UNIVERSIDAD INTERNACIONAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y

AUDITORA

Creacin de un Manual Interno de Procedimientos para

la Planificacin de Auditora Interna para la Compaa
QBE Seguros Colonial S.A.

Trabajo de titulacin previa a la obtencin del ttulo de

Ingeniero en Contabilidad y Auditora

Autor: Ing. Juan Francisco Gallegos Dvila

Director: Ing. Christian Arzani

Quito, julio de 2016

 APROBACIN DEL TUTOR

Yo, Ingeniero Christian Arzani, tutor designado por la Universid

ad
Internacional del Ecuador UIDE para revisar el Proyecto de
Investigacin Cientfica con el tema: CREACIN DE UN MANU
AL
INTERNO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA PLANIFICACION
DE
AUDITORIA INTERNA PARA LA COMPAA QBE SEGUROS
COLONIAL S.A. del estudiante Juan Francisco Gallegos Dvil
a,
alumno de Ingeniera en Contabilidad y Auditora, considero que dic
ho
informe investigativo rene los requisitos de fondo y los m
ritos
suficientes para ser sometido a la evaluacin del Comit Examina
dor
designado por la Universidad.

Quito, 6 de julio de 2016

EL TUTOR
Ing. Christian Arzani
C.I. 1717990210

AUTORA DEL TRABAJO DE INVESTIGACIN

Yo, Juan Francisco Gallegos Dvila, declaro que el trabaj

o de
investigacin denominado: CREACIN DE UN MANUAL INTERNO D
E
PROCEDIMIENTOS PARA LA METODOLOGIA DE PLANIFICACIO
N
DE AUDITORIA INTERNA PARA LA COMPAA QBE SEGUR
OS
COLONIAL S.A. es original, de mi autora y exclusiva responsabilid
ad
legal y acadmica, habindose citado las fuentes correspondientes
y
en su ejecucin se respetaron las disposiciones legales que proteg
en
los derechos de autor vigentes.

Quito, 6 de julio de 2016

 iii

Dedicatoria:

A mis padres Patricia y Gustavo y a mi herman

o
 Gustavo, por su amor, ejemplo, que han sabid
o
inculcar principios y valores, honradez y perseveranci
a
en la vida.

A mi amada esposa Valeria y mis hijos Mateo y Jua

n
Francisco, por su amor, apoyo y compaa durant
e
esta etapa en mi vid
a

iv
 Agradecimiento:

A Dios, por su infinito amor, por estar siempre a mi lado, p

or
guiarme en el camino y en las decisiones tomadas y p
or
permitirme cumplir esta etapa de mi vida
.

A la Universidad Internacional del Ecuador, por abrirme la

s
puertas del conocimiento y darme la oportunidad de alcanz
ar
esta meta.

PROLOGO

Este proyecto de investigacin est diseado para aportar con

las
actividades de la unidad de auditora interna de la compaa
QBE
Seguros Colonial S.A., entidad que me abri las puertas hace ca
si 3
aos.

El rea de auditora interna siempre ha estado en constante evolucin

y
crecimiento en conjunto con las nuevas tcnicas y metodologas,
as
como alinearse con los requerimientos de la compaa a
nivel
multinacional.

Durante el ejercicio de mi profesin en esta compaa han sur

gido
varias normativas y regulaciones emitidas por la Superintendencia
de
Bancos y Seguros del Ecuador, que estn dirigidas a los audit
ores
internos de las instituciones de seguros privados con el fi
n de
reglamentar sus funciones, apoyar el trabajo independiente y asegura
r
a la sociedad que las Instituciones cumplen con las regulaci
ones
vigentes.

Sin embargo, siempre he notado que la dicha normativa es muy ampli

a
y potencializa la necesidad de implementar una metodologa
de
planificacin que permita determinar claramente que procesos deb
en
auditarse con el fin de validar que la administracin de las compa
as
de seguros cumpla con las regulaciones.

Adicionalmente al tener un compromiso con la alta direccin d

e la
compaa y el Comit de Auditoria, es obligacin del rea de auditor
a
interna documentar adecuadamente el anlisis de la planificacin,
ya
que tiene varios componentes entre ellos tcnicos de auditora y juic
io
profesional del auditor general.

vi

Tambin hay que tener conciencia que los recursos son limitados y qu
e
debemos ser eficientes para obtener excelentes resultados.

Esto me motiv a disear el Manual interno de procedimiento para

la
planificacin de auditoria para la compaa QBE Seguros Colonial S.A.

que est enfocada a evaluar los riesgos que pueden genera

r un
potencial evento de riesgo a la compaa que tenga como incidente u
n
incumplimiento regulatorio local.

