Primera parte

Sealad la respuesta correcta en cada una de las preguntas siguientes:

1. La Ley 22/2009, de 18 de diciembre, de cesin de tributos estatales a las CCAA de rgimen comn
prev:

a) la cesin del 50% de la recaudacin de ISD, ITPAJD e Impuesto sobre el Patrimonio.

b) la cesin del 50% de la recaudacin de ISD, ITPAJD y el 100% del Impuesto sobre el
Patrimonio.
c) Las dos respuestas anteriores son incorrectas.

2. Las CCAA no pueden regular en materia de IRPF:

a) las retenciones.
b) la tarifa.
c) la deduccin por inversin en vivienda habitual.

3. Dentro de las competencias normativas de las CCAA, estas pueden en materia del impuesto sobre el
patrimonio:

a) Determinar los bienes y derechos exentos.

b) Establecer una tarifa propia.
c) Determinar la valoracin de los bienes inmuebles.

4. En cuanto a la IP, las comunidades autnomas de rgimen comn pueden asumir competencias
normativas en relacin...

a) con el mnimo exento y las deducciones de la cuota ntegra.

b) con la tarifa y las deducciones de la cuota ntegra.
c) con el mnimo exento y la tarifa.

5. Se produce un conflicto entre dos CCAA que discuten quin es competente para recaudar la ISD de una
herencia de un gran valor econmico. Es competente para resolver el conflicto...

a) el Ministerio de Economa y Hacienda.

b) el Consejo de Poltica Fiscal y Financiera.
c) una junta arbitral.

6. La Sra. Puig, residente en Girona, compra a su vecino un garaje en esta ciudad por un valor de 40.000
. A los efectos del ITPAJD...

a) esta operacin tributa al tipo de gravamen del 10%.

b) esta operacin tributa al tipo de gravamen del 8%.
c) Las dos respuestas anteriores son incorrectas.

7. Las modalidades de la ITPAJD son:

a) Transmisiones inter vivos gratuitas, transmisiones inter vivos onerosas, operaciones societarias
actos jurdicos documentados.
b) Transmisiones patrimoniales onerosas, operaciones societarias y actos jurdicos documentados.
c) Exclusivamente las operaciones del trfico mercantil entre personas jurdicas.

8. El impuesto general indirecto canario...

a) es idntico en todo al IVA, pero diez su nombre a su aplicacin en las islas Canarias.
b) es la figura alternativa al IVA en las islas Canarias para estar excluido este territorio de la
armonizacin comunitaria en materia de impuestos sobre el volumen de negocios.
c) es igual que el IVA excepto en los tipos de gravamen, que son menores.

9. Las peculiaridades principales del rgimen econmico financiero ceut y Melilla se encuentran en...
 a) los beneficios fiscales en los tributos del Estado y el impuesto sobre la produccin, los servicios
y la importacin.
b) los tributos concertados y el impuesto sobre la produccin, los servicios y la importacin.
c) los tributos concertados y los beneficios fiscales en los tributos del Estado.

10. Los impuestos propios de las CCAA se han configurado en relacin a:

a) medio ambiente, juego y comercio minorista.

b) medio ambiente, circulacin de vehculos y juego.
c) medio ambiente, juego y polticas de reforma agraria y de creacin de ocupacin en este
sector.

Segunda parte

Actividad 1

La Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de

las CCAA en rgimen comn y las Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican
determinadas normas tributarias prev el mbito de la cesin de tributos estatales a las
CCAA.

Se pide que de acuerdo con la previsin normativa se comente:

A) Tributos respecto a los que las CCAA pueden asumir competencias normativas.

Desde un pisto de vista normativo, y haciendo referencia al ms antiguo de los preceptos

legales en Espaa referentes a la competencias normativas de las CCAA en materia de tributos,
sin tener en cuenta la propia Constitucin de 1978, conviene resaltar el artculo 4.Uno de la LOFCA
del 22 septiembre de 1980, el cual reza que, entre otros, los recursos de las Comunidades
Autnomas estarn constituidos por:

Sus propios impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Los tributos cedidos, total o parcialmente, por el Estado.
Los recargos que pudieran sobre los tributos del Estado.

