USUARIOS DEL DERECHO ADUANERO

Jhennifer Torres:

Qu se entiende por usuario aduanero? La Dian respecto a los usuarios

aduaneros dice: <Usuario aduanero (casilla 54)> Es aquella persona natural o
jurdica que interviene directa o indirectamente en las operaciones de
importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero.
La misma Dian ofrece ms detalles respecto a los usuarios aduaneros en esta
direccin. Genricamente se les considera sujetos del derecho aduanero a las
personas naturales o jurdicas domiciliadas en el pas, que adelantan o
participan en cualquier calidad o condicin de las diferentes etapas, trmites y
procedimientos de los regmenes aduaneros. Por ejemplo: Exportadores,
importadores, propietarios, depositarios, tenedores, transportadores,
operadores de carga, declarantes

Los usuarios aduaneros deben obtener el RUT teniendo en cuenta en la hoja 1,

en el campo 53 de responsabilidades, el cdigo 10 correspondiente a Usuario
Aduanero. Observe:

A su vez en el campo 54 del Registro (Usuarios Aduaneros) deben estar los

siguientes cdigos de acuerdo con la calidad que le haya sido asignada al
usuario. Observe:
Un mismo usuario puede tener dos o ms calidades aduaneras, a menos que
por disposicin legal no sea posible. Es importante que el usuario aduanero
identifique con claridad el cdigo que le corresponde, conozca su concepto y
conozca si es o no de su aplicacin.

Quines son usuarios del derecho aduanero?

Son usuarios del derecho aduanero los siguientes:

1. Aeropuerto de servicio pblico o privado:

2. Agencias de Aduanas
3. Agente de Carga internacional
4. Agente martimo
5. Almacn general de depsito
6. Beneficiarios de programas especiales de exportacin PEX:
7. Comercializadora internacional (C.I.):
8. Comerciante de la zona aduanera especial de Inrida, Puerto Carreo,
Cumaribo y Primavera
9. Comerciantes de la zona de rgimen aduanero especial de Leticia:
10.Comerciantes de la zona de rgimen aduanero especial de Maicao, Uribia
y Manaure
11.Comerciantes de la zona de rgimen aduanero especial de Urab,
Tumaco y Guap
12.Comerciantes del puerto libre de San Andrs, Providencia y Santa
Catalina:
13. Consorcio
14.Depsito franco
15.Depsito privado aeronutico:
16.Deposito privado de instalaciones industriales
17.Depsito privado de provisiones de a bordo para consumo y para llevar
(Deposito de provisiones a bordo)
18.Depsito privado de transformacin o ensamble:
19.Depsito privado para distribucin internacional
20.Depsito privado para envos urgentes:
21.Depsito privado para procesamiento industrial:
22.Deposito privado transitorio:
23.Depsito privado:
24.Depsito pblico de apoyo logstico internacional
 25.Depsito pblico para distribucin internacional
26.Depsito pblico:
27.Depsitos privados para mercancas en trnsito San Andrs
28.Empresas de transporte internacional de mercancas por carretera:
29.Exportador
30.Exportador de caf
31.Importador
32.Importador de alimentos de consumo humano y animal:
33.Importador de maquinara y sus partes Decreto 2261 de 2012:
34.Importador Ocasional:
35.INSTALACIONES INDUSTRIALES PARA IMPORTACIN TEMPORAL PARA
PERFECCIONAMIENTO ACTIVO:
36.Intermediario de trfico postal y envos urgentes
37.INTERMEDIARIOS DE TRAFICO POSTAL Y ENVIOS URGENTES:
38.Observadores de las operaciones de importacin
39.Operaciones de transporte multimodal (otm)
40.Operador de transporte multimodal:
41.Programas especiales de exportacin (PEEX)
42.Sociedad de intermediacin aduanera:
43.Titular de puertos y muelles de servicio pblico o privado:
44.Transportador areo nacional:
45.Transportador areo rgimen de importacin y/o exportacin:
46.Transportador areo, martimo o fluvial modalidad Cabotaje:
47.Transportador fluvial rgimen de importacin y/o exportacin:
48.Transportador martimo rgimen de importacin y/o exportacin:
49.Transportador terrestre rgimen de importacin y/o exportacin:
50. TRANSPORTE DE MERCANCA DTA. DTAI:
51.Transportista nacional para operaciones del rgimen de trnsito
aduanero: 30. Usuario comercial zona franca:
52.Usuario aduanero permanente:
53.Usuario altamente exportador:
54.Usuario de zonas econmicas especiales de exportacin:
55.Usuario industrial de bienes zona franca:
56.Usuario industrial de servicios zona franca:
57.Usuario industrial zona franca especial:
58.Usuario operador de zona franca:
59.Usuario Operador Zona Franca Especial:
60.Usuarios sistemas especiales Importacin exportacin
61.Zonas primarias.

Entre los ms relevantes se destacan:

