UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Docente : ANGEL SALVADOR PALOMINO RAMIREZ

Alumna : ELSA NOEMI LLANOS LAURENTE

Tarea : 2

Ciclo : IX

Aula : 602

AO : 2017
 TAREA 2

QUE ENTIENDE UD., POR LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA, BASE CIERTA Y PRESUNTA? HACER UN CASO PRCTICO

Se conoce como determinacin de la obligacin tributaria, al acto jurdico

por el cual se declara la realizacin de un hecho imponible y su efecto
jurdico, la obligacin tributaria en general y abstracta.

Dicho acto jurdico puede ser de parte, cuando quien lo realiza es el propio
sujeto pasivo (autodeterminacin), o puede tratarse de uno administrativo
(determinacin de oficio), si es realizado por el acreedor tributario, o por su
Administracin Tributaria, en caso de estar facultada para ello

Formas de determinacin de la obligacin tributaria:

- Sobre base cierta:

Es aquella donde se consideran todos los el elementos que existen para

conocer en forma directa el hecho que genera la obligacin tributaria.

- Sobre base presunta:

Es aquella que se aplica en base a los hechos y circunstancias comparativas

con situaciones normales, debido a la falta de elementos como son: la
omisin o la falta de veracidad de los libros y/o documentacin contable del
fiscalizado.

Artculo 64.- SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACIN SOBRE BASE

PRESUNTA

La Administracin Tributaria podr utilizar directamente procedimientos de determinacin sobre

base presunta cuando:

1. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en que la
Administracin se lo hubiera requerido.
2. La declaracin presentada o la documentacin sustentadoria o complementaria
ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos
 exigidos; o cuando existiera dudas sobre la determinacin o cumplimiento que haya
efectuado el deudor tributario.
3. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administracin Tributaria a
presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que sustentan la contabilidad, y/o
que se encuentren relacionaos con hechos generadores de obligaciones tributarias, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, no lo haga dentro del plazo sealado
por la Administracin en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez.
Asimismo, cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea requerido en
forma expresa a presentar y/o exhibir documentos relacionaos con hechos generadores de
obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, no lo
haga dentro del referido plazo.
4. El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos o
consigne pasivos, gastos o egresos falsos.
5. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de
pago y los libros y registros de contabilidad, del deudor tributario o de terceros.
6. Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las
ventas o ingresos realizados o cuando stos sean otorgados sin los requisitos de Ley.
7. Se verifique la falta de inscripcin del deudor tributario ante la Administracin Tributaria.
8. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros
exigidos por las Leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT o
llevando los mismos, no se encuentren legalizados o se lleven con un atraso mayoral
permitido por las normas legales.
Dicha omisin o atraso incluye a los sistemas, programas, soportes portadores de micro formas
grabadas, soportes magnticos y dems antecedentes computarizados de contabilidad que
sustituyan a los referidos libros o registros.

9. No se exhiba libros y/o registros contables otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT aduciendo la
prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros.
10. Se detecte la remisin o transporte de bienes sin el comprobante de pago, gua de
remisin y/u otro documento previsto en las normas para sustentar la remisin o transporte,
o con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados
comprobantes de pago o guas de remisin, u otro documento que carezca de validez.
11. El deudor tributario haya tenido la condicin de no habido, en los perodos que se
establezcan mediante decreto supremo.
12. Se detecte el transporte terrestre pblico nacional de pasajeros sin el correspondiente
manifiesto de pasajeros sealado en las normas sobre la materia.
13. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.
HACER UN CASO PRCTICO

En caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, los

ingresos determinados sobre base presunta constituyen el ingreso neto
mensual.

La empresa Comercio Latino EIRL durante el ejercicio 2009 no ha

presentado las declaraciones mensuales ni la declaracin anual del
Impuesto a la Renta de dicho ao, la Sunat por informacin de operaciones
con terceros ha determinado que ha hecho ventas gravadas con el IGV y el
Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro de Ventas
requerido para el proceso de fiscalizacin del mencionado ejercicio. La
omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses

Mes Ventas No Declaradas S/.

Enero 20,000

Marzo 42,000

Mayo 63,000

Junio 52,000

Setiembre 37,000

Octubre 48,000

Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que

corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa
mencionada se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se
encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta. Solucin

1. Determinamos los cuatro meses de mayor omisin

2. Determinamos el promedio de los 4 meses de mayor omisin

S/. 205,000 4 = S/. 51,250
Dicho promedio se imputa como venta al resto de meses en que no
se encontraron las omisiones: Pero debemos tener en cuenta que en
ningn caso las omisiones halladas podrn ser inferiores al importe
 del promedio obtenido. Por lo tanto, las omisiones de enero, marzo,
setiembre y octubre sern de S/. 51,250. Por el resto de meses
tambin se considera el importe omitido de S/. 51,250.

3. Determinamos las ventas omitidas

4. Determinamos el IGV omitido

5. Impuesto a la Renta por

ingresos omitidos

S/. 627,500 x 30% = S/. 188,250

La empresa deber pagar los tributos omitidos con los respectivos intereses
moratorios y tambin las multas por no presentar las declaraciones con los
intereses moratorios respectivos.