CURSO

CURSO
MODIFICACIONES TRIBUTARIAS
2017
Osmar Carazas
Juan Aguayo
Jaime Torero
25 de enero de 2017
Modificaciones al Impuesto a la
Renta
Decreto Legislativo N 1261
Decreto Supremo N 400-2016-EF
Cambio de tasas IR
rentas empresarial y dividendos
Osmar Carazas
Nuevas tasas del IR a partir del 2017
Sujeto Concepto Tasa del IR
PN Dividendos 5%
Domiciliados Rentas empresariales 29.5%

PJ
Dividendos presuntos 5%
Dividendos, salvo dividendos

PN 5%
indirectos
No domiciliados
Dividendos, salvo dividendos
PJ 5%
indirectos
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Aspectos importantes a tener en cuenta
1. La nueva tasa de dividendos ser aplicable a partir del

2017, salvo a los resultados generados hasta el
31.12.2016, en cuyo deber aplicarse la tasa prevista
anteriormente.
2. El coeficiente de los pagos a cuenta del IR del 2017 y de
enero y febrero 2018 deber multiplicarse por el factor
de 1,0536.
3. Quienes gozan de regmenes estabilizados bajo los
Decreto Legislativo N 662 y 757 podrn renunciar a
aqullos y aplicar las nuevas tasas bajo ciertas
condiciones.
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Aspectos importantes a tener en cuenta
4. Se presumir sin admitir prueba en contrario, que la distribucin de

dividendos o de cualquier otra forma de distribucin de utilidades
que se efecte, corresponde a los resultados acumulados u otros
conceptos susceptibles de generar dividendos gravados ms antiguos.
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Precios de transferencia
Osmar Carazas
Nuevas obligaciones formales
Periodo Formalidad Condicin
Ms S/ 200k de operaciones con vinculadas u operaciones desde,
DJ informativa
hacia o a travs parasos fiscales.
Hasta el
Ms de S/ 6MM de ingresos devengados en el ejercicio gravable y
2016 ETPT ms de S/ 1 MM de operaciones con vinculadas u operaciones desde,
hacia o a travs parasos fiscales.
Ms de 2,300 UIT de ingresos devengados en el ejercicio gravable
(asciende a S/ 9,085,000 por operaciones del 2016).
Desde el Reporte local La informacin estar vinculada con transacciones que generen
2017 ingresos gravados o gastos/costos deducibles. La SUNAT tiene la
facultad de exigir mediante R.S. informacin de transacciones que
generen ingresos no gravados o gastos/costos no deducibles.
Ms de 20,000 UIT de ingresos devengados en el ejercicio gravable
(asciende a S/ 79MM por operaciones del 2016). Se incluir, entre
otros, la informacin sobre la estructura organizacional, la
Reporte Maestro
descripcin del negocio o negocios y las polticas de precios de
transferencia en materia de intangibles y financiamiento del grupo,
Desde el as como su posicin financiera y fiscal.
2018 Sujetos que formen parte de grupos multinacionales. Se incluir,
entre otros, la informacin relacionada con la distribucin global de
Reporte Pas por Pas
los ingresos, impuestos pagados y actividades de negocio de cada
una de las entidades pertenecientes al grupo multinacional que
desarrollen su actividad en un determinado pas o territorio.
(*) La documentacin que respalde la declaraciones debe ser conservada por 5 aos o el plazo de prescripcin, el que sea
mayor, y debidamente traducida al castellano, de ser el caso.
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Asuntos de fondo
1. Correccin del sexto mtodo.
2. Uso de otros mtodos no previstos en la Ley del IR.
3. El test del beneficio para los servicios.
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Decreto Supremo N404-2016-EF
Exoneracin de valores mobiliarios
Osmar Carazas
Cambios en el rgimen de valores mobiliarios
enajenados en mecanismos centralizados de
negociacin
Ley 30341 (2016) Ley 30341 modificada (1.1.2017)

Exoneracin aplicable a: Exoneracin aplicable a:
- Acciones comunes. - Acciones comunes.
- Acciones de inversin. - Acciones de inversin.
- ADR. - ADR.
- GDR. - GDR.
- ETF. - ETF.
- Valores representativos de deuda.
- Certificados de FMIV.
- Certificados de FIRBI.
- Certificados de FIBRA.
- Facturas negociables.
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Cambios en el rgimen de valores mobiliarios
enajenados en mecanismos centralizados de
negociacin
Ley 30341 (2016) Ley 30341 modificada (1.1.2017)
Condiciones de exoneracin: Condiciones:
1. Enajenacin en mecanismo Para todos los valores mobiliarios:

centralizado de negociacin. Enajenacin en mecanismo
centralizado de negociacin y el
emisor no puede deslistar valores de
2. No haya venta del 10% de las
la Bolsa en los 12 meses siguientes a
acciones de la empresa emisora.
la enajenacin
3. Presencia burstil. Para Acciones, ADR y GDR:

No haya venta del 10% de las
acciones de la empresa emisora.
Para todos menos FN:

Presencia burstil.
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Deducciones para personas naturales
Osmar Carazas
Gastos para personas naturales
Gastos Consideraciones adicionales
30% de renta convenida por La renta convenida incluye IGV y otros tributos que asuma el
arrendamiento y/o subarrendamiento. arrendatario y que le corresponden al arrendador.
No incluye crditos para refaccin, remodelacin,

Intereses de crditos hipotecarios para
ampliacin, mejoramiento ni subdivisin de vivienda propia.
primera vivienda (un solo crdito).
Tampoco incluye arrendamiento financiero.
Se incluye gastos si beneficiario del servicio es cnyuge,

30% de honorarios profesionales de mdicos y
concubino, hijo(a) menor de edad o mayor de edad con
odontlogos independientes en Per.
discapacidad.
Slo para los servicios profesionales indicados en la siguiente

