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Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA
NDICE
INTRODUCCIN .....................................................................10
CAPITULO I .............................................................................12
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CAPITULO II .........................................................................28
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Tema:
Normativa y prctica contable de las
Retenciones en la Fuente del Impuesto
al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto
a la Renta (IR), desde el punto de vista
del Comprador.
Autores:
Lina Arce
Karina Fajardo
Tutor:
Ing. Genaro Pea C.
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AGRADECIMIENTO
Lina Arce C.
Karina Fajardo M.
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DEDICATORIA
Lina Arce C.
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DEDICATORIA
A mis padres Jorge y Elena por ser los padres mas dulces,
tiernos y comprensivos, por siempre haberme apoyado en
todas mis alegras y fracasos, y que con sus enseanzas he
logrado convertirme en la mujer que hoy soy.
Karina Fajardo M.
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INTRODUCCIN
Nuestra tesis trata sobre las retenciones del IVA y del IR.
Desde el punto de vista del comprador. Para esto se han
detallado algunos temas importantes, como conceptos bsicos,
porcentajes de retencin, en si toda su normativa de las
retenciones de las miasmas.
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CAPITULO I
1.1.- Concepto.
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2
Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 54
3
L.R.T.I art. 58
4
L.R.T.I. art. 61
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Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 62
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1.6.1.1.1.- MENSUALMENTE
Estn obligados quienes habitualmente efecten transferencias
de bienes, presten servicios gravados con tarifa 12% del IVA, y
quienes realicen operaciones con tarifa 12% y 0%.
1.6.1.1.2.- SEMESTRALMENTE
Los sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que son
sujetos de retencin en la fuente por la totalidad del impuesto al
valor agregado facturado.
Quienes estn sujetos nicamente a tarifa 0%.6
6
L.R.T.I art, 63
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Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 63
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9no FECHA DE
DIGITO VENCIMIENTO
DEL
RUC
1 10 del mes siguiente
2 12 del mes siguiente
3 14 del mes siguiente
4 16 del mes siguiente
5 18 del mes siguiente
6 20 del mes siguiente
7 22 del mes siguiente
8 24 del mes siguiente
9 26 del mes siguiente
0 28 del mes siguiente
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1.9.1.- MULTAS
- $ 2,00 Si no se registran ventas para declaraciones
mensuales, y
$ 5,00 para las declaraciones semestrales.
- 0,1%, de las ventas (si no hay impuesto a pagar)
- 3% del impuesto a pagar, con un tope mximo del 100%.
1.9.2.- INTERESES
- Se calcula de acuerdo a la tasa trimestral vigente aplicado al
impuesto respectivo,
Fijada por el Banco Central del Ecuador. Para el 2006 es de
0.824% 8
8
L. R.T.I, 65,66,67,68
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9
Reglamento aplicado ala L.R.T.I y sus reformas art. 119
10
L.R.T.I , art. 63
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Sector
Publico
Contribuyentes
NO Especiales SI
Sociedades
Personas Naturales
Obligadas a
Llevar Contabilidad
Personas Naturales no
Obligadas a llevar
Contabilidad
NO
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Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 63
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12
Reglamento a la aplicacin a la L.R.T.I Y sus reformas art. 119,120,122
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PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTA
OBLIGADA A
INSTITUCION CONTRIBUYENTES
RETENCION
SOCIEDADES LLEVAR ARREND
PUBLICA ESPECIALES CON
CONTABILIDAD EMITE DE INM
LIQUIDACIN
FACTURA SERV
DE COMPRAS
PROFES
BIENES
NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100%
30%
SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
SERVICIOS 70% SERVIC
70% 70% 100%
BIENES
NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100%
30%
SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
SERVICIOS 70% SERVIC
70% 70% 100%
BIENES
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 100%
30%
SERVICIOS SERVICIOS
SERVIC
70% 100%
L
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES BIENES 100%
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30%
AR
SERVICIOS SERVICIOS
SERVIC
70% 100%
BIENES
A
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 100%
30%
AR
SERVICIOS SERVICIOS
SERVIC
70% 100%
NO
L NO
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO R
RETIENE
AR
NO
A NO
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO R
RETIENE
AR
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CAPITULO II
IMPUESTO A LA RENTA
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Ley de Rgimen Tributario Interno, art.1,2 y 8
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Formula:
Renta Global - Gastos Deducibles = Base Imponible
14
Ley de Rgimen Tributario Interno, art.3,4
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Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 16
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17
Ley de Rgimen Tributario Intern, art. 36
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18
Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 67
19
Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 43
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Ley de R.T.I, art. 44 y sus reformas, art. 83
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Ley de Rgimen Tributario Intern, art. 45
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No se Retiene
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Resolucin NAC-0182 del 24 de Marzo-2003, art, 1 al 8. (Registro Oficial 52,1-IV-2003)
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EJERCICIOS
RETENCIONES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
IMPUESTO A LA RENTA (IR).
