BURNEY MANUFACTURING COMPANY

La Burney Manufacturing Company fabricaba mquinas herramientas en base a pedidos

especiales y para inventario, operaba un sistema de costos por trabajos y cerraba sus
libros mensualmente.

Aunque algunas tareas se comenzaban y completaban en una o dos semanas, otras

tomaban dos, tres, hasta cuatro meses: En vista de que usualmente la produccin era alta
durante los meses de invierno y baja durante el verano, y ya que los gastos indirectos
reales variaban considerablemente menos que el volumen de la produccin, la compaa
consideraba necesario el uso de una tasa de indirectos de fabricacin basada en la
produccin total anual estimada para distribuir los indirectos de produccin de una manera
equitativa a los varios trabajos producidos.

Esto se llev a efecto por medio de una estimacin de los indirectos esperados y el
volumen de produccin al comienzo de cada ao fiscal, o sea el 1o. de julio, tal como
aparece en el Anexo No. 1. Estado Operativo Presupuestado para el ao que se inicia el
1o. de julio de 19..

ANEXO 1 BURNEY MANUFACTURING COMPANY

Estado Operativo Presupuestado para el Ao que comienza el 1o. de julio.

Ventas.................. $ 2,197,000 100%

Costo de Ventas:

Materiales....... 384,000 29.1

Mano de Obra (288,00 Hrs)...... 430,000 32.6
Indirectos ........ 504,000 38.0
-------- ------
1,318,000 60.0
----------
Margen Bruto s/ ventas......... 879,000 40.0
Gastos de Ventas.... 439,500 20.0
Gsts Gnrles Administr. 329,650 15.0
--------- ------
769,150 35.0
--------- ------
Utilidad Operacin 109,850 5.0
===========

La tasa de indirectos de fbrica para distribuir durante este ao ha sido calculada a razn
de $ 1.75 por hora de mano de obra directa (por ejemplo indirectos totales esperados, $
504,000), dividido entre el total de horas de mano de obra directa es de mayor actividad y
distribuirlos de menos durante los meses de menor actividad.

Los indirectos reales y distribuidos para cada mes a la fecha durante el ao fiscal corriente,
junto con la sub o sobredistribucin acumulativa aparecen en el Anexo No.2.

La cifra final en este anexo aparece as mismo como el balance del ajuste de la cuenta de Gastos
de Fabricacin al 1o. de abril, segn el Anexo No.3, una lista de las cuentas del mayor.
ANEXO No. 2 BURNEY MANUFACTURING COMPANY

Gastos de Fabricacin Reales y Distribuidos, por Meses, durante Nueve Meses.- Comenzando el
1o. de julio de 19..

Mes Reales Distribuidos Sobre (+) y Sub

(-) Distribucin
$
Julio 37,300 30,400 - 6,900
Agosto 38,450 32,430 - 6,020
Setiembre 40,400 38,600 - 1,800
Octubre 43,300 47,300 + 4,000
Noviembre 45,100 54,300 + 9,200
Diciembre 45,600 55,700 + 10,100
Enero 45,700 55,000 + 9,300
Febrero 42,400 48,100 + 5,700
Marzo 42,000 40,250 - 1,750
380,250 402,080 + 21,830

En la prctica real un sistema como el que usa la Burney manufacturing Company, incluira ciertos
libros de entrada original ( recibos de caja,
registros de cheques, registro de comprobantes, diarios, etc.) y una rutina de "papeleo" antes de
efectuar las entradas en el mayor.

Para poder concentrar la atencin sobre los fundamentos de la relacin entre las hojas del
costo por trabajo y el mayor, este problema omite tales registros preliminares y requiere
que todas las entradas sean identificadas por fecha y se hagan directamente al mayor, con
la excepcin de las entradas por despacho de materiales al departamento de produccin,
que se registran por un resumen sencillo de requisitos (Anexo No.4)

ANEXO No.3 BURNEY MANUFACTURING COMPANY

Lista de Cuentas del mayor

Activo, Pasivo y Cuentas de Participacin con sus Saldos al 1o. de Abril de 19..

Caja............... 75,900 Cuentas por pagar...... 5,620

Cuentas por Cobrar. 63,420 Cuentas por Electrici.
Materia Prima..... 56,000 Acumulada................ 7,250
Trabajo en Proceso. 42,693 Salarios Acumulados.... 5,640
Prods. Terminados.. 128,140 Impuestos s/seguridad
Planta y Equipo.. 1'383,333 Social Acumulados...... 6,200
Seguro Pagado por Ajuste Gastos de Fab. 21,830
Adelantado 17,830
Reservas para deprec. 396,430
Capital Social..... 1'000,000
Superavit................... 324,346

---------------- --------------
$ 1'767,316 $1'767,31
========= 6
==========
 Cuentas de Gastos e Ingresos

Mano de Obra Directa Ventas

Mano de Obra Indirecta Costo de Ventas
Gastos de Electricidad Gastos Salarios de Venta
Gasto de Seguro Gasto de Publicidad
Gasto de Depreciacin Otros Gastos de Ventas
Impuestos Gastos Generales Oficina
Otros Gastos de Fbrica Otros Gastos Generales
Gastos de Fabricacin Ganancias y Prdidas
Distribuidos

Normalmente, cuentas tales como: Cuentas por Cobrar, por Pagar, Materia Prima, Trabajo
en Proceso, Productos Terminados y Planta y Equipo, tambin seran respaldadas por
mayores auxiliares.

Sin embargo, en este problema se le requerir al estudiante preparar un mayor auxiliar

slo para la cuenta de Trabajo en Proceso. Este mayor consiste de una serie de hojas de
costo de trabajo en la forma ilustrada en el Anexo No. 5.

1. Usando papel de mayor o cuenta T. Sencilla en papel con o sin rayas, establezca
cuentas para los ttulos de las cuentas que aparecen en el Anexo No. 3 y regstrese los
saldos iniciales que se indican.

ANEXO N.4 BURNEY MANUFACTURING COMPANY

Resumen de Requisiciones

Fecha No. de la No. del No. del Cantidad

Requisicin Artculo Trabajo

Registre en esta cuenta del mayor las transacciones de abril de 19.., que aparecen a continuacin.
Registre los despachos de materiales en detalle en un formulario del resumen de requisiciones
como el que aparece en el Anexo No. 4, y luego registre el total de los despachos en el mayor.
ANEXO N.5 BURNEY MANUFACTURING COMPANY

Hojas de Costos Formulario 309

Para : Scrimshaw Inc. Orden de Trabajo No. 67

Descripcin :

Fecha Materiales Mano de Obra Indirectos

Fabricacin

Req $Cant Horas $Cant Cantidad

Abril 1 ......... 3,000

1/04 2,120 3,287
1/04 3,710

Materiales

Mano de
Obra
Indirectos
de
Fabricacin
Total

2. Usando papel columnado o papel rayado, prepare una serie de hojas de costo de trabajo en la
forma ilustrada en el Anexo No. 5, para el trabajo en proceso al 1o. de Abril y para cualquier trabajo
nuevo comenzado durante el mes. Los trabajos en proceso al 1o. de abril fueron los siguientes:

No Cliente Materi Mano de Obra Indirectos Total

ales de
Fabricacin

Horas $
Cantidad

67 Scrimshaw Inc 3,000 2,120 3,287 3,710 9,997

68 Hoffman Co. 1,200 837 1,315 1,465 3,980
69 Riordan & Ten 6,300 1,974 2,962 3,455 12,717
70 Inventario 6,761 2,841 4,266 4,972 15,999

17,261 11,830 13,602 42,693

1o. de Abril Suministros Generales de oficina comprados al crdito, $1,180.

2 de Abril Pago de la cuenta de electricidad del mes de marzo, que aparece en el

mayor como un pasivo acumulado.
 Se entregan materiales para los siguientes trabajos: No.67, $2,000. No.68,
$2,400. No.69, $780. No.70, $2,100. Registre estos cargos en el resumen
de requisiciones y en las hojas de costo de trabajo respectivas.