30% de servicios de independientes.
diapositiva.
Aportaciones a ESSALUD de los trabajadores

del hogar.
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Servicios de independientes permiten deducir
gastos a personas naturales
1. Abogado.
2. Analistas de sistemas y computacin.
3. Arquitecto.
4. Enfermero.
5. Entrenador deportivo.
6. Fotgrafo y operadores de cmara, cine y tv.
7. Ingeniero.
8. Intrprete y traductor.
9. Nutricionista.
10.Obstetriz.
11.Psiclogo.
12.Tecnlogos mdicos.
13.Veterinario.
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Aspectos generales para la deduccin de gastos
1. Podrn deducirse 3 UIT como mximo.
2. Los gastos deben estar sustentados en CP que otorguen derecho a
deducir gasto y sean emitidos electrnicamente y/o en recibos por
arrendamiento que apruebe la SUNAT, segn corresponda (requisito
no exigible hasta que entre en vigencia R.S. de la SUNAT que regule
gastos que no tengan que ser sustentados con CP electrnicos).
3. Cuando se emita el CP, el emisor no puede tener la condicin de no
habido (salvo regularice su situacin al 31.12), ni la SUNAT debe
haberle notificado la baja de su inscripcin en el RUC.
4. Uso de medios de pago (incluyendo IGV que grave la operacin)
cuando haya pago en dinero.
5. Se solicitar devolucin de retenciones en exceso en virtud a las
deducciones antes mencionadas, a travs de la DJ anual del IR (R.S.
N 12-2017/SUNAT).
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Otras modificaciones del Dec. Leg. N 1258
La tasa de retencin del IR aplicable a personas naturales por sus

rentas provenientes de enajenacin de inmuebles cambi de 30% a
5%.
Se elimin la obligacin establecida para las personas naturales
perceptoras de rentas de cuarta categora, de llevar un Libro de
Ingresos y Gastos.
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Rgimen temporal y sustitutorio del IR para la
declaracin, repatriacin e inversin de rentas
no declaradas
Osmar Carazas
mbito de aplicacin
1. Sujetos comprendidos:
Personas naturales que al acogerse al rgimen NO cuenten con
sentencia condenatoria, consentida o ejecutoriada vigente por:
delitos aduaneros, delitos tributarios, lavado de activos, minera
ilegal, crimen organizado, terrorismo, entre otros delitos
tipificados en el Cdigo Penal.
Personas naturales que NO hayan tenido la calidad de funcionario
pblico a partir del 2009. Se incluye al cnyuge, concubino(a), o
pariente hasta el 2do grado de consanguinidad o afinidad. La
calidad de funcionario pblico se encuentra definida en la norma.
Sucesiones indivisa o sociedades conyugales.
Domiciliados en cualquier ejercicio anterior al 2016.
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mbito de aplicacin
2. Rentas comprendidas:
Rentas gravadas con el IR que no hayan sido declaradas o cuyo IR no
hubiera sido objeto de retencin o pago, incluyendo las presuntas
por incremento patrimonial no justificado.
Percibidas hasta el 31.12.2015.
Representadas en dinero, bienes y/o derechos al 31.12.2015,
situados dentro o fuera del pas, salvo que a dicha fecha se hayan
encontrado en pases o jurisdicciones catalogadas como de Alto
Riesgo o No Cooperante por el Grupo de Accin Financiera (segn
lista publicada vigente al 1.1.2017).
No declaradas.
No declaradas y con dinero repatriado e invertido.
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Base imponible
Ingresos netos percibidos al 31.12.15 representados en dinero, bienes y/o

derechos. Se incluye:
El dinero, bienes y/o derechos que hubiesen estado a nombre de
interpsita persona, sociedad o entidad al 31.12.15, siempre que al
acogerse al rgimen estn a nombre del sujeto acogido.
El dinero, bienes y/o derechos transferidos a un trust o fideicomiso
vigente al 31.12.15.
Ttulos al portador siempre que sea posible identificar al titular a la
fecha de acogimiento al rgimen.
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Tasa del IR
10%
7%: Para dinero repatriado e invertido.
Repatriacin: Hay canalizacin del exterior a cuenta del SFN entre la
fecha de publicacin del Reglamento y hasta la presentacin de la
declaracin jurada.
Inversin: Dinero repatriado se mantiene 3 meses, desde la
declaracin, en:
- Servicios financieros prestados por entidades supervisadas por la
SBS.
- Valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del MV.
- Letras del tesoro pbico, bonos y otros ttulos de deuda emitidos por
la Repblica del Per.
- Bienes inmuebles.
- U otros tipos que establezca el Reglamento.
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Acogimiento
Requisitos:
1. Presentar declaracin jurada hasta el 29.12.2017, indicando:
(i) La fecha y el valor de adquisicin de los bienes y/o derechos, y
(ii) El importe de dinero, identificado a entidad bancaria o financiera en el
que se encuentra.
2. Pagar el ntegro del IR declarado.
Efectos:
Cumplido los requisitos la aprobacin es automtica.
Respecto de la rentas declaradas no habrn ms obligaciones del IR.
No proceder el ejercicio de acciones penales por las rentas declaradas,
respecto de delitos aduaneros y tributarios.
Se mantiene la obligacin de sustentar la rentas en caso la SUNAT lo
requiera, por el plazo de 1 ao contado a partir del 1.1.2018.
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Ley N 30532
Ley que promueve el desarrollo del Mercado de
Capitales
Juan Aguayo
Ley 30532 (1)
Se han establecido una serie de reglas especiales para el caso de las FIBRAS, FIRBIS
y Facturas Negociables. Asimismo, la norma incorpora un nuevo supuesto de renta
de fuente peruana a la Ley del Impuesto a la Renta.:
Disposiciones relativas a las FIBRAS (Fideicomiso de Titulizacin para Inversin en