- Agencias de aduanas: Decreto 2883 de 2008: Personas jurdicas autorizadas

por la DIAN para ejercer el agenciamiento aduanero, actividad auxiliar de la
funcin pblica aduanera de naturaleza mercantil y de servicio, orientada a
garantizar que los usuarios de comercio exterior que utilicen sus servicios
cumplan con las normas legales existentes en materia de importacin,
exportacin y trnsito aduanero y cualquier operacin o procedimiento
aduanero inherente a dichas actividades. Es decir, que tiene como fin esencial
colaborar con las autoridades aduaneras en la estricta aplicacin de las normas
legales del comercio exterior, garantizando que los usuarios de comercio
exterior que utilicen sus servicios cumplan con las normas legales existentes
para el adecuado desarrollo de los regmenes aduaneros. El Ministerio de
Hacienda expidi el decreto 2883 de 2008 a travs del cual introdujo
importantes modificaciones al Estatuto Aduanero en relacin con los requisitos
que se han de exigir a las anteriormente llamadas Sociedades de
Intermediacin Aduanera (SIA) y que desde septiembre 6 de 2008 (cuando
entr en vigencia el citado decreto) empezaron a ser llamadas nicamente
como Agencias Aduaneras. Bajo ninguna circunstancia las agencias de
aduana podrn realizar labores de consolidacin o desconsolidacin de carga,
transporte de carga o depsito de mercancas, salvo que se trate de almacenes
generales de depsito para este ltimo evento.
Funcin principal: Actuar como colaboradores ante las autoridades
aduaneras en el cumplimiento de las normas legales relacionadas con los
procedimientos aduaneros y las actividades de comercio exterior.
Requisitos:
Estar debidamente constituida.
objeto social exclusivo el agenciamiento aduanero.
Registro nico Tributario, RUT.
Patrimonio lquido mnimo exigido.
No tener deudas exigibles.
Contratar personas idneas profesionalmente.
Prohibiciones:
Consolidacin o desconsolidacin de carga.
Transporte de carga.
Depsito de mercancas, salvo que se trate de almacenes generales de
depsito para el ltimo evento.
Responsabilidad: Se responsabilizarn de la informacin que este contenida
en los documentos que sean presentados ante la DIAN.
Actuacin de las agencias aduaneras ante las autoridades aduaneras:
Las disposiciones aduaneras indican que por regla general es obligatorio
declarar a travs de una Agencia Aduanera, entre otras, para las operaciones
de importacin y trnsito aduanero que las personas jurdicas o naturales (que
no hayan sido inscritos como UAP, ni ALTEX) pretendan hacer por mercancas
que superen los USD $1000 de valor FOB.
Igualmente para las exportaciones que pretendan hacer las personas naturales
o jurdicas (que no hayan sido inscritos como UAP, ni ALTEX o PEX) ser
obligatorio utilizar los servicios de una Agencia Aduanera si la exportacin
supera los USD $10000 de valor FOB. Las personas jurdicas que pretendan
actuar como Agencias Aduaneras tendrn que tener como objeto social
principal el de prestar servicios de agenciamiento aduanero e incluir entre sus
estatutos y al interior de la sociedad todo un cdigo de tica.
Requisitos para acceder a cada uno de los 4 niveles de Agencias de
Aduanas: Adems de los requisitos generales establecidos en los Artculos 14
y 15 del decreto 2685/99, se deber poseer y soportar contablemente un
patrimonio lquido mnimo exigido, as:
Para ser una agencia de nivel 1: Quienes aspiren a estar catalogadas
como Agencias de nivel 1 (con autorizacin para actuar en todo el
territorio nacional y en relacin con todas las operaciones de
 comercio exterior), tendrn que poseer y soportar un patrimonio
lquido fiscal mnimo de $3.500.000.000 reajustado anual y
acumulativamente en forma automtica a diciembre 31 de cada ao,
de acuerdo con el valor del reajuste fiscal que se explica en los
artculos 868 y 869 del Estatuto Tributario. Ese patrimonio lquido
mnimo se podr reducir a $1.000.000.000 si la Agencia Aduanera
demuestra haber funcionado transparentemente (es decir, sin haber
sido objeto de sanciones) durante al menos 10 aos y haber
participado en operaciones superiores a los 500.000 Salarios mnimos
legales mensuales vigentes durante el ao anterior a la solicitud de
renovacin de su autorizacin ante la DIAN Debern tambin contar
con una pgina Web propia en la que se publiquen los Estados
Financieros, las hojas de vida de sus representantes y auxiliares
autorizados para actuar ante la DIAN y hasta los manuales de
funciones y de procesos de la sociedad. La DIAN podr solicitar ante
las autoridades competentes certificado de antecedentes penales y
disciplinarios de los socios, personal directivo, agentes de aduanas y
auxiliares propuestos y del revisor fiscal. Tambin debern tener una
persona especialmente designada como la encargada de velar que se
cumpla el cdigo de tica al interior de la sociedad. Incluso, tendrn
que tener un comit de control y auditora propia que se encargue de
estar evaluando la solvencia moral de socios, administradores y
empleados de la sociedad, y tambin de estar evaluando la clase de
clientes a los que se prestar el servicio. As mismo, debern
constituir y presentar una garanta bancaria o de compaa de
seguros, segn el caso, cuyo objeto ser garantizar el pago de
tributos aduaneros y sanciones a que haya lugar, por el
incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades consagradas
en este decreto, y que como mnimo ascienda a los 3.000 salarios
mnimos mensuales legales vigentes.
Para ser una agencia de nivel 2: (con autorizacin tambin para
actuar en todo el territorio nacional, pero siempre y cuando en dicho
territorio no exista limitacin para ejercer el agenciamiento aduanero
en ciertas operaciones) se exige un patrimonio lquido fiscal mnimo
de $438.200.000 reajustado anual y acumulativamente en forma
automticamente a diciembre 31 de cada ao, de acuerdo con el
valor del reajuste fiscal que se explica en los artculos 868 y 869 del
Estatuto Tributario. Aunque estas entidades tambin tienen que
contar con su cdigo de tica, no requieren tener designada a una
persona encargada de velar por su cumplimiento, ni tampoco
requieren contar con el comit de control y auditora, ni la pgina
web que s son requisitos exigibles a las agencias de nivel 1. La pliza
de garanta que se les exige suscribir para responder por eventuales
tributos y sanciones en el incumplimiento de sus labores deber
ascender como mnimo a 1.000 salarios mnimos mensuales legales
vigentes.
Para ser una agencia de nivel 3: Sern aquellas con permiso para
funcionar exclusivamente en una sola de las jurisdicciones aduaneras
de las administraciones de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales de Bucaramanga, Cartago, Ccuta, Ipiales, Maicao,
 Manizales, Pereira, Riohacha, Santa Marta, Urab o Valledupar, y
dems administraciones que establezca dicha entidad, respecto de
operaciones sobre las cuales no exista limitacin alguna para ejercer
el agenciamiento aduanero. Se les exige contar con un patrimonio
lquido fiscal mnimo de $142.500.000 reajustado anual y
acumulativamente en forma automticamente a diciembre 31 de
cada ao, de acuerdo con el valor del reajuste fiscal que se explica en
los artculos 868 y 869 del Estatuto Tributario. Tambin debern tener
constituida una pliza de garanta por un valor mnimo de 1.000
salarios mnimos mensuales legales vigentes.
Para ser una agencia de nivel 4: Las Agencias aduaneras de nivel 4
sern aquellas con permiso para ejercer su actividad exclusivamente
en una sola de las jurisdicciones aduaneras de las administraciones
de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales de Arauca,
Inrida, Leticia, Puerto Ass, Puerto Carreo, San Andrs, Tumaco o
Yopal y dems administraciones que establezca dicha entidad,
respecto de operaciones sobre las cuales no exista limitacin alguna
para ejercer el agenciamiento aduanero. Se les exige contar con un
patrimonio lquido fiscal mnimo de $44.000.000 reajustado anual y
acumulativamente en forma automticamente a diciembre 31 de
cada ao, de acuerdo con el valor del reajuste fiscal que se explica en
los artculos 868 y 869 del Estatuto Tributario. Tambin debern tener
constituida pliza de garanta por un valor mnimo de 500 salarios
mnimos mensuales legales vigentes.
Algunas disposiciones aplicables a todas las agencias aduaneras de
cualquier nivel, son las siguientes:

Se exige que todos los funcionarios de la agencia aduanera tengan

vinculacin directa mediante contrato laboral en el que se cumpla con el
pago de los aportes a la seguridad social y parafiscales. No hacerlo de
esta forma implicara que incurran en una infraccin Grave que se
sancionara con una multa de 100 salarios mnimos mensuales legales
vigentes (ver el numeral 12 del artculo 27-2 del Estatuto Aduanero y, el
numeral 2.5 del reformado artculo 485 de la misma norma).
Y, no podrn contratar a cualquier clase de personas, pues en el
reformado artculo 22 del Estatuto Aduanero se indica que la DIAN podr,
directamente o a travs de terceros, realizarles evaluaciones de
conocimiento tcnico a los agentes y auxiliares de las agencias de
aduanas para efectos de otorgar la autorizacin o con posterioridad a
ella, cuando lo considere necesario, para verificar la idoneidad
profesional y conocimientos en comercio exterior de los mismos. Si la
totalidad de los agentes que evale la DIAN pierden esas evaluaciones
de conocimiento tcnico en comercio exterior, la Agencia incurrir
entonces en una infraccin Gravsima que implicar la cancelacin de su
autorizacin para funcionar (ver el numeral 2.5 del artculo 485 del
mismo Estatuto).
Se destaca as mismo que, el nuevo artculo 27-1 del Estatuto Aduanero
les exige a las Agencias aduaneras de todo nivel tengan establecidos
mecanismos de control con el cual conozcan mejor a sus clientes y se
protejan as de operaciones de lavado de dinero, evasin y contrabando.
 En consecuencia, debern obtener y actualizar cada ao la siguiente
informacin mnima de sus clientes:

1. Existencia de la persona natural o jurdica;

2. Nombres y apellidos completos o razn social;
3. Direccin, domicilio y telfonos de la persona natural o jurdica;
4. Profesin, oficio o actividad econmica;
5. Capacidad financiera para realizar la operacin de comercio
exterior Obligaciones (Artculo 27-2 Decreto 2685/99).
En trminos generales, las agencias de aduana a travs de sus
representantes legales, administradores, agentes de aduanas o
auxiliares tienen la obligacin de actuar de manera eficiente,
transparente, gil y oportuna en el trmite de las operaciones de
comercio exterior, suscribiendo, presentando, liquidando y cancelando
tributos y sanciones a que hubiere lugar, contando a tiempo y
conservando con los documentos soporte previstos en la ley aduanera, y
respondiendo por la veracidad de los datos consignados en las
declaraciones de rgimen aduanero presentadas en la forma
oportunidad y medios sealados por la DIAN.

