12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se
derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de
su objeto de negocio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

122 Anticipos recibidos de clientes

123 Letras por cobrar

129 Cobranza dudosa

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Crditos otorgados por
venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el
documento, pero s devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente,
se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.

122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas

posteriores. Es de naturaleza acreedora.

123 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras aceptadas en canje
de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.

129 Cobranza dudosa. Crditos otorgados cuya recuperacin es considerada

como incierta. Esta subcuenta acumula facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar, as como letras por cobrar, que califican como de dudosa recuperacin.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que es

generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al
costo amortizado. Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el
importe de esa cuenta se reducir mediante una cuenta de valuacin, para efectos
de su presentacin en estados financieros. Las cuentas por cobrar en moneda
extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se
expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
DINAMICA:
SE CARGA
a) El monto total incluido el IGV de
las facturas por la venta de
bienes y/o servicios propios del
giro del negocio.
b) Las letras giradas en canje de
facturas (123)
c) La devolucin de dinero recibido
anticipadamente (122)
d) Incremento del tipo de cambio
en moneda extranjera
e) Reclasificacin de crditos
vencidos de cobranza dudosa
f) Intereses obtenidos por ventas
SE ABONA POR.
a) Cobro parcial o total de la deuda
de clientes
b) Canje de facturas por letras
(121)
c) Anticipos recibidos de clientes a
cuenta de ventas facturas
d) Devoluciones de mercaderas
e) Los descuentos rebajas y
bonificaciones concedidos fuera
de factura
f) El castigo de facturas y letras
incobrables
g) Perdida pro el tipo de cambio de
moneda extranjera
h) Cobro de comisin por las
entidades bancarias
SE ABONA
a) 70 ventas (701) 40 tributos ya
portes al sistema de pensiones
y de salud por pagar (4011)
b) 12 cuentas por cobrar
comerciales terceros (121)
c) 10 efectivo y equivalente de
efectivo (101) x (104)
d) 77 ingresos financieros (776)
e) 12 cuentas por cobrar
comerciales terceros (129)
f) 77 ingresos financieros (7722)
49 pasivo diferido
CON CARGO A:
a) 10 efectivo y equivalente de
efectivo (101) (104)
b) 10 efectivo y equivalente de
efectivo (101) (104)
c) 10 efectivo y equivalente de
efectivo (101) (104)
d) 70 ventas (701) 40 tributos y
aportes al sistema de pensiones
y de alud por pagar( 4011)
e) 74 descuentos , rebajas y
bonificaciones concedidas (741)
f) 19 estimacin de cuentas de
cobranza dudosa (191) (193)
(194)
g) 67 gastos financieros (676)
h) 63 Gastos de servicios
 i) Descuentos concedidos por prestados por terceros(632)
i) 67 gastos financieros (675)
pronto pago.

COMENTARIOS

Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte del
pasivo. La subcuenta 129 Cobranza dudosa y la subcuenta 191 Cuentas por
cobrar comerciales Terceros, acumulan los mismos saldos.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo referido a la compensacin de

cuentas)

NIC 18 Ingresos

NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras

NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin

NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin

NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas

relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
empresa en razn de su actividad econmica.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

132 Anticipos recibidos 133 Letras por cobrar

139 Cobranza dudosa

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Crditos otorgados por
venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el
documento pero se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se debe
registrar el derecho exigible en esta cuenta.

132 Anticipos recibidos. Montos anticipados a cuenta de ventas posteriores.

133 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras aceptadas en canje
de facturas, boletas u otros comprobantes por pagar.

139 Cobranza dudosa. Crditos otorgados cuya recuperacin es considerada

como incierta. Esta subcuenta acumula facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar, as como letras por cobrar que califican de dudoso cobro.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que es

generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial, las cuentas por
cobrar se medirn al costo amortizado. Cuando exista evidencia de deterioro de la
cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se reducir mediante una cuenta de
valuacin, para efectos de su presentacin en estados financieros. Las cuentas
por cobrar en moneda extranjera, pendientes de cobro a la fecha de los estados
financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha
fecha.