Renta de Bienes Inmuebles):
En el caso de la transferencia fiduciaria sin retorno de inmuebles para la

constitucin del FIBRA se difiere la obligacin de pago del Impuesto a la Renta
para el fideicomitente al momento en que el patrimonio transfiera a un tercero
o al fideicomisario los inmuebles; o, el fideicomisario transfiriera los
certificados de participacin recibidos.
Las rentas atribuidas, entre otras, a una persona natural domiciliada en el Per
o a una empresa unipersonal constituida en el exterior, por concepto de
arrendamiento o cesin en uso de inmuebles estarn sujetas a una retencin
definitiva del Impuesto con la tasa de 5%. Se establecen ciertos requisitos para
la aplicacin de esta tasa.
Ley 30532 (2)
Disposiciones relativas a los FIRBIS (Fondos de Inversin en Bienes

Inmobiliarios):
Al igual que para el caso de las FIBRAS, se ha establecido que las rentas
atribuidas, entre otras, a una persona natural domiciliada en el Per o a
una empresa unipersonal constituida en el exterior, por concepto de
arrendamiento o cesin en uso de inmuebles, estarn sujetas a una
retencin definitiva del impuesto con la tasa de 5%. Para este caso
tambin se establecen ciertos requisitos que deben cumplirse para que
aplique la referida tasa.
Ley 30532 (3)
Disposiciones relativas a las Facturas Negociables: Para la transferencia de
facturas negociables se ha dispuesto que:
La ganancia para el factor o adquirente califica como ingreso por

servicios.
El ingreso estar gravado con la tasa de 5% siempre que el factor o
adquirente sea, entre otros, una persona natural domiciliada en el Per o
una empresa unipersonal constituida en el exterior.
Lo anterior aplica an si la operacin es realizada a travs de un fondo de
inversin, fideicomiso bancario o de titulizacin.
Este impuesto deber ser retenido por el adquirente del bien o usuario del
servicio (o por quien realice su pago). El factor o adquirente deber
informar al adquirente del bien o usuario del servicio, el valor de la
factura negociable.
Si la operacin es realizada a travs de un fondo de inversin, fideicomiso
bancario o de titulizacin, ser la sociedad administradora, la sociedad
titulizadora o el fiduciario bancario, quien deber retener el impuesto.
Ley 30532 (4)
Nuevo supuesto de renta de fuente peruana:
Se ha incorporado en el artculo 10 de la Ley del Impuesto a la Renta, como

nuevo supuesto de renta de fuente peruana, a las obtenidas por la
transferencia de crditos realizadas a travs de operaciones de factoring u
otras operaciones reguladas por el Cdigo Civil en las que el factor o
adquirente del crdito asume el riesgo crediticio del deudor, siempre que:
1. El cliente o transferente del crdito sea un sujeto domiciliado en el

pas; o, de no ser as,
2. Cuando el deudor cedido sea domiciliado en el pas.
Modificaciones al Impuesto General a
las Ventas
Perfeccionan diversos Regmenes Especiales de
Devolucin del Impuesto General a las Ventas
Juan Aguayo
D.L. 1259 (1)
Se introducen precisiones a los regmenes especiales de devolucin del
IGV regulados por DL 973, Rgimen de Recuperacin Anticipada y
Reintegro del IGV, la Ley 28754 Ley que elimina sobrecostos en la
provisin de obras pblicas de infraestructura y en la Ley 30296, Ley
que promueve la reactivacin dela economa, orientados a promover y
agilizar la inversin en el pas, destacando los siguientes cambios:
Las adquisiciones materia de la recuperacin anticipada son

aquellas destinadas a la ejecucin del compromiso de inversin,
a diferencia del texto anterior que haca referencia a las
adquisiciones destinadas al proyecto.
El cmputo del plazo mnimo de 2 aos de la etapa pre-productiva

en el caso de proyectos que requieran la suscripcin de un
contrato, convenio o autorizacin con el Estado, se iniciar en la
fecha de suscripcin del referido contrato u otorgamiento de la
autorizacin. Los proyectos privados establecern la fecha de inicio
en su respectivo cronograma.
D.L. 1259 (2)
El control de la ejecucin del Contrato de Inversin ser realizado

peridicamente por el Sector incluyendo la revisin de los bienes,
servicios y contratos de construccin que fueron destinados en la
ejecucin del proyecto debiendo proporcionar dentro del plazo que
establezca el Reglamento la informacin que SUNAT le requiera.
En el caso de proyectos que se sustentan en contratos o convenios

u autorizaciones al amparo de normas sectoriales, cada etapa,
tramo o similar debe establecerse en el referido contrato.
Se han equiparado los criterios entre el rgimen del reintegro

tributario y el rgimen de recuperacin anticipada al sealar que
bastar una Resolucin Ministerial para aprobar a los beneficiarios
del Rgimen de Reintegro Tributario.
Ley N 30524
Ley de Prrroga del pago del Impuesto General a
la Venta (IGV) para la Micro y Pequea Empresa
IGV Justo
Juan Aguayo
Ley 30524
Se permite prorrogar el pago del IGV para las micro y pequeas empresas
(MYPE) con ventas anuales de hasta 1700 UIT.
Dichas empresas podrn postergar el pago del IGV hasta por tres meses
posteriores a su obligacin de declarar; sin que se generen intereses
moratorios ni multas.
No se encuentran dentro de los alcances de la norma las MYPE:
- Con deuda tributaria exigible coactivamente mayores a 1 UIT.
- Tengan como titular o socios a personas condenadas por delitos
tributarios.
- Se encuentren en proceso concursal.
- Hayan incumplido con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago
del IGV e IR correspondiente a los 12 periodos anteriores.
Entrada en vigencia
Entr en vigencia el 1 de enero de 2017.
Modificacin de la tasa del Impuesto General a las
Ventas
Juan Aguayo
DL 1347
Se reduce a partir del 1 de julio de 2017 la tasa del IGV a 15%.
Si entra en vigencia, se acumular al IPM y dar una tasa final de

