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Tratamiento del Impuesto a la Ganancia Mnima presunta para cumplir con las
obligaciones impuestas a los sujetos alcanzados por el gravamen.
1.2.Objetivos Especficos:
Mencionar los aspectos tericos ms importantes a tener en cuenta en el
presente impuesto.
desarrollar una gua de los pasos a seguir para cumplir con la obligacin
tributaria, a travs de la utilizacin de los aplicativos de la AFIP
1.3.Preguntas De Investigacin:
Quines son los sujetos del impuesto? Cuando se configura el hecho imponible?
Cul es el periodo de vigencia del I.G.M.P.? Cules son las Leyes vigentes? Cmo
se presenta la respectiva declaracin jurada? Cmo y cundo corresponde el
ingreso de anticipos? Cmo procede el cmputo del pago a cuenta?
2. METODOLOGIA
Fuentes Primarias:
Fuentes Secundarias:
ley comentada del correspondiente impuesto. ABC Preguntas frecuentes de la
pgina de AFIP.
3. INTRODUCCION
El presente impuesto esta creado como el impuesto mnimo que el contribuyente
debe ingresar en concepto de impuesto a las ganancias en un determinado periodo
fiscal, que puede ser utilizado como pago a cuenta, el importe determinado para el
mismo periodo fiscal, del impuesto en cuestin . Este es un impuesto peridico,
objetivo y proporcional, complementario del Impuesto a las Ganancias. Se determina
la aplicacin de una tasa del 1% sobre el valor de los activos gravados de los sujetos
pasivos del impuesto. El impuesto se deber ingresar cuando los bienes del activo
gravados en el pas excedan la suma de $200.000 (pesos doscientos mil). La liquidacin
y presentacin de la Declaracin Jurada son generadas a partir del uso del aplicativo e
ingresan nicamente por internet conforme a la ley 25.063, la misma fue publicada el
30 de diciembre de 1998, estableciendo el pago del impuesto por 10 ejercicios anuales
con vigencia en primer trmino hasta el ao 2008, luego a partir de sucesivas
prrrogas se extendi su vigencia hasta el 31 de diciembre de 2019.
4. MARCO LEGAL
4.1.Hecho Imponible
Es el total de los activos, resultantes de los balances anuales, que el dueo o socio
posee a la fecha de cierre del ejercicio contable incluidos en el periodo de vigencia. Los
criterios de atribucin difieren segn se trate de
4.2.Sujetos
Responsables sustitutos.
4.3.Exenciones
a) Los bienes situados en la Provincia de Tierra del fuego, Antrtida e islas del
Atlntico sur.
d) Los bienes beneficiados por una exencin del impuesto en virtud de leyes
nacionales o convenios internacionales.
j) Los bienes del activo gravado en el pas cuyo valor en conjunto sea igual o
inferior a doscientos mil pesos ($ 200.000).Cuando existan activos gravados en
el exterior, dicha suma se incrementara en le importe que resulte de aplicarle
a la misma el porcentaje que represente el activo gravado en el exterior,
respecto del activo gravado total (bienes del pas y del exterior).
Cuando el valor de los bienes supere la suma mencionada o la que resulte del clculo
precedente segn corresponda quedara gravada la totalidad de los activos
pertenecientes al sujeto pasivo del impuesto
4.4.Valuacin
Bienes muebles:
Bienes inmuebles:
f) Los ttulos pblicos y los dems ttulos valores (incluidos los emitidos en
moneda extranjera) excepto acciones de S.A. y en comandita:
Se aplicaran las normas de valuacin mencionadas en el punto 4.1.1. del presente trabajo,
excepto en lo relativo a actualizacin de valores, computo de diferencias de cambio y las
disposiciones que hacen referencia a impuestos inmobiliarios o similares. Los importes en
moneda extranjera se convertirn a moneda nacional, teniendo en cuenta la cotizacin tipo de
cambio comprador del BNA a la fecha de cierre del ejercicio.
No obstante si las valuaciones fueren inferiores al valor de plaza de los bienes deber tomarse
este ltimo.
El impuesto a las Ganancias determinado para el ejercicio fiscal por el cual se liquida el
presente gravamen, podr computarse como pago a cuenta del impuesto a la ganancia
mnima presunta.
En el caso s de sujetos pasivos de este ltimo impuesto que no lo fueran del IG, el
computo como pago a cuenta previsto, resultara de aplicar la alcuota del 35 %
establecida en el inciso a) del art 69 de la LIG, sobre la utilidad.
Otra disposicin: cuando los contribuyentes de este impuesto, sean titulares de bienes
gravados situados con carcter permanente en el exterior, por los cuales se hubieran
pagado tributos de caractersticas similares al presente que consideren como base
imponible el patrimonio o el activo global, de acuerdo con lo que al respecto
establezca la reglamentacin, podrn computar como pago a cuenta el importe
abonado por dichos tributos hasta el incremento de la obligacin fiscal originado por la
incorporacin de los citados bienes del exterior.
