Concepto del Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS

Es un rgimen que facilita a los pequeos contribuyentes contribuir de una

manera sencilla con el Per. Consta de un solo pago mensual, que se calcula
de acuerdo al monto de sus ingresos y compras.
Quines pueden tributar en el Nuevo Rgimen nico Simplificado -
NRUS?
Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera bazar,
bodega, pequeo restaurante, juguera, sandwichera, entre otros. Tambin
pueden acogerse al NRUS est dirigido a las a las sucesiones indivisas que
tienen negocio y a las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
(E.I.R.L.) debidamente inscritas en los Registros Pblicos cuyos clientes son
consumidores finales. Es necesario comentar que algunas personas,
sucesiones indivisas y E.I.R.L. no pueden tributar en el NRUS por su
actividad econmica, giro de negocio y otros motivos previstos en las
normas legales.
Haga clic aqu para ver las actividades y situaciones que no
permiten acogerse al NRUS.
A tener en cuenta
Las personas que desempean un oficio pueden tributar en el NRUS. Por
ejemplo: un carpintero, gasfitero, electricista, jardinero, pintor de
edificaciones, entre otros.
Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS
Los pagos sen mensuales considerando el ltimo dgito del nmero de RUC
de la persona natural, sucesin indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS
segn el Cronograma de obligaciones mensuales que aprueba y publica la
SUNAT.

Obligaciones bsicas en el NRUS

1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el
ltimo digito de tu nmero de RUC, segn elCronograma de Obligaciones
Tributarias.
2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos
declarados con el Formulario Virtual N 845)
3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir
boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto
menor. En este ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers
emitirla y entregarla.
4.- Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume el
total de las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera
emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el
control de la SUNAT.
5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas,
tickets o cintas emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios,
recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
6.- Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten
sus compras y ventas (copia SUNAT).
7.- Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-
Registro y presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, consideransdo
los tributos y aportes que correspondan.

NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

Presten el servicio de Presten el servicio de Organicen

transporte de carga de
mercancas utilizando sus
vehculos que tengan una
capacidad de carga mayor o
igual a 2 TM (dos toneladas
mtricas).
Los notarios,
martilleros, comisionistas y
/o rematadores; agentes
corredores de productos, de
bolsa de valores y/u
operadores especiales que
realizan actividades en la
Bolsa de Productos;agentes
de aduana y los
intermediarios de
seguros.
Realicen venta de
inmuebles.
Presten servicios de
depsitos aduaneros y
terminales de
transporte terrestre cualquier tipo
nacional o deespectculo
internacional de pblico.
pasajeros.
Los titulares de negocios Los titulares
de casinos, mquinas deagencias de
tragamonedas y/u otros viaje,
de naturaleza similar. propaganda y/o
publicidad.
Desarrollen actividades de Entreguenbienes
comercializacin en
decombustibles lquido consignacin.
s y otros productos
derivados de
los hidrocarburos, de
acuerdo con el
Reglamento para la
Comercializacin de
Combustibles Lquidos y
otros productos derivados
de los Hidrocarburos.
Realicen alguna de Realicenoperacio
las operaciones nes afectas al
gravadas con el Impuesto a la
 almacenamiento. Impuesto Selectivo al venta del Arroz
Consumo. Pilado (IVAP).
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino
aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:
- Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo
a lo sealado en el Reglamento; y/o.
- Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad
especfica que las regule; y/o.
- Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del
despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

02. Categoras del Nuevo RUS - NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS segn los montos mnimos y mximos de ingresos
brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL EN S/.
MENSUALES

20
1 HASTA S/. 5,000
50
2 MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000

3 MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000 200

400
4 MS DE 13,000 HASTA 20,000

600
5 MS DE 20,000 HASTA 30,000
Ejemplo
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas
por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la
Categora 1 y pagar
la cuota mensual de S/. 20 por el perodo octubre.

CATEGORA ESPECIAL INGRESOS BRUTOS CUOTA MENSUAL

O ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes
especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado
 natural.
Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber presentado el
Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo tributario (mes) en que
inicia sus actividades.

Cundo se debe cambiar a una nueva categora?

Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna
variacin en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categora
distinta a la que estaba ubicado en el Nuevo RUS (de acuerdo a la Tabla de Categoras),
estars obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que
se produjo la variacin.

El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la

cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categora.

