ILICITOS TRIBUTARIOS

Ttulo: ILICITOS TRIBUTARIOS

Estudiante: Montao Fernndez Sergio
Fecha: 18/05/2017

Cdigo de estudiante: 201302338

Carrera: Auditoria
Asignatura: Derecho financiero tributario
Grupo: I
Docente: Dra. Olga Gascher Portales
Periodo Acadmico: I/2017

Subsede: Santa Cruz de la Sierra

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Autor: SERGIO MONTAO FERNANDEZ
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Copyright (I/2017) por (SERGIO MONTAO FERNANDEZ). Todos los derechos reservados.

RESUMEN:
En este proyecto de investigacin vamos a estudiar los ilcitos tributarios de Bolivia.
La utilidad que nos permite saber cules sern nuestras sanciones al no cumplir nuestros deberes
tributarios hacia nuestro pas.

Palabras clave: ILCITOS TRIBUTARIOS

ABSTRACT:
In this research project we are going to study the illicit tributaries of Bolivia.
The utility that allows us to know what our sanctions will be when not fulfilling our tax duties to
our country.

Key Works: TRIBUTARY ILLICIT

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TABLA DE CONTENIDOS

Captulo I Introduccin........................................................................................................4

Captulo II Marco teorico................................................................................................5-6

Captulo III Definicion del problema.................................................................7-8-9-10-11

Capitulo IV
Objetivos................
....12

Captulo V
Metodologa
13

Captulo VI Marco
legal14

Capitulo VII Marco

Geogrfico15

Capitulo VIII Conclusiones

16

Capitulo IX
Recomendaciones
17

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Capitulo X Bibliografa..
..18

CAPITULO I
INTRODUCCION

Los ilcitos tributarios tienen que ver esencialmente con el incumplimiento de la norma
tributaria, pero segn el tipo de incumplimiento se lo clasifica en defraudacin, contravencin,
infraccin, etc. Esto depende del grado de incumplimiento de la norma.

En el presente proyecto haremos un repaso de estos trminos y su contexto para saber en qu

grado de incumplimiento podemos incurrir en determinadas circunstancias para el pago de
impuestos a la administracin tributaria y, considerar tambin el grado de gravedad de nuestra
infraccin.

Su alcance ms preciso tiene por objeto sealar que la definicin del ilcito y sobre todo del
delito debe ser concreta y no ambigua (por eso en un momento veremos cmo nuestra norma la
define).

Es decir, ubicar el ilcito en un tipo determinado expresamente por la ley, en forma clara y
precisa. Esta ubicacin o precisin del ilcito, en el campo del derecho penal, se conoce como
tipificacin. Con respecto a la segunda parte de este principio relativo a la aplicacin de
sanciones sin juicio, tiene por objeto precaver que las autoridades administrativas no impongan
penas sin legitimo juicio y sin escuchar al sujeto a quien se pretende imponer la pena.
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A este propsito, nuestra constitucin poltica del estado en el numeral IV del artculo 16 seala:
nadie puede ser condenado a pena alguna sin haber sido odo y juzgado previamente en el
proceso legal; ni la sufrir si no ha sido impuesta por sentencia ejecutoriada y por autoridad
competente.

CAPITULO II
MARCO TEORICO

HISTORIA DE LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

TRIBUTOS CON TRABAJO. - El dinero no exista, pero ya se haba forjado un sentido de

desarrollo comn con base en el aporte comunitario para el bien del imperio. El tributo en el
incario se daba directamente mediante la mita y de manera indirecta mediante la minga.
LA MITA. - era el trabajo por turno que consista en el trabajo fsico para la construccin
de las grandes obras del imperio. Era un trabajo obligatorio para todos los hombres desde
los 18 a 50 aos de edad.
LA MINGA. - era un trabajo en beneficio del lugar donde se habitaba para mejorar la
condicin de este.
IMPUESTOS PARA ESPAA. - durante la conquista, una de las primeras y principales fuentes
de tributos se basaba en el Quinto Real, que en una primera instancia fue aplicado a los
metales precios provenientes de los tesoros de los incas.
PRIMEROS IMPUESTOS. - despus de la independencia de Bolivia en 1825. Bolivia, como
pas libre, promulga su primera constitucin y organiza los tributos, eliminando los trabajos
gratuitos y el pago de impuestos con mano de obra. De igual manera, se estableci la
contribucin directa en tres categoras
PERSONAL. - todo varn entre 18 a 50 aos debera pagar 3 pesos anuales con
excepcin de militares y discapacitados.
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SOBRE PROPIEDADES. - las fincas rusticas deberan pagar el 3% y el 4% sobre la
renta, segn estaban alquiladas o no: las urbanas el 3% estando alquiladas y el 2% si
habitaba el propietario.
SOBRE RENTAS. - pagaban del 1% al 6% segn lo que ganaban anualmente.

