FISCALITAT AUTONMICA Y LOCAL

Semestre oct14-feb15 Mdulo 3

Prueba de evaluacin continua 2

SISTEMA TRIBUTARIO LOCAL (I)

Objetivos
Competencias
Presentacin
Enunciado
Materiales
Criterios de evaluacin
Formato de entrega
Fecha de entrega
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Prueba de evaluacin continua 2

Objetivos
El objetivo de esta segunda PEC es comprobar los progresos que ha realizado el estudiante en
relacin con la adquisicin de los conocimientos comprendidos en la tercera unidad de
aprendizaje de la asignatura.

Dicha unidad de aprendizaje pretende que el estudiante comprenda la estructura del sistema
tributario local y su encaje en la Constitucin. Asimismo, que conozca con exhaustividad el
Impuesto sobre Actividades Econmicas (IAE) y el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).

Competencias
Al finalizar el estudio de la tercera unidad de aprendizaje, el estudiante habr trabajado las
siguientes competencias:

Transversales

- Uso a un nivel avanzado de Internet, bases de datos jurdico-tributarias y otras herramientas

informticas propias del mbito fiscal.
- Capacidad para aplicar el conocimiento tributario a la prctica profesional, detectando y
resolviendo situaciones problemticas y complejas.

Especficas

- Consulta y uso correcto de las fuentes tributarias (legales, jurisprudenciales y doctrinales).

- Capacidad de anlisis, sntesis y relacin de las normas y figuras tributarias.

Presentacin
Para la consecucin de los mencionados objetivos y el desarrollo progresivo de las
competencias, se ha considerado conveniente estructurar la PEC en dos partes. La primera
parte consiste en un breve test de 10 preguntas que versa sobre los contenidos
correspondientes en el mdulo 3, mientras que la segunda parte se compone de 2 actividades
relacionadas con los principales aspectos trabajados.

De esta manera, se pretende que el estudiante pueda demostrar, tanto el grado de adquisicin
de los conocimientos tericos y prcticos contenidos en el mdulo 3, como la capacidad de
interrelacin de tales conocimientos entre s.

Al mismo tiempo, la realizacin de esta actividad permitir al estudiante tomar conciencia de su

propio ritmo de aprendizaje, as como detectar posibles carencias en la comprensin global del
tercer mdulo de la asignatura.

Por ltimo, es indispensable que el propio estudiante contraste sus respuestas con las soluciones
que se publican en el aula y, evidentemente, si se le plantean dudas, que las pregunte al profesor-
consultor para que le ayude a resolverlas.

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Enunciado
Primera parte

Sealad la respuesta vlida en cada una de las preguntas siguientes:

1. Un Ayuntamiento quiere atraer poblacin y a tales efectos se ha planteado no exigir a los

empadronados el Impuesto sobre Bienes Inmuebles. El Ayuntamiento puede establecer la
no sujecin a este impuesto?:

a) Si, de conformidad con el principio de autonoma local que regulan los artculos 137 y 140
de la Constitucin.
b) Lo podra hacer pero nicamente si la sujecin alcanzara a todos los propietarios de
viviendas del municipio, para evitar la discriminacin y desigualdad que se producira entre
los empadronados y no empadronados en el municipio.
c) Esa medida sera ilegal.

2. Si dispongo de una parcela que est situada en dos trminos municipales distintos A y B,
teniendo A el 75 por 100 de la parcela y B el restante 25 por 100:

a) Podr practicar la liquidacin del IBI el municipio A.

b) Se podrn practicar dos liquidaciones A y B limitadas a la superficie que corresponda a
cada municipio.
c) El Sujeto Pasivo podr optar entre liquidar en uno u otro ayuntamiento, por cuanto no es
posible practicar dos liquidaciones de IBI relativas a una misma parcela.

3. Si soy nudo propietario de una vivienda y otra persona ostenta el usufructo, en relacin
con el IBI :

a) El Ayuntamiento practicar la liquidacin al nudo propietario, quien podr repercutirla al

usufructuario.
b) El Ayuntamiento practicar la liquidacin al usufructuario.
c) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

4. Si una empresa de promocin inmobiliaria construye un edificio con comienzo de las obras
el 14 de junio de 2013 y final de las mismas el 30 de noviembre de 2014, solicitando
bonificacin en el IBI el 14 de julio de 2013:

a) Disfrutar de bonificacin en el IBI en 2014 y 2015.

b) No disfrutar de bonificacin en el IBI.
c) Disfrutar de algn tipo de bonificacin en el IBI pero slo si el edificio se destina a
la venta.

