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UNIVERSIDAD DEL AZUAY

CONTABILIDAD BANCARIA

8 A CSU

INTEGRANTES:
Carolina Cisneros
Katherine Guamn
Fransheska Pesntez

FECHA:
03 mayo del 2017
1601 INTERESES POR COBRAR OPERACIONES
INTERBANCARIAS

DESCRIPCION

Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por


fondos interbancarios vendidos y por operaciones de compras con pacto de
reventa. El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a
las correspondientes cuentas de resultados 5102 Intereses y descuentos
ganados

DINAMICA

DEBITOS
1. Por el valor de los intereses devengados sobre las inversiones en
instrumentos financieros.
2. Por el valor de los intereses devengados pendientes de pago por
parte del emisor, incorporados en el precio de la transaccin.

CREDITOS
1. Por el valor de los intereses cobrados.
2. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
3. Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren sido
recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de cobro o que
estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos.

DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. JB-99-175 de Octubre 14 de 1999 Decreto Ejecutivo No. 1492
de noviembre 10 de 1999.
1602 INTERESES POR COBRAR INVERSIONES

DESCRIPCION

Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados


por las inversiones vigentes y cuyo cobro se ha pactado al
vencimiento del plazo o a una fecha de pago determinada segn un
cronograma de pagos.

El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las


correspondientes cuentas de resultados 5103 Intereses y descuentos
de inversiones en ttulos valores.

Los intereses ganados en instrumentos financieros y no recaudados


despus de ser exigibles, sern provisionados en su totalidad con
dbito a la cuenta 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a
la cuenta 169905 Cuentas por cobrar - Provisin para intereses y
comisiones por cobrar

DINAMICA

DEBITOS
1. Por el valor de los intereses devengados sobre las inversiones en
instrumentos financieros.
2. Por el valor de los intereses devengados pendientes de pago por
parte del emisor, incorporados en el precio de la transaccin.

CREDITOS
1. Por el valor de los intereses cobrados.
2. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
3. Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren sido
recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de cobro o que
estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y
Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5,
numeral 2
1. Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de
resultados.- Esta categora comprende los instrumentos de inversin
adquiridos para venderlos en un plazo no mayor a 90 das..
Existe un mercado activo de alta transaccionalidad y se
evidencia un patrn reciente de toma de ganancias a corto
plazo;
Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido
designado por la institucin del sistema financiero para
contabilizarlo a valor razonable con efecto en el estado
de resultados.

2. Inversiones disponibles para la venta.- Se incluirn en esta


categora todos los instrumentos financieros que no se encuentren
clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el
estado de resultados o en inversiones mantenidas hasta su
vencimiento, as como todos aquellos que determine la
Superintendencia de Bancos y Seguros.

3. Inversiones mantenidas hasta su vencimiento.-


Sean adquiridos o reclasificados con la intencin de
mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Se considera
que existe dicha intencin, slo si la poltica de gestin de
inversiones de la institucin del sistema financiero prev la
tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impidan
su venta, cesin o reclasificacin.
Contar con calificaciones de riesgo

4. Inversiones de disponibilidad restringida.- Son aquellos


instrumentos de inversin para cuya transferencia de dominio
existen limitaciones o restricciones de carcter legal o
contractual.
Los instrumentos de inversin que se mantengan en los portafolios de
las instituciones del sistema financiero en liquidacin se debern
clasificar como inversiones disponibles para la venta y someterse a
los criterios de valoracin establecidos para esa categora.
1603 INTERESES POR COBRAR CARTERA DE CREDITO

DESCRIPCION

Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originadas


por la cartera de crditos comercial prioritario, comercial ordinario
consumo prioritario, consumo ordinario, inmobiliario, vivienda de
inters pblico, para la microempresa, educativo, de inversin
pblica, refinanciada y reestructurada, en todas las categoras, cuyo
cobro se ha pactado al vencimiento del plazo o a una fecha de pago
determinada segn un cronograma de pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las
correspondientes subcuentas de la cuenta de resultados 5104
Intereses y descuentos de cartera de crditos.
Los intereses ganados y no recaudados luego del plazo determinado
en la normativa legal vigente de ser exigibles, se reversarn en un
100% con cargo a las correspondientes cuentas de ingresos 5104
Intereses y descuentos de cartera de crditos, si el vencimiento se
produce dentro del mismo ejercicio econmico. Si los intereses
hubieren sido devengados en dos ejercicios, la parte correspondiente
al ejercicio inmediato anterior se cargar a la cuenta 4703 Intereses
y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
Los intereses reversados de acuerdo a lo mencionado en el prrafo
anterior, se registrarn para efectos de control, en la cuenta de orden
7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso.
Los intereses cobrados por anticipado deben contabilizarse en la
subcuenta 290105 Intereses recibidos por anticipado.

