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SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Ley N 28112-Ley Marco de Administracin Financiera del


Sector Pblico.

Con el objeto de modernizar la administracin financiera del Sector Pblico,


el 28 de Noviembre del 2003 se publica la Ley N 28112-Ley Marco de
Administracin Financiera del Sector Pblico.

La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera del


Sector Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y
eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los
fondos pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin
correspondiente en trminos que contribuyan al cumplimiento de los
deberes y funciones del Estado, en un contexto de responsabilidad y
transparencia fiscal y bsqueda de la estabilidad macroeconmica.

Definicin

La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de


normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo
conforman y, a travs de ellos, por las entidades y organismos participantes
en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia,
registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.

Caractersticas

La Administracin Financiera del Sector Pblico est constituida por


sistemas, con facultades y competencias que la presente Ley y dems
normas especficas les otorga, para establecer procedimientos y directivas
necesarios para su funcionamiento y operatividad, conforme a lo dispuesto
en el primer prrafo del artculo siguiente.

Organizacin en el nivel central

1. La autoridad central de los sistemas conformantes de la


Administracin Financiera del Sector Pblico es el Ministerio de
Economa y Finanzas, y es ejercida a travs del Viceministro de
Hacienda quien establece la poltica que orienta la normatividad
propia de cada uno de los sistemas que lo conforman, sobre la base
de las propuestas que formule el Comit de Coordinacin a que se
refiere el artculo 8 de la presente Ley.

2. Los sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector


Pblico y sus respectivos rganos rectores, son los siguientes:

Sistema Sistema
Nacional de Nacional de
Presupuesto Tesorera

Sistema
Nacional de Sistema
Endeudamie Nacional de
Contabilidad
nto

Esta ley establece normas bsicas para logar una gestin integral eficiente
en el proceso de captacin y utilizacin de los fondos pblicos,
contribuyendo de esta manera al cumplimiento de los deberes y funciones
que tiene el Estado.

Ahora pasaremos al Sistema Nacional Tesorera por la ley N 28963 Ley


General del Sistema Nacional de Tesorera.
Sistema Nacional de Tesorera
Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28963

El Sistema Nacional de Tesorera es el conjunto de rganos, normas,


procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de
los fondos pblicos en las entidades y organismos del Sector Pblico,
cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.

El sistema de Tesorera tiene a su cargo la responsabilidad de:

Determinar la cantidad de los ingresos (programacin financiera)


Captar fondos (recaudacin)
Pagar a su vencimiento las obligaciones de la entidad (procedimiento
de pago)
Otorgar fondos o pagar la adquisicin de bienes y servicios de la
entidad.

Integrantes del sistema

El Sistema Nacional de Tesorera est integrado por la Direccin Nacional del


Tesoro Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las
Unidades Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se
conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las
entidades y organismos del Sector Pblico que administran dichos fondos,
las mismas que son responsables de velar por el cumplimiento de las
normas y procedimientos que emita el rgano rector.

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico - DNTP

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema


Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos
relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la presente
Ley, directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias.
La cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico se encuentra
en el Banco de la Nacin en una cuenta bancaria denominada Cuenta
Principal, en la cual se centralizar los fondos pblicos provenientes de sus
Recursos Ordinarios. Tambin tiene dos tipos de sub cuentas bancarias:

Subcuentas bancarias para el registro y acreditacin de la


recaudacin.
Subcuentas bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras
para la atencin del pago de las obligaciones contradas.

Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y


cerrarse por autorizacin de la Direccin Nacional de Tesorera, as como la
aplicacin de fondos pblicos.

Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y


cerrarse por autorizacin de la Direccin Nacional de Tesorera, as como la
aplicacin de fondos pblicos.

La Caja del Tesoro Pblico est constituida por los saldos de las cuentas que
conforman la Caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.

En el caso de tener algn dficit estacional de caja, la Direccin Nacional


del Tesoro Pblico tiene la facultad de:

Solicitar prstamos temporales a las instituciones financieras en las


que mantiene sus cuentas.
Emitir Letras del Tesoro Pblico que constituyen ttulos de deuda a
corto plazo (El monto mnimo de las letras se aprueba en la Ley del
Presupuesto Anual).

Estos dos mecanismos los usa con la finalidad de cubrir el dficit estacional
y poder cumplir oportunamente sus obligaciones.

Las obligaciones contradas sern pagadas con cargo a los fondos pblicos
en cualquiera de las siguientes modalidades:

a) Mediante cheques o cartas a la orden giradas con cargo a las cuentas


bancarias de la Unidad Ejecutora.
b) Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en
entidades del Sistema Financiero Nacional a nombre del beneficiario del
pago.
c) Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales,
propinas, servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en
las Directivas de Tesorera.

Otra opcin que propone la direccin de tesorera es el uso de medios


electrnicos para la cancelacin de las obligaciones que contraen las
Unidades Ejecutoras.

Responsabilidades de la DNTP:

a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional;


b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos;
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los
fondos que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.

PRINCIPIOS REGULATORIOS

1- Unidad de Caja:
Entendemos por este principio que toda entidad estatal tiene un solo
rgano dentro de su organigrama que se encarga de la gestin o
manejo de los fondos de financiamiento y gasto de dicha entidad.

2- Economicidad:
Mediante este principio, la administracin y posterior uso de los fondos
estatales se debe realizar de manera eficiente, as como tambin debe
haber un control o seguimiento permanente para vigilar que dichos
fondos hayan sido aplicados correctamente conforme se presupuest,
pero sin que estas medidas de control acarreen un mayor desembolso.

3- Veracidad:
Absolutamente todas las autorizaciones y operaciones que se realizan
en la unidad de caja sobre el manejo o disponibilidad de los fondos se
debern tener necesariamente la documentacin pertinente que
certifique la veracidad de la operacin.

4- Oportunidad:
Estn obligadas las entidades del sector pblico a realizar los
respectivos depsitos en las cuentas pertinentes, respetando siempre
los plazos a fin de contar con saldos reales y disponibles en cualquier
momento.