El artculo mencionan otros aspectos importante cara a la financiacin, pero irrelevantes para
la cuestin que se nos plantea de hasta que punto tiene las CCAA fuerza para la disposicin de
normas de carcter tributario.

De la lectura de las tres posibilidades anteriores resulta evidente que donde el poder ser
total, en principio, es lo referente a sus propios impuestos, tasas y contribuciones especiales. El
artculo 157.1 de la CE menciona explcitamente esta posibilidad, si bien el 157.2 ya matiza una
limitacin de carcter territorial al exponer que :..las Comunidades Autnomas no podrn en
ningn caso adoptar medidas tributarias sobre bienes situados fuera de su territorio o que
supongan obstculo para la libre circulacin de mercancas y servicios.

Adems del anterior lmite en cuanto al poder de las CCAA marcado por la Constitucin,
tenemos otro lmite importante para la capacidad normativa en cuanto a creacin de tributos
propios en el artculo 6.2 y 6.3 de la LOFCA que expresa el primero de ellos que los tributos que
establezcan las CCAA no podrn recaer sobre hechos imponibles gravados por el Estado. Por otra
parte el segundo artculo mencionado expone que no podr recaer sobre hechos imponibles
gravados por los tributos locales.

En la actividad propuesta siguiente tendremos la oportunidad de profundizar ms sobre estas

cuestiones.

Semestre oct14-feb15. 2
 Con respecto a posibilidad de recargos sobre tributos del Estado el artculo 12.Uno de la LOFCA
establece que podrn las Comunidades Autnomas establecer recargos sobre los tributos
susceptibles de cesin, excepto en el Impuesto sobre Hidrocarburos. Por otra parte, el siguiente
el 12.Dos matiza que dichos recargos no podrn configurarse de forma que puedan suponer una
minoracin en los ingresos del Estado ni desvirtuar la naturaleza o estructura de los mismos.

Pero entramos ya de lleno en lo autnticamente relevante de la pregunta que es la cuestin con

respecto a lo impuesto cedidos, es decir, aquellos que el Estado establece y regula y cuyo
producto corresponde, total o parcialmente, a la comunidad autnoma a la que estn vinculados,
en virtud de los puntos de conexin establecidos legalmente, y cuya cesin puede comprender
competencias normativas variables que depender del impuesto que se trate y conforme marque
la Ley. Todo lo anterior lo podemos deducir de la lectura del artculo 10.3 de la LOFCA. En artculo
posterior de la mencionada Ley expresa de forma precisa cuales son las figuras impositivas que
pueden ser cedidas a las CCAA:

IRPF con el lmite mximo del 501%.

Impuesto sobre el Patrimonio.
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
IVA con el lmite del 50%.
Impuestos Especiales de Fabricacin.
Impuesto sobre la Electricidad.
Impuesto sobre Determinados Medios de Transporte.
Los Tributos sobre el Juego.
Impuesto sobre Hidrocarburos con el lmite parcial del 58%.

Tambin conforme al artculo 19.2 y 3 y con la excepcin del IRPF, del IVA y de los II.EE de
fabricacin, las comunidades autnomas tambin pueden ejercer por delegacin del Estado,
las competencias de gestin, liquidacin, inspeccin y revisin.

Para precisar con claridad y dentro de los impuesto cedidos que hemos anteriormente cual es el
grado de cesin en cuanto a capacidad normativa se refiere debemos leer con detenimiento la
seccin 4 del Ttulo III de la Ley del 22/2009 del 18 septiembre, donde se enumeran de forma
individualizada cada uno de los impuestos cedidos as como las competencias normativas que las
CCAA tendrn en cada uno de ellos. De la lectura de los mismos y a modo de resumen podemos
exponer:

