RGIMEN MYPE TRIBUTARIO

(RMT)
Renzo Medina Vassallo
renzo.medina@medinaconsultores.com.pe

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Generalidades

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 REGMENES TRIBUTARIOS

Determinan la forma
cmo tributar

RGIMEN Otros
RMT RER RUS
GENERAL regmenes

Y el RUC?

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 1. Impuesto a la Renta: PAC (1.5% o
Coeficiente) e IRA (29.5%)
2. IGV: 18%
RGIMEN GENERAL 3. Libros Contables: Segn ingresos,
puede ser Contabilidad Completa
(art. 65 LIR) - No ms de S/ 525,000
(Ingresos o Compras)
1. Impuesto a la Renta: 1.5% - No ms de S/ 126,000 (Activos
(impuesto definitivo mensual) vehculos y predios)
RER 2. IGV: 18% - No ms de 10 trabajadores
3. Libros Contables: Segn ingresos - Hay actividades excluidas

1. Cuota mensual: S/ 20 (hasta S/

- No ms de S/ 96,000 (Ingresos
5,000) y S/ 50 (hasta S/ 8,000)
o Compras)
RUS 2. No Libros Contables: Se recomienda
- No ms de S/ 70,000
registro interno
(Activos vehculos y predios)
- No personas jurdicas
- Hay actividades excluidas

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CARACTERSTICAS DEL RMT

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SUJETOS COMPRENDIDOS

- En este rgimen comprende a personas naturales y jurdicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categora,
domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1,700 UIT (S/
6885,000) en el ejercicio gravable.

- No hay actividades excluidas

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EXCLUSIONES
a) Los que tengan vinculacin (en funcin del capital) con otras personas o sociedades
cuyos ingresos netos anuales, en conjunto, superen las 1,700 UIT.
b) Las sucursales, agencias u otros Establecimientos Permanentes de entidades
constituidas en el exterior.
c) Los que hayan obtenido, en el ejercicio gravable anterior, ingresos netos anuales
superiores a 1,700 UIT.
d) Los contribuyentes comprendidos en los alcances de la Ley 27037 (Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona); Ley 27360 (Ley que aprueba las Normas de
Promocin del Sector Agrario); Ley 29482 (Ley de Promocin para el desarrollo de
actividades productivas en Zonas Altoandinas); Ley 27688 (Ley de Zona Franca y
Zona Comercial de Tacna); y de la Ley 30446 (Ley que establece el marco legal
complementario para las Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona
Comercial de Tacna).

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 ACOGIMIENTO
1. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual
del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento
2. Si proviene del RUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que
corresponda.
3. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que
corresponda.
4. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente.

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ACOGIMIENTO (2)

Adems, por el ao 2017, la SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes

que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos
ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el
perodo de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS o al RER, con la
declaracin correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la
SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalizacin incorporar a estos
sujetos en el Rgimen General, de corresponder.

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ACOGIMIENTO (3)
Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se
encuentran afectos a rentas de tercera categora debindolo estar, o que registren
baja de inscripcin en dicho registro, se proceder de oficio a inscribirlos al RUC o a
reactivar el nmero de registro, segn corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que
cumplan los requisitos legalmente establecidos, para ello.

La inclusin operar a partir de la fecha de generacin de los hechos determinados por

la SUNAT, la que podr ser incluso anterior a la fecha de la deteccin, inscripcin o
reactivacin de oficio.

En caso no corresponda su inclusin al RMT, la SUNAT deber afectarlos al Rgimen

General.

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 Obligacin de ingresar al
Rgimen General

2017

Tengan vinculacin directa o

Sean sucursales, agencias o cualquier
indirecta en funcin al capital con
otro establecimiento permanente en
otras personas naturales o jurdicas y
el pas de empresas constituidas en el
cuyos ingresos netos anuales en
exterior
conjuntos superen 1,700 UIT

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1
TRIBUTOS POR PAGAR

1. IMPUESTO A LA RENTA

1.1 PAC

Sistema de Porcentajes y Coeficientes

1%
(segn reglas generales)
Los sujetos del RMT cuyos ingresos
Los que superen las 300 UIT
netos anuales no superen las 300 UIT
(aproximadamente S/ 1215,000)
(aproximadamente S/ 1215,000)

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 TRIBUTOS POR PAGAR (2)

1. IMPUESTO A LA RENTA

1.2 IRA

RENTA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT (S/ 60,750) 10%

Ms de 15 UIT (S/ 60,750, en adelante) 29.5%

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TRIBUTOS POR PAGAR (3)

Ejemplo:

Si la empresa RRR S.A.C. obtiene una RNI anual de S/ 200,000, el Impuesto a la Renta
que le sera aplicable sera el siguiente:

- Por los primeros S/ 60,750, se le aplicara la tasa del 10%

Esto generara un impuesto de S/ 6,750.