3 de Abril (Sbado). La planilla para el 1, 2 y 3 de abril puede resumirse en la forma

siguiente:

Conceptos Horas Cantidad $

Trabajo No.67.... 400 600.00

Trabajo No.68.... 700 1,050.00
Trabajo No.69.... 700 1,046.00
Trabajo No.70.... 172 258.00

Total Mano de Obra Directa 2,954.00

Mano de Obra Indirecta 1,190.00

Total 4,144.00
Impuestos sobre Seg. Soc. 1-1/2% 62.16
Cantidad Neta a Pagar 4,081.84*

Las horas y cantidades de mano de obra directa debern ser registradas en las hojas de
costo de trabajos respectivas y se debern efectuar las entradas apropiadas en las cuentas
del mayor correspondientes.

Los salarios se acreditan primero a Salarios Acumulados, aunque sean pagados el mismo
da.

En la prctica real se debern mantener registros detallados completos que indiquen la

cantidad percibida por cada trabajador, la cantidad retenida por concepto de contribuciones
al impuesto sobre seguro social (impuestos federal para la vejez), as como cualquier otra
retencin para impuestos federales sobre la renta, impuestos por desempleo, cuotas a los
sindicatos, compras de bonos, etc.

En este problema el manejo del impuesto sobre seguro social puede tomarse como modelo
de cmo manejar cualquiera de estas deducciones.
Se paga en efectivo, la cantidad total debida a los trabajadores, incluyendo la que se
acumula al 1o. de abril.

5 de Abril Se compran materias primas al crdito por la suma de $22,480.

6 de Abril Se pagan gastos varios de la fbrica, $510.

7 de Abril Se compran suministros al crdito para el departamento de publicidad

$3,200.

8 de Abril Se entregan materiales para los siguientes trabajos No.70, $600; No.71,
$502. El trabajo No.71 es un contrato nuevo con la G.W.Knick Co.

9 de Abril Se hace pago en efectivo a Cuenta por Pagar $23,450

10 de Abril (Sbado) la planilla correspondiente a la semana es la siguiente:

 Conceptos Horas Cantidad $

Trabajo No.67.... 1,200 1,910.00

Trabajo No.68.... 1,000 1,575.00
Trabajo No.69.... 1,040 1,460.00
Trabajo No.70.... 1,440 1,990.00
Trabajo No.71.... 200 380.00

Total Mano de Obra Directa 7,315.00

Mano de Obra Indirecta 2,840.00

Total 10,155.00
Impuestos sobre Seg. Soc. 152.33
1-1/2%
Cantidad Neta a Pagar 10,002.57

El trabajo No. 68 de Hoffman, se complet el sbado. Calcule y haga las

entradas por indirectos de este trabajo, incluyendo un dbito en el mayor
de Trabajo en Proceso y un crdito a Gastos de Fabricacin Distribuidos.

Calcule el costo total del trabajo en la seccin de resumen de la hoja de

costo de trabajos. Pase el costo del trabajo a la Cuenta de Productos
Terminados.

Registre la venta de este trabajo al crdito a Hoffman al precio contratado

de $ 21,780. Efecte asimismo la entrada correspondiente al costo de
productos vendidos.

12 de abril Se pagan gastos generales de venta $ 5,280

14 de Abril Se entregan materiales para los trabajos siguientes: No.67, $ 3,000;

No.71, $ 250; No.72, $ 3,240. El trabajo No.72 es un contrato nuevo con la
Thatcher Brothers.

15 de Abril Se pagan los salarios de los vendedores correspondientes a la primera

quincena de Abril. El total devengado fue de $ 9,200. No se olvide de
hacer las deducciones por impuestos sobre seguro social.

Se envi un cheque al Director de Rentas Internas por concepto de

los impuestos sobre seguro social acumulados al 1 de Abril.

17 de Abril (Sbado). La planilla para esta semana es la siguiente:

Conceptos Horas Cantidad $

Trabajo No.67.... 1,000 1,480.00

Trabajo No.69.... 800 1,175.00
Trabajo No.70.... 72 1,135.00
Trabajo No.71.... 8 260 390.00
Trabajo No.72.... 2,000 3,000.00

Total Mano de Obra Directa 7,180.00

Mano de Obra Indirecta 2,850.00
 Total 10,030.00
Impuestos sobre Seg. Soc. 1-1/2% 150.45
Cantidad Neta a Pagar 9,879.55

19 de Abril Se pagan gastos generales de oficina, $16,320

20 de Abril Se pagan gastos varios generales, $10,150

21 de Abril Se entregan materiales para usarse en los siguientes trabajos: No.67,

$1,000; No.72, $960, No.73, $5,080. El trabajo No.73 es un pedido nuevo
para inventario y no para un cliente especfico.