NOHELIS VILLALOBOS:
- Almacn general de depsito: Persona jurdica sometida al control y vigilancia
de la Superintendencia Bancaria, a quien la Direccin de Impuestos y Aduanas
habilita un lugar para cumplir labores de almacenamiento de mercancas bajo
control aduanero de cualquier usuario del comercio exterior. Podrn actuar
como sociedades de intermediacin aduanera, respecto de las mercancas
consignadas o endosadas a su nombre en el documento de transporte, siempre
que hubieren obtenido la autorizacin para ejercer dicha actividad por parte de
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sin que se requiera constituir
una nueva sociedad dedicada a ese nico fin. Tienen las mismas obligaciones
de los depsitos pblicos.
Los almacenes generales de depsito tienen por objeto:
El depsito
La conservacin y custodia
El manejo y distribucin
La compra y venta de mercancas y de productos de procedencia
nacional o extranjera, por cuenta de sus clientes.
Los Almacenes Generales de Depsito, adems de lo anterior, tienen
facultades para realizar las siguientes operaciones:
Expedir certificados de depsito y bonos de prenda, si as lo solicitaren
los interesados
Cumplir funciones de Intermediacin aduanera respecto de las
mercancas que tengan consignadas
Vigilar los bienes dados en garanta y contratar, por cuenta de los
clientes, el transporte de las mercancas
Realizar operaciones de crdito, dentro de los lmites que se indican a
continuacin
 Cules son los Almacenes Generales de Depsito vigilados por la
Superintendencia Financiera de Colombia? Los establecimientos de esta
naturaleza que se encuentran bajo la vigilancia de la Superintendencia
Financiera de Colombia con la denominacin de Almacenes Generales de
Depsito en la actualidad son cuatro, as:
Almacenes Generales de Depsito Almaviva S.A.
Alpopular Almacn General de Depsitos S.A. Alpopular S.A.
Almacenes Generales de Depsito Almagrario S.A.
Almacenes Generales de Depsito de Caf S.A. Almacaf

- Agente de carga internacional: Persona jurdica cuyo objeto social es la

consolidacin y desconsolidacin de carga internacional, para maximizar el
aprovechamiento de rutas y fletes, para lo cual requieren de autorizacin
otorgada por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Estos usuarios
no pueden ser sociedades de intermediacin aduanera, ni depsitos pblicos o
privados. Entendemos por sociedades de intermediacin aduanera aquellas
que facilitan a los particulares el cumplimiento de las normas legales
existentes en materia de importaciones, exportaciones, trnsito aduanero y
cualquier operacin o procedimiento aduanero inherente a dichas actividades.
Su objeto social incluye, entre otras, las siguientes actividades:
- Coordinar y organizar embarques
- Consolidar carga de exportacin
- Desconsolidar carga de importacin.
-Emitir o recibir del exterior los documentos de transporte propios de su
actividad, cuando corresponda.
Artculo 71. Obligaciones del Agente de Carga:
Busca las mejores opciones
Coordinan para el cliente:
Planean y organizan
Efectan el almacenaje y distribucin de la carga, segn lo convenido
Emiten los documentos
Tienen corresponsales en el extranjero a disposicin del cliente.
Son representantes de Agentes de Carga extranjeros en el pas
Pueden actuar como operadores de transporte internacional.
Asesoran por sus conocimientos y experiencia en comercio exterior a
exportadores e importadores.
Son factor indispensable para el comercio exterior.

Ventajas que ofrece el agente de carga:

Utilizar los servicios de los Agentes de Carga no incrementa las tarifas
Obtener mejores tarifas, beneficiando principalmente a los pequeos y
medianos exportadores al consolidar la carga de uno o varios clientes
Dar acceso a pequeas y medianas empresas tarifas de mayoreo de
volumen y de peso
Tener mejores tarifas en transporte martimo, areo, terrestre y
ferroviario
Utilizar unidades de transporte estndar y especial, segn sea el caso
Ofrecer un mayor nmero de servicios que los transportistas, pues
coordinan aspectos que caen fuera de la competencia directa de estos
 Tipos:
Areo, martimo, terrestre (carretero), ferroviario, multimodal.
El multimodal es la articulacin entre diferentes modos de transporte, a fin de
realizar ms rpida y eficazmente las operaciones de trasbordo de materiales y
mercancas.
- Comercializadora internacional (C.I.): Este Rgimen especial, creado mediante
la Ley 67 del 28 de Diciembre de 1979, conocido como un Instrumento de
Apoyo a las Exportaciones, es un beneficio tributario otorgado por el Gobierno
Nacional a travs del Ministerio de Comercio Exterior, mediante el cual, las
empresas que lo obtengan, podrn efectuar compras de mercancas del
mercado nacional configuradas como Bienes corporales muebles y/o Servicios
Intermedios de la Produccin, con destino a la exportacin, libres del impuesto
a las ventas IVA y/o de la Retencin en la Fuente, si las operaciones de
compraventa estn sujetas a dichos tributos. Pueden definirse como una
sociedad mercantil especializada con una gran capacidad para detectar y
generar negocios de larga duracin y concretarlos en los diferentes mercados
mundiales. Las C.I. son organismos calificados para evitar el fracaso y asegurar
el xito en una comercializacin internacional. Persona jurdica, cuyo objeto
social es servir de instrumento de apoyo a las exportaciones, orientando sus
actividades hacia la promocin y comercializacin de productos colombianos
en los mercados externos, para lo cual se requiere contar con la inscripcin
ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo o autorizacin otorgada por
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Estas sociedades, podrn
contemplar entre sus actividades la importacin de bienes o insumos para
abastecer el mercado interno o para la fabricacin de productos exportables y
debern utilizar en su razn social la expresin "Sociedad de Comercializacin
Internacional" o la sigla "C.I", una vez hayan sido autorizadas por el Ministerio
de Comercio, Industria y Turismo y hayan obtenido la correspondiente
aprobacin y certificacin de la garanta ante la mencionada entidad. Cualquier
empresa que est constituida como Persona Jurdica y que se encuentre regida
por el Cdigo de Comercio, puede obtener gratuitamente ante el Ministerio de
Comercio Exterior el Rgimen como Sociedad de Comercializacin Internacional
C.I. sin embargo existen unos requisitos para solicitar la inscripcin de una
empresa en el registro como sociedad de comercializacin internacional "C.I." y
acceder al rgimen C.I:

1. Como Persona Jurdica, constituirse mediante escritura pblica como

Sociedad de Comercializacin Internacional C.I. en alguna de las formas
establecidas en el Cdigo de Comercio (Annima, Limitada, E.U. etc.).
La constitucin deber hacerse teniendo en cuenta los requisitos de
que trata el Artculo 1 del Decreto 1740 del 3 de agosto de 1994, de la
siguiente manera:

Razn Social: Las Sociedades de Comercializacin Internacional C.I.

inscritas ante el Ministerio de Comercio Exterior tendrn la obligacin
de utilizar en su Razn Social la expresin Sociedad de
Comercializacin Internacional o tambin, si lo prefieren, pueden
 utilizar la sigla C.I. (NOTA: Los textos demasiado largos en la Razn
Social, a veces aparecen recortados en algunos documentos).
Objeto Social Principal: Deber comenzar con el siguiente
texto: Efectuar operaciones de comercio exterior y particularmente,
orientar sus actividades hacia la promocin y comercializacin de
productos colombianos en los mercados externos. El resto del Objeto
Social lo redacta la empresa de acuerdo con sus intereses particulares.
2. Registrar la Sociedad ante la Cmara de Comercio de manera que
en el Certificado de Existencia y Representacin Legal aparezca la
Razn Social y el Objeto Social Principal tal como se constituy en el
punto anterior.