03. Acogimiento y pago - Nuevo RUS

Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS:

Tipo
a) Las personas naturales y sucesiones
indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la
realizacin de actividades empresariales.
Comentario
Se define como actividad empresarial, a la que genera
rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un comerciante que abre
una bodega o aquel que inaugura una panadera con
venta directa al pblico.

b) Las personas naturales no

Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o
profesionales, domiciliadas en el pas, que
electricista.
perciban rentas de cuarta categora
nicamente por actividades de oficios.
c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada. (segn Ley N
30056 publicada el 2 de julio de 2013).
Condiciones para acogerse al Nuevo RUS:
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de
cada ao, o, en algn mes, tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles
(S/ 30,000).
Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva.
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil
Nuevos Soles (S/. 70,000). Losactivos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de
cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se
requieren para el desarrollo del negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/.
360,000 en el transcurso de cada ao, o, en algn mes, las adquisiciones no deben superar los
S/. 30,000.
No encontrarse en las estas situaciones ni desarrollar estas actividades.
 OPORTUNIDAD FORMA DE ACOGERSE AL NRUS

Cuando inicias tus actividades En el momento de inscribirte en el RUC

en el transcurso de ejercicio
anual
Si te encuentras en el
Rgimen General o en el
Rgimen Especial (RER) del
Impuesto a la Renta
(Registro nico de Contribuyentes)
Pasos:
1.- Dar de baja los comprobantes de
pago y documentos que tengas
autorizados (facturas, por ejemplo) que
den derecho a crdito fiscal o sustenten
gasto o costo. La baja se registra con el
Formulario N 855 en Sunat Operaciones
en Lnea con tu Clave SOL.
2.- Pagar la cuota correspondiente al
perodo tributario en que cambias al
NRUS, dentro de la fecha de vencimiento
que corresponde a tu RUC, ubicndote
en la categora que les corresponda (ver
tabla de categoras).

NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

Presten el servicio de transporte Presten el servicio de Organicen cualquier

de carga de mercancas utilizando transporte terrestre nacional o tipo deespectculo
sus vehculos que tengan una internacional de pasajeros. pblico.
capacidad de carga mayor o igual a
2 TM (dos toneladas mtricas).
Los notarios, Los titulares de negocios Los titulares
martilleros, comisionistas y/o de casinos, mquinas deagencias de viaje,
rematadores; agentes corredores tragamonedas y/u otros de propaganda y/o
de productos, de bolsa de valores naturaleza similar. publicidad.
y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de
Productos;agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
Realicen venta de inmuebles. Desarrollen actividades de Entreguenbienes en
comercializacin consignacin.
decombustibles lquidos y otros
productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la
Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los
Hidrocarburos.
Presten servicios de depsitos Realicen alguna de Realicenoperaciones
aduaneros y terminales de las operaciones gravadas con afectas al Impuesto a
almacenamiento. el Impuesto Selectivo al la venta del Arroz
Consumo. Pilado (IVAP).
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que
no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de
excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de
exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
 04. Devolucin de percepciones

Para solicitar la devolucin de percepciones de sujetos no afectos a IGV - NRUS, se deben

realizar los siguientes pasos:
Para verificar las percepciones:
1. Ingresar a la CLAVE SOL
2. Ubicar la opcin OTRAS DECLARACIONES Y SOLICITUDES/ CONSULTA
DE PERCEPCIONES
3. Verificar por fechas, como se muestra en la siguiente imagen

Para solicitar la devolucin de percepciones:

1. Presentar el Formulario 4949 y una solicitud

2. Ambos documentos deben contener la siguiente informacin:

Cdigo de Solicitud: 28
Descripcin: Devolucin de percepciones sujetos no afectos a IGV NRUS
Monto solicitado
Periodo tributario: ltimo vencido
Tributo: IGV

Rgimen Especial
01. Concepto

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
 b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.
Tiene ciertos requisitos para acogerse.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

02. Requisitos para acogerse al RER

Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no
superar los S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de
trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.
Hay algunas actividades excluidas del RER .

03. Procedimiento para acogerse al RER

1.- Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota

que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC), y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de
acuerdo a lo sealado en el artculo 120 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

2.- Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen
nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota

que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la
fecha declarada como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir
del perodo en que se efecta el cambio de rgimen, segn corresponda.