5- Programacin:
Los ingresos y los gastos se deben proyectar con anticipacin para
poder prever la disposicin de los excedentes, o de ser el caso la
financiacin de los dficits.

6- Seguridad:
Con respecto a la documentacin que sustentan las operaciones, los
sujetos que hacen uso o disponen de los fondos deben reunir la
suficiente documentacin o pruebas que concurren en la ejecucin del
gasto, que demuestran la referencia del mismo y conservarlo. Caja
nica del Tesoro Pblico

OBJETIVO Y MBITO DE APLICACIN DE LA LEY


1) Objetivo:

El objetivo de la presente Ley es proponer y normar el correcto


funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorera; es decir, es un
instrumento legal que est normando y uniformizando las
atribuciones o funciones, manejo y gestin de los fondos pblicos en
el Per.

2) mbito de Aplicacin:

El mbito de aplicacin comprende:

Entidades y organismos del (los):


Gobierno Nacional
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales.
Empresas del Estado:

En lo que respecta slo al artculo 12, el cual manifiesta que estn


obligadas a dar acceso a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, la
informacin relacionada con todos los fondos que administran, bajo la
responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de
Administracin o quienes hagan sus veces, las siguientes empresas:
De Derecho Pblico
De Derecho Privado
De Economa Mixta

DEFINICIN Y CONFORMACIN DEL SISTEMA


NACIONAL DE TESORERA:

1) Definicin:

La Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, lo


define como el Conjunto de normas, procedimientos, tcnicas e
instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos,
en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea
la fuente de financiamiento y uso de los mismo.

2) Conformacin del Sistema:

2.1) Nivel Central:

En este nivel, la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del


Ministerio de Economa y Finanzas es el rgano rector del
sistema, es decir aquel encargado de:

Aprobar la normatividad general del sistema.


Implementar y ejecutar los procedimientos y operaciones
correspondientes en el marco de sus atribuciones.

2.2) Nivel Descentralizado u Operativo:

Conformado por:

Unidades ejecutoras
Dependencias equivalentes en las entidades del sector
pblico.

Cada uno de estos rganos con su correspondiente tesorera u


oficina que haga las veces de sta. Para efectos de comprender
que es una Unidad ejecutora o dependencia equivalente,
debemos tomar en cuenta lo establecido por la Ley N 28112 -
Ley marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico;
donde nos seala que se entender como Unidad Ejecutora,
aquella dependencia orgnica que cuenta con un nivel de
desconcentracin administrativa que:

Determine y recaude ingresos;


Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos
con arreglo a la legislacin aplicable;
Registra la informacin generada por las acciones y
operaciones realizadas;
Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas;
Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o
Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda

RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS


DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA:

En trminos generales, son responsables de la administracin de los fondos


pblicos en las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades, el Director General de Administracin o quien haga sus veces y el
Tesorero, cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin Nacional
del Tesoro Pblico.

La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico est a cargo del


Director General de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico, el cual ser designado por el Ministro de Economa y Finanzas
tomando en cuenta, cuando mnimo, los siguientes requisitos:

Ser peruano de nacimiento;


Tener ttulo universitario;
No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito
doloso;
No haber sido destituido de cargo pblico por sancin
disciplinaria; y,
No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades
del Sector Pblico.

1) Atribuciones de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico


(DNTP)
a. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la
competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades que los
administran y registran.
b. Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera
respecto de los fondos que le corresponde administrar y
registrar.
c. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y
establecer los niveles de financiamiento temporal a efectos de
cubrir sus dficits estacinales.
d. Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las
operaciones del Sistema Nacional de Tesorera en el corto
plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno
Nacional.
e. Establecer normas que orienten la programacin de caja en el
nivel descentralizado.
f. Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin
de ingresos y egresos de los fondos pblicos.
g. Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de
pagadura con cargo a los fondos que administra y registra.
h. Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de
los fondos de las unidades ejecutoras y dependencias
equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto
o fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado
de las mismas.
i. Custodiar valores del Tesoro Pblico.
j. Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de
Tesorera de conformidad con la presente Ley y en
concordancia con la Ley N 28112 - Ley Marco de la
Administracin Financiera del Sector Pblico.
k. Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e
implementacin de mecanismos o instrumentos operativos
orientados a optimizar la gestin del Sistema Nacional de
Tesorera.
l. Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial
respecto de todos los asuntos relacionados con el Sistema
Nacional de Tesorera.
m. Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de
Tesorera, conforme a la normatividad y procedimientos
correspondientes.
n. Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades.
o. Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de
dispositivos legales.

2) Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia


Equivalente en las Entidades:

a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos


pblicos que le han sido asignados.
b) Coordinar la administracin de tesorera con las reas de los
otros sistemas vinculados con la administracin financiera de
la entidad.
c) Dictar normas y procedimientos internos para la gestin
institucional.
d) Establecer las condiciones por medio del SIAF-SP para el
registro y acceso a la informacin y operatividad de la DNTP.
e) Ejecutar medidas de seguimiento y verificacin de la
aplicacin de los fondos pblicos.

FONDOS PUBLICOS

1) Definicin:

Los Fondos Pblicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de


carcter Tributario y no Tributario que se obtienen de las distintas
actividades como la produccin o la prestacin de bienes y servicios
que realizan las distintas entidades de acuerdo a Ley.

2) Administracin:

Son Administrados por la Direccin Nacional del Tesoro Publico.


Por otra parte los Fondos Pblicos provienen de la produccin o
prestacin de bienes y servicios autorizados de acuerdo a Ley, son
administrados y registrados por las mismas Unidades Ejecutoras y
Entidades que lo generan.

3) Acceso a informacin de Fondos Pblicos:

Todas las entidades estatales dentro del alcance esta ley deben
suministrar informacin de la administracin de los fondos pblicos a
la DNTP.

CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA


DE LA DIRECCION NACIONAL DEL TESORO PBLICO:

1) Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro


Pblico

Est conformada por:


La cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, y
Otras cuentas Bancarias de las cuales es titular

No forman parte:

La cuentas Bancarias de ESSALUD; y de


Aquellas entidades constituidas como personas jurdicas de
derecho pblico y privada con facultad para desarrollar la
actividad empresarial del Estado.

2) Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de


la Caja nica

Estas operaciones son de INGRESOS y de GASTOS, los cuales estn


sujetos a las normas y procedimientos que determinan La Direccin
Nacional Del Tesoro Pblico.

3) Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro


Pblico

Esta es una cuenta bancaria comn y corriente abierta a su nombre


en el Banco de la Nacin, en la cual se centraliza y registra los fondos
que administra.

La Direccin Nacional del Tesoro Publico autoriza la apertura de las


Subcuentas bancarias de su Cuenta Principal.

El Banco de la Nacin debita por concepto de servicios bancarios


automticamente la cuenta principal con el importe de su comisin, el
porcentaje de dicha comisin se fija a travs de una Resolucin
Ministerial del MEF; y carga por la recaudacin efectuada.

4) Subcuentas Bancarias de Ingresos

Ac se registra la recaudacin sobre la base de su acreditacin en la


cuenta principal.

5) Subcuentas Bancarias de Gastos

Ac se registran las operaciones de pago que realice la unidad


ejecutora sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico.
Estas cuentas se abren a nombre de las correspondientes Unidades
Ejecutoras o Entidades, las cuales tambin son responsables de su
manejo.

6) Otras Cuentas Bancarias de la Direccin Nacional del


Tesoro Pblico

De ser el caso la Direccin Nacional del Tesoro Pblico puede abrir


cuentas bancarias con sus respectivas subcuentas bancarias para:

El depsito de los fondos que administra


La canalizacin de los fondos previstos en las fuentes de
financiamiento cuyos recursos provienen de transferencias que
efecta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico establecidas por
Ley, ya sean en moneda nacional o en moneda extranjera.

7) Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro


Pblico:

Viene a ser el monto resultante de establecer y agregar los saldos


correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja nica,
esto nos determina el saldo acumulado de los Fondos Pblicos a una
fecha determinada cuyo saldo nos da a conocer:

Los niveles reales de financiamiento de los dficits estacionales al


nivel de la cuenta principal.
Minimizar el costo Financiero de su cobertura.

PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL


PRESUPUESTO DE CAJA

1) Programacin de Caja en el Nivel Central

Es el proceso que sirve para establecer condiciones en la gestin de


la tesorera, y as determinar el flujo de ingresos y gastos, y si fuera el
caso un financiamiento temporal, todo esto se puede apreciar en el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparacin est a
cargo de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

2) El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional


Es el instrumento de gestin financiera, el cual permite pronosticar
los niveles de liquidez disponibles para cada mes, y de esa manera
optimizar la optimizacin de los recursos mediante las metas y
cronogramas de pagos.

3) Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno


Nacional

Se elabora en base a:

a) La proyeccin, en funcin a los ingresos tributarios y no


tributarios que son percibidos.
b) El monto de las obligaciones devengadas.
c) Los niveles financiamiento estacional requerido.
d) Tesoro Pblico.

4) Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado

La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el


proceso a travs del cual se elabora el Presupuesto de Caja
institucional, en base.

a) Las facultades legales en la determinacin y percepcin de los


fondos.
b) Particularidades de la recaudacin.
c) Las prioridades de gastos.

EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO

1) Determinacin del Ingreso


El ingreso se determina por:

a) Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin.


b) Identificacin del obligado al pago, y, de ser el caso, las garantas
o medidas cautelares que correspondan.
c) Liquidacin del monto por cobrar.
d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los
intereses aplicables.
e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin.

2) Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos

La percepcin de los fondos pblicos se da mediante la emisin o


notificacin del documento, evidencindose la recepcin del ingreso
mediante el depsito en la cuenta correspondiente

3) Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico rige el procedimiento para la


percepcin o recaudacin de los ingresos en las cuentas
correspondientes.

4) Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos

Los fondos pblicos se depositan totalmente dentro de las


veinticuatro (24) horas de su percepcin o recaudacin, salvo los casos
regulados por el Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a su
debido registro.

EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS

1) Definicin y formalizacin de devengado

Aqu se da el devengado, que es el reconocimiento de una obligacin


de pago, dicho devengado no debe exceder el gasto comprometido o
presupuestado.

Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente:


La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos.
La efectiva prestacin de los servicios contratados.
El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando
se trate de gastos sin contraprestacin inmediata o directa.
El registr en el Sistema Integrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAF-SP).

2) Autorizacin del Devengado

La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es


competencia del Director General de Administracin o quien haga sus
veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta
facultad de manera expresa.

Es responsabilidad del Director General de Administracin o quien


haga sus veces en la Unidad Ejecutora:

Establecer los procedimientos para el procesamiento de la


documentacin sustentatoria de la obligacin a cancelar.
Emite normas para regular la gestin de las reas con el
devengado, para un mejor manejo de la documentacin
sustentadora a la Tesorera de la entidad, con la suficiente
anticipacin a las fechas o cronogramas de pago, asegurando la
oportuna y adecuada atencin del pago correspondiente.

3) Plazo para la Formalizacin y Registro del


Devengado

El devengado puede efectuarse en un perodo posterior al del


correspondiente compromiso, siempre que dicho devengado se
registre en el SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) das calendario
siguiente a la fecha del registro del compromiso.

4) El Pago

El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con l se


extingue, en forma parcial o total, una obligacin. Slo procede si est
debidamente formalizado como devengado y registrado en el Sistema
Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).

Est prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos


prescritos, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o
no personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepcin o
prestacin.

5) Procedimientos y Normas de Pagadura


La Direccin Nacional del Tesoro Pblico establece los procedimientos,
normas y plazos de pagadura, sea mediante cheques, abonos en
cuentas, en efectivo o por medios electrnicos, inclusive de las
retenciones a favor de la Administracin Tributaria y de terceros
autorizados de acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicacin
geogrfica.

