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EL EQUIPO DE PROFESORES
DEL CENTRO DOCUMENTACIN
28.2 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
GUIN - NDICE
1. INTRODUCCIN
4. CLASES DE SALARIOS
5. LA NNIMA
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.3
BIBLIOGRAFA
COMENTARIO BIBLIOGRFICO
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28.4 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
1. INTRODUCCIN
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.5
Su cuanta est limitada, de manera que slo pueden ser percibidas en es-
pecie el 30% de las percepciones salariales del trabajador y no pueden dar lugar a la minora-
cin de la cuanta ntegra en dinero del salario mnimo interprofesional.
Aunque no hay criterios legales que permitan identificar cundo hay retribu-
cin en especie, resultan tiles a estos efectos algunos criterios aportados por la doctrina judi-
cial:
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28.6 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
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28.8 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
quebranto de moneda;
desgaste de tiles y herramientas;
adquisicin de prendas de trabajo;
gastos de locomocin y dietas de viaje;
plus de distancia y transporte urbanos.
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.9
A) Salario base
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28.10 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
Puede venir constituido por el SMI, por el Salario Convenio o puede refe-
rirse al salario pactado en el contrato individual de trabajo (Salario segn Contrato laboral).
B) Los complementos
Son cantidades que se suman al Salario base, y que se fijan en atencin a
circunstancias relativas al propio trabajador, al trabajo realizado o a la situacin y resultados de
la empresa. Se puede distinguir entre:
C) Gratificaciones extraordinarias
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.11
Con carcter general, una de ellas se percibir con ocasin de las fiestas
de Navidad y la otra en el mes que se fije por Convenio o acuerdo entre empresario y trabaja-
dor (y que suele coincidir con los meses de verano).
4. CLASES DE SALARIOS
En atencin a la cuanta:
Prestaciones fijas.
Percepciones variables.
En atencin a la frecuencia en el cobro:
Percepciones de carcter ordinario.
Percepciones de carcter irregular.
Percepciones de cobro extraordinario.
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.13
bucin mnima que deben percibir los trabajadores, cualquiera que se la ac-
tividad que desempeen, por cada da de trabajo).
5. LA NMINA
Dicho recibo se ha de ajustar al modelo oficial del MESS, salvo que por
convenio colectivo o, en su defecto, por acuerdo entre la empresa y los representantes de los
trabajadores, se establezca otro modelo, siempre que contenga, con la debida claridad y sepa-
racin, los diferentes conceptos retributivos, as como las deducciones que correspondan. Son
vlidos los recibos de salarios que, sin eliminar ninguno de los conceptos recogidos en el mo-
delo oficial ni alterar su denominacin, contengan modificaciones puramente formales o in-
cluyan elementos adicionales de informacin al trabajador.
Los recibos se han de conservar, junto con los boletines de cotizacin, du-
rante 4 aos.
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28.14 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
Esta orden tiene por objeto aprobar un nuevo modelo de recibo individual
justificativo del pago de salarios, para dar cumplimiento especficamente a lo previsto en el se-
gundo prrafo del artculo 104.2 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social,
aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, que fue aadido, con efectos
de 1 de enero de 2013, por la disposicin adicional vigsima sexta de la Ley 27/2011, de 1 de
agosto, sobre actualizacin, adecuacin y modernizacin del sistema de la Seguridad Social. El
referido artculo 104.2 de la Ley General de la Seguridad Social determina lo siguiente: El em-
presario descontar a sus trabajadores, en el momento de hacerles efectivas sus retribuciones,
la aportacin que corresponda a cada uno de ellos. Si no efectuase el descuento en dicho mo-
mento no podr realizarlo con posterioridad, quedando obligado a ingresar la totalidad de las
cuotas a su exclusivo cargo. En los justificantes de pago de dichas retribuciones, el empresario
deber informar a los trabajadores de la cuanta total de la cotizacin a la Seguridad Social in-
dicando, de acuerdo con lo establecido en el artculo 103.2, la parte de la cotizacin que co-
rresponde a la aportacin del empresario y la parte correspondiente al trabajador, en los trmi-
nos que reglamentariamente se determinen. Hasta ahora, en los recibos de salarios de los
trabajadores nicamente constaban la base de cotizacin y el tipo de retencin correspondien-
tes a la aportacin del trabajador, pero no la determinacin de la aportacin del empresario. En
consecuencia y, al amparo de lo previsto en el artculo 29.1 del texto refundido de la Ley del
Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de mar-
zo, que indica que el recibo de salarios se ajustar al modelo que apruebe el Ministerio de
Trabajo y Seguridad Social (hoy de Empleo y Seguridad Social), se procede a la modificacin
del anexo de la Orden ministerial de 27 de diciembre de 1994, por la que se aprueba el modelo
de recibo individual de salarios.
