Fuente: Jerson Renato Chavez Fans Page: Auditum

Casuistica Integral: Principales reparos tributarios 2016-20

Al cierre del ejercicio 2016, la empresa PREMIUM GAS TACNA S.A.C, con RUC 20533009957
comprendida en el regimen general del impuesto a la renta, solicita asesoria contable, lab
y tributaria,v para la determinacion del impuesto a la renta anual 2013, por lo que nos pre
la siguiente informacion de sus estados financieros y las operaciones.

1. El 21/5/2013 la empresa presenta su DD.JJ mensual PDT 621, Ventas

72,500.00 , percepciones de periodo 1,000.00 el 30/06/2013 la empresa se percata
que hubo una omision de ingresos por 5,000.00 , por lo que rectifica dicho periodo.

2. El 30/06/2013, la empresa adquiere con factura Serie y N 1799-550, 30 Agendas portatiles, gravad
con el IGV, a un precio de compra de 599.8 , el motio de esta adquisicion es par
regalar a los 30 principales clientes de la empresa premium gas tacna S.A.C

3. Con fecha 15/07/2013, la empresa tiene un exposicion de sus productos con dos clientes que podria
obtener, es por ello que los envia a la ciudad a 8 trabajadores de:

CONCEPTO 1 DIA 2 DIA 3 DIA

Hotel "El gran churre" 1,600.00 1,600.00 1,600.00

Restaurante "El patron" 450.00 500.00 350.00
Movilidad 300.00 325.00 315.00

2,350.00 2,425.00 2,265.00

4. Con fecha 30/07/2013 el contador de la empresa provisiono una cuenta morosa, vencida desde
Enero 2013, por lo que provisiono el gasto por 4,000.00 con FT N y S 1803-15224.

5. Las ventas Anuales de la empresa PREMIUM GAS TACNA SAC, ascienden

Ventas diferidas, ni devolucion por parte de los clientes.

6. La empresa tenia una deuda, por el mantenimiento del sofware CONTASIS, segn recibo por H. a
importe de 1,650.00 Por lo que solo se ah pagado 1,200.00
hasta la fecha actual 22/04/2014

7. Segn informacion del KARDEX, nos arroja un costo de los bienes enajenado a un importe de
1,110,775.00

8. La empresa ah girado notas de credito, por concepto de anulaciones por un importe ascedente a
65,800.00
9. La empresa premium gas tacna SAC, ah pagado comisiones a los trabajadores por ventas de galone
de gas S45, S10 y k10, Ascendete a un importe total Anual de 25,000.00

10. La remuneraciones de los 10 trabajadores ascienden de la siguiente manera;

Administracio
PERIODO n
Contabilidad Ventas Logistica

Enero 1,500.00 1,800.00 1,500.00 1,500.00

Febrero 1,500.00 1,800.00 1,500.00 1,500.00
Marzo 1,500.00 1,800.00 1,500.00 1,500.00
Abril 1,500.00 1,800.00 1,500.00 1,500.00
Mayo 1,500.00 1,800.00 1,500.00 1,500.00
Junio 1,500.00 1,800.00 1,500.00 1,500.00
Julio 1,500.00 1,800.00 1,500.00 1,500.00
Agosto 1,500.00 1,800.00 1,500.00 1,500.00
Septiembre 1,500.00 1,800.00 1,500.00 1,500.00
Octubre 1,500.00 1,800.00 1,500.00 1,500.00
Noviembre 1,500.00 1,800.00 1,500.00 1,500.00
Diciembre 1,500.00 1,800.00 1,500.00 1,500.00
18,000.00 21,600.00 18,000.00 18,000.00
Dato adicional : los trabajadores estan en planilla, bajo contrato sujeto a modalidad, por inicio e
incremento de actividades del 01/01/2013 al 31/12/2013 para todos los trabajadores (renovacion)

Cada trabajador aportan al ESSALUD, han recibido sus gratificaciones correspondientes, a excepcion
del periodo de diciembre.

11. La empresa ah vendido sus dos activos fijos, segn factura 1799-580, de acuerdo a la siguiente
informacion:

COSTO 342,000.00
DEPRECIACION 110,000.00
NETO 452,000.00 233,000.00

PRECIO DE COMPRA 685,000.00

12. Segn relacion de provisiones, se reporto gastos por alquiler de la agencia de la empresa premium
gas Tacna SAC de acuerdo a lo siguiente como tambien el servicio de agua, luz e internet.

