1

1.1 ANTECEDENTES A NIVEL NACIONAL.

La Direccin General de Tesorera fue creada mediante la Ley de Servicio de

Tesorera, segn decreto No.178 de fecha 16 de diciembre de 1936, publicado en
el Diario Oficial No.7 tomo 122, de fecha 12 de enero de 1937.

El objetivo principal, segn el Art. 3 de esa ley, es la recaudacin, la custodia, la

distribucin y transferencia material o virtual de los dineros pblicos.
Posteriormente, por medio del Decreto Legislativo No. 516 de fecha 23 de
noviembre de 1995, publicado en el Diario Oficial No.7, Tomo 330 del 11 de
noviembre de 1996, se aprueba la Ley Orgnica de Administracin Financiera del
Estado, con la cual se establece el Sistema de Administracin Financiera, integrado
por los Subsistemas de Presupuesto, de Tesorera, de Crdito Pblico y de
Contabilidad Gubernamental dando origen con ello a la descentralizacin operativa
y centralizacin normativa como principio bsico de esa Ley.

El objetivo principal con el cual fue creada la DINAFI es velar por la sostenibilidad
La Direccin Nacional de Administracin Financiera se cre como una dependencia
del Ministerio de Hacienda, mediante Acuerdo Ejecutivo N 03 del 3 de enero de
2001, a fin de darle continuidad y fortalecer los procesos que hasta diciembre del ao
2000 haba desarrollado la Unidad de Proyecto del Sistema de Administracin
Financiera Integrado (SAFI).

del Sistema de Administracin Financiera Integrado y por la integracin de los

Subsistemas que lo conforman.

En el ao 2004 se reform el Reglamento de la Ley Orgnica de Administracin

Financiera del Estado mediante Decreto Ejecutivo N 49 del 3 de mayo del mismo
ao, estableciendo entre otras como responsabilidades de la DINAFI, propiciar la

2
coordinacin y participacin activa entre los Subsistemas del SAFI y las
Instituciones del Sector Pblico no Financiero, as como la integracin y conduccin
tcnica para el desarrollo, optimizacin, implantacin, operacin y mantenimiento
del componente tecnolgico del SAFI.

La DINAFI fue reorganizada mediante Acuerdo Ejecutivo No. 905 del 9 de agosto
de 2010, asignndole un nuevo rol y funciones adicionales, con el objeto de contar
en el Ministerio con una instancia responsable de velar por la conduccin de los
proyectos e iniciativas de innovacin institucional; as como normar y dirigir el
desarrollo y la plataforma tecnolgica de los servicios informticos del Ministerio, la
gestin de los portales institucional y de Transparencia Fiscal e impulsar acciones
orientadas a mejorar los niveles de transparencia fiscal y presupuestaria.

En la actualidad la Direccin Nacional de Administracin Financiera e Innovacin

est conformada por la Direccin y Subdireccin Nacional, as como las Unidades
de: Innovacin y Gestin de Portales, de Sistemas Informticos, de Redes y
Telecomunicaciones, de Seguridad de la Informacin, de Infraestructura
Tecnolgica, de Servicio al Cliente, de Sostenibilidad SAFI y SIRH, de Desarrollo
SAFI y SIRH y la de Apoyo Administrativo.

3
2.1 SISTEMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA INTEGRADO (SAFI)

4
El Sistema de Administracin Financiera Integrado es el conjunto de principios,
normas, organizacin y procedimientos de Presupuesto, Tesorera, Inversin,
Crdito Pblico y Contabilidad Gubernamental, los cuales sistematizan la captacin,
asignacin y empleo de los recursos pblicos tendientes a lograr eficacia, eficiencia
y economa en el uso de los mismos.

La aplicacin del SAFI se concretiza mediante los Subsistemas de Presupuesto,

Tesorera, Inversin y Crdito Pblico y el de Contabilidad Gubernamental, basados
en la caracterstica bsica de centralizacin normativa y descentralizacin
operativa; excepto para las decisiones y operaciones referidas al endeudamiento
pblico, que estn supeditadas a procesos centralizados de autorizacin,
negociacin, contratacin y legalizacin.

2.2 DIRECCIN GENERAL DE TESORERA

Competencia de la Direccin General de Tesorera

La Direccin General de Tesorera, como ente encargado del subsistema de

tesorera, tendr competencia para:

A. Administrar la Cuenta Corriente nica del Tesoro Pblico y la Cuenta Fondos

Ajenos en custodia, que se crean por la presente Ley;
B. Recaudar oportunamente todos los ingresos tributarios y no tributarios,
agilizar las acciones para obtener los recursos provenientes del crdito
pblico y contratar financiamiento de corto plazo; dentro de los lmites
establecidos en el Art. 227 de la Constitucin de la Repblica;
C. Concentrar los recursos del tesoro pblico y transferirlos a las tesoreras de
las unidades financieras institucionales oportunamente, para facilitar el
cumplimiento de los objetivos y metas establecidas en el Presupuesto
General del Estado;
D. Emitir Letras del Tesoro, conforme lo dispuesto en el Artculo 72 de esta Ley;
E. Participar conjuntamente con la Direccin General del Presupuesto, en la
programacin de la ejecucin del presupuesto;

5
 F. Elaborar anualmente el presupuesto de efectivo y realizar las evaluaciones y
ajustes mensuales;
G. Procurar el ptimo rendimiento de los recursos financieros del tesoro pblico,
mediante inversiones financieras a corto plazo, previa autorizacin del
Ministerio de Hacienda;
H. En caso de que sea necesario se podr hacer uso de los recursos de la
cuenta fondos ajenos en custodia para cubrir deficiencias temporales de la
cuenta corriente nica del tesoro pblico, los mismos que debern ser
reintegrados una vez subsanada la deficiencia, o cuando sean demandados;

2.3 SUBSISTEMA DE TESORERIA

2.3.1 Generalidades

El Subsistema de Tesorera comprende todos los procesos de percepcin, depsito,

erogacin, transferencia y registro de los recursos financieros del Tesoro Pblico;
los cuales puestos a disposicin de las entidades y organismos del Sector Pblico,
se utilizan para la cancelacin de obligaciones contradas con aplicacin al
Presupuesto General del Estado. En este contexto, la gestin del Subsistema se
orienta a establecer los mecanismos ms idneos que aseguren la pronta
disponibilidad de los recursos, as como su eficaz y eficiente aplicacin, en un marco
de absoluta objetividad y transparencia en la gestin de los mismos.

2.3.2 Objetivo

El objetivo del Subsistema de Tesorera, es mantener la liquidez necesaria para

cumplir oportunamente las obligaciones originadas durante la ejecucin del
Presupuesto General del Estado, a travs de una programacin financiera
adecuada.
6
Para el cumplimiento del objetivo, la Direccin General establecer los mecanismos
que garanticen la percepcin y disponibilidad de los fondos del Estado, la
programacin de los recursos financieros y la determinacin de los montos de
financiamiento para mantener la liquidez de la caja fiscal, con el fin de facilitar la
ejecucin del gasto pblico.

2.3.3 Principios

1. Unidad de caja

Este principio seala que la totalidad de los ingresos de la Hacienda Pblica, deben
ingresar a la Caja nica del Estado, sin que sea permitido que esos fondos tengan
un destino especfico.

2. Pronostico de caja

Este establece que debe efectuarse la planificacin del programa de administracin

del efectivo, a corto plazo, y permite el control de los recursos monetarios sobre una
base permanente (diaria, semanal, mensual), con el propsito de mantener la
liquidez.