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28.16 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.17
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28.18 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
a) El salario base.
b) Complementos personales: Se establece en convenio colectivo
o contrato individual. Entre otros:
Antigedad.
Idiomas.
Titulacin.
Conocimientos informticos.
Penosidad.
Toxicidad.
Peligrosidad.
Turnicidad.
Nocturnidad (de 10 de la noche a 6 de la maana).
Altura.
Suciedad.
Incentivos a la produccin.
Pluses de Asistencia y puntualidad: se suele devengar por da de traba-
jo efectivo.
Horas extraordinarias.
Premios de calidad.
Comisiones.
Las pagas extras: El trabajador tiene derecho a dos pagas extras, una
en Navidad y otra cuando se fije en convenio. La cuanta de las pagas
las fijar el convenio colectivo, siendo su tope mnimo el salario mnimo
interprofesional vigente.
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.19
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28.20 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
Previstas legalmente:
a) Gastos suplidos:
b) Indemnizacin:
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.21
Jornada de trabajo.
Horario.
Rgimen de trabajos a turnos.
Sistema de remuneracin.
Sistema de trabajo y rendimiento.
Movilidad funcional, cuando se excedan los lmites del artculo
39 del E.T: dignidad, formacin y promocin profesional.
No previstas legalmente:
a) Regalos:
Cesta de Navidad.
Juguetes.
Prestaciones conmemorativas de eventos o fiestas especiales.
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28.22 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
Las Deducciones son aquellas cantidades que se restan del total devenga-
do, obtenindose as el lquido total a percibir.
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.23
c) Anticipos:
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28.24 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
La cuanta del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las retribucio-
nes satisfechas en especie se calcular aplicando a su valor, segn las normas de valoracin
que establece la Ley del IRPF, el tipo de retencin que corresponda.
e) Otras deducciones
La cuota sindical.
El canon de negociacin.
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.25
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28.26 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
cias profesionales por desempleo en contratos fijos (5,50%), por desempleo en contratos tem-
porales (6,70%), por formacin profesional (0,60%) y por el Fondo de Garanta Salarial
(0,20%).
Las nminas son ms completas y cada trabajador podr conocer cunto
paga su empresa a la Seguridad Social en cotizaciones y por qu conceptos.
Las retribuciones al trabajo por cuenta ajena se hallan sujetas al IRPF, de-
biendo el empresario practicar sobre las mismas, con carcter peridico, una retencin a cuen-
ta del IRPF de sus trabajadores e ingresar su importe en el Tesoro Pblico.
Se sujeta a retencin todo rendimiento que derive del trabajo personal, con
las siguientes excepciones:
Que se califique como renta exenta o como dieta o gasto de viaje excep-
tuado;
A partir del 1-1-2015 no se practicar retencin sobre los rendimientos
del trabajo cuya cuanta no supere el importe anual establecido en el
cuadro siguiente en funcin del nmero de hijos y otros descendientes y
de la situacin del contribuyente
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.27
N de hijos y otros
Situacin del contribuyente descendientes
0 1 2
1. Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado
legalmente - 14.266 15.803
2. Contribuyente cuyo cnyuge no obtenga rentas supe-
riores a 1.500 euros anuales, excluidas las exentas 13.696 14.985 17.138
3. Otras situaciones 12.000 12.607 13.275
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28.28 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
Para calcular las retenciones sobre rendimientos del trabajo, han de practi-
carse las siguientes operaciones:
La base para el clculo del tipo de retencin es la renta del trabajo neta,
que puede definirse como: total de retribuciones - (reducciones sobre el rendimiento ntegro +
gastos deducibles + reduccin por obtencin de rendimientos del trabajo + reducciones adicio-
nales).
Esquemticamente, la base de retencin se calculara del siguiente modo:
(+) Retribucin total
(-) Reduccin (por rendimientos con un perodo de generacin supe-
rior a 2 aos y notoriamente irregulares, y por determinados rendi-
mientos procedentes de sistemas de previsin social)
(-) Gastos deducibles por Seguridad Social, mutualidades obligatorias
de funcionarios, derechos pasivos y cotizaciones a colegios de hur-
fanos.