5. Pedro adquiere una vivienda a Pablo el 22 de febrero del ao 2014, disponiendo la

ordenanza reguladora del IBI del Ayuntamiento, que el periodo de pago voluntario se
corresponde con los meses de abril y mayo de 2014. En relacin con el IBI del referido ao
2014:

a) Pedro deber satisfacer el impuesto en el referido periodo si quiere evitar que se

practique una liquidacin en va de apremio.
b) Pablo deber abonar el I.B.I de todo el ao 2014, aun cuando a partir del 22 de
febrero del 2014 ya no sea propietario.
c) En estos supuestos de periodo imponible fraccionado entre dos titulares el
Ayuntamiento practicar dos liquidaciones, una a nombre de Pablo y otra a nombre de
Pedro teniendo en cuenta el periodo imponible que corresponda a cada uno de ellos.

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6. Si Juan no paga el IBI en periodo voluntario que corresponde a una vivienda de su

propiedad, indicad cual de las siguientes medidas puede adoptar el Ayuntamiento para que
abone esa deuda tributaria:

a) Puede iniciar el procedimiento de apremio a los efectos de cobrar coactivamente la

deuda.
b) Ejercitar el derecho de afeccin si se produce un cambio de titularidad, de tal
manera que pagar el adquirente del inmueble, responsable subsidiario de la deuda
contrada.
c) Ambas respuestas son correctas.

7. Una sociedad mercantil tiene en su plantilla a tres abogados que adems de trabajar para
la sociedad, cuentan con despachos profesionales por cuenta propia; en relacin con el
Impuesto sobre Actividades Econmicas:

a) La sociedad no abonar el impuesto porque sus empleados son personas fsicas que
realizan una actividad profesional
b) La sociedad abonar el impuesto en todo caso.
c) Ninguna de las respuestas anteriores es cierta.

8. La Cruz Roja realiza en determinado municipio actividades de atencin a necesitados y,

adems, expide certificados para la renovacin del carnet de conducir y licencias de caza,
actividades con las que obtiene importantes beneficios que destina al mantenimiento de
edificios. En relacin con el IAE:

a) La Cruz Roja estar exenta por todas las actividades descritas.

b) La Cruz Roja estar exenta por las actividades de atencin a necesitados, pero no
por la expedicin de certificados.
c) La Cruz Roja estara exenta si el destino de los beneficios no fuera el de
mantenimiento de edificios, sino la atencin a los necesitados.

9. Un pequeo Ayuntamiento cuenta con calles de igual categora, pero debido a la crisis
econmica el pleno municipal acuerda aprobar mediante ordenanza unos coeficientes de
situacin con diferentes categoras que se reparten, mediante sorteo pblico, a las calles
del municipio. El referido acuerdo y posterior sorteo:

a) Son ilegales.
b) Son legales por haber sido aprobados por el pleno y realizarse sorteo pblico.
c) Son legales porque la Ley permite esos coeficientes y han sido aprobados mediante
ordenanza.

10. Si un Ayuntamiento, actuando por delegacin del Estado, incluye en un epgrafe

incorrectamente una actividad econmica:

a) Es posible interponer el recurso de reposicin previsto en el artculo 14 del TRLRHL.

b) Se podr interponer reclamacin econmico-administrativa ante los Tribunales
Econmico Administrativos del Estado.
c) Cabe interponer recurso potestativo de reposicin y despus reclamacin econmico
administrativa ante el Tribunal Econmico del municipio, si este lo ha constituido.

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Segunda parte

Actividad 1

La Generalitat de Catalunya (Departamento de Interior) posee, entre otros, los inmuebles

emplazados en Barcelona, calle Diputacin, 353 y en Paseo de S. Juan, 43.
En cuanto al edificio situado en el Paseo de S. Juan, la Generalitat ostenta un derecho de
superficie y en el mismo est situada una comisara de polica (mossos desquadra).
El de la Calle Diputacin, 353 est ocupado por dependencias destinadas a Direccin General de
Proteccin Civil, Direccin General de Prevencin y Extincin de Incendios y Salvamento, Servicio
Cataln de Trnsito y Oficina del Plan Cataln de Seguridad Viaria. Todas estas dependencias
forman parte del Organigrama del Departamento de Interior de la Generalitat. El edificio es
propiedad de la Generalitat de Catalunya.
El Ayuntamiento de Barcelona ha practicado dos liquidaciones por cada uno de los referidos
inmuebles, ejercicio 2012, correspondientes al Impuesto sobre Bienes Inmuebles y los servicios
jurdicos de la Generalitat han deducido en tiempo y forma recurso de reposicin ante el
Ayuntamiento de Barcelona, solicitando la exencin alegando que las liquidaciones practicadas se
refieren a inmuebles directamente afectos a los servicios de seguridad ciudadana.
El caso prctico consiste en informar si corresponde otorgar la exencin que solicita la Generalitat.
Se valorar tanto el lenguaje jurdico como la cita de jurisprudencia.