El acogimiento al Rgimen Especial tiene carcter permanente, salvo que el contribuyente opte
por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se
encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General de conformidad con lo previsto en el
artculo 122 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

04. Actividades Excluidas del RER

No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las
siguientes actividades:

a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas
del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido
Impuesto.

b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan
una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de
transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos,

de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

g) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

h) Realicen venta de inmuebles.

i) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

j) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial

Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes.

k) Actividades de mdicos y odontlogos.

l) Actividades veterinarias.

m) Actividades jurdicas.

n) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de

impuestos.

o) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.

p) Actividades de informtica y conexas.

q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin

05. Impuestos a Declarar y Pagar en el RER

 Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO TASA
1.5%
Impuesto a la Renta Tercera Categora
de sus ingresos netos
(RGIMEN ESPECIAL)
mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
18%
Promocin Municipal
La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la
actividad realizada.

06. Declaracin y Pago en el RER

PRESENTACIN
1.- Mediante la presentacin del PDT 621 a travs de SUNAT Virtual con su Clave SOL, o en la
red bancaria autorizada; o
2.- Mediante la Declaracin y Pago IGV Renta Simplificada mensual (ideal para MYPES), la
cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o
dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por Internet.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de
retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es cero (0) , slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT
Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtener en forma gratuita en el Centro de
Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio.
PAGO
Puede realizarse:

Por Internet

- Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos: Continental, Scotiabank,

Crdito, Interbank y Citibank
- Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin
- Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA, afiliada a Verified by VISA

Presencialmente

- En efectivo
- Con cheque de la misma plaza bancaria

Importante:

Para realizar el pago, puedes utilizar el Nmero de Pago SUNAT NPS. Para ello, previamente
debes haber presentado tu PDT y haber generado el NPS respectivo en www.sunat.gob.pe.

El pago con NPS lo puedes realizar en efectivo o con cheque en las ventanillas de los siguientes
bancos: Scotiabank, Interbank y BCP. Asimismo, puede pagar en Home Banking del BCP.

07. Comprobantes que se pueden emitir en el RER

 Facturas: Fsicas y/o Electrnicas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos
autorizados por SUNAT.
Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales
como:
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente, en los casos que se realice traslado de mercaderas.

08. Libros y Registros a llevar en el RER

Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta deben registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros:

Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos

As como aquellos que por otras normas legales especficas normas especiales deban llevar de
acuerdo a su actividad o bienes que produzca, utilice o comercialice.

Rgimen General
01.Concepto

Rentas gravadas de tercera categora

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen
por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.

A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como
las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:

- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas

mercantiles.

- Los Rematadores y Martilleros

- Los Notarios

- El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por
las personas jurdicas.

Recuerde que
El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.

La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el
Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.

En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la
diferencia se considera saldo a favor del fisco.

Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la Renta.

Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del
impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso
pagado, previa comprobacin que sta realice, o, si lo prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra
los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la
presentacin de la declaracin jurada anual.

02. Operaciones Gravadas

De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de
Tercera Categora las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la explotacin agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestacin de servicios
comerciales, industriales o de ndole similar, como transportes, comunicaciones,
sanatorios, hoteles, depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y, en general, de cualquier otra actividad
que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o
disposicin de bienes
AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores
y martilleros y de cualquier otra actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se
OPERACIONES HABITUALES refieren los artculos 2 y 4 de esta Ley, respectivamente.

PERSONAS JURDICAS e) Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas a que se refiere el Artculo
14 de esta Ley.
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesin de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciacin o amortizacin admite la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversin Empresarial,
 cuando provengan del desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa

(a) De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a
la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artculo 28 de la Ley a que se refiere el segundo
prrafo del citado artculo 28, son aqullas que se derivan de cualquier otra actividad
que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de
bienes.
(b) De acuerdo con el inciso a) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se
considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y comisionistas
mercantiles.
(c) El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta
que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de la Ley ser la que
provenga de su actividad como tal.

03.. Contribuyentes
Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:
-Las personas naturales con negocio unipersonal.

-Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad
Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.

-Las sucesiones indivisas.

-Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.

-Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas
jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y
las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definiremos cada uno de ellos:

Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):

Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que
desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.

Persona Jurdica:

Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico para
adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades
Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han
constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias o
cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades
de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de herederos. Para
los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.

Sociedades Conyugales:

Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus
propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.

Asociaciones de hecho de profesionales y similares:

Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin, ciencia, arte
u oficio.