3. Presupuestacion

Este principio establece que las operaciones deben ser el resultado de una
proyeccin previa de las fuentes de recursos y la aplicacin de los mismos, en la
concrecin del logro de los objetivos de las instituciones.

4. Periodicidad

Establece que las proyecciones deben formularse para perodos determinados de

tiempo, en forma secuencial y constante.

5. Economicidad

7
La economicidad est referida a la optimizacin en la aplicacin y el seguimiento
permanente en el manejo y la disposicin de los fondos pblicos para que de esta
manera se minimicen los costos.

6. Veracidad

El principio de veracidad se refiere a las autorizaciones y procesamiento de

operaciones en el nivel central, estas se realizan presumiendo que los registros se
encuentran debidamente sustenta- dos documentariamente, respetando los actos y
hechos administrativos autorizados.

7. Oportunidad

Este principio explica que los fondos pblicos deben ser percibidos y acreditados
dentro de los plazos sealados, de esta manera se encontraran disponibles en el
lugar y momento preciso para su utilizacin.

8. Programacin

El principio de programacin nos indica que la obtencin, programacin y la

presentacin del estado y flujos de los ingresos y gastos pblicos deben identificar
anticipadamente sus magnitudes teniendo en cuenta su origen y naturaleza, con la
finalidad de establecer su adecuada disposicin para cuantificar y evaluar las
alternativas de financia- miento temporal.

9. Seguridad

El principio de seguridad hace referencia a la prevencin que se debe tener ante los
riesgos o contingencias duran- te el manejo y registro de las operaciones con fondos
pblicos y a su vez conservando los elementos de ejecucin y los sustentos.

2.4 UNIDAD FINANCIERA INSTITUCIONAL.

2.4.1 Estructura organizativa

8
La Unidad Financiera Institucional ser estructurada como una unidad de segundo
nivel organizacional y depender del titular o mxima autoridad de la institucin u
organismo.

Las Unidades Financieras de las Instituciones Descentralizadas Subvencionas

dependern jerrquicamente de la mxima autoridad de la Institucin y se
relacionarn funcionalmente con la UFI de la Unidad Primaria a la cual estn
adscritas.

2.4.2 Funciones.

1. Dirigir la gestin financiera institucional, llevando a cabo la planificacin,

coordinacin, integracin y supervisin de las actividades de presupuesto, tesorera
y de contabilidad gubernamental.

9
2. Difundir y supervisar el cumplimiento de las polticas y disposiciones normativas
referentes al SAFI, en las entidades y organismos que conforman la institucin.

3. Asesorar a las entidades en la aplicacin de las normas y procedimientos que

emita el Ministerio de Hacienda.

4. Constituir el enlace con las Direcciones Generales responsables de los

Subsistemas que conforman el SAFI, as como con las entidades y organismos de
la institucin, en cuanto a las actividades tcnicas, flujos y registros de informacin
y otros que se deriven en la ejecucin de la gestin financiera.

5. Elaborar y proponer las disposiciones normativas internas, necesarias para

facilitar la gestin financiera institucional, las cuales debern ser sometidas a la
aprobacin del Ministerio de Hacienda, previo a su divulgacin y puesta en prctica,
de conformidad a lo establecido en el Art. 15 de la Ley AFI.

6. Presentar el Proyecto de Presupuesto Institucional, para aprobacin por parte de

las autoridades de la institucin y posterior remisin al Ministerio de Hacienda.

7. Participar en forma coordinada con la Unidad de Adquisiciones y Contrataciones

Institucional (UACI), en la elaboracin de la programacin anual de las compras, las
adquisiciones y contrataciones de obras, bienes y servicios.

8. Gestionar y administrar los recursos financieros asignados, para el cumplimiento

de las obligaciones legalmente exigibles adquiridas por la Institucin.

9. Generar informes financieros para uso de la unidad, para las autoridades

superiores de la entidad o institucin y para ser presentados a las Direcciones
Generales del Ministerio de Hacienda, que lo requieran.

10. Realizar el seguimiento y evaluacin del presupuesto, a nivel operativo

institucional.

11. Conservar en forma ordenada, todos los documentos, registros, comunicaciones

y cualesquiera otros documentos pertinentes a la actividad financiera.

10
12. Cumplir las normas y procedimientos de control interno, relacionadas con la
gestin financiera institucional.

13. Atender oportunamente las medidas correctivas establecidas por los entes
rectores y normativos, en materia de su competencia.

14. Desarrollar y cumplir con otras funciones que sean establecidas por las
autoridades superiores y por el Ministerio de Hacienda.

11
3.1 BASE LEGAL.

12
3.1.1 LEY ORGANICA DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO

Responsable Central del Manejo de Recursos.

Art. 64.- El Ministerio de Hacienda es, en forma privativa, el responsable de la

administracin central de los recursos financieros del tesoro pblico y de los fondos
ajenos en custodia, actividad que se realizar a travs de la Direccin General de
Tesorera.

El Ministerio de Hacienda y el Banco Central de Reserva de El Salvador, analizarn

el impacto monetario derivado del manejo de los recursos financieros del Tesoro
Pblico y de los fondos ajenos en custodia. En el caso de que el manejo de los
fondos requiera la colocacin o redencin de Letras del Tesoro, o que tengan
impacto monetario importante, el Ministerio de Hacienda deber coordinar con el
Banco Central de Reserva de El Salvador, la programacin de tales operaciones.

Recaudacin de Recursos Financieros

Art. 65.- Las entidades autorizadas por la Direccin General de Tesorera para
recaudar recursos financieros, recibirn los mismos de acuerdo con las normas
reglamentarias que se establezcan, y tendrn a su cargo la custodia temporal y el
depsito de todo lo recaudado.

Ningn agente de percepcin de recursos pblicos podr retardar o impedir el cobro

o depsito de los recursos financieros que se hayan fijado en forma legal.

Cobro Ejecutivo

Art. 68.- Si fuere necesario exigir el pago ejecutivamente, la Direccin General de

Tesorera remitir las certificaciones de deuda al Fiscal General y con la sla
certificacin, deber trmitar las diligencias ejecutivas ante el juez competente.

Otorgamiento de Recibos

Art. 69.- La Direccin General de Tesorera y toda entidad facultada para recaudar
fondos pblicos, consignaciones, garantas u otros conceptos por los que el poder

13
pblico sea responsable, otorgarn un recibo que cumpla con los requisitos
previstos en las normas tcnicas de control interno, emitidas por la Corte de Cuentas
de la Repblica.

Cuenta Corriente nica del Tesoro Pblico

Art. 70.- Habr una Cuenta Corriente nica del Tesoro Pblico, a la que ingresarn
directamente todos los recursos financieros provenientes de cualquier fuente que
alimente el Presupuesto General del Estado y los fondos especiales.

Para tales fines, la citada cuenta corriente nica estar conformada por una cuenta
principal a cargo del Director General de Tesorera, y por las cuentas subsidiarias a
cargo de las unidades financieras de las diferentes entidades e instituciones
dependientes del Presupuesto General del Estado. Solamente se exceptuarn
aquellas cuentas corrientes que deban mantenerse o ser abiertas en funcin de lo
que se acuerde mediante convenios internacionales del pas.

La Direccin General de Tesorera, durante la ejecucin y al final del ejercicio, podr

ordenar al depositario oficial el traslado de los fondos no utilizados ni
comprometidos, de las cuentas subsidiarias a la cuenta principal.