IMPUESTOS A LOS RECURSOS NATURALES. - En 1878 se crea el impuesto de 10 ctvs. Al

quintal del salitre. En 1883 se cre el impuesto a la goma y en 1886 a la plata para proporcionar
ingresos a las arcas del pas.
NACE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. - entre el siglo XIX y XX se dio el auge del
estao que en esas pocas correspondan a enlatados y maquinarias del cual los ingresos se
patentaron con el decreto del Gral. Jos Manuel pando que estableci un impuesto del 2% pero
las empresas seguan burlando la ley hasta el decreto supremo del 19 de marzo 1919.
PRIMERAS INSTITUCIONES. - hasta 1926 la finanza pblica boliviana tena un dficit fiscal
que no poda ser financiado por los ingresos corrientes en esas condiciones el presidente
Hernando Siles contrato a la misin Kemmerer que modernizo el sistema monetario financieros
y fiscales, fruto de esto se cre:
La aduana nacional
El banco central de Bolivia.

La ley de 1928 aprob los proyectos relativos al impuesto a ciertas clases de rentas y la
tributacin de la propiedad inmueble.
TRIBUTOS DURANTE LA GERRA DEL CHACO. - Iniciada la guerra del chaco los gastos de
la defensa llego al 80% de los gastos de la nacin, para solventar los gastos el gobierno
estableci el impuesto a los sueldos. El 21 de diciembre se cre la empresa de YPFB.
PRIMEROS REGISTROS-SE IMPLEMENTA LA FACTURA. - el ao 1957 se implanto la
obligacin de emitir factura en todo tipo de ventas. Asimismo, se aprob el decreto supremo
5000 por el cual se crea el impuesto sobre ventas y servicios.
PRIMER CODIGO TRIBUTARIO. - en 1970 se cre el primer cdigo tributario en la ciudad de
la paz en la cual se propuso que la cobranza de los impuestos sea en lugares estratgicos como
bancos, correos, etc.
LOS TRIBUTOS NO SON COSA NUEVA porque la economa se basaba en la ganadera y
agricultura desde entonces los tributos fue el mecanismo con el cual progreso el pueblo

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CAPITULO III
DEFINICION DEL PROBLEMA

En la pirmide penal y sobre todo los delitos tributarios, los delitos constituyen la transgresin
ms evidente de la norma tributaria, en la que generalmente est presente la intencionalidad, es
decir, una actitud dudosa en el manejo de los hechos tributarios, contrabando. Aunque este
ltimo es del campo estrictamente aduanero. La previsin que establece el CTB en su Art.171
que dice de que las comisiones de un delito tributario surgen dos responsabilidades:

una penal tributaria para la investigacin del hecho, su juzgamiento y la imposicin de las
medidas correspondientes y

otra civil para la reparacin de los daos y perjuicios emergentes no es atinente en el caso
de los tributos.

Por qu tanto la responsabilidad penal como la civil, constituyen un agravio al Estado, que debe
ser objeto de un tratamiento inmediato y directo al que ha cometido el delito tributario, para
lograr el pago de la obligacin y el cumplimiento de la sancin.

Sin embargo, la norma legal est vigente y es parte del estudio y examen de nuestra legislacin
tributaria.

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Clasificacin de los delitos tributarios. (Art.175) Son delitos:

1) Defraudacin tributaria
2) Defraudacin aduanera
3) Instigacin publica a no pagar
4) Violacin de precintos y otros controles tributarios
5) Contrabando
6) Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales

1. Defraudacin tributaria
El que dolosamente, en perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria a percibir tributos:

Por accin u omisin disminuya la deuda tributaria,

No pague la deuda tributaria,
No efecte las retenciones a que est obligado, u
Obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales;

Cuya cuanta sea mayor o igual a 10.000 UFVs, segn establece el CT, ser sancionado con la
pena privativa de libertad de 3 a 6 aos y una multa equivalente al 100% de la deuda tributaria
establecida en el procedimiento de determinacin o de prejudicialidad.

Las penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial.

En el caso de tributos de carcter municipal y liquidacin anual, la cuanta deber ser mayor a
10.000 UFVs por cada periodo impositivo, a efecto de determinar la cuanta sealada, si se trata
de tributos de declaracin anual, el importe de lo defraudado se referir a cada uno de los 12
meses del ao natural (UFV 120.000).

En otros supuestos, la cuanta se entender referida a cada uno de los conceptos por los que un
hecho imponible sea susceptible de liquidacin, Art. 177 CT.

