CDIGO TRIBUTARIO

CONSTITUCIN DE LA REPBLICA

PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL LA GACETA No.

23,612 DEL 20 DE ENERO DE 1982

DECRETO No. 131 DEL 11 DE ENERO DE 1982

CONSTITUCIN DE LA REPBLICA

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES

Legalidad
Proporcionalidad
Generalidad
Equidad
Capacidad Econmica
No confiscatoriedad
DERECHO TRIBUTARIO O DERECHO FISCAL

Rama del Derecho Pblico que estudia las

normas jurdicas a travs de las cuales el
Estado ejerce su poder tributario con el fin de
obtener de los ciudadanos y empresas ingresos
para cubrir el gasto pblico de todas sus reas
en aras del logro del bien comn reflejado en
obras pblicas de: salud, educacin, seguridad,
infraestructura, vivienda.

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RELACIN CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO

Derecho
Constituci
onal
Derecho
Derecho
Administr
Laboral
ativo

Derecho
Tributario
Derecho Derecho
Procesal Mercantil

Derecho Derecho
Civil Penal

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CODIGO TRIBUTARIO
APLICABLE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

Vigente desde el 1 de junio de 1997

Publicado en La Gaceta No. 28,272 del Viernes 30 de mayo de
DECRETO No. 1997
22-1997

Vigente desde el 31 de diciembre de 2004

DECRETO Publicado en La Gaceta No. 30,585 del 31 de diciembre de 2004
210-2004

Vigente desde el 29 de octubre de 2012

DECRETO Publicado en La Gaceta No. 33,260 del 29 de Octubre de 2012
139-2012

Vigente desde el ejercicio fiscal 2013 en ISR y desde 01/02/2013

DECRETO No. Publicado en La Gaceta No. 33,369 del 3 de marzo de 2014
393-2014
CODIGO TRIBUTARIO
APLICABLE DESDE EL 01 DE ENERO DE 2017

Vigente desde el 1 de enero de 2017

DECRETO No. Publicado en La Gaceta No. 34,224 del mircoles 28 de diciembre
170-2016 de 2016.
MBITO DE APLICACIN

Cul es el contenido del Cdigo Tributario?

Artculo 1. Las Normas a que estarn sujetas la aplicacin,
percepcin y fiscalizacin de los tributos o impuestos,
contribuciones y tasas vigentes en Honduras y las
relaciones jurdicas emergentes de los mismos. (CTV)
Artculo 1. (CTN)
1) Establecen los principios bsicos y las normas
fundamentales que constituyen el rgimen jurdico del
sistema tributario y son aplicables a todos los tributos.
2) Sistema de Renta Territorial.
3) El Cdigo no es aplicable al Rgimen Municipal.
CONCEPTOS Y CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Prestaciones que el Estado exige para el

IMPUESTO cumplimiento de sus fines, sin estar obligado a
una contraprestacin equivalente.

Aportacin por la prestacin de servicios de

CONTRIBUCIN obras pblicas, de beneficio directo, colectivo o
de seguridad social.

Suma que el Estado percibe por la prestacin

TASA efectiva de un servicio pblico a una persona
determinada, natural o jurdica.

Rgimen especial, basado en alcuotas escalona-

MONOTRIBUTO das segn los parmetros que fije la ley que lo
regule. (CTN)
APLICACIN DE LA NORMATIVA
FUENTES Y JERARQUA DEL DERECHO TRIBUTARIO

1) La Constitucin de la Repblica.
2) Los tratados o convenciones que contengan naturaleza
tributaria de los que Honduras forme parte.
3) El Cdigo Tributario.
4) Las leyes generales y especiales de naturaleza tributaria.
5) La ley General de la Administracin Pblica y dems
leyes generales vigentes en Honduras. (NC Las dems
leyes generales o especiales que contengan
disposiciones de materia tributaria).
6) La jurisprudencia establecida por la CSJ que versa sobre
asuntos tributarios. (NC - o aduaneros)
JERARQUA NORMATIVA
6) Los Reglamentos de las leyes a que se refiere el numeral
4) anterior; y las resoluciones que sobre la materia
emita la SEFIN.
7) Los principios generales del Derecho. (NC - Tributario o
Aduanero)

