Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA es el impuesto que ms dinero genera para el Estado y su caracterstica principal es que lo paga
toda persona que compra algn bien o servicio. Est normado por el
Decreto 27-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas. Las
modificaciones ms recientes se encuentran en los Decretos 04-2012 y
10-2012 Ley Antievasin II y Ley de Actualizacin Tributaria,
respectivamente.

Conocer quin debe pagarlo, cmo, cundo y dnde nos ayuda a

mantener orden en nuestras cuentas, a la vez que colaboramos para
que el Estado cuente con los recursos que necesita para cumplir con su
misin.

Tasa del impuesto e importancia de las facturas

Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por
ciento del valor de cada producto o servicio y est siempre incluido en
los precios de todo lo que compramos, por lo que debemos rechazar
de inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio, con el
pretexto de que se pide factura. Sin embargo, para la compra-venta de
vehculos y viviendas, aplican otras cantidades, lo que se explicar ms
adelante.

En cuanto al pago del impuesto, los contribuyentes afectos al Rgimen General estn obligados a reportar
mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus ventas. Lo que se paga a la SAT es
la diferencia entre estos dos valores, reportados en las facturas de compras y ventas.

De ah la importancia de pedir factura en todas las compras y de dar en todas las ventas. Incluso la ley
obliga a emitir factura por las permutas de bienes, arrendamientos, retiros, destruccin, prdida o
cualquier faltante de inventario.
Hay compras en las que no se paga IVA?

S, la ley contempla ciertas actividades o

productos que, por ciertas circunstancias, no
deben pagar IVA. Para lo que nos interesa,
diremos que no paga este Impuesto la venta
al consumidor final, al menudeo, de
carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras
frescas, cereales, legumbres y granos bsicos en
mercados cantonales y municipales,
siempre que tales ventas sean inferiores a
cincuenta quetzales (Q50.00) por cada
transaccin.

Tambin est exenta la compra y venta de

medicamentos genricos y alternativos de
origen natural, la compra y venta de
medicamentos que adquieren las personas que
padecen la enfermedad VIH/SIDA, y en los
casos de compras de insumos de produccin local a que se refiere la Ley de Maquilas.

Tampoco se debe pagar IVA en las matrculas de inscripcin, colegiaturas y derechos de examen en los
centros educativos, sean stos pblicos o privados. En todo caso, las empresas, instituciones o
entidades exentas, estn obligadas a indicar esa situacin en sus facturas.

Cmo se procede con los vehculos?

Por la compraventa de vehculos terrestres de modelos 2011, 2012 y 2013 y toda clase de vehculos
martimos y areos, el IVA se paga con base en una Tabla de Valores Imponibles que establece la SAT.
Para la compra-venta de vehculos usados existe la siguiente tabla en donde el impuesto a pagr se aplica
conforme al modelo y aos de uso de los vehculos:
La venta, permuta o donacin entre vivos de vehculos automotores terrestres usados debe formalizarse
en un Certificado de Propiedad de Vehculos, el cual proporciona la SAT. Deber contener toda la
informacin del vehculo en transaccin, as como del vendedor y del comprador. Contendr tambin la
legalizacin de las firmas, que debe hacer un notario.

Declaracin por el vendedor de vehculos

Si en 30 das hbiles el comprador no ha realizado el traspaso respectivo, el vendedor de un vehculo

podr presentar aviso en DECLARACIN JURADA para que la SAT realice la anotacin correspondiente.

Despus de operar el aviso del vendedor, la SAT requerir del comprador el pago del IVA dejado de
pagar en la compraventa, el que debe hacerse efectivo dentro de los 5 das siguientes.

Impuesto para la compra-venta de viviendas

El decreto 10-2012 establece que para la primera compra-venta o permuta de vivienda, el IVA a pagar es
del 12% sobre el precio de venta consignado en la factura, escritura pblica o el que consta en la
matrcula fiscal, el que sea mayor.

Pero a partir de la segunda compra-venta o permuta, se tributar el 3% de dicho valor, conforme a la Ley
del Timbre.

Est exenta de pagar el impuesto la venta de vivienda con un rea mxima de 80 metros cuadrados de
construccin y que el valor no supere los Q250,000.00, as como los lotes urbanizados que incluyan
servicios bsicos, con un rea mxima de 120 metros cuadrados y un valor que no pase de Q120,000.00

Existen casos en que el impuesto por la compra de productos o servicios se traslada a la SAT de
manera diferente
En el caso de los negocios inscritos bajo
el Rgimen de Pequeo
Contribuyente, que son aquellos
cuyas ventas o prestaciones de servicios
suman no ms de ciento cincuenta mil
quetzales al ao
(Q150,000.00).

En este caso, no es IVA lo que se paga

sino una tarifa especial sobre el valor de las
ventas que realiza. Dicha tarifa es del
5% sobre los ingresos brutos totales
facturados por las ventas o prestacin de
servicios de cada mes calendario.
Estos pagos al fisco deben declararse y
hacerse efectivos durante el mes siguiente
al vencimiento del perodo mensual.

El pequeo contribuyente est obligado

a emitir y entregar la respectiva
factura a quien le compre un producto o
adquiera un servicio cuyo valor supere
los cincuenta quetzales (Q50.00).
Cuando se trata de ventas menores a
este monto, el negocio debe entregar
factura siempre que el cliente lo requiera.
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(IVA)