Auditoria Tributaria Trabajo

FICHA DE IDENTIFICACIN DE TRABAJO DE INVESTIGACIN
Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMINETO DE CONTRATO CON EL

BANCO UNION POR EL COBRO A CONTRIBUYENTES NEWTON, RESTO Y
GRACO
Autor: Veizaga Cornejo Felix Orlando
Fecha: 13/06/2016
Cdigo de estudiante: 201311658
Carrera: Auditoria
Asignatura: Auditoria Tributaria
Grupo: B
Docente: Lic. Carlos Santiago Ramrez Mancilla
Periodo Acadmico: Semestre I-2016
Subsede: La Paz
Copyright (2016) por Veizaga Cornejo Felix Orlando. Todos los derechos
reservados.
Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO
UNION POR EL COBRO A CONTRIBUYENTES NEWTON, RESTO Y GRACO
Autor: VEIZAGA CORNEJO FELIX ORLANDO
______________________________________________________________________________
RESUMEN
El presente proyecto se refiere a una auditora de cumplimiento al contrato, para

la presentacin del servicio de recaudacin de tributos fiscales al contribuyente
newton y resto suscrito en el servicio de impuestos nacionales en el Banco Unin
S.A.
Mediante la informacin revelada se procedi a realizar la respectiva auditoria al

banco unin sobre el cumplimiento del contrato pactado con impuesto. Adems,
se pudo evidenciar en la evaluacin de auditora, que los contratos cumplen en
efecto su cometido, la recaudacin de los tributos, pero en parte se verifico que
sus contratos operativos no se cumplen en totalidad.
Analizando a profundo mediante las metodologas aplicadas se observ que el

Banco Unin S.A. recibi rechazos por la mala prctica en la revisin de
documentos los cuales son enviados al servicio de impuestos nacionales SIN,
adjunto a esto que no cuenta con el personal adecuado para este tipo de trmites
lo que dificulta la correcta declaracin jurada de los impuestos que deben ser
recepcionados.
Si estas faltas y/o omisiones continan en el Banco Unin S.A. se

proceder a las respectivas multas por parte de impuestos, lo cual generar
una carga cuantiosa respecto a sus ingresos incluso llamadas de atencin
a la MAE por una mala administracin.
______________________________________________________________________________
TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIN .............................................................................................. 1
2. MARCO TERICO............................................................................................ 2
2.1 AUDITORIA.................................................................................................. 2
2.1.1 CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA ....................................... 3
2.1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA ........................................................ 3
2.1.3 CLASES DE AUDITORIA................................................................ 4
2.1.4 AUDITORIA INTERNA .................................................................... 4
2.1.5 AUDITORIA EXTERNA ................................................................... 6
2.2 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA ..................................... 7
2.3 TIPOS DE AUDITORIA ........................................................................... 8
3. CONTROL ..................................................................................................... 10
3.1 CONCEPTO DE CONTROL .................................................................. 10
3.1.1 CONTROL INTERNO.................................................................... 10
3.1.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO. ....................................... 10
3.1.3 IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO .................................. 11
3.1.4 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ................................ 11
3.1.5. EL CONTROL INTERNO SEGN EL INFORME COSO .............. 15
4 ETAPAS DE LA AUDITORIA ........................................................................... 17
4.1 PLANIFICACIN........................................................................................ 17
4.1.1 Memorndum de Programacin De Auditoria (MPA) ..................... 17
4.1.2 Procedimientos de Auditoria .......................................................... 18
4.1.3 RIESGOS DE AUDITORA ............................................................ 18
4.1.4. CLASIFICACION DE RIESGOS DE AUDITORIA .......................... 21
5. EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA ............................................... 21
5.1 Papeles de trabajo .................................................................................. 23
5.1.1 Contenido de los Papeles de Trabajo ............................................ 23
5.1.2 Propiedad y custodia de los papeles de Trabajo. ........................... 24
______________________________________________________________________________
5.1.3 Caractersticas de los Papeles de Trabajo ..................................... 24

5.1.4 Sistemas de referenciaran y correferenciacin ............................. 24
5.1.5 Marcas o tildes de auditora ........................................................... 25
5.1.6 Observaciones de Control Interno en la ejecucin de auditorias ... 26
6. COMUNICACIN DE RESULTADOS Y EMISIN DE DICTAMEN................ 27
6.1 EMISIN DE DICTAMEN .......................................................................... 28
6.2 TIPOS DE DICTAMEN ........................................................................... 28
6.3 DISPOSICIONES TRIBUTARIAS APLICABLES ................................... 29
6.4 NORMATIVA APLICADA ....................................................................... 29
6.4.1 NORMAS CONTABLES ................................................................ 29
6.4.2 DEFINICION DEL PROBLEMA ..................................................... 29
6.4.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.......................................... 30
6.4.4 PROBLEMAS ................................................................................ 31
7. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION .............................................................. 31
7.1 OBJETIVO GENERAL ............................................................................ 31
7.2 OBJETIVO ESPECIFICO ...................................................................... 31
8. METODOLOGIA ............................................................................................. 32
8.1 METODO DE INVESTIGACION ............................................................ 32
9. RESULTADOS ................................................................................................ 33
10. CONCLUSIONES.......................................................................................... 34
11.RECOMENDACIONES .................................................................................. 34
12.WEBGRAFIA..31
Autor: DE LA TORRE GUARACHI LUIS VALERIO
______________________________________________________________________________
AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL
BANCO UNION POR EL COBRO A CONTRIBUYENTES NEWTON, RESTO Y
GRACO
1. INTRODUCCIN
La auditora tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto

cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligacin tributaria principal,
como tambin de aquellas accesorias o formales contenidas en la normativa legal
y administrativa vigente.
Esta se realiza con el fin de:
Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

presentadas.
Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones

anotadas en los registros contables y a la documentacin; as como a todas
las transacciones econmicas efectuadas.
Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn

debidamente aplicados y sustentados.
EL presente proyecto se enfoca en una auditoria tributaria
Al cumplimiento de contrato con el banco unin por el cobro a contribuyentes

newton, resto y graco, donde la gerencia del banco unin S.A. Requiere y exige
mayor ingreso al departamento de recaudaciones tributarias, motivo por el cual el
mencionado departamento opto por tener siete corresponsales como se muestra
en la figura.
Adems se desconoce el nivel de cumplimiento al contrato de adhesin para la

presentacin del servicio de recaudacin de tributos fiscales a contribuyentes
newton y resto suscrito entre el servicio de impuesto nacionales y el banco unin.
1
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
Por tal situacin se busca realizar una auditora de cumplimiento al contrato de
auditoria para la presentacin del servicio de recaudacin de tributos fiscales al
contribuyentes newton y resto suscrito en el servicio de impuestos nacionales en
el banco unin
Con el fin de proponer al rea de recaudaciones, en primera instancia auto

