EL ESTADO DE GANANCIAS,Y : PERDIDAS El Estado de Ganancias y Pérdidas es el estado financiero que refieja de manera sistemética y estructurade los resultados de gestion de una entidad en un periodo determinado (un afio, un mes, etc.). La exposicién de la aplicaci6n del principio del ‘periodo” se ha explicado en el capitulo anterior. En términos de la metodologia contable, el estado de ganancias y pérdidas es el recuento valorado de las operaciones (ventas, costos, gastos, por ejemplo) que la empresa ha realizado en un determinado periodo de tiempo; se excluye las operaciones de inversion y financiamierito, los cuales estan mas bien relacionados con los partidas del balance general. El propésito de este-estado es el de establecer los resuttados de la gestién o desempefio de la entidad en un periodo“de tiempo, en términos particulares: en particular, la informacion que brinda este estado permite medir la eficiencia del gestion de los directores 0 gerentes de la entidad Criterios de Valuacién. Los criterios de valuacién de las partidas del estado de ganancias y pérdidas son las de realizacién, devengado, valuacién al costo pero de los bienes y servicios que son utllizados en las actividades operativas de la entidad. Segun el principio de para establecer el resultado econémico son las que competen @ un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado; el de realizacién a que los resultados econémicos solo deben computarse cuando sean realizados, 0 sea cuando la operacién que los origina queda perfeccionada desde el punto de Vista de la legislacién 0 practicas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentaimente todos los riesgos inherentes a tal operacién. Debe establecerse con caracter general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado. No esté demas reiterar que los demas PCGA y NIC también son apiicables al estado de ganancias y pérdidas. Formato del Estado de Ganancias y Perdidas. En la siguiente pagina se presenta el formato del Estado de Ganancias y Pérdidas aprobado por la Resolucién de CONASEV 103-1998-EF/94.10. Este formato puede contener otras partidas si lo requieren otras entidades reguladores, pero ios conceptos y la estructuracién basica siguen los mismos lineamientos. Pag. 18 EDUCA INTERACTIVAUNVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI & FORMATO DE INFORMACION ANUAL. (Nombre de la Empresa) Estado de Ganancias y Pérdidas Por los afios terminado el 31 de diciembre de afio X y afio X-1 (Expresado en Nuevos Soles) Afio X Afi X-1 Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administracion Gastos de Venta Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros ingresos Otros Gastos Resultado por Exposicién a la Inflacion Resultados antes de Partidas Extraordinarias, Participaciones y del Impuesto a la Renta Participaciones Impuesto a la Renta Resultados antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Resultado Antes de Interés Minoritario Interés Minoritario Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio Dividendos de Acciones Preferentes Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas Utilidad (pérdida) Basica por Accién Comin Utilidad (pérdida) Basica por Accién de Inversion Utilidad(pérdida) Diluida por Accién Comin Utilidad (pérdida) Diluida por Accién de Inversién EDUCA INTERACTIVA Pas. 19& UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI FORMATO DE INFORMACION INTERMEDIA. (Nombre de la Empresa) Estado de Ganancias y Pérdidas Por los periodos terminados al afio X y afio X-1 (Expresado en Nuevos Soles) Periodo Periodo —-Periodo~—-Periodo Especifico Especifico Acumulado Acumulado Ajio X AfioX-1 — AfioX Alo X-4 Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administracion Gastos de Venta Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros ingresos Otros Gastos Resultado por Exposicién a la Infiacion Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias Participaciones Impuesto a la Renta Resultados antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Resultado Antes de Interés Minoritario Interés Minoritario Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio Dividendos de Acciones Preferentes Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas Utilidad (pérdida) Basica por Accién Comuin Utilidad (pérdida) Basica por Accién de Inversion Utilidad(pérdida) Diluida por Accién Comin Utilidad (pérdida) Diluida por Accién de Inversion Pag. 20 EDUCA INTERACTIVA,UNVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI lB, eee DESCRIPCION DE LOS COMPONENTES DEL ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS a) VENTAS + Ventas Netas (Ingresos Operacionales) Incluye los ingresos por venta de bienes o prestacién de servicios, u otros ingresos