UNIDAD II

INGRESOS BRUTOS.

Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios econmicos que obtiene una
persona natural o jurdica por cualquier actividad que realice, sin tomar en
consideracin los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos
ingresos.

El ingreso bruto global esta, de acuerdo a lo establecido en el art. 16 de la Ley de

I.S.L.R., est constituido por todas las rentas obtenidas por el contribuyente en el
ejercicio de cualquiera de estas actividades:

Venta de bienes y servicios en general;

Arrendamiento de bienes;

Los proventos regulares o accidentales, producidos por el trabajo, bien sea

relacin de dependencia, o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles;

Los provenientes de regalas y participaciones anlogas.

Para la determinacin de las rentas extranjeras, se aplicar el tipo de cambio promedio

del ejercicio fiscal en el pas, conforme a la metodologa usada por el Banco Central de
Venezuela.

En los casos de ventas de inmuebles a crditos, los ingresos brutos estarn constituidos
por el monto de la cantidad percibida en el ejercicio gravable por tales conceptos.

Se consideran tambin ventas las explotaciones de bienes de cualquier clase, sean

cultivados, extrados, producidos o adquiridos para ser vendidos, salvo prueba de lo
contrario y conforme a las normas que establezca el Reglamento ( ver Art. 23 al 24 del
Reglamento)

La oportunidad en la cual un enriquecimiento se considera disponible para su

beneficiario, no slo interesa a los fines de cumplir con uno de los requisitos esenciales
para que un ingreso sea gravable, sino tambin influir sobre la oportunidad en la cual
se considerarn deducibles los gastos imputables a dicho ingreso, debido a que los
ingresos y gastos debern estar pagados a los fines de admitir su deducibilidad

Art. 16

Ingresos Brutos no se han restados los { Costos, y deducciones{ amparados

por la L.I.S.L.R.

Global: incluye todos los ingresos cualquiera sea su fuente de OrigenPrincipio

de la Territorialidad

Ejemplo:
Una persona Natural residenciado en la ciudad de El Tigre, para el ejercicio econmico
2011 obtuvo los siguientes:

a. Sueldos y salarios 3.000 mensual

b. Ingresos por alquiler de viviendas 20.000
c. Pr venta de inmueble ubicado en puerto l Cruz por Bs. 250.000 recibe en ese ao
el 60% del mismo.

Nota: para la fecha 31/12/2011 la empresa donde labora adeuda 2 meses de

sueldo. Determine el total de ingreso por el contribuyente.

Sueldos y salarios: 3000 * 10 = 30.000

Venta de Inmueble 250.000*60% = 198.000
Ingreso X Alquiler _20.000
Total ingreso Bruto 248.000

Art. 17.

No se incluirn dentro de los ingresos brutos de las personas Naturales la Enajenacin

de la vivienda Principal siempre que concurran en las situaciones descritos en los
literales a y b de la Ley.(ver art. 25,26 del Reglamento)

Art. 18

Los Ingresos Brutos de las empresas de seguros estarn constituidos por el monto de las
primas, por la indemnizaciones y comisiones recibidas de los reaseguradores y los
cnones de arrendamiento, intereses y dems proventos producidos por los bienes en
que se hayan invertido el capital y las reservas.(art 27)

Ejemplo:

La Empresa de Seguros La Previsora, C.A. domiciliada en la RBV para el ao 2011

Obtiene ingresos por los siguientes conceptos: (en BsF)

Venta de Primas de Seguros: 300.000

Comisiones Recibidas de Reaseguros: 50.000

Arrendamientos de Inmuebles: 90.000

Determinar el Ingreso Gravable de la Empresa.

300.000+50.000+90.000 = 440.000

Art. 19
En los casos de construccin de obras que hayan de realizarse en un periodo de mayor
de (1) ao, los ingresos brutos se determinaran en proporcin a lo construidos en cada
ejercicio. La relacin existente entre el costo aplicable al ejercicio gravable y el costo
total de tales obras determinara la proporcin de lo construido en el ejercicio
gravable.los ajuste por razn de variaciones en los ingresos se aplicaran en su totalidad
a los saldos de ingresos de los ejercicios futuros, a partir de aquel en que se determinen
dichos ajustes.

Si las obras de construccin fueran iniciadas y terminas en un periodo no mayor de 1

ao, que comprenda parte de dos (2) ejercicios gravables, el contribuyente podr optar
por declarar la totalidad de los dos ingresos en el ejercicio en que terminen las
construcciones o proceder conforme a lo dispuesto en el encabezamiento de este
articulo.

Ejemplo:

La empresa Construcciones C.A. posee contrato para realizar obras mayores don la
alcalda del Municipio Simn Rodrguez los valores estimados para la obra fueron los
siguientes:

Monto del contrato 100.000.

Costo Presupuestado: 57.000. En el primer ao el costo de la construccin realizada fue

de Bs.45.000.000 y se necesita saber cual ser el ingreso a declarar en el ejercicio.

Monto contrato: 100.000.

Costo Presupuestado: 57.000.

Costo ejecutado: 45.000.

45.000 / 57.000. = 78.95 %

Ingreso Gravable del Ao = 100.000. X 78.95% = 7.895.000.

7.895.000. - 45.000.000 = 7850000

Costos y Renta Bruta. (art. 21 al 26 )

Costos: Son todas aquellas erogaciones que realiza un contribuyente persona natural o
jurdica durante un ejercicio econmica con el objeto de producir o adquirir un bien
vendido o para la prestacin de un servicio durante el ejercicio Econmico.

Renta Bruta: es la diferencia de la resta a los ingresos brutos los costos (ver art 21)
Costos considerados como territoriales segn el art. 23:

a. El costo de adquisicin de los bienes destinados a ser revendidos o

transformados en el pas, as como el costo de los materiales y de otros bienes
destinados a la produccin de la renta.
b. Las comisiones usuales.
c. Los gastos de transporte
d. Seguros.

Determinacin del Costo.

La C.A. El cardon para el ejercicio econmico 2009 vendio un inmueble cuyo costo fue
el siguiente:

Costo segn documento: 2.000.000

Costo de mejoras: 50.000

Gastos de registro: 500

La vendi a crdito el 30/09/09 por bs. 3.000.000 y recibi una cuota inicial de 1.000 y
en fecha 31/12/09 una cuota de bs 50.000 . Cual es la Renta Bruta para el ejercicio
econmico 2009

2.000.000+50.000+500= 2.050.500

Ingreso= 1.000+ 50.000 = 1.050.000

Si 3.000 2.050.500

1.050.000 X X=717.675

1050.000 3.000.000 = 35 %

2.050.50035% = 717.675

Renta Bruta = 1050.000-717.675 = 332.325

Solamente s declara lo percibido.

Art. 21 determinacion de la renta bruta.

RB = IB C

RB = RENTA BRUTA.

IB = INGRESOS BRUTOS

C = COSTOS
TALLER. Unidad II

Valor: 15

I. Parte (valor 5%)

1. Como se determina el ingreso Bruto de los bienes inmuebles

2. Explique como se determina el costo en las obras a realizarse en periodos menores
a un ao.
3. Explique que condiciones se establecen para los costos puedan ser considerados
territoriales.
4. Defina Ingresos brutos.
5. A que se refiere el art. 24 y 25 (mencione brevemente.)

II Parte. ( valor 10%)

1. La empresa Padi, C.A. realiza actividades de compra venta de mercancas, y

durante el ao obtiene ingresos por Bs.F 40.000., de los cuales solamente ha
cobrado bs. 5.000 Cual es el Ingreso Bruto Gravable en el ao ?.
2. El sr. Gomez trabaja desd hace 5 aos en una empresa X para el ao 2009 recibi y
cobro mensualmente un sueldo de bs. 600,oo Determine el enriquecimiento Bruto .
3. Un contador publico independiente durante el periodo fiscal 2009 cobro Honorarios
profesionales por Bs. 50.000 y le deben Bs. 20.000 al 31/12. Determine el
Ingreso Bruto
4. Una persona natural se dedica al urbanismo y durante el ejercicio econmico del ao
2009 realiza las siguientes operaciones:
Compro 300.000mt2 de terrenos urbanizables por un costo de Bs. 100.000
Vendi en el ejercicio, 50 parcelas con una superficie de 1.000 mt2 cada una
El precio Global de las 50 parcelas fue de Bs. 900.000
El costo de Urbanismo fue de 300.000 segn los registros contables de la empresa.
De los 300000 mt2 se destinaron para zonas comunes 100.000 mt2
Se recibi en el ao 2009 Bs. 600.000 producto de las ventas.
Se pide: Determine la Renta Bruta.