3. Obtener el NIT ante la DIAN (o la Cmara de Comercio), de manera

que el texto de la Razn Social coincida con el inscrito en el Certificado
de Existencia y Representacin Legal.

4. Obtener ante el MINCOMEX el Registro Nacional de Exportadores,

de manera que los textos de la Razn Social y del Objeto Social
coincidan con los inscritos en el Certificado de Existencia y
Representacin Legal.

5. Diligenciar completamente el Formulario de Solicitud de Inscripcin

como una Sociedad de Comercializacin Internacional C.I.

6. Elaborar el documento Estudio de Mercados

7. Solicitar por escrito al MINCOMEX, Grupo de Zonas Francas y

Comercializadoras Internacionales, la inscripcin de la Empresa como
Sociedad de Comercializacin Internacional C.I., acompaando la
solicitud con los siguientes documentos:
Original del Certificado de Existencia y Representacin Legal
vigente
Fotocopia del NIT si lo expidi la DIAN
Copia del Registro Nacional de Exportadores actualizado. (Para
agilizar proceso de Registro)
Original del documento Estudio de Mercados
Original del Formulario de Inscripcin como Sociedad de
Comercializacin Internacional C.I.
Oficio suscrito por el Representante Legal en donde certifique que
hasta la fecha de la solicitud de inscripcin en el Registro de C.I,
SI/NO se han efectuado compras exentas de IVA y/o Retefuente y
SI/NO se han expedido Certificados al Proveedor - CP, conforme a
lo estipulado en el Decreto 1740 de 1994.
Para verificar la informacin, el MINCOMEX podr practicar una visita a las
instalaciones de la empresa C.I. y se comunicar con los Proveedores
relacionados. Para agilizar el proceso de Registro, la Empresa debe adjuntar a
la solicitud certificaciones escritas de Proveedores, en donde conste tiempo de
relacin comercial, tipo de contacto o negociacin, formas de pago pactadas,
productos a proveer y autorizacin para exportarlos.
 En todos los casos, el Proveedor de las mercancas del mercado nacional o de
los servicios intermedios de la produccin, que los venda a las Sociedades de
Comercializacin Internacional C.I., deber estar amparado por el
documento Certificado al Proveedor - CP, con el objeto de poder justificar en
sus declaraciones de impuestos, haber facturado sus ventas sin incluir el IVA
y/o la Retefuente. La realizacin de las exportaciones ser de exclusiva
responsabilidad de la Sociedad de Comercializacin Internacional y por tanto, si
no se efectan estas ltimas dentro de la oportunidad y condiciones que seale
el Gobierno Nacional, con base en el Artculo 3 de esta Ley (debern ser
exportadas dentro de los seis meses siguientes a la expedicin del Certificado
correspondiente. No obstante, cuando se trate de materias primas, insumos,
partes y piezas, que vayan a formar parte de un bien final, ste deber ser
exportado dentro del ao siguiente contado a partir de la fecha de expedicin
del Certificado al Proveedor. En casos debidamente justificados, el Ministerio de
Comercio Exterior podr prorrogar estos plazos hasta por seis meses ms, por
una sola vez), debern las mencionadas sociedades pagar a favor del fisco
nacional una suma igual al valor de los incentivos y exenciones que tanto ella
como el productor se hubieran beneficiado, ms el inters moratorio fiscal, sin
perjuicio de las sanciones previstas en las normas ordinarias.

- Consorcio: Un consorcio adquiere el carcter de usuario aduanero ocasional si

realiza para el desarrollo del objeto del contrato algunas de las actividades del
proceso aduanero, como la importacin de bienes o el trnsito aduanero.
Cuando dos o ms personas realizan una propuesta con vistas a la adjudicacin
de un proyecto o de un contrato que realizarn de forma conjunta, sin que esa
unin constituya una entidad jurdica, sino que cada miembro del grupo
conserva su autonoma e independencia respecto de los dems, se habla de la
constitucin de un Consorcio. Los Consorcios tienen como finalidad
la consecucin de un objeto comn. Son instrumentos de asociacin por medio
de los que dos o ms empresas o particulares ponen su esfuerzo en conjunto,
para poder competir a la hora de elaborar una propuesta de ejecucin de un
proyecto determinado, en pos de obtener el contrato y posteriormente ejecutar
el trabajo de una forma eficiente, aprovechando la pericia y los recursos de
cada parte en su rea de especializacin.
Caracteristicas:
o Deben tramitar su RUT (Registro nico Tributario) y obtener su NIT
(Nmero de Identificacin Tributaria).
o Deben presentar la declaracin del IVA en el caso de que desarrollen una
actividad gravada con ese impuesto.
o Son agentes de retencin en la fuente.
o No tienen personera jurdica.
o La vigencia del Consorcio y de la Unin Temporal es la misma que la del
contrato del proyecto que van a desarrollar.
o Deben designar un representante legal.
o Pueden disponer de recursos comunes para cubrir los gastos que se
produzcan por la asociacin.
Aclaraciones relativas a sus obligaciones: Los Consorcios no estn
obligados por ley a presentar estados financieros ni a llevar libros de
contabilidad. Sin embargo, se considera conveniente que estas asociaciones
lleven una contabilidad por diversos motivos, de entre los que destacan los
siguientes:
o Permite obtener informacin relevante en los procesos de toma de
decisiones.
o Facilita el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
o Aporta datos claros para determinar el porcentaje de participacin y
beneficios de cada miembro.
o Presenta una visin clara para cada una de las partes participantes
en cuanto al patrimonio y los movimientos de ingresos y gastos que
se den a lo largo del desarrollo del proyecto.
o En el caso de que surja algn problema, es una herramienta muy til
para el anlisis de las distintas clusulas del contrato y
la identificacin de responsabilidades y obligaciones de cada una de
las partes implicadas en la asociacin.
o Posibilita mantener actualizados los informes relacionados con la
actividad del Consorcio o Unin Temporal de una forma rpida y fcil.

Es conveniente especificar que, como este tipo de asociaciones no son una

sociedad comercial, no estn obligados a designar un Revisor Fiscal. En el caso
de que se opte por contratar uno, sus obligaciones y nombramiento deben
figurar el contrato. Ahora bien, la definicin de consorcio es muy similar a la de
uniones temporales, sin embargo, para efectos de una mayor comprensin
cabe aclarar que estos no son iguales. La diferencia ms importante entre el
Consorcio y la Unin Temporal est relacionada con los efectos que pudiera
tener para las partes la imposicin de una sancin por incumplimiento de
alguna parte del contrato. En el Consorcio la sancin afectar a todos los
miembros de la asociacin por igual, independientemente del grado de
participacin de cada parte en el proyecto o en la situacin que ha generado la
sancin. Por su parte, en la Unin Temporal se analizar el grado de
responsabilidad de cada asociado en el hecho sancionable y la
responsabilidad recaer nicamente sobre el o los miembros que hayan
incurrido en la conducta o hecho por el que se ha impuesto la sancin.