Cabe aclarar que en el CTV se establece en el Artculo 4 y esta

numerados del 1 al 8; en el NCT se establece en el Artculo 8 como
Fuentes y Jerarqua, y estn en numeral 1), literales de a) hasta h),
numerales 2) y 3).
DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Artculo 6 (CTV). En la interpretacin de las disposiciones de ste
Cdigo
Las leyes fiscales se interpretaran siempre en forma estricta, por
lo que para determinar su sentido y alcances no podrn utilizarse
mtodos extensivos o analgicos.
Artculo 12 (CTN)., Agrega un numeral 2), donde se establecen
las reglas siguientes:
a) Queda Prohibido atribuir a la ley otro sentido.
b) Cuando el legislador defina las palabras se les debe dar el
significado legal.
c) Cuando los trminos no estn definidos en Ley, se entendern
conforme a:
i. Su sentido Jurdico
ii. Su sentido Tcnico
DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

En el CTV no aparece definido, mientras en el CTN se definen en

el Artculo 25.
Los sujetos pasivos tienen dos tipos de obligaciones tributarias:

Materiales

Formales
PERODO IMPOSITIVO Y DEVENGO

El Perodo Impositivo:
Para los impuestos con periodicidad:
Anual: el ejercicio fiscal se establece del 1 de enero al 31
de diciembre; sin embargo la Administracin Tributaria
puede autorizar un perodo fiscal especial en casos
excepcionales y justificados.
Mensual: Desde el primer da hasta el ltimo da del mes
natural, civil o calendario.

En el caso de fusiones, el ejercicio fiscal termina en la fecha

en que se haya producido legalmente la fusin o absorcin.

Devengo: Es el momento en que el hecho generador se

entiende legalmente producido y debe ser determinado en la
norma aplicable.
SUJETOS ACTIVOS Y OBLIGADOS
TRIBUTARIOS

SUJETO ACTIVO:
El Estado es el sujeto activo de las obligaciones tributarias.

OBLIGADO TRIBUTARIO (Antes Sujeto Pasivo):

1. Los contribuyentes;
2. Los obligados a realizar pagos a cuenta o anticipados;
3. Los agentes de retencin;
4. Los obligados a practicar pagos en especie;
5. Los agentes de percepcin;
6. Los sucesores;
7. Los terceros responsables;
8. Los fideicomisos y dems patrimonios autnomos;
9. Los que carecen de personalidad jurdica;
10. Los exentos, exonerados y con otros beneficios; y
11. Los que deben cumplir obligaciones formales.
DOMICILIO FISCAL

(CTV) Para todos los efectos tributarios, se presume que el

domicilio de las personas naturales es el lugar del territorio
nacional donde la ley las considera siempre presentes para el
cumplimiento de sus obligaciones y el ejercicio de sus derechos,
aunque momentneamente no lo estn.
Se tendr como domicilio de las personas jurdicas el lugar que
seale la escritura de constitucin o los estatutos.
(NCT) Divide el concepto de domicilio:
Persona Natural Persona Jurdica
a) El lugar de residencia. a) El sealado en su personalidad jurdica.
b) Donde desarrolla sus b) El lugar donde se encuentre su
actividades habituales. administracin efectiva.
c) Donde ocurra el hecho c) Donde se halle el centro principal de su
generador. actividad.
d) El que elija el sujeto d) Donde ocurra el hecho generador.
activo. e) El que elija el sujeto activo.
DERECHOS Y GARANTIAS DE LOS OT