DINAMICA

DEBITOS
1. Por el valor proporcional de los intereses devengados hasta el
vencimiento del prstamo.
2. Por los ingresos financieros devengados en las operaciones de
arrendamiento financiero, con abono a la cuenta 5305
Utilidades financieras - Arrendamiento financiero.

CREDITOS
1. Por la recuperacin efectiva de los intereses devengados,
dentro del plazo determinado en la normativa legal vigente para
su exigibilidad de cobro.
2. Por el valor de las reversiones de los intereses que no hubieren
sido recaudados dentro del plazo determinado en la normativa
legal vigente para su exigibilidad de cobro.
3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

1604 OTROS INTERESES POR COBRAR

DESCRIPCION

Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originados por


pagos por cuenta de clientes, prstamos entregados sobre los fondos de
reserva y otros. El dbito de las acumulaciones se har con crdito
simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5190 - Otros
intereses y descuentos. Los intereses cobrados por anticipado deben ser
contabilizados en la subcuenta 290105 - Intereses recibidos por anticipado

DINAMICA

DEBITOS
1. Por el valor proporcional de los intereses devengados

CREDITOS
1. Por la recuperacin efectiva de los intereses devengados, dentro de
los 30 das posteriores a su exigibilidad de cobro.
2. Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren sido
recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de cobro o que
estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos.

1605 COMISIONES POR COBRAR

DESCRIPCION

Registra la acumulacin de las comisiones devengadas, originadas en la


concesin de operaciones de cartera de crditos contratadas antes del 26
de julio del 2007, aceptaciones y operaciones contingentes cuyo cobro se ha
pactado al inicio de la operacin o a una fecha de pago determinada segn
un cronograma de pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las
correspondientes cuentas de resultados del grupo 52 Comisiones
ganadas.
Las comisiones ganadas y no recaudadas luego de 30 das de ser exigibles,
se reversarn en un 100% con cargo a las correspondientes cuentas de
ingresos 52 - Comisiones ganadas, si el vencimiento se produce dentro del
mismo ejercicio econmico.
Si las comisiones hubieren sido devengadas en dos ejercicios, la parte
correspondiente al ejercicio inmediato anterior se cargar a la cuenta 4703
Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
El saldo de la subcuenta 160505 Comisiones por cobrar - Cartera de
crditos, no puede incrementarse a partir del 26 de julio del 2007.

DINAMICA

DEBITOS
1. Por el valor proporcional de las comisiones devengadas sobre las
operaciones efectuadas por la institucin.

CREDITOS
1. Por la recuperacin efectiva de las comisiones.
2. Por el valor de las reversiones de las comisiones que no hubieren sido
recaudadas dentro de los 30 das posteriores a su exigibilidad de
cobro

1606 RENDIMIENTOS POR COBRAR DE


FIDEICOMISOS MERCANTILES

DESCRIPCION

Registra la acumulacin mensual de los rendimientos devengados que se


originan por los bienes entregados en fideicomiso mercantil y los
rendimientos de las inversiones en participacin en fideicomisos cuyo cobro
se ha pactado al vencimiento del plazo o a una fecha de pago determinada.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las
correspondientes cuentas de resultados 5304 Utilidades Financieras -
Rendimientos por fideicomiso mercantil Los rendimientos ganados y no
recaudados luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100% con
cargo a las correspondientes cuentas de ingresos 53 Utilidades Financieras,
si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio econmico.
Si los rendimientos hubieren sido devengados en dos ejercicios, la parte
correspondiente al ejercicio inmediato anterior se cargar a la cuenta 4703 -
Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
Los rendimientos reversados de acuerdo a lo mencionado en el prrafo
anterior se registrarn para efectos de control, en la cuenta de orden 7109 -
Intereses, comisiones e ingresos en suspenso.
DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los rendimientos por cobrar sobre los derechos


fiduciarios que posee la institucin.