(-) Reduccin por obtencin de rendimientos del trabajo (incrementa-
da en los supuestos de prolongacin de la actividad laboral, movilidad
geogrfica y discapacidad de trabajadores activos).
(-) 600 (pensionistas o ms de dos descendientes)
(-) 1.200 (desempleados)
(-) Pensiones compensatorias al cnyuge
= Base para calcular el tipo de retencin
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.29
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28.30 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
nimo, las obtenidas durante el ao anterior, salvo que concurran circunstancias que permitan
acreditar objetivamente un importe inferior.
2.1.-Trabajadores manuales
Para los trabajadores manuales que perciban sus retribuciones por peona-
das o jornales diarios, se toma como cuanta el resultado de multiplicar por 100 el importe de la
peonada o jornal diario.
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.31
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28.32 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
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28.34 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
Entre otros casos, se considera que conviven con el contribuyente los as-
cendientes discapacitados que, dependiendo del mismo, sean internados en centros especia-
lizados.
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28.36 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
de rendimientos del trabajo, en los que se podrn tener en cuenta la reduccin por irregularidad
del 40%. .
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.37
Base para
calcular Cuota de reten- Resto base para calcular
Tipo aplicable
el tipo de re- cin el tipo de retencin
Porcentaje
tencin (euros) (hasta euros)
(hasta euros)
0,00 0,00 17.707,20 24
17.707,20 4.249,73 15.300,00 28
33.007,20 8.533,73 20.400,00 37
53.407,20 16.081,73 66.593,00 43
120.000,20 44.716,72 55.000,00 44
175.000,20 68.916,72 En adelante. 45
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28.38 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.39
damente al importe de dichas anualidades y al resto de la base para calcular el tipo de reten-
cin. La cuanta total resultante se minorar en el importe derivado de aplicar la escala prevista
en este apartado al importe del mnimo personal y familiar para calcular el tipo de retencin in-
crementado en 1.600 /ao, sin que el resultado de esta minoracin pueda resultar negativo.
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28.40 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
citada deduccin tomando en consideracin el importe de la base para calcular el tipo de reten-
cin en vez de la base imponible del trabajador, al desconocerse tal magnitud en el momento
de calcular el tipo de retencin.
cuota de retencin
100
cuanta total de retribuciones
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.41
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.43
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28.44 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
resultado de no haber tomado en consideracin dicha minoracin, es decir, se deducen las re-
tenciones tericas que hubiesen resultado de no haber efectuado tal minoracin.
El tipo de retencin se reduce en dos enteros, sin que pueda resultar nega-
tivo como consecuencia de tal minoracin, cuando la cuanta total de las retribuciones a efectos
de determinar la base para calcular el tipo de retencin sobre los rendimientos del trabajo sea
inferior a 33.007,2 y el contribuyente hubiese comunicado a su pagador que destina cantida-
des para la adquisicin o rehabilitacin de su vivienda habitual utilizando financiacin ajena por
las que vaya a tener derecho a la deduccin por inversin en vivienda habitual,
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.45
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28.46 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.47
Se sujeta a retencin todo rendimiento que derive del trabajo personal con
las siguientes excepciones:
Que se califique como renta exenta o como dieta o gasto de viaje excep-
tuando.
CUADRO 1
0 1 2 ms
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28.48 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
{1} Los hijos y otros descendientes a computar, menores de 25 aos, o mayores de dicha
edad si son discapacitados, que convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales
superiores a 8.000 euros, excluidas las exentas.
{2} Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, con hijos menores de
18 aos o mayores incapacitados sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada que
convivan exclusivamente con l, sin convivir tambin con el otro progenitor, siempre que
proceda consignar en el apartado "Descendientes" al menos un hijo o descendiente (uni-
dades familiares monoparentales).
{3} Contribuyente casado y no separado legalmente cuyo cnyuge no obtiene rentas anua-
les superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas.
{4} Cualquier otra situacin familiar distinta de las dos anteriores (p.e.: Solteros sin hijos,
casados cuyo cnyuge tiene rentas anuales superiores a 1.500 euros, excluidas las exen-
tas, solteros con hijos cuando stos conviven tambin con el otro progenitor, etc).
Esta cuanta incluir las retribuciones fijas y las variables previsibles, tanto
dinerarias como en especie (sin incluir el ingreso a cuenta), excepto las contribuciones empre-
sariales a planes de pensiones, planes de previsin social empresarial y mutualidades de pre-
visin social que reduzcan la base imponible del Impuesto y los atrasos que corresponda impu-
tar a ejercicios anteriores.