En el IRPF:

a) El importe del mnimo personal y familiar aplicable para el clculo del gravamen
autonmico. Las comunidades conforme a los artculo 57,58,59 y 60 de Ley
35/2006 del IRPF podrn incrementar o disminuir las cuantas correspondientes
con el lmite del 140%.
b) La escala autonmica aplicable a la base liquidable general, si bien la estructura
debe ser progresiva.
c) Deducciones en la cuota ntegra por circunstancias personales y familiares, por
inversiones no empresariales y por aplicacin de renta, siempre que no supongan,
directa o indirectamente una minoracin del gravamen, y tambin por
subvenciones y ayudas pblicas no exentas que se perciban de la CCAA.
d) Aumento o disminuciones en los porcentajes de deduccin por inversin en
vivienda habitual.

diPor otra y dentro del artculo 46.2 de la Ley antes mencionada se expone de forma
explcita las normas que las CCAA no podrn regular: - Los tipos de gravamen
autonmicos, - las deducciones de la cuota establecidas y reguladas por la normativa

Semestre oct14-feb15. 3
 del Estado, -Los lmites previstos del artculo 69, los pagos a cuenta del impuesto,
-los conceptos ni las situaciones personales y familiares comprendidos en cada uno de
los mnimos a que se refiere los artculo 57,58,59 y 60, ni las normas para su
aplicacin previstas en el artculo 61. de la Ley 3572006 de 28 de noviembre del IRPF.

En el Impuesto sobre el Patrimonio, la comunidades autnomas conforme al artculo 47

pueden asumir competencias normativas en relacin con el mnimo exento, la tarifa o el
tipo de gravamen, y las deducciones o las bonificaciones de la cuota.
En el Impuesto sobre Sucesiones y donaciones, la comunidades autnomas conforme al
artculo 48 pueden asumir competencias normativas sobre las reducciones base imponible
(modificando las reducciones estatales o creando otras nuevas), la tarifa, las cuantas y los
coeficientes del patrimonio preexistentes, las deducciones y las bonificaciones de la cuota,
as como los aspectos de gestin y liquidacin.
Con respecto al ITPAJD las CCAA podrn tener competencias normativas de acuerdo con el
artculo 49, es decir:-Tipos de gravamen, -Deducciones y bonificaciones en cuota

De forma similar y con la simple lectura de los artculo 50,51 y 52 de la Ley podramos
deducir la competencias normativas en impuestos El Juego, Los Hidrocarburos y determinado
Medios de Transporte.

Como se puede desprender de la anterior enumeracin no hay competencias transferidas a

efectos del IVA en lo que a potestad normativa se refiere.

B) Contenido de la cesin a las CCAA en materia del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Ya hemos comentado anteriormente que en el caso del IVA, no hay cesin en lo que capacidad
normativa se refiere, si bien si hay una cesin en lo que respecta al rendimiento y que viene
claramente definida en el artculo 35 de La Ley 22/2008 del 18 de septiembre. En el primer
apartado se expone que se cede a la CCAA el 50% del rendimiento del Impuesto del Valor
Aadido, mientras que el siguiente apartado expresa cuestiones referentes a la territorialidad.

Actividad 2

1. El Tribunal Constitucional ha tenido ocasin de pronunciarse en relacin a la creacin

por parte de las CCAA de tributos propios.

Se pide: cules son los pronunciamientos efectuados por el Tribunal Constitucional y

breve comentario al respeto.

Ya hemos expuesto en la pregunta anterior que es la propia Constitucin la que en su artculo

157 y 133.2 reconoce la potestad de las CC.AA. de establecer y exigir tributos de acuerdo con la
Constitucin y las leyes. En el artculo 157 ya establece una primera limitacin constitucional al
dejar bien claro que no podrn adoptar en ningn caso medidas tributarias sobre bienes situados
fuera de su territorio o que constituyan un obstculo para la libre circulacin de mercancas y
servicios.
Comenta el autor D. Esteban Quintana Ferrer en sus escritos sobre la materia cito literalmente:

2) Por otro lado, en la segunda vertiente, el mencionado precepto pareca un

tanto exagerado, porque no se entenda de qu manera una medida tributaria
de una comunidad autnoma poda llegar a afectar a la libre circulacin.

