Contabler 2012

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2 O1 2
OBLIGACIONES
LEGALES Y FISCALES
Impuesto de renta................................... 2
Retencin en la fuente............................ 7
Ganancias ocasionales 12
Sanciones 14
Impuesto al patrimonio........................... 15
Impuesto sobre las ventas (lVA) 15
Impuesto de industria y comercio........... 19
Deberes de informacin 20
Cifras laborales....................................... 32
ndices........................................... 34
Rgimen cambiara 35
Precios de transferencia.......................... 36
Causales de vigilancia............................. 38
Pagos en el exterior 39
~Contabler ... Gravamen a los movimientos financieros 44
,k,
Transversal 5A No. 45 - 225 Certificados 46

Telfono (4) 268 22 11 Vehculos 47
www.contabler.com.co
www.declara.com.co
E-mail: Los datos y cifras presentados constituyen una orientacin para el cumplimiento de
comercial@contabler.com.ca algunas obligaciones tributarias y legales y no eximen al usuario de consultar los
. Medelln - Colombia cdigos, leyes y decretos reglamentarios correspondientes.
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IMPUESTO DE RENTA Cuando la totalidad de los ingresos de que tratan los artculos 407 a 411 y 414-1 del
a D
E.T. fueron sometidos a retencin en la fuente. Los dems extranjeros que obtengan
PERSONAS NO OBLIGADAS A DECLARAR rentas ubicadas en los artculos 412,413,414,415 del E.T. estn obligados a declarar
en todas las circunstancias.
Asalariados cuyos ingresos provengan en un 80% o ms de una
relacin laboral y no sean responsables de IVA
1._ 6.Ilm . . -Wll ~ .. ... ~ I ~ ~W~

INGRESOS BRUTOS inferiores a4.073 UVT $102.363.000 $106.098.000
33% Personas Jurdicas
PATRIMONIO BRUTO inferior a 4.500 UVT $113.094.000 $117.220.000
15% Usuarios industriales y de servcios de zona franca
Nota: No se incluyen ingresos por enajenacin de activos fijos ni los provenientes 20% Rgimen tributario especial
de loteras, rifas, apuestas o similares. Se entienden incorporadas las pensiones de Segn tabla Personas naturales
jubilacin, vejez, invalidez y muerte.
Trabajadores independientes cuyos ingresos sean facturados VENCIMIENIOS DECLARACiN DE RENTA

y provengan en un 80% o ms de honorarios, comisiones Persona Juridica no gran contribuyente
o servicios sobre los que le hubieren practicado retencin
en la fuente y que no sean responsables de IVA
Los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementa-
~ .. . ~Wll J~ .. _.-~ rios se vencen en las fechas que se ndican a continuacin
del NIT del declarante.
atendendo al ltimo dgito
INGRESOS BRUTOS inferiores a 3.300 UVT $ 82.936.000 I $ 85.962.000

PATRIMONIO BRUTO inferior a 4.500 UVT $113.094.000 I $117.220.000
Contribuyentes de menores ingresos que no sean responsables de IVA

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1
2
11 de abril 2012
12 de abril 2012
8 de junio 2012
12 de junio 2012
INGRESOS BRUTOS inferiores a 1.400 UVT $ 35.185.000 $ 36.469.000
PATRIMONIO BRUTO nferior a 4.500 UVT $113.094.000 $ 117.220.000 3 13 de abril 2012 13 de junio 2012
4 16 de abril 2012 14 de junio 2012

Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores
independientes debern sumar los dos conceptos para establecer el lmite de ingresos 5 17 de abril 2012 15 de juno 2012
brutos a partir del cual estn obligados a declarar.
6 18 de abrl2012 19 de junio 2012
Otros requisitos para no obligados a presentar 7 19 de abril 2012 20 de junio 2012