6) Plazo para Cancelar Devengado

El devengado debidamente registrado al 31 de Diciembre de cada


ao puede cancelarse hasta el 31 de Marzo del ao siguiente.

EVALUACIN FINANCIERA

1) Evaluacin de Tesorera

Es el anlisis:

De la proyeccin de los ingresos por que se perciban o recauden


en la entidad ejecutora y el tesoro.
Del devengado

La Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin


financiera de ingresos y egresos administrados por las Unidades
Ejecutoras y Entidades, y se realiza dentro de los quince (15) das
calendario siguientes de vencido el mes respectivo.

La evaluacin, con el sustento respectivo a nivel especfico, se remite


a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del
Congreso de la Repblica y a la Contralora General de la Repblica
dentro de los cinco (5) das calendario de vencido el plazo para su
elaboracin.

2) Financiamiento a Plazos menores a un ao

La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico puede, hasta


el 31 de diciembre de cada ao fiscal, solicitar facilidades financieras
temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus
cuentas con la finalidad de cubrir dficits estacionales de caja que
asegure la atencin oportuna de sus obligaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN DE


LA TESORERA

1) DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS

Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que


financian proyectos de inversin pblica cuyo servicio de deuda se
atiende con recursos provenientes o transferidos por la Direccin
General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, se depositan en las
cuentas de dicha Direccin General, una vez concluidos los proyectos
de inversin materia de las acotadas operaciones.

2) CUSTODIA DE FONDOS O VALORES DE FUENTE NO


IDENTIFICADA

Los fondos o valores en posesin de una Unidad Ejecutora o Entidad,


cuyo rgimen de administracin o utilizacin no se encuentre
debidamente justificado o aclarado se depositan en la cuenta
principal de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico o
entregados para su custodia, segn sea el caso, y registradas por la
Unidad

Ejecutora o entidad correspondiente, quedando prohibido disponer de


ellos hasta que se establezca con precisin su origen y se proceda a
su adecuado tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y
contable, segn corresponda. Los mencionados depsitos no son
remunerados.
3) DEVOLUCIN DE TRANSFERENCIAS

Culminada la ejecucin objeto de los convenios de administracin de


recursos, costos compartidos u otras modalidades similares
financiadas con cargo a recursos que administran y registran la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, en
concordancia con lo establecido en el literal a) del Artculo 6 de la
presente Ley, los saldos de las transferencias efectuadas, incluidas los
intereses, debern ser restituidos a las entidades pblicas que
transfirieron dichos recursos, para que stas a su vez, procedan a su
depsito a favor de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico dentro de las veinticuatro (24) horas de producida su
percepcin.

4) CONCILIACIONES CON LA DIRECCIN GENERAL DE


ENDEUDAMIENTO Y TESORO PBLICO

La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico efecta


conciliaciones con las unidades ejecutoras y dependencias
equivalentes en las entidades, respecto de los registros relacionados
con la preparacin de sus correspondientes estados financieros, que
permitan identificar los fondos transferidos y recibidos de dicha
Direccin General.

5) AFECTACIN DE CUENTAS BANCARIAS SLO CON


AUTORIZACIN EXPRESA

Los dbitos o cargos en las cuentas bancarias de la Direccin General


de Endeudamiento y Tesoro Pblico, de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades, slo proceden con la
aprobacin expresa de sus respectivos titulares, bajo responsabilidad
personal y colegiada del directorio de la entidad bancaria
correspondiente.

6) SANCIONES ADMINISTRATIVAS

El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las


disposiciones establecidas en la presente Ley, da lugar a las
sanciones administrativas aplicables segn el rgimen laboral al que
pertenecen, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que
hubiere lugar.

7) SERVICIOS BANCARIOS

La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico retribuye por


los servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema
Nacional de Tesorera, por lo que el Banco de la Nacin est prohibido
de aplicar cargos por los mismos conceptos en las cuentas bancarias
de las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las
Entidades correspondientes.

8) RENDICIONES DE CUENTAS Y/O DEVOLUCIONES POR


MENORES GASTOS

Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de


encargos, fondos para pagos en efectivo, caja chica u otros de similar
naturaleza autorizados por la Direccin General de Endeudamiento y
Tesoro Pblico se efectan y registran en los plazos y condiciones que
establecen las Directivas de la Direccin General de Endeudamiento y
Tesoro Pblico, incluyendo la aplicacin de intereses y penalidades
cuando corresponda.

9) DEVOLUCIONES DE FONDOS DEPOSITADOS POR


ERROR O INDEBIDAMENTE

Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error


como fondos pblicos, sern devueltos o extornados segn
corresponda, previo reconocimiento formal por parte del rea o
dependencia encargada de su determinacin y a su respectivo
registro, de acuerdo con las Directivas de la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico.

10) TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACIN


SUSTITUTORIA
La documentacin que sustenta las operaciones de ingresos y gastos
tales como boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo,
comprobantes de pago, vouchers, estados bancarios, entre otros, en
tanto forma parte de la sustentacin de los actos administrativos
relacionados con la formalizacin de la determinacin y recaudacin
de ingresos y, en su caso, de la ejecucin del gasto, debe conservarse
en la Oficina General de Administracin o la que haga sus veces en la
Unidad Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con
estndares que aseguren su adecuada conservacin y ubicacin.

51.2 El uso de la Declaracin Jurada como documento sustenta torio


del gasto se establece en las Directivas de la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico.

11) CAMBIO DE LOS RESPONSABLES DE LA


ADMINISTRACIN DE LOS FONDOS PBLICOS

Cuando, por mandato de resolucin administrativa o judicial, resulte


procedente la remocin, suspensin temporal o separacin de los
servidores que tengan a su cargo el manejo de fondos y valores, el
Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debe
asegurar la designacin del sustituto con la debida oportunidad, a
travs de las instancias pertinentes, procedindose a la entrega
formal de las existencias de dichos fondos y valores al sustituto.