04. Pagos a Cuenta

PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO 2012

Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de pago a
cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable,
dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, el monto que resulte mayor de
comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:

De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio

precedente al anterior, los contribuyentes abonaran con carcter de pago a cuenta las cuotas
mensuales que se determinen aplicando el 1.5% de los ingresos netos obtenidos en el mes.
Asimismo, es preciso sealar que de conformidad con lo dispuesto por la Ley N 30296,
mediante la cual se incorporan modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta, a partir del 01
de enero del 2015, para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora del ejercicio 2015, el coeficiente deber ser multiplicado por el factor
0.9333.
PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012
Sistemas de Pago a Cuenta
Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao.
Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente:
Situacin Sistema
 Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior A (Coeficiente)
Si inicia actividades en el ao B (Porcentaje)
Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior B (Porcentaje)
Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que le corresponde en la primera
declaracin jurada mensual PDT N 0621.
Sistema A: del Coeficiente
Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total
de ingresos de cada mes. Le corresponder utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido
impuesto calculado en el ejercicio anterior.Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del
impuesto calculado el ao anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ao. El
resultado se redondea considerando 4 decimales
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del ao
precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado en dicho ao, se
utilizar el coeficiente 0.02.
El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto decimal es mayor
o igual a 5 se deber sumar 1 al cuarto decimal; si ste fuera menor a 5, se mantienen los
cuatro primeros decimales.
Sistema B: del Porcentaje
Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus
ingresos netos mensuales. Usted puede acogerse a este mtodo si no tuvo impuesto calculado
en el ejercicio anterior, es decir, si el resultado del ejercicio arroj prdida o si recin inicia
actividades durante el ejercicio

05. Suspensin y modificacin de pagos a cuenta

Si el pago a cuenta es determinado segn el inciso b) del primer prrafo del artculo 85 de la
Ley del Impuesto a la Renta, es decir, aplicando el 1.5% a los ingresos netos del mes, podr
suspenderlos a partir del pago a cuenta del mes de febrero, marzo, abril o mayo, segn
corresponda. Para tales efectos debern cumplir con los siguientes requisitos, los cuales
estarn sujetos a evaluacin por parte de la SUNAT:

REQUISITOS SUJETOS A EVALUACION

Presentar una solicitud, adjuntando el Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades
Fsicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado, segn corresponda, de los ltimos cuatro ejercicios
vencidos. En caso de no estar obligado a llevar dichos registros deber presentar los inventarios fsicos. Esta
informacin deber ser presentada en formato DBF, Excel, u otro que se establezca mediante resolucin de
Superintendencia, la cual podr establecer las condiciones de su presentacin.
El promedio de los ratios de los ltimos cuatro ejercicios vencidos, de corresponder, obtenidos de dividir el
costo de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio, debe ser mayor o igual a 95%.Este requisito no ser
exigible a las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen las
actividades y determinen sus rentas netas de acuerdo con lo establecido en el artculo 48 de la Ley del Impuesto a
la Renta
Presentar el estado de ganancias y prdidas correspondientes al perodo sealado en la Tabla I, segn el
perodo del pago a cuenta a partir del cual se solicite la suspensin.
El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten del
estado financiero que corresponda, no deber exceder el lmite sealado en la Tabla II. De no existir impuesto
calculado, se entender cumplido este requisito con la presentacin del estado financiero
Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes
a cada uno de los dos ltimos ejercicios vencidos no debern exceder el lmite sealado en la Tabla II. De no existir
impuesto calculado en alguno o en ambos de los referidos ejercicios, se entender cumplido este requisito cuando
el contribuyente haya presentado la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente.
El total de los pagos a cuenta de los perodos anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la
suspensin deber ser mayor o igual al Impuesto a la Renta Anual determinado en los dos ltimos ejercicios
vencidos, de corresponder
La suspensin a que se hace referencia el presente acpite ser aplicable respecto de los
pagos a cuenta de los meses de febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de
notificacin del acto administrativo que se emita con motivo de la solicitud.
Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrn suspenderse o modificarse
sobre la base del estado de ganancias y prdidas al 31 de julio, de acuerdo con lo siguiente:
Suspenderse:
Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o de existir impuesto calculado, el
coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto entre los ingresos netos que resulten del
estado financiero no debe exceder el lmite previsto en la Tabla II, correspondiente al mes en
que se efectu la suspensin.
Modificarse:
Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el limite previsto en la Tabla II,
correspondiente al mes en que se efectu la suspensin.
De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes
debern efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer prrafo del
artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta hasta que presenten dicho estado financiero.
Modificacin de pagos a cuenta de agosto a diciembre del 2012 y periodos anteriores a agosto
del 2012