declaracin del impuesto sobre la renta
, 1 8 20 de abril 2012 21 de junio 2012
..
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".", ;1'
I 22 de junio 2012
i WJ) W9 -9 23 de abril 2012
Los consumos por medio de ta~etas de crdito durante O 24 de abril 2012 25 de junio 2012
$ 70.370.000 $ 72.937.000
el ao gravable no excedan de 2.800 UVT
El total de compras y consumos en el ao gravable
$ 70.370.000 $ 72.937.000 Persona Juridica Grandes contribuyentes
no exceda de 2.800 UVT
El valor total acumulado de consignaciones bancarias, Los plazos para pagar y presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y
depsitos' o inversiones financieras durante el ao $113.094.000 $117.220.000 complementaras se vencen en las fechas que se ndican a continuacin, atendiendo al
gravable no exceda de 4.500 UVT ltimo dgito del NIT del declarante.
2 ~Con1:abler ~Con1:abler 3
.. .
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1
2
3
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8 de febrero 2012
9 de febrero 2012
10 de febrero 2012
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11 de abril 2012
12 de abril 2012
13 de abril 2012
1,
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8 de junio 2012
12 de junio 2012
13 de junio 2012
declaracin
ila3..hI~
de rnta
se genere en la operacin
l.:I'li<!'tjJi.llill') ~Hy'lllillir JJs '.1;.)!ll\'G.ki.1J.h' ',;Ull-=JiWL"o
El titular de la inversin ext~anjera que realice venta de su inversin deber presentar
y coIT;plementa'rios con la liquidacin
en los bancos y dems entidades
y pago del impuesto que
autorizadas, utilizando
el formulario seM'alado para la vigencia gravable inmediatamente anterior o el que se
4
5
13 de febrero 2012
14 de febrero 2012
16 de abril 2012
17 de abril 2012
. 14 de junio 2012
15 de junio 2012
autorice para el efecto, dentro del mes siguiente a la fecha de la transaccin o venta.
La presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por
6 15 de febrero 2012 18 de abril 2012 19 de junio 2012
cada operacin ser obligatoria, an en el evento en que no se genere impuesto a
cargo por la respectiva transaccin.
9 20 de febrero 2012 23 de abril 2012 22 de junio 2012 Personas naturales residentes en el exterior
O 21 de febrero 2012 24 de abril 2012 25 de junio 2012
. El valor de la primera cuota no podr ser inferior al 20% del saldo a pagar del ao
Los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complemen-
tarios y pagar en un sola cuota el impuesto correspondiente, se vencen en las fechas
gravable 2010.
que se indican a continuacin atendiendo al ltimo digito del NIT del declarante.
Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaracin
de renta, .del valor a pagar, se restar lo pagado en la primera cuota y el saldo se
cancelara en los porcentajes mencionados. Primera cuota 501< y segunda cuota
50%.
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itillili J.ti,li~._L
8 de octubre 2012
l!1!N.-u..;
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1 10 de septiembre 2012
2 11 de septiembre 2012 9 de octubre 2012
Personas naturales y sucesiones ilquidas
Los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios 11 de octubre 2012
4 13 de septiembre 2012
y para cancelar el valor a p~gar por concepto del impuesto de renta y el anticipo, se
vencen en las fechas que se indican a continuacin atendiendo a los dos ltimos dgitos 5 14 de septiembre 2012 12 de octubre 2012
del NIT del declarante. 17 de septiembre 2012 16 de octubre 2012
6
~~~ ~lltJIl:) 18 de octubre 2012
8 19 de septiembre 2012 .-
96 a 00 9 de agosto 2012
91 a 95 10 de agosto 2012
O 21 de septiembre 2012 22 de octubre 20.12
86 a 90 13 de agosto 2012
81 a 85 14 de agosto 2012
76 a 80 15 de agosto 2012
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PAGAR EN
UNA SOLA CUOTA EL IMPUESTO
71 a 75 16 de agosto 2012
66 a 70 17 de agosto 2012 Deber pagarse totalmente el impuesto al presentar la declaracin cuando el mismo
61 a 65 21 de agosto 2012 sea inferior a 41 UVT:
56 a 60 22 de agosto 2012
51 a 55 23 de agosto 2012 Ao gravable 2011: $1.030.000 - Ao gravable 2012: $1.068.000
46 a 50 24 de agosto 2012
41 a 45 27 de agosto 2012
INTERS PRESUNTIVO POR PRSTAMO EN DINERO
36 a 40 28 de agosto 2012 'A LOS SOCIOS O DE STOS A LA SOCIEDAD
31 a 35 29 de agosto 2012
2011: 3.47% (DTF a 31 de diciembre de 2010)
26 a 30 30 de agosto 2012
2012: 4.98% (DTF a 31 de diciembre de 2011)
21 a 25 31 de agosto 2012
16 a 20 3 de septiembre 2012
11 a 15 4 de septiembre 2012 INTERS DEDUCIBLE EN PRSTAMOS DE VIVIENDA (1.200 UVT)
. 06 a 10 5 de septiembre 2012
2011: $30.158.000 - 2012: $31.259.000
01 a 05 6 de septiembre 2012
4 <gConi:abler <gConi:abler 5
AJUSTE DEL COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS TABLA DEL iMPUESTO SOB~E lA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
PERSONAS NATURAlES'PAR El AO GRAVABlE 2011
2010: 2.35% - 2011: 3.65% '.ARTCULO 241 DEl ESTATUTO TRIBUTARIO
..
EXClUSIONES DE RENTA PRESUNTIVA !~@i)l!l!J1r ~~GiJI~j .ttiIB ;
..
. (fulj.Illifl0
:~ !,l.I1b l!tl::Iili t:kf1B !nb~
!i'!mJ :!t'WJ.1ril"{I1iJ:1 1i.\ilil@tjW:1illj Wfj
Vivienda de habitacin, los primeros >0 1.090 O 27.394.000 0% O
$326.716.000 $338.637.000
13.000 UVT (Renta gravable o ganancia
Activos destinados al sector agropecua- ocasional gravable expre-
$477.508.000 $494.931.000 >1.090 1.700 27.394.001 42724.000 19%
rio, los primeros 19.000 UVT sada en UVT menos 1.090
UVT)*19%
DEPRECIACiN TOTAL (Renta gravable o ganancia
Se podr depreciar totalmente el activo en el perodo en que se adquiere, sin considerar ocasional gravable expre-
>1.700 4.100 4i724:00r T03~DA .uuu 070
su vida til; cuando tenga un valor igualo inferior a 50 UVT sada en UVT menos 1.700
UVT)*28% ms 116 UVT
2011: $1.257.000 - 2012: $1.302.000
(Renta gravable o ganancia
En ocas'lonal gravable expre-

DEClARACIONES FiRMADAS POR CONTADOR PBLICO >4.100 103.041.001 En adelante 33%
adelante sada en UVT menos 4.100
PARA OBLIGADOS A llEVAR CONTABILIDAD
UVT)'33% ms 788 UVT
Declaraciones de IVA y retencin en la fuente ao 2012

Cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor
en el ltimo da del ao 2011 o los ingresos brutos de dicho ao,
sean superiores a 100.000 UVT
$2.513.200.000 ~ RETENCIN
Declaraciones de renta del ao 2011 o
,. 'V V " EN LA FUENTE
o o o o o o o o o o 11 o o o o o o o o o o o o o o o o o "'O o o o o o " 11 o o 0 .. o o o o o o
Cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor '.:"

en el ltimo dia del ao 2011 o los ingresos brutos de dicho ao, $2.513.200'.000 Retencin compras con tarjetas de crdito y dbito
sean superiores a 100.000 UVT
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de ventas de bienes o servicios a travs
OBLIGACIN DE TENER REVISOR FiSCAL EN El 2012 de los sistemas de tarjetas de crdito y/o dbito, estn sometidos a retencin en la
fuente a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) que deber ser practicada por
Activos brutos iguales o superiores a 5.000 salarios mnimos a . ,:ras entidades emisoras de las tarjetas de cn~dito y/o dbito en el ~omento del pago
diciembre 31 de 2011 $2.678.000.000
o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. .
Ingresos brutos iguales o superiores a 3.000 salarios mnimos
a diciembre 31 de 2011 i $1.606.800.000
CONCEPTOS, BASES Y PORCENTAJES
BENEFICIO DE AUDITORA DE RETENCIN EN lA Fu'ENTE
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rm!l,limoo.illJ <:ID)l.lJiIir.::>
2011 Arrendamiento de bienes Propietario,
2012 3.5% sobre $703.000 (**) o ms
inmuebles .'contribuyentes
5 veces la inflacin (3.73%) = 18.65% 5 veces la inflacin 18 meses*
Arrendamiento de bienes
7 veces la inflacin (3.73%) = 26.11% 7 veces la inflacin 12 meses' 4% sobre 100% del pago o abono en
= 44.76%
muebles, vehculos, maqui- Beneficiario
cuenta ..
.
12 veces la inflacin (3.73%)
ste es el 'mismo plazo para solicitar devolucin

12 veces la inflacin
en declaraciones
6.meses*
de renta que se
naria
Contratos de construccin
Contratista 1'% sobre $703.000 ("*) o ms
presenten con saldo a favor. y urbanizacin
6 <gContabler <gContabler 7
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I & (U!.trill~ /~ ~-_ll_rt~~l'~~ ~,
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~.'F.ii,tfr,;j~~, .tJ.:i~
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Comisiones sin vinculo

Beneficiario (*)
10% u 11% sobre 100% del pago o Servicios de aseo y. Beneficiario 2% sobre $104.000 (***) o ms
laboral abono en cuenta vigilancia
Compras Beneficiario 3.5% sobre $703.000 (**) o ms 3.5% sobre $104.000 (***) o ms, si
Servicios de hoteles y res-
Declarantes: 20%. Beneficiario
taurantes paga directamente el agente retenedor
Dividendos o participa- Personas naturales no declarantes:
Beneficiario 33% 20% cuando los dividendos no Transporte terrestre, areo
ciones gravadas Transportador 1% sobre $104,000 (***) o ms
superen los 1.400 UVT $36.469.000 y maritimo de carga
Extranjeros 33%
Transporte terrestre nacio-
Compra inmuebles y Retener 1% sobre $703.000 (**) a falta Transportador 3.5% sobre $703.000 (**) o ms
vehiculos Beneficiario nal de pasajeros
de retencin del Notario o Trnsito
Venta activos fijos perso- Compra de bienes y pro-
1.5% valores superiores a 92 UVT
nas naturales Vendedor 1% sobre el total duetos agropecuarios sin Beneficiario
$2.397.000
Compra combustible Beneficiario 0.1% sobre el total proceso industrial
Honorarios, administracin 10% u 11% sobre el pago o abono en Compra de caf pergamino 0.5% valores superiores a 160 UVT
delegada Beneficiario (*) Beneficiario
cuenta o cereza $4.168.000
Honorarios por consultora 20% cuando el pago sea superior a 48
Loterias, rifas, apuestas y
de obras pblicas remu- Beneficiario
nerados con base en Contratante 2% pago o abono en cuenta similares UVT $1.250.000
el mtodo del factor Beneficiario 3.5% sobre $703.000 (**) o ms
Otros ingresos tributarios
multiplicador
3.5% a no declarantes .
Dems contratos de con- 6% del valor del pago o abono en Emolumentos
cuenta para declarantes Beneficiario 4% a declarantes sobre $703.000 (**)
sultoria, incluidos los de Contratante eclesisticos
interventoria 10% u 11% del valor del pago o abono o ms
en cuenta para no declarantes
Indemnizaciones deriva- 20% para trabajadores que devenguen
Retencin por ingresos Beneficiario
das de la relacin laboral ms de 10 salarios minimos
provenientes de (1%) sobre el valor bruto del pago o
exportaciones de Autorretencin abono en cuenta en divisas provenientes 20% residentes
hidrocarburos y dems Otras indemnizaciones Beneficiario
del exterior por este concepto 33% extranjeros sin residencia
productos mineros
Servicios integrales de
Retencin por ingresos
provenientes de (1%) sobre el valor bruto del pago o salud que comprendan
Autorretencin
exportacin de Oro abono en cuenta
hospitalizacin,
IPS 2% sobre $104.000 (***) o ms
radiologia, medicamentos,
Contibuyentes
con residencia exmenes y anlisis de
o dimicilio laboratorios clnicos
en Colombia
Servicios de Quienes durante el ao 2012 devenguen un promedio de $3.680.296 mensuales
obligados 3.5% del respectivo pago o abono en
licenciamiento o derecho
a presentar cuenta sern objeto de retencin en la fuente por ingresos laborales, slo si despus
de uso de software
declaracin
del Impuesto de aplicada la exencin del 25%, disminuido el 5% de sus aportes obligatorios
sobre la renta a pensiones y fondo de solidaridad y el promedio mensual del ao anterior por
en el pais.
apor\e9 ..obligatorios de salud, el resultado es igualo superior a $2.475.000
Servicios de consultoria (*) '~;~1C;\p9ra pagos o abonos en cuenta a personas jurdicas y asimiladas.
de ingenieria en obras
civiles de infraestructura y
Beneficiario
6% del respectivo
cuenta
pago o abono en . 1'1% para pagos o abonos en cuenta a personas naturales, por un contrato
edficaciones cuyo valor supere la suma de (3.300 UVT) $85.962.000 en el ao 2012.
11% para pagos o abonos en cuenta a personas naturales, sobre el exceso
Intereses Beneficiario 7% de todos los intereses
de (3.300 UVT) $85.962.000 en el ao 2012 .
6% para no declarantes 10% para pagos o abonos en cuenta a las dems personas naturales.
Servicios en general Beneficiario 4% para declarantes
Sobre $104.000 (***) o ms (**) 27 UVT
Servicios temporales Beneficiario 1% sobre $104.000 (***) o ms (***) 4 UVT
8 ~Contabler ~Contabler 9
PERSONAS NATURALES COMERCIANTES AGENTES DE RETENCiN EN EL 2012 El agente retenedor deber solicitar a la DIAN IEl compensacin del saldo a
favor con el saldo a pagar deterininado en la declaracin de retencin, dentro
Quienes en el ao 2011 tuvieron patrimonio bruto o ingresos superiores a 30.000 UVT
$753.960.000. de los 6 mese~::siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin, caso
contrario dicha" declaracin no producir efecto legal, sin necesidad de acto
VENCIMIENTO DEClARACIONES DE RETENCIN EN LA FUENTE administ:ativo que asi lo declare. Lo mismo oCurre en el evento en que la solicitud
_ .. - de comp~nsacin sea rechazada.
~~Httut~'l\~'.!..."/' :lJf.~r",' .\;",l-;.tol;lt'!~,) ~J[4:-jt:JiF...(~; ;t[~" ,_~'H:Hfi .-tr.l~.J
~~t+-~ !iN-'J'lJ.lli!
1I1!.J1k' 'iU-:it !tQ-i.!. ,iU1L ',i"i-:it, '"l'!.f:: LiH,:lf:o
TABLA DE RETENCiN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES 2012
1
2
Feb.08/12
Feb.09/12
Marzo 08/12
Marzo 09/12
Abril 11/12
Abril 12/12
Mayo 09/12
Mayo 10/12
Junio 08/12
Junio 12/12
Julio 10/12
Julio 11/12 :_...JI~~._ ~~l ~.f...r .; -t- 11 't: ~ ~: -.) -:H~ .-t:_I:;:~~~
- -
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~'~~.r__!JJ d: ~ luJ~J~ :::i(~"
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3 Feb. 10/12 Marzo 12/12 Abril 13/12 Mayo 11/12 Junio 13/12 Julio 12/12
4 O 95 O 2.475.000 0% O
Feb, 13/12 Marzo 13/12 Abril 16/12 Mayo 14/12 Junio 14/12 Julio 13/12
5 Feb 14/12 Marzo 14/12 Abril 17/12 Mayo 15/12 Junio 15/12 ,Julio 16/12 (Ingreso laboral gravado
._-- --
95 150 2.475.001 3.907.000 19% expre!;.ado en UVT menos 95
6 Feb. 15/12 Marzo 151-12 Abril 18/12 Mayo 16/12 Junio 19/12 Julio 17/12
UVT)*19%
7 Feb. 16/12 Marzo 16/12 Abril 19!12 Mayo 17/12 Junio 20/12 Juiio 18/12
(Ingreso laboral gravado
8 Feb. 17/12 Marzo 20/12 Abril 20/12 Mayo 18/12 Junio 21/12 Julio 19/12 150 360 3.907.001 9.378.000 28% expresado en UVT menos
9 Feb.20/12 Marzo 21/12 Abril 23/12 Mayo 22/12 Junio 22/12 JUlio 23/12 150 UVT)*28% mas 10 UVT
(Ingreso laboral gravado
-lL~ Je.h.2.1L12- Mar..w..22/~2 Abril 24/12 Mayo 23/12 Junio 25/12 Julio 24/12 En En
360 9378001 33% .' expresado en UVT menos
!~iJIill!J ..i!Jr*J'Jt\i). :_~k.~,2.{~-.U!J: .M'{t ":.i'Hl( adelante adelante
360 UVT)*33% ms 69 UVT
J.Il1lh, i,t:.[ .. \ ~'_:.I hl':i 11',I-'lli,:
Los asalariados que hayan obtenido ingresos en el ao 2011, provenientes de la

relacin laboral o reglamentaria, inferiores a 4,600. LVT $115.607.000, pueden
optar por disminuir la base mensual de retencin, asi'
- Pagos por correccin monetaria o intereses por crditos de vivienda o intereses

o costos financieros por leasing habitac'ional, hasta 100 UVT $2.605.000
mensuales.
- Pagos por salud y educacin hasta el t5% de los ingresos la.borales gravados.
S.i los ingresos son iguale.s osuP-eIiilles.. nicamente..Qodrn disminuir la base de

retencin con los pagos por intereses y correccin monetaria sobre prstamos para
adquisicin de vivienda o interese;; o costos financier9spor leasing habitacional.
Los bollOs dE] alimentacin no son ingreso para. el trabajador hasta 41 UVT
($1068.000 ao base 2012) para quienes devenguen un salario inferior a 310
Se podr presentar la declaracin de retencin en la fuente sin pago cuando el UVT equivalentes a $8.075.000 mensuales (ao 2012).
agente retenedor sea titular de un saldo a favor igualo superior a 82.000 UVT
,.
($2.136.018.000 ao base 2012) susceptible de compensar con el saldo a pagar Los aportes obligatorios y voluntarios que haga el trabajador o el empleador a los
de la respectiva declaracin. Para ello, es necesario que el saldo a favor se haya fondos de pensiones, no harn parte de la base para aplicar la retencin en ~afuente
generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente, hasta una suma que no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o
por un valor igualo superior al saldo a pagar.
ingreso tributario del ao.
1O ~Contabler ~Contabler 11
Las sumas que destine el trabajador en las cuentas de Ahorro a largo plazo para
el Fomento a la Construccin, adicionado al aporte a pensin voluntaria yobliga-
toria, no haran parte de la base para aplicar la retencin en la fuente hasta una
":..
~~ . IiY_V)
":. :li rr= .
~ .- ~
&0IiffiJ~ V)
qJI.il '
I~';.
,~
suma que no exceda el 30% de su ingreso laboral o ingreso tributario del ao. anteriores 1983 47.15 251.10
2.370.36 12.625.16
1955 Y
Los aportes voluntarios realizados a los Fondos de Pensiones y a las cuentas
AFC podran ser retirados antes de los 5 aos para la adquisicin de vivienda, con 1956 2.322.91 12.372.82 1984 40.50 215.76
o sin financiacin de las entidades vigiladas por la Superfinanciera, sin que haya
lugar a la prdida del beneficio de la retencin en la fuente. 1957 2.150.86 11.456.45 1985 34.29 187.24
El 25% del total de los pagos laborales limitado a 240 UVT $6.252.000 mensuales 1958 1.814.73 9.665.88 1986 28.08 155.00
se considera renta exenta laboral.
1959 1.659.08 8.836.93 1987 23.21 131.44
El promedio mensual de los aportes obligatorios a salud realizados por el
trabajador durante el ao anterior podran restarse de la base de retencin en la 1960 1.548.51 8.247.93 1988 18.92 99.20
fuente sin limitacin alguna.
1961 1.451.69 7.690.54 1989 14.82 61.85
1962 1.366.40 7.277.62 1990 11.76 42.77

RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS AGENTES RETENEDORES
1963 1.276.24 6.797.73 1991 8.91 29.81
@mrftmnp~
I
~ 1964 975.88 5.198.12 1992 7.02 22.33
i
1965 893.39 4.758.54 1993 5.64 15.87
El agente retenedor o el responsable Tendra una sancin de 3 a 6 aos de
del impuesto sobre las ventas, que prisin y multa equivalente al doble 1994 4.60 11.54
1966 779.43 4.151.55
no consigne las sumas retenidas o de lo no consignado sin que supere el
recaudadas por dichos conceptos dentro equivalente a 1.020.000 UVT. 1967 687.19 3.660.51 1995 3.77 8.22
de los dos (2) meses siguientes a la fecha
fijada por el gobierno para la presentacin 1968 638.12 3.398.87 1996 3.19 6.08
y pago de la respectiva declaracin.
1969 598.65 3.188.69 1997 2.75 5.04
1970 550.46 2.932.00 1998 2.34 3.87
1971 513.95 2.737.32 1999 2.02 3.23

~ GANANCIAS OCASIONALES 455.42 2.426.08 2000 1.85 3.21
o o CI CI " CI el CI el CI
1972
1973 400.43 2.133.44 2001 1.71 3.10

COSTO FISCAL EN LA ENAJENACIN DE
1974 327.11 1.742.83 2002 1.59 2.87
ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES
1975 261.63 1.393.15 2003 1.49 2.57
Para determinar la renta o ganancia ocasional proveniente de la enajenacin de
1976 222.46 1.184.83 2004 1.40 2.42
activos fijos (bienes raices y acciones o aportes) durante el perodo gravable 2011,
las personas naturales podran tomar como costo fiscal cualquiera de los siguientes
1977 . 177.38 944.27 2005 1.32 2.27
valores:
1. El valor que se obtenga de multiplicar el costo fiscal de los activos fijos enajenados, 1978 139.09 740.91 2006 1.26 2.15
que figure en la declaracin de renta por el ao gravable de 1986 por 28.08, si se
1979 116.18 618.76 2007 1.20 1.64
trata de acciones o aportes y por 155.00 en el caso de bienes raices.
1980 91.79 489.18 2008 1.14 1.46
2. El valor que se obtenga de multiplicar el costo de adquisicin del ben enajenado
por la <;:frade ajuste que figure frente al ao de adquisicin del mismo, conforme
a la siguiente tabla: 1981 73.76 392.46 2009 1.05 1.20
, . ::,' ,
-~ ~ SANCION POR EVASION PASIVA
~ oorrm
2010 1.09 Las personas o entidades que reaiicen pagos a contribuyentes y no relacionen el
correspondiente costo o gasto dentro de su contabilidad, o stos no hayan sido
informados a la' administracin tributaria existiendo obligacin de hacerlo, o cuando
sta lo hubiere requerido, sern sancionados con una multa equivalente al valor del
impuesto terico que hubiera generado tal pago, siempre y cuando el contribuyente
beneficiario de stos haya omitido dicho ingreso en su declaracin tributaria.
SANCIONES
o o
SANCiN MNIMA PARA OBLIGACIONES CON LA DJAN (10 UVT) IMPUESTO AL

PATRIMONIO
2011: $251.000 - 2012: $260.000
.....................................................
FORMAS Y PLAZOS PARA El PAGO
OTROS CASOS EN QUE PROCEDE LA SANCiN
DE CLAUSURA DH ESTABLECIMiENTO El impuesto al patrimonio deber pagarse en ocho cuotas iguales, durante los aos
2011,2012,2013 Y 2014, dentro de los plazos que establezca el Gobierno Nacional.
Para el ao 2012, los plazos para el pago son:
Cuando quien estando obligado, no se inscriba en el Registro nico Tributario, I
\I1:m3lj"jlli1liE\ illJl . ;h:WF;l
RUT, dentro de los plazos establecidos.
ltimo dgito NIT Tercera Cuota Cuarta Cuota