17%.
Sin embargo, la reduccin queda condicionada a que la recaudacin

anualizada del IGV al 31 de mayo de 2017, neta de devoluciones
internas, alcance el 7.2% del PBI.
Modificaciones al Cdigo Tributario
Modificacin del Cdigo Tributario
Juan Aguayo
DL 1263 (1)
Los contribuyentes podrn fijar un domicilio procesal electrnico en los
procedimientos seguidos ante SUNAT y el Tribunal Fiscal, el cual
consistir en un buzn electrnico habilitado en el que podrn
efectuarse las notificaciones correspondientes.
Las actuaciones de los administrados y terceros ante la Administracin

Tributaria o el Tribunal Fiscal podrn efectuarse mediante sistemas
electrnicos, telemticos e informticos, y tendrn la misma validez y
eficacia que las realizadas por medios fsicos.
El cmputo de los intereses moratorios se suspender tambin a partir

del vencimiento del plazo de noventa (90) das hbiles que tiene la
Administracin Tributaria para emitir la resolucin de cumplimiento y el
plazo de 6 meses que tiene el Tribunal Fiscal para resolver las
apelaciones contra las resoluciones de cumplimiento.
El plazo de prescripcin de los pagos a cuenta empezar a computarse a

partir del 1 de enero del ao siguiente a aquel en que la obligacin sea
exigible.
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DL 1263 (2)
La notificacin de resoluciones que ordenen levantar medidas cautelares
tambin surtir efecto desde el momento de su recepcin.
La presentacin de los recursos de reclamacin y apelacin no requieren

firma de abogado ni adjuntar hoja de informacin sumaria.
En la instancia de apelacin, para la presentacin de medios probatorios

extemporneos, se permite presentar carta fianza bancaria o financiera
por el monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas.
Se establece que cuando el Tribunal Fiscal constante vicios de nulidad,

adems de la declaracin de sta deber pronunciarse sobre el fondo del
asunto si cuenta con los elementos para ello.
La Administracin Tributaria debe emitir la resolucin de cumplimiento

en un plazo mximo de 90 das y el Tribunal Fiscal debe resolver las
apelaciones contra dichas resoluciones en el plazo mximo de 6 meses.
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DL 1263 (3)
Se eliminan las siguientes infracciones:
Artculo 173 Inscripcin ante la Administracin Tributaria
- Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. (3)

- Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de
inscripcin y/o identificacin del contribuyente falso. (4)
- No consignar el nmero de RUC en las comunicaciones, declaraciones
informativos u otros documentos similares que se presenten ante la
SUNAT. (6)
Artculo 174 Comprobantes de Pago y Gua de Remisin
- No obtener el comprobante de pago u otro documento complementario

distinto a las GR por las adquisiciones de bienes y/o servicios realizados.
(6 y 7)
DL 1263 (4)
Artculo 176 Declaraciones Juradas
- Presentar las DJs de forma incompleta.

- Presentar ms de una DJ rectificatoria, se eliminan las notas relacionadas.
- Presentar ms de una DJ informativa.
- Presentar las DJs fuera de los lugares establecidos por la AT.
Artculo 178 Cumplimiento de obligaciones tributarias
- No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin

Tributaria (5)
Juan Aguayo
DL 1311 (1)
En los procedimientos en los que se declare la nulidad de los actos

administrativos, la suspensin del plazo de prescripcin operar
nicamente durante los plazos establecidos en el Cdigo Tributario para
resolver los recursos de reclamacin y apelacin interpuestos por los
contribuyentes, reanudndose el cmputo del plazo de prescripcin a
partir del da siguiente del vencimiento del plazo para resolver el recurso
respectivo.
Regla aplicable para las reclamaciones que se interpongan a partir del 31

de diciembre de 2016 y, de ser el caso, para las apelaciones formuladas
contra las resoluciones que las resuelvan.
Se establece la extincin de multas por la comisin de la infraccin

prevista en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario
cometidas entre el 6 de febrero de 2004 y el 30 de diciembre de 2016
debido, total o parcialmente, a un error de transcripcin en las
declaraciones y siempre que se cumplan con los requisitos contemplados
en el presente decreto.
Page 44
DL 1311 (2)
La infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo

Tributario ser sancionada con 50% del tributo por pagar omitido, el
cual ser determinado por la diferencia entre el tributo por pagar
declarado y el que debi declararse. En el caso de tributos administrados
por SUNAT, se tomar en cuenta para estos efectos los saldos a favor de
periodos anteriores, las prdidas netas compensables de ejercicios
anteriores, los pagos anticipados, otros crditos y compensaciones
efectuadas.
En consecuencia, la declaracin de crditos o saldos en exceso o prdidas

tributarias del ejercicio, ya no dar lugar a la aplicacin de la presente
sancin, salvo que originen un tributo por pagar omitido (si los crditos o
saldos fueran objeto de devolucin, la multa ser equivalente al 100% del
monto devuelto indebidamente).
Los defectos de procedimiento en fiscalizacin pueden ser materia de

queja.
Page 45
Juan Aguayo
DL 1315
Se deber almacenar, archivar y conservar los libros y registros, as
como los antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias por un plazo de
5 aos o durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera
mayor.
Se establece el sistema de Asistencia Tributaria mutua en materia

tributaria a fin de que SUNAT preste y solicite informacin autoridades
internacionales.
La referida asistencia administrativa comprende: el intercambio de

informacin con entidades del exterior (ya sea a solicitud de las
autoridades tributarias, de manera automtica o espontnea), el
intercambio de informacin mediante fiscalizaciones simultneas y en
el extranjero y la asistencia en el cobro de tributos y establecimiento
de medidas cautelares.
Se establecen sanciones aplicables por el incumplimiento de