LORENA:
Nota: Antes que nada Qu son los depsitos aduaneros? Donde las mercancas
permanecen almacenadas por un plazo determinado en lugares designados
para tales efectos. Estos lugares fsicos son controlados por la Aduana, con el
fin de depositar all mercancas extranjeras, ya sea con el fin de simple
depsito o con el objeto de que sean sometidas a una transformacin.

Cules son las obligaciones de los depsitos? Se estipulan de acuerdo con el

carcter de la habilitacin y en cuanto les sean aplicables. Son las siguientes:

o Recibir, custodiar y almacenar nicamente aquellas mercancas que

pueden permanecer en sus recintos.
 o Recibir, custodiar y almacenar las mercancas sometidas al rgimen de
importacin, exportacin o a la modalidad de transbordo.

o Registrar en el sistema informtico aduanero la informacin relacionada

con la recepcin de la carga entregada para su custodia.

o Observar las medidas que la autoridad aduanera seale para asegurar el

cumplimiento de las disposiciones aduaneras.

o Contar con los equipos necesarios para el cargue, descargue, pesaje,

almacenamiento y conservacin de las mercancas.

o Disponer de las reas necesarias para realizar la inspeccin fsica de las

mercancas y dems actuaciones aduaneras, a las cuales tendr acceso
el personal que la Direccin de Impuestos y Aduanas determine.

o Permitir el reconocimiento fsico de las mercancas por parte de las

sociedades de Intermediacin Aduanera, en las acciones previstas en
este Decreto.

o Mantener claramente identificados los siguientes grupos de mercancas:

los que se encuentren en proceso de importacin; en proceso de
exportacin; bajo la modalidad de transbordo; aprehendidos;
decomisados; en situacin de abandono, y, los que tengan autorizacin
de levante, salvo cuando se trate de mercancas a granel, almacenadas
en silos o en tanques especiales;

o Llevar los registros de la entrada y salida de mercancas, conforme con

los requerimientos y condiciones sealadas por la DIAN.

o Reportar las irregularidades que se presenten y suministrar la

informacin que la autoridad aduanera solicite.

o Almacenar y custodiar las mercancas abandonadas, aprehendidas y

decomisadas en sus recintos.

Cules son las responsabilidades de los Sin perjuicio de la

depsitos?
responsabilidad frente a terceros de conformidad con las normas del Cdigo de
Comercio y el Cdigo Civil, los depsitos sern responsables ante la Nacin por
las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de las normas
aduaneras. Los depsitos habilitados sern responsables ante la DIAN por el
pago de los tributos aduaneros de las mercancas sustradas o prdidas en sus
recintos.