12) ADOPCIN DE MEDIDAS PREVENTIVAS EN EL


MANEJO DE FONDOS PBLICOS

La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico dispone la


suspensin temporal de operaciones en las cuentas bancarias de
aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las
entidades en donde surjan situaciones de conocimiento pblico que
pongan en riesgo el adecuado uso de los fondos pblicos asignados.
NORMAS TCNICAS DEL SISTEMA DE TESORERIA
(NGT)

Con Resolucin Directoral No. 026-80-EF/77.15, se aprobaron las Normas


Generales del Sistema de Tesorera, estas normas son las siguientes:

1) UNIDAD DE CAJA

Esta norma general deriva del principio con el mismo nombre,


contemplado en la Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional
de Tesorera, la cual ya nos habla de la Caja nica para el manejo de los
fondos pblicos, tanto de ingresos como egresos de cada pliego y/o
unidad ejecutora, podemos decir que es un principio y a la vez una
norma de tesorera.

Ejemplo:

La Municipalidad Provincial de Trujillo (Pliego presupuestario) tiene un


departamento de tesorera, en la cual se centralizan todas las
operaciones provenientes de los ingresos a caja por diversos
conceptos, as como sale de ah el dinero para todos los gastos que tiene
que realizar esta entidad estatal.

2) MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A


TRAVS DE SUBCUENTAS

Para evitar confusiones y llevar el manejo de los fondos pblicos se ha


creado el sistema de sub cuentas bancarias en el Banco de La Nacin
que dependen de la cuenta principal del tesoro Pblico para llevar un
control especfico de cada pliego presupuestario en lo que concierne a
los gastos principalmente, siendo as que estas subcuentas nunca se
abonan, solamente se cargan, esta medida es para evitar el retiro de
fondos de las subcuentas que no hayan sido autorizados por el
Tesoro Pblico
Ejemplo:

La Entidad Estatal A, posee una subcuenta bancaria en el banco de


la Nacin para que a esa cuenta se debiten todos los pagos que se
autorizan para las diversas acciones que lleva a cabo en el
cumplimiento de su labor, y los ingresos de los fondos pblicos los hace
directamente a la cuenta principal del Tesoro Pblico.

3) FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y


SUBCUENTAS BANCARIAS

Mediante esta norma se estable que para la firma de los cheques y la


gestin directa de lo fondos pblicos de cada entidad se autorice
a uno o ms funcionarios ante el Banco de la nacin para que en
forma individual o mancomunada autoricen diversas operaciones con
los fondos pblicos de la entidad con otras personas naturales o
jurdica.

Ejemplo:

En el Gobierno Regional de La Libertad, el sistema de pago con


cheque se realiza de manera mancomunado, estando autorizados a
firmar los cheques el tesorero de la Entidad y el administrador, para que
puedan ser cobrados en el banco de la Nacin por sus beneficiarios.

4) APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS

Las entidades estatales, necesitan tener ms de una cuenta corriente


para llevar un mejor control de los recursos que ingresan por fuentes
de financiamiento distintas a las de recursos ordinarios (Tesoro) y para
este fin deben abrir ms cuentas corrientes, pero solamente pueden ser en
el Banco de la Nacin y obligatoriamente deben contar con la
aprobacin del Tesoro Pblico.
Ejemplo:

La entidad estatal X posee 3 cuentas corrientes en el Banco de la


Nacin, una es para los ingresos corrientes por el cobro de tasas
diversas, la otra es para aquellos ingresos provenientes de
donaciones y transferencias y la tercera para los ingresos
determinados provenientes de Canon.

5) USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO


El fondo para pagos en efectivo es aquel monto constituido con
recursos ordinarios (Tesoro) para afrontar diversos gastos pequeos y
urgente y por excepcin viticos no programables y algunas
remuneraciones, cada gasto deber contar con cierta documentacin que
justifique el desembolso.

Ejemplo:

La entidad estatal Y necesita comprar plumones, papel y sacar


fotocopias, dado que el director de dicha entidad est a punto de
realizar una conferencia y necesita estos materiales para llevar a cabo
su labor, entonces estos gastos son atendidos directamente en efectivo
y con los fondos para pagos en efectivo que la entidad posee.

6) USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

Esta norma nos informa de que se contar con un Fondo Fijo de


dinero en efectivo, el cual ir de acuerdo a las necesidades dela
entidad, para as racionalizar el uso del dinero en efectivo. Este Fondo
en efectivo es muy til puesto que cubre los gastos pequeos que se
pueda tener, sin hacer ningn trmite, sin embrago estos gastos
deben cumplir con las caractersticas de ser: menudos, urgentes, no
programables y de rpida cancelacin. Cabe resaltar que los gastos
deben ser sustentados mediante los documentos de pago.

Cada Tesorera tendr un encargado nico, al cual se le girarn


exclusivamente los cheques para la constitucin o reposicin del
Fondo. En el caso de que existan oficinas que se encuentren lejanas a
las oficinas de la tesorera que tengan que hacer pagos en efectivo,
se podr girar el cheque a nombre de otros funcionarios.

El establecimiento o modificacin de la Caja Chica se har mediante


Res. Del Director General de Administracin.
Ejemplo:

Se present de urgencia que un funcionario de la Entidad Estatal x


viaje al interior del pas, por lo cual se le designar los viticos
necesarios, los cuales se obtendrn de Caja Chica puesto que este
gasto al presentarse repentinamente no pudo ser programado.

7) REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN


EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

La reposicin tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo


Fijo para Caja Chica consiste en reintegrar una suma igual a los
gastos efectuados, siempre que dichos gastos estn sustentados con
los documentos autorizados. Cuando el monto del Fondo requiera una
reposicin, sta se har mediante solicitud escrita que formular el
custodio del Fondo. Una vez verificado los documentos sustentatorios,
la unidad correspondiente proceder, a reponer el Fondo en un plazo
de 48 horas de recibida la Solicitud de reposicin.