Actividad 2

El hipermercado Granaliment S.A. lleva 20 aos de actividad econmica en Zaragoza y todas las
calles a las que tiene acceso estn calificadas de quinta categora. El caso prctico consiste en
calcular el importe de la cuota satisfacer en concepto de Impuesto sobre actividades econmicas
del ao 2013, teniendo en cuenta los datos que se facilitan a continuacin y que el 20 de mayo de
ese ao el supermercado cerr. Se debe explicar, paso a paso, cmo se ha realizado la liquidacin.
La Superficie destinada a la venta es de 22.000 metros cuadrados. Superficie para almacn:
7.500 metros cuadrados. Superficie para oficina 800 metros cuadrados. Aparcamiento cubierto:
2000 metros cuadrados. Aparcamiento descubierto: 11.000 metros cuadrados. Locales alquilados
a terceros en una zona de tiendas con superficie de 2.350 metros cuadrados y un valor catastral
de 815.000 euros.
Por otra parte, para calcular la cuota total a satisfacer, se mencionan los siguientes datos
adicionales: Importe neto de la cifra de negocios: 12.734.000 euros. Poblacin de Zaragoza,
segn padrn del ao 2013: 704.239 habitantes .Recargo provincial: 40 por 100
La empresa propietaria del hipermercado no posea en 2013 ningn otro negocio ni inmueble en el
territorio nacional.
Para realizar el caso prctico resulta necesario consultar el TRLHL y el Real Decreto Legislativo
1175/1990 de 28 de septiembre por el que se aprueban las tarifas, la instruccin del Impuesto
sobre Actividades Econmicas (los importes que se expresan en pesetas, se han de pasar a euros)
y la ordenanza fiscal reguladora del tributo que se puede obtener a travs de internet.

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Materiales

En la lectura del supuesto planteado del hipermercado, en su parte inicial, nos informa que
cesa en su actividad el 20 de mayo del 2013, por lo tanto, si nos atenemos ha lo expresado en el
artculo 89 de la TRLH, solo deber de pagar el IAE correspondiente a los dos primeros trimestres,
ya que como dicho artculo expone, en caso de cese de actividad las cuotas sern prorrateables
por trimestres naturales, excluidos aqul en el que se produzca dicho cese. Por lo tanto, aunque
nuestro clculo posterior fundamentado del pago del IAE est referido para todo el ao 2013, la
cuota final que obtengamos deber ser divida por dos, al tratarse de dos trimestres.

Segn el artculo 79.1 TRLH, se considera que una actividad se ejerce con carcter
empresarial, profesional o artstico, cuando suponga la ordenacin por cuenta propia de medios de
produccin y de recursos humanos o de uno de ambos, con el fin de intervenir en la produccin o
distribucin de bienes o servicios. Tambin en el siguiente apartado se menciona que el contenido
de las actividades grabadas se definir en las tarifas del impuesto, que en este caso estn
recogidas en el artculo 1175/1990, de 28 septiembre, por el cual se aprueban las tarifas y la
instruccin del impuesto sobre actividades econmicas. Para el caso que no ocupa tenemos, a
tenor de la informacin dos actividades diferenciadas que seran: -actividad de hipermercado que
se corresponde con el epgrafe 661.2. del IAE,-y por otra parte, alquiler de locales a terceros que
se corresponde con el epgrafe 86.2 del IAE. Sin embargo, si tenemos lo expuesto en el Real
Decreto legislativo antes mencionado, con referencia a las actividades del grupo 661.2 tenemos:

1. Los sujetos pasivos matriculados en este grupo podrn realizar, sin pago de cuota adicional
alguna, comercio al por mayor y al por menor as como todas aquellas otras actividades que
les son propias, tales como aparcamiento, cafetera-restaurante, salones de peluquera y
belleza, agencias de viaje, confeccin a medida, montaje y colocacin de sus artculos,
cmaras frigorficas, elaboracin y preparacin de alimentos, etc., as como ceder a terceros el
uso de espacios dentro del local, por cualquier ttulo y mediante contraprestacin, para la
realizacin de actividades econmicas.
2. A efectos del clculo de las cuotas de este grupo, se computar la superficie ntegra
del establecimiento (gran almacn, hipermercado o almacn popular), incluyendo las
zonas destinadas a oficinas, aparcamiento cubierto, almacenes, etc. Asimismo, se
computarn las zonas ocupadas por terceros en virtud de cesin de uso o por cualquier
otro ttulo. No se computarn, sin embargo, las superficies descubiertas cualquiera que
sea su destino.

Por lo tanto, en nuestra opinin, no debemos considerar la actividad de alquiler, ya que sta, en
funcin de lo expuesto est incluida dentro de la genrica 661.2, mas si tenemos en cuenta la
regla 6 del decreto legislativo 1175/1990

Regla 6. Concepto de local en el que se ejercen las actividades.

