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UNIDAD 1. -
INTRODUCCIN.-
OBJETIVO
AUTOPREPARACION
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
Toda persona natural o jurdica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la
distribucin, inversin de sus recursos o la evolucin de su Patrimonio en un
determinado tiempo, para ello requiere contar con informacin econmica y financiera,
para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno y registros
contables de las transacciones comerciales para que suministre la informacin de
acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ( PCGA), normas
Contables ( NC) emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad
( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de
Contabilidad ( NIC).
Normas
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gobernantes despus de amplias observaciones, experimentacin, trabajos de
investigacin, pruebas o planteamiento.
Principios de Contabilidad
Tanto los objetivos como la importancia que tiene la contabilidad, quedan establecidos
por lo que se pue3de interpretar de las diferentes definiciones modernas de la misma.
El objeto, es el de obtener y comunicar informacin econmica y financiera a usuarios
internos y externos respecto de una unidad econmica
Usuarios Internos
1. Dueos y Socios
2. Directores y Administradores
3. Empleados y Sindicatos
Usuarios Externos
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1. Nuevos Inversionistas
2. Entidades Financieras
3. Proveedores y Acreedores
4. Gobiernos
5. Public en General
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Compra y Venta IVA
Kardex de Inventario
Informes Financieros
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Equidad. Los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen
con equidad(equilibrio), los distintos intereses en juego en una hacienda o
empresa.
2 Principios Generales.
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estados financieros llamados de situacin, en correspondencia tambin con
el concepto de empresa en marcha, razn por la cual esta norma adquiere
el carcter de principio.
Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su
secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los
costos de determinados bienes, no constituyen, as mismo, alteraciones al
principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la
expresin numerara de los respectivos costos.
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Los registros y estados contables se basan en los datos ms objetivos que se tengan, de
modo que aquellos sean precisos y tiles. Este lineamiento es el principio de
fiabilidad, tambin llamado principio de objetividad. Los datos objetivos son
verificables. Puede confirmarlos todo observador independiente. Por ejemplo, los
$5,000 del prstamo bancario de Harold Nix estn sustentados en un pagar, que es la
prueba objetiva del prstamo. En teora, los registros contables se basan en
informacin que fluye de actividades documentadas con pruebas objetivas.
i. Realizacin. Los resultados econmicos slo deben computarse cuando
sean realizados o sea cuando la operacin que los origina quede
perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas
comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos
los riesgos inherentes a tal operacin.
j. Prudencia. Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que
una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea
menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo
contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y todas las ganancias
solamente cuando se hayan realizado.
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"LA CUENTA"
DEFINICIN DE CUENTA:
Sillas Auto
Mesas Camioneta
Estantes Camin
Juego de Moto
Televisor Vagoneta
Fax Micro
Etc. Etc.
Cuadernos Escobas
Lapiceros Trapeadores
Agendas Detergentes
Correctores Ambientadores
Flder Jaboncillos
Grampas Basureros
Etc. Etc.
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Caf Computadora
T Impresora
Soda Terminal
Empanadas CPU
Cuap Tarjeta Madre
Torta Etc.
Etc.
MECANISMOS DE CODIFICACION
1. Primer Nivel.- Asignacin del grupo con el digito principal o de partid. Las
cuentas son ; Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos.
5. Quinto Nivel.- asignacin de cuentas del mayor, se agrega un digito mas sobre
el anterior. Las cuentas son Activos: Caja M/N, Banco M/N, Banco M/E, etc.
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PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA
1. ACTIVO:
1.1. Activo Corriente o Circulante:
1.1.1. Disponible
1.1.1.1. Caja
1.1.1.1.1. Caja M/N
1.1.1.1.2. Caja M/E
1.1.1.2. Caja chica
1.1.1.2.1. Caja Chica M/N ....
1.1.1.3. Banco
1.1.1.3.1. Banco M/N ....
1.1.1.4. Caja de ahorro
1.1.1.4.1. Caja de ahorro M/N ....
1.1.1.5. D.P.F.
1.1.1.5.1. D.P.F. M/N ....
1.1.4. Inversiones:
1.1.4.1. Participaciones
1.1.4.2. Acciones
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1.2.1.1. Terreno
1.2.1.2. Edificios
1.2.1.2.1. (-) Depreciacin acumulada de edificios
1.2.1.3. Muebles y Enseres
1.2.1.3.1. (-) Depreciacin acumulada muebles y enseres.
1.2.1.4. Equipo computacin
1.2.1.4.1. (-) Depreciacin acumulada equipo computacin.
1.2.1.5. Vehculo
1.2.1.5.1. (-) Depreciacin acumulada de vehculo.
1.2.1.6. Maquinaria y equipo
1.2.1.6.1. (-) Depreciacin acumulada maquinaria y equipo.
1.2.1.7. Herramientas en general
1.2.1.8. (-) Depreciacin Acum. Herramientas en general.
