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UnidadI.I.La
Laimportancia
importanciade
delala
Unidad
Informacin Financiera
Informacin Financiera
Qu es la Contabilidad?
Como Arte:
Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en una
forma significativa y en trminos monetarios, las
transacciones y eventos que sean, cuando menos
parcialmente, de carcter financiero, as como la
interpretacin de resultados.
Como Tcnica:
La Contabilidad es la tcnica que nos ayuda a registrar, en
trminos monetarios, todas las operaciones contables que
celebra la empresa, proporcionando, adems, los medios para
implantar un control que permita obtener una informacin
veraz y oportuna a travs de los estados financieros, as como
una correcta interpretacin de los mismos.
Instituto Tecnolgico de Acapulco
Departamento: Econmico Administrativo
Legislacin Laboral
Marzo 2010
Como Ciencia:
La Contabilidad es la ciencia que establece las normas
y procedimientos para registrar, cuantificar, analizar e
interpretar los hechos econmicos que afecten el
patrimonio de los comerciantes individuales o
empresas organizadas bajo la forma de sociedades
mercantiles.
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Informacin Financiera
Informacin Financiera
a) Contabilidad Pblica
b) Contabilidad Privada
c) Contabilidad Financiera (externa)
d) Contabilidad de Gestin o Directiva (interna)
e) Contabilidad Fiscal (Fisco)
f) Contabilidad de Costos
g) Contabilidad de organizaciones de Servicios
h) Contabilidad Administrativa
i) Contabilidad por Actividades
j) Contabilidad de Flujo
k) Contabilidad de la Compaa Controladora
l) Contabilidad Fiduciaria
m)Contabilidad general de la empresa
Contabilidad Pblica
Contabilidad Privada
Contabilidad Financiera
Contabilidad de costos
Contabilidad Fiscal
Contabilidad Administrativa
Contabilidad Administrativa
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Informacin Financiera
Informacin Financiera
En la mayora de los pases las leyes y reglamentos que fijan la obligacin de llevar
contabilidad sufren modificaciones y adicciones conforme van surgiendo cambios
econmicos, polticos, sociales y culturales. Por ello es conveniente consultar las
leyes y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas. En Mxico, las
principales disposiciones de estas leyes y sus reglamentos, vigentes al 1 de enero
de 1994, son las siguientes:
Cdigo de Comercio
Capitulo III
De la contabilidad mercantil
Permitir conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las
acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales.
Art. 34. Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se debern
llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor, y en el
caso de las personas morales, el libro o los libros de actas.
LA encuadernacin de estos libros podr hacerse a posteriori, dentro de los tres
meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos especiales
que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos
que tengan relacin con las obligaciones fiscales del comerciante.
Art. 35. En el libro mayor se debern anotar, como mnimo y por lo menos una vez
al mes, los nombres o designaciones de las cuentas de contabilidad, su saldo al
final del periodo de registro inmediato anterior, el total de movimiento de cargo o
crdito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podr llevarse mayores
particulares por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificacin,
pero en todos los casos deber existir un mayor general en que se concentren
todas las operaciones de la entidad.
Art. 36. En el libro o los libros de las actas se harn constar todos los acuerdos
relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, y
en su caso, los consejos de administracin.
Art. 37. Todos los registros a que se refiere este captulo debern llevarse en
castellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplir este
requisito el comerciante incurrira en una multa no menos de 25 000.00 pesos,
que no exceder del cinco por ciento de su capital y las autoridades
correspondientes podrn ordenar que se haga la traduccin al castellano por
medio de perito traductor debidamente reconocido siendo por cuenta del
comerciante todos los costos originados por dicha traduccin.
Art. 58. Frac. II. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y
conservar una copia de los mismos a disposicin de las actividades fiscales. El
servicio de administracin Tributaria podr liberar el cumplimiento de esta
obligacin o establecer reglas que faciliten su aplicacin, mediante disposiciones
de carcter general.
Ttulo II
De los derechos y obligaciones de los contribuyentes
Captulo nico
Art. 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligados
a llevar contabilidad, debern observar las siguientes reglas:
Art. 27. Los contribuyentes para cumplir lo dispuesto en el artculo anterior, podrn
usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o
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Electrnico, siempre que se cumpla con los requisitos que para cada caso se
establecen en este Reglamento.
Art. 28. Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, debern
llevar sus libros diario, mayor y los que estn obligados a llevar por otras
disposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados.
Cuando el contribuyente adopte los sistemas de registro mecnico o electrnico,
las hojas que se destinen a formar los libros de diario y /o mayor, podrn
encuadernarse, empastarse, y foliarse consecutivamente; dicha encuadernacin
podr hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, debiendo
contener dichos libros el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal de
contribuyentes. Los contribuyentes podrn optar por grabar dicha informacin en
discos pticas o en cualquier otro medio que autorice la Secretaria mediante reglas
de carcter general.
Informacin que debe contener el libro mayor. En libro mayor debern anotarse los
nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo final del periodo de registro
inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o crdito a cada cuenta en el
periodo y su saldo final.
Podr llevarse los libros diario y mayores, particulares, por establecimientos o
dependencias, tipos de actividad o cualquier otra clasificacin, pero en todos los
casos deber existir el libro diario y el mayor general en que se concentren todas
las operaciones del contribuyente.
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Tipos de Organizaciones
Estas entidades tienen su marco Legal entre otras Leyes en el Cdigo Civil y se
clasifican como sigue:
Asociaciones civiles
Sociedades civiles
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Personas Fsicas: Otra unidad de negocio existente en Mxico son las Personas
Fsicas (ver apartado de Regulacin fiscal) que pueden ser mexicanas o
extranjeras.
El marco legal de las Personas Fsicas es bsicamente la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.
Las Personas Fsicas extranjeras adems de estar reguladas por la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, deben sujetarse a las disposiciones que emite la
Secretaria de Relaciones Exteriores.
La Sociedad en Nombre Colectivo es aquella que existe bajo una razn social y en
la que todos los socios responden, de modo subsidiario, ilimitado y solidariamente
de las obligaciones sociales.
Una Sociedad en Comandita Simple es la que existe bajo una razn social y se
compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera
subsidiaria, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales, y de uno o
varios socios comanditarios que nicamente estn obligados hasta por el monto
del pago de sus aportaciones
que cada uno de ellos suscriba una accin por lo menos; que el capital social sea
de cincuenta mil pesos como mnimo y que ste sea ntegramente suscrito.
Que se exhiba en dinero efectivo cuando menos el veinte por ciento del valor de
cada accin pagadera en numerario, y que se exhiba ntegramente el valor de cada
accin que haya de pagarse, en todo en parte, con bienes distintos del
numerario.
La Sociedad en Comandita por Acciones podr existir bajo una razn social que se
formar con los nombres de uno o varios socios comanditados seguidos de la
palabra y compaa u otras equivalentes, cuando en ella no figuren los de todos.
A la razn social a la denominacin, en su caso se agregarn las palabras
Sociedad en Comandita por Acciones, su abreviatura S. en C. por A.
Las Sociedades Cooperativas son las que se integran por individuos de la clase
trabajadora que aportan a la sociedad su trabajo personal cuando se trate de
cooperativas de productores; o se provean a travs de la sociedad o utilicen los
servicios que sta distribuye cuando se trate de cooperativas de consumidores.
Formas de Organizacin.
Existen tres diferentes tipos de entidades econmicas, que juegan un rol especfico
dentro de la actividad econmica de un pas:
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Informacin Financiera
NIF 1
Estructura de los principios de Contabilidad General Aceptados
CONTABILIDAD FINANCIERA
La teora de la contabilidad financiera es la aplicacin del pensamiento reflexivo
sobre lo que ocurre en la prctica, con el fin de obtener proposiciones que sirvan
como marco de referencia en la emisin de informacin financiera.
Para que los PCGA sean aceptados de manera generalizada, deben pasar por un
proceso formal de auscultacin abierto a la observacin y participacin activa de
los involucrados e interesados en la informacin. Como resultado final del CID
emite un documento denominado Norma de Informacin Financiera (NIF).
Los PCGA se conforman de:
* Realizacin:
(a) Cuando ha efectuado transacciones,
(b) cuando han tenido lugar transformaciones internas
(c) cuando ha ocurrido efecto puede cuantificarse razonablemente en
trminos monetarios. Hechos consumados, gastos realizados, no se registra lo que
no se ha vendido.
* Periodo contable:
los costos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron,
independientemente de la fecha en que se paguen.
Las Normas Particulares establecen las reglas concretas que deben observarse
para reconocer los elementos que integran los estados financieros a un momento
determinado. Se dividen en valuacin, presentacin y revelacin.
NIF 2
Necesidades de los usuarios y objetivos de la informacin financiera
Esta Norma tiene como objetivo identificar las necesidades de los usuarios y
establecer los objetivos de la informacin financiera, las caractersticas y
limitaciones de los estados financieros de las entidades.
Entidad con propsitos lucrativos realiza actividades econmicas, constituida por
recursos humanos, recursos materiales y de capital.
Para satisfacer este objetivo, los estados financieros proveen informacin sobre la
evolucin de:
a) los activos,
b) los pasivos,
c) el capital o patrimonio,
d) los ingresos y egresos, incluyendo los ordinarios y no ordinarios,
e) los cambios en el capital o patrimonio, y
f) los cambios en la situacin financiera o en los flujos de efectivo.
UNIDAD II:
PROCESO CONTABLE PARA LA
ELABORACIN DE LA INFORMACIN
FINANCIERA
MATERIA
CONTABILIDAD
ORIENTADA A LOS
NEGOCIOS
ASESOR
ALUMNA
Proceso contable
Es el conjunto de fases a travs de las cuales la Contadura obtiene y
comprueba informacin financiera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo
inferir, que tanto la Contabilidad como la Auditoria alcanzan sus objetivos a travs
del seguimiento de las mismas fases de un proceso. Sin embargo, mientras la
Contabilidad observa las fases del Proceso Contable para obtener informacin
financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para comprobar la correccin
del producto de la Contabilidad.
De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad
como la Auditoria alcanzan sus objetivos a travs del seguimiento de las mismas
fases de un proceso. Sin embargo, es necesario aclarar que, mientras la
Contabilidad observa las fases del Proceso Contable para obtener informacin
financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para comprobar la correccin
del producto de la Contabilidad.
1. Registrar
las
transacciones
en el diario
2. Pasar la
8. Obtener la general.
informacin del
balanza de diario general al
comprobacin mayor general.
despus del
cierre.
3. Obtener la
7. Hacer los balanza de
asientos de comprobacin.
cierre.
4. Registrar los
6. Formular los asientos de
Estados ajuste.
Financieros.
5. Obtener la
balanza de
comprobacin
ajustada.
Sistematizacin
En efecto, sistematizacin es la accin de sistematizar, es decir, reducir a
sistema los elementos de un conjunto.
Los elementos de conjunto se reducen a un sistema o se sistematizan, cuando
a travs de procedimientos y mtodos especficos establecen un modo
particular de combinacin para alcanzar un objetivo.
Valuacin
La valuacin tiene como base a la moneda, la cual, por un principio
econmico vigente, constituye el instrumento de cambio que facilita el
intercambio financiero entre las entidades.
Procesamiento
Dicha elaboracin incluye la captacin, clasificacin, registro, clculo y
sntesis de datos.
Evaluacin
La informacin por si misma no es suficiente. Debe de compararse con
normas predeterminadas para conocer las desviaciones sufridas respecto de
ellas. El resultado de comparar la informacin financiera real con normas
preestablecidas, es calificada mediante el anlisis y la interpretacin
financiera.
ANALISIS FINANCIERO: es la separacin de los elementos de un estado
financiero, con el fin de examinarlo crticamente y conocer la influencia de
dichos elementos sobre los fenmenos que dicho estado expresa.
OBJETO DE ANALISIS FINANCIERO: El anlisis financiero persigue como
objetivo fundamental obtener elementos de juicio para evaluar
correctamente la situacin financiera y los resultados de una entidad.
FENOMENOS EVALUABLES: La liquidez en la capacidad que tiene la entidad
econmica para pagar con dinero en efectivo su pasivo a corto plazo.
Informacin
La Teora Contable
Debe entenderse por teora, para efectos de esta obra, el conjunto de
principios, reglas, postulados, normas y tcnicas que rigen el conocimiento y
aplicacin de cualquier rama del ser humano.
Tal es el caso de la contadura pblica que cuenta con una teora y un proceso
contable, debiendo tener este como ultimo termino Ens. Acepcin derivativa
de contadura y no contadura, pues tanto como la teora como el proceso, se
aplican en la contabilidad y a la auditoria, las cuales constituyen -como ya se
sealo- ramas fundamentales de la contadura.
Conceptos Bsicos
Periodo Contable
Elaborado
Elaborado
por la
poralumna:
la alumna:
Gnesis
Gnesis
Garca
Garca
Acosta
Acosta
De la carrera Ingeniera en Gestin Empresarial
Marzo 2010
Marzo 2010
Los resultados de las operaciones efectuadas por un negocio se resumen y
presentan a los dueos, al final de un periodo determinado que se conoce
como periodo contable.
La informacin financiera
Entindase por informacin financiera, la comunicacin de sucesos
relacionados con la obtencin y aplicacin de recursos materiales expresados
en unidades monetarias.
Todos los contadores deben seguir un proceso establecido por las leyes y normas
contables las cuales le ayudan a realizan con mayor precisin, exactitud y orden su
trabajo
1. Apertura
Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del
dueo o socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario
general inicial se elaboran en el Balance General inicial y el comprobante
diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura que sirve para
abrir los libros principales y auxiliares.
2.
2. Movimiento
Elaborado por la alumna: Gnesis Garca Acosta
De la carrera Ingeniera en Gestin Empresarial
Abril 2010
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Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben
estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante
diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.
El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus
necesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o
mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance de
prueba.
El contador publico y sus auxiliares deben verificar y evaluar constantemente
que el ciclo contable sea cumplido a cabalidad
3. Cierre
En esta etapa se elabora lo siguiente:
A. Asiento de ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad,
denominado comprobante de ajustes, el cual traslada a los libros principales y
auxiliares.
Una vez registrados los asientos de regularizacin en los libros Diario y Mayor,
slo tendrn saldo las cuentas patrimoniales (grupos 1 a 5). Pues bien, se
proceder a saldarlas mediante un asiento contable, denominado de cierre,
que finalizar los libros Diario y Mayor. En este asiento se reflejar el
inventario final de la empresa. Tras su contabilizacin, no podr registrarse ya
ninguna otra operacin en el ejercicio econmico.
Balance de Situacin.
Cuenta de Prdidas y Ganancias.
Memoria.
1. Activo circulante:
1. Activo fijo:
1. Activo diferido:
PASIVO
Pasivo circulante
.1 Efectos y cuentas por pagar
Tienen la misma naturaleza de los efectos y cuentas por cobrar, pero, por
supuesto, en lugar de controlar los crditos a favor de la empresa, estas
cuentas controlarn deudas de la empresa.
Forman parte de un grupo ciertas obligaciones de la empresa no canceladas
por razones de contratos, costumbres comerciales o ciertas eventualidades
.1 Impuestos pendientes de pago
.2 Sueldos devengados por pagar
.3 Gastos diversos por pagar
CAPITAL
Capital econmico:
Es uno de los factores de la produccin y esta representado por el conjunto
de bienes necesarios para producir riqueza.
Capital financiero:
Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un interes.
Capital contable:
Es la diferencia aritmtica entre el valor de todas las propiedades de la
empresa y el total de sus deudas.
Capital propio:
El capital que pertenece a una sola persona.
Capital social:
Es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que
constituyen una sociedad.
Dicho en otras palabras, toda transaccin financiera implica una accin por
una parte y una reaccin por la otra. De esta manera, toda transaccin
celebrada por una entidad econmica tiene una causa o accin que produce
un efecto o reaccin, fenmeno que modifica los valores de los Estados de
Situacin Financiera por la misma cantidad.
Disminuye el Activo
Aumenta el propio Pasivo
Aumenta el Capital Contable
Disminuye el Activo
Elaborado por la alumna: Gnesis Garca Acosta
De la carrera Ingeniera en Gestin Empresarial
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Aumenta el Pasivo
Aumenta el propio Capital Contable
1) Las Cuentas de
Por lo tanto las cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio, as como las
Cuentas de Ingresos, son de naturaleza acreedora, es decir, deben mostrar
un saldo acreedor. Por su parte, las Cuentas de Egresos son de naturaleza
deudora, ya que siempre tendrn un saldo deudor.
ACTIVO
1) Clientes
2) Caja
3) Bancos
4) Efectos a cobrar
5) Maquinaria
6) Mobiliario
7) Edificios
8) Vehculos
1) Clientes:
La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la
venta de mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a
crdito, ya sea documentado (ttulos de crdito) o no.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
6.-Del importe de las cuentas que se
consideren totalmente incobrables.
7.-Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros).
2) Caja:
La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el
dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cul est representado por la
moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como: giros bancarios,
portales o telegrficos, la moneda extranjera y los metales preciosos
amonedados.
5.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algn AL FINALIZAR EL
deudor. EJERCICIO:
6.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago 2.- Del importe de su
(exhibicin) de capital social, por parte de socios o saldo para saldarla
(para cierre de libros)
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del
mobiliario y quipo de oficina propiedad de la entidad.
6) Edificios:
Son las propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos, etc.,
propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio de costo de los
edificios propiedad de la empresa.
Debe + EDIFICIOS - Haber
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del precio de costo de los edificios 1.- Del precio de costo de los edificios que
existentes. se vendan.
7) Vehculos
Elaborado por la alumna: Gnesis Garca Acosta
De la carrera Ingeniera en Gestin Empresarial
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Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehculos propiedad de la
entidad, los cuales usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos, valuados a
precio de costo.
PASIVO
1) Capital
2) efectos a pagar
3) Reservas
4) Remanente
5) Fondo social
6) Hacienda acreed.
7) Proveedores
8) acreedores
ACREEDORES
Capital contable
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectuan en el capital del
propietario de la empresa.
ACTIVO
1) Clientes
2) Caja
3) Bancos
4) Efectos a cobrar
5) Maquinaria
6) Mobiliario
7) Edificios
8) Vehculos
PASIVO
9) Capital
10) efectos a pagar
11) Reservas
12) Remanente
13) Fondo social
Elaborado por la alumna: Gnesis Garca Acosta
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14) Hacienda acreed.
15) Proveedores
16) acreedores
CAPITAL
1) efectos a pagar
2) Reservas
3) Remanente
4) Fondo social
5) Hacienda acreed.
6) Proveedores
7) acreedores
INGRESOS
1) Ventas
2) Ingresos extra
3) Intereses
4) Ingr.Financieros
5) Descuent.compras
6) Prest.servicios
7) Subvenciones
8) Comisiones
GASTOS
1) Compras
2) gastos extraord.
3) Alquileres
4) Salarios Amortizaciones
5) Tributos
6) Suministros
Cada cuenta libro del mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada
cuenta se pueden diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de
clientes se pueden desglosar, uno a uno, los clientes de la empresa, para
saber cunto ha comprado cada uno de ellos. Por analoga, la cuenta de
salarios se puede desglosar en funcin de cada trabajador.
Tercer paso. Una vez reflejadas todas las transacciones en el libro mayor se
procede a obtener el saldo -deudor o acreedor- de cada cuenta. La suma de
todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldos
deudores, pero con signo contrario, ya que cada transaccin que genera un
crdito provoca, al mismo tiempo, un dbito de la misma cuanta. Este paso,
al igual que los siguientes, se produce al concluir el ao fiscal. En cuanto se
han completado los distintos libros, finaliza la parte de la sistematizacin de
libros del ciclo contable.
Quinto y sexto pasos. Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador
pblico realiza un primer balance de comprobacin de saldos, adaptndolos
con los ajustes anteriores (paso quinto). Cuando se han actualizado todos los
saldos se procede a redactar el balance y preparar la cuenta de prdidas y
ganancias (paso sexto). Los saldos de las distintas cuentas proporcionan la
fuente de datos para la contabilidad financiera y de costes de la empresa.
Estados financieros
Los estados financieros representan el producto final del proceso contable y
tienen por objeto, presentar informacin financiera para que los diversos
usuarios de los estados financieros puedan tomar decisiones eficientes y
oportunas. Ahora bien, la informacin financiera que tales usuarios requieren
se enfoca primordialmente en la:
a. Evaluacin de la rentabilidad;
b. Evaluacin de la posicin financiera, que incluye su solvencia y liquidez;
c. Evaluacin de la capacidad financiera de crecimiento;
d. Evaluacin del flujo de fondos.
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas
del mayor para comprobar la igualdad, sumndolos en columnas separadas;
esto as a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva
su nombre del hecho de que el registro de toda operacin requiere el asiento
de dbitos y crditos de una operacin que suman igual importe, resulta obvio
que el total de dbitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los
crditos.
Para que la comparacin de las sumas sea posible, es necesario acumular las
cantidades en los totales de los Libros Diario y Mayor.