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Contribuyente Especial
RUC: 0190153665001
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TRANSACCIONES
$
Base Imponible 10.320,50
IVA 12% $ 1.238,46
$
TOTAL 11.558,96
$
Base Imponible 10.320,50
1% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 103,21
$
Base Imponible 8.150,30
IVA 12% $ 978,04
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$
TOTAL 9.128,34
$
Base Imponible 8.150,30
1% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 81,50
$
Base Imponible 10.101,38
$
IVA 12% 1.212,17
$
TOTAL 11.313,55
$
IVA 12% 1.212,17
30% Ret. Fuent. IVA $ 363,65
$
Base Imponible 10.101,38
1% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 101,01
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$
Base Imponible 15.348,72
IVA 12% $ 1.841,85
$
TOTAL 17.190,57
$
Base Imponible 15.348,72
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$
Base Imponible 23.859,30
IVA 12% $ 2.863,12
$
TOTAL 26.722,42
$
Base Imponible 23.859,30
1% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 238,59
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$
Base Imponible 10.532,29
IVA 12% $ 1.263,87
$
TOTAL 11.796,16
$
Base Imponible 90.211.36
$
1% Ret. Fuente. Imp.Rent. 92.11
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PLAN DE CUENTAS.
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DIARIO GENERAL
MARZO DE 2006
-01-
Compras 10.320.50
03- 1.3.02 IVA Pagado 1.23846
03-06 2.3.01 Retencin Fuente IVA 30% 371.54
2.3.05 Retencin Fuente IR 1% 103.21
Proveedores 11.084.21
Por la compra de ropa de seguridad
con
Factura No.3432952, a crdito.
-02-
8.150.30
1.3.02 Compras 978.04
06- 2.3.01 IVA Pagado 293.41
03-06 2.3.05 Retencin Fuente IVA 30% 81.50
Retencin Fuente IR 1% 8.753.43
Caja- Bancos
Por la compra de materiales y
suministros con Factura No.5939562,
al contado.
-03- 10.101.38
1.3.02 1.212.17
2.3.01 Compras 363.65
2.3.05 IVA Pagado 101.01
Retencin Fuente IVA 30% 10.848.89
Retencin Fuente IR 1%
Proveedores
Por la compra de repuestos de carro
10- con
03-06 Factura No.1013042, a crdito.
19.025.93
1.3.02 -04- 2.283.11
2.3.09 19.03
Seguros 21.290.01
IVA Pagado
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11-
03-06
-05-
-06-
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18-
03-06
-10-
Envases 10.532
1.3.0 IVA Pagado .29
20- 2 Caja Bancos 11.796
03- Por pago de 1.263. .16
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06 importaciones de envases 87
con Factura No.3214587,
al contado.
-11-
2.3.0 Fertilizantes
5 Caja Bancos 16.621 16.455
Retencin Fuente IR .65 ,43
1%
Por pago de Fertilizantes 166,22
con
Factura No.2145973, al
contado.
1.3.0
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2 -14- 1.900.
28- 2.3.0 00
03- 2 Arriendo Pagado
06 2.3.0 IVA Pagado 228.00 159.60
6 Retencin Fuente
IVA 70% 95.00
Retencin Fuente IR 1.873.
5% 40
Caja- Bancos
Por pago de arriendo a
Cmara de Industrias
S.A. con Factura
No.0122487, al contado
.
29-
03-
06
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-15-
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1.3.0 -17-
2
2.3.0 Gastos Generales
3 IVA Pagado
2.3.0 Retencin Fuente 2.019.
6 IVA 100% 21.600 60
Retencin Fuente IR .00
8% 70.67
Caja- Bancos 19.509
31- Por pago de a artista .73
03- nacional con Factura No.
06 0013425al contado
-18- 1.113.
2.3.0 12
4 Sueldos y Salarios
IESS x pagar 2.163.
Retencin Fuente 78
IR
Caja- Bancos 616.53
2.3.0 Por pago de sueldos con
1 rol. 1.769. 6.323.
2.3.0 61 96
2 -19-
31- 2.3.0 Retencin Fuente IVA 95.00
03- 3 30%
06 2.3.0 Retencin Fuente IVA 339.02
4 70%
2.3.0 Retencin Fuente IVA 225.00
5 100%
2.3.0 Retencin Fuente Imp. 1.90
6 Renta
2.3.0 Retencin Fuente Imp.
7 Renta 1%
2.3.0 Retencin Fuente Imp.
8 Renta 5%
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MAYOR GENERAL
MARZO DE 2006
Cdigo: 1.3.02
Cuenta: IVA. Pagado
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Cdigo: 2.3.01
Cuenta: Retencin en la Fuente IVA 30%.