4.2. Anticipos
Base de clculo:
Menos:
Cantidad de anticipos:
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* Empresas y/o explotaciones unipersonales pertenecientes a sujetos domiciliados en
el pas: 5 anticipos bimestrales del 20% cada uno. Monto Mnimo $ 100.
* Dems sujetos: 11 anticipos mensuales del 11 % cada uno. Monto mnimo $45.
- Bienes Exentos
- Bienes no Computables
- Rubros no considerados como Activos
+/- Ajustes de Valuacin segn ley 25063 y Reglamentacin
DEL I.G.M.P.
Base imponible x 1 % =IMPUESTO DETERMINADO
Los contribuyentes y responsables del impuesto, a fin de dar cumplimiento con las
obligaciones de presentacin y en su caso el correspondiente pago, deber observar lo
dispuesto por la R.G. AFIP 2011, y sus modificatorias, la cual dispone que la
presentacin de la Declaracin Jurada se confeccionara utilizando el aplicativo
Ganancia Mnima Presunta que complementa el S.I.A.P. mediante el cual se genera el
Formulario 715, el mismo es presentado va on- line a travs de la pgina de A.F.I.P.
http://www.afip.gob.ar/home/index.html acceso con clave fiscal y CUIT del
contribuyente.
En todos los casos mencionados, el Ingreso del saldo resultante deber efectuarse
hasta el da hbil siguiente, inclusive al de cada una de las fechas de vencimiento
general que corresponda para la presentacin. La misma se efectuara conforme a la
terminacin de CUIT del contribuyente:
Fecha de
Fecha de
Terminacin Vencimiento
Vencimiento
C.U.I.T
Presentacin Pago
01 13/05/2014 14/05/2014
23 14/05/2014 15/05/2014
45 15/05/2014 16/05/2014
67 16/05/2014 19/05/2014
89 19/05/2014 20/05/2013
01 Da 11 inclusive.
23 Da 12, inclusive.
45 Da 13, inclusive.
67 Da 14, inclusive.
89 Da 15, inclusive.
Realizada la operacin del punto anterior, el sistema habilitar los campos que
debern completarse en esta ventana, siendo los mismos:
01, 02,...etc.: para las liquidaciones que deban efectuarse como responsable por
Deuda ajena, por cada uno de los otros sujetos. Estos cdigos no se podrn repetir
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Y se debern mantener en las sucesivas liquidaciones del impuesto.
Desplegar la lista de opciones, que se encuentra sobre el margen derecho del campo,
De los mismos.
Es responsable por deuda de..: se deber dejar marcado este campo, en caso
de
Este dato debi haberse ingresado en el SIAp., para que el sistema lo registre
Ilustracin 5:
Jurada / Bienes en el Pas o bien, cliqueando dos veces sobre el tem Bienes en el Pas,
Lista de Bienes
En este campo se ingresa el valor contable (neto de amortizaciones) de cada uno de los
Bienes situados en el pas (gravados, exentos, no computables y rubros no
considerados como activos), que se detallan en la pantalla, los cuales surgen del
Balance correspondiente al ejercicio por el cual se liquida el tributo. Igual tratamiento
deber drsele a los bienes exentos
Ajustes positivos
Se ingresan las diferencias positivas, que surgen de comparar el valor contable de los
bienes y el valor impositivo de los mismos, valuados de acuerdo con las disposiciones
establecidas en el art. 4 del Captulo II, Ttulo V, de la Ley 25.063.
Ajustes negativos
Se ingresan las diferencias negativas, que surgen de comparar el valor contable de los
bienes y el valor impositivo de los mismos, valuados de acuerdo con las disposiciones
establecidas en el art. 4 del Captulo II, Ttulo V, de la Ley N 25.063.
Total de Bienes
En el Exterior
Pagos a cuenta
Dependiendo del perodo que se est liquidando, visualizar en esta pestaa distintos
Impuestos:
Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y Gas Natural, para el perodo 2000
si el mes de cierre de ejercicio es 12 y tambin para el perodo 2001 para todos
los cierres de ejercicio.
Impuesto sobre los Combustibles Decreto 802: para el perodo 2001 si el mes
de cierre de ejercicio es 06 o posterior y tambin perodos siguientes.
La misma nos permite cargar anticipos provenientes del impuesto a los Crditos y
Dbitos, detallando los datos de su procedencia, los cuales tambin pueden ser
utilizados contra el para el pago de la DDJJ de este Impuesto. Adems se puede utilizar
bonos y crditos fiscales, que lo permitan, computarse tambin en forma de pago.
Luego el sistema calcula el total del saldo a favor de la AFIP e impuesto a ingresar, o
saldo a favor del contribuyente.