Universidad Los ngeles de Chimbote

UNIVERSIDAD PRIVADA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

TTULO:
POLITICA TRIBUTARIA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y
ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO:
Derecho Financiero

DOCENTE:
Luis alberto Murriel Santolalla

NOMBRES Y APELLIDOS:
Oliden Layme Jenny Esthefany
Aurelio Reyes Katherin (Coordinadora Grupal)
Julca Cala Juleisy
Vivanco Tacuri Tays
Rimac Alfaro Jomayra

TURNO: Tarde

CICLO: IV

CASMA- 2016

Derecho Financiero Pgina 1

 Universidad Los ngeles de Chimbote

INTRODUCCIN

En la actualidad desde el punto de vista macroeconmico, la poltica fiscal debe cumplir un rol de
estabilizacin, vale decir, la poltica fiscal debe procurar ser expansiva en perodos de contraccin
del ciclo y debe procurar ser contractiva en perodos de expansin del mismo. Durante la reciente
crisis financiera mundial, nuestro pas pudo enfrentar con relativo xito la recesin mundial porque
se pudo aplicar una poltica fiscal expansiva financiada con los ahorros de los supervits fiscales
generados en el perodo de bonanza. Pero el rol de la poltica fiscal no es solo el de la
estabilizacin, tambin tiene la importante funcin de promover la equidad. Para ello, tiene dos
instrumentos: los impuestos y el gasto pblico. La tributacin debe permitir recaudar lo necesario
para financiar el gasto pblico, y, adems, debe contribuir a mejorar la distribucin del ingreso. Por
otro lado, el gasto pblico debe orientarse a generar las condiciones para el crecimiento, a travs de
la inversin en infraestructura, pero, al mismo tiempo, brindar servicios a los ms necesitados. En
ese marco se ubica el presente documento de poltica. Su objetivo es efectuar un conjunto de
recomendaciones para incrementar la recaudacin de ingresos permanentes, de manera gradual y
sostenida. La estrategia que se propone es que dicho incremento de la recaudacin est
principalmente basado en el impuesto a la renta y en los impuestos a la propiedad, que son
impuestos directos que contribuyen a la equidad, es decir, que gravan ms a quien ms tiene. Cabe
sealar que, en los ltimos aos, si bien la recaudacin ha aumentado, lo ha hecho con base en el
crecimiento de los impuestos a a minera, los cuales son voltiles porque sus recursos son agotables.
De lo que se trata, por lo tanto, es que el crecimiento de la recaudacin tenga ingresos de carcter
permanente. En la primera parte, se realiza un diagnstico del sistema tributario, sustentado en
investigaciones recientes de diversos autores y en el anlisis respectivo del autor de este documento.

Derecho Financiero Pgina 2

 Universidad Los ngeles de Chimbote

NDICE
I. Objetivo...4
1.1. Objetivo General.4
1.2. Objetivo Especifico4
II. Definicin...4
III. Caractersticas..4-5
IV. Clasificacin....5
a) Impuestos....5
b) Tasa.6
c) Contribuciones ...6
d) Otras clasificaciones6
V. Relacin jurdico-tributaria.7
VI. Potestad Tributaria .....8
VII. Principios Tributarios......8
VIII. Vigencia de la norma tributaria...9
IX. Extensiones y beneficios tributarios..9-10
X. Conclusin.10
XI. Referencias Bibliografa11

POLITICA TRIBUTARIA

I. OBJETIVO:
I.1. Objetivo General:
- Analizar y resaltar la importancia de los aspectos polticos y sociales de la poltica
tributaria en el Per y dar pie a nuevos estudios que profundicen este anlisis as como
los posibles efectos de las medidas de poltica sobre la economa, a travs de la accin
fiscal.
I.2. Objetivos Especficos:
Definir que es poltica tributaria.
Definir los tres principales impuestos de la poltica tributaria.

Derecho Financiero Pgina 3

 Universidad Los ngeles de Chimbote

Determinar las formas de evasin tributaria en el Per.