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06 Computacin
03-04- Por liquidacin de
06 Impuesto
Cdigo: 2.3.02
Cuenta: Retencin en la Fuente IVA 70%.
Cdigo: 2.3.03
Cuenta: Retencin en la Fuente IVA 100%.
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Cdigo: 2.3.05
Cuenta: Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta
1%
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Cdigo: 2.3.06
Cuenta: Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta
5%.
Cdigo: 2.3.07
Cuenta: Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta
8%.
Cdigo: 2.3.08
Cuenta: Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta
25%.
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Cdigo: 2.3.09
Cuenta: Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta 1x
mil.
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ANEXOS
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Anexo No 1
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DECLARACION MENSUAL
FORMULARIO 101 MES 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 102 AO 2 0 0 6
201
RUC 0190153665001 202
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS AGROPROTECCIN CIA. LTDA.
300 PROPORCION DE CREDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE MES DEVOLUCIONES DE IVA SOLICITADAS Y RECIBIDAS
VENTAS CON TARIFA 12% + EXPORTACIONES RESPECTO DEL TOTAL 301 SALDO DEL MES ANTERIOR 351
SALDO DEL CREDITO TRIBUTARIO MES ANTERIOR 303 (+) SOLICITUDES DE DEVOLUCIN DE IVA SOLICITADAS EN ESTE MES 353
(-) DEVOLUCIONES DE IVA SOLICITADAS EN ESTE MES 305 (-) DEVOLUCIONES RECIBIDAS EN EL MES 355
(+) DEVOLUCIONES RECHAZADAS IMPUTABLES A CRDITO TRIBUTARIO 307 (-)DEVOLUCIONES RECHAZADAS IMPUTABLES AL COSTO 357
(-) DEVOLUCIONES RECHAZADAS IMPUTABLES A CRDITO
(=) SALDO CREDITO TRIBUTARIO A APLICARSE EN ESTE MES 399 359
TRIBUTARIO
(-) DEVOLUCIONES RECHAZADAS QUE NO SUSTENTAN COSTOS Y
361
GASTOS
(=) SALDO FINAL DEL MES 363
500 RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERIODO QUE DECLARA BASE IMPONIBLE 0% BASE IMPONIBLE 12% IMPUESTO
VENTAS LOCALES NETAS (VENTAS BRUTAS MENOS DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS, EXCLUYE ACTIVOS
501 531 551
FIJOS Y OTROS)
VENTAS DIRECTAS A EXPORTADORES 503 533 553
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS 505 535 555
OTROS (Donaciones, promociones, autoconsumo, etc) 507 537 557
INGRESO POR CONCEPTO DE REEMBOLSO DE GASTOS 509 539 559
EXPORTACIONES DE BIENES 511
EXPORTACIONES DE SERVICIOS 513
TOTAL VENTAS Y EXPORTACIONES 501+503+505+507+509+511+513+531+533+535+537+539 549
IVA PRESUNTIVO SALAS DE JUEGO, (BINGO-MECNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR 597
TOTAL IMPUESTO 551+553+555+557+559+597 599
600 RESUMEN DE COMPRAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERIODO QUE DECLARA BASE IMPONIBLE
B 0% BASE IMPONIBLE 12% IMPUESTO
COMPRAS LOCALES NETAS DE BIENES (COMPRAS BRUTAS MENOS DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EXCLUYE
601 631 651
ACTIVOS FIJOS)
COMPRAS LOCALES DE SERVICIOS 603 633 653
COMPRAS LOCALES DE ACTIVOS FIJOS 605 635 655
PAGO POR CONCEPTO DE REEMBOLSO DE GASTOS 607 637 657
IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) (REGISTRE EL VALOR CIF + ARANCEL + TASA FODINFA+ICE) 609 639 659
IMPORTACIONES DE SERVICIOS 611 641 661
IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS 613 643 663
IVA SOBRE EL VALOR DE LA DEPRECIACION DE ACTIVOS EN INTERNACION TEMPORAL 645 665
IVA EN ARRENDAMIENTO MERCANTIL INTERNACIONAL 647 667
COMPRAS DE BIENES O SERVICIOS CON COMPROBANTES QUE NO SUSTENTAN CRDITO TRIBUTARIO 619 649
TOTAL COMPRAS E IMPORTACIONES 601+603+605+607+609+611+613+619+631+633+635+637+639+641+643+645+647+649 650
CREDITO TRIBUTARIO DE ACUERDO A CONTABILIDAD 651+653+655+657+659+661+663+665+667 698
CREDITO TRIBUTARIO DE ACUERDO AL FACTOR DE PROPORCIONALIDAD (651+653+655+657+659+661+663+665+667) * 301 699