CREDITOS
1. Por la recuperacin efectiva de los rendimientos de los fideicomisos.
2. Por el valor de las reversiones de los rendimientos que no hubieren
sido recaudados dentro de los 30 das posteriores a su exigibilidad de
cobro
1607 FACTURAS POR COBRAR

DESCRIPCION
Registra el valor de las facturas a cargo de los clientes por concepto de
tarifas de almacenamiento de mercaderas depositadas; as como por los
servicios prestados por stas a sus clientes.

DINAMICA

DEBITOS
1. Por el valor de las facturas correspondientes al almacenamiento de
mercaderas as como por los servicios prestados por la entidad a sus
clientes

CREDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones


2. Por los castigos de las facturas por cobrar que hubieren cumplido 3
aos de morosidad o que estn debidamente autorizados por la
Superintendencia de Bancos.
3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245 Derechos
fiduciarios - Cuentas por cobrar

1608 DEUDORES POR DISPOSICION DE MERCADERIAS


DESCRIPCION
Registra los valores de los faltantes de mercadera que se encontraban
depositadas bajo la modalidad de bodegas y almacenes de campo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor del faltante de mercadera

CREDITOS

1. Por la restitucin de la mercadera depositada.


2. Por abonos o cancelaciones de esta obligacin.
3. Por los castigos de los saldos impagos que hubieren cumplido 3 aos
de morosidad o que estn debidamente autorizados por la
Superintendencia de Bancos.
4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245 Derechos
fiduciarios - Cuentas por cobrar.

1609 GARANTIAS PAGADAS PENDIENTES DE


RECUPERACION

DESCRIPCION
Registra el valor de las garantas pagadas por las instituciones que
conforman el sistema de garanta crediticia a las instituciones financieras
participantes, pendiente de recuperacin, una vez que el crdito o el
contingente haya vencido o haya sido declarado de plazo vencido y se han
iniciado las acciones judiciales de cobro por parte de la institucin financiera
beneficiaria de la garanta.
Las instituciones del sistema de garanta crediticia debern llevar, a nivel de
auxiliares contables de cada una de las subcuentas la identificacin de cada
una de las instituciones financieras subrogantes, de cada uno de los
deudores garantizados y la porcin del crdito cubierto. Este registro se
realizar el momento del desembolso de la porcin cubierta por la garanta,
por parte de la entidad del sistema de garanta crediticia.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la suma desembolsada por la entidad del sistema de garanta


crediticia en cumplimiento de la fianza otorgada

CREDITOS
1. Por la entrega de los recursos que le correspondan a la entidad del
sistema de garanta crediticia por la distribucin de las
recuperaciones, producto de la cobranza realizadas por la institucin
financiera de las operaciones de financiamiento afianzadas.
2. Por los castigos de las garantas pendientes de cobro que hubieren
cumplido 3 aos de morosidad o que estn debidamente autorizados
por la Superintendencia de Bancos.
3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245 Derechos
fiduciarios - Cuentas por cobrar.

1610 TARIFA PERIODICA POR COBRAR

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tarifas peridicas anuales, una vez que se


conozca el valor cierto del saldo insoluto de capital afianzado a travs
del reporte de actualizacin que entreguen las instituciones
financieras participantes a la entidad del sistema de garanta
crediticia, por operaciones crediticias con plazo superior a un ao y
que estn pendientes de cobro por parte de las instituciones que
conforman el sistema de garanta crediticia.

La tarifa peridica anual se calcular multiplicando el porcentaje de


tarifa peridica pactado, por el saldo insoluto de capital afianzado a la
fecha de cobro, monto que deber ser calculado y reportado por la
institucin financiera participante a la entidad del sistema de garanta
crediticia. El pago de esta tarifa deber realizarse en el mismo mes de
actualizacin de la fianza.

Las tarifas registradas en esta cuenta podrn revertirse por


suspensin o cancelacin de la garanta, ya sea por pedido del cliente
de que se deje sin efecto la fianza otorgada por la entidad del sistema
de garanta crediticia, o por incumplimiento de la obligacin por parte
del cliente o de la institucin financiera elegible, conforme las
polticas establecidas por el organismo competente de la entidad del
sistema de garanta crediticia.