capacitarse entre si el cumplimiento de ambos contratos, o solicitar cursos de
orientacin y capacitacin al sin frecuentemente.
En conclusin se determina que la auditoria de cumplimiento a ambos contratos,

tanto el de resto como el de graco, se realiz los pasos que la auditoria indica, es
decir planeado, ejecutado y recomendado. Se observ que ambos contratos estn
ligados entre si y se ejecutan paralelamente, ambos tienen el objetivo de recaudar
tributos fiscales a travs de las entidades financieras bancarias y no bancarias, la
mayora de los artculos citados en ambos contratos se cumplen, los que no se
cumplen son prcticamente los operativos que parten de la falta de conocimiento
de los contratos lo que genera el incumplimiento al contrato.
2. MARCO TERICO
2.1 AUDITORIA
Etimolgicamente proviene del latn audto risque significa or. En ingls el

verbo to auditsignifica verificar, inspeccionar y tambin posee la acepcin de
intervencin y ajuste de cuentas, mientras en espaol su significado se refiere a
quien tiene la virtud de or.
A igual que muchos otros trminos en la lengua cientfica, el trmino de auditoria

tiene un significado de uso comn, Amplio y general, referido a revisin, inspeccin
y verificacin.
2
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
2.1.1 CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA
proceso que consiste en el examen sistemtico y representativo del

sistema de informacin de una empresa o parte de ella, realizado por un
experto con independencia y utilizando tcnicas determinadas, con el
propsito de emitir una opinin profesional sobre la misma, que permitan la
adecuada toma de decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el
sistema examinado Guillermo Adolfo Cuellar Meja.
2.1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA
El objetivo de la auditoria es reducir el riesgo de informacin, lo cual disminuye el

costo de obtener capital.
El objetivo de una auditoria consiste en proporcionar los elementos tcnicos que

puedan ser utilizados por el auditor para obtener la informacin y comprobacin
necesaria que fundamente su opinin profesional sobre los aspectos de una
entidad sujetos a un examen. Consiste en apoyar a los miembros de la
organizacin en relacin al desempeo de sus actividades, para ello la auditoria
les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora y toda aquella
informacin relacionada con todas las actividades revisadas por el auditor, la
auditoria se encarga de promocionar un control efectivo o un mecanismo de
prevencin a un costo considerado como razonable.
El servicio de auditora constituye un apoyo a todos los miembros de la

organizacin, ya que durante el desempeo de su trabajo sus propios
conocimientos, experiencia y formacin acadmica y profesional, le permite estar
en condicin de externar opiniones, posturas y procedimientos en beneficio de la
organizacin.
La auditora deber de proporcionar anlisis y las evaluaciones que se revisaron.

La auditora apoya a niveles directivos y gerenciales.
3
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
2.1.3 CLASES DE AUDITORIA
Las funciones del Contador Pblico se han extendido hasta exceder el concepto
de la auditora independiente. El trabajo del Contador Pblico comprende
actualmente servicios de asesoramiento a la gerencia y servicios financieros y
funcionales, hasta llegar al examen de la direccin interna moderna, la inspeccin
de los registros contables compilados mecnicamente, la clasificacin y evaluacin
integral de datos y sus documentos afines y al uso de estadsticas en la seleccin
y anlisis de muestra de auditoria.
Si tenemos en cuenta la manera como se ejerce la Auditoria, esta puede

clasificarse en Externa e Interna.
2.1.4 AUDITORIA INTERNA
La auditora Interna es el examen crtico y sistemtico de los sistemas de control

de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con
la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos. Estos informes son de
circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la Fe Publica.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de

la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no
puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a
excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoria interna, ni
debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los
sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos,
para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor
funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las operaciones y
decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de
4
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin
asesora.
A. Concepto de Auditoria Interna
Segn Juan Ramn Santillana Gonzlez, en su libro Auditora (2000: 17), define
a la auditora como: Auditora interna es una funcin independiente de evaluacin
establecida dentro de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades
como un servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten
en examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles
Auditoria interna es una actividad de evaluacin establecida dentro de una entidad

como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar,
evaluar y monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas de control
contables e internos. . [IMCP, 1998]
B. Alcance de la Auditoria Interna
Comprende la intervencin y anlisis de las operaciones que se ejecutan en la

institucin, por medio de la evaluacin de una Unidad, Divisin, Departamento,
Programa, Actividad, Proyecto, Producto, Proceso, Registro, Transaccin,
Contrato, etc., esto implica los resultados mensurables y evaluables de la eficacia,
economa y eficiencia operacional que durante un perodo determinado se hayan
producido, garantizando:
El cabal cumplimiento a las disposiciones legales.

La confiabilidad del sistema integrado de informacin contable financiera,
administrativa y operativa.
Los recursos se gestionen en forma eficiente y se protejan adecuadamente
Se identifiquen las reas crticas de control, en las que se detecten mayores
ndices de riesgos
5
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
2.1.5 AUDITORIA EXTERNA
La Auditoria Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin

de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, es
realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando
tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre
la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias
para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a
los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya
que se produce bajo la figura de la Fe Publica, que obliga a los mismos a tener
plena credibilidad en la informacin examinada.
A. Concepto de Auditoria Externa
La auditora es un examen estructurado de registros u otra bsqueda de evidencia,

con el propsito de sustentar una evaluacin, recomendacin u opinin profesional
con respecto a :la consistencia de los sistemas de informacin y control; la
eficiencia y efectividad de los programas y operaciones; el fiel cumplimiento de los
reglamentos y polticas prescriptos y/o la razonabilidad de los estados financieros
e informes de rendimiento que pretenden revelar las condiciones actuales y los
resultados de pasadas operaciones de un organismo o programa.
B. Objetivos de la Auditora Externa
Son objetivos de la Auditora Externa:
Determinar la razonabilidad de la informacin contable o financiera

generada por la entidad auditada.
Establecer si se ha cumplido con las disposiciones legales, reglamentos y
polticas que regulan la actividad de la entidad, como as tambin los planes,
normas y procedimientos establecidos.
Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos previstos, teniendo en
cuenta los resultados obtenidos, en relacin a los recursos asignados y el
6
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
cumplimiento de los planes y programas aprobados, de la entidad
examinada.
Comprobar si los recursos se han utilizado en forma econmica y eficiente.
Recomendar medidas a fin de procurar mejoras en los sistemas
administrativos y financieros, en las operaciones, y el fortalecimiento de los
sistemas de control interno de la entidad auditada.
2.2 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA
CUADRO DE DIFERENCIAS
AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA
Es un profesional independiente y Mantiene relacin laboral dependiente

reconocido, con formacin solvente y de la empresa.
probada.
Emite dictamen. Competencia profesional atestiguada

con titulacin acadmica.
Tiene responsabilidad frente a terceros: Informa y recomienda.