Es claro que muchos componentes que son parte de una planificaci

n
varan y no son constantes, por ejemplo el comportamiento
del
mercado de seguros, cambios en las regulaciones y normati
vas,
cambio en la poltica del estado, cambios de estrategias
de la
compaa, tecnologa, nuevas metodologas de auditora, etc., es
por
ese motivo que el planteamiento de este manual es dinmico,
que
permite ajustarse a las necesidades de la compaa y sobre
todo
asegurar un plan de trabajo que est basado en riesgos com
o se
establece en las normativas internacionales para el ejercicio profesiona
l
de auditora interna.

vii

ndice del Contenido

Resumen.xiv

Abstract....xv

Introduccin....xvi

CAPTULO I
1. EL PROBLEMA1
1.1 EL OBJETO DE INVESTIGACIN.1
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA1
1.3 FORMULACIN DEL PROBLEMA2
1.4 SISTEMATIZACIN.....4
1.5 OBJETIVOS: GENERAL Y ESPECFICO.4
1.5.1 Objetivo General4
1.5.2 Objetivos Especficos5
1.6 JUSTIFICACIN5
1.6.1 Justificacin Terica..7
1.6.2 Justificacin Prctica.8
1.6.3 Justificacin Relevancia Social 8
1.7 IDEA A DEFENDER 8
1.7.1 Variable Independiente.9
1.7.3 Variable Dependiente9

CAPTULO II

2. EL MARCO REFERENCIAL..........
10
2.1 MARCO TERICO..10
2.1.1 Antecedentes de la Investigacin..10
2.1.2 Resea Histrica QBE Seguros Colonial S.A......
.12
2.1.3 Normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros
del Ecuador para el ejercicio de auditora interna.................
13

viii
2.1.4 Fundamentos tericos de Auditora Interna .21
2.1.5 Fundamentos tericos de Procesos de Auditora..............
21
2.1.6 Fundamentos tericos de Planificacin de Auditora..22
2.1.7 Fundamentos tericos de Control Interno.25
2.1.8 Fundamentos tericos de Administracin de Riesgos....25
2.1.9 Fundamentos tericos de Riesgos.25
2.1.10 Fundamentos tericos de Factores de Riesgo..26
2.1.11 Fundamentos tericos de Valoracin de factores de riesgos..26
2.1.12 Fundamentos tericos de Universo Auditable........................
26
2.1.13 Fundamentos tericos de Riesgos inherentes a la actividad
seguradora.......................................................................................... 27
2.2 Marco conceptual........................................................................... 27
2.3 FUNDAMENTACIN LEGAL......................................................... 29

CAPTULO III
3. MARCO METODOLGICO............................................................. 30
3.1 Modalidad de la Investigacin........................................................30
3.2 Tipo de Investigacin..................................................................... 30
3.2.1 Investigacin cualitativa.............................................................. 30
3.3 Tcnicas e instrumentos de la investigacin..................................
33
3.3.1 Investigacin de entrevista.......................................................... 33
3.3.2 Investigacin documental............................................................ 33
3.3.2.1 Normas Internacionales de Auditora NIAS.............................
34
3.3.2.2 Normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros
del Ecuador.......................................................................................... 35
3.3.3 Anlisis de datos.........................................................................42
3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LA
INVESTIGACIN................................................................................. 43
3.4.1
Conclusiones........................................................................................ 43
3.4.2 Recomendaciones...................................................................... 45