Cuando el responsable perteneciente al Rgimen Simplificado no exhiba en un
lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin en el RUT, como 1 9 de mayo 2012 10 de septiembre 2012
perteneciente a este rgimen. 2 10 de mayo 2012 11 de septiembre 2012
Cuando el agente retenedor o el responsable del Rgimen Comn del impuesto 3 11 de mayo 2012 12 de septiembre 2012
sobre las ventas se encuentre en omisin de la presentacin de la declaracin o 4 14 de mayo 2012 13 de septiembre 2012
en mora en la cancelacin del valor a pagar, superior a tres meses, contados a -
5 15 de mayo 2012 14 de septiembre 2012
partir de las fechas de vencimiento para la presentacin y pago. No habr lugar a
la clausura del establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a 6 16 de mayo 2012 17 de septiembre 2012
la existencia de saldos a favor pendientes de compensar. 7 17 de mayo 2012 18 de septiembre 2012
Cuando el obligado a expedir factura emita otro documento diferente como 8 18 de mayo 2012 19 de septiembre 2012
prefactura, cuenta de cobro, precuenta u otro similar. 20 de septiembre 2012
9 22 de mayo 2012
O 23 de mayo 2012 21 de septiembre 2012
SANCiN A REViSORES FiSCALES
Al revisor fiscal que tenga conocimiento de irregularidades sancionables en ..~ IMPUESTO SOBRE
la contabilidad o en las declaraciones tributarias objeto de investigacin y no V ~'. o o
o
~LAS VENTAS (IVA)o o o o o o o
haya expresado la salvedad correspondiente, se le sancionar con una multa (1
equivalente al 20% de la sancin impuesta al contribuyente sin exceder de 4.100 RGIMEN SIMPLIFICADO
UVT.
Pueden pertenecer al rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas:
Esta sancin se propondr, determinar y discutir dentro del mismo proceso
de imP9sicin de sancin o de determinacin oficial que se adelante contra la Personas naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o
sociedad infractora. detallistas; agricultores y ganaderos y quienes presten servicios gravados
~ -_._- --'l- - __ o - - -_~ - ~ .
VENCIMIENTO DEClARACIONES DE IVA

1: Ao gravable 21111'
_ -.: __It Aij~ grava~b!e2012 .
- - J,
Que tengan INGRESOS BRUTOS en el 1-l;i~o", Bim~str~ ~~Bime~tre- ~ Bimestr~ 11 Bime;~e ir Bim~st;e Ir Bim~st.r;'
ao inmediatamente anterior o en el dgito Ene.Feb: Mar-Abr May-Jun, Jul-Ago 11 Sep-Oct Nov-Dlc
$100.528.000 $104.196.000 ~_ ~ __ ~ "'- _ _ I ~_ __ ~ __ ~. _~ l ~ ~ _ "
gravable, provenientes de su actividad --

., - --~- - --~--
por un valor inferior a 4.000 UVT: 1 Marzo 8/12 Mayo 9/12 Julio 10/12 Sept. 10/12 Nov. 9/12 Enero 10/13
Requisitos adicionales
2 Marzo 9/12 Mayo 10/12 Julio 11/12 Sept. 11/12 Nov. 13/12 Enero 11/13
Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio

donde ejercen su actividad.
Que no desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regalia, autorizacin o
cualquier otro sistema de explotacin de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros. 6 Marzo 15/12 Mayo 16/12 Julio 17/12 Sept. 17/12 Nov. 19/12 Enero 17/13
Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso 8 Marzo 20/12 Mayo 18/12 Julio 19/12 Sept. 19/12 Nov. 21/12 Enero 21/13
contratos de venta dE\ bienes o prestacin de servicios gravados por valor indivi-
dual y superior a 3.300 UVT $85.962.000 ao gravable 2012 ($82.936.000 ao 9 Marzo 21/12 Mayo 22/12 Julio 23/12 Sept. 20/12 Nov. 22/12 Enero 22/13
base 2011).
O Marzo 22/12 Mayo 23/12 Julio 24/12 Sept. 21/12 Nov. 23/12 Enero 23/13
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras durante el ao anterior o el ao en curso no supere la suma de 4.500 Para los responsables por prestacin de los servicios financieros y las empresas de
UVT $117.220.000 ao gravable 2012 ($113.094.000 ao base 2011). transporte a~reo regular, los plazos vencern un mes despus del plazo sealado
para la presentacin y pago de la declaracin del respectivo perodo, siempre y
cuand hayan radicdo la solicitud con el lleno de los requisitos a ms tardar el
OPERACIONES GRAVADAS CON !VA NO DEDUCIBLES ltimo dia hbil del mes de enero de 2012 y la misma haya sido aprobada por la
subdireccin de recaudo y cobranzas de la DIAN mediante acto administrativo.
No sern aceptados como costo o gasto, los pagos por concepto de operaciones
gravadas con el IVA efectuadas a: RETENCiN DEl IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Personas no inscritas en el Rgimen Comn del Impuesto sobre las Ventas por La retencin ser del 50% de la tarifa a la cual est sometido el bien o servicio,
salvo cuando se trate de servicios gravados prestados por personas sin residencia
contratos de valor superior a 3.300 UVT ($82.936.000 ao base 2011) ($85.962.000
o domicilio en Colombia, en cuyo caso ser del 100%.
ao base 2012).
. Los responsables del Rgimen Comn proveedores de Sociedades de
Personas no inscritas en el Rgimen Comn del impuesto sobre las ventas, Comercializacin
,.-, Internacional, retendrn el 75% del IVA, cuando adquieran
efectuados con posterioridad al momento en que los contratos superen 3.300 UVT biehE\~c9rporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al
;Rgimi3r1:Gpmn.
($82.936.000 ao base 2011) ($85.962.000 ao base 2012). - .., ..'.
CuanJ se trate de retencin a responsables del rgimen simplificado, stas sern

Personas naturales no inscritas en el Rgimen Comn, cuando no conserven asumidas en su totalidad por el adquirente y operan los siguientes topes:
copia del documento en el cual conste su inscripcin en el rgimen simplificado. - No se aplicar esta retencin a pagos o abonos en cuenta por prestacin de
Se exceptan las operaciones gravadas realizadas con agricultores, ganaderos y servicios por valor individual inferior a 4 UVT ($104.000).
arrendadores pertenecientes al rgimen simplificado, siempre que el comprador - Tampoco se aplicar sobre la compra de bienes, cuando el valor individual sea
de los bienes o servicios expida el documento equivalente a la factura. inferior a 27 UVT ($703.000).
AGENTES DE RETENCiN EN El IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS RETENCiN IVA TAfIET{\S DBITO y CRDITO
1. La Nacin, los Departamentos, el Distrito Capital y los Distritos Especiales, Las entidades emisoras de tarjetas crdito o dbito, sus asociaciones, entidades
las Areas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios y los Municipios; los adquirentes o pagadoras efectuarn en todos los casos retencin del impuesto sobre
Establecimientos Pblicos, las Empresas Industriales y Comerciales del Estado, las las ventas generado en la venta de bienes o prestacin de servicios. El monto de la
Sociedades de Economa Mixta en las que el Estado tenga participacin superior
retencin aqu prevista ser del 10% sobre el valor dellVA generado en la operacin.
al cincuenta por ciento (50%), as como las Entidades dl:!scentralizadas Indirectas
y Directas y las dems Personas Jurdicas en las que exista dicha participacin
pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los OBLIGACIONES PARA RESPONSABLES DE RGIMEN SIMPLIFICADO
rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a tos que
la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. Inscribirse en el RUT.
2. Los grandes contribuyentes, sean o no responsables del IVA,
Entregar copia del documento en que conste su inscripcin en el rgimen
3. Los que la DIAN designe
simplificado, en la primera venIa o prestacin de servicios que realice a adquirentes
4. Quienes contraten la prestacin de servicios en el pais, con personas o
entidades sin residencia o domicilio en el pais no pertenecientes al rgimen simplificado, que asi lo exijan
5. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes o servicios
Exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin en
gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado.
el RUT, como perteneciente al rgimen simplificado.
6. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en
el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o Llevar el libro fiscal de registro de operaciones
establecimientos afiliados
7. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre
las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
8. Los responsables del Rgimen Comn proveedores de Sociedades de IMPUESTO DE
Comercializacin Internacional, retendrn el 75% del IVA, cuando adquieran INDUSTRIA Y COMERCIO
bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan 11 11 o e 11
al Rgimen Comn, distintos de:

:;.::;::.
~ - -
',@uuJ.!J.i' tt:i i:)w~
- La Nacin, los Departamentos, el Distrito Capital, y los Distritos Especiales, Responsables y agentes retenedores de ICA
las Areas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios y los Municipios; Perodo 2012 Fecha de vencimiento
los Establecimientos Pblicos, las Empresas Industriales y Comerciales Enero - Febrero Marzo 16 de 2012
del Estado, las Sociedades de Economa Mixta en las que el Estado tenga Marzo - Abril Mayo 18 de 2012
participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como las Entidades Mayo - Junio Julio 19 de 2012
Descentralizadaslndirectas y Directas y las dems Personas Jurdicas en las que
Julio- Agosto Septiembre 19 de 2012
exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin
Septiembre- Octubre Noviembre 19 de 2012
que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos
Noviembre- Diciembre Enero 18 de 2013
o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar
Los contribuyentes y agentes retenedores que declaren y paguen electrnicamente
contratos.
- Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la tendrn plazo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al correspondiente perodo
, ,,'
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del gravable. ,'. ..
IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se desgnen como agentes de
retencin en el impuesto sobre las ventas. RGIMEN SIMPLIFICADO
Los Grandes Contribuyentes que sean proveedores de Sociedades de

Comercializacin Internacional, cuando realicen pagos o abonos en cuenta por 2011: 17 de febrero 2012 - 2012: 19 de febrero 2013
adquisicin de bienes o servicios gravados de responsables del rgimen comn,
deben efectuar la retencin del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto (&:illlllli
sobre las ventas. 2011: 30 de abril 2012 - 2012: 30 de Abril 2013
18 <gCont:abler <gCont:abler 19
Las personas naturales y asimiladas, personas jurdicas, sociedades y asimiladas
DEBERES DE y dems entidades pblcas y privadas, oblgadas a presentar declaracin del
00 0'.0
INFORMACIN
o
impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, que hayan
recibido ingresos para terceros, cuando la suma de los ingresos propios ms los
ingresos recibidos para terceros, en el ao 2011, sea superior a quinientos millones
SUJETOSOBLIGADOS A PRESENTAR de pesos ($500.000.000).
INFORMACiN EN MEDIOS MAGNTICOS DEL Personas naturales y jurdicas y dems entidades pblicas y privadas obligadas a
ARTcULO 631 DEL E.T. declarar, que a 31 de diciembre de 2010 tuvieron:
Las personas juridicas y asimiladas calificadas como grandes contribuyentes, $500.000.000

sean entidades pblicas o privadas, independientemente del monto de los ingresos
obtenidos.
Personas juridicas o socedades de hecho beneficiarias de la progresividad en el

pago del impuesto de renta establecido en la Ley 1429 de 2010 Y de los descuentos Debern informar, la adquisicin o enajenacin de acciones y dems papeles transados
tributarios contenidos en la misma, cualquiera sean sus ingresos. en bolsa, cuando el valor anual acumulado en cabeza de una misma persona o entidad,
excepto transacciones realizadas con bonos pensionales, supere:
Todas las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de
valores, los fondos mutuos de inversin, carteras colectivas, los fondos de
pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios y las comunidades organizadas, Ao gravable 2011: $10.000.000
1
que hayan practicado retenciones en la fuente durante el ao gravable 2011.
Las dems personas naturales y jurdicas, sucesiones iliquidas y sociedades INFORMACiN DE BANCOS, CORPORACIONES,
de hecho cuando hayan efectuado retenciones en la fuente por un valor total COOPERATIVAS, FONDOS DE VALORES Y DEMAS ENTIDADES
acumulado igualo superior a tres millones de pesos ($ 3.000.000) durante el ao
VIGILADAS POR SUPERINTENDENCIA FINANCIERA
gravable 2011. ~WXi
Movimientos contables de naturaleza crdito en cuentas corrientes
Los Consorcios y Uniones Temporales que durante el ao gravable 2011 hubieren $25.000.000
efectuado transacciones econmicas, independientemente del monto de los y/o ahorros cuyo valor anual acumulado sea superior a:
ingresos obtenidos. Cuentas de ahorro con saldo a diciembre 31 igualo superior a: $ 5.000.000
Las personas o entidades que actuaron como Mandatarios o Contratistas, Certificados a trmino fijo y/o cualquier otro(s) depsito(s) cuando el
$ 5.000.000
independientemente del monto de los ingresos percibidos. valor total acumulado sea superior a:
Adquisiciones, consumos, avances o gastos con tarjetas de crdito,
Las personas o entidades que actuaron en condicin de "operador" o quien haga $20.000.000
cuando el valor anual acumulado sea superior a:
sus veces, en condicin de "solo riesgo" o poseedoras del ttulo minero, en los
Ventas o prestacin de servicios y en general, ingresos a travs del
contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos, gases y minerales, $10.000.000
sistema de tarjetas, cuando la cuanta sea superior a:
independientemente del monto de sus ingresos.
Prstamos cuyo valor anual acumulado sea superior a: $20.000.000
Las Sociedades Fiduciarias que durante el ao 2011 administraron patrimonios
Las admibi~tradoras de fondos de valores, carteras colectivas, fondos
autnomos y/o encargos fiduciarios, independientemente de sus ingresos.
ni'utuos de inversin, comunes ordinarios y dems, la suscripcin de uno $ 5.000.000
Los entes pblicos del nivel nacional y territorial, de los rdenes central y o ms contratos y/o ahorros cuando el valor sea superior a:
descentralizado, no obligados a presentar declaracin de ingresos y patrimonio
contemplados en el artculo 22 del Estatuto Tributario, independientemente del ~
monto de sus ingresos. Los Notarios debern suministrar la informacin de cada una de las personas o
Los sec;retarios generales de los rganos que financien gastos con recursos del entidades que efectuaron en la respectiva Notara, enajenacin de bienes o derechos
Tesoro Nacional, independientemente de la cuanta de ingresos obtenidos. durante el ao 2011, sin perjuicio del valor de la transaccin.
20 <gCoD'tabler
<gCon1:abler 21
~ii, "~rit~~m: '~"!L==1
1==]ilim~~m~~~iW~~~~QiUt;@-~"
Las entidades financieras deberan informar los casos en los cuales
@. ~ift::m@@.
los estados
.r
liliii (' J
I;t:~
.
fIm1Jl;:>.... .r
ilt:1Il'
'froIOfffil 'J'ljffiy
financieros arrojen una utilidad antes de impuestos, que exceda en ms de un cuarenta 46 a 49 3 mayo 2012 98 a 01 23 mayo 2012
por ciento (40%) la renta lquida que figure en la declaracin de renta. Igual informacin
50 a 53 4 mayo 2012 02 a 05 24 mayo 2012
debern enviar cuando el valor del patrimonio contable exceda en ms de un cuarenta
por ciento (40%) el patrimonio liquido. 54 a 57 7 mayo 2012 06 a 09 25 mayo 2012
58 a 61 8 mayo 2012 10 a 13 28 mayo 2012
62 a 65 9 mayo 2012 14 a 17 29 mayo 2012
Las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos equiva-
lentes debern informar de cada uno de sus clientes los trabajos realizados en el ao 66 a 69 10 mayo 2012 18 a 21 30 mayo 2012
inmediatamente anterior, indicando: 70 a 73 11 mayo 2012 22 a 25 31 mayo 2012
Los apellidos y nombres o razn social del cliente.
74 a 77 14 mayo 2012
Identificacin del cliente.
Dgito de verificacin. CUENTAS CORRIENTES DE COMPENSACiN
Nmero de resolucin de autorizacin de las facturas elaboradas.
El prefijo de las facturas.
Intervalo de numeracin de las facturas y/o documento equivalente (factura inicial
. Los titulares de cuentas corrientes de compensacin (normales y especiales)
y factura final). registradas y autorizadas por el Banco de la Repblica, debern reportar la informacin
Fecha de elaboracin (ao-mes-da). de las operaciones de cambio canalizadas por conducto de dichas cuentas, junto con
sus modificaciones, actualizaciones y/o aclaraciones con los numerales cambiarios
sealados por el articulo 1 de la Resolucin 4083 de 1999, modificado por el articulo
A ms tardar el 29 de Junio del ao 2012, los Grupos Empresariales registrados
en la Cmara de Comercio, debern remitir en medos magnticos a la DIAN, la 1 de la Resolucin 7873 de 2006 de la DIAN y sus posteriores modificaciones.
informacin solicitada referente a sus estados financieros consolidados.
. La informacin deber presentarse trimestralmente a la DIAN, dentro del mes siguiente
VENCIMIENTOS PARA SUMINISTRAR INFORMACiN
al trimestre en que se canalizaron, modificaron, actualizaron, complementaron y/o
Articulo 631 E.T., Comisionistas de Bolsa, Bancos, Corporaciones, Cooperativas aclararon o presentaron las operaciones de cambio y los informes de endeudamiento
--.r
y Carteras Colectivas que sean Grandes Contribuyentes:
cnro
.,
~lIti:itrul '~r' ~ ~Ill:il.lli

- externo a travs de dichas cuentas, cindose al siguiente calendario, segn el ltimo
digito del NIT del obligado a presentar la informacin:
3 27 de Marzo 2012 8 10 de Abril 2012

4 28 de Marzo 2012 9 11 de Abril 2012
~~lIDi@ " . ~~~0lb~
5 29 de Marzo 2012 O 12 de Abril 2012
6 30 de Marzo 2012 1 13 de Abril 2012 El dcimo (10) y undcimo (11) dia hbil de los meses de
1 Y2
7 9 de Abril 2012 2 16 de Abril 2012 abril, julio, octubre y enero.
El duodcimo (12) y dcimo tercero (13) dia hbil de los

Articulo 631 E.T., Comisionistas de Bolsa, Bancos, Corporaciones, Cooperativas, 3y4
Carteras Colectivas que no sean Grandes Contribuyentes, Notarios y personas meses de abril, julio, octubre y enero.
"
o entidades que elaboran facturas ., :
El dcimo cuarto (14) y dcimo quinto (15) da hbil de los
..~ y6
meses de abril, julio, octubre y enero.
26 a 29 25 abril 2012 78 a 81 15 mayo 2012 El dcimo sexto (16) y dcimo sptimo (17) da hbl de los
7y8
30 a 33 26 abril 2012 82 a 85 16 mayo 2012 meses de abril, julio, octubre y enero.
34 a 37 27 abril 2012 86 a 89 17 mayo 2012
38 a 41 El dcimo octavo (18) y dcimo noveno (19) dia hbil de los
30 abril 2012 90 a 93 18 mayo 2012 9yO
42 a 45 2 mayo 2012 22 mayo 2012 meses de abril, julio, octubre y enero.
94 a 97
Mr Oeclarabler@Declaraciones tributarias. Software
~ Persona natural /'@) AUDITORA

/@> Gerencia de auditora interna.
/@> Auditora Externa, de calidad, de
cuentas y operacional.
~ Medios rnagnticos /@> Evaluacin de riesgos de cumplimiento legal.
/@> Revisora Fiscal.
/@> Debida Diligencia
lZlHJ Retencin en la fuente

~o~o
..,~ CONTABILIDAD
9 *
* Consultora en temas especficos .
ID Persona jurdica * Gerencia de Contabilidad.

Asesora Contable.
t Estados financieros
@ SERVICIOS TRIBUTARIA
@ Consultora en temas especficos.
@ Auditora tributaria.
Irnpuesto a las ventas @ Planeacin.
l%I,rnpuesto al patrirnonio '.' .~ SERVICIOS LEGALES

~ Constitucin, reformas y
liquidacin de socedades.
www.declara.com.co ~ Anlisis y proyeccin de adecuacin
del modelo societario segn las
@Copyright Declarabler@. 2004
Transversal 5A 45 - 225 Medelln - Colombia
necesidades de cada empresa.
Telfono (4) 268 2211 Extensiones 116 y 130 ~ Modelos de reorganizacin societaria: fusin,
E-mail: declara@contabler.com.co escisin, transformacin.
INFORMACiN A SUMINISTRAR POR LAS SOCIEDADES INFORMACIN A SUMINISTRAR A SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES
f' ~ '
DE COMERCIALIZACiN INTERNACIONAL C.1.
Las sociedades: cdinerciles, sucursales de sociedades extranjeras y empresas

Las sociedades de comercializacin internacional C.1. estn obligadas a presentar la
unipersonales vigiladas y/o controladas, aun cuando estn en concordato, en acuerdo
informacin relacionada con los certificados al proveedor expedidos en cumplimiento
de reestructuracin o de reorganizacin, debern remitir la informacin financiera de
de lo establecido en el artculo 2 del Decreto 1740 de 1994 modificado por el articulo
fin de ejercicio. Tambin las sociedades en inspeccin a quienes la Superintendencia
2 del Decreto 0093 de 2003, que se encuentra relacionada en la Resolucin 16140
del 28 de diciembre de 2007 de la Direccin de Impuests y Aduanas Nacionales de Sociedades requiera.
DIAN.
La informacin deber presentarse dentro de los 15 dias siguientes al cuatrimestre Registro y actualizacin de datos
que se est informando.
Los responsables de presentar la informacin en forma virtual haciendo uso Las sociedades que por primera vez deban reportar estn en la obligacin de
del mecanismo de firma digital, debern cumplir en forma previa el siguiente diligenciar el Formulario Electrnico de Registro y Actualizacin de Datos a travs del
procedimiento: portal empresarial en la seccin Servicios Electrnicos, con el objeto de registrar la