DINAMICA

DEBITOS
1. Por el valor de la tarifa peridica pendiente de cobro, con
crdito a la subcuenta 290125 Tarifa peridica recibida.

CREDITOS
1. Por la recuperacin efectiva de las tarifas peridicas.
2. Por la reversin de las tarifas devengadas, con dbito a la
subcuenta 290125 Tarifa peridica recibida.

DISPOSICIONES LEGALES:

Ley del Sistema de Garanta Crediticia, publicada en el Registro


Oficial No. 483 de 2 de mayo de 1983
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y
Seguros y de la Junta Bancaria ttulo I De la constitucin, captulo XI
Normas para la constitucin, organizacin y funcionamiento de las
entidades del sistema de garanta crediticia

1611 ANTICIPO PARA ADQUISICION DE ACCIONES


DESCRIPCION
Registra el valor de los anticipos para adquisicin de acciones con la
finalidad de obtener rendimientos y servicios de apoyo o
complementario a la gestin principal de la entidad. Se registrarn en
la cuenta 1901 Inversiones en acciones y participaciones, el momento
en que se reciban los ttulos y se actualizar el nmero de acciones y
el valor nominal de las mismas.

DINAMICA

DEBITOS
1. Por el valor de los anticipos entregados para la adquisicin de
acciones y participaciones de compaas o para aumentos de capital
en otras entidades ya constituidas.

CREDITOS
1. Por el valor de las acciones y participaciones recibidas de
compaas al momento de la capitalizacin de los anticipos.

1612 INVERSIONES VENCIDAS

DESCRIPCION

Registra el monto total de las inversiones que realice la institucin en


los ttulos valores registrados en las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304,
1305 y 1306 y que se encuentran pendientes de cobro despus de su
vencimiento.
NOTA: Las instituciones deben entregar obligatoriamente al cobro por
va judicial los ttulos valores que no hayan sido recuperados dentro
de los 120 das posteriores a su vencimiento.

DINAMICA

DEBITOS
1. Por el valor de los ttulos vencidos que no han sido recuperados por
la entidad.
2. Por el valor de los cupones vencidos y que no han sido recuperados
por la entidad.

CREDITOS
1. Por la recuperacin de los ttulos valores vencidos.
2. Por la recuperacin de los cupones vencidos.
3. Por el castigo de los ttulos valores o cupones vencidos, de
conformidad con las disposiciones legales vigentes.
4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

1613 DIVIDENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO

DESCRIPCION

Registra el saldo de los dividendos anticipados a los accionistas de


acuerdo a lo establecido en el artculo 41 de la Codificacin de la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero.

Art. 41.- Las utilidades de las instituciones del sistema financiero


que resulten en cualquier ejercicio, despus de constituir todas las
provisiones y reservas previstas en la ley, se aplicarn y distribuirn
conforme lo determine la junta general de accionistas, siempre que
cumpla las siguientes condiciones:
Estn constituidas, todas las provisiones, ajustes y reservas
El monto de los dividendos anticipados a ser distribuidos no
podr exceder del cuarenta por ciento (40%) de las utilidades
acumuladas del ejercicio en curso, ni ser superior al cien por
ciento (100%) del monto de las utilidades no distribuidas de
ejercicios anteriores; y,
Se notifique a la Superintendencia en forma previa al pago de
los dividendos anticipados.
Tendrn derecho al dividendo los accionistas que consten como
tales en el Libro de Acciones y Accionistas

DINAMICA
DEBITOS
1. Por el importe de los dividendos anticipados entregados a los
accionistas.

CREDITOS
1. Por la liquidacin de los dividendos pagados por anticipado.

DISPOSICIONES LEGALES:

CLGISF, Art. 41

1614 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES

DESCRIPCION

Registra los valores pagados por la institucin por cuenta de sus


clientes siempre y cuando exista la probabilidad razonable de que
sern recuperados caso contrario deben ser contabilizadas
directamente en la cuenta de gastos correspondiente. En esta cuenta
se incluyen los intereses, comisiones y gastos por operaciones
contingentes, seguros, impuestos, gastos judiciales y otros.
La calificacin para esta cuenta se har de acuerdo a la misma base
con la que se calific el crdito que dio lugar al pago por parte de la
institucin.