ix

CAPITULO IV

4. PROPUESTA DE LA INVESTIGACIN..........................................47
4.1 CREACIN DE LA METODOLOGIA DE PLANIFICACIN
DE
AUDITORIA INTERNA PARA LA COMPAA QBE SEGUROS
COLONIAL S.A.
4.1.1 Introduccin................................................................................. 47
4.2 Datos informativos de la compaa QBE Seguros Colonial S.A.....4
7
4.2.1 Introduccin................................................................................. 47
4.2.2 Marco Regulatorio....................................................................... 48
4.2.3 Propsito..................................................................................... 48
4.2.4 Organizacin............................................................................... 49
4.2.5 Objetivo General......................................................................... 50
4.2.6 Estructura y procedimientos de Auditoria Interna.......................
50
4.3 Objetivo del Manual....................................................................... 51
4.4 Justificacin del Manual................................................................. 52
4.5 Metodologa................................................................................... 53
4.6 MODELO OPERATIVO DE EJECUCIN DEL MANUAL..............
54
4.6.1
Presentacin........................................................................................ 54
4.6.2 Identificacin de los principales procesos del Manual................
55
4.7 Definicin de la metodologa de planificacin de auditora............
56
4.8 Objetivo de la metodologa de planificacin ..................................
56
4.9 Alcance.......................................................................................... 57
4.10 Principios de la Metodologa de planificacin de auditora..........
61
4.11 Enfoque de la metodologa de planificacin de auditora ............
62
4.11.1 Establecer lineamientos de Gestin de Riesgos.......................
64
4.11.2 Identificacin de riesgos............................................................ 65
4.11.3 Medicin de riesgos.................................................................. 66
4.11.4 Control de riesgos..................................................................... 66
4.11.5 Monitoreo y mitigacin de riesgos............................................66
4.12 Metodologa de planificacin de auditora interna........................
67
4.12.1 Matriz de planificacin de auditora...........................................
67

4.12.2 Universo Auditable.................................................................... 68

4.12.3 Factores de Riesgo ..................................................................
78
4.12.4 Niveles de impacto de cada factor de riesgo............................
92
4.12.5 Valoracin de los niveles de impacto...................................... 105
4.12.6 Promedio ponderado de los Niveles de criticidad................... 107
4.12.7 Homologacin de los niveles de criticidad.............................. 108
4.12.8 Evaluacin de Resultados.......................................................110
4.12.9 Definicin del plan de Auditora.............................................. 112
4.12.10 Resumen de pasos establecidos en el manual.....................
113
4.13 Evaluacin del Impacto..............................................................114
4.13.1 Social...................................................................................... 114
4.13.2 Econmico.............................................................................. 115
4.13.3 Financiero............................................................................... 115

CAPITULO V

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES........................................................................ 116
5.2 RECOMENDACIONES................................................................ 117

REFERENCIA BIBLIOGRFICA...................................................... 118

ANEXOS
Anexo 1 Entrevista............................................................................. 121
Anexo 2 Formato Matriz de Planificacin de Auditora Interna.......
126

xi

ndice de grficos

1 Grfico Anlisis principales normativas............................................ 42

2 Grfico Estructura de Auditora Interna............................................51
3 Grfico Etapas de la Metodologa de Planificacin...........................
64
4 Grfico Gua de productos Compaa QBE Seguros Colonial S.A....7
0
5 Grafico Ejemplo valoracin del proceso de Emisin....................... 110
6 Grafico Ejemplo riesgos total de la Compaa................................ 111
7 Grafico Resumen procesos a ejecutar en el Manual...................... 114

xii

ndice de cuadros
1 Cuadro Principales normativas......................................................... 36
2 Cuadro Procesos claves del manual.........
55
3 Cuadro Principales procesos............................................................ 72
4 Cuadro Principales subprocesos...................................................... 76
5 Cuadro de causas de incidentes...........
84
6 Cuadro de Niveles de impacto y su valoracin..9
3
7 Cuadro de Niveles de impacto Matriz de Riesgos..
..93
8 Cuadro de Niveles de impacto Procesos Crticos.....
94
9 Cuadro de Niveles de impacto Plan Estratgico......
95
10 Cuadro de Identificacin de normas especficas y generales.........
96
11 Cuadro de Niveles de impacto Normas Especficas..................... 101
12 Cuadro de Niveles de impacto Normas Generales....................... 103
13 Cuadro de Niveles de impacto Resultados ltimas auditoras......
104
14 Cuadro de Niveles de impacto Procesos no auditados................ 105
15 Cuadro de Valoracin niveles de impacto..................................... 106
16 Cuadro de Clculo promedio ponderado factores de riesgos.......
107
17 Cuadro de Niveles de criticidad.................................................... 109
18 Cuadro Ejemplo aplicacin planificacin de auditora................... 111
19 Cuadro de Ejemplo Anlisis de resultados................................... 112
20 Cuadro de Ejemplo Seleccin de Auditoras................................. 113
 xiii

Resumen

El anlisis y evaluacin de los procesos realizados en el re

a de
Auditora Interna revel la falta de un manual para la planificacin
de
auditora que cumpla con las normas del ejercicio profesional d
e la
Auditora Interna. Se efectu un estudio de las metodologas, norm
as
establecidas por los entes regulatorios y mejoras prcticas
internacionales sobre la planificacin de auditora que
permita
desarrollar programas con un enfoque de evaluacin basado en riesgo
s
claves que impacten al giro del negocio. El estudio busc el focalizar
y
definir a los entes auditables y factores de riesgo como pilares
para
estructurar la metodologa. As, el trabajo propuso un proceso
de
planificacin por medio de la evaluacin de factores de riesgos
que
podran impactar en las principales lneas del negocio de la Compa
a,
determinando una metodologa para definir prioridades de revis
in
considerando la capacidad instalada del rea de auditora intern
a y
cumpliendo con las exigencias definidas en las normas y regulacion
es
ecuatorianas.