Semestre oct14-feb15. 4
 Y en nuestra opinin es ms bien lo contrario, difcilmente una medida tributaria no va a
condicionar la libre circulacin de mercancas y servicios. Es, en nuestra opinin, como plantearse
que una medida tributaria y fiscal no tiene trascendencia macro y microeconmica, cuando es un
elemento fundamental hasta en los modelos keynesianos ms sencillos. A este respecto ya es el
mismo autor nos cita la STC 37/1981 de 16 de noviembre en la que claramente se expone que no
toda incidencia es necesariamente un obstculo.

A los lmites constitucionales tenemos que la LOFCA en sus artculo 6.2 y 6.3 establece otro dos
lmites que son:
No pueden establecer tributos sobre hechos imponibles ya gravados por el Estado o por los
tributos locales.
No pueden establecer tributos sobre las materias que la legislacin de rgimen local
reserve a las corporaciones locales.

Vemos pues, que aparecen en los artculo anteriores dos conceptos similares, pero distintos, en
lo que amplitud se refiere. Por una parte hecho imponible, que la STC 37/1987 como un
concepto estrictamente jurdico, que la ley fija bajo determinadas condiciones, mientras que la
propia sentencia establece que materia imponible es, por as decirlo, una fuente potencial de un
futuro hecho imponible al tratarse de toda fuente de riqueza, renta o cualquier otro elemento.

Teniendo en cuenta la diferencia conceptual anterior tenemos dos impuestos de dos

comunidades distintas, Catalua y Baleares y que han dos tratamientos distintos por parte del TC:
Impuesto Balear IBIAMA sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente.
Impuesto Cataln sobre los elementos patrimoniales afectos a las actividades econmicas
que puedan derivar planes de actuacin de proteccin civil.

En la STC 289/200

Ms tarde, el TC ha tenido ocasin de volver a manifestarse sobre este tema

en la STC168/2004, que examina la constitucionalidad del gravamencataln
sobreloselementospatrimonialesafectadosalasactividadesdelos
cualespuedaderivarlaactuacindeplanesdeproteccincivil. Vuelve a
plantearse aqu la posible vulneracin del artculo 6.3 de la LOFCA en los trminos
que acabamos de indicar.
En este supuesto, el posible conflicto se plantea entre el impuesto cataln y
dos impuestos municipales: el IBI y el IAE. La sentencia indica las materias
imponibles de cada uno de estos dos impuestos:
El Tribunal Constitucional, en la primera de las sentencias referidas15, reproduce
la doctrina contenida en la STC37/1987, que fue la primera en manifestarse
sobre la prohibicin de la doble imposicin interna. En sntesis, en esta
sentencia se afirma que "el hechoimponible es un concepto estrictamente jurdico
que, en atencin a determinadas circunstancias, la ley fija en cada caso
para configurar cada tributo, es decir, el acto o presupuesto previsto por la ley
que provoca el nacimiento de la obligacin tributaria", mientras que la "materia
imponible" u objeto del tributo es "toda fuente de riqueza, renta o cualquier
otro elemento de actividad econmica que el legislador decide someter
a imposicin". Por este motivo, el TC afirma que "en relacin con una misma
materia imponible, el legislador puede seleccionar distintas circunstancias que
den lugar a otros hechos imponibles, determinantes a su vez de figuras tributarias
diferentes".
Partiendo de esta doctrina, la STC 289/2000 determina que el impuestobalear
sobreinstalacionesqueincidenenelmedioambiente(IBIAMA)grava
lamisma"materiaimponible"queelimpuestomunicipalsobrebienes
inmuebles(IBI), es decir, la capacidad econmica que se pone de manifiesto
por la titularidad de bienes inmuebles; y que, por lo tanto, vulnera el artculo
6.3 de la LOFCA, que prohbe a las comunidades autnomas gravar "materias
imponibles" reservadas por la ley (en la actualidad, el TRLRHL) a las entidades