proporcionar informacin a la Administracin Tributaria para el
cumplimiento
Page 47 de las obligaciones de asistencia antes descritas.
Regmenes Especiales del Impuesto a
la Renta
Rgimen MYPE Tributario (RMT) del Impuesto a la
Renta
Jaime Torero
RGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT) DEL IMPUESTO A LA
RENTA (IR)
1. DISPOSICIONES GENERALES
2. TRIBUTACIN PARA EL RMT
3. ACOGIMIENTO, LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
4. EXCLUSIN DEL RMT E ITAN
5. MODIFICACIN AL ART. 65 DE LA LEY DEL IR
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1. DISPOSICIONES GENERALES
Sujetos comprendidos
Contribuyentes que sus ingresos netos (IN) no superen las 1700 UIT en el ejercicio
gravable.
Sujetos no comprendidos
Tengan vinculacin directa o indirecta, en funcin de capital, con personas

naturales o jurdicas que superen las 1700 UIT de IN. REGLAMENTO establecer la
vinculacin.
Sean sucursales, agencias o cualquier EP en el pas de empresas constituidas en
el exterior.
Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior IN superiores a 1700 UIT.
Page 51
2. TRIBUTACIN PARA EL RMT (1)
Determinacin del IR en el RMT
Se determinarn la Renta Neta de acuerdo a las disposiciones del Rgimen

General.
El REGLAMENTO podr disponer la no exigencia de los requisitos formales y
documentacin sustentatoria del Rgimen General (art. 37 de la Ley del IR).
Tasa del Impuesto
Escala progresiva acumulativa
RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Ms de 15 UIT 29.50%
Page 52
2. TRIBUTACIN PARA EL RMT (2)
Pagos a cuenta
Los sujetos del RMT cuyos IN anuales del ejercicio no superen las 300 UIT
declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del IR, la cuota que resulte
de aplicar el 1% a los IN obtenidos en el mes.
El REGLAMENTO establecer como los sujetos del RMT podrn suspender sus pagos
a cuenta.
Los sujetos del RMT que superen en cualquier mes el lmite antes referido,
declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del IR segn el art. 85 de la
Ley del IR.
Los sujetos del RMT podrn suspender sus pagos a cuenta segn el art. 85 de la
Ley del IR.
Page 53
3. ACOGIMIENTO Y LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Acogimiento al RMT
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrn
acogerse al RMT.
Los contribuyentes del Rgimen General se afectarn al RMT, con al declaracin
correspondientes al mes de enero del ejercicio gravable siguiente donde hayan
cumplido con los requisitos.
Libros y Registros Contables

Los sujetos del RMT debern llevar los siguientes libros y registros contables:
Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Simplificado.
Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Lo dispuesto en el artculo 65
de la Ley del IR.
Page 54
4. EXCLUSIN DEL RMT E ITAN
Exclusin del RMT
Ley de Promocin de la Inversin en al Amazona

Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario.
Ley de Promocin para el desarrollo de actividades productivas en zonas
altoandinas.
Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.
ITAN
Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable
anterior superen el S/ 1000,000.00 estn afecto al ITAN.
Page 55
5. MODIFICACIN AL ART. 65 DE LA LEY DEL IR
ANTES DEL DECRETO LEGISLATIVO N A PARTIR DEL DECRETO LEGISLATIVO N

1269 1269
Los perceptores de rentas de tercera Los perceptores de rentas de tercera
categora cuyos ingresos brutos anuales no categora cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 150 UIT debern llevar como superen las 300 UIT debern llevar como
mnimo un Registro de Ventas, un Registro de mnimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Compras y Libro Diario de Formato
Simplificado, de acuerdo con las normas Simplificado, de acuerdo con las normas
sobre la materia. sobre la materia.
Los perceptores de rentas de tercera Los perceptores de rentas de tercera

categora que generen ingresos brutos categora que generen ingresos brutos
anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT anuales desde 300 UIT hasta 1700 UIT
debern llevar los libros y registros contables debern llevar los libros y registros contables
de conformidad con lo que disponga la de conformidad con lo que disponga la
SUNAT. Los dems perceptores de rentas de SUNAT. Los dems perceptores de rentas de
tercera categora estn obligados a llevar la tercera categora estn obligados a llevar la
contabilidad completa de conformidad con lo contabilidad completa de conformidad con lo
que disponga la SUNAT. que disponga la SUNAT.
Page 56
Modificacin de la Ley del Nuevo RUS
Jaime Torero
Modificaciones al Nuevo RUS
El monto mximo de ingresos brutos y adquisiciones anuales que se encuentra

previsto para el acogimiento al Nuevo RUS se ha reducido de S/ 360,000 a S/
96,000.
Se han eliminado las categoras 3, 4 y 5. Al respecto, se ha establecido que los
sujetos que al 31 de diciembre de 2016 estuviesen acogidos al Nuevo RUS en
las referidas categoras, de ser el caso, podrn acogerse al Nuevo RUS o al
Rgimen Especial con la declaracin y pago de la cuota del mes de enero de
2017, siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, o
acogerse al RMT o ingresar al Rgimen General, segn corresponda, con la
declaracin del mes de enero de 2017.
Se ha cambiado la obligacin de acogerse al Rgimen General del IR en caso
de superar el monto mximo de ingresos brutos o de adquisiciones anuales,
por el derecho a optar por ingresar al RMT o al Rgimen Especial o al Rgimen
General.
Page 58
Modificaciones al Nuevo RUS
El cambio del RMT o del Rgimen Especial o del Rgimen General al Nuevo
RUS no se podr efectuar ms en cualquier mes del ao, sino nicamente en
el ejercicio gravable siguiente con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota del periodo de enero y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento. Asimismo, se ha previsto que si al mes de enero el contribuyente
se encuentra con suspensin de actividades el acogimiento ser con la
declaracin y pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de
actividades siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Se ha excluido a las E.I.R.L., las cuales podrn acogerse al Rgimen Especial
con la declaracin y pago de la cuota del mes de enero de 2017, siempre que
se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, o acogerse al RMT o ingresar
el Rgimen General, segn corresponda, con la declaracin del mes de enero
de 2017.
Page 59
Fraccionamiento Especial de deudas
tributarias y otros ingresos
administrados por la SUNAT (FRAES)
y extincin de deudas tributarias
Fraccionamiento Especial de deudas tributarias y
otros ingresos administrados por la SUNAT
(FRAES) y extincin de deudas tributarias
Jaime Torero
FINALIDAD: FRAES
Sincerar la deuda tributaria y otros ingresos administrados por la SUNAT que

se encuentren en litigio en la va administrativa, judicial o en cobranza
coactiva, debido a que:
Dicha deuda no puede ser recaudada por la SUNAT por encontrarse en

litigio.
Los contribuyentes se mantienen en un nivel de incertidumbre mientras
dura el litigio.
Perceptores de rentas de tercera categora