06. Procedimiento para suspensin de pagos a cuenta

Mediante Resolucin de Superintendencia N 101-2013/SUNAT del 20 de marzo del 2013,

se defini requisitos a tomar en cuenta para efectos de presentar la solicitud de suspensin de
pagos a cuenta de los meses de febrero, marzo, abril y mayo sobre la base de los resultados
que arroje el estad de ganancias y prdidas al 31 de enero, al 28 o 29 de febrero, al 31 de
marzo o al 30 de abril, respectivamente, de acuerdo con lo previsto en el acpite i) del segundo
prrafo del artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta. por parte de los contribuyentes que
obtengan rentas de tercera categora.
En ese sentido los ms importante a tener en cuenta al momento de presentar la
solicitud son los siguientes:
a) La solicitud se presentar a travs de un escrito que contendr los clculos que sustenten el
cumplimiento de los literales b, d y e del acpite i) del segundo prrafo del artculo 85 de la
Ley del Impuesto a la Renta, referido al promedio de los ratios de los cuatro ltimos ejercicios
vencidos, de corresponder, los coeficientes de los dos ltimos vencidos y el total de los pagos a
cuenta de los meses anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensin.
b) Para efectos de elaborar la Declaracin, los contribuyentes utilizarn el aplicativo en formato
excel que a continuacin podrn descargar. Cabe sealar que el archivo que genere dicho
aplicativo contendr la Declaracin, la que impresa y debidamente firmada por el representante
legal se presentar en los lugares autorizados.
Descarga de Formato Excel - Art. 5 - Resolucin de Superintendencia N 101-
2013/SUNAT (*)
(*)Para utilizar este archivo excel se recomienda usar la opcn "Guardar" y luego extraer el
archivo comprimido.
c) Los registros o inventarios fsicos a que se alude en el literal a del acpite i) del segundo
prrafo del artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, se presentarn en archivos con
formatos DBF o Excel, utilizando para tal efecto un disco compacto o una memoria USB.
Lugares para la presentacin de la Solicitud, los registros o inventarios fsicos y la
Declaracin:
La solicitud, los registros o inventarios fsicos y la Declaracin se presentarn en:
a) Tratndose de Principales Contribuyentes Nacionales: En la dependencia de la Intendencia
de Principales Contribuyentes encargada de recepcionar sus declaraciones pago.
b) Tratndose de contribuyentes pertenencientes al directorios de la Intendencia Lima:
b.1) Si son Principales Contribuyentes: En las dependencias encargadas de recepcionar sus
declaraciones y pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT,
en la provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao.
b.2) Si son Mediandos o Pequeos Contribuyentes: En los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la SUNAT, en la provincia de Lima o en la Provincia
Constitucional del Callao
c) De pertenecer al directorio de las Intendencias Regionales u Oficinas Zonales: En las
dependencias de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centross de Servicios al Contribuyente
habilitados por dichas dependencias.

07. Renta Bruta

De conformidad con lo dispuesto por el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta, la renta
bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el
ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la
diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo est debidamente sustentado
con comprobantes de pago.
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:

(*) De conformidad con la modificacin incluida al tercer prrafo del artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta
efectuada mediante Ley N 30296, publicada en el Diario Oficial el Peruano el 31 de diciembre del 2014 y vigente a
partir del 01 de enero del 2015.
La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no ser aplicable en
los siguientes casos:
(i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categora por la enajenacin del bien;
(ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su
emisin; o,
(iii) cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley, se permita la sustentacin del gasto
con otros documentos, en cuyo caso el costo podr ser sustentado con tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinacin del impuesto,
el costo computable se disminuir en el importe de las depreciaciones o amortizaciones que
hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se establecer deduciendo del
ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza

08. Costo Computable

El costo Computable esta definido normativamente de la siguiente manera:

09. Renta Neta

La Renta Neta estar dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el lmite mximo permitido por la Ley.
GASTOS
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos segn la Ley del Impuesto a
la Renta y su reglamento.