Semestre oct14-feb15. 5
locales, salvo aquellos supuestos que la misma ley prevea como asumibles por
la comunidad autnoma, y se establezcan medidas de compensacin o coordinacin
adecuadas en favor de las primeras. Para el TC, el IBIAMA es un tributo
que no grava directamente la actividad contaminante, sino la titularidad
de unas determinadas "instalaciones", y "el hecho de que el valor de estas instalaciones
se calcule mediante la capitalizacin de los ingresos no transmuta
lo que es un impuesto sobre unos elementos patrimoniales en un impuesto
(15)STC 289/2000

2. El Tribunal de Justicia de la Unin Europea ha dictado en fecha 3 de septiembre de

2014 una sentencia en relacin al asunto nmero C-127/12 contra el Reino de Espaa.

Se pide: se considera que el pronunciamiento afecta nicamente a la regulacin estatal

del impuesto sobre sucesiones y donaciones? o por el contrario, tiene repercusiones en
el rgimen de reducciones aprobados por cada una de las CCAA en ejercicio de sus
competencias normativas?

Materiales

Para la correcta realizacin de esta PEC, es preciso haber estudiado y comprendido los mdulos 1
y 2 del material de la asignatura, as como la consulta de la normativa que se detalla en las GES 1
y 2. Con carcter previo, se recomienda haber ledo tanto las correspondientes GES como la
presentacin de la materia realizada en el tabln del aula y haber realizado los correspondientes
ejercicios de autoevaluacin.

Para la consulta de la normativa se recomienda acceder al apartado de recursos del aula o bien a
las webs de acceso pblico que se detallan en las mencionadas GES.

Criterios de evaluacin

La puntuacin ser la siguiente: Primera parte: 30%. Segunda parte: 70%.

En la primera parte (test), la respuesta incorrecta resta un tercio del valor de la correcta. La
respuesta en blanco no resta, pero no se pueden dejar ms de dos preguntas sin
contestar.

En la segunda parte (actividades), cada una vale un 35%, pero una respuesta en blanco
supone suspender la PEC.

En las actividades no se valora tanto la extensin de la respuesta como la calidad de la misma y,

en particular, la justificacin, convenientemente razonada y documentada desde el punto de
vista fiscal de las soluciones, as como el estilo con el que se redacte la respuesta. En este
sentido, sin ser imprescindible, se ponderar la mencin tanto de los artculos y normas como
de los criterios jurisprudenciales que resulten de aplicacin en cada caso. Por ltimo, debe
sealarse que no es suficiente, si es el caso, la resolucin numrica de las actividades.

Por consiguiente, los criterios utilizados para la valoracin de las respuestas son los siguientes:

- La adecuacin de la respuesta al enunciado de la pregunta.

- La correccin del contenido de la respuesta.
- La complejidad del razonamiento con que se apoya la solucin aportada.
- La utilizacin correcta del lenguaje jurdico.
- La cita de la normativa y, en su caso, de la jurisprudencia aplicable.
- El estilo con el que se redacte la respuesta.

Semestre oct14-feb15. 6
Formato de entrega
Enviad vuestra actividad a travs del buzn del apartado Entrega y registro de Evaluacin
Continua del aula. En el pie de pgina escribid vuestro nombre completo y el nmero
total de pginas que contiene la respuesta.

Si os parece bien, para facilitar la correccin, podis contestar con un tipo de letra verdana 10
(o similar) utilizando un color de letra distinto (por ejemplo, en azul) y marcando con subrayado
o negrita las respuestas del test; diferenciando as ms claramente las preguntas de las
respuestas.

Fecha de entrega
La fecha lmite de entrega son las 24 horas del da 17 de noviembre de 2014. Recordad que
las fechas lmite tienen que respetarse estrictamente.

Por otra parte, en el calendario del aula se publicar la solucin a la PEC y las calificaciones se
publicarn el mismo da 24 de noviembre de 2014.

Semestre oct14-feb15. 7