derivados del giro principal del negocio, deducidas las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. Se mostraré el ingreso por ventas a terceros separadamente del ingreso por ventas a las empresas vinculadas. + Otros Ingresos Operacionales Incluye aquellos ingresos significativos y de cardcter permanente que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que estan relacionados directamente con ella y que constituyen actividades conexas. Se mostraré los otros ingresos operacionales provenientes de terceros separadamente de los provenientes de empresas vinculades. + Costo de Ventas Incluye los costos que representen erogaciones y cargos asociados directamente con la adquisicién o la produccién de los bienes vendidos o la prestacién de servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de obra y los gastos de fabricacion que se hubiere incurrido para producir los bienes vendidos, o los costos inourridos para proporcionar los servicios que generen los ingresos. ‘Se mostrara el costo de ventas a terceros separadamente del costo de ventas a las empresas vinculadas. b) GASTOS OPERACIONALES. En este grupo se presenta los gastos de ventas y gastos de administracién. Se exciuye todo gasto que no sea inherente a las actividades propias del giro principal de la entidad +Gastos de Ventas Incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de comercializacién, distribucién o venta. +Gastos de Adi Incluye los gastos directamente relacionados con la gestion administrativa de la empresa. ) OTROS INGRESOS Y EGRESOS + Ingresos Financieros istracion Incluye los ingresos obtenidos por a empresa provenientes de la inversion en recursos financieros, como intereses, regalias, ganancias provenientes de valores, dividendos, diferencias de cambio y otros de naturaleza similar. + Gastos Financieros Incluye los gastos incurridos por la empresa en la obtencién de recursos financieros, como los EDUCA INTERACTIVA, Pag 24UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGU! intereses, regalias, pérdidas provenientes de valores, diferencias de cambio y otros de naturaleza similar, que son reconocides cuando: En aplicacién de la NIC 23, cuando la empresa haya optado por capitalizar los intereses. y demas gastos financieros incurrides por la adquisici6n © construccién de activos caiificados: €stos se deben reconocer como gastos desde el momento en que concluya el proceso de puesta en marcha 0 en que tales actives se encuentren en condiciones de ulizacion 0 ‘enajenacién: En las diferencias de cambio correspondientes al ajuste de los pasivos representados en moneda extranjera, se deben reconocer al tipo de cambio venta al cierre del ejercicio como gasto financiero, salvo que una aplicacién de la NIC 23 se haya optado por capitalizar diferencias en cambio que correspondan a un ajuste al costo por intereses en bienes calificables. + Otros Ingresos y Gastos Incluye los ingresos y egresos no relacionados con el giro del negocio de la empresa, referidos a los gastos distintos de ventas, administracion y financieros, asi como los provenientes de las operaciones discontinuadas. ‘También incluye las ganancias o recuperaciones logradas en el ejercicio, que corresponden ‘a cargas 0 ingresos de afios anteriores, asi como los gastos de ejercicios anteriores no registrados en su oportunidad. + Resultado por Exposicion a la Inflacion Comprende el efecto del ajuste integral de los estados financieros por inflacién, determinandose una ganancia o pérdida neta por exposicién a la inflacién, para efecto de la determinacién de la utiidad (pérdida) del respectivo periodo. + Participaciones Incluye las participaciones de los trabajadores que debe detraer la empresa de sus utilidades de acuerdo a disposiciones legales vigentes. + Impuesto ala Renta Incluye el monto del impuesto que corresponde a las utilidades generadas en el ejercicio de acuerdo con las NIC. + Ingresos y Gastos Extraordinarios incluye las partidas que por la naturaleza de la transaccién u otro evento es inusual con relacién al giro del negocio de la empresa, que no se espera que ocurran frecuentemente y su monto es importante. Se debe sujetar al ejercicio de la prudencia, las contingencias de pérdidas se deben reconocer en la fecha en la cual se conozca informacion conforme a la cual su ocurrencia sea probable y puedan estimarse razonablemente. Se consideran como aquellos originados, entre otros, por la expropiacién de sus actives, o los efectos de un Pag. 22 EDUCA INTERACTIVAUNVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI —— terremoto u otro desastre natural. Las partidas extraordinarias deben observar las normas de preparacién establecidas en el articulo 25° del Reglamento. + Interés Minoritario El