Enero 2012- Diciembre 2015: Ingresos anuales no superen 2,300 UIT.
Setiembre 2015 Agosto 2016: Ingresos no superen 2,300 UIT.
Cuadro A
1 UIT 2,300 UIT

Set 2015 -
3,950 9,085,000
Ago 2016
2015 3,850 8,855,000
2014 3,800 8,740,000
2013 3,700 8,510,000
2012 3,650 8,395,000
43,585,000
Ingresos anuales: Sumatoria de todas las ventas declaradas en PDT 621.

En caso de que no se hubiera declarado se considera los ingresos no
declarados.
Acogidos o incorporados al Nuevo RUS: con ingresos declarados (o los no
declarados) que no superen 2,300 UIT anuales (Ver cuadro A) entre los perodos
Enero 2012 - Agosto 2016.
No deben superar 2,300 UIT
anuales
A todos los Ingresos brutos mensuales
perodos declarados bajo el Nuevo RUS.
Ingresos brutos mensuales
A algn o algunos
declarados bajo el Nuevo RUS (+)
de los perodos
Ingresos anuales
Personas naturales: Entre los perodos Enero 2012 - Agosto 2016

-No perceptores de rentas de tercera categora.
-No hubieran sido sujetos del Nuevo RUS.
Se incluye a los deudores que al 30.9.2016 no posean RUC y tengan deuda

tributaria aduanera a dicha fecha.
Sujetos no comprendidos
Perceptores de renta de tercera categora y Acogidos o incorporados al

Nuevo RUS:
Que tengan una parte vinculada que no cumpla con lmite de ingresos.
Cuyos representantes tengan una sentencia condenatoria consentida y
ejecutoriada por delito tributario y aduanero vigente a la fecha de
solicitud.
Personas Naturales con sentencia condenatoria consentida y ejecutoriada por

delito tributario y aduanero vigente a la fecha de solicitud.
Sujetos que al 30.9.2016 tengan Contratos de Estabilidad Tributaria.
Sector pblico, salvo empresas conformantes de la actividad empresarial del

Estado.
Deuda materia del FRAES
Deuda en litigio administrada por la SUNAT que al 30.9.2016 este:
Impugnada (va administrativa o judicial) y/o
En cobranza coactiva.
Incluyendo sus correspondientes intereses aplicables de acuerdo a Ley
actualizadas hasta la fecha de aprobacin de la solicitud de acogimiento al
FRAES.
Deuda no comprendida
Deuda que se cancel para su impugnacin.
ONP y ESSALUD
Pagos a cuenta del IR 2016
Deudas incluidas en procedimientos concursales (Ley del Sistema Concursal o
similars procedimientos especiales)
Acogimiento al FRAES
En la forma y condiciones que la SUNAT establezca va R. de S.
Solo desde la vigencia de R. de S. hasta el 31.7.2017.
La deuda a acogerse debe ser por el total de la deuda contenida en las

resoluciones que la determinan o liquidan de la SUNAT, teniendo en cuenta lo
ordenado por la Resolucin de Intendencia, RTF o sentencia del Poder Judicial,
de corresponder.
La sola presentacin de la solicitud suspende el procedimiento de cobranza

coactiva de la deuda materia del FRAES hasta la resolucin de la misma.
La presentacin de la solicitud supone la solicitud de desistimiento de la deuda

impugnada, la cual se considera procedente con la aprobacin del acogimiento
al FRAES.
Acogimiento al FRAES: Modalidad pago al contado
Deuda acogida al FRAES / Actualizada a la fecha de presentacin de

Pago al contado solicitud
El bono se aplica contra los intereses,
(Bono de Descuento de
actualizacin e intereses capitalizados, as como
50%, 70% o 90% )
multas y sus respectivos intereses
Sobre el saldo de multas, intereses, actualizacin
(20 % Adicional de e intereses capitalizados. Solo si pago es al
Descuento) CONTADO y a la fechad e presentacin de la
solicitud de acogimiento.
Acogimiento al FRAES: Modalidad pago fraccionado
Actualizada a la fecha de aprobacin de la

solicitud
Deuda acogida al FRAES / Se puede pagar hasta en 72 cuotas mensuales
Pago fraccionado (constituidas por amortizacin e intereses de
fraccionamiento). No menores a S/ 200 salvo
ltima.
Tasa de inters moratorio 50% de TIM segn CT.
El bono ser aplicable cuando las cuotas de
fraccionamiento hayan pagado:
1.La amortizacin del saldo insoluto fraccionado.
(Bono de Descuento de 2. La amortizacin de multas, actualizaciones e
50%, 70% o 90%) intereses capitalizados no descontados por el
Bono de Descuento.
3. Los Intereses del fraccionamiento
correspondiente a dicha amortizacin.
Extincin de deudas tributarias
Acogimiento
Extincin de deudas tributarias actualizadas al 30.09.2016 menores a

S/ 3,950 (se ha dispuesto un T/C para deudas en USD), cualquiera sea
su estado.
Solo para sujetos que pueden acogerse al FRAES.
No aplicable para deudas no comprendidas para el FRAES.