Palabras clave: Planificacin basada en riesgos, factores de ries

go,
universo auditable y evaluacin de riesgos.
 xiv

Abstract

The analysis and evaluation of the processes made on the Inte

rnal
Audit area revealed the lack of Audit planification manual that will h
elp
to execute the professional norms of Internal Audit. An stud
y of
methodologies and established norms were made by regul
atory
authority and better international practices about the audit planificati
on
that allows programs development with focus on key risk evalua
tion
affecting the business success. This study focused on audit-
proof
authorities and factors of risk as key pillar of the methodology structur
e.
Thus, the Project proposed a planification process through
the
evaluation of risks factors that could impact in the main areas of
the
Company business, determining a methodology to define priorities
of
evaluation considering the installed capacity of the internal audit
and
fulfilling the Ecuadorians norms and regulations.

Key Words: Planning based on risk, risk factors, auditable univers

e,
risk assessment.

xv

Introduccin
La presente investigacin est dirigida sobre uno de los princip
ales
procesos o actividades del rea de auditora interna de la compa
a
QBE Seguros Colonial S.A. que es la planificacin de auditora.

El proceso de planificacin de auditora est basado en el M

arco
Internacional para la prctica profesional de la Auditora Inter
na,
aprobado por el Instituto Global de Auditores Internos, el
cual
establece que el plan de auditora debe estar basado en los riesgos
de
las compaas, a fin de determinar las prioridades de auditora interna.

La investigacin tambin profundiza sobre el marco regulatorio emitid

o
por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador sobre
las
funciones y responsabilidades que debe cumplir el auditor interno
de
las Instituciones de Seguros Privados.

La normativa emite varias regulaciones dirigidas al auditor interno par

a
que verifique y emita una opinin sobre el grado de cumplimiento
por
parte de las instituciones de seguros privados sobre las disposicion
es
definidas en la Ley de Seguros Privados, el Reglamento General a
la
Ley General de Seguros y las Normas Generales para las Institucione
s
del Sistema de Seguros Privados.

Se determinan regulaciones especficas y generales, las prime

ras
exigen al auditor interno emitir un informe especfico de forma peridic
a
y las segundas requieren evaluar todas las normativas existie
ndo
complejidad debido a los recursos y tiempos que dispone el rea
de
auditora interna para cumplir su legado durante un perodo
determinado.

xvi

Soportado en la planificacin basada en riesgos, se propone

una
metodologa que plantea la evaluacin y valoracin de los ries
gos
asociados a cada universo auditable considerando factores de ries
go
que puedan generar impactos a la compaa.

La metodologa es dinmica que permite ser actualizado o modifica

do
en funcin de las necesidades del rea auditora interna y compa
a
QBE Seguros Colonial S.A.

El resultado de la metodologa permite determinar que procesos

del
universo auditable tienen prioridad en el enfoque de la revisin
de
auditora que debe ser utilizado en los planes individuales de trab
ajo
as como los programas de auditoria internos.

La metodologa tambin estructura la forma de documentar todo

el
anlisis realizado por el rea de auditora interna que sirve de sopo
rte
para asegurar a la alta administracin y comit de auditor
a el
cumplimiento de su compromiso de efectuar revisiones que agregu
en
valor a la compaa.

El proyecto se encuentra organizado en cinco captulos.

En el captulo I, se da una explicacin del problema, motivo de estudi

o,
es as como se plantean las preguntas de investigacin, los objeti
vos
generales y especficos.

En el captulo II, en el Marco Referencial se ha revis

ado la
fundamentacin terica, en donde se ha ubicado el tem
a de
investigacin dentro del mbito cientfico, es decir dentro d
e la
Planificacin de Auditora, la Administracin de Riesgos, Factores
de
Riesgo, Valoracin de factores de riesgos y las normas legales
que
regulan este tema, las cuales se encuentran en las dimensiones de la
s
variables de investigacin. Se ha realizado la definicin de trmi
nos
tcnicos y un detalle de la fundamentacin legal.

xvii

En el captulo III, en la metodologa se define el tipo de investiga

cin
que se va a realizar que corresponde a la investigacin mixta que
en
principio tendr un corte exploratorio-descriptivo y al finalizar
ser
exploratoria descriptiva propositiva. La presente investigacin
tiene la funcin primordial de solucionar la problemtica planteada
en
los antecedentes para su desarrollo y ejecucin, aportando
investigacin cualitativa, y dentro de esta la metodologa d
e la
investigacin accin.