DINAMICA

DEBITOS
1. Por el valor de los pagos efectuados por la institucin por cuenta
de sus clientes, que estn pendientes de recuperacin.

CREDITOS
1. Por el valor de la recuperacin efectiva de los valores.
2. Por los castigos de los pagos realizados que hubieren cumplido 3
aos de morosidad o que estn debidamente autorizados por la
Superintendencia de Bancos.
3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

1615 INTRESES RESTRUCTURADOS POR COBRAR

DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses corrientes y de mora,
reestructurados por las entidades financieras, siempre y cuando
dichos intereses estn respaldados por pagares suscritos por los
deudores.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito paralelo a las
correspondientes cuentas de resultados 5104 Intereses de cartera de
crditos, debiendo simultneamente constituirse provisiones en un
100%, con crdito a la subcuenta de activo 169905 Provisin para
intereses descuentos y comisiones y cargo a la cuenta de gasto 4403
Provisiones - Cuentas por cobrar.
Los intereses cobrados por anticipado deben contabilizarse en la
subcuenta 290105 Intereses recibidos por anticipado.
DINMICA

DBITOS
1. Por el valor proporcional de los intereses vencidos corrientes y/o de
mora que han sido reestructurados, que tienen como respaldo
pagares suscritos por los clientes.

CRDITOS
1. Por abono o cancelacin de los intereses, segn la respectiva
tabla de amortizacin o al vencimiento final.

1617 SUBSIDIOS POR COBRAR

DESCRIPCIN

Registra los valores pendientes de cobro por concepto de subsidios


del gobierno nacional, segn lo estipulado en los convenios pactados,
que excedan los costos operacionales en que deba incurrir la
institucin financiera pblica en el otorgamiento de crditos de
desarrollo productivo e inclusin social o reestructuraciones
instrumentadas, en aplicacin de leyes o decretos especiales.

DINMICA
DBITOS
1. Por el valor pendiente de cobro por concepto de compensacin
en el otorgamiento de crditos de desarrollo productivo e
inclusin social o reestructuraciones instrumentadas, con
contrapartida en la subcuenta 291110 Subsidios pendientes de
liquidar.
CRDITOS
1. Por los abonos recibidos o las cancelaciones, de las
compensaciones.
1618 BECAS DESEMBOLSADAS POR JUSTIFICAR Y
LIQUIDAR

DESCRIPCIN

Registra los valores pendientes de cobro por concepto de subsidios


del gobierno nacional, segn lo estipulado en los convenios pactados,
que excedan los costos operacionales en que deba incurrir la
institucin financiera pblica en el otorgamiento de crditos de
desarrollo productivo e inclusin social o reestructuraciones
instrumentadas, en aplicacin de leyes o decretos especiales.
El IECE llevar en cuentas auxiliares un desglose por la procedencia
de los fondos entregados a los becarios. Adicionalmente deber llevar
un control de las becas liquidadas en la cuenta 7116 Becas
aprobadas y desembolsadas.

DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de los recursos entregados a los becarios por
concepto de becas otorgadas.
CRDITOS
1. Por el valor de los montos de becas desembolsadas, cuando el
becario justifica su uso

1619 CUENTAS POR COBRAR POR CARTERA DE


VIVIENDA VENDIDA AL FIEICOMISO DE
TITULARIZACION

DESCRIPCIN
Registra el valor de la cartera de crdito de vivienda de inters
pblico, vendida a plazo al fideicomiso mercantil que se constituya
con el propsito de realizar un proceso de titularizacin.
Luego del plazo establecido en la normativa vigente, la institucin
financiera deber registrar la provisin requerida en la normativa
respectiva, conforme transcurra la morosidad.

DINMICA

DBITOS
1. Por el valor de la cartera de crdito de vivienda de inters
pblico vendida a un fideicomiso de titularizacin.
CRDITOS
1. Por abono o cancelacin de los valores pendientes de
recuperacin.