Inscribir o actualizar, de ser necesario, el RUT del informante incluyendo sociedad y obtener la contrasea, la cual es obligatoria para acceder a los servicios
la responsabilidad como usuario aduanero Sociedad de Comercializacin electrnicos de envio y consulta de informacin.
Internacional, y su correo electrnico. Las personas juridicas o dems entidades
deben actualizar el Registro nico Tributario incluyendo al representante legal. Las sociedades ya registradas, podrn recuperar o cambiar la contrasea,
El representante legal deber inscribir o actualizar su RUT, informando su correo modificar el correo electrnico registrado y descargar el certificado digital si
electrnico e incluyendo la responsabilidad 22, obligados a cumplir deberes est obligado hacerlo. En el evento que alguno de los datos suministrados en el
formales a nombre de terceros. formulario diligenciado inicialmente haya variado es importante su actualizacin en
Adelantar, el trmite de emisin y activacin del mecanismo de firma digital el registro.

respaldado con certificado digital de la Direccin de Impuestos y Aduanas
La sociedad garantizar y responder, en todo caso, por la veracidad, exactitud,
Nacionales, minimo con tres das hbiles de antelacin al vencimiento del trmino
vigencia y autenticidad de los datos facilitados, y se compromete a mantenerlos
para informar.
debidamente actualizados.
Plazos para el envo de la informacin financiera

INFORMACiN A SUMINISTRAR POR QUIENES CELEBREN CONVENIOS
DE COOPERACiN CON ORGANISMOS INTERNACIONALES Los estados financieros al 31 de diciembre de 2011, debern ser entregados en las
fechas del ao 2012, sealadas a continuacin:
Las entidades
convenios
programas
pblicas
de cooperacin
o proyectos,
o privadas
debern
que celebren
y asistencia
enviar
tcnica
con organismos
para el apoyo y ejecucin
a la Direccin de Impuestos
internacionales
de sus
y Aduanas
--lJlti;-~~-cios
I
dgitos del Nit
-r-I
E~vio de
Informacin
o
--
';
:1
ltimos dos
dgitos del Nit
11
1.
Envio de
Informacin
I
Nacionales en forma virtual, a ms tardar el ltimo da hbil del mes siguiente al
96 - 00 12 de marzo 2012 46 - 50 27 de marzo 2012
periodo objeto de reporte, una relacin mensual de todos los contratos vigentes con .
cargo a estos convenios. 91 - 95 13 de marzo 2012 41 - 45 28 de marzo 2012
86 - 90 14 de marzo 2012 36 - 40 29 de marzo 2012
La informacin deber contener:

~ .
81 ~ 85 15 de marzo 2012 31 - 35 30 de marzo 2012
,~'"
1. Identificacin de los convenas en ejecucin.
", - . "'''4"
76::80 16 de marzo 2012 26 - 30 9 de abril 2012
2. Relacin de los contratos que se celebren en desarrollo de cada uno de los 71 - 75 20 de marzo 2012 21 - 25 10 de abril 2012
convenios, indicando el valor total y el trmino de ejecucin de cada uno. 66 - 70 21 de marzo 2012 16 - 20 11 de abril 2012
3. Relacin mensual de los pagos efectuados en virtud de los contratos, 61 - 65 22 de marzo 2012 11 - 15 12 de abril 2012
discriminando nombre, NIT, direccin del beneficiario y concepto del pago, entre 56 - 60 13 de abril 2012
23 de marzo 2012 06 - 10
otros."
51 - 55 26 de marzo 2012 01 - 05 16 de abrl2012
Presentacin de los estados financieros por las sociedades
que tengan ms de un cierre contable en el ao Presentacin de los estitdos'financieros de las Sociedades en
proceso detiquidaci~ voluntaria a 31 de diciembre de 2011
Las sociedades que tengan ms de un cierre contable en el ao, debern diligenciar
la informacin corresponaintea cada ejercicio en forma independiente y presentarla Las Sociedades VIGILADAS y/o CONTROLADAS que estn en proceso de liquidacin
en las fechas sealadas,
voluntaria, enviarn los estados financieros de fin de ejercicio, en el informe N" 16
Envo documentos adicionales Estado de Liquidacin Voluntaria, dentro de los cinco (5) primeros dias hbiles del
mes de mayo de 2012, acompaados de las notas a los estados financieros y la

Dentro de los dos (2) dias hbiles siguientes a la fecha de presentacin deber
certificacin firmada por el liquidador y contador, suscrita adicionalmente por revisor
enviarse con nmero de radicado de los estados financieros:
fiscal, si lo hubiere,
1. La certificacin de los estados financieros con firmas digitales del representante
legal, el contador y revisor fiscal, si lo hubiere,
Presentacin de estados financieros de las Sociedades vigiladas
2. Informe de gestin, firmado digitalmente, incluye estado de cumplimiento de las admitidas a un proceso de liquidacin judicial
normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor, No exigible para sucur-
sales de sociedades extranjeras.
Las sociedades vigiladas que se encuentren adelantando un proceso de
3. Dictamen del revisor fiscal, firmado digitalmente. LIQUIDACiN JUDICIAL a 31 de diciembre de 2011, debern enviar los estados
financieros de fin de ejercicio de acuerdo con los parmetros de la Circular 001 de
4. Notas a los estados financieros, firmadas digitalmente.
febrero 26 de 2010.
Los sujetos inspeccionados enviarn los literales 1 y 4 por medio fisico o electrnico
y con firmas autgrafas.
Presentacin de los estados financieros consolidados
Plazos para el envio del informe de Prcticas Empresariales
~ - ~ ~
ltimos dos Envo de ltimos dos Envio de
informacin dgitos del NIT informacn Las matrices o controlantes que reciban el requerimiento, adems de los estados
dgitos del NIT
financieros individuales, deben enviar los consolidados en el informe N 7 Estados
23 de abril 2012 8 de mayo 2012
96 - 00 46 - 50 financieros consolidados.
91 - 95 24 de abril 2012 41 - 45 9 de mayo 2012

Plazo: Esta informacin deber presentarse a ms tardar el 30 de abril de 2012,
25 de abril 2012 36 - 40 10 de mayo 2012 dentro de los 2 dias hbiles siguientes deber enviarse:
86 - 90
26 de abril 2012 31 - 35 11 de mayo 2012 1. La certificacin de los estados financieros consolidados.
81 - 85
76 - 80 27 de abril 2012 26 - 30 14 de mayo 2012 2. Informe especial segn articulo 29 Ley 222 de 1995.
71 - 75 30 de abril 2012 21 - 25 15 de mayo 2012 3. Notas a los estados financieros.
66 - 70 2 de mayo 2012 16 - 20 16 de mayo 2012 4.'7'Dictamen del revisor fiscal.
61 - 65 3 de mayo 2012 11 - 15 17 de mayo 2012

. ' ..;-:..:~<-~.~('
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES EN FORMA VIRTUAL A TRAVS
56 - 60 4 de mayo 2012 06 - 10 18 de mayo 2012
DE lOS SERVICIOS INFORMTICOS ElECTRNICOS
51 - 55 7 de mayo 2012 01 - 05 22 de mayo 2012 Deben presentar declaraciones en forma virtual a travs de los Servicios Informticos
Electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales los contribuyentes,
Esta i~formacin no debe ser enviada por sucursales de sociedades extranjeras, ni
responsables, agentes de retencin y usuarios aduaneros sealados a continulcin:
sociedades en liquidacin.
28 <gContabler
<gContabler 29
1. Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes calificados 9. Los autorizados y concesionados para .operar los juegos de suerte y azar
explotados por entidades pblicas'del nivel nacional.
por la DIAN como Grandes Contribuyentes,
10. Los solicitantes para operar juegos promocionales y rifas, que tengan la calidad
2. Las Entidades no contribuyentes sealadas en los articulos 23-1 y 23-2 del
de juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional.
Estatuto Tributario. 11. Los obligados a suministrar informacin exgena de acuerdo con las resoluciones
Fondos de Inversin, Fondos de Valores y Fondos Comunes (Articulo 23-1) proferidas por la DIAN,
Fondos de Pensiones y de Cesantias (Articulo 23-2) 12, Las personas juridicas obligadas a presentar la declaracin de retencin en la
fuente.
3. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades a 13. Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y consolidada
excepcin de las personas naturales inscritas en el RUT como importadores: de precios de transferencia.
14, Los representantes legales, revisores fiscales y contadores de los obligados
Aeropuerto de servicio pblico o privado.
a presentar las declaraciones de manera virtual sealados en los numerales
Agente de carga internacional. anteriores.
Agente martimo,
Agencia de Aduanas. Las declaraciones que deben presentarse en forma virtual son
Exportador.
Impuesto sobre la renta y complementarios,
Importador, Impuesto sobre las ventas.
Almacn General de depsito. Impuesto al patrimonio.
Operador de transporte multimodal. Retencin en la fuente.
Operador Econmco Autorizado. Gravamen a los movimientos financieros.
Declaraciones informativas individual y consolidada de precios de transferencia.
Intermediario de trfico postal y envios urgentes,
Las dems que seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
Usuarios sistemas especiales Importacin Exportacin,
Nuevos obligados
Usuario altamente exportador.
Usuarios de programas especiales de exportacin PEX.
Quienes adquieran la obligacin posteriormente, debern presentar sus
Usuario aduanero permanente. declaraciones en forma electrnica, a partir de las obligaciones que surjan el mes
Comercializadora Internacional (C.I.) siguiente a:
Transportista nacional operaciones de trnsito aduanero. La calificacin como gran contribuyente,
Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes especiales, La inscripcin en el Registro nico Tributario de la entidad no contribuyente
Depsito pblico o privado habilitado por la Direccin de Impuestos y Aduanas que se encuentre contemplada dentro de lo establecido en los artculos 23-1.0
23-2 del Estatuto Tributario,
Nacionales con carcter permanente.
La adquisicin de cualquiera de las calidades de usuario aduanero antes
Transportador Areo, Martimo o Terrestre de los Regimenes de Importacin
contempladas,
y/o Exportacin, La fecha de posesin como Notario,
Titular de puertos y muelles de servicio pblico o privado, La inscripcin en el Registro nico Tributario del Consorcio o Unin Temporal.
Los dems usuarios aduaneros que para actuar requieran autorizacin de la - El vencimiento del plazo para la presentacin de la informacin cambiaria y de
DIAN. endeudamiento externo a la DIAN,
4. Los Notarios, La adopcin del sistema de factura electrnica,
La fecha de posesin como funcionario de la Direccin de Impuestos y
5. Los Consorcios y Uniones Temporales.
Aduanas Nacionales,
6. Los intermediarios del mercado cambiara, los concesionarios de servicios de La :f~c(1a que seale el contrato de concesin como inicio para operar los
correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas jue9.0s de sJerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional.
corrientes de compensacin que deban presentar la informacin cambiaria y de La fcha limite de plazo, para cumplir con la obligacin de suministrar
endeudamiento externo a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - informacin exgena, de acuerdo a las resoluciones que profiere la DIAN
El periodo en el cual practique retencin en la fuente,
DIAN.
La fecha en que nace la obligacin de aplicar el rgimen de precios de
7. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrnica. transferencia.
8. Los fun<;:ionarios de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN que La fecha de la inscripcin o actualizacin del Registro nico Tributario en
calidad de representante legal, revisor fiscal o contador.
debail cumplir con el deber de declarar,
VENCIMIENTOS PARA AUTOLlQUIDACIN y APORTES
, AL SISTEMA E SEGURIDAD SOCIAL
~ CIFRAS LABORALES
0.0 00000 00000 . o OClO . o. o ti o ti'\~~Wfi}i@;~
, \!. . ! I I <!i' .T ~ ~~.~!~ ~~
EVOLUCiN DEL SALARIO MNIMO Y AUXILI? DE TRANSPORTE Dos ltimos Dos ltimos
digitos del dgitos del
~1illIi1~ Vencimiento Vencimiento
~<ili.l documento de documento de
aID!> ~1i.1tilIli:I!l
\l.tlliQ~!; ~ identificacin identificacin
2012 $566.700 $67.800 $7.367.100
00 a 08 1 da hbil 00 al 07 1 da hbil
2011 $535.600 $63,600 $6.962.800
09 a 16 2 da hbil 08 al 14 2 dia hbil
2010 $515,000 $61.500 $6.695.000 17 a 24 3 da hbil 15 al 21 3 da hbil
2009 $496.900 $59,300 $6.459.700 25 a 32 4 da hbil 22 al28 4 da hbil
2008 $461.500 $55.000 $5.999.500 33 a 40 5 da hbil 29 al35 5 dia hbil
2007 $433.700 $50.800 $5.638.100 41 a 48 6 da hbil 36 al42 6 da hbil
$5.304.000
2006 $408.000 $47.700
49 a 56 r dia hbil 43 al49 r dia hbil
PAGO HORAS LABORALES 57 a 64 8 dia hbil 50 al 56 8 da hbl
Hora trabajo nocturno: Hora ordinaria x 1.35 65 a 72 9 dia hbil 57 al63 9 da hbil
Hora extra diurna: Hora ordinaria x 1.25 73 a 79 10 da hbil 64 al69 10 da hbil
Hora extra nocturna: Hora ordinaria x 1.75 80 a 86 11 dia hbil 70 al75 11 da hbil
Hora ordinaria dominical o festivo: Hora ordinaria x 1.75
87 a 93 12 dia hbil 76 al 81 12 da hbil
Hora extra diurna en dominical o festivo: Hora ordinaria x 2 00
94 a 99 13 dia hbil 82 al87 13 dia hbil
Hora extra nocturna en dominical o festivo: Hora ordinaria x 2.50
88 al93 14 dia hbil
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL 94 al99 15 da hbil
lkllill
Pensiones 4% 12% 16%
Salud 4% 8.5% 12.5%
Dos ltimos digitos del
Quienes tengan un ingreso mensual igualo superior a cuatro SMLMV ($ 2.266.800) Vencimiento
documento de identificacin
pagan un 1.0% adicional al obligatorio para el fondo de solidaridad pensiona!.
00 a 10 1 dia hbil
Quienes devenguen entre 16 y 17 SMLMV pagan un 0.20% adicional a los
anteriores. . : 11 a 23 2 da hbil
,
Quienes devenguen entre 17 y 18 SMLMV pagan un 0.40% adicional a los o'
24 a 36 3 da hbil
anteriores.
37 a 49 4 da hbil
Quienes devenguen entre 18 y 19 SMLMV pagan un 0.60% adicional a los
50 a 62 5 da hbil
anteriores.
Quienes devenguen entre 19 y 20 SMLMV pagan un 0.80% adicional a los 63 a 75 6 dia hbil
anteriores. 76 a 88 r da hbil
Quie~es devenguen ms de 20 SMLMV pagan un 1.0% adicional a los anteriores. 89 a 99 8 da hbil
~ NDICES ~ RGIMEN CAMBIARIO
".0." " "." " "" "",, ,," a""" """ " " " " " " " " " ". " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " o " "
U.V.T.
OBLIGADOS A PRESENTAR LA DEClARACiN DE CAMBIO
2011: $25.132 - 2012: $26.049 Estarn obligados a presentar declaracin de cambio los residentes en el pas
y residentes en el exterior que efecten alguna de las siguientes operaciones:
UVR A 31 DE DICIEMBRE
Importaciones y exportaciones.
2010: $190.8181 - 2011: $198.4467
Inversiones de capital extranjero en el pas.
TRM A 31 DE DICIEMBRE Crdito externo.

,, \!ht~
Inversiones de capital colombiano en el exterior.
~ ~R:l.t!I? .tl.\J"1!J
Avales y garantias en moneda extranjera.
1990 568.73 2001 2.291.18 Inversiones financieras en el exterior.
1991 632.37 2002 2.864.79 Operaciones de derivados.
811.77 2003 2.778.21 Servicios, transferencias y otros conceptos.

1992
1993 804.33 2004 2.389.75
1994 831.60 2005 2.284.22 LUGARES Y FORMA DE PRESENTACiN DE LA DEClARACiN DE CAMBIO
1995 968.96 2006 2.238.79

La declaracin de cambio deber presentarse y suscribirse personalmente por quien
1996 1.001.40 2007 2.014.76 realice la operacin o por medio de apoderado generala especial si lo tiene, aunque no
2.243.59 sea abogado, ante los intermediarios cambiaros, que son:
1997 737.98 2008
1998 1.542.11 2009 2.044.23

Bancos comerciales, Bancos hipotecarios y Corporaciones financieras.
1999 1.873.77 2010 1.913.98
La Financiera Energtica Nacional -FEN.
2000 2.229.18 2011 1.942.70 El Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A. -BANCOLDEX.
Las Casas de Cambio.
TASA DE INTERS MORATORIO Compaias de Financiamiento Comercial y Cooperativas Financieras.
Sociedades Comisionistas de Bolsa .
. -
;-~~ 1ThH.iiliJ '.U:E
La declaracin de cambio se puede presentar en medio fsico o magntico en los
Enero - Marzo 2012 Resolucin 2336 Die 28 2011 29.88% formularios que se expiden para cada tipo de operacin sujeta a esta obligacin.
Abril - Junio 2012
Julio - Septiembre 2012 CORRECCiN DE LAS DEClARACIONES
Octubre - Diciembre 2012
. De conformidad con lo dispuesto en el articulo 884 del Cdigo de Comercio,
La d~lar.cit1 ,de cambio podr ser objeto de correccin en cualquier tiempo,
mediante. el diligenciamiento de una nueva declaracin, ante el mismo intermediario
modificado por el articulo 111 de la ley 510 de 1999 y en consonancia con lo cambiario. No podrn modificarse los siguientes datos.
sealado en los articulos 2 y 3 del Decreto 519 de 2007, los intereses remuneratorios
y moratorias no podrn exceder 1.5 veces el inters bancario corriente para la
NIT del Intermediario del mercado cambiario o cdigo de la cuenta de compensacin.
modalidad de crdito de consumo y ordinario.
. Los contribuyentes o responsables de los impuestos administrados por la Direccin
Fecha.
Periodo del Formulario 10 (Relacin de operaciones de cuentas de compensacin) .
de Impuestos y Aduanas Nacionales, incluidos los agentes de retencin, que no
Nmero.
cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, debern
Valor.
liqUidar y pagar intereses moratorios, por cada da calendario de retardo en el pago.
34 <gCon1:abler <gCon1:abler 35
i
I
1
PLAZOS PARA PRESENTARDECLARACIN CONSOLIDADA DE
I PRECIO? DE TRANSFERENCIA (SOLO EN FORMA VIRTUAL)
~PRECIOSDE I
~- - ~ ~ -_.
, 'V' V "TRANSFERENCIA
-
o o o e o o 111 o j "-
Si el ltimo dgto es
-
FechaImte
- -
.
1,2,3,4 5 24 de julio 2012

!,
PERSONAS OBLIGADAS A APLICAR PRECIOS DETRANSFERENCIAS 6,7,8,9 O 25 de julio 2012
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que celebren operaciones con PLAZOS PARA PRESENTARDECLARACiN INFORMATIVA DE
vinculados econmicos o partes relacionadas domiciliados en el exterior, que PRECIOS DE TRANSFERENCIA (SLO EN FORMA VIRTUAL)
al finalizar el ao gravable hayan tenido un patrimonio bruto igual o superior a
- ~ ~ - --
100.000 UVT ($2.513.200.000 ao gravable 2011) o cuyos ingresos brutos del I
! Si el ltimo dgito es Presentacin
respectivo ao sean iguales o superiores a 61.000 UVT ($1.533.052.000 ao -.
gravable 2011), debern aplicar las normas relativas a precios de transferencia. 1 10 de julio 2012
Tambin debern declarar los contribuyentes del impuesto sobre la renta y 2 11 de julio 2012
complementarios residentes o domiciliados en Colombia que hubieran realizado
3 12 de julio 2012
operaciones con residentes o domiciliados en parasos fiscales, aunque su
patrimonio bruto a 31 de Diciembre de 2011 o sus ingresos brutos en el mismo 4 13 de julio 2012
ao, hubieran sido inferiores a los topes sealados anteriormente, salvo que
5 16 de julio 2012
desvirten la presuncin prevista en el pargrafo 2 del artculo 260-6 del Estatuto
Tributario. 6 17 de julio 2012
7 18 de julio 2012
Para el efecto se entiende que hay vinculacin econmica en los casos previstos
en los artculos 260, 261, 263 Y 264 del Cdigo de Comercio, en el articulo 28 de 8 19 de julio 2012
la ley 222 de 1995 y los que cumplan los supuestos de los articulos 450 Y 452 del 9 23 de julio 2012
Estatuto Tributario.
O 24 de julio 2012
OBLIGACIONES
ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS
Para determinar el impuesto sobre la renta y complementarios tendrn que
tomar todas sus operaciones con los mismos precios y mrgenes de utilidad La DIAN podr celebrar con .los obligados a la aplica9in de los pr.ecios de
que se hubieran utilizado en operacones con partes o terceros independientes. transferencia acuerdos anticipados de -precios, ll)ediante()s cuales se determine
el precio o margen de utilida<;l de las operacines qe r'!a,licen con sus vinculados
Presentar una declaracin informativa de las operaciones realizadas con econmicos o partes relacionadas, para lo.cual tendr nuevmeses de plazo
contados a partir de la presentacin de la srllud 'para qu efecte los anlisis
vinculados econmicos.
corrS~":911q"E_~S,
..solicite y reciba modificaciones o aclaraciones tendientes a
aceplatifeei'azar la solicitud.
Preparar y enviar la documentacin comprobatoria relativa a cada tipo de -,.: -" .' ,"
operacin realizada con vinculados econmicos o partes relacionadas, con la Cuando las condiciones del acuerdo varen, el contribuyente podr solicitar la
que se demuestre la correcta aplicacin de las normas relativas a los precios de modificacin del mismo. Si la DIANconsidera que las condiciones cambiaron,
podr informar al contribuyente y ste deber$ dentro del mes siguiente, solicitar
transferencia.
la mdificacin del acuerdo .
Conservar los documentos comprobatorios por un trmino de 5 aos a partir La DIAN en cualquiera de las etapas de negociacin podr revocar el acuerdo
del 1 de Enero del ao gravable siguiente al de su elaboracin y ponerlos a si determina que el contribuyente suministr informacin que no corresponde
disp?sicin' de la DIAN cuando sta los requiera. a la realidad.
~Contabler 37
36 ~Contabler
~
1
,
.-
- -
1 ~~IliJ.1l1"fli1ht!B~~~1Ji)
~~~l!1i1UEl::i"'hlti@
CAUSALES DE VIGILANCIA 6. Las sealadas mediante acto administr~tivo por la misma Superintendencia,
000. o 0 000 o 00 o 0000000 o o o 0000. 10 1001
por las siguientes causales:
SUPERSOCIEDADES a. Abuso de sus rganos de direccin, administracin, fiscalizacin que implique