1) Gastos permitidos: se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda
producir ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos
criterios como:
- Causalidad: consiste en la relacin de necesidad entre los gastos incurridos y la generacin
de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial. El principio de causalidad
debe tomar en cuenta criterios adicionales como que los gastos seannormalesde acuerdo al
rubro del negocio y que sean razonables, es decir, que mantengan proporcin con el volumen
de las operaciones realizadas, entre otros.
-Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que no
significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa, al deducir los gastos
por beneficios sociales y retribuciones a favor de los trabajadores gastos y contribuciones
destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos;

1.1.Gastos no sujetos a Lmite: sern deducibles sin un monto mximo, siempre que cumplan
con los requisitos sealados lneas arriba u otros sealados en el Ley o el Reglamento.
Como por ejemplo:

- Primas de seguro, (37 -c; 21-b)

- Prdidas extraordinarias, (37 -d)
- Mermas y desmedros, (37,f - 21,c)
- Gastos pre-operativos, (37 -g; 21-d)
- Provisiones y castigos, (37,i - 21,f)
- Regalas, (Art. 11, Ley 28258)
- El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de
revaluacin voluntaria de los activos con motivo de reorganizacin de empresas o sociedades
o fuera de estos actos, (37,f 22)

10. Tasa para la determinacin del Impuesto a la Renta

De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta, los
contribuyentes que perciban rentas de tercera categora se encuentran gravados con la
siguiente tasa:

11. Comunicacin de emisin, transferencia o

cancelacin de acciones y participaciones

Las personas jurdicas domiciliadas en el pas deben comunicar a la SUNAT la emisin,

transferencia directa e indirecta, y cancelacin de acciones y de participaciones representativas
de su capital. La comunicacin se presenta dentro del mes siguiente de efectuadas.
Tenga en cuenta que las emisiones, transferencias directas e indirectas y cancelaciones de
acciones y participaciones efectuadas desde el 16.02.2011 hasta el 31.05.2014 deben
comunicarse dentro del plazo que vence el 31 de julio de 2014.
Medio para Formulario Virtual N. 1605 en SUNAT Virtual
presentar la
comunicaci
n
Obligados Las personas jurdicas domiciliadas en el Per que emitan, transfieran
de manera directa o indirecta o cancelen acciones o participaciones
representativas de su capital.
No hay obligacin de presentar la comunicacin cuando no exista
vinculacin entre el sujeto no domiciliado enajenante (de las acciones o
participaciones) y la empresa domiciliada.
La obligacin de comunicar incluye a las enajenaciones indirectas a que
se refiere elinciso e) del artculo 10 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Informacin La establecida en los Anexos N 01 a 04 de la Resolucin de
que Superintendencia N 169-2014/SUNAT.
contendr Las estructuras indicadas en el Anexo N 02 - numeral 14 , y en el
la Anexo N 03 - numerales 16 y 18 fueron sustituidas por el Artculo nico
comunicaci de la Resolucin de Superintendencia N 269-2014/SUNAT publicada el
n 6 de setiembre de 2014. Ver el Anexode esta ltima R.S.
Pasos para 1.Ingresar en el Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe a SUNAT
presentar la Operaciones en Lnea SOL -opcin Trmites, Consultas, Declaraciones
comunicaci
Informativas- con Cdigo de Usuario y Clave SOL.
n en lnea
Ubicar el Formulario Virtual N. 1605 Emisin, transferencia directa e
indirecta y cancelacin de acciones o participaciones. En el Men SOL
en la ruta Mis declaraciones y pagos \ Presento mis declaraciones
informativas \ Informativas
2.Seleccionar el mes y ao que se comunica.
3.Consignar la informacin que corresponda siguiendo las indicaciones
que se detallan en el formulario.
4.Una vez terminado el registro de su comunicacin en SOL su
comunicacin, puede ser consultada en la ruta indicada en el punto 1.
Cmo se Utilizando el Formulario Virtual N. 1605 en SUNAT Operaciones en
rectifica o Lnea, por cada mes que se requiera.
sustituye la Se deber ingresar nuevamente todos los datos. La comunicacin
 comunicaci sustitutoria o rectificatoria dejar sin efecto la ltima presentada por el
n? mes correspondiente.
Importacin La informacin indicada en los Anexos 01, 02, 03 y 04 de la Resolucin
de la de Superintendencia N 169-2014/SUNAT se podr importar al Formulario
informacin Virtual N. 1605 mediante un archivo de texto, en formato comprimido zip,
- segn las estructuras que en ellos se detallan.
Estructuras
Cdigos de Contiene los cdigos de:
informacin Tipo de valor / Tipo de transaccin / Motivo de emisin / Motivo de
para la cancelacin / Sedes registrales / Bolsas de Valores / Lista de pases
comunicaci
n
Estructuras Contiene la estructura de los archivos de importacin.
de archivos
de
importacin