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.49
Minoraciones:
2. Gastos deducibles
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28.50 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
CUADRO 2
Rendimiento Neto {1} Reduccin
Hasta 9.180 4.080
Entre 9.180,01 y 13.260 4.080 0,35 x (R. Neto 9.180)
Superior a 13.260 2.652
{1} A estos efectos, el rendimiento neto es la cantidad que resulte de minorar la
cuanta total de las retribuciones en los conceptos sealados en los apartados 1 y 2
anteriores.
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.51
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28.52 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
2.1. Requisitos
Por cada descendiente del perceptor que cumpla los requisitos indica-
dos se aplicarn las siguientes cantidades:
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.53
Por cada descendiente del perceptor que sea menor de tres aos, la
cuanta que corresponda de las sealadas en el punto anterior se au-
mentar en 2.244 euros anuales.
3.1. Requisitos
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28.54 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
El mnimo por discapacidad est constituido por la suma del mnimo por
discapacidad del contribuyente y del mnimo por discapacidad de ascen-
dientes y descendientes.
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.55
CUADRO 3
Mnimo por
Grado de minusvala reconocido discapacidad del
contribuyente
Grado > = 33% y < 65% 2.316
Grado > = 65% 7.038
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28.56 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
La cuota de retencin ser tambin igual a cero cuando la base para calcu-
lar el tipo de retencin sea una cantidad negativa o igual a cero.
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.57
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28.58 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
Cuota de retencin
Tipo previo de retencin 100
Retribuciones totales anuales
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.59
Una vez determinado del importe previo de la retencin, la cuanta del mis-
mo se minora en las siguientes cantidades:
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28.60 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
CUADRO 6
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.61
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28.62 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
des por alimentos en favor de sus hijos, deber acompaar testimonio literal, total o parcial, de
la resolucin judicial determinante de la pensin y/o anualidades de que se trate.
Se incluyen todas las retribuciones anuales, tanto las fijas como las varia-
bles previsibles, dinerarias y en especie, con las nicas excepciones de:
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.63
Minoraciones:
[16] Cuota 1 = Base para calcular el tipo de retencin ([11]) x Escala (Cua-
dro 5):
Cuando se satisfagan anualidades por alimentos a favor de los hijos
por decisin judicial, siempre que su importe sea inferior a la base para
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28.64 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
[20] Tipo de retencin antes del redondeo (excepto rendimientos con dere-
cho a deduccin por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla):
[Cuota de retencin ([18] [19]) / Retribuciones totales anuales ([1])] x
100
[21] Tipo de retencin antes del redondeo (rendimientos con derecho a de-
duccin por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla):
[Tipo de retencin antes del redondeo ([20])] / 2
Requisitos: Que el perceptor tenga la condicin de residente en Ceuta
o Melilla.
Que los rendimientos hayan sido obtenidos en dichos territorios.
[22] Tipo previo de retencin redondeado
El tipo de retencin ([20] [21]) se expresar en nmeros enteros, re-
dondendose al ms prximo.
[23] Importe previo de la retencin = [22] x [1] / 100
[24] Deduccin a que se refiere el artculo 80.bis de la Ley del IRPF = 400
[25] Minoracin por pago de prestamos para vivienda habitual = 2% de [1]
Requisitos:
Que el preceptor haya comunicado que est efectuando pagos
por prstamos destinados a la adquisicin/rehabilitacin de su vi-
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PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA CEDE 28.65
[26] Tipo de retencin = [(23) (24) (25)] / (1) * 100, expresado con dos
decimales.
RESUMEN
La ley define el salario como la totalidad de las percepciones econmicas de los traba-
jadores, en dinero o en especie, por la prestacin profesional de los servicios laborales
por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo, cualquiera que sea la forma de re-
muneracin, o los perodos de descanso computables como de trabajo.
LA NMINA:
El recibo individual de salarios tiene dos funciones: efectos liberatorios para el em-
presario y efectos comprensivos para el trabajador.
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28.66 CEDE PROC. DE GEST. ADMINISTRATIVA
El recibo de salarios hay que conservarlos, junto a los seguros sociales, un mnimo
de cuatro aos; el no conservarlos este tiempo es una infraccin leve.
El impago del salario por el empresario legitima al trabajador para que lo reclame va
judicial, el tipo de inters aplicable es el que marque el banco de Espaa.
ESTRUCTURA:
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