Captulo IV, producto de la generacin de la informacin d

e la
investigacin se plantea la propuesta para la creacin de un Man
ual
Interno de Procedimientos de planificacin de Auditora Interna para
la
compaa QBE Seguros Colonial S.A. que son utilizados par
a la
atencin.

En el captulo V, se plantean las conclusiones y recomendacio

nes
 respecto al presente proyecto de investigacin en referencia d
e la
creacin de un Manual Interno de Procedimientos de planificacin
de
Auditora Interna para la compaa QBE Seguros Colonial S.A.

xviii

.
 xix

CAPTULO I

1. EL PROBLEMA

1.1 EL OBJETO DE INVESTIGACIN

El objeto de la investigacin es realizar un estudio para estructurar

un
manual de procedimientos para la planificacin de auditora inte
rna
para el rea de auditora interna de la compaa QBE Seguros Coloni
al
S.A., entidad dedicada a la prestacin de servicios de segur
os y
reaseguros.

La investigacin contemplar un anlisis externo e interno d

e la
estrategia, polticas, procesos y riesgos de la compaa.

1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El presente proyecto aborda el estudio de la planificacin de audito

ra
interna en la compaa QBE Seguros Colonial S.A., pol
ticas,
metodologas, dificultades, y riesgos.

Para este proyecto ser necesario estudiar en el mbito de la Auditor

a,
la planificacin de Auditora y determinar el marco legal vigente
que
regula las normas de la auditora interna para las compaa
s de
seguros en el territorio de la Repblica del Ecuador.

Los procedimientos para la planificacin de auditora se realizan en

el
rea de Auditora Interna de la Compaa QBE Seguros Colonial S.
A.,
lugar donde se realiza la presente investigacin.
El rea de Auditora Interna de la compaa QBE Seguros Colo
nial
S.A., requiere de un manual de procedimientos para la planificacin d
e

auditora que le permita estructurar un plan de trabajo enfocado en lo

s
riesgo ms significativos que pueden afectar a la compaa
QBE
Seguros Colonial S.A., y que pueda desarrollar sus programas
de
auditora de forma proactiva, eficiente y sistemtica, evitand
o la
subjetividad, direccionamiento de terceros, conflictos internos y mejora
r
la imagen del departamento frente a la Organizacin.

Adicionalmente, la Superintendencia de Bancos y Seguros

del
Ecuador, ha establecido en el Libro II Ttulo XI Captulo III Norma par
a
la calificacin de los auditores internos que ejercen su actividad en l
as
empresas de seguros y reaseguros, publicada el 17 de octubre 20
12,
determinar un plan anual enfocado a riesgos que monitoree el cont
rol
interno de la Compaa de Seguros y Reaseguros.

El plan anual de auditora, etapa muy importante en el proceso

de
auditora, es el resultado de un anlisis exhaustivo de las principa
les
reas y riesgos de la compaa QBE Seguros Colonial S.A., en el cu
al
se define la estrategia y entes a ser evaluados durante un perod
o y
frecuencia definido.

La compaa QBE Seguros Colonial S.A., pertenece a la compa

a
multinacional QBE Insurance cuya matriz se encuentra ubicada
en
Australia, cuenta con una rea de auditoria interna enfocada a verific
ar
el cumplimiento de los requerimientos internacionales de
QBE
Insurance y no tiene un enfoque de evaluacin y de revisin a
nivel
local que permita verificar que se cumpla con las leyes y normati
vas
establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros
del
Ecuador.

1.3 FORMULACIN DEL PROBLEMA

La falta de una metodologa de planificacin de auditora no permite

al
rea de Auditora interna de la compaa QBE Seguros Colonial S.
A.,
tener una estrategia efectiva que le permita emitir una opinin sobre l
a

razonabilidad del cumplimiento de las normas y regulaciones

que
establece la Superintendencia de Compaas y Seguros del Ecuador.