DEPOSITOS HABILITADOS (Artculo 47 y siguientes Decreto 2685/99) Dentro del

esquema legal y econmico de las importaciones, la razn de ser de los
depsitos habilitados de aduana responde a la necesidad de que las
 mercancas de importacin permanezcan en un lugar sometido al control del
Estado, mientras los importadores culminan los trmites de su nacionalizacin.
(Derecho Aduanero Colombiano Primera Edicin-LEGIS-Dr. Juan Manuel
Camargo G.) Legalmente los depsitos constituyen Zona Primaria Aduanera
(Art. 1 Dec 2685/99) y son lugares habilitados por la DIAN para el
almacenamiento de mercancas bajo su control. Pueden ser:
- Depsito pblico: Puede permanecer mercanca de cualquier usuario de
comercio exterior. (Art 48 EA). Persona jurdica a la cual la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales le habilita un lugar para almacenar, bajo
control aduanero, mercanca de cualquier usuario del comercio exterior. No
podr tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediacin
aduanera, usuario aduanero permanente, transportador, agente de carga
internacional u operador de transporte multimodal. Son aquellos lugares
habilitados por la DIAN para el almacenamiento de mercancas bajo control
aduanero, en los cuales pueden permanecer las mercancas de cualquier
usuario del comercio exterior.
La autoridad aduanera coordinar con las autoridades portuarias y
aeroportuarias y con los administradores de los puertos y aeropuertos
habilitados para el ingreso y salida de mercancas del territorio aduanero
nacional, la destinacin y acondicionamiento de las reas requeridas para la
habilitacin de los depsitos pblicos, previendo que el rea destinada permita
atender las necesidades de almacenamiento, de acuerdo con el volumen de
operaciones de comercio exterior, que se realicen por el lugar habilitado.
Cuando no se disponga de las reas necesarias para la habilitacin del
depsito, segn lo previsto en el inciso anterior, o cuando las mismas resulten
insuficientes, podrn habilitarse depsitos pblicos en lugares diferentes a los
all citados. Para la habilitacin de los depsitos pblicos deber tenerse en
cuenta la infraestructura tcnica y administrativa de la persona jurdica, sus
antecedentes en operaciones aduaneras, cambiarias, de comercio exterior y de
almacenamiento, as como su patrimonio y respaldo financiero y cumplirse
unos requisitos.
Depsito de Apoyo Logstico Internacional (Art 55-1 EA): Son aquellos
lugares habilitados por la DIAN a los Puertos de servicio pblico, para el
almacenamiento de mercancas extranjeras que sern sometidos en
dichos lugares, a los procesos de conservacin, acondicionamiento,
manipulacin, mejoramiento de la presentacin, acopio, empaque, re
empaque, clasificacin, marcacin, preparacin para la distribucin,
reparacin, acondicionamiento o limpieza. El trmino de
almacenamiento de las mercancas en los depsitos de apoyo logstico
ser de un (1) ao contado a partir de su llegada al territorio aduanero
nacional. Antes del vencimiento de este trmino, las mercancas
debern someterse a la modalidad de reembarque o al rgimen de
importacin. De lo contrario, se considerarn abandonadas a favor de
la Nacin. El documento de transporte deber sealar el Depsito de
Apoyo Logstico Internacional en el cual ser almacenada la mercanca.
Para obtener la habilitacin de Depsito de Apoyo Logstico
Internacional, se deber cumplir con los requisitos previstos para los
Depsitos Pblicos.
- Depsito privado: Puede permanecer mercanca que venga consignada a la
persona jurdica que figura como titular de la habilitacin y estn destinadas en
el documento de transporte a ese depsito habilitado. (Art 50 EA). Persona
jurdica a la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales le habilita un
lugar para almacenar, bajo control aduanero, mercancas que vengan
consignadas a la misma persona jurdica titular del depsito o a sus sociedades
filiales o subsidiarias. No podr tener adicionalmente la calidad de sociedad de
intermediacin aduanera, transportador, agente de carga internacional u
operador de transporte multimodal. Son depsitos privados los habilitados por
la DIAN para almacenar bajo control aduanero mercancas que vengan
consignadas a la persona jurdica que figura como titular de la habilitacin y
estn destinadas en el documento de transporte a ese depsito habilitado.
Depsito privado transitorio (Art 52 EA): Las Administraciones de
Impuestos y Aduanas con operacin aduanera podrn habilitar depsitos
transitorios en su jurisdiccin, por circunstancias y necesidades
especiales y temporales de almacenamiento. Las administraciones de
impuestos y aduanas con operacin aduanera podrn habilitar depsitos
transitorios en su jurisdiccin, por circunstancias y necesidades
especiales y temporales de almacenamiento. Slo podr otorgarse la
habilitacin de depsitos transitorios de carcter privado, a las personas
jurdicas que con la debida antelacin a la llegada de la mercanca,
hubieren presentado la respectiva solicitud. Dicha habilitacin deber
tenerse al momento del arribo de la mercanca al territorio aduanero
nacional. Las condiciones y requisitos para la habilitacin de los
depsitos de que trata el presente artculo, sern establecidos por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolucin de
carcter general.
Depsito privado de transformacin o ensamble (Art 53 EA): Persona
jurdica autorizada por el gobierno nacional, para realizar procesos de
transformacin o ensamble, a la cual la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales habilita un lugar para el almacenamiento de las
mercancas de importacin que sern sometidas a la modalidad de
transformacin o ensamble. No podr tener adicionalmente la calidad de
sociedad de intermediacin aduanera, transportador, agente de carga
internacional u operador de transporte multimodal. La habilitacin se
hace mediante resolucin expedida por la DIAN. Son aquellos lugares
habilitados por la DIAN para el almacenamiento de las mercancas de
importacin que sern sometidas a la modalidad de transformacin o
ensamble. El trmino de almacenamiento en estos depsitos ser de 15
das, contados a partir de la llegada de las mercancas al territorio
aduanero nacional, o a partir de la culminacin de la operacin de
trnsito, cuando la mercanca haya sido sometida al rgimen de trnsito.
Vencido este trmino, sin que se hubiere declarado la modalidad de
transformacin o ensamble, o sin que se hubiere reembarcado la
mercanca, se produce el abandono de la misma en los trminos
previstos en el pargrafo del artculo del presente decreto.
Deposito privado para procesamiento industrial(Art 54 EA): Son aquellos
lugares habilitados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
para el almacenamiento de materias primas e insumos que van a ser
sometidos a transformacin, procesamiento o manufactura industrial,
 por parte de personas jurdicas reconocidas e inscritas como Usuarios
Aduaneros Permanentes o Usuarios Altamente Exportadores y
autorizadas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, para
declarar bajo la modalidad de importacin temporal para procesamiento
industrial.
Depsitos privados para distribucin internacional (Art 55 EA): Son
aquellos lugares habilitados por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales a los usuarios aduaneros permanentes, para el
almacenamiento, conservacin, acondicionamiento, manipulacin,
empaque, reempaque, o clasificacin de mercancas extranjeras que
sern sometidas prioritariamente a la modalidad de reembarque en el
trmino mximo de un ao, contado a partir de su llegada al territorio
aduanero nacional y, subsidiariamente, en el mismo trmino, al rgimen
de importacin de acuerdo con lo previsto en el presente decreto.
Durante el trmino previsto en el inciso anterior, las mercancas debern
ser reembarcadas o sometidas a una modalidad de importacin. De lo
contrario se considerarn abandonadas a favor de la Nacin. Para
efectos del reembarque, no se requerir el diligenciamiento de la
solicitud de autorizacin de embarque, ni de la declaracin de
exportacin, y slo ser necesaria la autorizacin de la administracin
aduanera de la jurisdiccin. Slo podr someterse al rgimen de
importacin, hasta el treinta por ciento (30%) de las mercancas
amparadas en los documentos de transporte consignados y destinados a
estos depsitos.
Depsitos Aeronuticos (Art 56 EA): Son aquellos lugares habilitados por
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales a las empresas
nacionales de transporte areo regular de pasajeros y/o de carga, para el
almacenamiento de material aeronutico que venga consignado a dichas
empresas. Por material aeronutico se entiende todos aquellos bienes
necesarios para permitir el vuelo de las aeronaves, tales como motores,
turbinas, repuestos, componentes y equipo de tierra directamente
relacionado con la aeronavegabilidad, as como aquellos equipos
requeridos para la asistencia, mantenimiento y operacin de las
aeronaves durante su estada en los puertos. El trmino de
almacenamiento del material aeronutico ser de un (1) ao, contado a
partir de su llegada al territorio aduanero nacional, durante el cual
deber someterse al rgimen de importacin o a la modalidad de
reembarque. De lo contrario, el material aeronutico se considerar
abandonado a favor de la Nacin. La habilitacin de estos depsitos slo
podr realizarse dentro de las instalaciones de los aeropuertos
internacionales de El Dorado en la ciudad de Santaf de Bogot, D.C.,
Jos Mara Crdoba de la ciudad de Rionegro, Alfonso Bonilla Aragn de
Cali y Ernesto Cortissoz de la ciudad de Barranquilla, previo el
cumplimiento de los siguientes requisitos: a) Las empresas nacionales de
transporte areo regular de pasajeros y/o de carga peticionarias debern
acreditar un patrimonio neto equivalente al capital que exige la
Aeronutica Civil para otorgar el permiso de operacin de la respectiva
aerolnea;
b) El rea til plana de almacenamiento que se habilite, corresponder al
hangar o espacio fsico que para tal fin se determine por la Aeronutica
 Civil siempre que los linderos del mismo aparezcan plenamente
delimitados en respectivos contratos de arrendamiento y su rea de
almacenamiento se encuentre demarcada. En todo caso, el rea de
almacenamiento que se solicita habilitar y las caractersticas tcnicas de
construccin de las bodegas, patios, oficinas y vas de acceso, as como
los sistemas y equipos de seguridad con que cuentan, debern resultar
adecuados, a juicio de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
al tipo, naturaleza, cantidad, volumen y peso del material aeronutico;
c) La respectiva empresa nacional de transporte areo regular de
pasajeros y/o de carga, al momento de la presentacin de la solicitud,
deber manifestar expresamente que se compromete a obtener los
equipos que le permitan atender adecuada, segura y eficientemente las
actividades de almacenamiento del material aeronutico;
d) La respectiva empresa nacional de transporte areo regular de
pasajeros y/o de carga, al momento de la presentacin de la solicitud,
deber manifestar expresamente que se compromete a adquirir los
equipos y a realizar los ajustes en materia tecnolgica que sean
necesarios para garantizar su conexin al sistema de comunicaciones y
de transmisin electrnica de informacin y documentos que determine
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Slo se podr habilitar
un (1) depsito privado aeronutico por cada empresa nacional de
transporte areo regular de pasajeros y/o de carga.
Depsitos de envos urgentes (Art 57 EA): Son aquellos lugares
habilitados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a las
empresas de transporte internacional con licencia del Ministerio de
Comunicaciones para ejercer la mensajera especializada, para el
almacenamiento de mercancas objeto de importacin o exportacin
bajo la modalidad de trfico postal y envos urgentes. Slo se habilitar
un depsito a cada uno de los intermediarios de esta modalidad
debidamente inscritos ante la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, en cada ciudad en cuya jurisdiccin aduanera se encuentren
los lugares habilitados por dicha entidad para el arribo y salida de las
mercancas bajo la modalidad de trfico postal y envos urgentes. Dichos
depsitos se habilitarn en las instalaciones de los intermediarios de la
modalidad, quienes los destinarn exclusivamente al manejo y
almacenamiento de tales mercancas. PARAGRAFO. Los depsitos
utilizados por la administracin postal nacional para el almacenamiento
de mercancas para el trfico postal, se entienden habilitados para
efectos aduaneros, sin necesidad de trmite alguno ante la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.