23 de Abril Se pagan gastos varios de venta, $ 3,025.

24 de Abril (Sbado) La planilla para esta semana es la siguiente:

Conceptos Horas Cantidad $

Trabajo No.67.... 800 1,215.00

Trabajo No.69... 500 775.00
Trabajo No.70.. 1,400 2,143.00
Trabajo No.71.... 100 70.00
Trabajo No.72.... 1,200 1,800.00
Trabajo No.73.... 632 948.00

Total Mano de Obra Directa 6,951.00

Mano de Obra Indirecta 2,840.00

Total 9,791.00
Impuestos sobre Seg. Soc. 1-1/2% 146.87
Cantidad Neta a Pagar 9,644.13

26 de Abril Los trabajos No.71, y No.72 fueron completados la semana pasada.

Hgase todos los clculos y entradas correspondientes. El trabajo No.71
fue vendido inmediatamente al crdito a Knick al precio contratado de
$4,765, pero el trabajo No.72 ser retenido en la bodega de productos
terminados hasta que la Thatchers est listo para aceptar su entrega.

27 de Abril Se entregaron materiales para usarse en el trabajo No. 73, $4,603. Se

pagaron gastos varios de fabricacin, $ 12,020.

29 de Abril Se envi un cheque a la Tofte Adversiting Agency para cubrir los gastos de
publicidad del mes, $8,400.

30 de Abril Durante el mes se recibieron pagos en efectivo de clientes por la suma de

$193,420.

La venta al crdito de artculos en existencia durante el mes fue en total,

$184,945. Los registros de existencia de estos artculos muestran un
costo de fabricacin de $112,288.
 Se pagaron los salarios de la segunda quincena del personal del
departamento de ventas.

La suma total devengada por estos empleados fue de $9,100. Recurdese

el impuesto sobre seguro social.

Rubros especiales del 30 de Abril

1. En vista de que el 30 de Abril (Viernes) es el ltimo da del mes, se efecta una acumulacin
especial de planilla para los sueldos devengados sobre el ltimo pago. Sin embargo, en realidad
estas cantidades no sern pagadas hasta el sbado 1 de mayo. Los salarios acumulados y sus
respectivos impuestos por seguro social son los siguientes:

Conceptos Horas Cantidad

$

Trabajo No.67.... 840 1,258.00

Trabajo No.69.... 240 360.00
Trabajo No.70.... 460 2,170.00
Trabajo No.73.... 388 2,112.00

Total Mano de Obra Directa 5,900.00

Mano de Obra Indirecta 2,400.00

Total 8,300.00
Impuestos sobre Seg. Soc. 1-1/2% 124.50
Cantidad Neta a Pagar 8,175.50

2. Los seguros expirados durante abril se calculan, segn las plizas vigentes, en la cantidad de
$2,820.

3. La depreciacin para el mes se calcula aplicando para cada mquina, pieza de equipo y
estructura, la tasa apropiada que aparece en el libro mayor de planta. El total determinado en esta
forma fue de $8,300

4. La participacin de la compaa en el impuesto por seguro social se acumula en una cantidad

igual a la participacin mensual del empleado.

5. El costo de electricidad del mes de abril, calculado sobre la lectura del medidor es de $5,200

6. Distribuya los indirectos a la tasa regular a todos los restantes trabajos en proceso al fin de mes.
Esta cantidad debe reflejarse en las cuentas del mayor as como en las hojas de costo por trabajo.

7. Registre la cantidad total del resumen de las requisiciones por materiales en las cuentas
apropiadas del mayor.

8. Cierre y raye las cuentas. Considere cuidadosamente las relaciones de las cuentas de Gastos
de Fabricacin - la cuenta de Gastos de Fabricacin Distribuido y la cuenta de Ajustes de Gastos
de Fabricacin.

9. Prepare un resumen de las hojas de costo por trabajo activas para verificar que su total coincide
con la cuenta de control de trabajo en proceso.

10. Prepare un estado operativo para el mes de abril y un balance al 30 de abril.