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2. Defraudacin Aduanera.
Comete delito de defraudacin aduanera, el que dolosamente perjudique el derecho de la
Administracin Tributaria a percibir tributos a travs de las conductas que se detallan, siempre y
cuando la cuanta sea mayor o igual a 50.000.- UFVs del valor de los tributos omitidos por cada
operacin de despacho aduanero.

Realice una descripcin falsa en las declaraciones de mercancas cuyo contenido sea redactado
por cualquier medio.

Realice una operacin aduanera declarando:

Cantidad
Calidad
Valor
Peso
Origen

Diferente de las mercancas objeto del despacho aduanero; induzca en error a la Administracin
Tributaria, de los cuales resulte un pago incorrecto de los tributos de importacin; Art. 178 CT.

Utilice o invoque indebidamente documentos relativos a:

Inmunidades,
Privilegios
Concesin de exenciones.

El delito ser sancionado con la pena privativa de libertad de tres 3 a 6 aos y una multa
equivalen te al 100% de la deuda tributaria.

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Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial.

3. Instigacin pblica a no pagar tributos

El que instigue pblicamente a travs de:

Acciones de hecho, Amenazas, Maniobras a:

No pagar, Rehusar, Resistir, o Demorar; El pago de tributos, ser sancionado con pena privativa
de libertad de 3 a 6 aos y multa de 10.000 UFVs Art. 179 CT.

4. Violacin de precintos y otros Tributarios.

El Art. 180 del C.T.B., tipifica este delito en la forma siguiente:

el que para continuar su actividad o evitar controles sobre las mismas, violar, rompiera o
destruyera precintos y dems medios de control o instrumentos de medicin o de seguridad
establecidos mediante norma previa por la A.T. respectiva, utilizados para el cumplimiento de
clausuras o para la correcta liquidacin, verificacin, fiscalizacin, determinacin o cobro del
tributo, ser sancionado con pena privativa de libertad de 3 a 5 aos y multa de 6000
En el caso de dao o destruccin de instrumentos de medicin, el sujeto pasivo deber reponer
los mismos o pagar el monto equivalente, costo de instalacin y funcionamiento

5. Contrabando.
Es un delito de orden pblico que consiste en la ilcita circulacin , trafico , comercio o tendencia
de productos primarios , artculos en proceso de elaboracin o acabados y semovientes sujetos a
fiscalizacin aduanera sea que estn permitidos o prohibidos de importacin o exportacin por
mandato legal. No desvirtundose el delito por el hecho de que los productos o artculos se
encuentren exentos de pagos de gravmenes aduaneros

Para fines de tributacin aduanera el termino mercanca abarca a los bienes expresados y a la
generalidad de bienes que son del dominio propio del comercio universal

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Art. 181 del CTB seala: comete contrabando el que incurra en alguna de las conductas
siguientes:

a) Introducir o extraer mercancas a territorio nacional en forma clandestina o por rutas u

horarios no habilitados, eludiendo el control aduanero. Ser considerado tambin autor del delito,
el consignatario o propietario de dicha mercanca.
b) Realizar trfico de mercancas sin documentacin legal o infringiendo los requisitos esenciales
exigidos por normas aduaneras o por disposiciones especiales.

c) Realizar trasbordo de mercancas sin autorizacin previa de la A.T. salvo

fuerza mayor comunicada en el da a la A.T. ms prxima.
d)El transportador, que descargue o entregue mercancas en lugares distintos a la aduana, sin
autorizacin previa de la A.T.

e) El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancas no comprendidas en la

Declaracin de Mercancas que ampare el rgimen aduanero al que debiera ser sometidas.

6. Penas y Sanciones.
Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes penas, independientemente de las
sanciones que por contravenciones correspondan:

Pena Principal,
Privacin de libertad,
Penas Accesorias,
Multa,
Comiso de las mercancas y medios o unida des de transporte;
Inhabilitacin especial.

Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con operaciones

aduaneras y de comercio de importacin y exportacin por el tiempo de 1 a 5 aos.
Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de 1 a 3 aos. Prdida de:
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Concesiones
Beneficios
Exenciones y
Prerrogativas tributarias; que gocen las personas naturales o jurdicas. Art. 176 C.T.

CAPITULO IV
OBJETIVOS

El objetivo es hacer conocer los ilcitos tributarios contravienen el derecho en su conjunto,

tomando generalmente como sinnimo lo legal, sin embargo lo ilegal es contrario a la ley,
mientras que la contrariedad en lo ilcito aunque con la etimologa similar lo asumimos como un
significado de antijurdico haciendo referencia al derecho en su conjunto, lo que abarca no solo
sus leyes sino tambin sus principios fundamentales y normatividad en general.

La ilicitud en la conducta de la persona puede afectar a cualquier parte del conjunto de la

normatividad en general, por tanto la afectacin a la normatividad tributaria no es ajena a ello.

