UNIVERSIDAD NACIONAL

DEL CENTRO DEL PER

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA
ADMINISTRACIN
TEMA:

IMPUESTO DE ALCABALA Y AL
PATRIMONIO VEHICULAR

CTEDRA : ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

CATEDRTICO : Dr. Astuaupa Flores, Saul

ALUMNOS :

GARCA TAPULLIMA, Alejandro

HINOSTROZA ALVINO, Jack
MATOS BRAVO, Jos
REYES SALAS, Klisman

SEMESTRE : VIII

Huancayo-2014

INTRODUCCIN
 ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Impuesto Automotriz Y Alcabala

En el Per, el impuesto de alcabala es un recurso creado a favor de las municipalidades, que

bsicamente grava las transferencias de bienes inmuebles, ya sean urbanos o rsticos. Este es un
tributo de realizacin inmediata y graba las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.

Los impuestos patrimoniales tienen como finalidad gravar las manifestaciones de riqueza,
relacionadas con la propiedad de bienes, ya que su fundamento es sustentar y relacionar la carga
tributaria a la riqueza que se tiene o que es visible frente a terceros.

Se identifica normalmente al patrimonio como aquella cantidad de bienes que una persona o
empresa ha ido atesorando a lo largo de un tiempo determinado. Ello puede estar representado,
entre otros, por terrenos, inmuebles, joyas, yates, vehculos, muebles, acciones, etc.

Una de las manifestaciones de la tenencia de patrimonio es la de la propiedad de vehculos, los

cuales hoy en da ya no constituyen una riqueza sino ms bien hasta una herramienta de trabajo y
un medio de movilizacin. El impuesto que grava en el Per la propiedad de los vehculos se
denomina Impuesto al Patrimonio Vehicular y su aplicacin al igual que el Impuesto a
Alcabala se detallan en este trabajo.

INDICE

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 ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Impuesto Automotriz Y Alcabala

IMPUESTO DE ALCABALA Y AUTOMOTRIZ

CAPITULO I...........................................................................................4
IMPUESTO DE ALCABALA..........................................................................4
1.1...................................................BASE NORMATIVA DEL IMPUESTO DE ALCABALA
4
1.2.........................................MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO DE ALCABALA
4
1.3..................................................SUJETOS AFECTOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA
4
1.4...............................................................BASE IMPONIBLE Y TASA DEL IMPUESTO
5
1.5............................................................................................. PAGO DEL IMPUESTO
5
1.6...................................................INACEPTACIONES DEL IMPUESTO DE ALCABALA:
5
1.7.............................................................................CASO PRCTICO DE ALCABALA
6
CAPITULO
II
..7
IMPUESTO
AUTOMOTRIZ
...7
2.1........................................................................................ MBITO DE APLICACIN
7
2.2. SUJETOS AFECTOS:.......................................................................................... 7
2.3.................................................................................................. BASE IMPONIBLE:
8
2.4............................................................................................. TASA DEL IMPUESTO:
8
2.5. ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO:....................................................................8
2.6. PAGO DEL IMPUESTO:...................................................................................... 8
2.7. INAFECTACIONES:............................................................................................ 8
2.8. PRESENTACIN DE DECLARACIN JURADA:.....................................................9
2.10. CANCELACIN DEL IMPUESTO.......................................................................11
2.11. VEHCULOS CUYO AO DE FABRICACIN SEA ANTERIOR A 2010:..................11

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Impuesto Automotriz Y Alcabala
2.12. CASOS PRCTICOS:........................................................................................ 12
BIBLIOGRAFA......................................................................................................... 14

CAPITULO I

IMPUESTO DE ALCABALA

1.1. BASE NORMATIVA DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Ley de Tributacin Municipal, decreto legislativo N 776, el captulo II, artculos 21

al 29.

1.2. MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles

urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

Lugar de pago del impuesto de alcabala

El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se

encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de
Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin
Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el
50% restante al Fondo de Inversin que corresponda. Si adquiere un inmueble
ubicado en cualquier distrito de la Provincia de Lima, le corresponder efectuar la
liquidacin y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT.

Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitarn la liquidacin y pago del

Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito
indispensable para formalizar la transferencia.

1.3. SUJETOS AFECTOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA

| Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

1.4. BASE IMPONIBLE Y TASA DEL IMPUESTO

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Impuesto Automotriz Y Alcabala

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser

menor al valor de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana.

A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10
UIT (ao 2014 S/. 3800.00).

1.5. PAGO DEL IMPUESTO

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser

menor al valor de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10
un del valor del inmueble.

1.6. INACEPTACIONES DEL IMPUESTO DE ALCABALA:

De acuerdo al artculo 27 y 28 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin

Municipal D.S. N 156-2004-EF estn infectas del impuesto las siguientes
Transferencias:

a) Los anticipos de legtima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Tambin se encuentran infectas al pago del impuesto, las adquisiciones de
propiedad inmobiliaria que efecten las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

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b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

1.7. CASO PRCTICO DE ALCABALA

Materia de un contrato de compra venta de un predio situado en el distrito de El

tambo, del departamento de Huancayo la compra de dicho precio desea determinar
la cuanta del impuesto a la alcabala.
Se sabe que se cuenta con la siguiente informacin:
Valor de transferencia: S/. 536500.00
Valor de autoevalu: S/. 178000.00

SOLUCION:
En el caso planteado el valor de la transferencia es mayor al valor del autoevalu.

Veamos:

Valor de transferencia: S/. 536500.00 (MAYOR VALOR)

Valor de autoevalu: S/. 178000.00 (MENOR VALOR)
En tal sentido, el impuesto a la alcabala que recae directamente en el comprador del
precio se determinara de la siguiente manera:
Valor de transferencia S/. 536500.00
Tramo no imponible (10 UIT): S/. 38000.00
Base imponible: S/. 498500.00
S/.498500 x 3% = S/. 14955.00

Cabe precisar que, si se adquiere un inmueble situado en cualquier distrito de la

provincia de Huancayo, le corresponder afectar la liquidacin del pago del
impuesto a la alcabala en el SAT (SERVICIO DE ADMNISTRACION
TRIBUTARIA)

CAPTULO II

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

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2.1. MBITO DE APLICACIN

A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas,

station wagon, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de 3 aos,
contados a partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en
cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento del
impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

Para la aplicacin del Impuesto, los vehculos afectos son los que a continuacin se
definen:

Automvil: Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de 6

asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como de las
categoras A1, A2, A3, A4 y C.

Camioneta: Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga,

cuyo peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. considerados como de las
categoras B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4.

Station Wagon: Vehculo automotor derivado del automvil que al rebatir

los asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga
liviana, considerados como de las categoras A1, A2, A3, A4 y C.

2.2. SUJETOS AFECTOS:

Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos gravados, al 1 de

enero del ao.

Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la

condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de
producido el hecho.

2.3. BASE IMPONIBLE:

El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn

conste en el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningn caso

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ser menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economa

y Finanzas.

2.4. TASA DEL IMPUESTO:

1% de la base imponible. En ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1.5% de

la UIT vigente al 1 de enero al que corresponde el impuesto.

2.5. ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO:

Est a cargo de la Municipalidad Provincial donde el propietario del vehculo tenga
su domicilio fiscal constituyendo el rendimiento de dicho impuesto, recurso de la
misma.

Base Legal: Artculo 30 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado

por el Decreto Supremo N 156-2004-EF y articulo14 del Decreto Supremo N
22-94-EF.
2.6. PAGO DEL IMPUESTO:

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil de
febrero, mayo, agosto y noviembre).

La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.

2.7. INAFECTACIONES:

a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.

b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos.
f) Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen parte de su activo
fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres aos de
propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicios de transporte pblico masivo. La
inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente.

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Base legal: Artculo 37 TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el

Decreto Supremo N 156-2004-EF y artculo 15 del Decreto Supremo N 22-94-
EF.

2.8. PRESENTACIN DE DECLARACIN JURADA:

Los sujetos del impuesto debern presentar una declaracin jurada en el formulario
pertinente a la municipalidad provincial donde se encuentre ubicado su domicilio
fiscal; en las siguientes oportunidades.

1. Anualmente: El ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la

Municipalidad establezca una prrroga.

Base Legal: Inciso a) del artculo 34 de TUO de la ley de

Tributacin Municipal aprobado por el Decreto Supremo N
156-2004-EF y artculo 9 del Decreto Supremo N22-94-EF

2. En Caso de transferencia de dominio: La declaracin jurada debe

presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producido
el hecho. Adicionalmente, el transferente est obligado a cancelar la
integridad del impuesto adeudado dentro del mismo plazo.

Base Legal: Inciso b) del artculo 34 de TUO de la ley de

Tributacin Municipal aprobado por el Decreto Supremo N
156-2004-EF y tercer prrafo del artculo 9 del Decreto
Supremo N22-94-EF

3. En el caso de adquisiciones de vehculos nuevos que se realicen

en el transcurso del ao: El adquiriente deber presentar la
declaracin jurada dentro de los 30 das calendario posteriores a la
fechad e adquisicin, la cual tendr efectos tributarios a partir del
ejercicio siguiente de aquel en que fue adquirido el vehculo.

Base Legal: ltimo prrafo del artculo 9 del Decreto Supremo

N22-94-EF

4. En casos de bienes de propiedad de sucesiones indivisas: La

declaracin jura ser presentada por el albacea o representante legal.

Base Legal: Artculo 10 del Decreto Supremo N 22-94-EF

5. En caso de destruccin, siniestro y otros: Los sujetos del impuesto

debern presentar una declaracin jurada o cualquier hecho que
disminuya el valor del vehculo en ms del 50%, el que deber ser

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acreditado fehacientemente ante la Municipalidad Provincial

respectiva. Dicha declaracin jurada tendr efectos tributarios a
partir del ejercicio siguiente de aquel en que fue presentada.

Base Legal: Artculo 11 del Decreto Supremo N22-94-EF

6. Emisin mecanizada de Declaraciones Juradas: Las

Municipalidades que estn en condiciones de aplicar la Tabla de
Valores Referenciales a los vehculos afectos, podrn sustituir, con
la emisin mecanizada, la obligacin de presentar la declaracin
jurada anual, no pudiendo cobrar por este servicio un monto
superior a 0.4% de la UIT(S/14.80), por cada documento emitido.
En este caso, debern comunicar a los contribuyentes el monto del
impuesto a pagar, dentro del plazo fijado para el pago del impuesto,
teniendo los contribuyentes en un plazo de 10 das calendario para
presentar cualquier reclamo sobre el documento emitido.

Base Legal: Cuarta Disposicin Final del Texto nico

Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el
Decreto Supremo N 156-2004-EF y artculo 12 del Decreto
Supremo N 22-94-EF.

2.9. REQUISITOS QUE DEBE PRESENTAR EL PROPIETARIO PARA

DECLARAR EL VEHCULO:

Deber presentar original y copia de:

Documento de identidad

Documento que acredite la compra del vehculo: contrato de compra y venta legalizada,
factura, boleta, pliza de importacin, etc.
Tarjeta de propiedad

Recibo de agua, luz o telfono donde figure su direccin actual.

En caso de que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trmite lo podr

realizar una tercera persona, quien deber presentar, adems:

a) De ser persona natural a quien representa:

Carta poder legalizada

Documento de identidad de quien viene a hacer el trmite

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b) De ser persona jurdica a quien representa:

Carta poder legalizada

Documento de identidad de quien viene a hacer el trmite

Ficha literal de Registros Pblicos o ficha RUC actualizada

2.10. CANCELACIN DEL IMPUESTO

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la

primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas
restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.

2.11. VEHCULOS CUYO AO DE FABRICACIN SEA ANTERIOR A

2010:

Para efecto de determinar el valor referencial de aquellos vehculos afectos al

Impuesto, cuyo ao de fabricacin sea anterior a 2010, se deber multiplicar el
valor de los vehculos sealados para el ao 2012 contenidos en La Tabla De
Valores Referenciales de la Resolucin Ministerial N 003-2013-EF/15
(05.01.2013), por el factor indicado para el ao al que corresponde su fabricacin
contenido en la siguiente tabla:

Ao de Fabricacin Factor
2010 0.7

2009 0.6

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2008 0.5

2007 0.4

2006 0.3

2005 0.2

2003 y aos anteriores 0.1

El valor determinado segn el procedimiento indicado en el prrafo anterior deber ser

redondeado a la decena de soles superior, si la cifra de unidades es de cinco soles (S/.
5,00) o mayor; o a la decena de soles inferior, si la cifra es menor a dicha cantidad.

2.12. CASOS PRCTICOS:

CASO N 1: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MENOR

AL VALOR REFERENCIAL

El Sr. Alejandro Garca Tapullima adquiri un automvil el 03.10.2012, cuyas

caractersticas son las siguientes:

Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categora : A2 (1,400 centmetros cbicos).
Ao de fabricacin : 2012
Fecha de inscripcin en Registros : 15.10.2013.
Valor original del automvil : S/. 39 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la
primera inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este

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caso, el ejercicio 2013 se computar como el primer ao de antigedad, sin tener en

cuenta el ao de fabricacin del vehculo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto

de adquisicin (S/. 39 000) se compara con el asignado a dicho automvil en la
Tabla de Valores Referenciales para el ao 2014 (R.M. N 003 - 2014 - EF/15), el
mismo que asciende a S/. 41,910.00 y se toma el monto mayor, en este caso es S/.
41,910.00 monto sobre el cual se liquidar el impuesto:

Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto

mayor, as tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 41,910.00 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 419.10

CASO N 2: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MAYOR AL

VALOR REFERENCIAL

El Sr. Carlos Torres Cayo adquiri un automvil el 15.09.2011, cuyas caractersticas son
las siguientes:

Marca : Daewoo
Modelo : TICO DX
Ao de fabricacin : 2011
Fecha de inscripcin en Registros : 30.09.2012.
Valor original del automvil : S/. 30 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIN:

La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la primera

inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio
2013 se computar como el primer ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de
fabricacin del vehculo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto de

adquisicin (S/. 30 000) se compara con el asignado a dicho automvil en la Tabla de
Valores Referenciales aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15
(14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 22,650.00 y se toma el monto mayor, en este
caso es S/. 30 000 monto sobre el cual se liquidar el impuesto:

Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, as
tenemos:

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Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 30 000 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 300.00

CASO N 3: CUANDO EL AO DE FABRICACIN DEL VEHCULO ES EL AO

2005

El Seor Klisman Salas Reyes adquiri un automvil el 13.10.12, cuyas caractersticas son
las siguientes:

Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Ao de fabricacin : 2005
Fecha de Inscripcin en Registros : 18.10.2013
Valor original del automvil : S/. 29,900
Valor Referencial del Ao 2013 : S/. 41,910

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIN:

En este caso el ao de fabricacin del vehculo es anterior al 2011, para la determinacin

del valor, se deber multiplicar el valor referencial del Ao 2011 contenidos en las Tablas
de Valores Referenciales establecidos en la Resolucin de Superintendencia N 010-2014-
EF/15, por el Factor indicado para el ao a que corresponde su fabricacin.

Determinacin del Valor de la Base Imponible

Base Imponible = Valor referencial Ao 2013 X Factor Ao 2005

Base Imponible = S/. 41 910 X 0.2
Base Imponible = S/. 8,382.00

Para la determinacin del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base

Imponible

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 8,382.00 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 83.82

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BIBLIOGRAFA

REFERENCIA BIBLIOGRFICAS:

Dra. Rosa Ortega Salavarra (2013). Manual Tributario 2013, Primera

Edicin. Per. Pg. 526.

Luciano Carrasco Buleje, Germn Torres Crdenas. (2012). Manual del Sistema
Tributario. Per. Pg. 1973.

Decreto Supremo N 22-94-EF.

DIRECCIONES ELECTRNICAS:

SAT Servicio de Administracin Tributaria de Lima (2013) Informacin

sobre el Impuesto Vehicular Recuperado de
https://www.sat.gob.pe/Websitev8/modulos/contenidos/tri_ImpVeh_info.
aspx

SAT Servicio de Administracin Tributaria de Lima (2013) Informacin

sobre el Impuesto de Alcabala Recuperado de
www.sat.gob.pe/websitev8/Modulos/contenidos/tri_Alcabala_info.aspx

MEF Ministerio de Economa y Finanzas, (2014) Impuesto al patrimonio

vehicular.

http://www.mef.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=3083%3Aimpuesto-al-
patrimonio-vehicular-2013&catid=45%3Atabla-impuesto-
vehicular&Itemid=100532&lang=es