Letras del Tesoro

Art. 72.- Con el objeto de financiar las deficiencias temporales de la cuenta corriente
nica del tesoro pblico, facltase al Ministerio de Hacienda para que por medio de
la Direccin General de Tesorera, emita Letras del Tesoro cuyo vencimiento no
podr exceder el plazo de 360 das contados desde la fecha de emisin. Las Letras
del Tesoro se emitirn por valores nominales pagaderos sin inters; sin embargo,
podrn ser negociadas con descuento, de la misma manera que las letras
comerciales ordinarias.

En el Presupuesto General del Estado se establecer el monto anual por el que el

Gobierno podr emitir Letras del Tesoro, en concordancia con lo dispuesto en el
Artculo 227 de la Constitucin de la Repblica.

14
Manejo de Ttulos Valores

Art. 73.- El Ministerio de Hacienda es el organismo responsable de la emisin y

colocacin de las Letras del Tesoro.

El Ministerio de Hacienda podr utilizar los servicios del Banco Central de Reserva
de El Salvador o de agentes de bolsa privados, legalmente autorizados, para que
en su representacin participen en el proceso de colocacin de las Letras del
Tesoro.

Las tasas de descuento y dems caractersticas de las Letras del Tesoro sern
determinadas por las condiciones del mercado.

Depositarios Oficiales

Art. 74.- La cuenta corriente nica del tesoro pblico, la cuenta fondos ajenos en
custodia y las dems cuentas del Gobierno Central sujetas a esta Ley se
mantendrn en el Banco Central de Reserva de El Salvador y nicamente con la
autorizacin de ste se podr abrir cuentas en bancos y financieras.

Depsito de los Recursos Financieros

Art. 75.- Los recursos financieros del tesoro pblico o de terceros que se reciban
directamente en dinero en efectivo o en cheques, sern depositados ntegros e
intactos en la cuenta corriente del depositario oficial respectivo, el mismo da o el
siguiente da hbil al de producida la recaudacin, o la fecha establecida en
contratos especiales entre el Ministerio de Hacienda y agentes autorizados para
recibir tales recursos.

Retiro de Fondos de Cuentas Bancarias Oficiales

Art. 76.- Los recursos financieros de las cuentas oficiales no podrn ser retirados o
traspasados, sino mediante cheques girados con las firmas autorizadas, o cuando
sea necesario, mediante rdenes incondicionales de pago o transferencia
debidamente autorizadas para las mismas firmas.

15
Pago de Obligaciones

Art. 77.- Cada entidad o institucin del sector pblico efectuar el pago de sus
propias obligaciones directamente a sus acreedores, servidores y trabajadores, por
medio de cheques, documentos fiscales de egresos u otros medios que determine
el reglamento respectivo, con aplicacin a la correspondiente cuenta subsidiaria
dependiente de la cuenta corriente nica del tesoro pblico; y siempre que exista
una obligacin legalmente exigible.

Desembolsos Prohibidos

Art. 79.- Prohbese expresamente al Director General de Tesorera girar, con cargo
a la cuenta corriente nica del tesoro pblico, valor alguno a su favor, a favor de los
funcionarios de la Direccin General de Tesorera, al portador, o a favor de cualquier
persona que no se halle acreditada legalmente como responsable de la
administracin de caja de las entidades o instituciones del sector pblico.

Autorizacin de Fondos

Art. 80.- Todos los egresos del Presupuesto General del Estado se harn con cargo
a la cuenta corriente nica del tesoro pblico, mediante el mecanismo de
Autorizaciones de Fondos, extendidas por la Direccin General de Tesorera, a favor
de las diferentes unidades financieras de las entidades e instituciones del sector
pblico legalmente autorizados para manejar fondos.

Convenios con los Depositarios

Art. 81.- El Ministerio de Hacienda, a travs de la Direccin General de Tesorera,

y los Depositarios Oficiales celebrarn los convenios que sean necesarios para
aplicar los mecanismos de la administracin de la cuenta corriente nica del tesoro
pblico, de la cuenta fondos ajenos, cuentas de fondos de actividades especiales,
o de otras cuentas que sean necesarias para dar un mejor servicio de tesorera.

3.1.2 REGLAMENTO DE LA LEY ORGANICA DE ADMINISTRACION

FINANCIERA DEL ESTADO.

16
Art. 25.- Las Direcciones Generales podrn desarrollar y mantener programas
computacionales de caractersticas propias a sus actividades, para ser implantados
en todas o algunas de las instituciones o fondos, en la medida que stos permitan
alcanzar un mayor grado de uniformidad en las operaciones de los Subsistemas y
siempre que el organismo tcnico correspondiente del Ministerio de Hacienda,
autorice su utilizacin a fin de preservar los diseos para el Sistema de
Administracin Financiera Integrado.

Definicin de Conceptos Bsicos.

Art. 72.- Para los efectos de la Ley y del presente Reglamento, se entender por:

a) Direccin General de Tesorera: la Direccin General o DGT.

b) Tesoro Pblico: el dinero, valores y otros derechos monetarios, administrados por

la Direccin General a disposicin del Estado para el cumplimiento de sus objetivos.

Subsistema de Tesorera.

Art. 73.- El Subsistema de Tesorera, que es un componente del Sistema de

Administracin Financiera Integrada, est organizado a nivel central como un ente
normativo, conducido por la Direccin General, responsable de la administracin de
los fondos del Tesoro Pblico, los fondos ajenos en custodia y los dems que las
disposiciones legales le autoricen manejar y, a nivel operativo, por las Unidades
Primarias ejecutoras del Presupuesto General del Estado, a travs de las Unidades
Financieras Institucionales.

Objetivo.

Art. 74.- En concordancia con el Art. 61 de la Ley, el objetivo del Subsistema de

Tesorera es mantener la liquidez del Tesoro Pblico, mediante la formulacin y
administracin del Presupuesto de Efectivo, contribuyendo al equilibrio y
saneamiento de las Finanzas Pblicas.

17
Para el cumplimiento del objetivo, la Direccin General establecer los mecanismos
que garanticen la percepcin y disponibilidad de los fondos del Estado, la
programacin de los recursos financieros y la determinacin de los montos de
financiamiento para mantener la liquidez de la caja fiscal, con el fin de facilitar la
ejecucin del gasto pblico.

De la Cuenta Corriente nica del Tesoro.

Art. 75.- La Cuenta Corriente nica del Tesoro Pblico (CUTP), en concordancia
con el Art. 70 de la Ley, es el mecanismo conformado por una Cuenta Principal de
responsabilidad de la DGT y por las Cuentas Subsidiarias del Tesoro a cargo de las
Unidades Financieras de las Instituciones, para el manejo operativo de los fondos
pblicos, transferidos para la ejecucin del Presupuesto General del Estado.

La Direccin General podr operativizar el manejo de la cuenta principal mediante

la desagregacin en subcuentas, las cuales se manejarn en el Banco Central de
Reserva de El Salvador y cuyo funcionamiento ser regulado en la normativa
especfica que para tal efecto emita el Ministerio de Hacienda.

A fin de facilitar el manejo de las Cuentas Subsidiarias, la DGT, en coordinacin

con el Banco Central, establecer los convenios de servicios bancarios con las
instituciones financieras comerciales del pas.

De la Cuenta en Dlares.

Art. 77.- La DGT mantendr en el Banco Central de Reserva de El Salvador, la

cuenta corriente en dlares, en la que se depositarn los recursos provenientes de
prstamos y donaciones externos, contratados por el Gobierno Central, cuando as
lo establezcan los convenios y contratos correspondientes.