La expresin "ilcito tributario" hay que atenderla con un concepto omnicomprensivo de la

infraccin tributaria tanto en el plano administrativo como en el mbito penal.

Entender el concepto de Ilcito Tributario es bsico para poder hacer un anlisis profundo de la
figura de Los Delitos Tributarios, es decir, ya que es un concepto genrico en donde estn
comprendidos los Delitos Tributarios.

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CAPITULO V
METODOLOGIA

Nuestro Tributo Boliviano se realizar en base a las metodologas recomendadas por parte del
docente de la materia el presente Tributo Boliviano se pretende ser un anlisis sobre la jornada de
Tributo Boliviano, das hbiles y de descanso, finalizacin de la relacin laboral.
La Presin Tributaria a nivel sectorial y departamental, objeto de estudio del presente
documento, demanda la inclusin de ajustes que permitan validar la informacin sobre la
actividad econmica efectivamente observada en cada departamento.
Es as que la contribucin de estos resultados radica en fundamentar el debate sobre los esfuerzos
y desafos orientados a priorizar mecanismos de reduccin de la evasin, elusin e informalidad
en sectores especficos de la economa que no van acompaados de un incremento de la carga
tributaria actual. Y an de esta manera, de existir modificaciones al sistema tributario, los
resultados esperados en trminos de ingresos fiscales seran optimizados a partir de un
cumplimiento estricto de las obligaciones tributarias derivadas del sistema vigente.

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CAPITULO VI
MARCO LEGAL

Cdigo Tributario Boliviano 2492

- Disposiciones generales
- Contravenciones tributarias
- Procedimientos para sancionar contravenciones tributarias
- Deudas tributarias
- Procedimiento penal tributario
La Ley 2492, o Cdigo Tributario Boliviano, es la norma jurdica fundamental del
derecho tributario en nuestro pas y regula la relacin jurdica entre el fisco y los
contribuyentes. El anterior Cdigo Tributario fue aprobado el 28 de mayo de 1992 con la Ley
1340 y fue sustituido por la Ley 2492 en fecha 2 de agosto de 2003.

El 20 de diciembre de 2004, a travs del Decreto Supremo 27947, se aprob un Texto Ordenado
de esta norma que, por la dinmica que tiene nuestro sistema tributario, ha venido siendo
complementada y, en algunos casos, modificada a lo largo de los ltimos aos. Por ello, y como
una medida preventiva para evitar la problemtica de la dispersin normativa, el Servicio de
Impuestos Nacionales public en 2006 un documento con la normativa relacionada del Cdigo
Tributario Boliviano, con las modificaciones y complementaciones a diciembre de 2005. Esa
publicacin es, hasta ahora, una de las ms requeridas, tanto por los contribuyentes como por los
expertos del rea tributaria.

En este marco y en apego a la vocacin de servicio institucional que se tiene con el

Estado Plurinacional y la sociedad en su conjunto y con la finalidad de mejorar la comprensin

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y entendimiento de nuestro sistema tributario, el Servicio de Impuestos Nacionales
trabaj arduamente en la consolidacin de todas las normas relacionadas con el Cdigo
Tributario, verificando su correspondencia y vigencia con las normas y disposiciones dictadas
sobre la materia.

CAPITULO VII
MARCO GEOGRAFICO

Estado Plurinacional de
Bolivia.

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CAPITULO VIII
CONCLUSIONES

El resultado de este trabajo se traduce hoy en el Compendio Normativo del Cdigo

Tributario Boliviano, que ponemos a su disposicin como documento de consulta, el cual
contiene una actualizacin de la Ley 2492, la incorporacin de los Decretos Supremos
Reglamentarios actualizados y una serie de Sentencias Constitucionales. Asimismo, se aaden
todas aquellas Resoluciones Normativas de Directorio que estn relacionadas con el Cdigo
Tributario. Esta recopilacin normativa abarca desde agosto de 2003 hasta el 31 de diciembre de
2012.

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CAPITULO IX
RECOMENDACIONES

Las empresas y personas deben ser muy cuidadosos en el acatamiento estricto y total de los
requisitos formales que se establecen en las normas tributarias para la elaboracin, emisin y
administracin de las facturas y otros documentos fiscales. Vale el esfuerzo que se haga para una
revisin detallada de dichos requisitos, donde siempre es posible consultar con los especialistas
en la materia para descartar posibilidades de desvo que puedan ocasionar una clausura del
establecimiento comercial. Y no est dems asesorarse con un equipo de especialistas en la
materia tributaria, para as tener una mejor planificacin del cumplimiento de las obligaciones
impositivas.

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CAPITULO X
BIBLIOGRAFIA

- Cdigo tributario boliviano

- Ley N.- 843

- www.impuestos.gob.bo

- Syllabus de la materia derecho financiero tributario.

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