Medidas para fortalecer la prevencin, deteccin
y sancin del lavado de activos y el terrorismo
Jaime Torero
MEDIDAS PARA FORTALECER LA PREVENCIN, DETECCIN
Y SANCIN DEL LAVADO DE ACTIVOS Y EL TERRORISMO
1. ANTECEDENTES
2. MODIFICACIONES A LA LEY N 27693 Ley que crea la Unidad de

Inteligencia Financiera Per
3. MODIFICACIONES A LA LEY N 29038 Ley que incorpora la Unidad

de Inteligencia Financiera del Per a la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP
4. MODIFICACIN A LA SEXTA DISPOSICIN COMPLEMENTARIA,

TRANSITORIA Y FINAL DE LA LEY N 28306 Obligacin de declarar
el ingreso y/o salida de dinero en efectivo o instrumentos
financieros negociables emitidos al portador
Page 72
1. ANTECEDENTES
Qu es la UIF?
Entidad con personera jurdica de derecho pblico, con autonoma funcional, tcnica
y administrativa, encargada de recibir, analizar, tratar, evaluar y transmitir
informacin para la deteccin del lavado de activos y/o del financiamiento del
terrorismo, as como, de coadyuvar a la implementacin por parte de los sujetos
obligados del sistema para detectar operaciones sospechosas de lavado de activos y/o
del financiamiento del terrorismo; con pliego presupuestal adscrito a la Presidencia
del Consejo de Ministros.
Page 73
2. MODIFICACIONES A LA LEY N 27693 Ley que crea
la Unidad de Inteligencia Financiera - Per
Acceso al secreto bancario y la reserva tributaria con

autorizacin judicial
La UIF puede solicitar al Juez Penal competente de lugar donde tiene su domicilio
principal la SBS, el levantamiento del secreto bancario y la reserva tributaria.
El juez tiene 48 horas para resolver la solicitud de la UIF.
Las empresas del sistema financiero y la Administracin Tributaria debe remitir la

informacin dentro de los 30 das emitida la orden judicial.
La informacin remitida solo puede ser utilizada para la investigacin de los hechos
que la motivaron..
Page 74
rgano Centralizado de Prevencin del lavado de activos y del

financiamiento del terrorismo
Los Notarios a nivel nacional realizarn una gestin centralizada a travs de un

rgano Centralizado de Prevencin del lavado de activo y del financiamiento del
terrorismo (OCP LA/FT), que tiene a su cargo el anlisis global del riesgo del
LA/FT en el ejercicio de la funcin notarial.
Informacin centralizada.
Evaluar, calificar y registrar actividades inusuales o sospechosas.
Dejar constancia documental del anlisis realizado.
Brindar acceso en lnea a la UIF.
El notario sigue manteniendo la responsabilidad de informar a la UIF.
Page 75
Sujetos supervisados
La UIF con el apoyo de la SUNAFIL y la SUNAT ahora estarn supervisando a los

siguientes:
Las agencias de viaje y turismo.
Los establecimientos de hospedaje.
Las empresas mineras.
Los agentes inmobiliarios.
Juegos de lotera y similares.
El MINCETUR Ministerio de Comercio Exterior y Turismo supervisar a los

siguientes:
Juegos de casino y mquinas tragamonedas
Juegos y apuestas deportivas a distancia utilizando el Internet o cualquier
medio de comunicacin.
Page 76
3. MODIFICACIONES A LA LEY N 29038 Ley que
incorpora la Unidad de Inteligencia Financiera del
Per a la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
(1)
Sujetos obligados a informar a la UIF
Se establece como sujetos obligados a proporcionar informacin, entre otros, a los siguientes:
- Los corredores de seguros.

- Las personas naturales o jurdicas que se dedican a la explotacin de juegos de casinos y/o
mquinas tragamonedas, y/o juegos a distancia utilizando el internet o cualquier otro medio de
comunicacin, de acuerdo con la normativa sobre la materia.
- Las personas naturales o jurdicas que se dedican a la explotacin de apuestas deportivas a
distancia utilizando el internet o cualquier otro medio de comunicacin, de acuerdo con la
normativa sobre la materia
- Los abogados y contadores pblicos colegiados que realicen habitualmente, a favor de terceros,
las siguientes actividades: a) compra y venta de inmuebles, b) Administracin de dinero,
valores, cuentas del sistema financiero, entre otros, c) Organizacin de aportaciones para la
creacin, operacin y administracin de personas jurdicas, d) creacin, administracin y/o
reorganizacin de personas jurdicas, e) compra y venta de acciones o participaciones sociales
de personas jurdicas.
Page 77
3. MODIFICACIONES A LA LEY N 29038 Ley que
incorpora la Unidad de Inteligencia Financiera del
Per a la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
(2)
Sujetos obligados a informar a la UIF
Asimismo, se encuentran obligados a informar, en relacin a operaciones

sospechosas, sin que sea exigible el monto fijado por el reglamento, entre otros, a
los siguientes sujetos:
i) Empresas de crdito, prstamos y empeo
ii) Notarios pblicos, y
iii) Empresas mineras.
Page 78
4. MODIFICACIN A LA SEXTA DISPOSICIN
COMPLEMENTARIA, TRANSITORIA Y FINAL DE LA LEY
N 28306 Obligacin de declarar el ingreso y/o
salida de dinero en efectivo o instrumentos
financieros negociables emitidos al portador
Proceder que el personal de la SUNAT elabore un acta de retencin que deber

ser suscrita por ste, la persona intervenida y el personal del Ministerio Pblico.
Se establece que no procede que la SUNAT realice una retencin temporal del
dinero en efectivo y/o instrumentos financieros negociables emitidos al
portador, en caso que el Ministerio Pblico, en uso de sus atribuciones, disponga
su incautacin.
Page 79
Modificaciones tributarias y legales
Modificacin a la Ley N 29623, Ley que
promueve el financiamiento a travs de la
factura comercial y que ampla el plazo de
acogimiento al Fondo de Garanta Empresarial -
FOGEM
Juan Aguayo
Factura Negociable
Constancia de Presentacin
La Factura Negociable que se origine en un comprobante de pago impreso

y/o importado deber contar con esta constancia.
La Constancia de Presentacin se originar mediante cualquiera de las