La Direccin General instruir al Banco Central de Reserva de El Salvador, el

traslado de los recursos de dicha cuenta a la Cuenta Principal, para cumplir los

18
requerimientos de fondos de las Unidades Financieras Institucionales de las
entidades responsables de la ejecucin de programas y/o proyectos.

Del Registro de Operaciones.

Art. 80.- Corresponde a la contabilidad del Tesoro Pblico, registrar todo ingreso o
salida de fondos que afecte el mecanismo de la Cuenta Corriente nica del Tesoro
Pblico y de los dems fondos bajo la responsabilidad de la DGT, implantando con
aprobacin de la Direccin General de Contabilidad Gubernamental, los mtodos
que faciliten el manejo de su sistema contable. De las Letras del Tesoro.

Art. 82.- Las Letras del Tesoro podrn ser emitidas en moneda nacional o extranjera,
al portador y en denominaciones de cien o sus mltiplos, las que sern colocadas a
descuento, pagaderas a la fecha de su vencimiento y podrn redimirse antes del
plazo, previo llamamiento de la DGT, a travs de su agente financiero. La redencin
de las Letras del Tesoro es una operacin de caja y el descuento se considerar
como costo financiero de las mismas, con cargo a la partida presupuestaria
correspondiente. Monto de las Emisiones de Letras del Tesoro.

3.2 NORMATIVA.

3.2.1 NORMAS GENERALES

1. RESPONSABLES DE LA GESTION DE TESORERIA.

La responsabilidad de la gestin de tesorera estar a cargo del Director General de

Tesorera en el nivel central, y en el nivel institucional a cargo del Tesorero

19
Institucional o Pagadores Auxiliares; quienes en su respectivo nivel tomarn las
acciones necesarias para garantizar el manejo eficiente y transparente de los
recursos financieros.

2. CONTRATACIN DE SERVICIOS

La Direccin General de Tesorera de acuerdo a lo establecido en el Art. 90 del

Reglamento de la Ley AFI, y las entidades e instituciones que se financien con
recursos del Presupuesto General del Estado, Presupuestos Especiales y con
Fondos de Actividades Especiales autorizados podrn celebrar contratos de
servicios con la finalidad de ser ms eficientes en su gestin.

3.2.2 NORMAS ESPECFICAS

3.2.2.1 NORMAS SOBRE RECAUDACIN DE INGRESOS

1. SISTEMA DE RECAUDACIN DIRECTA

La recaudacin directa se efectuar por medio de las Colecturas del Servicio de

Tesorera y de las Colecturas Auxiliares Institucionales, las cuales estarn a cargo
de Colectores o Cajeros, segn lo estime conveniente la Direccin General de
Tesorera o la Institucin respectiva, quines sern Manual Tcnico del Sistema de
Administracin Financiera Integrado 19 responsables de la percepcin, liquidacin,
custodia y depsito de los fondos percibidos, de acuerdo a lo establecido en la Ley
y Reglamento AFI, as como en las dems disposiciones normativas vigentes. Al
momento de efectuar el depsito de los fondos, los colectores o cajeros debern
especificar en el documento de remesa, si los ingresos depositados corresponden
al Fondo General o a Fondos Ajenos en Custodia.

20
 2. SISTEMA DE RECAUDACIN INDIRECTA

La recaudacin indirecta estar a cargo de las Instituciones del Sistema Financiero

Nacional u otras instituciones que el Ministerio de Hacienda autorice, dicha
recaudacin estar regida por lo pactado en los contratos que para tal efecto
suscriba dicho Ministerio y la institucin respectiva. Las instituciones contratadas,
actuarn como depositarios oficiales de los recursos financieros del Tesoro Pblico
y sern responsables de la concentracin de los mismos a la Cuenta Corriente
nica del Tesoro Pblico, en los trminos establecidos en el contrato.

3.2.2.2 NORMAS SOBRE TIPOS DE CUENTAS BANCARIAS

1. CUENTA UNICA DEL TESORO PBLICO

a) Cuenta Principal. La Direccin General de Tesorera, con la finalidad de

operativizar la cuenta principal a la que se refiere el Art. 70 de la Ley Orgnica
de Administracin Financiera del Estado, manejar en el Banco Central de
Reserva, las siguientes subcuentas:

Subcuenta Principal: A cargo del Director General de Tesorera, en la cual

se concentrarn los ingresos producto de la recaudacin de impuestos,
tasas, derechos, y los generados por la importacin y comercializacin de
gasolina y sus derivados, as como otras contribuciones fiscales y fondos que
por ley le corresponde percibir a la Direccin General de Tesorera. Dicha
cuenta ser debitada por montos globales con base en las colocaciones
diarias autorizadas por el Director General, de acuerdo a los requerimientos
de fondos presentados por las instituciones.

21
 Subcuenta Inversin: A cargo del Director General de Tesorera, en la que
se depositarn los ingresos provenientes de la colocacin de ttulos valores,
tanto en el mercado nacional como en el extranjero; as como de los intereses
generados por el depsito de los mismos. Dicha cuenta se debitar con las
transferencias efectuadas a la Subcuenta Principal del Tesoro Pblico y para
la cancelacin de ttulos valores a su vencimiento.

Subcuenta Transferencias: A cargo de una Unidad Organizativa de la DGT

responsable de efectuar las transferencias de fondos a las instituciones, ser
alimentada con las transferencias que reciba de la Subcuenta Principal y se
debitar mediante las Autorizaciones de Transferencias de Fondos que el
funcionario responsable del manejo de la cuenta instruya al Banco Central de
Reserva, para abonar las Cuentas Corrientes abiertas por las instituciones
en los bancos comerciales del Sistema Financiero Nacional, para cumplir con
las obligaciones adquiridas por dichas instituciones.

b) Cuentas Subsidiarias Las instituciones para operativizar las Cuentas

Subsidiarias a las que se refiere el Art. 70 de la Ley AFI, debern abrir previa
autorizacin de la Direccin General de Tesorera, una cuenta corriente en el banco
comercial del Sistema Financiero Nacional que mejores condiciones de servicio
ofrezca; dichas condiciones debern establecerse en el contrato de servicios que
para tal efecto suscriban la institucin y el banco. Posteriormente a la apertura de la
cuentas, deber remitirse a la Direccin General de Tesorera y al Banco Central de
Reserva de El Salvador la informacin relacionada con el banco en que se abri la
cuenta, nmero y nombre de la misma, as como una copia del contrato de servicios
suscrito. Estas cuentas sern abonadas con los depsitos que el Banco Central de
Reserva haga efectivos, mediante Autorizaciones de Transferencias de Fondos
emitidas por la Direccin General de Tesorera, de acuerdo a los requerimientos de
fondos presentados por las instituciones para cumplir con las obligaciones
adquiridas.

