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CONTABILIDAD BANCARIA
8 A CSU
INTEGRANTES:
Carolina Cisneros
Katherine Guamn
Fransheska Pesntez
FECHA:
03 mayo del 2017
1601 INTERESES POR COBRAR OPERACIONES
INTERBANCARIAS
DESCRIPCION
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los intereses devengados sobre las inversiones en
instrumentos financieros.
2. Por el valor de los intereses devengados pendientes de pago por
parte del emisor, incorporados en el precio de la transaccin.
CREDITOS
1. Por el valor de los intereses cobrados.
2. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
3. Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren sido
recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de cobro o que
estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. JB-99-175 de Octubre 14 de 1999 Decreto Ejecutivo No. 1492
de noviembre 10 de 1999.
1602 INTERESES POR COBRAR INVERSIONES
DESCRIPCION
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los intereses devengados sobre las inversiones en
instrumentos financieros.
2. Por el valor de los intereses devengados pendientes de pago por
parte del emisor, incorporados en el precio de la transaccin.
CREDITOS
1. Por el valor de los intereses cobrados.
2. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
3. Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren sido
recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de cobro o que
estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos.
DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y
Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5,
numeral 2
1. Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de
resultados.- Esta categora comprende los instrumentos de inversin
adquiridos para venderlos en un plazo no mayor a 90 das..
Existe un mercado activo de alta transaccionalidad y se
evidencia un patrn reciente de toma de ganancias a corto
plazo;
Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido
designado por la institucin del sistema financiero para
contabilizarlo a valor razonable con efecto en el estado
de resultados.
DESCRIPCION
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor proporcional de los intereses devengados hasta el
vencimiento del prstamo.
2. Por los ingresos financieros devengados en las operaciones de
arrendamiento financiero, con abono a la cuenta 5305
Utilidades financieras - Arrendamiento financiero.
CREDITOS
1. Por la recuperacin efectiva de los intereses devengados,
dentro del plazo determinado en la normativa legal vigente para
su exigibilidad de cobro.
2. Por el valor de las reversiones de los intereses que no hubieren
sido recaudados dentro del plazo determinado en la normativa
legal vigente para su exigibilidad de cobro.
3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
DESCRIPCION
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor proporcional de los intereses devengados
CREDITOS
1. Por la recuperacin efectiva de los intereses devengados, dentro de
los 30 das posteriores a su exigibilidad de cobro.
2. Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren sido
recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de cobro o que
estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos.
DESCRIPCION
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor proporcional de las comisiones devengadas sobre las
operaciones efectuadas por la institucin.
CREDITOS
1. Por la recuperacin efectiva de las comisiones.
2. Por el valor de las reversiones de las comisiones que no hubieren sido
recaudadas dentro de los 30 das posteriores a su exigibilidad de
cobro
DESCRIPCION
DEBITOS
CREDITOS
1. Por la recuperacin efectiva de los rendimientos de los fideicomisos.
2. Por el valor de las reversiones de los rendimientos que no hubieren
sido recaudados dentro de los 30 das posteriores a su exigibilidad de
cobro
1607 FACTURAS POR COBRAR
DESCRIPCION
Registra el valor de las facturas a cargo de los clientes por concepto de
tarifas de almacenamiento de mercaderas depositadas; as como por los
servicios prestados por stas a sus clientes.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de las facturas correspondientes al almacenamiento de
mercaderas as como por los servicios prestados por la entidad a sus
clientes
CREDITOS
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCION
Registra el valor de las garantas pagadas por las instituciones que
conforman el sistema de garanta crediticia a las instituciones financieras
participantes, pendiente de recuperacin, una vez que el crdito o el
contingente haya vencido o haya sido declarado de plazo vencido y se han
iniciado las acciones judiciales de cobro por parte de la institucin financiera
beneficiaria de la garanta.