interés minoritario también se presenta en el estado de ganancias y pérdidas consolidado. Corresponde a la participacion de los accionistas minoritarios en la utilidad (pérdida) neta del ejercicio, que es atribuible @ intereses que no son de propiedad de la matriz directamente o indirectamente a través de subsidiarias sino de accionistas no vinculados a la mattiz, + Utilidad por Accion Las empresas cuyas acciones comunes y/o de inversién o acciones potenciales se negocian en bolsa y aquellas que se hallen en proceso de emitir acciones, deben mostrar después de la utilidad (pérdida) neta del ejercicio y por cada periodo reportado Ia utilidad (pérdida) basica por accién y utilidad (pérdida) diluida por accién por cada clase de accién que posea un derecho diferente en la participacion de utilidades de la empresa. EDUCA INTERACTIVA, Pag. 23lB MONOGRAFIA 04: DATOS GENERALES | Datos de ta Empresa " LA MOQUEGUANITA EMPRESA SAC RUC 20135889964 III Inventario nical al inicio de las actividades Dinero en Efectvo Mercaderias Mercaderia ~* 1,800.00 Unidades Costo Unidad Si. 1.47 Esoritorio de Madera Camioneta Toyota UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI Fecha del Balance Fecha del Balance Actual 2007 01/01/2007 7,860.00 2,208.00 500.00 Si Durante el afio 2007; se registran las operaciones siguientes: Se compra mercaderia segun el siguiente detalle Factura Nro. 001-00217 Fecha Emision (08/01/2007 Proveedor MERCADERIAS DEL SUR / RUC 10415354172 Unidades “A” 00.00 Si. 1.47 | Si. 735.00 (Valor de Compra) Valor de Detalle de la Factura por le Compra Compra 736.00 (Valor de Compra) icv 139.65 _(IGV) Precio de (Precion de Compra 874.65 _ Compra) 2+ Se efectua el pago en efectivo de nuestra compra anterior por el 50% 3. Se vende mercaderias, segun el siguiente detalle Factura Nro. 001-001 Fecha Emision 16/01/2007 Cliente CLIENTES DEL SUR / RUC 20519646758 Unidades "A" 2,000.00 S450 9 = S/, 9,000.00 (Precio de Venta) Detalle de la Factura Valor Venta 7,563.03 ( Valor de Venta ) lov 4,436.97 _(1GV) Precio Vta 8,000.00 __( Precio de Venta ) Calculo del Costo de Ventas invent (+) Inicial 2,208.00 (+) Compras 735.00 () Inventario Final 0.00 (+) Inventario Inicial 2,208.00 (+) Compras 735.00 () Venta (2,940.00) Unidades 2,000.00 Costo Unidad Si. 1.47 Costo de la mercaderia vendida Si 2,940.00, 4+ Se efeotua le cobranza de nuestra venta anterior: 50% en efectivo Pag. 24 EDUCA INTERACTIVAUNVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUL \Ventas Netas (Ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administracion Gastos de Venta Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado por Exposicién a la Infiacion Resultados antes de Partidas Extraordinarias, Participaciones y del Impuesto a la Renta Participaciones Impuesto a la Renta Resultados antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Resultado Antes de Interés Minoritario Interés Minoritario Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio ‘Ano 2007 7,583 7,563, 4623, (370) (1,276) 2877 [EDUCA INTERACTIVA, Pig. 25UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUL ‘Afio 2007 Ventas netas de mercaderias 7,563 ‘Ventas netas de mercaderias 7,563 [-) Devoluciones sobre venta, descuentos y rebaias ‘Compras de Mercaderias 735. (+i Variacion de existencias dé mercaderias (2.208) ‘MARGEN COMERCIAL 4623 Ventas netas de productos terminados Producios terminados: ‘Subproductos, desechos y desperdicios (() Devolucion sobre ventas desouentos y rebajas | Prestacion de servicios netos 6 -) Produccion almacenada y desaimacenada Production inmovilizada PRODUCCION DEL EJERCICIO z PRODUCCION TOTAL 4623 CONSUMO. z Compra de maerias prmas y aux. envases y embalajes, suministis diversos (+12) Variacion de materias primas y auxliares, env.y embalajes y sum.div. Servicios prestados por terceros = ‘Alquiler de terrenos ‘Otros servicios prestado por tereeros VALOR AGREGADO 4623 ‘CARGAS DE PERSONAL = ‘Sueldos salarios y otras remuneraciones = [Reg de prestacion de salud y regimen de pensiones, ‘Accion, De trabajo, seguro de vida, Particulares y otros: Remuneraciones al directorio Otras cargas del prsonal Tributos netos = impuestos 2 las venies ‘Cannes Derechos aduaneros por ventas Impuesto @ las remuneraciones e impuesio al patrimonio empresarial Diversos tributos Recuperacionde impuesto y subsidos recibidos (¢) Seguros (@) Regalias, suscripciones y colizaciones y otras cargas diversas de gestion (-) Donaciones (©) Depreciacionde inmusbles maquinaria y equipo (©) Compensacion por tlempo de seviclo Pag. 26 EDUCA INTERACTIVA,UNVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI Diversos ingress. Cargas cubiertas por provisiones, RESULTADO DE EXPLOTACION 4,623 Ingresos exoepcionales. Ingresos