No aparecen en el CTV, mientras en el CTN se establecen las

siguientes:
1) Derecho a ser tratado con decoro, respeto, dignidad,
imparcialidad y tica.
2) Derecho a inscribirse en el RTN.
3) Derecho al carcter reservado de los datos, informes y
antecedentes tributarios y aduaneros.
4) Derecho a ser informado por escrito y verbalmente; y ser
asistido personalmente.
5) Derecho a realizar todas las peticiones.
6) Derecho a obtener a su costa copia de documentos
7) Presentar denuncias o quejas ante el CONADEH
8) Derecho a no presentar los documentos ya presentados.
9) Derecho de repeticin y devolucin
10) Derecho a que se aplique prescripcin, de oficio o a peticin.
11) Derecho a conocer el estado de las actuaciones administrativas.
DERECHOS Y GARANTIAS DE LOS OT

12) Derecho a que se identifique el personal bajo cuya

responsabilidad se ejecutan los procedimientos en que sea parte.
13) Derecho a ser informado al inicio de las actuaciones de
comprobacin o fiscalizacin.
14) Derecho a rectificacin de las declaraciones de acuerdo con lo
dispuesto en este cdigo.
15) Derecho a que ninguna actuacin material limite los derechos
establecidos en el cdigo y dems leyes tributarias y aduaneras.
16) Derecho a impugnar las resoluciones emitidas que les afecten.
17) Derecho a la presuncin de inocencia y al debido proceso
18) Derecho a presentar alegaciones y pruebas dentro de los plazos
de ley.
Los OT pueden actuar por si mismos, o por medio de representante
procesal o apoderado legal.
stos derechos no excluyen los consignados en otras leyes y los
derivados de tratados y convenciones internacionales.
DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS OT

1) Inscribirse en los registros de AT y SEFIN, aportar datos y

notificar modificaciones.
2) Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros
documentos que requiera la AT.
3) Llevar su contabilidad en el domicilio fiscal.
4) Atender las comunicaciones y notificaciones realizadas por
SEFIN, Superintendencia, AT, AA.
5) Respaldar las operaciones con comprobantes extendidos en
forma legal.
6) Suministrar la informacin que requieran para el cumplimiento de
sus funciones.
7) Atender a SEFIN, Superintendencia, AT, AA y prestar la debida
colaboracin en el desarrollo de sus funciones.
8) Deber de facilitar las tareas de revisin, verificacin, Control,
fiscalizacin, investigacin, determinacin y cobro que realicen la
SEFIN, Superintendencia, AT y AA.
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE
RETENCIN O PERCEPCIN

1) Enterar las cantidades percibidas a la TGR o a la institucin

bancaria autorizada.
2) Al realizar el entero a que se refiere el numeral anterior, debe
presentar una declaracin jurada.
3) Obligacin de entregar documentos fiscales a cada obligado
tributario por la suma retenida.
HECHO GENERADOR O
IMPONIBLE DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
En ambos cdigos la idea del significado de hecho generador,
es la misma, sin embargo en el nuevo cdigo se ampla ms
en cuanto a las formas de determinar la realizacin del mismo.

La obligacin tributaria nace con la realizacin del hecho

generador, sea cual fuere su naturaleza

Para todos los efectos legales, son contribuyentes las personas

directamente sujetas al cumplimiento de la obligacin
tributaria por encontrarse, respecto al hecho generador, en la
situacin prevista por la ley. (CTV)
HECHO GENERADOR O
IMPONIBLE DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Artculo 39 (CTV). El hecho generador o imponible es el acto real o

supuesto que de acuerdo con la Ley, tipifica cualquier clase de
tributo, y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin
tributaria. (Artculo 104, numeral 1, CTN)

Artculo 42. (CTV) La base imponible es la cuantificacin del hecho

generador expresada en dinero o en unidades especficas y servir
para el clculo de la liquidacin del tributo o contribucin.
La cuantificacin deber fundarse en la realidad econmica, en los
usos normales y ordinarios de los negocios (Artculo 105, CTN)
DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA MATERIAL