desconocimiento de los derechos de los asociados o violacin de las ilormas
Siempre y cuando no se encuentren sometidas a vigilancia de otra Superintendencia
legales o estatutarias.
-
: b. Suministro al pblico, a la Superintendencia o a cualquier organismo estatal,
@r~i'iilil':ffi'UUlro, @J!S,r.:IiJl:'&lilil ~
~fit!tF;~iJ~~ili1t de informacin no ajustada a la realidad.
-~---_.-
c. No llevar contabilidad de acuerdo con la ley.
1. Que a 31 de diciembre de 2011 tengan activos totales
superiores a 30.000 SMLMV a 1 de enero siguiente a $17.001.000.000 d. Realizacin sistemtica de operaciones no comprendidas en su objeto social.
fecha corte.
e. Cuando se inicie una accin de extincin de dominio respecto de los bienes
sociales, o de las acciones, cuotas o partes de inters que integren el capital
2. Que a 31 de diciembre de 2011 tengan ingresos totales
social.
superiores a 30.000 SMLMV a 1 de enero siguiente a $17.001.000.000
fecha corte. 7. Las sociedades prestadoras de servicios tcnicos o administrativos a las

Instituciones Financieras.
3. Que a 31 de diciembre de 2011 tengan pensionados a su cargo, y se encuentren
en una de las siguientes situaciones:
a. El pasivo externo supere el monto del activo total, despus de descontadas las a. Las sociedades administradoras de planes de autofinanciamiento comercial.
valorizaciones.
b. Los gastos financieros (Cuenta 5305 PUC) representen el 50% o ms de los
ingresos operacionales. 9. Los fondos ganaderos.
c. Las prdidas reduzcan el patrimonio neto por debajo del 70% del capital social.
d. El flujo de efectivo neto en actividades de operacin sea negativo. 10. Las empresas multinacionales andinas.
4. Que actualmente tramiten o sean admitidas o convocadas a un proceso concursal