22
 2. CUENTA FONDOS AJENOS EN CUSTODIA

La Direccin General de Tesorera, con la finalidad de operativizar el manejo de los

Fondos Ajenos en Custodia a los que se refiere el Art. 71 de la Ley Orgnica de
Administracin Financiera del Estado, podr manejar en el Banco Central de
Reserva de El Salvador las siguientes subcuentas:

a) Subcuenta Fondos Ajenos en Custodia

Comprende los fondos recibidos a favor de terceros tales como: Fondos de

Actividades Especiales, Embargos y Depsitos Judiciales, Servicios
Extraordinarios, Anticipos, Provisionales y Garantas, Recursos transferidos no
pagados, Rgimen disciplinario de la Polica Nacional Civil, Fondo de Amortizacin
para Pensiones, Retenciones de Impuestos u otros de igual naturaleza, cuando as
lo determinen las disposiciones legales y normativas vigentes.

b) Subcuentas Fondos de Manejo Especial

En estas subcuentas ingresarn los depsitos de dependencias con registros

contables descentralizados, fondos de actividades prioritarias, anticipos,
donaciones, as como los compromisos propios de la actividad de las instituciones
no considerados como emprstitos internos y externos y otros de igual naturaleza.
Los recursos depositados en esta subcuenta sern administrados de acuerdo a lo
establecido en las leyes que dieron origen a los mismos, as como en convenios o
contratos de prstamos, donaciones, tratados internacionales y otras modalidades
de manejo de fondos que se suscriban. La Direccin General de Tesorera podr

23
abrir cuentas corrientes en los bancos comerciales del Sistema Financiero Nacional
para el manejo operativo de los recursos depositados en la Subcuenta Fondos
Ajenos en Custodia, descritos en el literal a) de este numeral. Dichas cuentas
estarn a cargo de una Unidad Organizativa de la DGT responsable del manejo de
los Fondos Ajenos en Custodia. Los fondos a los que se refiere el literal a) del
presente numeral estarn sujetos a la aplicacin del artculo 105 del Reglamento de
la Ley AFI.

3. CUENTAS DE MANEJO ESPECIAL

Cuando as lo establezcan los convenios o contratos de prstamo, donaciones,

tratados internacionales y otras modalidades de entrega de fondos que se
suscriban, las instituciones ejecutoras solicitarn a la Direccin General de
Tesorera la apertura de cuentas de manejo especial en el Banco Central de
Reserva de El Salvador. Dichas cuentas sern administradas por la Direccin
General de Tesorera, se alimentarn con los desembolsos que se reciban de los
organismos internacionales y se debitarn mediante las transferencias de fondos
que se efecten a favor de las instituciones encargadas de la ejecucin de los
proyectos

3.2.2.3 NORMAS PARA EL MANEJO Y CONTROL DE LAS CUENTAS

BANCARIAS

1. APERTURA DE CUENTAS

Cuenta Corriente Subsidiaria Institucional, remuneraciones, bienes y servicios,

Cuentas para el Manejo de Fondos Circulantes de Monto Fijo, de Pagaduras

24
Auxiliares Institucionales, as como las cuentas de las Pagaduras Auxiliares de
Fondos Actividades Especiales y otras que de conformidad a las disposiciones
legales y normativas vigentes sea necesario abrir. La Direccin General de
Tesorera posterior a efectuar el anlisis correspondiente, autorizar abrir
nicamente cuentas corrientes, excepto que en los contratos o convenios
internacionales suscritos se establezca el manejo de cuentas de ahorros. Dichas
cuentas debern identificarse con un nombre especfico que identifique la
naturaleza de las mismas, el cual como mnimo deber contener lo siguiente:
Nombre de la Institucin Naturaleza del uso de los recursos. Las instituciones,
previo a la suscripcin de los contratos para el manejo de las cuentas mencionadas,
debern garantizarse que el banco comercial elegido disponga de un sistema de
comunicacin en lnea que cumpla con los requerimientos tcnicos establecidos por
la Direccin General de Tesorera. El siguiente da hbil a la apertura de la cuenta,
las instituciones debern remitir a la Direccin General de Tesorera, el nombre del
banco comercial en que se abri la cuenta, el nmero y nombre especficos de la
misma, una copia del contrato de servicios suscrito, el concepto que va a afectar
dicha cuenta, as como los nombres del titular y refrendarios de la misma.

2. CONTROL DE SALDOS

La Direccin General de Tesorera establecer los mecanismos que considere

necesarios, para el control de saldos de las cuentas bancarias abiertas por las
instituciones en los bancos comerciales del sistema financiero para el manejo de los
recursos del Fondo General, Prstamos Externos, Donaciones contenidas en la Ley
de Presupuesto, Fondos de Actividades Especiales, Embargos Judiciales y
cualquier otro tipo de fondo creado por ley. En tal sentido, las Instituciones debern
incluir en los contratos de servicios que suscriban, una clusula en la cual faculten
a la Direccin General de Tesorera para que verifique por cualquier medio los
saldos de las cuentas bancarias mencionadas.

25
 3. REINTEGRO Y DEPOSITOS DE FONDOS

La Direccin General de Tesorera como resultado del control y anlisis de saldos

efectuado a las cuentas bancarias que las instituciones manejen en los bancos del
sistema financiero para cumplir con las obligaciones adquiridas con recursos
provenientes del Presupuesto General de Estado, tendr facultad para ordenar
directamente al banco comercial cuando lo considere pertinente, el reintegro de los
fondos no utilizados de la cuenta manejada por la institucin a la Cuenta Corriente
nica del Tesoro Pblico, debiendo informar del traslado efectuado al Jefe de la
Unidad Financiera Institucional, al Tesorero Institucional y al Pagador Auxiliar,
segn sea el caso. A efecto de dar cumplimiento a esta Norma, las instituciones
debern incluir esta condicin dentro de las clusulas contractuales al momento de
abrir la cuenta. Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, el Tesorero
Institucional o Pagador Auxiliar, segn corresponda, deber reintegrar a la
Subcuenta Principal del Tesoro Pblico los fondos no utilizados en cuentas de
remuneraciones por conceptos tales como: suspensiones en firme, renuncias,
aportes patronales no enterados, reintegros por subsidios, y otros similares, dentro
de los primeros 15 das hbiles del mes siguiente al pago efectuado. Asimismo, el
reintegro de fondos no utilizados de las cuentas institucionales que reciban recursos
del Fondo General y otras cuentas que manejen recursos del Tesoro Pblico
provenientes de contratos o convenios que dieron origen a los recursos, deber
efectuarse dentro de los primeros quince das hbiles del mes siguiente de percibida
la transferencia, salvo aquellos recursos debidamente justificados ante la DGT.
Cuando las instituciones deban reintegrar fondos a la Subcuenta Principal del
Tesoro Pblico o depositar a la cuenta Fondos Ajenos en Custodia, recursos
requeridos para el cumplimiento de obligaciones adquiridas y que no han sido
pagados a los beneficiarios o cuando se trate de fondos correspondientes a
descuentos realizados a empleados en virtud de sanciones impuestas; debern
ingresarse directamente, por medio de las colecturas DGT detallando los

26
conceptos, nombres de las personas afectadas o beneficiarias y las cantidades
parciales que componen la totalidad del depsito, anexando el detalle y la
documentacin de respaldo correspondiente.

4. CIERRE Y LIQUIDACION DE CUENTAS

Las instituciones para el cierre y liquidacin de las cuentas bancarias abiertas en

los bancos comerciales, contarn con un perodo mximo de 10 das hbiles
despus de efectuada la ltima conciliacin bancaria, asegurndose que no existen
cheques pendientes de cobro, incluyendo el cheque de reintegro al Fondo General
de la Nacin por saldos no utilizados. Ser responsabilidad del Tesorero o Pagador,
titular de la cuenta bancaria, efectuar las gestiones pertinentes a fin de agilizar el
cierre y liquidacin de la cuenta correspondiente, e informar a la Direccin General
de Tesorera a ms tardar 3 das hbiles posteriores al cierre de la cuenta bancaria.