Identificar los perjuicios de la evasin tributaria ocurridas en el pas.
Identificar cules son los principales problemas del sistema tributario en el
Per.
Analizar quin y en qu cantidad se cobran impuestos, as desarrollar
mecanismos para garantizar el pago de stos (evitar la evasin).
II. DEFINICIN DE TRIBUTO

Se puede definir con el siguiente concepto: "Prestacin usualmente en dinero en favor del
Estado, establecida por ley. No constituye sancin, considera en principio la capacidad
contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente".
III. CARACTERSTICAS

Prestacin usualmente en dinero

El tributo implica la obligacin de dar dinero (pagar) en efectivo. Se admite en algunos
casos, el pago del tributo en especie, as como en moneda extranjera, cheques, documentos
valorados, e incluso mediante dbito en cuenta bancaria.
Para estas otras formas de pago del tributo distintas al dinero en efectivo, la legislacin
peruana exige requisitos especficos adicionales.
Excepcionalmente, en nuestra legislacin, se puede realizar la prestacin en especie. En el
Per, de ser el caso, requiere de autorizacin por Derecho Supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas.
Establecida por ley
Los Estados soberanos tiene la facultad de crear tributos (poder tributario), la cual se ejerce,
fundamentalmente, a travs del Poder Legislativo, donde existen garantas para el
resguardo de los derechos e intereses de los contribuyentes por medio de sus representantes.
A favor del Estado
El Estado es la entidad a favor del cual debe realizarse la prestacin de dar dinero, por eso
se denomina "acreedor tributario". Nuestro ordenamiento tributario peruano considera
como acreedores al gobierno central, a los gobiernos locales y a determinadas entidades de
derecho pblico con personera jurdica propia (ex-IPSS, SENCICO, ex-FONAVI), en tanto
formen parte del Estado.
No constituye una sancin

Derecho Financiero Pgina 4

 Universidad Los ngeles de Chimbote

El tributo constituye un mecanismo que permite a los ciudadanos brindar de recursos al

estado y por lo tanto no representa en lo absoluto una carga econmica por la comisin de
una infraccin.
Considera, en principio, la capacidad contributiva del sujeto obligado en el establecimiento
de un tributo, debe tenerse en cuenta la capacidad real del sujeto obligado de afrontar la
carga econmica que supone el tributo lo que se expresa en el Principio de No
Confiscatoriedad.
Es exigible coactivamente
En caso que el obligado a la prestacin tributaria no cumpla con realizarla, el Estado puede
recurrir al uso legtimo de la fuerza pblica para afectar el patrimonio del deudor y hacer
efectivo el pago del mismo.
IV. CLASIFICACIN
En la Norma II del Ttulo Preliminar de nuestro actual Cdigo Tributario (TUO DS 135-
99-EF y normas modificatorias), se asume la denominada clasificacin tripartita de los
tributos:
IV.1. Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado. Acorde con la finalidad social del tributo, puede existir
una contraprestacin indirecta manifestada en la satisfaccin de necesidades pblicas.
IV.2. Contribucin
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin
de obras pblicas o de actividades estatales.
Las contribuciones generan recursos para la realizacin de obras o la prestacin de
servicios dirigidos a la colectividad en general. Los aportantes tienen la opcin de acceder a
estos beneficios en las condiciones establecidas para cada uno de ellos.
IV.3. Tasas
Tributo cuya obligacin tiene corno hecho generador la prestacin efectiva, por el Estado,
de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Supone una contraprestacin
por la accin del Estado de satisfacer intereses colectivos, pero a instancia de algn inters
particular.