(Ley 222 de 1995) o acuerdo de reestructuracin (Ley 550 de 1999) o las normas
que los modifiquen o sustituyan, respectivamente (Ley 1116 de 2007).
5. Que se encuentren en situacin de controlo hagan parte de un grupo empresarial PAGOS EN EL EXTERIOR
inscrito, y estn en una de las siguientes situaciones: o. o. o o. o o. o. o o o O. G o o o o o o o o o o o o lO o o (l' o o o o
a. Tengan pensionados a su cargo y las prdidas reduzcan el patrimonio neto

por debajo del 70% del capital social.
b. Hagan parte de entidades vigiladas por la Superfinanciera o Superintendencia .QEDY~CIN
.. ,'
,-
DE GASTOS EN El EXTERiOR (ART. 121 E.T.)
de Servicios Pblicos Domiciliarios.
c. Hagan parte de sociedades mercantiles o empresas unipersonales cuyo
Los contribuyentes podrn deducir los gastos efectuados en el exterior que tengan
objeto sea la prestacin de servicios de telecomunicaciones no domiciliarios;
o que se encuentren en acuerdo de reestructuracin, liquidacin obligatoria o relacin de causalidad con rentas de fuente dentro del pais, siempre y cuando se
procesos concursa les.
haya efectuado la retencin en la fuente, si lo pagado o abonado en cuenta constituya
d. Cuando se compruebe que las operaciones realizadas entre las sociedades
vinculadas son irreales o se celebraron en condiciones muy diferentes a las para su beneficiario ingreso gravable en Colombia.
normales del mercado.
38 .~Contabler ~Contabler 39
....
, ,
I
, RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE PAGOS AL EXTERIOR I
SON DEDUCIBLES SIN QUE SEA NECESARIA LA RETENCiN I
.A.: ttulo de impuesto de renta
Los pagos a comisionist as en el exterior por la compra o venta de mercancias,
materias primas u otra elase de bienes, en cuanto no excedan el porcentaje del
Debern retener a ttulo de impuesto sobre la renta, quienes hagan pagos o abonos
valor de la operacin en el ao gravable que seale el Ministerio de Hacienda y
en cuenta por concepto de rentas sujetas a impuesto en Colombia, a favor de:
Crdito Pblico.
. Sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el pais .
Los intereses sobre crdit os a corto plazo derivados de la importacin o exportacin . Personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia .
de mercancas, de sobre giros o descubiertos bancarios, en cuanto no excedan . Sucesiones ilquidas de extranjeros que no eran residentes en Colombia.
del porcentaje del valor de cada crdito o sobregiro que seale el Banco de la
Repblica.
(;:Gt:J.ililJili I;lfioluilttrll \Y1:iIf~ ~ .. .
LIMITACiN A LO S COSTOS Y DEDUCCIONES (ART. 122 D.) ~ ilillIilliJ m l.t;:miIiWm ~
Servicios de asistencia tcnica,
Los costos o deducciones por expensas en el exterior para la obtencin de rentas prestados en Colombia o desde el '10% 16% No tiene SI
de fuente dentro del pais, n o pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta exterior.
liquida del contribuyente, ca mputada antes de descontar tales costos o deducciones, Servicios tcnicos, excepto los de
0% No tiene SI
salvo cuando se trate de los siguientes pagos: ,, reparacin y mantenimiento de
equipos -prestados en el exterior-
10%
a. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retencin en la fuente.
b. Los casos en que son de ducibles sin necesidad de retencin. Servicios tcnicos -prestados en 16% No tiene SI
10%
I Colombia-
c. Los ingresos que no se consideran de fuente nacional.
Servicios de consultora prestados 16% No tiene NO
10%
d. Los pagos o abonos e n cuenta por adquisicin de cualquier clase de bienes
en Colombia o en el exterior.
corporales. I
33% 16% No tiene NO
Pago de regalas.
e. Los costos y gastos que se capitalizan para su amortizacin posterior, de acuerdo por el uso de
Pago de regalas 26.4% 16% No tiene NO
con las normas de conta bilidad generalmente aceptadas, o los que deban activar- software.
se de acuerdo con tales normas. Pago de regalas por el uso de
19.8% 16% No tiene NO
rra en cumplimiento de una obligacin legal, tales como pelculas cinematogrficas.
f. Aquellos en que se incu
los servicios de certifica cin aduanera. I
I
Pago a profesores del exterior. 7% 16% No tiene NO
de costo o deducGn los pagos o abonos en cuenta 1% 16%(A.I.U) No tiene NO