DINAMICA

SE CARGA
a) El monto total incluido el IGV de
las facturas por la venta de
bienes y/o servicios propios del
giro del negocio.
SE ABONA
a) 70 ventas (701)
40 tributos contraprestaciones y
aportes al sistema de pensiones
y de alud por pagar (4011)
 b) Las letras giradas en canje de
facturas (133)
c) La devolucin de dinero recibido
anticipadamente(132)
d) Incremento del tipo de cambio
en moneda extranjera.
e) Reclasificacin de crditos
vencidos de cobranza dudosa
f) Intereses obtenidos por ventas
al crdito.
SE ABONA POR
a) Cobro parcial o total de la deuda
de clientes
b) Canje de facturas por letras
(131)
c) Anticipos recibidos de clientes a
cuentas de ventas o facturas
d) Devoluciones de mercadera
e) Los descuentos , rebajas y
bonificaciones concedidos fuera
de factura
f) El castigo de facturas y letras
incobrables
g) Perdida por tipo de cambio de
moneda extranjera
h) Cobro de comisin por las
entidades bancarias
i) Descuentos concedidos por
pronto pago
COMENTARIOS
b) 13 cuentas por cobrar
comerciales relacionadas (131)
c) 10 efectivo y equivalente de
efectivo (101 x 104)
d) 77 ingresos financieros (776)
e) 13 cuentas por cobrar
comerciales relacionadas (139)
f) 77 ingresos financieros (7722)
49 pasivo diferido (493)
CON CARGO A:
a) 10 efectivo y equivalente de
efectivo(101) (104)
b) 13 cuentas por cobra
comerciales relacionadas (123)
c) 10 efectivo y equivalente de
efectivo(101) (104)
d) 70 ventas (701)
40 tributos contra prestaciones y
aportes al sistema de pensiones
y de salud por pagar
e) 74 descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos(741)
f) 19 estimacin de cuentas de
cobranza dudosa (191) (193)
(194)
g) 67 gastos financieros (676)
h) 63 gastos de servicios
prestados por terceros (632)
i) 67 gastos financieros (675)
Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte del pasivo.
La cuenta 139 Cobranza dudosa, se relaciona directamente con la subcuenta 193
Cuentas por cobrar - Relacionadas.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

NIC 18 Ingresos

NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras

NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados

NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin

NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin

NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,

DIRECTORES Y GERENTES CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar
comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

141 Personal 142 Accionistas (o socios)

143 Directores

144 Gerentes 148 Diversas

149 Cobranza dudosa

141 Personal. Cuentas por cobrar al personal por prstamos, adelantos o entregas
a rendir cuenta, excepto al personal de gerencia.

142 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no

pagadas, o prstamos que se les haya otorgado.
143 Directores. Cuentas por cobrar por gastos a rendir u otros conceptos.

144 Gerentes. Incluye las cuentas por cobrar al personal de gerencia.

148 Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no sealada en las divisionarias
anteriores.

149 Cobranza dudosa. Crditos otorgados a personal, accionistas, directores y

gerentes, cuya recuperacin es considerada por la entidad como incierta.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que es

generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al
costo amortizado. Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el
importe se reducir mediante una cuenta de valuacin para efectos de su
presentacin en estados financieros. Las cuentas en moneda extranjera
pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de
cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

SE CARGA POR: CON ABONO A:

a) Prestamos otorgados a a) 10 efectivo y equivalente de
accionistas, directores y efectivo(101) (104)
b) 52 capital adicional (522)
personal
c) 77 ingresos financieros (7723)
b) El monto de la suscripcin de
d) 77 ingresos financieros (776)
acciones pendientes de
cancelacin
c) Por los intereses que se debe
cobra por los prstamos
concedidos
d) La diferencia de Cambio en el
caso se incrementa el tipo
Cambio.

SE ABONA POR : CON CARGO A:

 a) Amortizaciones y cancelaciones a) 10 efectivo y equivalente de
recibidas o por los aportes de efectivo (101) (104)
b) 67 gastos financieros (676)
capital recibidos en efectivo
b) La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio

COMENTARIOS

El saldo correspondiente a suscripciones por cobrar a socios o accionistas, se

presentar en el balance general, deducindolo de la cuenta 52 Capital adicional.
La cuenta 149 Cobranza dudosa se relaciona directamente con la subcuenta 192
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS

NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras

NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados

NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin

NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin

NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar