Alanoca Espinoza, Jos Antonio

Begazo Durand, Alejandro Emmanuel

6.- Rgimen Especial de Impuesto a la Renta

El RER est dirigido a las Personas Naturales y Personas Jurdicas que

realicen actividades de Comercio e Industria entendindose por tales,
a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen,
as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la
cra y el cultivo y actividades de servicios.

Se pueden emitir Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de

compra, Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.

Se deben llevar los siguientes Libros de Contabilidad Legalizados:

Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos, Libro de
inventarios y Balances, Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en
caso de tener trabajadores dependientes.

Acogimiento del rgimen especial

En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo

que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el
Registro nico de Contribuyentes o a partir del perodo en que se
efecta el cambio de rgimen.
El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente,
salvo que el contribuyente opte por acogerse al Nuevo Rgimen nico
Simplificado o al Rgimen MYPE Tributario o ingrese al Rgimen
General; o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen MYPE
Tributario o en el Rgimen General.

Actividades no comprendidas en el rgimen especial

Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen
cualquiera de las siguientes caractersticas:

Tambin se encuentran excluidas del rgimen las empresas que

desarrollen las siguientes actividades:

Actividades calificadas como contratos de construccin, segn

las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no
se encuentren gravadas con el referido impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercanca,
siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga,
mayor o igual a 2TM (dos toneladas mtricas) y/o el servicio de
transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
Organicen cualquier espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares
de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en
el Per segn las normas correspondientes.
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora,
consultora fiscal.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas
de consultora tcnica.
Programacin informtica, consultora de informtica y
actividades conexas; actividades de servicios de informacin;
edicin de programas de informtica y de software en lnea y
reparacin de ordenadores y equipo perifricos.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestin.
Obtengan rentas de fuente extranjera.

Clculo del monto a pagar en el rgimen especial

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar

y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el
IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
Declaracin y pago
del rgimen especial

La declaracin y pago de los impuestos aplicables para las empresas

acogidas al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se
realizar mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los
cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la

presentacin de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta.

CONCLUSIN

Por ltimo, acogerse al RER implica un gasto no tan excesivo de

impuestos para todas las medidas que se pueden obtener, adems
principalmente este rgimen se acoge a empresas que no
representen mucho gasto en sus actividades, se determina as
tambin porque es ms sencillo, ya que se aplica un tributo que se
grava sobre las ventas netas, en 1.5 % de manera mensual.
 7.- Comprar y legalizar libros contables

La legalizacin es la constancia, puesta por un notario, en la primera

hoja til del libro contable. Si uso registros por medio computarizado,
esta constancia debe estar en la primera hoja suelta. La constancia
asigna un nmero y contiene el nombre o la denominacin de la razn
social, el objeto del libro, el nmero de folios, el da y el lugar en que
se otorga, y el sello y firma del notario (o juez de paz si no hay notario
en el lugar).

Adems, cada hoja, debidamente foliada (o sea, numerada en forma

consecutiva) debe contar con el sello del notario o juez de paz, de ser
el caso. Un modelo de solicitud para la legalizacin de los libros
contables se muestra en el anexo al final de este captulo.

Para solicitar la legalizacin de un segundo libro, o de las hojas

sueltas, debo acreditar que he concluido el libro o las hojas
anteriores. En caso de prdida, tendr que demostrar en forma
fehaciente (indiscutible, con evidencias) que as ha sucedido.

La legalizacin, de libros u hojas, debo efectuarla ante

notario (Ley N 26501, artculo 112), excepto en los
lugares donde no existe. En ese caso, la legalizacin
me la harn los jueces de paz.

La empresa debe abrir sus libros contables, y registros necesarios, al

momento de entrar en funcionamiento para suministrar informacin
sobre la marcha del negocio. Los libros slo tienen valor a partir de su
legalizacin.

Los libros contables que debe elegir cada empresa depende del
rgimen tributario al que se ha acogido, en este caso el Rgimen
Especial de Impuesto a la Renta.
Si me he acogido al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, RER.
Debo llevar los siguientes libros de forma obligatoria, segn lo
establecido por las normas tributarias:

Libro de Inventarios y Balances, el cual debe contener los

siguientes anexos:
1. Balance de Comprobacin Anual
2. Detalle anual de saldos de las cuentas contables
3. Control mensual de la cuenta: 10 Caja y Bancos
4. Control anual de las cuentas: 20 Mercaderas y 21 Productos
Terminados
5. Control mensual de los bienes del Activo Fijo Propios
6. Control mensual del Activo Fijo de Terceros
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios en caso de tener
trabajadores dependientes
Libro de Retenciones de Renta de 5ta. Categora

Los libros contables (libros u hojas sueltas) puedo

adquirirlos en cualquier librera, y debo legalizarlos por
un notario pblico o un juez de paz letrado para que
tengan validez. A excepcin del Libro de Planillas, que
deber ser autorizado por el Ministerio de Trabajo.