g. No sern constitutivos Pago por contratos llave en mano.
onas naturales, personas jurdicas o a cualquier otro
que se realicen a pers
encuentre constituida, localizada o en funcionamiento Pago por arrendamiento de No tiene NO
tipo de entidad que se 2% 16%
maquinaria para obra pblica.
ido calificados como parasos fiscales por el Gobierno
en paises que hayan s
Colombiano, salvo qu e se haya efectuado la retencin en la fuente por Pagoppr comisiones de compra y
0% 0% No tiene NO
venta' de.bj.enes"
concepto de impuesto sobre la renta.
h. Tampoco sern deduci

bies los pagos sobre los cuales no se acredite el pago ,
I
Servicios- prestados en Colombia
diferentes a los mencionados
de la retencin en la fu ente y el cumplimiento de las normas cambiarias.
anteriormente, como serian
I los servicios de "back office", y
33% 16% No tiene NO
-- pagos por concepto de intereses,
lhi:fil,,:, Z;lt'.1: litl.:I!lilil@i.lltili I~ i:H"'~ I comisiones, honorarios, arren-
,-111 rn;Jt;:gv.~~ 1
I damientos y compensaciones por
Ao gravable 2012: 33% servicios personales, entre otros.
Ao gravable 2011: 33% - j
1
, <gContabler 41
40 <gContabler
,
SOPORTE DE LAS OP.ERACIONES CELEBRADAS
I~ Im-rmmmm ~ ~ ~ 1 ',.
~ . CON EXTRANJEROS
~ 1i!.1J.) ((tirttrroI!ffil ~
1 ,'"' ,"',
Servicios prestados en el exterior Para las operaciones con extranjeros, personas naturales o juridicas, sin residencia
diferentes a los mencionados
ni domicilio en Colombia, el decreto 3050 de 1997, en el articulo 5 establece
anteriormente,
servicios de
como
"back
serian
office",
los
y . Limitada
al 15% de
que los contratos celebrados con ellos constituyen documento equivalente a la
pagos por concepto de intere- O O NO factura y por tanto ser este el documento soporte de las deducciones a que haya
la R.L. (art
ses, comisiones, honorarios, 122 ET) lugar, tambin la DIAN en el concepto 35979 del 29 de abril de 1997, expresa
arrendamientos y compensaciones
por servicios personales, entre que si los documentos expedidos en el exterior cumplen con todos los requisitos
otros. contemplados para el efecto en el pais donde se expiden y siempre y cuando se
Otros conceptos en Colombia. 14% 16% No tiene NO encuentren autenticados por el cnsul o agente diplomtico de la repblica, o en
su defecto por el de una nacin amga (art. 259 del cdigo de procedimiento civil),
. . es procedente aceptar las facturas expedidas en el exterior .
~1tlI13lHiI3tID)Gil (,Mi?I.INiIE@<U ~v ~ ltifWili.[O{Mffitl
Tambin el Decreto 3050 de 1997, en el articulo 3, seala que de conformidad con
Rendimientos financieros por crditos externos por un trmino igual o
14% el articulo 771-2 del ET, y salvo para las operaciones realizadas con el rgimen
superior a 1 ao.
simplificado, el documento soporte por operaciones realizadas con personas no
Rendimientos financieros por crditos externos por un trmino inferior obligadas a expedir factura o documento equivalente, ser el expedido por el
33%
a 1 ao.
vendedor o por el adquirente del bien o servicio, con los requisitos que en ella se
Intereses o costo financiero derivados de contratos de leasing sealan, en este caso cuando se contrata un extranjero no residente en Colombia,
14%
internacional.
l no est obligado a expedir factura en el pais, por ende, si bien puede suscribirse
Pagos originados en contratos de leasing de naves, aeronaves, un contrato formal, tambin es posble que el contratante nacional adopte otro
1%
helicpteros o aerodinos. documento equivalente, como el previsto en esta norma.
Intereses o cnones de arrendamientos financieros o leasing origina-

El Consejo de Estado sujet la procedencia del costo o la deduccin a la existencia
dos en crditos o contratos celebrados antes del 31 de diciembre de
0%
2010 para actividades que haban sido consideradas de inters para el del contrato celebrado con los extranjeros sin residencia o domicilio en el pais,
desarrollo econmico y social del pais por el CONPES. ya que estos surten los mismos efectos de la factura de venta, posteriormente
por un emisor cambi de posicin y expres que si bien el contrato es el medio legal idneo
Los ttulos y bonos u otros ttulos de deuda emitido
0%
colombiano y que sean transados en el exterior. para probar las operaciones con proveedores de servicios extranjeros, ello
no le .resta

vfllor probatorio
'f'
a otros documentos, como la factura, dado que la
A ttulo de IVA norma 'eglam~ntaria equipar el contrato a aquella. Asi, las operaciones con no
residentes o no domiciliados en Colombia que originen el derecho a reclamar

En los servicios gravados prestados en el territorio nacional por personas o entidades
impuestos descontables pueden soportarse en facturas que den certeza de
sin residencia o domicilio en Colombia, o aquellos ejecutados desde el exterior que por
dichas operaciones y estn debidamente contabilizadas, aunque en virtud del
ley se entienden prestados en Colombia (Artculo 420 E.T.), son agentes de retencin
en el 100% delIVA, quienes contraten con los extranjeros sin residencia o domicilio. principio de territorialidad de la ley no estn sometidas al cumplimiento de los
requisitos previstos en la legislacin colombiana.
SERVICIOS TCNICOS Y DE ASISTENCIA TCNICA CAUSAqN y TARIFA
El graVmen~19;:T1lov~r:!;Ji~ntosfina'~cieros es un impuesto instantneo y se causa
Para efectos del impuesto sobre las ventas, corresponden a servicios de asesoria,
en el momento ~n. ques proauzca 1('1 diSposicin de los recursos objeto de la
los servicios de asistencia tcnica que se presten desde el exterior a residentes
transaccin financiera.
en Colombia. No estn comprendidos dentro de aquellos los servicios tcnicos.
La tarifa del gravamen a los movimientos financieros ser del cuatro por mil
El articulo 2 del decreto 2123 de 1975 define la asistencia tcnica como: La (4x1000).
asesoria dada mediante contrato de prestacin de servicios incorporales, para
Ser deducible del impuesto sobre la renta el 25% del GMF efectivamente pagado
la utilizacin de conocimientos tecnolgicos aplicados por medio del ejercicio
por el contribuyente durante el respectivo ao gravable, independiente de que
de un arte o tcnica. Dicha asistencia comprende tambin el adiestramiento de
tenga o no relacin de causalidad con la actividad econmica. siempre que se
personas para la aplicacin de los expresados conocimientos,
encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.
En conclusin. los servicios de asistencia tcnica son una forma de servicios de
asesoria y para efectos del impuesto sobre las ventas se encuentran gravados, PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR El GMF
sea que se presten en el pais o que se presten desde el exterior a favor de un
usuario o destinatario ubicado en el territorio nacional. No. de I
Isemana j'l
1 - --- .
Penado de
-1 1
l Fecha . l' _.-

I'No. de 1--
I Perodo de
-,I --- Fecha J
Son servicios tcnicos aquellos que requieren de la utilizacin y aplicacin de . l_ recaudo presentaclon
y pago:
Isemana
I
recaudo
l
1 presentaci
y pago '11 1
ciertos conocimientos especiales que permiten aplicar mtodos y procedimientos, Di~ 31 - Ene 6 ,.l::n~r911112 28 Ju17- Jul13 Julio 17/12
efectuar seguimientos, evaluaciones, anlisis, o emitir conceptos o conclusiones
2 Ene 7 - Ene 13 Enero 17/12 29 Jul 14 - Jul 20 Julio 24/12
sobre una situacin o un proceso, pero no encierran en su prestacin una asesoria
o consultoria en el sentido de que en su prestacin interviene el consenso o 3 Ene 14 - Ene 20 ::nerq 24/12 30 Jul 21- Jul 27 Julio 31/12
participacin del usuario del servicio. En este orden de ideas los servicios tcnicos
4 Ene 21 - Ene 27 Enero 31/12 31 Jul 28- Agos 3 Ago 09/12
estarn gravados con el impuesto sobre las ventas solo cuando el prestador del
servicio se encuentre en el territorio nacional y no estar gravado cuando sea 5 Ene 28- Feb 3 Febrero 7/12 32 Ago 4 - Ago 10 Ago 14/12
prestado en el exterior.
6 Feb 4 - Feb 10 Febrero 14/12 33 Ago 11- Ago 17 Ago 22/12
7 F~.b 11,- Feb 17 Febrero 21/12 34 Ago 18- Ago 24 Ago 28/12
GRAVAMEN A 8 Feb 18 - Feb 24 Febrero 28/12 35 Ago 25- Ago 31 Sep 4/12
LOS MOVIMIENTOS 9 Feb 25 - Mari: 2 Marzo 6/12 36 Se1 "Sep7 ~~p 111~4
FINANCIEROS 10 Marz 3 - Marz 9 Marzo 13/12 37 Sep 8 - Sep 14 Sep 18/12
e o o o o o o. o o 0 0 o o o o o." o. o o. Cl o o o. o O" o o
' .. '-~\-' ,,:"'."";',~.
11 M~r~1H-'iv1'arz'':16
:.",-~:;_.'<": - - .;", -.. ".
M~rzo
'-,'''.,-
2'1/12 '
''';',,"'''''---."-",
38 S~pHj -~E#ri.21 Sep2Sl12:>;,'- .' . ~
.,.. ,.. , ';YO' ".:,
AGENTES DE RETENCiN
12 Marz 17 - Marz 23 Marzo 27/12 39 Sep 22 - Sep 28 Oct 2/12
Actuarn como agentes retenedores y sern responsables por el recaudo y el 13 M~rz24 - Ma~~30 "-Ab~r312 ',"'!',i''
40 S~p~9c,?et5 d-t91~".
pago del GMF, el Banco de la Repblica y las dems entidades vigiladas por la
14 Marz 31 - Abril 6 Abril 10/12 41 Oct6 - Oct 12 Oct 17/12
Superintendencia Financiera o de Economia Solidaria en las cuales se encuentre
L',,- ,"-
la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depsito, derechos sobre carteras
colectivas o donde se realicen los movimientos contables que impliquen el
, 15
.. ,,""", AI:>rl113
,~~'Abril.7t
, . Abril 17112 42 od 13- Oct 19 Oct 23/12
traslado o la disposicin de recursos de que trata el artculo 871 E.T. 16 :Ab~i 14 - Abril 20 Abril 24/12 43 Oct 20 - Oct 26 Oct 30/12
SUJETOS PASIVOS
17 '~~[f~I-'A~r.iL:27M!;i>;3/12" .. ,",:,-~ -;;.'."
:"'"-"-~-'~;
44 Oct27 e Nov 2 Nov 7/t?
18 Abril 28 - May 4 Mayo 8/12 45 Nov 3 - Nov 9 Nov 14/12

Sern sujetos pasivos del Gravamen a los Movimientos Financieros los usuarios y
......
M~y~.1'5112.. No~'2.0l'12.
clientes de las entidades vigiladas parlas Superintendencia Financiera o de Economa 19
'..;1"'> ":'iY'~-t:~~:;'
~~. ,.'~$!; "i: ~':.,_';}i-\~~;'_'~_.' .'" ,
46 Nov
''' ~""~
1'0- Nov16
-,...-:~.".' . _, , _.i '-, ~<-"-.. ,,'
Solidari"a; as como las entidades vigiladas por estas mismas Superintendencias,

20 May 12 - May 18 Mayo 23/12 47 Nov 17 - Nov 23 Nov 27/12
incluido si Banco de la Repblica.
44 <gContabler <gCon1:abler 45
- -
Fecha PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS POR PARTE

- Fecha. 11 No. de I
Perodo de
11
No. de Perodo dE! presentacin , ;.QEL AGENTE RETEN'EDOR DE TIMBRE
semana presentacin semana recaudo
recaudo y pago .'."-
y pago :1
21 M~Y'19,~'~'~y~5:
Mayo
"
29/12 48 Nov 24 - Nov 30 ,Die 4/12 Los agentes de retencin del impuesto de timbre debern expedir al contribuyente por
22 May 26 - Junio 1 Junio 5/12 49 Die 1 - Die 7 Die 11/12 cada causacin y pago del gravmen, un certificado segn el formato prescrito por la
. Die 18/12
Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales','Este
23 Jun 2- Jun 8 Junio 13/12 50 Di 8 - Die 14
certificado deber expedirse a ms tardar el ltimo dia del mes siguiente a aquel eh el
24 Jun 9 - Jun 15 Junio 20/12 51 Die 15 - Die 21 Die 27/12 cual se caus el impuesto de timbre y debi efectuarse la retencin.
25 Jun 16 - Jun 22 Junio 26/12 52 Die 22 - Die 28 Ene 3/13
26 Jun 23 - Jun 29 Julio 4/12 01 Die 29 - En 4 Ene 9/13 PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS POR PARTE
DEL AGENTE RETENEDOR DE VENTAS
27 Jun 30 - Jul6 Julio 10/12
Se entendern como no presentadas las declaraciones cuando no se realice el pago o

Los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas debern expedir dentro
en forma simultnea a su presentacin o no se presente firmada por el revisor fiscal
o el contador pblico. de los 15 das calendario siguientes al bimestre en que se practic la retencin un
certificado que cumpla con los requisitos previstos en el artculo 7 del decreto 380
de 1996 y 23 del decreto 522 de 2003, segn el caso.
~ CERTIFICADOS o
Cuando se trate de retenciones del impuesto sobre las ventas asumidas por
00 D 000 1100 0000 o
responsables del rgimen comn por operaciones realizadas con responsables
PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS POR PARTE del rgimen simplificado, el certificado deber contener la constancia expresa
DEL AGENTE RETENEDOR DE RENTA sobre la fecha de la declaracin y pago de la retencin respectiva.
o
o Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios y del Cuando el beneficiario del pago solicite un certificado por cada retencin practi-
gravmen alas movimientos financieros, debern expedir, a ms tardar el 16 de cada, el agente retenedor lo har con las mismas especificaciones del certificado
marzo del ao 2012, los siguientes certificados por el ao gravable 2011:
bimestral.
- Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la
relacin laboral o legal y reglamentaria a que se refiere el artculo 378 del Estatuto
Tributario.
- Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en VEHICULOS

la relacin laboral o legal y reglamentaria, a que se refiere el artculo 381 del .....................................................
Estatuto Tributario y del gravmen a los movimientos financieros.
TARIFAS
o La certificacin del valor patrimonial de los aportes y acciones, as como de las

A partir,.,del 1 de Enero del ao 2012, los valores para fa aplicacin de las
participaciones y dividendos gravados o no gravados abonados en cuenta en calidad tarifas '/dl ..impuesto sobre los vehiculos automotores particulares sern:
:-"1'.' . ~'j,t;
de exigibles, deber expedirse dentro de los 15 dias calendario siguientes a la fecha
en que los respectivos socios o accionistas realicen la solicitud.
- . ~~_~~_T ___ -- ~-- ~- -~~ - - ~-- - . - .- -
Precio de los vehiculos Porcentaje

'-- - --- -- - - - --
11
--- -- -- -""
o .Los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos finanCieros pagados
Hasta $37.914.000 1.5%
a .Ios ahorradores, a que se refiere el artculo 622 del Estatuto Tributario, debern
)(;eclir~e y entregarse dentro de los quince (15) dias calendario siguientes a la Ms de $37.914.000 y hasta $85.307.000 2.5%
fecha (lel? solicitud por parte del ahorrador.
Y' Ms de $85.307.000 3.5%
46 ~Coni:abler ~Coni:abler 47
(f~Circular ~rectores
Esta comunicacin electrnica mensual
tiene la intencin de presentar e,n un
lenguaje sencillo y de una manera
resumida los cambios ocurridos en la
I
legislacin que nos compete y que
puedan generar impactos o cambios de
proceder en las organizaciones,
compendio que va atado a la legislacin,
permitiendo profundizar sobre los temas.
En nuestra circular incluimos algunos
temas gerenciales, de opinin y en
ocasiones tenemos columnista invitado.
Consultas en:
www.contabler.com.co
Signos precolombinos
del Valle de Aburr
grabados en piedra
Direccin
Antonio Jos Flrez Blair
Carmenza
Edicin
Mara Eugenia Flrez Blair
Mara del Carmen Fernndez Parra
Ilustraciones
Hincapi de los Ros
I
Diagramacin
Mara Eugenia Pelez Vlez
Suiche Creativo
Impresin
Impresiones Rojo
Medelln, Enero de 2012
48 ~Coni:abler

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Transversal 5A No. 45 - 225 Certificados 46

1._ 6.Ilm . . -Wll ~ .. ... ~ I ~ ~W~

Trabajadores independientes cuyos ingresos sean facturados VENCIMIENIOS DECLARACiN DE RENTA

INGRESOS BRUTOS inferiores a 3.300 UVT $ 82.936.000 I $ 85.962.000

Contribuyentes de menores ingresos que no sean responsables de IVA

1illID. . . -WJJ ~ .. .. -WE

4 16 de abril 2012 14 de junio 2012

Otros requisitos para no obligados a presentar 7 19 de abril 2012 20 de junio 2012

EXClUSIONES DE RENTA PRESUNTIVA !~@i)l!l!J1r ~~GiJI~j .ttiIB ;

En ocas'lonal gravable expre-

Declaraciones de IVA y retencin en la fuente ao 2012

Cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor '.:"

ste es el 'mismo plazo para solicitar devolucin

Comisiones sin vinculo

Los asalariados que hayan obtenido ingresos en el ao 2011, provenientes de la

- Pagos por correccin monetaria o intereses por crditos de vivienda o intereses

S.i los ingresos son iguale.s osuP-eIiilles.. nicamente..Qodrn disminuir la base de

1962 1.366.40 7.277.62 1990 11.76 42.77

1970 550.46 2.932.00 1998 2.34 3.87

1971 513.95 2.737.32 1999 2.02 3.23

1973 400.43 2.133.44 2001 1.71 3.10

SANCiN MNIMA PARA OBLIGACIONES CON LA DJAN (10 UVT) IMPUESTO AL

VENCIMIENTO DEClARACIONES DE IVA

gravable, provenientes de su actividad --

Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio

CuanJ se trate de retencin a responsables del rgimen simplificado, stas sern

al Rgimen Comn, distintos de:

Los Grandes Contribuyentes que sean proveedores de Sociedades de

Las personas juridicas y asimiladas calificadas como grandes contribuyentes, $500.000.000

Personas juridicas o socedades de hecho beneficiarias de la progresividad en el

~lIti:itrul '~r' ~ ~Ill:il.lli

3 27 de Marzo 2012 8 10 de Abril 2012

El duodcimo (12) y dcimo tercero (13) dia hbil de los

~ Persona natural /'@) AUDITORA

lZlHJ Retencin en la fuente

ID Persona jurdica * Gerencia de Contabilidad.

l%I,rnpuesto al patrirnonio '.' .~ SERVICIOS LEGALES

Las sociedades: cdinerciles, sucursales de sociedades extranjeras y empresas

Adelantar, el trmite de emisin y activacin del mecanismo de firma digital el registro.

Plazos para el envo de la informacin financiera

cargo a estos convenios. 91 - 95 13 de marzo 2012 41 - 45 28 de marzo 2012

86 - 90 14 de marzo 2012 36 - 40 29 de marzo 2012

La informacin deber contener:

76::80 16 de marzo 2012 26 - 30 9 de abril 2012

mes de mayo de 2012, acompaados de las notas a los estados financieros y la

91 - 95 24 de abril 2012 41 - 45 9 de mayo 2012

71 - 75 30 de abril 2012 21 - 25 15 de mayo 2012 3. Notas a los estados financieros.

66 - 70 2 de mayo 2012 16 - 20 16 de mayo 2012 4.'7'Dictamen del revisor fiscal.

61 - 65 3 de mayo 2012 11 - 15 17 de mayo 2012

APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL 94 al99 15 da hbil

TRM A 31 DE DICIEMBRE Crdito externo.

811.77 2003 2.778.21 Servicios, transferencias y otros conceptos.

1993 804.33 2004 2.389.75

1994 831.60 2005 2.284.22 LUGARES Y FORMA DE PRESENTACiN DE LA DEClARACiN DE CAMBIO

1995 968.96 2006 2.238.79

1998 1.542.11 2009 2.044.23

1,2,3,4 5 24 de julio 2012

SUPERSOCIEDADES a. Abuso de sus rganos de direccin, administracin, fiscalizacin que implique

fecha corte. 7. Las sociedades prestadoras de servicios tcnicos o administrativos a las

4. Que actualmente tramiten o sean admitidas o convocadas a un proceso concursal

a. Tengan pensionados a su cargo y las prdidas reduzcan el patrimonio neto

a. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retencin en la fuente.

de costo o deducGn los pagos o abonos en cuenta 1% 16%(A.I.U) No tiene NO