5. CONCILIACIONES BANCARIAS

Todas las cuentas bancarias manejadas en la institucin, sern sujeto de

conciliaciones bancarias, atendiendo lo establecido en las Normas Tcnicas de
Control Interno Especificas autorizadas para cada Institucin; as como a lo
establecido en el Manual de Procesos para la Ejecucin Presupuestaria y en el
Manual de Organizacin de las Unidades Financieras Institucionales (UFIs),
emitidos por el Ministerio de Hacienda. Las Unidades Financieras Institucionales
debern enviar mensualmente o cuando la Direccin General de Tesorera lo
solicite, los saldos conciliados de las cuentas bancarias abiertas en el Sistema
Financiero para el manejo de Fondos Pblicos, as como cualquier otra informacin
complementaria que les sea requerida, atendiendo los tiempos y caractersticas
solicitados.

27
 6. TRASLADO DE FONDOS TRANSFERIDOS NO PAGADOS

Los Tesoreros Institucionales o Pagadores Auxiliares debern trasladar de las

Cuentas Bancarias a la Cuenta Fondos Ajenos en Custodia de la DGT, los fondos
correspondientes a obligaciones devengadas no pagadas a los proveedores, cuya
fuente de financiamiento corresponda al Fondo General, Prstamos Externos y
Donaciones contenidas en el Presupuesto General del Estado, los Presupuestos
Especiales y otros, de conformidad con los lineamientos que para tal efecto emita
el Ministerio de Hacienda; asimismo debern trasladarse los recursos de aquellos
cheques vencidos en poder de los proveedores, a ms tardar cinco das hbiles
despus de cumplirse un ao de su emisin.

3.2.2.4 NORMAS SOBRE REQUERIMIENTOS Y TRANSFERENCIAS DE

FONDOS

1. REQUERIMIENTOS DE FONDOS

Las instituciones solicitarn los recursos financieros necesarios para el pago de sus
obligaciones, enviando a la Direccin General de Tesorera el correspondiente
requerimiento de fondos, dicho requerimiento deber efectuarse, por lo menos con
tres das de anticipacin a la fecha establecida para la transferencia de fondos, el
cual se generar por medio de la aplicacin informtica SAFI y considerando los
criterios establecidos en el Manual de Procesos para la Ejecucin Presupuestaria,
emitido por el Ministerio de Hacienda. Los fondos solicitados debern utilizarse
nicamente para el pago de las obligaciones para las cuales fueron requeridos.

28
 2. TRANSFERENCIAS DE FONDOS

La Direccin General de Tesorera a travs de la unidad organizativa responsable

de efectuar las transferencias de fondos a las instituciones, instruir mediante
Autorizaciones de Transferencias de Fondos al Banco Central de Reserva de El
Salvador para que debite la Subcuenta Transferencias Cuenta Principal Tesoro
Pblico y que a su vez abone a la Cuenta Subsidiaria Institucional a cargo de cada
una de las instituciones, el monto programado en la Caja Fiscal, con base a los
requerimientos de fondos presentados.

3. ADELANTOS DE DINERO OTORGADOS A TERCEROS

La Direccin General de Tesorera podr autorizar Transferencias de Fondos, para

cubrir adelantos otorgados a terceros, destinados a la adquisicin de bienes y
servicios institucionales y ejecucin de proyectos de inversin, respaldados en
contratos, convenios o acuerdos. El Tesorero Institucional ser responsable del
adecuado registro y control en el mdulo diseado para tal efecto en la aplicacin
informtica SAFI, de los anticipos otorgados. Asimismo, deber velar por que dichos
anticipos se liquiden en el tiempo establecido en las disposiciones legales y tcnicas
vigentes.

4. TRANSFERENCIAS PARCIALES DE FONDOS

La Direccin General de Tesorera, con base en las disponibilidades de caja podr

efectuar transferencias de fondos parciales, de las cantidades requeridas por las
29
Instituciones, de tal forma que stas cumplan con las fechas lmites de pago. En el
caso del pago de aportaciones y cotizaciones a las Instituciones de Seguridad
Social, la DGT podr transferir los fondos requeridos en la fecha establecida para el
pago de remuneraciones o en una fecha posterior al pago de stas, siempre que no
exceda los cinco das hbiles anteriores al vencimiento legal del plazo establecido,
debiendo los Tesoreros Institucionales o Pagadores Auxiliares, efectuar el pago de
las aportaciones y cotizaciones dentro de los tres das hbiles posteriores de
recibida la transferencia correspondiente, siempre que ste no exceda el plazo legal
establecido.

5. RETENCIONES IMPOSITIVAS Y CONTRACTUALES APLICABLES EN

REQUERIMIENTOS DE FONDOS

La Direccin General de Tesorera para optimizar el uso de los recursos financieros,

enterar directamente a la Subcuenta Principal del Tesoro Pblico las sumas en
concepto de Retenciones del Impuesto sobre la Renta aplicadas a los salarios de
los empleados pblicos y a los servicios profesionales, as como el Anticipo del
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios (IVA)
y otros que determinen las leyes vigentes. Los Tesoreros Institucionales, debern
presentar a la Direccin General de Tesorera, dentro de los primeros cinco das
hbiles de cada mes, las declaraciones juradas y mandamientos de ingreso,
emitidos por l o por los Pagadores Auxiliares; correspondientes a los
requerimientos de fondos generados el mes anterior en forma consolidada,
separando lo correspondiente a las entidades adscritas, cuando aplique. Las
declaraciones juradas, dentro de lo posible, debern ser generadas haciendo uso
de los medios electrnicos disponibles. Para el caso de los Comprobantes de
Retencin emitidos por la UFI, entre la fecha de generacin del ltimo
Requerimiento de Fondos emitido durante el mes y el ltimo da del mismo, deber
generarse Requerimiento de Fondos Complementarios por las obligaciones
relacionadas con dichos comprobantes, el cual deber ser presentado dentro de los
primeros tres das hbiles del siguiente mes, a la Direccin General de Tesorera.

30
Similar procedimiento podr adoptarse para el entero de otros ingresos que por su
naturaleza puedan aplicarse directamente, lo cual ser debidamente informado por
la DGT a la institucin en caso de que lo estime necesario. Los Tesoreros
Institucionales y Pagadores Auxiliares sern responsables del cumplimiento de los
plazos, clculos, liquidacin de las retenciones y dems obligaciones formales en
virtud de la designacin como agente de retencin de sus respectivas Instituciones.
El incumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con dicha designacin
har incurrir en las sanciones tributarias correspondientes.

Para el caso de las retenciones contractuales de proyectos de inversin y otros, los

Tesoreros Institucionales debern remitir a la DGT el requerimiento de fondos
generado en la aplicacin SAFI. La retencin efectuada deber transferirse a la
Subcuenta Fondos Ajenos en Custodia administrada por la Direccin General de
Tesorera. Se exceptan de la disposicin contenida en el prrafo anterior, las
retenciones contractuales, cuando en los contratos o convenios de prstamos
externos o donaciones, se establezca un mecanismo diferente para el manejo de
las mismas. Para los efectos del presente numeral las Instituciones debern detallar
en el correspondiente requerimiento de fondos las cantidades a retener por cada
uno de los conceptos referidos en el primer prrafo.