siguientes modalidades:
i. El sello por parte del adquirente del bien o usuario del servicio o un
tercero autorizado por ste.
ii. Carta notarial suscrita por el proveedor o un tercero autorizado.
iii. Comunicacin al adquirente del bien o servicio por el proveedor o un
tercero autorizado, donde se informe la solicitud de registro de la
Factura Negociable ante una ICLV
Factura Negociable
Prdida de mrito ejecutivo
La Factura Negociable perder su mrito ejecutivo si no contiene la

informacin consignada en el comprobante de pago, salvo que el error u
omisin se vincule a:
i. La fecha de vencimiento
ii. El monto indicado en la factura negociable
Entrada en vigencia del Decreto:
- 30 de diciembre de 2016.
- Se ampla hasta el 31 de diciembre de 2021, el plazo para acogerse
al Fondo de Garanta Empresarial - FOGEM
Diversas modificaciones normativas
adicionales
Juan Aguayo
Resolucin de Superintendencia N 332-2016/SUNAT
Modificacin a la R.S. N 177-2016/SUNAT que aprueba las disposiciones
para la presentacin de la declaracin informativa sobre Trust

Designan Nuevos Emisores Electrnicos del Sistema de Emisin
Electrnica

Se faculta a la SUNAT a establecer que sean terceros quienes efecten
labores relativas a la emisin electrnica de comprobantes de pago y
otros documentos.

Ley Marco de Licencia de Funcionamiento
Resolucin SMV N 045-2016-SMV/01

Modificacin del Captulo XVII Del Registro Centralizado de Facturas
Negociables del Reglamento Interno de Cavali S.A. ICLV
Page 85
Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y las
fechas mximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras
llevados de forma electrnica correspondiente al ao 2017
Medidas de Simplificacin Administrativa

- No se podr exigir a los administrados, en el marco de un
procedimiento o trmites administrativos, diversos documentos, como
la legalizacin notarial de firmas, copia de ficha RUC, entre otros.
- Se implementa la interoperatividad entre las entidades de la
Administracin Pblica.

- En virtud de un procedimiento de reorganizacin empresarial, se
entienden transferidos de pleno derecho los registros, certificados,
licencias y autorizaciones a la sociedad absorbente o incorporante.
Page 86

CURSO - Modificaciones Tributarias 2017

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Sujeto Concepto Tasa del IR

Domiciliados Rentas empresariales 29.5%

Dividendos, salvo dividendos

1. La nueva tasa de dividendos ser aplicable a partir del

4. Se presumir sin admitir prueba en contrario, que la distribucin de

1. Correccin del sexto mtodo.

2. Uso de otros mtodos no previstos en la Ley del IR.

3. El test del beneficio para los servicios.

Ley 30341 (2016) Ley 30341 modificada (1.1.2017)

1. Enajenacin en mecanismo Para todos los valores mobiliarios:

3. Presencia burstil. Para Acciones, ADR y GDR:

Para todos menos FN:

Gastos Consideraciones adicionales

No incluye crditos para refaccin, remodelacin,

Se incluye gastos si beneficiario del servicio es cnyuge,

Slo para los servicios profesionales indicados en la siguiente

Aportaciones a ESSALUD de los trabajadores

La tasa de retencin del IR aplicable a personas naturales por sus

Ingresos netos percibidos al 31.12.15 representados en dinero, bienes y/o

Disposiciones relativas a las FIBRAS (Fideicomiso de Titulizacin para Inversin en

En el caso de la transferencia fiduciaria sin retorno de inmuebles para la

Disposiciones relativas a los FIRBIS (Fondos de Inversin en Bienes

La ganancia para el factor o adquirente califica como ingreso por

Se ha incorporado en el artculo 10 de la Ley del Impuesto a la Renta, como

1. El cliente o transferente del crdito sea un sujeto domiciliado en el

Las adquisiciones materia de la recuperacin anticipada son

El cmputo del plazo mnimo de 2 aos de la etapa pre-productiva

El control de la ejecucin del Contrato de Inversin ser realizado

En el caso de proyectos que se sustentan en contratos o convenios

Se han equiparado los criterios entre el rgimen del reintegro

Se reduce a partir del 1 de julio de 2017 la tasa del IGV a 15%.

Si entra en vigencia, se acumular al IPM y dar una tasa final de

Sin embargo, la reduccin queda condicionada a que la recaudacin

Las actuaciones de los administrados y terceros ante la Administracin

El cmputo de los intereses moratorios se suspender tambin a partir

El plazo de prescripcin de los pagos a cuenta empezar a computarse a

La presentacin de los recursos de reclamacin y apelacin no requieren

En la instancia de apelacin, para la presentacin de medios probatorios

Se establece que cuando el Tribunal Fiscal constante vicios de nulidad,

La Administracin Tributaria debe emitir la resolucin de cumplimiento

Artculo 173 Inscripcin ante la Administracin Tributaria

- Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. (3)

Artculo 174 Comprobantes de Pago y Gua de Remisin

- No obtener el comprobante de pago u otro documento complementario

Artculo 176 Declaraciones Juradas

- Presentar las DJs de forma incompleta.

Artculo 178 Cumplimiento de obligaciones tributarias

- No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin

En los procedimientos en los que se declare la nulidad de los actos

Regla aplicable para las reclamaciones que se interpongan a partir del 31

Se establece la extincin de multas por la comisin de la infraccin

La infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo

En consecuencia, la declaracin de crditos o saldos en exceso o prdidas

Los defectos de procedimiento en fiscalizacin pueden ser materia de

Se establece el sistema de Asistencia Tributaria mutua en materia

La referida asistencia administrativa comprende: el intercambio de

Se establecen sanciones aplicables por el incumplimiento de

2. TRIBUTACIN PARA EL RMT

3. ACOGIMIENTO, LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

4. EXCLUSIN DEL RMT E ITAN

5. MODIFICACIN AL ART. 65 DE LA LEY DEL IR

Tengan vinculacin directa o indirecta, en funcin de capital, con personas