- Por la diferencia (S/ 139,250), se le aplicara la tasa del 29.5%

Esto generara un impuesto de S/ 41,078.75

TOTAL IMPOSICIN PROYECTADA = S/ 47,828.75

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Facturacin Electrnica
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(Fuente: SUNAT)

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 OTRAS PARTICULARIDADES
DEL RMT
(para los sujetos del RMT cuyos ingresos
netos anuales no superen las 300 UIT)

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GASTOS POR DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO

Quinto prrafo del artculo 20 LIR:

Por costo computable de los bienes enajenados, se entender el costo de

adquisicin, produccin o construccin o, en su caso, el valor de ingreso al patrimonio
o valor en el ltimo inventario determinado conforme a ley, ms los costos
posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables, ajustados de
acuerdo a las normas de ajuste por inflacin con incidencia tributaria, segn
corresponda. En ningn caso los intereses formarn parte del costo computable.

El costo se precipita como gasto, dependiendo de si se trata de existencias o bienes

del activo fijo.

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GASTOS POR DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO (2)

En el RMT la depreciacin aceptada tributariamente ser aquella que se

encuentre contabilizada, dentro del ejercicio gravable, en el Libro Diario de
Formato Simplificado, siempre que no exceda el porcentaje mximo
establecido en la LIR y en su reglamento para cada unidad del activo fijo, sin
tener en cuenta el mtodo de depreciacin aplicado por el contribuyente.

En estos casos, el contribuyente deber contar con la documentacin detallada

que sustente el registro contable, identificando cada activo fijo, su costo, la
depreciacin deducida en el ejercicio, la depreciacin acumulada y el saldo de
su valor al cierre del ejercicio.

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PROVISIONES Y CASTIGOS POR INCOBRABLES

PROVISIONES CASTIGOS
Reconocimiento de un Liberacin de una Cuenta por
importe, con efecto gastos en Cobrar registrada en el Activo
el Estado de Resultados, a opera luego de la provisin
consecuencia del no pago de (permite sincerar los EE.FF. y
una acreencia. evitar cuestionamientos).

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PROVISIONES Y CASTIGOS POR INCOBRABLES (2)
- Anlisis peridicos de los
crditos
El carcter de deuda - Morosidad
incobrable debe - Protesto de documentos
verificarse en el - Inicio de procesos judiciales
momento que se - Transcurso de 12 meses
efecta la provisin

PROVISIONES 1. Deuda vencida

Para efectuar 2. Dificultades

(reconocer) la provisin financieras en el deudor
contable se requiere:

3. Anotacin en el Libro
de Inventarios y Balances

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PROVISIONES Y CASTIGOS POR INCOBRABLES (3)

En el RMT el requisito sobre la provisin al cierre del ejercicio referido en el

literal b) del numeral 2) del inciso f) del artculo 21 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta (anotacin en el Libro de Inventarios y Balances), se
cumple si figura en el Libro Diario de Formato Simplificado en forma
discriminada de tal manera que pueda identificarse al deudor, el comprobante
de pago u operacin de la deuda a provisionar y el monto de la provisin.

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DESMEDRO DE EXISTENCIAS

Prdida de valor de
Existencias que genera Gastos
de Deducibles

Merma: Desmedro:
Prdida fsica en el Prdida de orden
volumen, peso o cantidad, cualitativo e irrecuperable,
ocasionada por causas hacindolas inutilizables
inherentes a su naturaleza para los fines a las que
o al proceso productivo estaban destinados

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DESMEDRO DE EXISTENCIAS - ACREDITACIN

RGIMEN GENERAL RMT

Destruccin ante Notario Pblico o Alternativamente, la destruccin
Juez de Paz. Se requiere podr hacerse en presencia del
comunicacin previa a la SUNAT contribuyente o de su representante
plazo no menor de 6 das hbiles de la legal, segn corresponda, a cuyo acto
fecha de destruccin de las podr asistir el fedatario que designe
Existencias. SUNAT. Tambin se requiere de
comunicacin en un plazo no menor a
6 das hbiles.

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RGIMEN MYPE TRIBUTARIO
(RMT)
Renzo Medina Vassallo
renzo.medina@medinaconsultores.com.pe

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