1.2.2. Intangibles:
1.2.3. Diferidos:
2. PASIVOS:
2.1. Corriente o a Corto Plazo:
3.1. Capital
3.2. Ajuste global al patrimonio
3.3. Reserva legal
3.4. Resultados Acumulados
3.5. Resultado de la gestin
4. INGRESOS:
5. EGRESO:GASTO
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CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO:
Bajo este sistema los registros de las existencias se mantienen siempre al dia, la
ventaja es que la informacin que provee es corriente, pero requiere el
mantenimiento de registros completos de existencia.
Inventario de Mercadera
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ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Sabemos que el Patrimonio aumenta con los Ingresos y disminuye con los gastos o sea
que nuestra ecuacin podemos presentarla de loa siguiente manera:
El Activo representa todos los Bienes y Derechos que son de propiedad del
negocio, agrupados de. acuerdo a su mayor o menor grado de su
"Disponibilidad o Liquidez".
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2.3.1.2. CUENTAS DE PASIVOS:
Son las Deudas u Obligaciones que tiene la empresa con los Socios,
accionistas o dueos de la empresa. Es la cuota parte del negocio que
corresponde al propietario o a los socios de la empresa. Constituye la
diferencia entre los Derechos (activos) y Obligaciones hacia terceros
(pasivos). En trminos de ecuacin de ecuacin el Patrimonio es:
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2.3.2 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO:
Son los Gastos en que la empresa incurre, realiza, consume y que son
necesarios para su operacin y funcionamiento, independientemente si estos
han sido pagados o no.
Son las Ganancias que obtiene una empresa como consecuencia de las ventas
de su rubro o ajenas y complementarias a su rubro principal, y que a travs de
ellas se generan utilidades, independientemente si estas han sido cobradas o
no.
Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan
en una situacin especial. Al darse la situacin en que se tenga que utilizar
cuentas de orden, se tiene que utilizar cuentas de orden deudoras, que van con
los activos y cuentas de orden acreedoras que van con los pasivos.
2.4. PARTES DE UNA CUENTA:
Una cuenta est formada por un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho
llamado HABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CARGAR y,
anotar en el Haber significa ABONAR o ACREDITAR.
NOTA:
Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE
PERIDICO se registrar' con el nombre de COMPRAS. Si lo que se Compra es
destinado para nuestro uso entonces regstrese con el nombre de la cuenta que
corresponda
NOTA:
Si la transaccin se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la
empresa. Si lo que se VENDE es MERCADERA se coloca la cuenta VENTA en el
sistemas contable Peridico. Caso contrario si lo que se vende no es mercadera,
entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda.
DEBE HABER
A+G P+C+I
Deudor Acreedor
Hoja de Trabajo
Libro Diario
Estado de Resultados Balance General
Libro Mayor
Asientos de Cierre
BCSS
Ajustes
Cualquiera que sea la naturaleza de una empresa legalmente conformada inicia sus
actividades, con bienes y valores aportados por los socios
El Balance inicial es el Estado Financiero que refleja los bienes y valores invertidos
inicialmente en la empresa, por l o los propietarios valorados en moneda de curso
legal del pas.
Es el primer estado financiero que se presenta con fines de obtener el NIT, Padrn
Municipal y otros registros en diferentes instituciones, donde debe afiliarse
necesariamente para ser considerada como empresa en marcha.
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos
contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobacin de Sumas y
Saldos Ajustados y son los siguientes:
Estado de Resultado
UNIDAD 2.
REGISTROS CONTABLES.
Registro de los asientos contables en el Libro Diario.
Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia, Ley 843, Ley 2646
y otras.
Las cuentas. Clasificacin. Traspasos al Libro Mayor.
OBJETIVO
Registrar las operaciones comerciales en el Libro Diario, identificando adecuadamente
la participacin de las cuentas y tomando en cuenta PCGA, Normas Contables y
Disposiciones Legales vigentes en Bolivia en aspectos como: impuestos, aportes,
procedimientos contables, y otros contemplados en legislacin.
AUTOPREPARACION
a) Cuentas de Balance
b) Cuentas de Resultado
c) Cuentas de Orden
Origen y Objeto del impuesto, Sujetos pasivos.- Exentos del IT, Operaciones excluidas
del IT.
ACTIVIDADES DE LA UNIDAD
PRACTICO 1
Activos:
El arqueo de caja es de Bs. 158.909, existe una cuenta corriente en el
Banco Unin con saldo de Bs. 181.287, entre las Letras de cambio vigente
se encuentra una aceptada por Pedro Prez de Bs. 42.404 el inventario de
mercaderas corresponde a 5.505 unidades del producto, a costo unitario de
Bs. 33.30, Un vehculo de reparto esta valuado en Bs. 95.500. Existen
muebles y estanteras valuados por Bs. 57.780, y cuenta con un local propio
por Bs. 159.038.
Pasivos:
Entre sus obligaciones se tiene un crdito comercial con la Importadora
Oriente de Bs. 71.740 y una Letra aceptada por Bs. 65.579 a favor del
Banco Unin con Vto. En 45 das.
11/07/10 Compra de mercaderas, 2.034 unidades por Bs. 67.732,20, costo unitario Bs.