civil, penal y profesional.
Analiza los estados contables y emite Responde, frente a la organizacin de

opinin sobre su razonabilidad. que depende, del trabajo realizado.
Aplica normas y principios generalmente Evala el sistema de control interno y

aceptados. propone mejoras para la consecucin
de los objetivos.
Se acoge y lo ampara el secreto Carece de normas generalmente

profesional. aceptadas;
7
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
las establecen las organizaciones
en funcin de los objetivos.
Emite un informe breve y sinttico, Slo depende de su propia tica

segn modelos preestablecidos. profesional.
El informe tiene efectos frente a terceros. Emite informes extensos y descriptivos

del control interno, con propuestas de
mejora.
Realiza su actividad puntualmente y El informe es de utilidad interna.

en cortos periodos de tiempo dentro
del ejercicio contable.
Dictamen se destina generalmente para Realiza su actividad de forma continuada

terceras personas ajenas a la empresa. durante todo el ejercicio contable.
Tiene la facultad legal de dar Fe Publica El diagnstico del auditor, est destinado
para la empresa
El examen es ex post facto, despus de Est inhabilitada para dar Fe Publica

sucedido los hechos
Tabla 2.1 Diferencias entre clases de

auditoria
2.3 TIPOS DE AUDITORIA
Auditora Financiera
Auditoria Operativa
Auditoria De Gestin
Auditoria Bancaria
Auditoria De Sistemas
8
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
Auditoria De Cumplimiento
Auditoria Ambiental
Auditoria Forense
Auditoria Integral
Auditoria Gubernamental
Auditoria Tributaria
La Auditora Tributaria es un control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de

tcnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efecta teniendo
en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
La auditora tributaria se define como un conjunto de principios y procedimientos

destinados a establecer si han sido aplicado razonablemente las normas
contables, si se han interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias que
afectan a la empresa y si consecuentemente se han confeccionado correctamente
las declaraciones de impuestos
Esta se realiza con el fin de:
Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

presentadas.
Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones

anotadas en los registros contables y a la documentacin; as como a todas
las transacciones econmicas efectuadas.
Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn

debidamente aplicados y sustentados.
9
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
3. CONTROL
3.1 CONCEPTO DE CONTROL
La funcin de control se relaciona con la funcin de planificacin, porque el control

busca que el desempeo se ajuste a los planes. El proceso administrativo, desde
el punto de vista tradicional, es un proceso circular que se retroalimenta. Es por
esto que en la gestin, el control permite tomar medidas correctivas. Segn Cont
y O'Donnel
3.1.1 CONTROL INTERNO
El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestin
de tipo tctico y est constituido por el plan de organizacin, la asignacin de
deberes y responsabilidades, el sistema de informacin financiero y todas las
medidas y mtodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia,
obtener informacin financiera confiable, segura y oportuna y lograr la
comunicacin de polticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos
de estas ltimas.
El control interno comprende de plan de organizacin con todos los mtodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la
proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y segura,
la promocin de eficiencia de operacin y la adhesin a polticas prescritas por la
direccin. [IMCP, 1982]
3.1.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO.
Confiabilidad de la informacin
Eficiencia y eficacia de las operaciones
Cumplimiento de las leyes normas, reglamentos y polticas

establecidas
10
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
3.1.3 IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en

la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y
financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las
irregularidades y errores y propugna por la solucin factible evaluando todos los
niveles de autoridad, la administracin del personal, los mtodos y sistemas
contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales.
3.1.4 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos, a
prevenir las prdidas de recursos y a la obtencin de la informacin ms oportuna
y eficaz.
Tambin puede reforzar la confianza de que la entidad cumple con las leyes y
normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su reputacin y otras
consecuencias. En resumen, puede ayudar a que una entidad llegue adonde
quiere ir y evite peligros y sorpresas en el camino.
Bajo este nuevo concepto, el sistema en la organizacin se disea a travs de

cinco componentes bsicos, que a su vez tienen normas bien definidas para poder
establecerlos y evaluarlos.
A. Ambiente de Control
El ambiente de control es la base para el diseo del sistema de Control Interno; en

l queda reflejada la importancia o no que da la direccin al Control Interno y la
incidencia de esta actitud sobre las actividades y los resultados de la entidad. Es
ilgico pensar que si los directivos de la organizacin no tienen en primer nivel de
importancia el Control Interno los trabajadores lo asuman.
11
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
La organizacin debe establecer un entorno que permita el estmulo y produzca
influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de sus
actividades. Para que este ambiente de control se genere se requiere de otros
elementos asociados al mismo los cuales son:
Integridad y valores ticos. Se deben establecer los valores ticos y de

conducta que se esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante
el desempeo de sus actividades propias. Los altos ejecutivos deben
comunicar y fortalecer los valores ticos y conductuales con su ejemplo.
Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda
persona que pertenezca a la organizacin, para desempear
satisfactoriamente su actividad.
Experiencia y dedicacin de la Alta Administracin. Es vital que quienes
determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicacin y se
comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el
ambiente de control.
Filosofa administrativa y estilo de operacin. Es sumamente importante que
se muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de
informacin que conforman la organizacin. Aqu tienen gran influencia la
estructura organizativa, delegacin de autoridad y responsabilidades y
polticas y prcticas del recurso humano. Es vital la determinacin
actividades para el cumplimiento de la misin de la empresa, la delegacin
autoridad en la estructura jerrquica, la determinacin de las
responsabilidades a los funcionarios en forma coordinada para el logro de
los objetivos.
"el ambiente de control" que significa la actitud global, conciencia y acciones de

directores y administracin respecto del sistema de control interno y su importancia
en la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los
procedimientos de control especficos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo,
uno con controles presupuestales estrictos y una funcin de auditoria interna
12
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
efectiva, pueden complementar en forma muy importante los procedimientos
especficos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte.
B. Evaluacin de Riesgos
Riesgos. Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los

objetivos propuestos por el sistema (organizacin), se denominan riesgos. Estos
pueden provenir del medio ambiente de la organizacin misma. Se debe
entonces establecer un proceso amplio que identifique y analice las interrelaciones
relevantes de todas las reas de la organizacin y de estas con el medio
circundante, para as determinar los riesgos posibles.
Objetivos de Informacin Financiera, son aquellos relacionados con la