1690 CUENTAS POR COBRAR VARIOS

DESCRIPCIN

Registra los valores pendientes de cobro originados en anticipos al


personal, prstamos del fondo de reserva de los empleados, cheques
protestados y rechazados, arrendamientos, establecimientos afiliados,
venta de bienes, cuotas por emisin o renovacin de tarjetas de
crdito, tarjetas de pago o de cargo o tarjetas de afinidad y otros
conceptos que no hayan sido especificados en las categoras
anteriores.
El cargo de los prstamos otorgados a los servidores de la entidad
ser de la cuenta 2904 - Fondos de reserva empleados, de
conformidad con las disposiciones del Cdigo del trabajo y las dems
disposiciones legales y reglamentarias. Esta cuenta no podr
incrementarse en el futuro, ser susceptible nicamente de
disminucin, por haberse trasladado la administracin del fondo de
reserva de los empleados del sistema financiero al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social.
Se incluye los valores entregados en exceso a los establecimientos
afiliados de las compaas de tarjetas de crdito.

DINMICA

DBITOS
1. Por los anticipos a la remuneracin mensual del personal.
2. Por el valor de los cheques devueltos por los bancos girados por
insuficiencia de fondos u otros defectos.
3. Por el arrendamiento de los locales propios y adjudicados que
se encuentre pendiente de cobro.
4. Por los valores entregados en exceso a los establecimientos
afiliados de las compaas de tarjetas de crdito.
5. Por el valor no cobrado de los bienes y acciones vendidos por la
institucin.
6. Por la transferencia del grupo 14 Cartera de crditos del valor
impago en el remate de los bienes embargados a los deudores,
dentro del proceso del juicio ejecutivo, hasta que el mismo
tenga un fallo definitivo.
7. Por el valor de las cuotas de emisin o renovacin de tarjetas de
crdito, de pago o de cargo y de afinidad, emitidas por las
compaas administradoras y/o emisoras de tarjetas de crdito,
que estn pendientes de cobro.
CRDITOS
1. Por los abonos o cancelaciones de los valores que la entidad
concedi a su personal para descontarles en sus
remuneraciones.
2. Por los abonos o cancelaciones de los prstamos concedidos
con crdito a la cuenta 2904 - Fondos de reserva empleados.
3. Por abonos o cancelaciones de cheques protestados y
rechazados.
4. Por los abonos o cancelaciones de los valores pendientes de
cobro por arrendamiento de locales propios y adjudicados,
pagos en exceso a establecimientos afiliados, venta de bienes,
dividendos por cobrar y otros valores reclamados por la
institucin.
5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
6. Por la recuperacin o castigo de los saldos impagos de cartera
que est en proceso de juicio ejecutivo, cuando exista el fallo
definitivo.
7. Por los abonos o cancelaciones de las cuotas de emisin o
renovacin de tarjetas de crdito, de pago o de cargo y de
afinidad, emitidas por las compaas administradoras y/o
emisoras de tarjetas de crdito.

1699 PROVISION PARA CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN

Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los


valores que peridicamente se van acumulando, con cargo a la
cuenta de resultados 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar, con el fin
de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que integran el grupo de
cuentas por cobrar.
La provisin para intereses, descuentos y comisiones ser registrada
de acuerdo a las disposiciones emitidas por la Superintendencia de
Bancos.

DINMICA

DBITOS
1. Por el monto de las partidas castigadas, debidamente
autorizadas
2. Por las reversiones de los saldos de las cuentas de resultados
cuando se determine exceso en las provisiones
CRDITOS
1. Por el valor de provisin determinada en la calificacin de
activos de riesgo
2. Por los valores adicionales determinados en cualquier tiempo
por la institucin, auditoras externas o la Superintendencia de
Bancos
Por el valor de las provisiones de intereses de operaciones
interbancarias, inversiones y otros intereses, ganados y no
recaudados despus de ser exigibles.

EJEMPLOS
BIBLIOGRAFIA

http://www.sbs.gob.ec:7778/medios/PORTALDOCS/downloads/normati
va/nueva_codificacion/todos/L1_IX_cap_II.pdf

http://www.superbancos.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/norm
ativa/CUC/CUC_plan_cuentas_activos_2_dic_15.pdf

http://www.superbancos.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/norm
ativa/circulares/2011/anexo_circular_INIF-2011-056.pdf

https://es.slideshare.net/gosburgos/manual-de-contabilidad-bancaria

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