por los
resultados del cuadro de mando. El mtodo ms
conveniente de vincular el cuadro de mando
a la compensacin es basar los pagos en los
resultados alcanzados con el cuadro de mando
producen resultados
integral de mximo nivel dentro de la empresa.
Este enfoque es ideal para comunicar el cuadro
mejores y de ser
recompensados
de mando integral y elevar la importancia de
los indicadores organizativos, pero no sirve
para recompensar los resultados excelentes
alcanzados en las unidades de negocio, en los
departamentos o por un trabajador individual.
Para compensar esta desventaja, las empresas
por sus esfuerzos
pueden desarrollar cuadros de mando de niveles
inferiores y usarlos como basepara vincularlos a
locales.
la compensacin.
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REFERENCIAS
Kaplan, R. S., Norton, D. P., Robert, S. K., & David, P. N. (2004). Mapas
estratgicos: cmo convertir los activos intangibles en resultados tangibles.
Gestin 2000:.