PERIODO ALQUILER AGUA Y LUZ MARKETING INTERNET

Enero 1,000.00 300.00 300.00
Febrero 1,000.00 310.00 300.00
Marzo 1,000.00 340.00 300.00
Abril 1,000.00 305.00 300.00
Mayo 1,000.00 205.00 300.00
Junio 1,000.00 405.00 850.00 300.00
Julio 1,000.00 600.00 300.00
Agosto 1,000.00 205.00 300.00
Septiembre 1,000.00 402.00 300.00
Octubre 1,000.00 302.00 300.00
Noviembre 1,000.00 289.00 300.00
Diciembre 1,000.00 290.00 850.00 300.00

12,000.00 3,953.00 1,700.00 3,600.00

13. En el mes de noviembre de 2013, la empresa otorgo credito a sus clientes, por lo que se genero
intereses por 30,000.00

14. Durante todo el ejercicio las propiedades de inversion de los inmuebles, en la AV. Ejercito y Bolog.
generaro rentas durante todo el 2013, 12,500.00 Mensuales.

15. El inmueble en la Av. Ejercito 379, su reconocimiento inicial fue al costo a un valor de
La empresa escoge al cierre del ejercicio la politica contable del valor razonable, cuyo informe de T.
Fue de 375,000.00

16. Durante el ejercicio 2013 se realizacion los siguientes agasajos a los trabajadores de la empresa;

PERIODO BASE I. IGV I. TOTAL

Mayo 15,000.00 2,700.00 17,700.00
Julio 10,000.00 1,800.00 11,800.00
Junio 9,100.00 1,638.00 10,738.00
 Diciembre 3,500.00 630.00 4,130.00

16. Se pagaron comisiones, intereses, por retribucion al banco por cobro de letras de cambio y Fac. C.
por 25,000.00
ributarios 2016-2017 CALCULOS AUXILIARES

A.C, con RUC 20533009957

icita asesoria contable, laboral B.I IGV
ual 2013, por lo que nos prevee
Computadora port. 17,994.00 3,238.92
ciones.
Gasto Gasto

98,550.00 y compras
DECLARACION ORIGINAL
6/2013 la empresa se percata
que rectifica dicho periodo. B.I IGV
Compras -72,500.00 -13,050.00
30 Agendas portatiles, gravadas Ventas 98,550.00 17,739.00
tio de esta adquisicion es para Tributo 4,689.00
Percepciones -1,000.00
Impuesto resultante 3,689.00
os con dos clientes que podria
CALCULOS AIXILIARES
TRIBUTO OMITIDO 900.00
MULTA ART. 178 N 1 450.00
4 DIA CIUDAD
REBAJA GRADUALIDAD VOLUNTARIA -427.50
400.00 Cuzco TOTAL A PAGAR 22.50
112.00 Arequipa INTERESES MORATORIOS
95.00 Tacna 0.36
0.081
607.00 7,647.00 G.V

a morosa, vencida desde

N y S 1803-15224. 4,000.00 G.V

1,999,845.00 no existiendo

ASIS, segn recibo por H. a 1,650.00 G.A

y no lo ah cancelado
1,934,045.00

enado a un importe de

or un importe ascedente a
ajadores por ventas de galones
25,000.00 G.V.

Almacen

1,500.00
1,500.00 57,600.00 G.A
1,500.00 5,184.00 Essalud
1,500.00
1,500.00 36,000.00 G.V
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00 7,800.00 15,600.00
18,000.00
a modalidad, por inicio e
rabajadores (renovacion)

rrespondientes, a excepcion 7,800.00 REMUNERACION DEL MES DE NOVIEMBRE

1,014.00 RETENCION ONP
507.00 ARTICULO 178, N 4
-481.65 REBAJA GRADUALIDAD
25.35 PAGAR

, de acuerdo a la siguiente
gencia de la empresa premium
ua, luz e internet.

SOAT DEPRE.
42.00 85,000.00
42.00 85,000.00
42.00 85,000.00 19,553.00 G.A
42.00 85,000.00
42.00 85,000.00
42.00 85,000.00
42.00 85,000.00
42.00 85,000.00
42.00 85,000.00 1,022,204.00 G.V
42.00 85,000.00
42.00 85,000.00
42.00 85,000.00

504.00 1,020,000.00

entes, por lo que se genero

es, en la AV. Ejercito y Bolog.