Las instituciones del sistema de garanta crediticia debern llevar, a nivel de
auxiliares contables de cada una de las subcuentas la identificacin de cada
una de las instituciones financieras subrogantes, de cada uno de los
deudores garantizados y la porcin del crdito cubierto. Este registro se
realizar el momento del desembolso de la porcin cubierta por la garanta,
por parte de la entidad del sistema de garanta crediticia.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por la entrega de los recursos que le correspondan a la entidad del
sistema de garanta crediticia por la distribucin de las
recuperaciones, producto de la cobranza realizadas por la institucin
financiera de las operaciones de financiamiento afianzadas.
2. Por los castigos de las garantas pendientes de cobro que hubieren
cumplido 3 aos de morosidad o que estn debidamente autorizados
por la Superintendencia de Bancos.
3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245 Derechos
fiduciarios - Cuentas por cobrar.
DESCRIPCIN
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de la tarifa peridica pendiente de cobro, con
crdito a la subcuenta 290125 Tarifa peridica recibida.
CREDITOS
1. Por la recuperacin efectiva de las tarifas peridicas.
2. Por la reversin de las tarifas devengadas, con dbito a la
subcuenta 290125 Tarifa peridica recibida.
DISPOSICIONES LEGALES:
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los anticipos entregados para la adquisicin de
acciones y participaciones de compaas o para aumentos de capital
en otras entidades ya constituidas.
CREDITOS
1. Por el valor de las acciones y participaciones recibidas de
compaas al momento de la capitalizacin de los anticipos.
DESCRIPCION
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los ttulos vencidos que no han sido recuperados por
la entidad.
2. Por el valor de los cupones vencidos y que no han sido recuperados
por la entidad.
CREDITOS
1. Por la recuperacin de los ttulos valores vencidos.
2. Por la recuperacin de los cupones vencidos.
3. Por el castigo de los ttulos valores o cupones vencidos, de
conformidad con las disposiciones legales vigentes.
4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
DESCRIPCION
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el importe de los dividendos anticipados entregados a los
accionistas.
CREDITOS
1. Por la liquidacin de los dividendos pagados por anticipado.
DISPOSICIONES LEGALES:
CLGISF, Art. 41
DESCRIPCION
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los pagos efectuados por la institucin por cuenta
de sus clientes, que estn pendientes de recuperacin.
CREDITOS
1. Por el valor de la recuperacin efectiva de los valores.
2. Por los castigos de los pagos realizados que hubieren cumplido 3
aos de morosidad o que estn debidamente autorizados por la
Superintendencia de Bancos.
3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses corrientes y de mora,
reestructurados por las entidades financieras, siempre y cuando
dichos intereses estn respaldados por pagares suscritos por los
deudores.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito paralelo a las
correspondientes cuentas de resultados 5104 Intereses de cartera de
crditos, debiendo simultneamente constituirse provisiones en un
100%, con crdito a la subcuenta de activo 169905 Provisin para
intereses descuentos y comisiones y cargo a la cuenta de gasto 4403
Provisiones - Cuentas por cobrar.
Los intereses cobrados por anticipado deben contabilizarse en la
subcuenta 290105 Intereses recibidos por anticipado.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor proporcional de los intereses vencidos corrientes y/o de
mora que han sido reestructurados, que tienen como respaldo
pagares suscritos por los clientes.
CRDITOS
1. Por abono o cancelacin de los intereses, segn la respectiva
tabla de amortizacin o al vencimiento final.
DESCRIPCIN
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor pendiente de cobro por concepto de compensacin
en el otorgamiento de crditos de desarrollo productivo e
inclusin social o reestructuraciones instrumentadas, con
contrapartida en la subcuenta 291110 Subsidios pendientes de
liquidar.
CRDITOS
1. Por los abonos recibidos o las cancelaciones, de las
compensaciones.