3.2.2.5 NORMAS SOBRE EL PAGO DE OBLIGACIONES Y TRANSFERENCIAS

INSTITUCIONALES

1. PAGO DE OBLIGACIONES

Las instituciones debern nombrar mediante Acuerdo Ejecutivo, Punto de Acta,

Resolucin, etc., al Tesorero Institucional, a los Pagadores Auxiliares y Refrendarios

31
de cuentas bancarias, que de acuerdo a las disposiciones legales y tcnicas
vigentes, deben manejar para el pago de las obligaciones adquiridas por la
institucin. El Tesorero Institucional, los Pagadores Auxiliares y los Refrendarios,
sern responsables del manejo de las Cuenta Bancarias abiertas para el pago de
las obligaciones legalmente contradas por la Institucin con aplicacin al respectivo
presupuesto institucional. Los primeros dos funcionarios mencionados, tambin
sern responsables del registro en la aplicacin informtica SAFI de toda la
informacin relacionada con los pagos efectuados en los Auxiliares de Obligaciones
por Pagar (Ejercicio Corriente y Aos Anteriores), Control de Bancos y Anticipos de
Fondos. Las Instituciones estn facultadas para celebrar contratos con los bancos
comerciales en los cuales manejan sus cuentas bancarias, con el objeto de
implantar mecanismos especiales para el pago de los salarios, bienes, servicios y
otros, a travs de abono a cuenta, pago electrnico u otros mecanismos de pago
autorizados. Asimismo, con la finalidad de facilitar y asegurar el pago de jornales,
podrn contratar con entidades del Sistema Financiero o empresas especializadas,
para que proporcionen el servicio de pago, debiendo procurar no incurrir en costos
financieros por ese tipo de servicios. El Tesorero Institucional y los Pagadores
Auxiliares, sern responsables de la liquidacin del pago. Las retenciones que
efecten en concepto de descuentos de ley, sern pagadas a los respectivos
beneficiarios mediante cheque, abono a cuenta, pago electrnico u otro medio
autorizado.

2. TRANSFERENCIAS INSTITUCIONALES

Los Tesoreros Institucionales estn facultados para autorizar transferencias de

fondos de la Cuenta Corriente Subsidiaria Institucional a su cargo, a las cuentas
corrientes de los Pagadores Auxiliares, para que stos cumplan con el pago de las
obligaciones para las que han sido nombrados. Tambin podrn autorizar

32
transferencias para trasladar los fondos correspondientes a las subvenciones y
subsidios que son competencia de la institucin, de conformidad con las
disposiciones legales y tcnicas vigentes.

3.2.2.6 NORMAS SOBRE LOS FONDOS CIRCULANTES DE MONTO FIJO

1. CONSTITUCIN

Las Instituciones podrn constituir Fondos Circulantes de Monto Fijo, hasta por un
mximo del 2% sobre el promedio mensual de la Disponibilidad Neta de la
asignacin presupuestaria anual en el Rubro 54 Adquisicin de Bienes y Servicios,
sin que dicho valor exceda del equivalente a ochenta (80) salarios mnimos vigentes
para la jornada ordinaria de trabajo del Sector Comercio y Servicios.

La determinacin del monto mximo a manejar, por medio del Fondo Circulante de
Monto Fijo, ser necesario efectuarlo, siempre que dichos Fondos sean constituidos
con recursos del Fondo General o Recursos Propios. No podr existir ms de un
fondo para los mismos fines dentro de una misma Unidad Organizativa, en caso de
existir varios fondos a nivel institucional, la sumatoria de ellos no deber exceder el
monto determinado al aplicar el clculo establecido en el prrafo anterior. De los
Fondos Circulantes podrn desagregarse para el manejo de recursos en efectivo
una o ms Cajas Chicas, las cuales dependern del Fondo Circulante respectivo.
Cuando corresponda a una sola.

Caja Chica el manejo del efectivo estar a cargo del Encargado del Fondo
Circulante de Monto Fijo; si se crean ms de una Caja Chica, sern responsabilidad
de las personas designadas. Cuando la Institucin constituya ms de una Caja
Chica con cargo a un Fondo Circulante de Monto Fijo, la sumatoria de todas las
existentes no deber exceder del equivalente a ocho salarios mnimos, vigentes
para la jornada ordinaria de trabajo de los trabajadores del Comercio y Servicios.
En caso de ser necesaria la constitucin de Fondos Circulantes de Monto Fijo y de
Cajas Chicas, por montos mayores a los establecidos en los prrafos anteriores del
33
presente numeral, las Instituciones debern presentar solicitud firmada por la
mxima autoridad en la cual se justifique la referida peticin, dicha solicitud deber
dirigirse al Ministro de Hacienda quien emitir la autorizacin o denegacin
respectiva, previa opinin tcnica de la Direccin Nacional de Administracin
Financiera. La autorizacin del Ministerio de Hacienda, proceder cuando sean
recursos del Fondo General, en caso de tratarse de recursos propios, bastar la
aprobacin interna de la mxima autoridad de la Institucin, y cuando se constituyan
con cargos a prstamos externos o donaciones deber proceder de acuerdo a los
convenios aprobados. Para la constitucin de los Fondos Circulantes de Monto Fijo,
las Instituciones debern emitir Acuerdo Ejecutivo Institucional, Punto de Acta o
Resolucin segn sea el caso, en los cuales deber quedar reflejado el monto, as
como el nmero de autorizacin emitido por el Ministerio de Hacienda para los casos
que corresponda. Posteriormente, deber remitir a la Direccin General de
Tesorera copia del Acuerdo Ejecutivo Institucional, Punto de Acta o Resolucin.
Para facilitar el manejo de las Obligaciones Generales del Estado, podrn
constituirse Fondos Circulantes de Monto Fijo hasta por el equivalente al 2% del
promedio mensual de las asignaciones anuales vigentes.

2. MANEJO DEL FONDO

Las Instituciones, posteriormente a la constitucin del Fondo, debern nombrar

mediante Acuerdo Ejecutivo interno, Punto de Acta o Resolucin, a los Encargados
del Fondo y Refrendarios respectivos, as como a los Responsables de las Cajas
Chicas, en caso de ser necesario el manejo de las mismas. Los funcionarios
mencionados en el prrafo anterior, sern responsables solidaria y pecuniariamente
por el manejo del fondo para el cual se nombren y debern rendir fianza de fidelidad
antes de tomar posesin de sus cargos, de conformidad a lo establecido en el Art.
104 de la Ley de la Corte de Cuentas y Art. 115 del Reglamento de la Ley Orgnica
de Administracin Financiera del Estado. Para el manejo de los recursos del Fondo,
el encargado, deber abrir una cuenta corriente en un banco comercial del Sistema

34
Financiero Nacional, con el nombre: Institucin Fondo Circulante de Monto Fijo
Distintivo Especfico; debiendo informar a la Direccin General de Tesorera, a ms
tardar el siguiente da hbil, el nombre del banco comercial en que fue abierta la
cuenta, as como el nmero y nombre de la misma.