33,30, con Factura a Importadora Resort, se cancela Bs. 47.070 en efectivo y
el saldo con documento de crdito a 30 das.
12/07/10 Una nueva compra de mercaderas, 2.603 unidades, a la Importadora
Pastrana por Bs. 86.679,90, costo unitario Bs. 33,30, segn Factura, se
cancela en efectivo el 43%, el 37% con cheque, y el saldo es financiado a 30
das mediante documento de crdito.
14/07/10 Una venta de mercaderas de 5.772 unidades, segn factura, con un margen
de utilidad bruta del 59% sobre su costo, el pago se efecta con Bs.
171.283,92 al contado, Bs. 63.096 con cheque del Banco de Unin y por el
saldo nos firman una Letra de cambio a 45 das vista.
17/07/10 Se paga por refrigerios al Saln de Te los Jazmines, Bs. 5.922, segn
factura. La cancelacin es Bs. 3.440 al contado y el saldo es comprometido a
pagar en 30 das.
31/07/10 Se pagan los sueldos del personal por Bs. 59.729, tomando en cuenta el
anticipo de fecha 19/08, en efectivo.
Se pide:
PRACTICO # 2
01/08/2010 La Empresa Todo Ok, comienza su actividades con las siguientes cuentas: Caja
M/N Bs. 100,000.- Banco Msc M/N BS. 140.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario
posee 1800 unidades con un costo de Bs. 33.30, Documento por Pagar Proveedores Bs. 10.000.-
y sus Prstamo Bancario de Bs. 20.000.- Determine el Capital.
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 6.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 2000.- siendo la
Base Imponible Bs. 1.500.-
14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
12.250.-
16/08/2010 Se compra mercadera por 100 Unidades y con un costo unitario de Bs. 33.30.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadera por 500 Unidades con costo unitario de Bs. 33.30
20/08/2010 El trabajador Pedro Prez solicita un anticipo de sueldo por Bs. 1.000.- por razones
de enfermedad.
25/08/2010 Vendemos mercadera 260 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del
59% sobre el costo de 33.30 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadera 750 Unidades con un margen de rentabilidad del 59% sobre el
costo de Bs. 33.30.- nos pagan con Banco con factura.
27/08/2010 Vendemos mercadera 790 Unidades con margen de rentabilidad del 59% el Costo es
de Bs. 33.30.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es depositado a
nuestra cuenta. Con factura.
01/08/2010 La Empresa t, comienza sus actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N Bs.
150,000.- Banco Msc M/N BS. 190.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario posee 2000
unidades con un costo de Bs. 15.50, Documento por Pagar Proveedores Bs. 5.000.- y sus
Prstamo Bancario de Bs. 80.000.- Determine el Capital.
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 8.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 3.000.- siendo la
Base Imponible Bs. 2.500.-
14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
25.000.-
16/08/2010 Se compra mercadera por 200 Unidades y con un costo unitario de Bs. 15.50.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadera por 300 Unidades con costo unitario de Bs. 15.50
20/08/2010 El trabajador Marco Franco solicita un anticipo de sueldo por Bs. 2.000.- por razones
de enfermedad.
25/08/2010 Vendemos mercadera 300 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del
30% sobre el costo de 15.50 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadera 500 Unidades con un margen de rentabilidad del 30% sobre el
costo de Bs. 15.50.- nos pagan con Banco con factura.
27/08/2010 Vendemos mercadera 900 Unidades con margen de rentabilidad del 30% el Costo es
de Bs. 15.50.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es depositado a
nuestra cuenta. Con factura.
EJEMPLO PRCTICO
La empresa comercial SAN JAVIER SRL., inicia sus actividades el 03/07/07, con un
efectivo de Bs. 630.000, en Banco con Bs. 477.000, un lote de mercadera corresponde a
5.479 unidades de producto, a costo unitario de Bs. 33, muebles y enseres por Bs. 42.600,
edificio por Bs. 234.000, tiene cuentas por pagar por Bs. 75.000 y una hipoteca por pagar
por Bs. 160.000.
05/07/07 Se compra 2.890 unidades de producto, costo unitario Bs. 33 por valor de Bs.
95.370 de la empresa Andina S.A. al contado el 72% y el saldo al Crdito, segn factura
del proveedor No. 00090.
07/07/07 Se compra 2.377 unidades a costo unitario de Bs. 33, con factura por valor de
Bs. 78.441, al crdito bajo condiciones 7/10 ; n/30.
Cual es su estructura?:
3.- LIBRO DIARIO
Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones
mercantiles a travs de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en
este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las
informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el
movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta.
Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de
obtener saldo reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo, para
relacionar los ingresos y gastos habidos en el perodo es necesario analizar y
ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes necesarios de
acuerdo a Ley. (Contabilidad Bsica ll)
7.- HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS.
En Contabilidad Bsica l se prepara una hoja de trabajo que tenga las siguientes
secciones:
- Balanza de comprobacin de sumas y saldos.
- Estado de Resultados.
- Balance General.
UNIDAD 3.-
ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
AUTOPREPRARACIN
BIBLIOGRAFA