Ejemplo:

En la Entidad Estatal y se hicieron gastos diversos durante la


semana, como refrigerios, movilidad, fotocopias, viticos urgentes y
otros gastos menudos; utilizando el Fondo para Pagos en Efectivo, los
cuales fueron debidamente sustentados, se manda una solicitud
firmada por el Sr. Juan Prez, encargado de la Caja Chica, se espera
que durante el trascurso de dos das se proceda a la reposicin del
Fondo para Pagos en Efectivo.

8) ARQUEOS SORPRESIVOS

Los arqueos sorpresivos se realizarn a todos los fondos y valores,


adems de los arqueos habituales de operacin. Estos arqueos
sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo
en libros est de acuerdo con la existencia de fondos y valores,
debindose realizar por lo menos una vez al mes.

Los arqueos sorpresivos se realizaran de todos los fondos y valores


que maneje la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de
los cobradores o agentes.
Se levantarn actas de los arqueos que se practiquen, asignando en
el mismo su conformidad o disconformidad, asimismo las firmas de
los responsables y los funcionarios que intervengan en el arqueo. Se
comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la
entidad, para la oportuna accin correctiva.

Ejemplo:

Al departamento de tesorera de una Entidad Estatal se le practica un


arqueo sorpresivo de Caja Chica por, funcionarios designados para tal
labor en el Manuales de Organizacin y Funciones de Procedimientos,
stos encontraron un excedente de efectivo en Caja por S/.200.00 en
comparacin con el saldo en libros. Se levant un acta expresando la
disconformidad del arqueo, asimismo se le present por escrito al
titular de la entidad la anormalidad hallada.

9) TRANSFERENCIAS DE FONDOS

La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de


Oficina o Dependencia ser efectuada sin el giro de cheques; es decir,
mediante el uso de cartas ordenes dirigidas al Banco de la Nacin
para la trasferencia de fondos de una cuenta a otra.

Cuando se trate de fondos del Tesoro Pblico podr transferirse


fondos a otras cuentas slo cuando se trate del pago de una
obligacin directa de la sub-cuenta hacia una cuenta corriente. En
este caso procede el giro de cheques.

Ejemplo:

Una Entidad Estatal ubicada en la ciudad de Trujillo, cuenta con una


dependencia ubicada en Ascope, a la cual deber asignar cierta
cantidad de dinero para sus gastos corrientes, por lo cual se procede
a la trasferencia de fondos mediante carta orden.

10) MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE


CHEQUES Y TRASLADO DE FONDOS

Todo cheque girado, as como, el traslado de fondos de un lugar a


otro, demandar la toma de medidas de seguridad, con la finalidad de
proteger los recursos financieros contra ciertos riesgos previstos,
valindose para esto de requisitos y condiciones pre-establecidas. A
continuaciones algunas medidas:
Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn
los documentos sustentatorios de pago con cheques o
transferencia de fondos que autoricen, siendo responsables de
los actos en que intervengan.
No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha
adelantada. Cuando se trate de giro de cheques por montos
significativos es conveniente la utilizacin del rotulado
protector de cheques.
Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por
montos significativos, la entidad reforzar sus medidas de
seguridad.

Ejemplo:

Se desea emitir un cheque con fecha adelantada en la entidad pblica


w, esto est prohibido por la NGT 10; por lo tanto no se podr
emitirlo.

11) CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD

Esta norma hace referencia que slo se aceptarn cheques para la


recepcin de ingresos siempre y cuando estos ingresos no sean en
efectivo sino se encuentre sujeto a una sub cuenta corriente, esto con
el objetivo de lograr mayor seguridad ya sea en la recepcin como la
custodia de estos cheques.

El reverso del cheque se encontrar sellado con la siguiente


denominacin: PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE
N..... DEL BANCO DE LA NACION, indicando el nombre de la entidad.

Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente


da til de su recepcin.

Ejemplo

Los cheques emitidos a nombre del gobierno regional, indicarn el


nombre de este al reverso del cheque.

12) CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES

Esta norma hace referencia de que aquellos cheques que son


emitidos a nombre de las personas que laboran en la entidad o
tambin terceras personas ajenas a sta, no podrn ser cambiados
por cualquier concepto y circunstancia, ya que esto significara hacer
efectivo el importe del mismo utilizando los recursos de la entidad.
Obteniendo as seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.
Ejemplo

Una entidad estatal para el pago de un determinado servicio deber


girar un cheque a nombre del prestador de ese servicio y no hacerlo a
nombre de un tercero que supuestamente realizar el pago a nombre
de la entidad al proveedor.

13) USO DEL SELLO FECHADOR PAGADO

Esta norma permite una mayor seguridad en el pago de las


obligaciones de la entidad, ya que podr evitarse la duplicidad de
pago del mismo comprobante, para ello esta norma indica que todo
documento original que sustente un desembolso llevar un sello con
la palabra Pagado simultneamente a la cancelacin por el
acreedor.

De la misma manera este sello tendr espacios para anotar la fecha y


nmero del cheque girado, nmero de sub-cuenta o cuenta corriente
y Banco.

No podr archivarse ningn documento contable de egreso que no


tenga dicho sello.

Ejemplo

El tesorero del ente B cancela al proveedor Y sellando el


comprobante de pago por el bien o servicio recibido.

14) CONCILIACION DE SUB-CUENTAS BANCARIAS


DEL TESORO PBLICO

Esta norma indica que los entes que manejan recursos asignados por
el Tesoro Pblico a travs de su personal de tesorera, debern hacer
conciliaciones bancarias peridicamente (mensual), presentando a la
Direccin General del Tesoro Pblico las correspondientes al
antepenltimo mes, en donde se muestre concordancia de los saldos,
segn libros, de las sub-cuentas bancarias componentes de la cuenta
nica N 000-004456 del Tesoro Pblico a una fecha dada con los que
se desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco de la
Nacin, a la misma fecha, esto con el fin de tener el mximo control
del manejo de los fondos.

Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes


datos:
Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques
Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la
Nacin
Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de
cheques en trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos por
regularizar.
Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada
correspondiente al antepenltimo mes de la sub-cuenta de
presupuestos anteriores, mientras el Banco de la Nacin contine
cargando los cheques en trnsito y termine de regularizar los cargos
indebidos correspondientes a dichos ejercicios presupuestales.

Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador


General y visadas por el Director General de Administracin.

Ejemplo

En el mes de Setiembre el Contador del ente pblico Y ejecuta la


conciliacin del presente mes, presentando a la DGTP, la conciliacin
correspondiente del mes de Julio (antepenltimo mes).

15) FIANZA DE SERVIDORES

Esta norma indica que el personal encargado de la recepcin, control


y custodia de recursos pblicos financieros debe estar respaldado por
una fianza solvente y suficiente, como un requisito para poder
desempear la funcin.

La carta fianza permite en caso de prdida cubrirla perfectamente y


as garantizar el mximo manejo de los recursos pblicos.

La entidad se encargar de especificar los cargos que tendr el


personal obligado a tener fianza y los procedimientos que debe
observar para el cumplimiento de la presente Norma.

Ejemplo

El Contador A que ejerce el cargo de Tesorero del ente pblico Y,


cuenta con una garanta suficiente para cubrir alguna contingencia.
CASO

INFORMACIN SOBRE LA VISITA AL GOBIERNO REGIONAL DE AREQUIPA

El Gobierno Regional de Arequipa es un organismo del Estado peruano


encargado de la gestin para el desarrollo de la regin de la Libertad en sus
diferentes reas como salud, transporte, infraestructura, etc., lo ubicamos
en el nivel central de administracin con autonoma econmica (pliego
presupuestal) y con una unidad ejecutora descentralizada instalada en cada
provincia del departamento.

A continuacin mencionaremos textualmente la Misin y Visin del Gobierno


Regional, segn se muestra en su pgina web:
Misin

Somos un organismo pblico descentralizado que, en forma concertada,


promueve el desarrollo Integral y sostenible de la regin. Como
organizacin, mantenemos una cultura tica, basada en el fomento y la
prctica de los valores de honestidad, equidad, transparencia y Solidaridad.
Utilizamos los recursos y las competencias asignadas con eficiencia y
eficacia.

Visin

Somos un Gobierno Regional consolidado, integrado por personas


calificadas y comprometidas con una gestin eficiente y transparente que
nos ha posicionado como la institucin que lidera el desarrollo integral y
sostenible de la regin, cumpliendo con el mandato y las aspiraciones de su
regin.

Dnde se encuentra el rea de Tesorera dentro del Organigrama del


Gobierno?

Como se observa el departamento de tesorera del Gobierno Regional est


en el mismo nivel que el departamento de contabilidad, departamento
ntimamente ligado al rea de tesorera por lo que realizan sus labores
realizando las diversas coordinaciones entre estas reas.

El departamento de tesorera cuenta con la siguiente divisin:

El jefe central es el tesorero de la institucin, en el rea de ingresos e


informacin contable, laboran 2 personas por cada rea, mientras que en el
rea de gastos laboran 4 personas; los encargados de procesar la
informacin contable que genera tesorera es el rea de informacin
contable.

En nuestra visita de acuerdo a las preguntas elaboradas, se nos explico lo


siguiente:
* El rea de tesorera se encarga de la administracin y custodia de los
Fondos pblicos-

* Los fondos que maneja El Gobierno Regional provienen de las siguientes


fuentes de financiamiento:

* Recursos Ordinarios.

* Recursos Directamente Recaudados.

* Donaciones y Transferencias.

* Recursos Determinados.

* Se nos explico que los Recursos Ordinarios se manejan con La Sub


Cuenta General del Tesoro Pblico, mientras que las dems fuentes de
financiamiento se manejan a travs de Cuentas Corrientes.

* Algunas de las principales labores que realiza es la de conciliaciones


bancarias y el ingreso de los datos al SIAF, el cual elabora el Libro Caja y los
Libros bancos.

* As mismo se nos manifest que para que se pueda desarrollar un buen


trabajo siempre se tiene presente:

* Ley del Sistema Nacional de Tesorera.

* Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

* Ley del Sistema Nacional de Presupuesto.

* Ley del Sistema Nacional de Endeudamiento.

* Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector


Pblico.

* La Ley del Presupuesto

* Las Normas Generales del Sistema de Tesorera.

* El Clasificador de Ingresos.

* El Clasificador de Gastos.
* Y adems se nos recalco que en el Sector Publico todo gira en relacin al
Presupuesto.

SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO

DEFINICIN:
Es el conjunto de rganos e instituciones, normas y procesos tcnicos orientados al
logro de una eficiente Administracin del Endeudamiento a plazos mayores de un ao
de las entidades y organismos del Sector Publico.

PRINCIPIOS REGULATORIOS:

Eficiencia y Prudencia: El endeudamiento pblico interno y externo se basa en


una estrategia de largo plazo, que tiene como objetivo fundamental cubrir parte
de los requerimientos de financiamiento del sector pblico a los ms bajos
costos posibles, sujetos a un grado de riesgo prudente y en concordancia con la
capacidad de pago del pas.
Responsabilidad Fiscal: El endeudamiento pblico debe contribuir con la
estabilidad macroeconmica y la sostenibilidad de la poltica fiscal, mediante el
establecimiento de reglas y lmites a la concertacin de operaciones de
endeudamiento del sector pblico y una prudente administracin de la deuda. El
Gobierno Nacional no reconocer deudas contradas por los Gobiernos
Regionales y Locales, salvo las debidamente avaladas.
Transparencia y Credibilidad: El proceso de endeudamiento pblico debe
llevarse a cabo mediante mecanismos transparentes y predecibles que estn
previstos en la Ley.
Capacidad de Pago: El endeudamiento pblico permite obtener financiamiento
externo e interno, de acuerdo con la capacidad de pago del Gobierno Nacional,
los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales o de la entidad obligada.
Centralizacin Normativa y Descentralizacin Operativa: El endeudamiento
pblico se sujeta a la regla de la centralizacin normativa y descentralizacin
operativa en el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