El rea de Auditora Interna en la compaa QBE Seguros Col

onial
S.A., fue creada en el ao 2012, el resultado del anlisis y evaluac
in
efectuada al rea se determina que si cuenta con polticas, manual
de
procesos y una metodologa de planificacin con enfoque
de
cumplimiento a nivel internacional de QBE Insurance, sin embargo
el
enfoque de esta metodologa de planificacin, etapa principal p
ara
determinar las auditoras, no contempla como parte de la evaluacin d
e
los factores de riesgo los requisitos establecidos en las normativa
s y
leyes vigentes en el territorio ecuatoriano que aplican para
las
empresas de seguros y reaseguros, especialmente las leye
s y
normativas definidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros d
el
Ecuador, esto genera que el rea de Auditora Interna no asegure a
la
alta administracin de la Compaa que las reas encargadas de
la
operacin estn aplicando los controles adecuados que mitiguen l
os
riesgos que puedan impactar a la Compaa.
La siguiente interrogante es la que se quiere obtener respuesta en
la
presente investigacin:

Cul es la metodologa de planificacin adecuada para el rea

de
Auditora Interna de la compaa QBE Seguros Colonial S.A.?

Al contar con acceso de la informacin pblica de la compaa

QBE
Seguros Colonial S.A. y la normativa vigente establecida po
r la
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador se podr acced
er
a fuente de informacin sobre los principales aspectos que
debe
considerar la planificacin de auditora con enfoque regulatorio.

1.4 SISTEMATIZACIN

Para la sistematizacin del conocimiento cientfico sobre la

metodologa de planificacin de auditora interna, a continuacin
se
realizan las siguientes preguntas:

Est definido el manual de procedimientos para la planificacin

de
auditora interna en el rea de Auditora Interna de la compaa Q
BE
Seguros Colonial S.A.?
Se aplica adecuadamente la metodologa de planificacin de auditor
a
interna en el rea de Auditora Interna de la compaa QBE Segu
ros
Colonial S.A. de acuerdo como establece en las polticas y nor
mas
vigentes?

Cuenta el rea de Auditora Interna de la compaa QBE Seg

uros
Colonial S.A. con una metodologa de planificacin de auditora intern
a
cuyo enfoque contempla la evaluacin del cumplimiento de normas
y
leyes vigentes como parte de sus factores de riesgo?

1.5 OBJETIVOS: GENERAL Y ESPECFICO

1.5.1 Objetivo General

Crear un manual de procedimientos para la planificacin de audito

ra
interna para el rea de auditoria interna de la compaa QBE Segur
os
Colonial S.A., basada en riesgos, que contemple en la identificacin d
e
riesgo de los entes auditables por medio de la evaluacin de facto
res
de riesgos y que considere en el anlisis las normas y regulacio
nes
vigentes emitidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros
del
Ecuador que podran impactar en las principales lneas del negocio
de
la Compaa, a travs de la investigacin de auditora y riesgos, con
el

fin de establecer un procedimiento detallado de las distintos pasos par

a
obtener un adecuado plan de auditoria.

1.5.2 Objetivos Especficos

Definir un manual de procedimientos para la planificacin de audito

ra
interna que contemple las normas y regulaciones establecidas por
la
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador para
las
Instituciones de Seguros Privados para el rea de auditora interna
de
la compaa QBE Seguros Colonial S.A, a travs de la investigacin d
e
auditora y riesgos.

Identificar los principales procesos de las lneas de negocio d

e la
compaa que sern parte de la evaluacin de riesgos a travs
del
entendimiento del negocio y anlisis de sus principales productos q
ue
ofrece la compaa.

Definir en la metodologa de calificacin los factores de riesgo

que
sern aplicados para cada unidad auditable de la compaa
QBE
Seguros Colonial S.A. mediante el anlisis de los procesos de
las
lneas de negocio y que pueden afectar adversamente a la
organizacin.

Formular indicadores claves de riesgo a nivel de los procesos de

las
lneas de negocio mediante la aplicacin de metodologas
de
ponderacin que permitan valorar y dar prioridades en la revisin.