Artculo 40. El hecho generador de la obligacin tributaria se

considera realizado:
1) En las situaciones de hecho, esto es, cuando la ley
tributaria respectiva toma en cuenta preferentemente
aspectos fcticos o econmicos, desde el momento que
se han cumplido las circunstancias materiales o
temporales necesarias para que se produzcan los efectos
que normalmente correspondan; y,
2) En las situaciones jurdicas, desde el momento en que
est definitivamente constituidas de conformidad con el
derecho aplicable. (Artculo 104, numeral 2, CTN)
RECTIFICACIN DE
DECLARACIONES

1. Para las rectificativas que disminuyan el tributo o aumenten

el saldo a favor del OT:
a) Tributos con modalidad anual 2 rectificaciones dentro
del perodo de prescripcin.
b) Tributos con modalidad mensual 2 rectificaciones dentro
de 12 meses.
c) Tributos con modalidad eventual o no peridica, 2
rectificaciones dentro de 1 ao.
Todos los anteriores contados a partir de la fecha de la
declaracin del tributo.

No obstante la AT puede solicitar al OT que rectifique la

declaracin cuando lo determine necesario.
EXTINCIN DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Las obligaciones tributarias solo se extinguir (Articulo 110 CTV,
Artculo 134 CTN):
1) Por el pago cuando la obligacin sea pecuniaria;
2) Por la compensacin y cesin;
3) Por la confusin;
4) Por la condonacin;
5) Por la prescripcin; y
6) Por el abandono perdida o destruccin de las mercancas en las
aduanas del pas.
Lo no previsto en el presente Ttulo se regir por lo dispuesto en el
Cdigo Civil sobre extincin de
las obligaciones (CTV)
En el CTN se desarrolla el procedimiento a seguir para cada una
de las formas de extincin.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Disposicin contenida en los Artculos 155 al 193

INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS (CTV)

Establece las sanciones en el Capitulo II, De las Faltas

Tributarias, enumera cuales son consideradas faltas
tributarias en el Artculo 169.

As mismo, las sanciones aplicables a las faltas tributarias

formales estn contempladas en los Artculos 177 al 182.

Para el caso de las sanciones por las faltas tributarias

materiales, se establecen en los Artculos 183 al 185.

La mnima sancin aplicable para las faltas tributarias

formales se contempla un salario mnimo promedio y la
sancin ms alta corresponde a 12 salarios mnimos.
INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS (CTN)

Establece Tipos de Faltas: Son faltas tributarias o aduaneras

el incumplimiento de las obligaciones formales y materiales
de los OT. (Artculo 150)

Las sanciones administrativas aplicables son (Artculo 158):

1. Principal:
a) Multa: Es aplicable al cumplimiento de obligaciones
formales y no causa intereses; y,
b) Intereses: Son aplicables por el incumplimiento de
obligaciones materiales, tal y como se encuentra
regulado en el Cdigo.
INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS (CTN)

2. Accesorias, aplicables adicionalmente a la multa que

corresponde:
a) La prdida del derecho a gozar de beneficios,
privilegios, prerrogativas o incentivos tributarios o
aduaneros cuando incumplan sus obligaciones por
dos (2) aos consecutivos o alternos.
b) El decomiso en materia aduanera;
c) La clausura del establecimiento;
d) La suspensin del RTN; y,
e) La prdida del derecho de obtener subvenciones
pblicas o la inhabilitacin para participar en
licitaciones pblicas, cuando haya sido autor o
colaborador en una falta material.
CLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)
Las sanciones a las infracciones de las obligaciones formales se
debe calcular conforme a la tabla siguiente:
CLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)

Ejemplo:

Ingresos Brutos L.150,000,000.00

Salario Mnimo L.8,000.00

Aplicacin:

Multa =
10(8,000)+[((150,000,000-100,000,000)/500,000)*(8,000*1%)
80,000 +[(50,000,000/500,000)*(80)]
80,000 +[100*80]
80,000 + 8,000

Multa = 88,000
CLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)

Cuando se trate de ISR (Obligacin material):

Multa proporcional a los das transcurridos equivalente al:
a) 5% del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del
primer mes.
b) 10% del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del
segundo mes.
c) 15% del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del
tercer mes.
d) 20% del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del
cuarto mes.
e) 25% del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del
quinto mes y en adelante.
CLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)

Cuando se trate de los impuestos conexos o cedulares al ISR, se est

dispuesto en la ley especial y en su defecto a la gradualidad del
numeral anterior.
Cuando se trate de ISV, la multa es igual al 1% del respectivo tributo,
si la declaracin se presenta dentro de los 5 das posteriores a la
fecha de presentacin y pago; despus de este plazo, la multa es de
2% por cada mes o fraccin de atraso, hasta un mximo de 24%.
Cuando no haya ingreso bruto anual, se debe aplicar una multa
equivalente a dos (2) salarios mnimo promedio vigente.
El incumplimiento de las obligaciones formales de los servidores
pblicos y otros OT se sanciona con tres (3) salarios mnimo
promedio vigente y la destitucin del cargo por su superior
inmediato.
CLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)

Artculo 161

1. Motivos de cierre:
a) Cuando no expida documento fiscal o el mismo no cumpla los
requisitos establecidos.
b) Cuando un documento fiscal expedido por aquel no se
encuentre registrado en la contabilidad.
c) Cuando no presente los registros de ventas, compras, costeo
y retenciones requeridos por la AT.
d) Cuando el OT lleve doble contabilidad o utilice doble
facturacin, sin perjuicio de las dems sanciones.

2. El cierre es temporal cuando se evidencie cualquiera de las

circunstancias anteriores, exceptuando el inciso d).
CLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)
Procedimiento de Cierre:
a) Por el incumplimiento de los incisos del numeral 1), exceptuando el
inciso d), se aplica una multa segn el rango de ingresos brutos
anuales. Seis (6) hbiles despus de haber aplicado la sancin la
autoridad competente debe verificar y comprobar que el OT haya
regularizado su situacin.
b) Por la primera reincidencia de una misma falta, se debe imponer
una multa segn el rango de ingresos brutos anuales
incrementada en un 50% del valor de la multa que corresponde.
Seis (6) hbiles despus de haber aplicado la sancin la autoridad
competente debe verificar y comprobar que el OT haya
regularizado su situacin.
c) Por la reincidencia de una misma falta tributaria, se debe proceder
al cierre temporal por un perodo indefinido hasta que el OT
regularice su situacin, sin perjuicio del pago de las multas ya
impuestas.
REDUCCIN DE SANCIONES POR
INFRACCIONES FORMALES(CTN)

Cuando el infractor rectifique o subsane el incumplimiento de la

obligacin formal, se le debe conceder una rebaja del monto
correspondiente a las multas, intereses y recargos de conformidad
con los porcentajes siguientes:
a) 50% antes de cualquier actuacin de la autoridad competente.
b) 30% si mediando la actuacin de la autoridad competente,
regulariza su situacin sin la presentacin de recursos, y sin que
se notifique o inicie el procedimiento de cobro.
c) 10% antes del requerimiento del pago realizado por la autoridad
judicial.
d) Si el OT est categorizado como pequeo contribuyente tiene
una reduccin adicional del 20%.
REDUCCIN DE SANCIONES POR
INFRACCIONES MATERIALES(CTN)
1) Intereses por falta de pago (Artculo 163):
A falta de pago en plazo de los tributos y de los pagos a cuenta, el OT
debe pagar a favor del Estado:
a) El adeudo tributario o aduanero o su saldo.
b) Los intereses moratorios del 3% mensual o fraccin de mes
calculados sobre el tributo a pagar, acumulndose mensualmente
hasta que se produzca el pago, hasta un mximo de 36%.
2) El no entero en los plazos establecidos de lo retenidos o percibidos,
por parte de los agentes de retencin o percepcin, obliga a stos a
pagarle al Estado:
a) Las sumas debidas ; y,
b) Los intereses moratorios del 5% mensual o fraccin del mes
calculado sobre el tributo a pagar, acumulndose mensualmente
hasta que se produzca el pago, hasta un mximo del 60%.
3) Por los pagos realizados de declaraciones presentadas fuera del plazo
legal, se debe conceder una rebaja del monto correspondiente a los
intereses de conformidad con los porcentajes siguientes:
REDUCCIN DE SANCIONES POR
INFRACCIONES MATERIALES(CTN)

3) Por los pagos realizados de declaraciones presentadas fuera del plazo

legal, se debe conceder una rebaja del monto correspondiente a los
intereses de conformidad con los porcentajes siguientes:
a) 50% si el OT regulariza su situacin antes de cualquier actuacin
de la autoridad competente.
b) 30% antes del requerimiento de pago realizado por la autoridad
judicial.
4) Para los efectos del literal a) del numeral anterior, se entiende como
actuacin de la autoridad competente toda accin de cobro realizada
y notificada al OT.
SUSPENCIN DEL RTN (CTN)
Se aplica cuando el OT no se encuentre solvente en el cumplimiento de
las obligaciones materiales, ya sea producto de una autoliquidacin o
liquidacin de oficio; siempre y cuando se haya agotado todos los recursos
en va administrativa y la obligacin haya adquirido el carcter de firme,
lquida y exigible. Cumplido esto se debe aplicar lo siguiente:
1. Notificar el primer aviso de cobro, dndole cinco (5) das hbiles para
realizar el pago de lo debido, contados a partir del da siguiente de
recibida la notificacin.
2. Un segundo aviso de cobro, otorgando tres (3) das hbiles para
realizar el pago de lo debido, contados a partir del da siguiente de
recibida la notificacin.
3. Incumplidos los llamamientos realizados conforme los numerales
anteriores, la autoridad competente debe emitir la resolucin
mediante el cual ordene suspender el RTN; y,
4. En el momento que regularice su situacin con el Estado,
inmediatamente, sin trmite alguno y de oficio se debe poner fin a la
medida administrativa.
SANCIONES A FALTAS FORMALES
Artculo 177 Artculo 178 Artculo 179 Artculo 180

*3 SMPV
*12 SMPV *12 SMPV *1 SMPV
* Multas

Artculo 43, Artculo 43, Las Faltas

numerales 1 numerales 1 instituciones formales
(inciso c), 5, (inciso a), 2, financieras distintas a las
6 8 y 9. 3 y 4. que infrinjan previstas en
Artculos: 50, Artculo 45, lo establecido los Artculos
52, 54 y 57 numerales 4, en el Artculo anteriores.
5, 6 y 7. 49.
Artculos 47,
48 y 53
SANCIONES A FALTAS MATERIALES

Artculo 183 Artculo 184

Remite al
*12 SMPV
Art.120

Por No Pago Por pago fuera

Recargo de del plazo
3% mensual Recargo de
o fraccin de 5% mensual o
mes, hasta fraccin de
acumular mes, hasta
36%. acumular
60%.
DELITOS TRIBUTARIOS

Artculo 212

Se formular acusacin a quien hubiere

omitido el pago del tributo u obtenido el
beneficio indebido, an cuando lo entere
espontneamente con sus recargos antes de
que la autoridad tributaria descubra la
omisin o el perjuicio o sin que medio
requerimiento, orden de visita o cualquier
otra gestin de aquella tendente a la
comprobacin del cumplimiento de las
disposiciones fiscales.
Muchas gracias por
su atencin