150,000.00 O.I

sto a un valor de 320,000.00 55,000.00

zonable, cuyo informe de T.

trabajadores de la empresa;

37,600.00 G.V
6,768.00 IGV
de letras de cambio y Fac. C.
LCULOS AUXILIARES

TOTAL
21,232.92

DECLARACION ORIGINAL
TRIBUTO OMITIDO
B.I IGV
-72,500.00 -13,050.00
103,550.00 18,639.00
5,589.00
-1,000.00
4,589.00 900.00

MULTA 23.00
I.M 1
PAGAR 24.00
MES DE NOVIEMBRE
Fuente: Jerson Renato Chavez Fans Page: Auditum
PREMIUM GAS TACNA SAC
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Expresado en nuevos soles)

INGRESOS OPERACIONALES
Ventas Netas
Otros ingresos operacionales
TOTAL DE INGRESOS BRUTOS
COSTOS OPERACIONALES
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
GASTOS OPERACIONALES
Gasto de Venta
Gasto administrativo
Ganancia (perdida) por enajenacion de Activos
Otros ingresos
Otros gastos
UTILIDAD OPERATIVA
Ingresos Financieros
Gastos financieros
Participacion en el Resul. De partes rela. Por el Met. De participa.
Ganancias (perdidas) por instrumentos financieros derivados
RESULTADO ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
Pariticipacion a los trabajadores
Impuesto a la renta
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
NOTA 2013

1,934,045.00
-
1,934,045.00

(1,110,775.00)
823,270.00

1,150,445.00
83,987.00
233,000.00
205,000.00
3,286.77
23,551.23
30,000.00
25,000.00

28,551.23

7,960.36
20,590.87
 CALCULOS AUXILIARES

OPERACIN N 2

INGRESOS BRUTOS ANUALES

VENTAS NETAS 1,934,045.00 2,347,045.00
ENAJENACION DE ACTIVOS 233,000.00
INGRESOS POR ALQUILER 150,000.00
GANANCIAS POR INTERESES 30,000.00

LIMITE DE GASTOS DE REPRESENTACION

GASTOS CONTABILIZADOS
EXCESO DE GASTOS DE REPRESENTACION
CREDITO FISCAL APLICADO
CREDITO FISCAL PERMITIDO POR LAS NORMAS TRIBUTARIAS
EXCESO REPARABLE DEL IGV

OPERACIN N 3

GASTOS PERMITIDOS POR VIATICOS

LIMITE POR DIA 640.00
4 DIAS 2,560.00
GASTOS CONTABILIZADOS
EXCESO DE GASTOS DE VIATICOS AL INTERIOR DE PAIS

OPERACIN N 4

PROVISION DEL EJERCICIO POR MOROSIDAD SEGN LAS NIFF

GASTO NO PERMITIDO PORQUE NO REUNE LOS REQUISITOS TRIBUTARIOS

Inciso I) del articulo 37 del TUO de la LIR

OPERACIN N 6

GASTOS DE CUARTA CATEGORIA PROVISIONADO

EMISION DE RECIBO POR HONORARIO 1,650.00
GASTOS DE CUARTA CATEGORIA PAGADOS
GASTO NO DEDUCIBLE EN EL EJERCICIO
INCISO V) del arcitulo 37 del TUO de la LIR
 INCISO V) del arcitulo 37 del TUO de la LIR

OPERACIN N 10

GASTOS DE QUINTA CATEGORIA PROVISIONADO SEGN LA NIC 19

GASTO DE QUINTA NO PAGADO HASTA LA DD.JJ 7,800.00
GASTO NO DEDUCIBLE DE QUINTA CATEGORIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

Las remuneraciones, vacaciones, gratificaciones, Beneficios sociales etc,

dada su condicion de rentas de quinta categoria, son deducibles como
gastos de conformidad con el inciso v) del articulo 37 del TUO de la LIR, en
la medida que hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el
reglamento para la presentacion de la DD.JJ anual

OPERACIN N 15

RECONOCIMIENTO INICIAL DE LAS PROPIEDADES DE INVERSIONES

COSTO 320,000.00

RECONOCIMIENTO POSTERIOR DE LAS PROPIEDADES DE INVERSION SEGN NIFF

VALOR RAZONABLE 375,000.00
INGRESO NO GRAVABLE PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

OPERACIN N 16

INGRESOS BRUTOS ANUALES

2,347,045.00
VENTAS NETAS 1,934,045.00
ENAJENACION DE ACTIVOS 233,000.00
INGRESOS POR ALQUILER 150,000.00
GANANCIAS POR INTERESES 30,000.00

GASTOS CONTABILIZADOS
GASTOS EDUCATIVOS 37,600.00
LIMITE DE GASTOS RECREATIVOS
LIMITE 40 UIT 148,000.00
EXCESO DE GASTOS RECREATIVOS
CREDITO FISCAL GENERADO
CREDITO FISCAL PERMITIDO POR LAS NORMAS TRIBUTARIAS
EXCESO REPARABLE DEL IGV
 25,864.78