Derecho Financiero Pgina 5

 Universidad Los ngeles de Chimbote

Expresado desde el punto de vista del obligado, es el pago por un servicio brindado por el
Estado directamente al propio contribuyente.
Ejemplo: pago que se realiza al Registro Civil por la expedicin de una copia certificada de
una partida de nacimiento. Cuando un interesado requiere de una copia autenticada por un
funcionario autorizado para fines particulares, debe pagar por el servicio de expedicin de
dicha copia, el cual se entiende como un servicio pblico individualizado.
Las tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios (alumbrado y limpieza pblica, conservacin de
parques y jardines), derechos (expedicin de partidas del Registro Civil) y licencias
(construccin, anuncios, ocupacin de las vas pblicas, venta de bebidas alcohlicas, etc.)
No son tasas las que se reciben como contraprestacin de un servicio de origen contractual
(Precio Pblico).
IV.4. Otras clasificaciones
Sin perjuicio de la posicin fijada por el Cdigo Tributario, en la doctrina existen otras
clasificaciones de los tributos, a las que hacernos referencia a continuacin:
- Tributos directos e indirectos
Desde el punto de vista econmico y financiero se destaca la clasificacin de tributos
directos e indirectos.
Tributos directos: aquellos cuya carga econmica es soportada por el mismo contribuyente,
afectando las manifestaciones inmediatas de la capacidad contributiva.
Ejemplo: El perceptor de rentas de tercera categora, quien est obligado al pago del
Impuesto a la Renta, de acuerdo a las utilidades que haya obtenido en el transcurso del
ejercicio.
Tributos indirectos: aquellos cuya carga econmica es susceptible de ser trasladada a
terceros.
Ejemplo: El Impuesto General a las Ventas, que es agregado al valor de venta. En este caso
el contribuyente es el vendedor pero la ley permite que la carga econmica sea trasladada al
comprador.
- Tributos de carcter peridico y de realizacin inmediata
Son tributos de carcter peridico aquellos en los cuales el hecho generador de la
obligacin se configura al final de un plazo de tiempo dado, por ejemplo, el Impuesto a la
Renta que se determina anualmente.

Derecho Financiero Pgina 6

 Universidad Los ngeles de Chimbote

Son tributos de realizacin inmediata aquellos en tos cuales el hecho generador de la

obligacin se configura en un solo momento. Por ejemplo, el Impuesto de Alcabala que
grava la transferencia de inmuebles. Al realizarse dicha transferencia, simultneamente se
genera la obligacin de pago.
V. RELACIN JURDICO-TRIBUTARIA

Es el vnculo entre el Estado o sujeto activo y el contribuyente o sujeto pasivo, por el cual
ambos se comprometen a ejecutar prestaciones que en conjunto se denominan la Obligacin
Tributaria.
ESTADO CONTRIBUYENTE
Sujeto Sujeto
Activo Pasivo
Prestacin tributaria
VI. POTESTAD TRIBUTARIA

A los Estados se les reconoce la facultad de crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a
los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin.
A esta facultad se le denomina doctrinariamente Potestad Tributaria, poder de imposicin,
poder fiscal o poder tributario. Dicha facultad no es ilimitada, pues se encuentra sometida a
determinadas reglas generalmente establecidas en las Constituciones Polticas, como es el
caso del Per.
La doctrina tambin ha clasificado la Potestad Tributaria en dos mbitos:
Potestad Tributaria Originaria
Es la potestad reconocida a un rgano del Estado quien en primera instancia es el encargado
de crear, modificar, suprimir o eximir de tributos. Normalmente este rgano es el Poder
Legislativo.
Potestad Tributaria Derivada
Es una potestad adicional reconocida a rganos del Estado distintos al que detenta la
Potestad Tributaria Originaria. Usualmente la propia Constitucin establece los rganos que
por excepcin detentarn la Potestad Tributaria Derivada, que por lo general recae en una
institucin pblica.

Derecho Financiero Pgina 7

 Universidad Los ngeles de Chimbote

Ejemplo: el segundo prrafo del artculo 74 de nuestra Carta Magna, norma que los
gobiernos locales pueden crear modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.

VII. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

En el Derecho Tributario moderno no se concibe una Potestad Tributaria ilimitada, por ello
los sistemas tributarios han consagrado postulados generales que limitan dicha facultad de
crear, modificar o suprimir tributos. Revisar art. 74 de la Constitucin.
Principio de Legalidad y Reserva de la Ley

La Obligacin Tributaria surge slo por ley o norma de rango similar, en nuestra
legislacin, a travs de un Decreto Legislativo.
Actualmente se ha desarrollado el concepto de Reserva de la Ley, segn el cual no slo la
creacin, modificacin o derogacin de los tributos debe ser establecida por ley o norma de
rango similar, sino que este mismo principio debe ser aplicado a los elementos sustanciales
de la obligacin tributaria, tales como: el acreedor tributario, el deudor tributario, el hecho
generador, la base imponible y la alcuota.
Principio de Igualdad
Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el mbito tributario la igualdad de
los ciudadanos debe entenderse como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad
frente a situaciones desiguales.
Principio de No Confiscatoriedad
Este principio busca el respeto al derecho de propiedad, invocando que los tributos no
deben exceder ciertos lmites que son regulados por criterios de justicia social, inters y
necesidad pblica.
Un tributo es considerado confiscatorio cuando su cuanta equivale a una parte sustancial
del valor del capital, de la renta o de la utilidad, o cuando viola el derecho de propiedad del
sujeto obligado.
En el caso peruano los lmites de este principio no estn establecidos expresamente y su
aplicacin depende de cada caso en particular.
Respeto a los derechos fundamentales de la persona