obtencin de informacin financiera suficiente y confiable.
Objetivos de Operacin, son los que pretenden lograr efectividad y
eficiencia de las operaciones.
Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la adhesin a las
leyes, reglamentos y polticas emitidas por la administracin.
Adems de los factores que puedan impedir el cumplimiento de los objetivos del
sistema organizacional, se debe tener en cuenta el riesgo de auditoria, que
consiste en que el auditor no detecte un error de importancia relativa que pueda
existir en el sistema examinado. El riesgo de auditoria puede consistir en riesgo
inherente, riesgo de control, y el riesgo de deteccin.
"Riesgo de auditoria" significa el riesgo de que el auditor de una opinin de

auditoria inapropiada cuando los estados financieros estn elaborados en
forma errnea de una manera importante. El riesgo de auditoria tiene tres
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
"Riesgo inherente" es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representacin errnea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones
13
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
errneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles
internos relacionados.
"Riesgo de control" es el riesgo de que una representacin errnea que
pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera
ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o
detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y
de control interno.
"Riesgo de deteccin" es el riesgo de que los procedimientos sustantivos
de un auditor o detecten una representacin errnea que existe en un saldo
de una cuenta o clase de transacciones que podra ser se importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones
errneas en otros saldos o clases. [NIA, 1998]
C. Actividades de Control
Las actividades de una organizacin se manifiestan en las polticas, sistemas y

procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la entidad.
Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificacin y anlisis de los
riesgos reales o potenciales que amenacen la misin y los objetivos y en beneficio
de la proteccin de los recursos propios o de los terceros en poder de la
organizacin, son actividades de control. Estas pueden ser aprobacin,
autorizacin, verificacin, inspeccin, revisin de indicadores de gestin,
salvaguarda de recursos, segregacin de funciones, supervisin y entrenamiento
adecuado.
D. Informacin y Comunicacin
La capacidad gerencial de una organizacin est dada en funcin de la obtencin

y uso de una informacin adecuada y oportuna. La entidad debe contar con
sistemas de informacin eficientes orientados a producir informes sobre la gestin,
14
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
la realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad para as lograr su
manejo y control.
E. Supervisin y Seguimiento
Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar

constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo. Todo
sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de
deteriorarse por mltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su
efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisin permanente
para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las circunstancias
cambiantes del entorno. .
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisin para determinar
si:
Las polticas descritas estn siendo interpretadas apropiadamente y si se

llevan a cabo.
Los cambios en las condiciones de operacin no han hecho estos
procedimientos obsoletos o inadecuados y,
Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de correccin cuando
sucedan tropiezos en el sistema. El personal de Auditoria interna es un
factor importante en el sistema de control interno ya que provee los medios
de revisin interna de la efectividad y adherencia a los procedimientos
prescritos.
3.1.5. EL CONTROL INTERNO SEGN EL INFORME COSO
El Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission), constituye el modelo sobre Control Interno en las empresas de
mayor reconocimiento y aceptacin a nivel mundial. Este informe, publicado en
1992, fue redactado por un grupo de expertos, representantes de importantes
15
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
organismos norteamericanos de profesionales en las reas de contabilidad,
auditora y finanzas.
El propsito de redactar el Informe COSO fue:
Establecer una definicin de Control Interno, que fuera aceptada como un

marco comn que satisficiera las necesidades de todos los sectores
interesados en la materia.
Aportar una estructura de Control Interno que facilitara la evaluacin de
cualquier sistema en cualquier organizacin.
El Informe COSO se estructura en cuatro partes.
Resumen Ejecutivo: visin de alto nivel sobre la estructura conceptual del

Control Interno, dirigido a ejecutivos, miembros de consejos de
administracin, y legisladores.
Estructura Conceptual: Define Control Interno, describe sus componentes
y proporciona criterios para que gestores, consejeros y otros puedan
evaluar sus sistemas de control.
Reportes a partes externas: Es un documento suplementario que
proporciona orientacin a aquellas entidades que publican informes sobre
Control Interno, adems de la preparacin de estados financieros.
Herramientas de evaluacin: Proporciona materiales que se pueden
emplear en la evaluacin de cualquier sistema de control interno
empresarial.
16
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
4 ETAPAS DE LA AUDITORIA
4.1 PLANIFICACIN
La planificacin es imprescindible en cualquier tipo de trabajo al margen de su

naturaleza y tamao para lograr adecuadamente el cumplimiento de los objetivos
propuestos.
En este aspecto el conocimiento y la experiencia de los miembros de la Unidad

son muy necesarios.
La planificacin de la auditoria tiene por objeto organizar el trabajo a realizarse

permitiendo:
Considerar la significatividad del riesgo, esto permite concentrarse en los

aspectos importantes especialmente en cuestiones de alto riesgo que
requieran especial atencin.
Determinar el alcance y las fuentes previstas para el cumplimiento de la
auditora requerida.
Determinar las unidades operativas y componentes que conforman los
estados financieros.
Determinar los errores o irregularidades significativas que puedan
presentarse, en el desarrollo del examen.
Evaluar los controles implantados por la Institucin para disminuir estos
riesgos y los riesgos de auditora.
4.1.1 Memorndum de Programacin De Auditoria (MPA)
Este documento resumir la informacin clave obtenida durante el proceso de

programacin de la auditora, constituyendo una forma de resumir las decisiones
importantes y sirve de gua a los miembros del equipo de auditora.
El MPA deber contener fundamentalmente lo siguiente:

17
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
I. Trminos de Referencia
II. Informacin sobre los antecedentes y actividades
III. Polticas contables
IV. Enfoque de auditora esperado
V. Consideraciones sobre materialidad
VI. Administracin de Trabajo
VII. Enfoque Preliminar de Auditoria
VIII. Programas de Trabajo
4.1.2 Procedimientos de Auditoria
Los procedimientos de auditora se encuentran definidos como aquella tcnica o

conjunto de tcnicas de auditora seleccionadas, cuya finalidad es alcanzar uno o
varios objetivos propuestos en un determinado programa de auditora.
4.1.3 RIESGOS DE AUDITORA
4.1.3.1 Concepto
El riesgo de auditora es la posibilidad de emitir un informe de auditora incorrecto,

por no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificaran el
sentido de opinin vertida en el informe. La labor del auditor se concentrara
entonces en ejecutar tareas y procedimientos tendientes a reducir ese riesgo a un
nivel aceptable.
4.1.3.2 Clases de Riesgos
El riesgo global de auditora es el resultado de la conjuncin de:
Aspectos aplicables exclusivamente a las transferencias a los municipios,

prefecturas y el tipo de operaciones que se realizan en el volumen de
transacciones, independientemente de los sistemas de control
18
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
desarrollados, lo que se denomina riesgo inherente. Este riesgo est fuera
de control por parte del auditor.
Aspectos atribuibles a los sistemas de control, incluyendo auditora interna,
los que se denomina riesgo de control es decir, que los sistemas de control
estn incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades
significativas en forma oportuna.
Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditora de un trabajo en particular, lo que se denomina
riesgo de deteccin, el mismo que es controlable por la labor del auditor y
depende exclusivamente de la forma en que se diseen y lleven a cabo los
procedimientos de auditora.
COMBINACIN DE LOS RIESGOS DE