37600
11,735.23

2,347,045.00

11,735.23
17,994.00
6,258.78
3,238.92
2,112.34
1,126.58

2,560.00

7,647.00
5,087.00

4,000.00
4,000.00

1,650.00

-1,200.00
450.00
 7,800.00

7,800.00

320,000.00

SEGN NIFF 375,000.00

55,000.00

2,347,045.00

37,600.00

11,735.23

25,864.78
6,768.00
2,112.34
4,655.66
Fuente: Jerson Renato Chavez Fans Page: Auditum

REPAROS TRIBUTARIOS Y LA NIC 12

CONCEPTO BASE CONTABLE

UTILIDAD CONTABLE 28,551.23

ADICIONES TRIBUTARIAS
(+) DIFERENCIAS PERMANENTES
Gastos de representacion 6,258.78
IGV por retiro de Bienes 5,782.24
Gastos educativos 25,864.78
Gastos al interior del Pais 5,087.00
Multas e intereses moratorios 47.85
DEDUCCIONES PERMANENTES
(-) DIFERENCIAS PERMANENTES
Ingresos no gravables -55,000.00
ADICIONES TEMPORALES
Provision de cobranza dudosa
Gastos no pagados de cuarta categoria
Gastos no pagados de quinta categoria
DEDUCCIONES TEMPORALES
RENTA NETA IMPONIBLE 16,591.87
Particupacion a los trabajadores 1,327.35
Impuesto a la renta 4,579.36

88 4,579.36 4,000.00
3711 3,675.00 450.00
4011 8,254.36 7,800.00
12,250.00
8,254.36 8,254.36
A NIC 12

BASE DIFERENCIAS
TRIBUTARIA NIC 12

28,551.23

6,258.78
5,782.24
25,864.78
5,087.00
47.85

-55,000.00

4,000.00 4,000.00
450.00 450.00
7,800.00 7,800.00

28,841.87 12,250.00
2,307.35
7,960.36 3,675.00

3,675.00
Fuente: Jerson Renato Chavez Fans Page: Auditum

CASO PRACTICO INTEGRAL DE PERDIDA NETA TRIBUTARIA

CTA DESCRIPCION

60 Compras
61 Variacion de existencias
62 Gastos de personal, directores y gerentes
63 Gastos de servicios prestados por Terceros
65 Otros gastos de gestion
67 Gastos financieros
68 Valuacion, y deterioro de activos yu provisiones
69 Costo de venta
70 Ventas
75 Otros ingresos de gestion
77 Ingresos financieros
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
87 Participacion a los trabajadores
88 Impuesto a la renta
94 Gastos administrativos
95 Gastos de venta
97 Gastos financieros

PREMIUM GAS TACNA SAC

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(Expresado en nuevos soles)

Ventas Netas (Ingresos operacionales)

Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos de administracion
Otros ingresos
Gastos de Venta
UTILIDAD OPERATIVA
Gastos financieros
Ingresos financieros
 RESULTADO ANTES PARTICI. E IR
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

DENOMINACION

RESULTADO CONTABLE
Adiciones Tributarias
(+) Diferencias Permanentes
Gasto sin sustento tributario
Estimacion de cobranza dudosa
(+) Diferencias temporales
Desvalorizacion de existencias
Deterioro de Activos
Deducciones tributarias
(-) Diferencias permanentes
Ingresos No gravados
(-) Diferencias temporales
Arrendamiento Financiero (Intereses)
COMPENSACION DE PERDIDAS ANTERIORES
RENTA NETA IMPONIBLE
PARTICIPACION A LOS TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA
DA NETA TRIBUTARIA

MOVIMIENTOS DE MAYOR
DEBE HABER
29,120.00
29,120.00
4,564.00
5,868.00
2,608.00
880.00
4,040.00
26,280.00
52,040.00
1,160.00
1,440.00
17,960.00

8,540.00
8,540.00
880.00

SAC
TEGRAL
L 2013
soles)

52,040.00
(26,280.00)
25,760.00
(8,540.00)
1,160.00
(8,540.00)
9,840.00
(880.00)
1,440.00
 10,400.00

BASE CONTABLE BASE FISCAL NIC 12 DIF.

10,400.00 10,400.00

40.00 40.00
120.00 120.00

800.00 240.00
360.00 108.00

(1,160.00) (1,160.00)

(12,000.00) -3,600.00

9,400.00 (1,440.00)

2,820.00 (432.00) -3,252.00

88 3252 432
37 240.00
37 108.00
37 432
49 3600
4,032.00 4,032.00