Derecho Financiero Pgina 8

 Universidad Los ngeles de Chimbote

Nuestra Constitucin consagra este precepto, con la intencin de remarcar que dicha
potestad, segn las bases de nuestro sistema jurdico, en ningn caso debe transgredir los
derechos fundamentales de la persona.

VIII. VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

EN EL TIEMPO Revisar arts. 51 y 109 de la Constitucin y Normas VI y X del Ttulo

Preliminar del TUO del Cdigo Tributario.
EN EL ESPACIO El vnculo entre el Estado y los particulares puede extenderse ms all
del mbito territorial del Estado, de tal manera que ste puede exigir el cumplimiento de sus
normas, inclusive a sujetos ubicados fuera de su territorio. A efecto de determinar los
sujetos alcanzados por el poder tributario del Estado y, por lo tanto, obligados al
cumplimiento de las normas tributarias, se adopta diversos criterios de vinculacin, en
funcin a la nacionalidad de los contribuyentes, su domicilio, etc.
IX. EXTENCIONES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS

La exoneracin puede definirse como la exclusin de un hecho imponible del campo de

aplicacin del impuesto, cuando naturalmente tal hecho estara comprendido dentro de
dicho campo.
Caractersticas de la exoneracin: revisar la norma VII del TP del TUO del CT.
Ejemplo: el artculo 5 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, establece que
las operaciones contenidas en sus Apndices I y II estn exoneradas del IGV. Si no
estuvieran reguladas estas operaciones como exoneradas, en aplicacin del art. 1 de la
norma citada, se encontraran dentro del campo de aplicacin de la ley.
Diferencia entre exoneracin e inafectacin: considerando la realizacin del hecho
imponible, cabe destacar la distincin entre exoneracin e inaceptacin. La inafectacin
determina la no realizacin del hecho imponible por encontrarse fuera del mbito de
aplicacin del tributo, mientras que la exoneracin determina que, pese a que el hecho
imponible se ha realizado, no existe mandato de pago.

X. CONCLUSIONES:

Derecho Financiero Pgina 9

 Universidad Los ngeles de Chimbote

- Implementar los cambios en la administracin de impuestos que requieren los

proyectos de ley aprobados.
- Aprobar los indicadores de resultados de seguimiento de los programas de gasto
pblico financiados con los mayores recursos de la reforma.
- Elaborar y aprobar el plan de fortalecimiento de las administraciones tributarias
locales.
- Aprobar en segunda legislatura la modificacin constitucional que otorga
autonoma a la SUNAT.
- Designar el primer directorio de la SUNAT.
- Poner en marcha el programa de fiscalizacin de los contribuyentes
del RUS en colaboracin con las municipalidades del pas.
- Supervisar y monitorear los resultados de la implementacin de la reforma.
- Implementar, supervisar y monitorear en las municipalidades del pas un programa
de formalizacin tributaria de los predios.
- Realizar y publicar estudios anuales de evasin del impuesto a la renta y del
impuesto general a las ventas.
XI. BIBLIOGRAFIA:
- BARREIX, Alberto; Jernimo ROCA y Luis VILLELA, 2006 Estimacin de la
progresividad y capacidad redistributiva de los impuestos y el gasto pblico en los
pases de la Comunidad Andina.
- CASTRO, Mariano, 2008 "Y los determinantes ambientales de las polticas
econmicas y sociales?". En: Revista Economa y Sociedad, 67, abril. CIES.
- CALDERN, LAURA (2001) "Reforma del Estado: la experiencia en la
administracin tributaria", Revista Moneda No. 128, Banco Central de Reserva del
Per, Lima-Per, julio. (2003)
- MACROCONSULT (2002) "Buscando el equilibrio entre lo deseable y lo posible:
la poltica tributaria en el Per", REM Poltica Econmica, Lima-Per, julio.

Derecho Financiero Pgina 10