AUDITORA
RIESGO RIESGO DE RIESGO DE

INHERENTE CONTROL DETECCIN
ALTO ALTO MNIMO
MODERADO MNIMO
BAJO MODERADO
MODERADO ALTO MODERADO
MODERADO MODERADO
BAJO BAJO
BAJO ALTO BAJO
MODERADO ALTO
19
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
BAJO ALTO
tabla 2.2 combinacin de

riesgos de auditoria
4.1.3.3 Evaluacin del Riesgo
La evaluacin del riesgo de auditora es el proceso por el cual, a partir de los

factores de riesgo se mide el nivel presente en cada caso.
El plan de auditora debe registrar las razones por las cuales el nfasis de auditora
es necesario, mediante la identificacin de riesgos particulares, o en caso
contrario, las circunstancias que justifican el menor nfasis de auditora. Sin
embargo, no es esencial que todos los aspectos del riesgo sean documentados,
sino que los riesgos en s mismos, sean considerados y comprendidos
El riesgo de auditora se puede clasificar en cuatro grados: Mnimo, bajo, medio y

alto.
La evaluacin del grado de riesgo es un proceso totalmente subjetivo basado en

el criterio, experiencia y capacidad del auditor. No obstante se utiliza para dicha
evaluacin tres herramientas:
La significatividad del componente

La existencia de factores de riego y su importancia relativa
La probabilidad de ocurrencia de errores
20
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
4.1.4. CLASIFICACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
NIVEL DE SIGNIFICATIVIDAD FACTORES DE PROBABILIDAD

RIESGO RIESGO OCURRENCIA DE
ERRORES
BAJO Significativo Existen algunos Improbable

Pero no
importantes
MODERADO Muy significativo Existen algunos Posible
ALTO Muy significativo Existen varios y Muy probable

Son importantes
tabla 2,3 clasificacin de riesgos de auditoria
5. EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
La documentacin del proceso de auditora bsicamente se presentar en los

siguientes legajos de papeles de trabajo:
Permanente
Corriente
Resumen
21
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
A. Legajo Permanente (LP)
Estos archivos incluyen informacin de aplicacin continua en los trabajos de

auditora. Dicha informacin, en cada revisin, deber ser actualizada
constantemente a fin de proporcionar datos que se utilicen en todas las etapas del
proceso de la auditoria, facilitando al personal de la Jefatura de Auditora su
familiarizacin con las dependencias de la empresa a ser auditadas.
Los documentos que pueden conformar este legajo son variados; y como hace
mencin su nombre, su caracterstica principal es servir de consulta para uno o
ms ejercicios, de tal manera proporcionar evidencia de auditora segn las
circunstancias, que a diferencia de los documentos del legajo corriente
proporcionan evidencia de auditora exclusivamente por el ejercicio bajo examen.
B. LEGAJO CORRIENTE (LC)
En este legajo se mantendr toda la informacin y documentacin obtenida y/o

preparada por el auditor durante el proceso de ejecucin del examen de auditora,
que permita evidenciar:
El cumplimiento de las actividades programadas y las decisiones adoptadas

durante la etapa de programacin.
La documentacin e informacin que, a criterio del auditor, conformara este legajo

puede estar referida a documentacin preparada por el personal de la empresa
(documentacin original o fotocopias), documentacin obtenida por el auditor
directamente de terceros (confirmaciones) o cedulas elaboradas por el propio
auditor o reportes impresos de procedimientos ejecutados a travs de medios
magnticos.
22
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
5.1 Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo se constituyen en un nexo entre el trabajo de campo

desarrollado y el informe del auditor. Por lo tanto se constituyen en un conjunto de
cdulas preparadas o documentos obtenidos por el auditor, que registran datos e
informacin recopilada, as como los resultados de las pruebas realizadas durante
el examen respectivo.
En cualquier caso, siempre debe surgir claramente de los papeles de trabajo: el

origen de los datos; si son informaciones obtenidas de los sectores operativos, el
nombre del empleado que las proporciona o la fuente de la que se obtuvo la
informacin; si son comprobantes a registrar, la denominacin de stos y
finalmente cuando sea aplicable el nmero y alcance de la revisin.
5.1.1 Contenido de los Papeles de Trabajo
El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y adems

indicar que se ha cumplido con la primera norma de auditora relativa a la
ejecucin del trabajo.
El sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y evaluado
para determinar si deben limitarse otros procedimientos de auditora,
indicando el cumplimiento de la segunda norma de auditora relativa a la
ejecucin del trabajo(pruebas sustantivas)
La evidencia obtenida durante la auditoria, los procedimientos de auditora
aplicados a las pruebas realizadas han proporcionado suficiente evidencia
comprobatoria competente para soportar el expresar una opinin sobre
bases razonables indicando el cumplimiento de la tercera norma de
auditora relativa a la ejecucin del trabajo (pruebas sustantivas).
23
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
5.1.2 Propiedad y custodia de los papeles de Trabajo.
Forman parte de este Manual de Procedimientos de Auditoria las Polticas de