LEONARDO MONSALVO:
Depsitos de provisiones de abordo para consumo y para llevar (Art 59
EA): Las mercancas almacenadas en depsitos de provisiones de a
bordo se considerarn abandonadas a favor de la Nacin conforme a lo
previsto en el pargrafo del artculo 115. del presente decreto, cuando
permanezcan en estos depsitos por un tiempo superior a dieciocho (18)
meses contados a partir de su llegada al pas. Antes del vencimiento del
trmino de almacenamiento previsto en este artculo, las mercancas
 que no se hayan utilizado como provisiones de a bordo, podrn
someterse a importacin ordinaria o debern reembarcarse.
Persona jurdica de transporte areo y martimo internacional legalmente
autorizada para funcionar en el Pas, a la cual la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales le habilita un lugar dentro de las instalaciones de
los aeropuertos y de los puertos martimos con operacin internacional,
para el almacenamiento de mercancas destinadas al consumo de los
pasajeros y miembros de la tripulacin de las naves o aeronaves. No
podr tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediacin
aduanera, agente de carga internacional u operador de transporte
multimodal. La habilitacin se hace mediante resolucin expedida por la
DIAN. La DIAN sealar la clase de mercancas que pueden almacenarse
en depsitos de provisiones de a bordo para consumo y para llevar, sus
cantidades y valores.
Depsitos Francos (Art 63 EA): Persona jurdica natural a la cual la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales le habilita un lugar
ubicado dentro de las instalaciones de los aeropuertos y de los puertos
martimos con operacin internacional, para el almacenamiento,
exhibicin y venta a viajeros al exterior de mercancas nacionales o
extranjeras. No podr tener adicionalmente la calidad de sociedad de
intermediacin aduanera, transportador, agente de carga internacional u
operador de transporte multimodal. La habilitacin se hace mediante
resolucin expedida por la DIAN. Son aquellos lugares habilitados por la
DIAN para el almacenamiento, exhibicin y venta a viajeros al exterior
de mercancas en los trminos establecidos en el presente Decreto.

- Empresas de transporte internacional de mercancas por carretera: El

transporte internacional de mercancas por carretera constituye uno de los
instrumentos de ayuda eficaz para la consolidacin del espacio econmico y el
logro de los objetivos. Asimismo, es una herramienta valiosa de integracin
que brinda un apoyo determinante al intercambio comercial, a la expansin
competitiva de la base productiva y a la dinamizacin del comercio exterior. La
oferta y la prestacin del servicio de transporte internacional se sustentan en
los siguientes principios fundamentales: libertad de operacin, acceso al
mercado, trato nacional, transparencia, no discriminacin, igualdad de
tratamiento legal, libre competencia, y, nacin ms favorecida. Ejemplo de
estas empresas son: INSTANT LINK, S.R.L., TRANSMAGU S.L, Grupo Especial
Servicios Logsticos, S.L.

- Instalaciones industriales para importacin temporal para perfeccionamiento

activo: Es la modalidad que permite la importacin temporal de bienes de
capital, con suspensin de tributos aduaneros, destinados a ser reexportados,
despus de haber sido sometidos a reparacin o acondicionamiento, en un
plazo no superior a seis (6) meses y con base en la cual su disposicin queda
restringida.

- Intermediario del trfico postal y envos urgentes: Es la persona jurdica

autorizada por el Ministerio de Tecnologas de la Informacin y las
Comunicaciones que, mediante contrato de concesin, prestar de manera
 exclusiva el servicio postal de correo para la recepcin y entrega de los envos
de correo que salgan o ingresen al Territorio Aduanero Nacional.

- Observadores: Persona natural a la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas

Nacionales autoriza para apoyar tcnicamente la administracin aduanera en
las diligencias de inspeccin previas al levante. Una persona natural propuesta
por una asociacin gremial que se deber presentar ante la Comisin Nacional
Mixta de Gestin Tributaria y Aduanera y que cuente con los conocimientos y
experiencia suficientes en un sector industrial o comercial especfico y el cual
ser autorizado por la entidad.

- Operaciones de transporte multimodal (OTM): Cualquier persona que a su

propio ttulo o por interpuesta, efecta un contrato de transporte multimodal. y
que acta como principal, no como agente ni en nombre del consignatario ni
de los transportadores que participan en las operaciones de transporte
multimodal, y que asume la responsabilidad por el desarrollo del contrato.

- Programas especiales de exportacin (PEX): Bajo el decreto 2685 de 1999, el

Gobierno Nacional cre la figura de los Programas Especiales de Exportacin
(PEX), los cuales Constituyen un mecanismo de promocin a las exportaciones,
que jurdicamente configura la combinacin de dos regmenes: la exportacin
definitiva y la importacin temporal. Es la operacin en la cual en virtud de un
acuerdo comercial, un residente en el exterior compra materias primas,
insumos, bienes intermedios, material de empaque o envases, de carcter
nacional, a un productor (productor nacional) disponiendo su entrega a otro
productor (productor-exportador) ambos residentes en el TAN, este ltimo
quien se obliga a elaborar y exportar los bienes manufacturados con dichas
materiales. En este caso, ambos productores gozarn de los beneficios
otorgados para las exportaciones.
En qu consiste el Programa Especial de Exportacin (PEX)? Es la
operacin, mediante la cual, en virtud de un acuerdo comercial, un residente
en el exterior compra materias primas, insumos, bienes intermedios, material
de empaque o envases, de carcter nacional, a un productor residente en
Colombia, disponiendo su entrega a otro productor, tambin residente en el
territorio aduanero nacional, quien se obliga a elaborar y exportar los bienes
manufacturados, a partir de dichas materias primas, insumos, bienes
intermedios o utilizando el material de empaque o envases, segn las
instrucciones que reciba del comprador externo.
Qu requisitos generales se deben tener en cuenta para inscribirse
como beneficiario de los PEX? Los requisitos generales para inscribirse son
los siguientes:
Presentacin de una solicitud suscrita por el representante legal de la
persona jurdica que pretende inscribir.
Estar domiciliado o representado legalmente en el pas.
Manifestacin bajo gravedad de juramento suscrita por el representante
legal de la persona jurdica, en el sentido de que ni la sociedad ni sus
representantes o socios han sido sancionados con cancelacin de la
autorizacin para el desarrollo de la actividad de que se trate y en
general por violacin fraudulenta a las normas penales, durante los cinco
(5) aos anteriores a la presentacin de la solicitud.
 Certificado de existencia y representacin legal de la respectiva
persona jurdica expedido por la Cmara de Comercio o documento que
acredite la creacin de la entidad de derecho pblico, con fecha de
expedicin no superior a tres (3) meses.
No tener deudas exigibles con la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN), salvo que hubieren celebrado acuerdos de pago.
Cules son los requisitos especficos del Programa? Para tener derecho
a los PEX, el productor nacional de materia prima y el productor del bien final
manufacturado debern acreditar ante la DIAN la celebracin de un acuerdo,
en el cual se establezcan las cantidades, trminos y condiciones de entrega de
la materia prima y de los productos que deben elaborarse y enviarse al
residente en el exterior que ha contratado la operacin. Igualmente, se
establecern los porcentajes de residuos y desperdicios que generar el
proceso de produccin. La DIAN determinar los requisitos y condiciones para
el registro del acuerdo correspondiente. El productor del bien final
manufacturado deber constituir una garanta bancaria o de compaa de
seguros por el 30 por ciento del valor de la materia prima objeto del Programa
Especial de Exportacin. Quienes se encuentren inscritos como Usuarios
Aduaneros Permanentes (UAP), o Usuarios Altamente Exportadores (Altex)
solamente requerirn manifestar ante la DIAN que desean acogerse a los
Programas Especiales de Exportacin (PEX).
Qu proceso se debe seguir para realizar la entrega y recibo de los
bienes? La entrega de las materias primas, insumos, bienes intermedios,
envases y material de empaque por cuenta del comprador residente en el
exterior, al productor nacional que dicho comprador designe, perfeccionar la
compraventa celebrada. Para el efecto, el productor-exportador del bien final
expedir un certificado PEX a favor del productor-exportador de las materias
primas, insumos, bienes intermedios, material de empaque o envases, en el
formato y con la informacin que para el efecto establezca la DIAN. El
certificado PEX es el documento con el que se surte la exportacin definitiva
e importacin temporal de las materias primas, insumos, bienes intermedios,
material de empaque o envases por cuenta de un residente en el exterior y se
expedir con base en el formato que establezca la DIAN. Los bienes as
exportados e importados quedarn en disposicin restringida en el pas y se
destinarn, de manera nica y exclusivamente, al cumplimiento del Programa
Especial de Exportacin.
Qu compromisos se adquieren en cuanto a la exportacin? El bien
elaborado con las materias primas objeto del PEX deber exportarse en plazos
no superiores a seis (6) meses, contados a partir de la fecha de recibo de la
materia prima. Este plazo podr ser prorrogado por la Aduana, por una sola vez
y hasta por tres (3) meses ms, previa justificacin del interesado.