MBITO DE APLICACIN:

Estas Leyes tiene como campo de aplicacin a las entidades y organismos


representativos de los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, as como al Ministerio
Pblico, los conformantes del Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de
la Magistratura, la Defensora del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contralora
General de la Repblica, las universidades pblicas, las correspondientes entidades
descentralizadas, as como tambin los Gobiernos Regionales a travs de sus
organismos representativos, los Gobiernos Locales, sus empresas y organismos pblicos
descentralizados e igualmente las personas jurdicas de derecho pblico con patrimonio
propio que ejercen funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos
y de tributos, toda otra persona jurdica o relacin jurdica o fideicomiso, donde el
Estado posea la mayora de su patrimonio o capital social o que administre fondos o
bienes pblicos. No se encuentra dentro de los alcances de esta norma el Banco Central
de Reserva del Per.

INTEGRANTES DEL SISTEMA

El Sistema Nacional de Endeudamiento est integrado por la Direccin Nacional del


Endeudamiento Pblico y por todas las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que
participan en los procesos del Endeudamiento Pblico y que Administran dicho fondo.

a) LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO


La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman
y, a travs de ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de
planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y
evaluacin de los fondos pblicos.

b) DIRECCIN NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO PBLICO (rgano Rector)


La Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico (DNEP) es el rgano de lnea
del Ministerio de Economa y Finanzas, rector del Sistema Nacional de
Endeudamiento, encargado de programar, presupuestar, normar, negociar,
registrar, controlar, contabilizar y coordinar la aprobacin de las operaciones de
endeudamiento pblico y de las operaciones de administracin de deuda; atender
el servicio de las operaciones de deuda del Gobierno Nacional, realizar
operaciones conexas para una administracin prudente de la deuda, actuar como
agente financiero nico del Gobierno Nacional, preparar y publicar las estadsticas
de la deuda pblica. Depende directamente del Vice Ministro de Hacienda. La
DNEP, es una de las 04 direcciones con que cuenta el Vice Ministerio de
Hacienda.

ENDEUDAMIENTO DEL GOBIERNO NACIONAL Y SUS GARANTIAS

a) AGENTE FINANCIERO DEL ESTADO:


El Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la direccin nacional del
endeudamiento pblico, acta como agente financiero nico del estado en las
operaciones de endeudamiento y de administracin de deuda del gobierno nacional.
De ser el caso, podr autorizarse la realizacin de gestiones financieras especficas
a otras entidades pblicas o an funcionario del estado mediante resolucin
ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas, siendo necesario para tal efecto,
la previa opinin favorable de la direccin nacional del endeudamiento pblico
b) PROGRAMA ANUAL DE ENDEUDAMIENTO Y ADMINISTRACIN DE LA
DEUDA
La direccin nacional de endeudamiento pblico, como parte de sus atribuciones,
formularn del programa anual de endeudamiento y administracin de la deuda del
gobierno nacional, especificando sus objetivos, polticas y metas, desde una
perspectiva de mediano y largo plazo, compatibles con las metas fiscales del
ejercicio presupuestal correspondiente y la sostenibilidad de la deuda.
c) CADUCIDAD DE LA DEUDA PBLICA
Las obligaciones contradas con el gobierno nacional, los gobiernos regionales y
gobierno local es a partir de la fecha de vigencia de la presente ley, en virtud a ella
y las leyes de endeudamiento del sector pblico SA aprueban anualmente y que se
regulen por ley peruana, tiene un plazo de caducidad de 10 aos contado desde que
la obligacin exigible, y su titular no ha perdido intereses, ni ha realizado acto
alguno ante la entidad responsable de su pago implica el ejercicio de su derecho.
En el caso de tales obligaciones hayan sido llamadas a canje o conversin, la misma
agrupa a los 10 aos desde que los nuevos valores pudieron ser retirados en lugar
de los presentados al canje. Igual plazo se aplica a los capitales de la deuda pblica
llamados a reembolso.
d) SUSCRIPCIN Y TENENCIA DE CONTRATOS Y CONVENIOS
Los contratos y convenios de las operaciones de endeudamiento y de
administracin de deuda del gobierno nacional son suscritos por el Ministerio de
Economa y Finanzas o el funcionario de la direccin nacional del endeudamiento
pblico le designe
El archivo, clasificacin, la certificacin oficial de las operaciones, la posicin o
tenencia de los originales de los contratos y convenios de las operaciones de
endeudamiento y de administracin de deuda del gobierno nacional estn a cargo de
la direccin nacional del endeudamiento pblico.
CONCLUSIONES

La demora en el pago de las obligaciones es dado por el trmite muy


engorroso que se presenta en las operaciones de las entidades
pblicas.
Los Gastos por su parte deben siempre estar Presupuestados, si no es
as no se puede incurrir en ellos.

Para poder realizar un correcto manejo de los Fondos Pblicos se debe


conocer El Presupuesto de la Institucin.

RECOMENDACIONES

Aprobacin de toda la documentacin dentro de la misma Regin La


Libertad; evitndose la espera que demanda el visto bueno de stos
en el SIAF, en Lima.
El Personal que labore en el rea de tesorera debe tener conocer a la
perfeccin las normas generales de tesorera y los principios
regulatorios.
La Normatividad que se da debe ser ms estricta, para evitar el mal
uso de los Fondos Pblicos.
Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de
centralizar las cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico para asegurar una gestin integral de los recursos financieros
del Estado.

Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de


derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad
empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.
BIBLIOGRAFIA

Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector


Pblico
Ley N 28963 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
Resolucion Directoral N 016-2012-Ef/52.03
RESOLUCION DIRECTORAL N 026-80-EF/77-15
Resolucin Directoral N 040-2011-Ef/52.03
Decreto Supremo N 035-2012-Ef

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