Propiedad, conservacin y Proteccin de los Papeles de Trabajo de la Jefatura de
la Unidad de Auditora.
5.1.3 Caractersticas de los Papeles de Trabajo
La calidad de los papeles de trabajo es muy importante para demostrar tcnica y

destreza profesional del auditor, por lo tanto en su preparacin debe considerarse
la importancia relativa que permite incluir documentacin relevante.
Para dar cumplimiento hala norma los papeles de trabajo deben reunir las
siguientes caractersticas:
Claros
Concisos
Pertinentes
Objetivos
Ordenados
ntegros
5.1.4 Sistemas de referenciaran y correferenciacin
Un sistema de referenciaran es un mtodo utilizado por los auditores, cuya

finalidad es identificar cada uno de los papeles de trabajo, mediante el uso de
ndices. La utilizacin de una metodologa permite al auditor mantener un orden
lgico y racional en el trabajo desarrollado; por otra parte, facilita las labores de
supervisin especialmente cuando se tiene un gran volumen de informacin
procesada.
24
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
La correferenciacin no es ms que un sistema de referenciaran cruzada,
el cual debe contemplar los siguientes aspectos:
Solamente pueden ser cruzadas cifras iguales.
Cualquier cruce de informacin debe realizarse en ambas direcciones; es
decir: donde se halla localizada la informacin y de donde se obtuvo.
La posicin de la referencia nos indica generalmente un orden, una forma
de utilizar los ndices. De esta manera, el orden en el que nos basaremos
para ordenar nuestros papeles de trabajo ser semejante al movimiento de
las agujas del reloj; es decir: la referencia sealada a la izquierda o en la
parte superior de una cifra, significa la cifra base o la que ser
descompuesta en otras y la referencia sealada en la parte derecha o en la
parte de abajo, nos indica el lugar donde se encuentra auditada dicha cifra.
5.1.5 Marcas o tildes de auditora
Son seales o signos convencionales utilizados por el auditor, que sealan

generalmente la aplicacin de una tcnica y/o procedimiento de auditora, tambin
son utilizados para resaltar algn aspecto o algn hecho especfico.
El significado de cada marca o tilde de auditora utilizado en todos los papeles de

trabajo, debe ser siempre aclarado en la parte inferior de los mismos o en cdula
separada; en este ltimo caso, debe sealizarse en el papel de trabajo la referencia
respectiva donde se encuentran las aclaraciones de las marcas o tildes (Por
ejemplo: T/R ver en P/100).
Debe siempre cuidarse el hecho de no usar una misma marca o tilde con
doble significado.
Por lo general, debe evitarse el hecho de sobrecargar los papeles de trabajo
con el uso de marcas o tildes de auditora, ya que esta situacin dificulta el
proceso de supervisin de los mismos.
25
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
5.1.6 Observaciones de Control Interno en la ejecucin de auditorias
Las deficiencias o debilidades representan incumplimiento de los procedimientos

y la estructura de control, es decir procedimientos y tcnicas que hacen falta para
asegurar el logro de los objetivos de los diferentes sistemas. Adicionalmente,
proveer al auditor de una herramienta valiosa poder recomendar soluciones que
corrijan e impidan a futuro la ocurrencia de los errores e irregularidades.
A continuacin describimos los aspectos que deben ser incluidos en esta planilla:
Ref. P/T
En esta columna se debe incluir la referencia a la planilla en la que se origin la

excepcin.
Condicin
La condicin es la revelacin de lo que es, es decir la deficiencia o excepcin tal

como fueron encontradas durante la auditoria. La redaccin incluye sealar en lo,
posible la cantidad de errores, en forma breve pero suficiente. En la medida de las
posibilidades, ser necesario incluir detalles completos o ejemplos de los errores
encontrados.
Criterio
El criterio es la revelacin lo que debe ser, es decir la referencia a: Leyes, normas

de control interno, manuales de funciones y procedimientos, polticas y cualquier
otro instrumento por escrito; en algunos casos el sentido comn y en otros el
criterio del auditor. En muchos casos se puede usar en un mismo prrafo el criterio
y la conclusin.
Causa
26
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
La causa es la revelacin del origen del por qu sucedi la debilidad y excepcin,
las causas son de gran ayuda para orienta adecuadamente las recomendaciones.
Son causas muy comunes, la falta de: capacitacin, comunicacin, induccin a los
manuales, normas e instructivas, recursos humanos o materiales, buen juicio o
sentido comn, honestidad, inters o motivacin, supervisin adecuada,
delegacin de autoridad, etc.
Efecto
El efecto o consecuencia, es el resultado o el riesgo del resultado potencial, que

resulta de mantener el actual procedimiento o condicin, al comparar lo que es,
con lo que deber ser (Condicin vs. Criterio). La identificacin del efecto es muy
importante para resalta la significacin del problema.
Recomendacin:
La recomendacin constituye el criterio del auditor y debe refleja conocimiento y

buen juicio con relacin a lo que ms conviene a la Institucin. En gran parte una
buena recomendacin se basa en el anlisis de los recursos y en la consideracin
del costo/beneficio de la misma.
6. COMUNICACIN DE RESULTADOS Y EMISIN DE DICTAMEN
En los resultados parciales, durante el examen, puede darse la comunicacin

verbal en asuntos puntuales que necesiten aclaracin pero es conveniente que el
auditor procure ms bien evidenciar esta accin por escrito, con la finalidad de
que, tanto su comunicacin, como la respuesta, queden como papeles de trabajo
de auditora.
En el caso de realizar el examen de auditora y que este muestre indicios de

responsabilidad civil o penal, el auditor deber trasladar a conocimiento de la
unidad legal mediante un informe, fundamentando dichos indicios.
27
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
6.1 EMISIN DE DICTAMEN
El dictamen de una auditoria, es el paso final de la auditoria. .
El dictamen es el documento que suscribe el contador pblico conforme a las

normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen
realizado sobre los estados financieros de la entidad que se trate. La importancia
del dictamen en la prctica profesional es fundamental, ya que usualmente es lo
nico que el pblico conoce de su trabajo.
Parte importante de la responsabilidad que tiene el auditor es transmitir de manera

eficaz la informacin que ha obtenido en sus investigaciones. El texto del dictamen
debe ser interesante y ameno adems de comunicar el mensaje de manera
objetivo.
El dictamen (informe conocido por muchos autores) representa para el auditor la

conclusin de su actividad y para la direccin o cliente, el aspecto ms importante
y til de esta tcnica. No debemos aceptar una auditoria total o parcial sin un
informe; toda actividad de investigacin, anlisis y evaluacin, quedara nula sin
ese vital elemento. Joaqun Rodrguez Valencia, Sinopsis de auditoria
6.2 TIPOS DE DICTAMEN
I. Dictamen limpio o sin salvedades
II. Dictamen con salvedades
III. Dictamen negativo
IV. Abstencin de opinin
V. Opinin adversa.
28
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
6.3 DISPOSICIONES TRIBUTARIAS APLICABLES
LEY N 242 CODIGO TRIBUTARIO

LEY N 343
6.4 NORMATIVA APLICADA
Las disposiciones legales y normativas aplicadas para el desarrollo de la auditora,

sern las detalladas a continuacin lo cual no significa que sean limitativas sino
indicativas:
6.4.1 NORMAS CONTABLES
Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno

Gubernamental, emitidas por la Contralora General de la Repblica
aprobado mediante Resolucin N CRG-1/070/200 de 21/09/2000.
Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada aprobadas

mediante Resolucin Suprema (R.S.) N 222957 del 04/03/2005.
Normas Bsicas del Sistema de Presupuesto aprobadas mediante R.S.