3. REGISTRO Y CONTROL

La Unidad Financiera Institucional ser responsable de los registros oportunos de

Presupuesto, Tesorera y Contabilidad, originados por la creacin, reintegros y
liquidacin del Fondo Circulante de Monto Fijo. Al momento de crear un Fondo
Circulante de Monto Fijo, la Unidad Financiera Institucional deber constituir un
Compromiso Presupuestario por el monto autorizado, utilizando el NIT del
Encargado del Fondo. Dicho compromiso deber programarse para ser devengado
en el mes de diciembre del ejercicio en ejecucin, el cual deber liquidarse de
conformidad a lo establecido en el prrafo primero del numeral 7 de las presentes
normas. Posteriormente, proceder a gestionar ante la Direccin General de
Tesorera, el Anticipo de Fondos correspondiente al primer desembolso, el cul
estar vigente mientras no se modifique el monto del fondo, se cambie al Encargado
o se liquide el fondo ante la Unidad Financiera Institucional. Las Instituciones que al
inicio del ao cuenten con Fondo Circulante de Monto Fijo, debern constituir un
compromiso presupuestario, tomando en consideracin los aspectos sealados en
el segundo prrafo de este numeral, a fin de garantizar la disponibilidad
presupuestaria de los pagos que se efecten con cargo a la ltima pliza de
reintegro que presente en el mes de diciembre el Encargado del Fondo Circulante
de Monto Fijo. Los Encargados de los Fondos Circulantes de Monto Fijo, sern
responsables del manejo, registro y control de los recursos asignados para la
operacin de dichos fondos, para lo cual deber establecer y mantener un adecuado

35
control sobre el uso de formularios, cheques, as como la custodia del efectivo en
caja. Antes de la erogacin de recursos del Fondo Circulante o de las Cajas Chicas,
el Encargado deber asegurarse que la documentacin que reciba por parte de las
Unidades involucradas, cumplan con los aspectos legales y tcnicos vigentes.

4. UTILIZACIN DEL FONDO

Las Instituciones podrn utilizar los recursos de los Fondos Circulantes de Monto
Fijo, para efectuar erogaciones de carcter urgente, siempre que no correspondan
al pago de salarios, debiendo contar previamente con la debida autorizacin del
Titular o funcionario delegado para la autorizacin del gasto. Los recursos del Fondo
Circulante de Monto Fijo, podrn utilizarse para efectuar pagos en los conceptos
siguientes: i. Pago de Dietas, Honorarios y Viticos; ii. Adquisicin de Bienes y
Servicios; iii. Pago de Impuestos, Tasas y Derechos; iv. Seguros, Comisiones y
Gastos Bancarios; v. Inversiones en Activos Fijos, hasta por un mximo equivalente
a un salario mnimo, vigente para la jornada ordinaria de trabajo de los trabajadores
del Comercio y Servicios.

Para los egresos referidos en el prrafo anterior, deber atenderse lo establecido

en el Reglamento General de Viticos, la Ley de Adquisiciones y Contrataciones de
la Administracin Pblica y su Reglamento, Ley Orgnica de Administracin
Financiera del Estado y su Reglamento, y dems Disposiciones Normativas
vigentes que le sean aplicables. El Encargado del Fondo podr entregar dinero en
efectivo, cheque o abono a cuenta, para los casos siguientes:

i. Cancelacin de facturas o recibos de suministrantes;

ii. Anticipos para viticos, los cuales debern ser liquidados cinco das hbiles
despus de finalizada la misin;

36
 iii. Adelantos para adquisiciones de bienes y servicios con autorizacin del
Titular o funcionario delegado para tal efecto, los cuales debern ser
liquidados dentro de los dos das hbiles despus de realizada la adquisicin
del bien o servicio.

El Encargado del Fondo Circulante de Monto Fijo o los responsables del manejo de
Caja Chica, sern responsables de gestionar de forma oportuna los reintegros de
fondos, quedando terminantemente prohibida la entrega de quedan por facturas o
recibos que respalden la adquisicin de bienes o servicios de manera urgente. Los
pagos en efectivo por medio de las Cajas Chicas, no podrn exceder el equivalente
a tres salarios mnimos vigentes para la jornada ordinaria de trabajo de los
trabajadores del Comercio y Servicios. Las Instituciones y la Direccin General de
Tesorera podrn otorgar con cargo al Fondo Circulante de Monto Fijo, cantidades
en efectivo hasta por un monto mximo equivalente al 75% de un salario mnimo
vigente para la jornada ordinaria de trabajo de los trabajadores del Comercio y
Servicios, para que sea utilizado al momento de entregar cambio en efectivo en las
Colecturas. Cuando la operatividad propia de la Direccin General de Tesorera lo
requiera, por cada caja emergente habilitada, podr otorgarse anticipos hasta por
un mximo del 10% del salario mnimo vigente para la jornada ordinaria de trabajo
de los trabajadores del Comercio y Servicios, a fin de que sea utilizado al momento
de entregar cambio en efectivo, debiendo ser liquidado dentro de un perodo
mximo de cinco das hbiles despus de otorgado.

5. REPOSICIN DEL FONDO

El Encargado del Fondo podr solicitar el reintegro de los recursos en el momento

que lo estime necesario, asegurndose que ste se realice antes de agotarse un
mximo del sesenta por ciento (60%) del monto autorizado para el manejo del fondo,
a fin de evitar iliquidez en el mismo. Para efectos de gestionar el reintegro, el
Encargado preparar la Pliza de Reintegro y la remitir a la UFI acompaada de

37
la documentacin probatoria (facturas, vales de caja chica, recibos, etc.), a fin de
que se genere el requerimiento de fondos respectivo y se tramite ante la Direccin
General de Tesorera la transferencia de fondos para el reintegro correspondiente.
La periodicidad de los requerimientos depender de las necesidades de recursos
de cada Fondo, a consecuencia de los pagos efectuados con cargo a los mismos.

Los recursos financieros asignados en concepto de Fondo Circulante de Monto Fijo,

sern canalizados por medio del Tesorero Institucional, quien los recibir en la
cuenta subsidiaria institucional y posteriormente efectuar la correspondiente
transferencia de fondos a la cuenta corriente abierta para el manejo del Fondo.

6. APLICACIN DE RETENCIONES DE LOS IMPUESTOS INTERNOS

El Encargado del Fondo y los Responsables de las Cajas Chicas, al momento de

efectuar el pago, sern responsables de aplicar las retenciones de los Impuesto
Internos, de conformidad a las disposiciones legales y tcnicas vigentes. El
Encargado deber anexar a la Pliza de Reintegro correspondiente, el detalle de
las retenciones efectuadas, debiendo especificar como mnimo: El NIT y nombre de
la persona natural o jurdica sujeto de retencin, y el monto total del pago, y lo
correspondiente a la retencin efectuada, a fin de que el Tesorero Institucional o
Pagadores Auxiliares, al momento de efectuar el reintegro, retenga el monto
correspondiente a las retenciones efectuadas.

7. MANEJO DE LOS FONDOS CIRCULANTES AL CIERRE DEL

EJERCICIO FINANCIERO FISCAL

38
El Encargado del Fondo Circulante, deber tramitar dentro de los primeros quince
das calendario del mes de diciembre de cada ao, la Pliza de Reintegro de Fondos
correspondiente a los recursos utilizados a esa fecha, con la finalidad que la Unidad
Financiera Institucional proceda a utilizar el Compromiso Presupuestario que se
constituy para garantizar disponibilidad presupuestaria al inicio del ao o al
momento de constitucin del fondo. Los Fondos Circulantes podrn mantenerse
vigentes al cierre de cada ejercicio financiero fiscal, a fin de atender gastos urgentes,
los cuales sern aplicados a las asignaciones presupuestarias del siguiente ejercicio
financiero fiscal. En caso de que la Institucin decida liquidar dichos fondos, al
momento de presentar la ltima Pliza de Reintegro, debern reintegrarse tambin
ante la Direccin General de Tesorera los recursos disponibles en efectivo y en la
cuenta bancaria, para posteriormente efectuar el registro correspondiente a la
liquidacin del Anticipo de Fondos otorgado al Encargado, en la aplicacin
informtica SAFI.

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