financieros: Cargas excepcionales Cargas financieras interes 0 perdida por diferencia de cambio Diversas cargas financieras RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMP 4,623 Distribucion legal de la renta 370 (©) impuesto a Ia renta 4.276 RESULTADO DEL EJERCICO 2.977 EDUCA INTERACTIVA, ag. 27& UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI MONOGRAFIA 05: DATOS GENERALES | Datos de la Empresa Fecha del Balance LA MOQUEGUANITA EMPRESA SAC Fecha del Balance Actual 2007 RUC 20135889964 I Inventario Inicial al inicio de las actividades : 01/01/2007 Dinero en Efectivo 7,860.00 Mercaderias 2,208.00 Mercaderia ‘~ 41,500.00 Unidades Costo Unidad Si. 1.47 Esoritorio de Madera Camioneta Toyota Durante el afio 2007; se registran las operaciones siguientes: ‘1= Se compra mercaderia segun el siguiente detalle Factura Nro. 001-00217 Fecha Emision 08/01/2007 Proveedor MERCADERIAS DEL SUR / RUC 10415354172 Valor de Unidades “A” 500.00 S147 = Compra 736.00 (Valor de Compra) Iov 139.65_(IGV) Precio de Compra 874.65 _(Precion de Compra) 2+ Se efectua el pago en efectivo de nuestra compra anterior por el 50% 3. Se vende mercaderias, segun el siguiente detalle Factura Nro. 001-001 Fecha Emision 16/01/2007 Cliente CLIENTES DEL SUR / RUC 20519646758 Unidades "A" 2,000.00 Si 450 0 = S/, 9,000.00 (Precio de Venta) Detalle de la Factura Valor Venta 7,563.03 ( Valor de Vente ) ov 4,436.97 (IGV) Precio Vta "9,000.00 { Precio de Venta ) ‘Calculo del Costo de Ventas Inventario (+) Inicial 2,208.00 (+) Compras 735.00 () Inventario Final 0.00 (+) Inventario Inicial 2,205.00 (+) Compras 735.00 () Venta (2,940.00 Unidades 2,000.00 Costo Unidad Si, 1.47 Costo de la mercaderia vendida si 2,940.00, 4. Se efectua la cobranza de nuestra venta anterior: 50% en efectivo 7. Se efectua la provision de la depreciacion del ejercicio (Provision de 01 Mes) 8. Se realiza el compromiso de la planilla del Gerente de la Empresa por S!. 4,000.00 Efectuar los caloulos de descuentos, calculo del Neto a pagar y Aportaciones ATiacion : AFP Profuturo vag. 28 EDUCA INTERACTIVE,UNVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de ingresos Brutos Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administracion Gastos de Venta Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado por Exposicion a la Infiacién Resultados antes de Partidas Extraordinarias, Participaciones y del Impuesto a la Renta Participaciones Impuesto 4 la Renta Resultados antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Resultado Antes de Interés Minoritario Interés Minoritario Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio ‘Afio 2007 7,583 7,563 2.940) 4,623 (29) (18) (18) 18) EDUCA INTERACTIVA ag. 29UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI ‘Afio 2007 Ventas netas de mercaderias 7.563 Ventas netas de mercaderias 7.563 {¢) Devoluciones sobre venta, descuentos y rebajas Compras de Mercaderias 735 (Gi) Variacion de existencias de mercaderias (2.208) MARGEN COMERCIAL 4623 Ventas netas de productos terminados: | Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios {¢) Devolucion sobre ventas desouentos y rebajas Prestacion de servicios netos (© 6-) Production aimacenada y desaimacenada Producsion inmoviizada [PRODUGCION DEL EJERCICIO ‘i PRODUCCION TOTAL 4623 ‘CONSUMO =| ‘Compra de maerias primas y aux. envases y embalajes, suministris diversos (+/-) Variacion de materias primas y auxiliares, env.y embalajes y sum.div ‘Servicios prestados por terceros = ‘Alquiler de terrenos Oiros servicios prestado por leroeros = VALOR AGREGADO 4623 ‘CARGAS DE PERSONAL 4,360 ‘Sueldos salarios y otras remuneraciones: 4,360 [Reg de prestacion de salud y regimen de pensiones | ‘Accion. De trabajo, seguro de vida. Particulares y otros Remuneraciones al directorio | ‘tras cargas del prsonal Tributos netos =| Impuestos a las ventas Canones Derechos advaneros por ventas Impuesto a las remuneraciones é impuesto al patimonio empresarial l Diversos tributos: Recuperacionde impuesto y subsides recibidos =) Seguros: =) Regalias, suscripsiones y colizaciones y otras cargas diversas de gestion =) Donaciones (@) Depreciacionde Inmuebles maquinaria y equipo ‘©) Compensacion por tiempo de sevicio Desouentos rebajas y bonificaciones obtenuidas (©) Diversas proviciones del ejerccio 282 Pag. 30 EDUCA INTERACTIVA,UNVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI RESULTADO DE EXPLOTACION 2 Ingresos excepcionales [ingresos financieros Gargas excepcionales Cargas financieras interes o perdida por diferencia de cambio Diversas cargas financieras RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMP (23) Distribucion legal de la renta @ (Cl Impuesto 8 fa rent @) RESULTADO DEL EJERCICO, (8) EDUCA INTERACIIVA Fe. 31