- Usuarios aduaneros permanentes (UAP): Persona jurdica autorizada como tal

por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, por reunir las condiciones
previstas en la norma aduanera y que adquiere algunas prerrogativas en la
realizacin de sus operaciones aduaneras. No puede tener adicionalmente la
calidad de depsito pblico. Es la persona natural o jurdica inscrita por la
DIAN, que durante los doce meses inmediatamente anteriores a la solicitud, o
en el promedio de los tres aos anteriores a la misma, hubiere efectuado
operaciones de importacin y/o exportacin por un valor FOB igual o superior a
 US$ 5.000.000. En el caso de una persona jurdica calificada como gran
contribuyente el monto establecido se reducir al 60% (US$ 3.000.000). En el
caso de una persona natural debe demostrar que ha sido calificada como gran
contribuyente, y la calidad de UAP solo se mantendr mientras la persona
ostente esta calidad. Adems del requisito anterior deben haber tramitado por
los menos cien (100) declaraciones de importacin y/o exportacin, durante el
mismo lapso establecido. Tambin pueden ser reconocidos e inscritos por la
DIAN las personas que en desarrollo de los programas previstos en el Decreto
Ley 444 de 1967 (Plan Vallejo) acrediten que durante los doce meses
inmediatamente anteriores a la solicitud, hayan realizado exportaciones por un
valor FOB de US$ 2.000.000. Adems de poder actuar como declarante directo
ante las autoridades aduaneras, los UAP tienen prerrogativas especiales, como
obtener el levante automtico de las mercancas importadas bajo cualquier
modalidad. Constituir solamente una garanta global que cobije todas las
actuaciones en calidad de usuario aduanero permanente. Tambin pueden
acceder a los beneficios otorgados a los ALTEX. Pueden obtener habilitacin de
depsito privado para procesamiento industrial y podrn para importar
insumos y materias primas bajo la modalidad de importacin temporal para
procesamiento industrial. Principalmente los UAP pueden cancelar la totalidad
de los tributos aduaneros y/o sanciones liquidados en las declaraciones de
importacin presentadas ante la aduana y que tuvieron levante durante un
mes, dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes siguiente, por medio
de una declaracin consolidada de pagos.

- Usuarios altamente exportadores (ALTEX): Persona jurdica autorizada como tal

por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, por reunir las condiciones
previstas en la norma aduanera y que adquiere algunas prerrogativas en la
realizacin de sus operaciones de exportacin. Las personas jurdicas que
hayan sido reconocidas e inscritas como tal por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, previo el cumplimiento de los requisitos sealados en este
Decreto. Persona jurdica reconocida e inscrita por la DIAN. Deben cumplir
como condicin, realizar durante los 12 doce meses anteriores a la solicitud
exportaciones por un valor FOB igual o superior a US$ 2.000.000, y que el valor
exportado directamente o a travs de una sociedad de comercializacin
internacional (CI) represente por lo menos el 30% del valor de sus ventas en el
mismo periodo. Tambin pueden ser inscritas como ALTEX las personas
jurdicas que acrediten que el valor exportado directamente o a travs de una
sociedad de comercializacin internacional (CI), representa un valor igual o
superior FOB US$ 21.000.000. En igual sentido que los UAPs podrn actuar
como declarantes directos, adicionalmente los ALTEX tienen beneficios como
presentar solicitud de embarque global para efectuar cargues parciales de que
trata el artculo 272 del decreto 2685/99, eliminacin de la inspeccin fsica
aduanera, autorizacin global y permanente para realizar las inspecciones
aduaneras en sus instalaciones, constitucin solamente una garanta global
que cobije todas las actuaciones en calidad de usuario altamente exportador, y
principalmente la posibilidad de importar insumos y materias primas bajo la
modalidad de importacin temporal para procesamiento industrial.

- Zonas primarias: Las zonas primarias comprenden los muelles y puertos de

servicio pblico, aeropuertos, depsitos pblicos, privados e instalaciones
industriales para desarrollar procesos de perfeccionamiento activo, los cruces
de fronteras habilitados por normas de la CAN y las vas terrestres permitidas
para el traslado de mercancas bajo control aduanero hasta el lugar donde
deban cumplirse las formalidades aduaneras. Es aquel lugar del territorio
aduanero nacional habilitado por la autoridad Aduana para que los agentes
econmicos de comercio exterior puedan hacer la realizacin de las
operaciones de recepcin, cargue, descargue, almacenamiento y movilizacin
de mercancas que entran o salen del pas, donde la autoridad aduanera ejerce
sin restricciones su potestad de control y vigilancia.

RESPONSABILIDADES: El ejercicio de las actividades relacionadas con el

comercio exterior de mercancas en el pas supone que uno o varios sujetos
deban asumir un rol en todo o en parte del proceso frente a la autoridad
aduanera y, por supuesto, se establecen relaciones jurdicas con
responsabilidades y obligaciones que de incumplirse o cumplirse
indebidamente, como regla general presuponen sanciones. Entonces,
encontramos que declarantes.
DECLARANTES Declarar/Declaracin de Mercancas: Conforme dispone el
artculo 1 del Estatuto Aduanero, declarar es la accin de suscribir y presentar
una declaracin de mercancas a nombre propio o por encargo de terceros
(mandato para las agencias de aduanas y consignacin o endoso en el caso de
los Almacenes Generales de Depsito). A su vez la Declaracin de Mercancas
es el acto por razn del cual el declarante indica el rgimen aduanero que ha
de aplicarse a las mercancas y mediante el cual se consignan o indican los
elementos e informaciones exigidos por las normas legales aduaneras.
ACTUACIN DIRECTA ANTE LA DIAN En el Artculo 11 del estatuto aduanero se
prescribe que adems de las Agencias de Aduana podrn actuar ante las
autoridades aduaneras como declarantes algunas personas naturales, jurdicas,
consorcios y uniones temporales dependiendo en todo caso de factores como:
- La calidad y condicin de la persona natural o jurdica que realice la
operacin aduanera.
- El tratamiento preferencial que haya sido otorgado por la DIAN a las
personas naturales o jurdicas que realicen la operacin aduanera.
- El rgimen aduanero declarado.
- El valor FOB de la mercanca objeto de comercio exterior declarada.
- La modalidad de importacin o exportacin declarada.
- La calidad de la persona que haya sido inscrita ante la DIAN como
declarante en solo algunos regmenes importacin y exportacin y
diferentes modalidades dentro de estos.