N 225558 de 01/12/2005.
Decreto Supremo N 181, que aprueba las Normas Bsicas del Sistema
de Administracin de Bienes y Servicios de 28/06/2009
6.4.2 DEFINICION DEL PROBLEMA
Planteamiento y formulacin del problema
Para empezar el Banco Unin S.A. no participaba con anterioridad en el Sistema

de Pago de tributos fiscales y si lo hacia con nivel de captacin sumamente bajo
llegando a ser casi nulo, de manera que el iniciar con este servicio para el Banco
implica dificultades surgiendo entonces la necesidad de crear un departamento
29
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
exclusivo para dar cumplimiento al mencionado contrato y en segunda capacitar
al personal que es nuevo para ejecutar el mencionado contrato.
Adems la gerencia del Banco Unin S.A. requiere y exige mayor ingreso al
departamento de Recaudaciones Tributarias, motivo por el cual el mencionado
departamento opto por tener siete corresponsales como se muestra en la Figura.
BANCO SOL
MUTUAL LA PAZ
BANCO LOS
ANDES
NUEVOS EN EL
SISTEMA DE PAGO
DE TRIBUTOS
FISCALES BANCO FIE
FFP PRODEM S.A.

BANCO UNION S.A.
CORRESPONSALES
FFP FORTALEZA
DEPARTAMENTO DE
RECAUDACIONES
FFP ECOFUTURO
NUEVO PERSONAL
BISA
MUTUAL LA
PRIMERA
BCP
BNB
BMSC
6.4.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Los formularios presentados por los contribuyentes en cajas delas distintas

agencias de algunas de las corresponsales o en el mismo Banco Union cuyo
30
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
proceso de presentacin debera determinar en la presentacin al SIN y una vez
revisado por esta debera ser aceptada emitiendo un reporte de completitud de
Ordenes de Transferencia se ve truncada prolongando el tiempo de aceptacin
puesto que el SIN emite una notificacin de rechazo para aquellos formularios que
no cumplieron con los requisitos bsicos de aceptacin que es el adecuado llenado
de los primarios del formulario, toda esa documentacin es devuelta al Banco
Union, el mencionado deber regularizar toda la documentacin presentando
respaldos segn sea la observacin a un tiempo limitado, al tratarse en total
De ocho entidades financieras el numero de los rechazos es elevado y sin

duda la regularizacin resulta morosos y trabajosos.
6.4.4 PROBLEMAS
Se desconoce el nivel de cumplimiento al contrato de adhesin para la

presentacin del servicio de recaudacin de tributos fiscales a contribuyentes
newton y resto suscrito entre el servicio de impuesto nacionales y el banco
unin?
Se desconoce el margen de error en la entrada de documentos fsicos al SIN?
7. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION
7.1 OBJETIVO GENERAL
Realizar una auditora de cumplimiento al contrato, para la presentacin al servicio

de recaudacin de tributos fiscales al contribuyentes newton y resto suscrito en el
servicio de impuestos nacionales en el banco unin
7.2 OBJETIVO ESPECIFICO
Conocer la terminologa usada en la recaudacin tributaria

Determinar el margen de error en la entrega de documentos fsicos al SIN
31
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
Identificar las posibles causas que se llevan a cometer los errores en la
captura
Reducir multas a los funcionarios
Proponer un mecanismo que permita disminuir las multas a los
funcionarios
8. METODOLOGIA
8.1 METODO DE INVESTIGACION
La induccin es el alma de las ciencias experimentales. Sin ella la ciencia no sera

otra cosa que una repeticin de cosas sin alcance. La deduccin es la
argumentacin que vuelve explicitas verdades particulares contenidas en
verdades universales donde el punto de partida es el antecedente que afirma la
verdad universal y el punto de llegada. Tomando en cuenta esos conceptos se
puede afirmar que la presente investigacin aplicara los mtodos inductivo y
deductivo.
8.1.2 Mtodo Deductivo
El cual consiste en descomponer los hechos generales a hechos particulares o

especficos. Parte de un marco general de referencia y se va hacia un caso en
particular. En la deduccin se compran las caractersticas de un caso objeto y
fenmenos. En la deduccin se realiza un diagnostico que sirve para tomar
decisiones, por tanto la definicin cobra particular importancia. Si la definicin no
se realiza pueden sobrevenir muchas confusiones.
Se tomara como base el contrato de adhesin para la presentacin de servicio de

recaudacin de tributos fiscales a contribuyentes Newton y Resto que fue suscrito
en el Sistema de Impuestos Nacionales y el Banco Unin.
32
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
Asimismo, teniendo en cuenta las razones y motivos que originaron el problema
se procede a recabar informacin desde el sistema operativo del Software que
interrelaciona a ambas.
9. RESULTADOS
Una vez realizado el estudio, se propone al rea de recaudaciones, en primera

instancia auto capacitarse entre si el cumplimiento de ambos contratos, o solicitar
cursos de orientacin y capacitacin al SIN frecuentemente, adems de leer la
Resolucin No. 196, es importante el manejo de documentacin, se ha verificado
en el rea de recaudaciones tributarias cuenta con varios ambientes en la calle
Ballivian de la ciudad de La Paz, sin embargo no cuenta con suficiente seguridad
fsica, policial para resguardar la informacin que se enviar al SIN, es decir que en
casos de siniestro como incendios, un hurto, una riada no se tendra responsable
alguno ni seguridad fsica, policial, tambin se propone que cada funcionario nuevo
en cajas antes de realizar a apertura de su caja y atencin al cliente pase por el
rea de recaudaciones para que sea capacitado en el tema, hasta el momento se
vio que la casa matriz crea usuarios a diestra y siniestra sin saber si esta persona
conoce o no del sistema y responsabilidad a la cual se est atribuyendo, en caso
de encontrarse muy lejos o en el interior , existen regionales recaudadoras que
podran colaborar con este tras, en caso que sea una poblacin Rural, podra
responder un examen escrito acerca el sistema de cobros Fiscales, podran
escanear este examen sellado y remitirlo va correo a la casa matriz, de esta,
manera, la casa matriz tendra un respaldo de que el cajero tena conocimiento de
lo que va realizar en ventanilla, adems podra crear un file de Cajeros haciendo
un seguimiento a aquel que tenga mayor cantidad de errores para proporcionarle
ayuda en cuanto a conocimiento de contrato, de esta manera estara reduciendo
el nmero de Rechazos del Sin realiza el Banco Unin.
33
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
10. CONCLUSIONES
Conclusin 1: Se realiz la Auditoria de Cumplimiento a ambos contratos, tanto