1. A los efectos del Impuesto sobre Actividades Econmicas, se consideran locales las
edificaciones, construcciones e instalaciones, as como las superficies, cubiertas o sin cubrir,
abiertas o no al pblico, que se utilicen para cualesquiera actividades empresariales o
profesionales

Tambin debemos tener en cuenta que a tenor de la informacin expuesta no es aplicable la

exencin prevista en el artculo 82.1.c TRLRHL, que declara exentos los sujetos pasivos del

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impuesto de sociedades, la sociedades civiles y las entidades del artculo 35.4 de la Ley 58/2003,
de 17 de diciembre, General Tributaria, que tenga un importe neto de la cifra de negocios inferior
a 1.000.000 de euros, puesto que segn se informa la cifra de negocios es 12.734.000 euros.

Teniendo en cuenta el epgrafe 661.2:

Epgrafe 661.2 Comercio en hipermercados, entendiendo por tales aquellos establecimientos

que ofrecen principalmente en autoservicio un amplio surtido de productos alimenticios y no
alimenticios de gran venta, que disponen, normalmente, de estacionamientos y ponen adems
diversos servicios a disposicin de los clientes.

Cuota de:

Hasta 10.000 m2: 233 pesetas por m2. (1,400358 euros)

De 10.001 a 20.000 m2: 223 pesetas por m2. (1,340257 euros)

De 20.001 a 30.000 m2: 207 pesetas por m2. (1,244095 euros)

Exceso de 30.000 m2: 185 pesetas por m2. (1,111872 euros)

En nuestro caso tenemos:

-22.000 metros cuadrados de superficie de venta.

- 7.500 metros cuadrados de almacn.
- 800 metros cuadrados de oficina.
- 2.000 metros cuadrados de de aparcamiento cubierto.
- 2.350 metros cuadrados de tiendas alquiladas a terceros.

Por lo tanto la superficie total es de 34.650 metros cuadrados. Segn lo anterior:

1,400357x10.000+1,340257x10.000+1,244095x10.000+1,111872x4650=45.0017,30 euros
de cuota de licencia.

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Para la correcta realizacin de esta PEC, es preciso haber estudiado y comprendido el mdulo 3
del material de la asignatura, as como la consulta de la normativa que se detalla en la GES 3. Con
carcter previo, se recomienda haber ledo tanto la GES 3 como la presentacin de la materia
realizada en el tabln del aula y haber realizado los correspondientes ejercicios de autoevaluacin.

Para la consulta de la normativa se recomienda acceder al apartado de recursos del aula o bien a
las webs de acceso pblico que se detallan en la mencionadas GES.

Criterios de evaluacin

La puntuacin ser la siguiente: Primera parte: 30%. Segunda parte: 70%.

En la primera parte (test), la respuesta incorrecta resta un 33% del valor de la correcta. La
respuesta en blanco no resta, pero no se pueden dejar ms de dos preguntas sin
contestar.

En la segunda parte (actividades), cada una vale un 35%, pero una respuesta en blanco
supone suspender la PEC.

En las actividades no se valora tanto la extensin de la respuesta como la calidad de la misma y,

en particular, la justificacin, convenientemente razonada y documentada desde el punto de
vista fiscal de las soluciones, as como el estilo con el que se redacte la respuesta. En este
sentido, sin ser imprescindible, se ponderar la mencin tanto de los artculos y normas como
de los criterios jurisprudenciales que resulten de aplicacin en cada caso. Por ltimo, debe
sealarse que no es suficiente, si es el caso, la resolucin numrica de las actividades.

Por consiguiente, los criterios utilizados para la valoracin de las respuestas son los siguientes:

- La adecuacin de la respuesta al enunciado de la pregunta.

- La correccin del contenido de la respuesta.
- La complejidad del razonamiento con que se apoya la solucin aportada.
- La utilizacin correcta del lenguaje fiscal.
- La cita de la normativa y, en su caso, de la jurisprudencia aplicable.
- El estilo con el que se redacte la respuesta.

Formato de entrega
Enviad vuestra actividad a travs del buzn del apartado Entrega y registro de EC del aula. En
el pie de pgina escribid vuestro nombre completo y el nmero total de pginas que
contiene la respuesta.

Si os parece bien, para facilitar la correccin, podis contestar con un tipo de letra verdana 10
(o similar) utilizando un color de letra distinto (por ejemplo, en azul) y marcando con subrayado
o negrita las respuestas del test; diferenciando as ms claramente las preguntas de las
respuestas.

Fecha de entrega
La fecha lmite de entrega son las 24 horas del da 17 de diciembre de 2014. Recordad que
las fechas lmite tienen que respetarse estrictamente.

Por otra parte, en el calendario del aula se publicar la solucin a la PEC el da 26 de diciembre
de 2014 y las calificaciones se publicarn el mismo da 26 de diciembre de 2014.

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