1.6 JUSTIFICACIN

La compaa requiere de una unidad de Auditora fuerte, que dispong

a
de una metodologa de planificacin profesional, independiente
y
objetiva, que enfoque sus revisiones a procesos claves, que e
stn
monitoreados permanentemente y que sus resultados sean percibid
os

en el corto plazo y que sea sostenible en el largo plazo. Los hallazg

os
detectados sean calificados en base de una metodologa razonab
le,
enfocados a su materialidad, impacto y probabilidad y sobre todo, q
ue
exista un seguimiento a la implementacin de los planes de ac
cin
debidamente acordados.
Adicionalmente, la Superintendencia de Bancos y Seguros
del
Ecuador, como ente regulador de la compaa QBE Seguros Colon
ial
S.A., ha formulado durante los aos 2012 y 2013, varias regulacion
es
direccionadas a potencializar el rol del auditor interno, buscando q
ue
dicha unidad tenga independencia, enfoque sus revisiones en temas d
e
riesgos, sea el que monitoree la aplicacin de un adecuado modelo d
e
control interno y que verifique el cumplimiento de las regulacio
nes,
normas y leyes establecidas. A continuacin, presentamos un resume
n
de las principales regulaciones:

i) Libro II Ttulo XI Captulo III Norma para la calificacin de

los
auditores internos que ejercen su actividad en las empresas
de
seguros y reaseguros. (publicada el 17 de octubre 2012).
Establece normativa general respecto a las funciones del audit
or
interno, sus responsabilidades, determinar un plan anual enfocad
o
a riesgos que monitoree el control interno de la Comp
aa,
verificar el cumplimiento regulatorio y define reportes trimestrale
s
que se deben remitir a la Superintendencia.
ii) Libro II Ttulo XII Del Control Interno, captulo II Del Comit
de
 Auditora para empresas y compaas de seguros y reaseguros
,
artculo 5 dispone:
El Comit de Auditora deber disponer de un reglamento intern
o
aprobado por el Directorio, el cual contendr las poltica
s y
procedimientos para el cumplimiento de sus funciones
encomendadas;
iii) Libro II Ttulo V Captulo I De la gestin integral y contro
l de
riesgos (publicada 29 noviembre 2011)
Requiere al auditor interno verificar la existencia y cumplimien
to
del esquema de la administracin integral de riesgos d
e la

Compaa. Definir el nivel y control de exposicin al riesg

o y
funciones de la auditora interna y su relacin con el sistema
de
evaluacin y gestin de riesgos.
iv) Libro II Ttulo IX Captulo II Principios de un buen gobi
erno
corporativo (publicada 26 julio 2012)
Requiere al auditor interno emitir informes sobre la suficiencia
de
los sistemas de control interno vigentes en la Compaa
y la
aplicacin adecuada de la administracin y gestin de riesgos.
v) Libro II Ttulo XII Captulo I Normas para las instituciones
del
 sistema de seguro privado sobre Prevencin de lavado de activos
,
financiamiento de terrorismo y otros delitos" (publicada 12 ju
nio
2012).

1.6.1 Justificacin Terica

Un manual es una gua escrita para realizar actividades con un or

den
cronolgico con el objetivo de cumplir algn fin.

Un manual de polticas y procedimientos es una gua que establ

ece
claramente las normas y reglas que se deben cumplir en
una
transaccin.

El fin de un manual es dar una comunicacin apropiada para que

las
personas entiendan sus papeles o rol sobre las actividades y apliqu
en
las reglas impartidas, lo que genera que una organizacin mantenga u
n
esquema ordenando, maximice sus funciones, los tiempos y disminuy
a
errores operativos.

Los manuales son el resultado de un anlisis de procesos debidament

e
estudiados en los cual se evala cual es el producto final, que tipo
de
transacciones se requiere, los niveles de riesgo que deben controlars
e,
monitorearse y asumirse en caso de presentarse.

Para la realizacin de la presente investigacin se consultar diferente

s
referencias bibliogrficas y fuentes de informacin como libros, tes
is,
publicaciones y otros tipos de documentos que nos permita aportar co
n
el presente manual de forma profesional y respaldar nu
estras
aseveraciones.

1.6.2 Justificacin Prctica

El presente manual sirve para normalizar los procedimientos

para
desarrollar la planificacin de auditora interna en el rea de Audito
ra
Interna en la compaa QBE Seguros Colonial S.A., en el cual constar

con la metodologa de evaluacin de riesgos, determinacin de factore

s
de riesgo claves, periodos de desarrollo de la planificaci
n y
estrategias.

1.6.3 Justificacin Relevancia Social

El presente manual sirve para que el rea de Auditora Interna enfoqu

e
adecuadamente los programas de revisin en la compaa
QBE
Seguros Colonial S.A., y efectuar pruebas de auditora enfocada
en
riesgos que le permita asegurar a la alta direccin de la Compaa qu
e
las reas encargadas de la operatividad y control interno
estn
cumplimiento con las regulaciones definidas por la Superintendencia d
e
Bancos y Seguros del Ecuador y emitir una opinin sob
re la
razonabilidad de sus controles.