el de Resto como el de Draco, se realiz los pasos que la Auditoria Indica, es decir
planeado, ejecutado y recomendado. Se observ que ambos contratos estn
ligados entre si y se ejecutan paralelamente, ambos tienen el objetivo de recaudar
tributos fiscales a travs de las Entidades Financieras Bancarias y no Bancarias,
la mayora de los artculos citados en ambos contratos se cumplen, los que no se
cumplen son prcticamente los operativos que parten de la falta de conocimiento
de los contratos lo que genera el incumplimiento al contrato.
Conclusin 2: habiendo realizado un estudio a ambos contratos, se verifico que

la terminologa usada para ambos contratos es la misma, de manera que esto
permite al usuario familiarizarse rpidamente con los trminos recaudadores.
Conclusin 3: Luego de haber revisado la cantidad de rechazos que recibe el

Banco Unin por la mala revisin de la Documentacin enviada a IN/OUT del SIN,
se ha observado que el que ms rechazos presenta es el Banco Unin S.A., sin
duda se debe a que no cuenta con personal especializado en el rea o en su
defecto estn dando los primeros pasos como casa Matriz lo que genera errores
de revisin, el personal de cajas tampoco se encuentra capacitado para
recepcionar el servicio, adems que desconoce las multas que genera y la
responsabilidad que tiene el recepcionar las declaraciones juradas.
11. RECOMENDACIONES
Recomendacin 1: En vista que el principal causante al no cumplimiento de

contrato es la falta de conocimiento al mismo contrato, se recomienda mejorar el
sistema de reclutamiento de personal, es decir que el funcionario que ingrese al
rea de recaudaciones del Banco Unin, tenga mayor conocimiento de lo que es
trabajar en recaudaciones tributarias, de la responsabilidad que conlleva y las
34
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
tareas que trae consigo, adems de rendir un buen examen debe ser capacitado
por los colegas del rea.
Recomendacin 2: al usuario que desee conocer sobre los trminos usados por
los recaudadores tributarios se le recomienda dar una lectura a la Resolucin
Ministerial Nro. 196.
Recomendacin 3: siendo este uno de los casos que genera trabajo innecesario
al rea, se recomienda que se asigne esta tarea de regularizar los rechazos a ms
de una persona, adems se recomienda realizar cursos de capacitacin agencia
por agencia y resolver todas las dudas de los cajeros, explicarles brevemente en
lo que consiste el contrato.
12. WEBGRAFIA
http://www.bancounion.com.bo/index.php?option=com_content&task=view
&id=98&Itemid=156
http://www.bancounion.com.bo/index.php?option=com_content&task=view
&id=218&Itemid=328
http://servicios.ait.gob.bo/admin%5Cdocres/STG-RJ-0453-2008.PDF
http://finanzasybanca.blogspot.com/2016_02_01_archive.html
35
Carrera: Auditoria

Auditoria Tributaria Trabajo

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Auditoria Tributaria Trabajo

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

FICHA DE IDENTIFICACIN DE TRABAJO DE INVESTIGACIN

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMINETO DE CONTRATO CON EL

Cdigo de estudiante: 201311658

El presente proyecto se refiere a una auditora de cumplimiento al contrato, para

Mediante la informacin revelada se procedi a realizar la respectiva auditoria al

Analizando a profundo mediante las metodologas aplicadas se observ que el

Si estas faltas y/o omisiones continan en el Banco Unin S.A. se

5.1.3 Caractersticas de los Papeles de Trabajo ..................................... 24

La auditora tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto

Esta se realiza con el fin de:

Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones

Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn

EL presente proyecto se enfoca en una auditoria tributaria

Al cumplimiento de contrato con el banco unin por el cobro a contribuyentes

Adems se desconoce el nivel de cumplimiento al contrato de adhesin para la

Con el fin de proponer al rea de recaudaciones, en primera instancia auto

En conclusin se determina que la auditoria de cumplimiento a ambos contratos,

Etimolgicamente proviene del latn audto risque significa or. En ingls el

A igual que muchos otros trminos en la lengua cientfica, el trmino de auditoria

proceso que consiste en el examen sistemtico y representativo del

2.1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA

El objetivo de la auditoria es reducir el riesgo de informacin, lo cual disminuye el

El objetivo de una auditoria consiste en proporcionar los elementos tcnicos que

El servicio de auditora constituye un apoyo a todos los miembros de la

La auditora deber de proporcionar anlisis y las evaluaciones que se revisaron.

Si tenemos en cuenta la manera como se ejerce la Auditoria, esta puede

2.1.4 AUDITORIA INTERNA

La auditora Interna es el examen crtico y sistemtico de los sistemas de control

La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de

A. Concepto de Auditoria Interna

Auditoria interna es una actividad de evaluacin establecida dentro de una entidad

B. Alcance de la Auditoria Interna

Comprende la intervencin y anlisis de las operaciones que se ejecutan en la

El cabal cumplimiento a las disposiciones legales.

La Auditoria Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin

A. Concepto de Auditoria Externa

La auditora es un examen estructurado de registros u otra bsqueda de evidencia,

B. Objetivos de la Auditora Externa

Son objetivos de la Auditora Externa:

Determinar la razonabilidad de la informacin contable o financiera

2.2 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA

AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA

Es un profesional independiente y Mantiene relacin laboral dependiente

Emite dictamen. Competencia profesional atestiguada

Tiene responsabilidad frente a terceros: Informa y recomienda.

Analiza los estados contables y emite Responde, frente a la organizacin de

Aplica normas y principios generalmente Evala el sistema de control interno y

Se acoge y lo ampara el secreto Carece de normas generalmente

Emite un informe breve y sinttico, Slo depende de su propia tica

El informe tiene efectos frente a terceros. Emite informes extensos y descriptivos

Realiza su actividad puntualmente y El informe es de utilidad interna.

Dictamen se destina generalmente para Realiza su actividad de forma continuada

El examen es ex post facto, despus de Est inhabilitada para dar Fe Publica

Tabla 2.1 Diferencias entre clases de

La Auditora Tributaria es un control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de

La auditora tributaria se define como un conjunto de principios y procedimientos

Esta se realiza con el fin de:

Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones

Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn

3.1 CONCEPTO DE CONTROL

La funcin de control se relaciona con la funcin de planificacin, porque el control

3.1.1 CONTROL INTERNO