MEDIANTE CHEQUE, DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 US $ 3.893,43
MEDIANTE COMPENSACIONES 906 US $
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO 907 US $
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FORMULARIO 103
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
RESOLUCION N NAC-DGER2005-0637
INSTRUCCIONES AL REVERSO
200 IDENTIFICACION DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCION)
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201 RUC 0190153665001 202
EN RELACIN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA LA BASE DESGRAVADA 302 1.800,00 352 70,67
ORIGINADOS EN EL TRABAJO HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 303 3.937,78 8% 353 315,02
REMUNERACION A OTROS TRABAJADORES AUTONOMOS 304 39.208,02 1% 354 392,08
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 305 900,00 25% 355 225,00
POR COMPRAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 306 1% 356
POR COMPRAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA SOCIEDAD 307 117.153,54 1% 357 1.171,54
POR COMPRAS LOCALES DE MATERIA PRIMA NO SUJETA A RETENCIN 308
POR SUMINISTROS Y MATERIALES 309 8.150,30 1% 359 81,50
POR REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 310 10.101,38 1% 360 101,01
POR LUBRICANTES 311 1% 361
POR REMUNERACIONES A DEPORTISTAS, ENTRENADORES, CUERPO TECNICO, ARBITROS Y ARTISTAS RESIDENTES 315 5% 365
POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES DE PROPIEDAD DE PERSONAS NATURALES 320 300,00 8% 370 24,00
POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES A SOCIEDADES 321 1.900,00 5% 371 95,00
POR SEGUROS Y REASEGUROS (10% del valor de las primas facturadas) 322 19.025,23 1/mil 372 1,90
POR RENDIMIENTOS FINANCIEROS 323 5% 373
POR PAGOS O CREDITOS EN CUENTA REALIZADOS POR EMPRESAS EMISORAS DE TARJETAS DE CREDITO 324 1% 374
POR INTERESES Y COMISIONES EN OPERACIONES DE CREDITO ENTRE LAS INST. DEL SISTEMA FINANCIERO 326 1% 376
INTERESES DE CRDITOS EXTERNOS REGISTRADOS EN EL BCE (EN LA CUANTIA QUE EXCEDE A LA TASA MXIMA) 405 25% 455
COMISIONES PAGADAS PARA LA PROMOCION DEL TURISMO RECEPTIVO 411 25% 461
EL 4% DE LAS PRIMAS DE CESIN O REASEGUROS CONTRATADOS CON EMPRESAS QUE NO TENGAN ESTABLECIMIENTO O
413 25% 463
REPRESENTACIN PERMANENTE EN EL ECUADOR
EL 10% DE LOS PAGOS EFECTUADOS POR LAS AGENCIAS INTERNACIONALES DE PRENSA REGISTRADAS EN LA SECRETARA
415 25% 465
DE COMUNICACIN DEL ESTADO
EL 10% DEL VALOR DE LOS CONTRATOS DE FLETAMENTO DE NAVES PARA EMPRESAS DE TRANSPORTE AREO O MARTIMO
417 25% 467
INTERNACIONAL
EL 15% DE LOS PAGOS EFECTUADOS POR PRODUCTORAS Y DISTRIBUIDORAS DE CINTAS CINEMATOGRFICAS Y DE
419 25% 469
TELEVISIN POR CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO DE CINTAS Y VIDEOCINTAS
ARRENDAMIENTO MERCANTIL POR PAGO DE INTERESES (cuando supera la tasa autorizada por el BCE) 421 25% 471
INTERNACIONAL CUANDO NO SE EJERCE LA OPCION DE COMPRA (sobre la depreciacin acumulada) 423 25% 473
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO SUBTOTAL SUMAR 451 al 473 498
LA RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificacin 2004-026 de la L.R.T.I.)
198 C.I. O Pasaporte No. 0190153665 199 RUC No. 0103496394001 902 + 903 + 904 999 2.501,20
MEDIANTE CHEQUE, DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 2.501,20
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO 907
Lina Arce 72
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Anexo No 2
Formulario 104
Para el casillero 301 se debe aplicar la siguiente frmula:
(511+513+531+533+537)/(549-509-539)
Lina Arce 73
Karina Fajardo
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Lina Arce 74
Karina Fajardo
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Formulario 103
Lina Arce 75
Karina Fajardo
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BIBLIOGRAFIA
Lina Arce 76
Karina Fajardo