Mensajes Contiene una tabla con la descripcin de los mensajes de error

de error en
la
importacin
de archivos
Plazo para Plazo: Hasta el 31 de julio de 2014
presentar la Medio: Formulario Virtual N. 1605 en SUNAT Virtual
comunicaci
n por
emisiones,
transferenci
as y
cancelacion
es
efectuadas
desde:
16.02.2011
hasta
31.05.2014
Infraccin y Para personas jurdicas generadoras de rentas de tercera categora
sancin por Rgimen General (Tabla I del Cdigo Tributario): 30% de la Unidad
no Impositiva Tributaria UIT.
presentar la Para personas jurdicas acogidas al Rgimen Especial del Impuesto a la
comunicaci Renta (Tabla II del Cdigo Tributario): 15% Unidad Impositiva Tributaria
n dentro UIT.
de plazo
Gradualidad Slo se aplica el 100% de rebaja en la multa si se presenta la
(Subsanaci comunicacin antes de que surta efecto la notificacin en que la SUNAT
n le indica a la persona jurdica que ha incurrido en infraccin.
voluntaria)
Comunicacion Antes de la vigencia de la R.S. N 169-2014/SUNAT la presentacin de la
es comunicacin se cumpla utilizando un formulario fsico en el que
presentadas consignaban determinados datos. Por ello la R.S. N 200-2014/SUNAT ha
antes del previsto que se tendr por cumplida la obligacin de comunicar la
05.06.2014 emisin, transferencia directa e indirecta y la cancelacin de acciones y
 participaciones representativas de su capital, respecto de las efectuadas
entre el 16.02.2011 y el 31.05.2014 siempre que se hubiera presentado,
hasta el 5 de junio de 2014 inclusive, por lo menos la siguiente informacin
a SUNAT:
1.- Tipo de transaccin: emisin, transferencia o cancelacin.
2.- En el caso de transferencia: datos del cedente y del
adquirente.
3.- Identificacin de los accionistas o participacionistas:
Tipo de documento de identificacin: RUC, o en su caso, DNI,
carn de extranjera o pasaporte.
Nmero de documento de identificacin.
Apellidos y nombres o razn social.
Nmero de acciones o participaciones.
Valor unitario.
Porcentaje de participacin respecto al total.
Fecha de la emisin, transferencia o cancelacin.
4. Datos de la escritura pblica: slo para el caso de emisin
o cancelacin. En este caso deber haberse informado:
Fecha de otorgamiento de la escritura pblica.
Nombre y apellidos del notario.
Datos de inscripcin en registros pblicos: nmero
de la partida registral o tomo, folio/ficha y asiento

Normas legales:
Primera Disposicin Transitoria y Final del T.U.O de la Ley del Impuesto a la Renta
Resolucin de Superintendencia N 169-2014/SUNAT, publicada el 04.06.2014.
Dictan disposiciones relativas a la comunicacin de las emisiones, transferencias y cancelacin
de acciones y participaciones - Incluye 4 anexos.

Anexo 1 - Anexo 2 - Anexo 3 - Anexo 4

Las estructuras indicadas en el Anexo N 02 - numeral 14 , y en el Anexo N 03 -
numerales 16 y 18 fueron sustituidas por el Artculo nico de la Resolucin de
Superintendencia N 269-2014/SUNAT publicada el 6 de setiembre de 2014. Ver
el Anexo de esta ltima R.S.
Resolucin de Superintendencia N 200-2014/SUNAT publicada el 27.06.2014
Dictan disposiciones relativas a la comunicacin de las emisiones, transferencias y cancelacin
de acciones y participaciones anteriores a la Resolucin de Superintendencia N 169-
2014-/SUNAT.

Resolucin de Superintendencia N 269-2014/SUNAT publicada el 6 de setiembre de 2014.

Se modifica los Anexos 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 169-2014/SUNAT, que
dicta las disposiciones relativas a la comunicacin de las emisiones, transferencia y
cancelacin de acciones y participaciones.