1618 BECAS DESEMBOLSADAS POR JUSTIFICAR Y
LIQUIDAR
DESCRIPCIN
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de los recursos entregados a los becarios por
concepto de becas otorgadas.
CRDITOS
1. Por el valor de los montos de becas desembolsadas, cuando el
becario justifica su uso
DESCRIPCIN
Registra el valor de la cartera de crdito de vivienda de inters
pblico, vendida a plazo al fideicomiso mercantil que se constituya
con el propsito de realizar un proceso de titularizacin.
Luego del plazo establecido en la normativa vigente, la institucin
financiera deber registrar la provisin requerida en la normativa
respectiva, conforme transcurra la morosidad.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de la cartera de crdito de vivienda de inters
pblico vendida a un fideicomiso de titularizacin.
CRDITOS
1. Por abono o cancelacin de los valores pendientes de
recuperacin.
DESCRIPCIN
DINMICA
DBITOS
1. Por los anticipos a la remuneracin mensual del personal.
2. Por el valor de los cheques devueltos por los bancos girados por
insuficiencia de fondos u otros defectos.
3. Por el arrendamiento de los locales propios y adjudicados que
se encuentre pendiente de cobro.
4. Por los valores entregados en exceso a los establecimientos
afiliados de las compaas de tarjetas de crdito.
5. Por el valor no cobrado de los bienes y acciones vendidos por la
institucin.
6. Por la transferencia del grupo 14 Cartera de crditos del valor
impago en el remate de los bienes embargados a los deudores,
dentro del proceso del juicio ejecutivo, hasta que el mismo
tenga un fallo definitivo.
7. Por el valor de las cuotas de emisin o renovacin de tarjetas de
crdito, de pago o de cargo y de afinidad, emitidas por las
compaas administradoras y/o emisoras de tarjetas de crdito,
que estn pendientes de cobro.
CRDITOS
1. Por los abonos o cancelaciones de los valores que la entidad
concedi a su personal para descontarles en sus
remuneraciones.
2. Por los abonos o cancelaciones de los prstamos concedidos
con crdito a la cuenta 2904 - Fondos de reserva empleados.
3. Por abonos o cancelaciones de cheques protestados y
rechazados.
4. Por los abonos o cancelaciones de los valores pendientes de
cobro por arrendamiento de locales propios y adjudicados,
pagos en exceso a establecimientos afiliados, venta de bienes,
dividendos por cobrar y otros valores reclamados por la
institucin.
5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
6. Por la recuperacin o castigo de los saldos impagos de cartera
que est en proceso de juicio ejecutivo, cuando exista el fallo
definitivo.
7. Por los abonos o cancelaciones de las cuotas de emisin o
renovacin de tarjetas de crdito, de pago o de cargo y de
afinidad, emitidas por las compaas administradoras y/o
emisoras de tarjetas de crdito.
DESCRIPCIN
DINMICA
DBITOS
1. Por el monto de las partidas castigadas, debidamente
autorizadas
2. Por las reversiones de los saldos de las cuentas de resultados
cuando se determine exceso en las provisiones
CRDITOS
1. Por el valor de provisin determinada en la calificacin de
activos de riesgo
2. Por los valores adicionales determinados en cualquier tiempo
por la institucin, auditoras externas o la Superintendencia de
Bancos
Por el valor de las provisiones de intereses de operaciones
interbancarias, inversiones y otros intereses, ganados y no
recaudados despus de ser exigibles.
EJEMPLOS
BIBLIOGRAFIA
http://www.sbs.gob.ec:7778/medios/PORTALDOCS/downloads/normati
va/nueva_codificacion/todos/L1_IX_cap_II.pdf
http://www.superbancos.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/norm
ativa/CUC/CUC_plan_cuentas_activos_2_dic_15.pdf
http://www.superbancos.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/norm
ativa/circulares/2011/anexo_circular_INIF-2011-056.pdf
https://es.slideshare.net/gosburgos/manual-de-contabilidad-bancaria