Cul es el contenido de los libros y registros contables?

Como empresario, debo conocer el contenido de los libros contables.

En las pginas que vienen a continuacin se entrega una sntesis muy
breve:

1. Libro de Actas

En este libro deben constar todos los actos societarios que emanen
de los acuerdos de juntas generales de socios y, en su caso, de los
directores.
 2. Libro de Inventario y Balances

Contiene la informacin detallada del activo, pasivo y patrimonio del

negocio, tanto al inicio de las operaciones como al final de cada
periodo, y los estados financieros: Balance General y Estado de
Ganancias y Prdidas.

Qu es el Activo? Es el conjunto de los bienes con los que

cuenta el negocio, como son: dinero, valores crediticios, efectos
por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y efectos
de toda clase, registrados a su valor real.
Qu es el Pasivo? Comprende las deudas y toda clase de
obligaciones pendientes.
Qu es el Patrimonio? Es la diferencia entre el activo y el
pasivo, que viene a ser el capital con el que inicio mis
operaciones.

El Libro de Inventarios y Balances centraliza la informacin obtenida

del Mayor, y permite conocer la situacin financiera del negocio. En la
figura 1 se muestra, con un ejemplo, un aspecto de este libro.

Figura 1. Aspecto del Libro de Inventarios y Balances. Este libro centraliza la

informacin obtenida del Mayor, y permite conocer la situacin financiera
del negocio.

3. Libro Diario
Acumula los movimientos, transaccin por transaccin, en forma
cronolgica, da por da, cargando o abonando las cuentas que
intervienen en cada una de las transacciones.

4. Libro Mayor

En este libro se traslada cada asiento de diario por orden riguroso de

fechas y se agrupa los cargos y abonos efectuados en cada cuenta
individual, independientemente de la transaccin de la que
provienen.

El detalle se agrupa de acuerdo con un plan de cuentas general que

permite obtener informacin para la elaboracin de un balance de
comprobacin, con el cual se puede estructurar los estados
financieros bsicos.

5. Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas

(Krdex Fsico)

Por medio de este registro controlo tanto el ingreso como la salida de

mercaderas. Esto me permite determinar la existencia real en el
almacn del negocio. En la figura 2 se muestra un formato tpico de
este registro.

Figura 2. Formato tpico para un Registro de Inventario (control fsico). Por

medio de ste se controlan tanto el ingreso como la salida de mercaderas,
lo que permite determinar la existencia real en el almacn del negocio.

6. Libro Caja y Bancos

Este libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de
efectivo, tanto en caja del negocio o en las cuentas bancarias.

7. Libro de planilla de remuneraciones (sueldos y salarios)

Este libro, cuyo manejo ya se ha visto en el Paso 5 de esta gua,

contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el monto
de su remuneracin, el nmero de das y horas trabajadas, as como
cualquier otro concepto remunerativo, adems de los aportes y
descuentos que corresponden de acuerdo a ley.

8. Libro de Retenciones

Contiene el registro de los servicios prestados a la empresa por

trabajadores de forma independiente, con indicacin de las
retenciones que se les ha efectuado por impuestos.

9. Registro de Compras

Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas, tanto de

bienes como de servicios, de acuerdo con el giro de mi negocio. Todos
los movimientos deben estar sustentados con los comprobantes
permitidos por la administracin tributaria.

10. Registro de Ventas

Es un libro auxiliar que centra la informacin referida a las

operaciones de ventas realizadas por la empresa, registradas en
forma cronolgica, comprobante por comprobante.

Las empresas privadas, cualquiera sea su forma de

constitucin, estn obligadas a conservar los libros de
contabilidad y dems registros de su empresa, por un
periodo de 5 aos, a partir de la ocurrencia del hecho.
(Decreto Ley N 25988, artculo 5).
CONCLUSIN
La contabilidad es suministrar informacin a los distintos agentes
econmicos para ayudarles a tomar decisiones. La informacin
contable, y por ende la contabilidad, no es un lenguaje exacto, ni por
la naturaleza de los hechos que registra ni por la carencia de un
cdigo contable nico, completo e imperativo. Existe, por tanto, un
margen de discrecionalidad legtimo, justo y honesto en el registro,
interpretacin y utilizacin de los datos que proporciona.
El estudio y manejo de la informacin de los libros diarios y mayor de
una empresa nos proporciona la herramienta para conocer la
situacin de una empresa en un momento dado ya que por ejemplo
de la cuenta de Banco podemos saber con qu dinero contamos para
transacciones futuras.