1.7 IDEA A DEFENDER

La implementacin de un Manual de Procedimientos de Planificaci

n
de Auditora Interna para el rea de Auditoria Interna de la compa
a
QBE Seguros Colonial S.A., permitir normar de forma detallad
a y
especfica los pasos de aplicacin de una metodologa de planificaci
n

de auditora interna interna y ayudar a lograr el alcance

de lo
requerido por normativa vigente.

1.7.1 Variable Independiente

La inexistencia de un procedimiento para la planificacin de Audito

ra
Interna para el rea de Auditora Interna de la compaa QBE Seguro
s
Colonial S.A. que permita estructurar adecuadamente y alinear a
las
normas requeridas por las entidades de control.

1.7.2 Variable Dependiente

Riesgo de no lograr el alcance de auditoria requerido por la no

rma
vigente.

9
 CAPTULO II

2 EL MARCO REFERENCIAL

2.1 MARCO TERICO

2.1.1 Antecedentes de la investigacin

En relacin con la temtica de estudio es importante considerar

que
anteriormente se han efectuado investigaciones de planificacin
de
auditora enfocada en riesgos tomando de referencia buenas prctica
s
aplicadas en empresas de Seguros y Reaseguros o en Institucio
nes
Financieras. A continuacin, detallamos las ms relevantes:

Segn el estudio publicado por el Economista Bernardo Taho

ces
Acebo, actuario de la empresa MAPFLE (S.F.), con el tema titulado L
a
Auditora de Entidades Aseguradoras, en el cual analiza y de
fine
pautas para efectuar auditora en las diferentes lneas de nego
cio,
cuentas contables y procesos de las empresas de Seguros, tamb
in
recomienda evaluar el control interno de la empresa y tomar en cuent
a:
i) datos relativos a los procedimientos administrativos utiliza
dos,
registros, plan contable detallado y control interno; ii) historia y da
tos
corporativos, escrituras, estatutos, ciertos acuerdos, contratos
de
reaseguros y coaseguros, contratos de agentes y comisi
ones,
autorizaciones; iii) datos de los ramos, trayectoria de las reservas par
a
siniestros, contratos de alquileres, trayectoria del capital y resultados.

La tesis titulada Metodologa de Planificacin de Auditora interna c

on
Enfoque de Riesgos, Caso prctico Banco Solidario, autora Eli
ana
Catalina Aristegui Tamayo, Ingeniera de la Universidad Salesiana d
el
Ecuador (octubre, 2008), su objetivo principal es Desarrollar
una

10

metodologa utilizando la matriz de identificacin y valoracin

de
riesgos, como una herramienta de planificacin que busca eficiencia
y
eficacia en la ejecucin de las actividades de Auditoria Interna
en
funcin de los riesgos de los productos y procesos estratgicos y
de
apoyo; la metodologa propuesta recomienda que para identifi
car
riesgos se debe contemplar el conocimiento de objetivos estratgicos
y
operativos del Banco y la evaluacin de riesgos de proce
sos
estratgicos; posteriormente valorando dichos riesgos. Concluye que l
a
aplicacin de esta metodologa afirma la definicin de valor agregado

del rea de Auditora interna en el Banco.

El trabajo efectuado por las Ingenieras Vanessa Espinoza Marcillo

y
Gilda Lozada Haz de la Universidad Politcnica Salesiana del Ecuado
r
(marzo, 2012), tema titulado Auditora Operativa aplicada al
departamento de siniestros del brker de Seguros del Sol
S.A.
Enfocado a la gestin de procesos; su objetivo general f
ue el
desarrollar una auditora operativa al departamento de siniestros de
la
compaa mencionada, efectuando estudio detallado de los proces
os
internos, analizar sus controles, y evaluar su eficacia y eficienci
a y
permitiendo a la gerencia ser ms proactiva. En su etap
a de
planificacin de la auditora, se formula la obtencin de informac
in
para tener el conocimiento del negocio con el objeto de establecer
el
nivel de riesgo, tomando como base las Normas de Au
ditora
Generalmente Aceptadas y en el modelo COSO ERM (Administraci
n
de riesgo empresarial). Producto de su trabajo concluyen que: i)
los
procesos que se ejecutan en este departamento no son eficientes y p
or
lo tanto cumplen con las necesidades que requiere la misma; ii)
se
detectaron deficiencias operativas, emitiendo as un informe en que s
e
detallan soluciones por cada uno de los componentes del co
ntrol
interno de manera que se mejoren los procesos de recaudacin en
el
Departamento de siniestros de la compaa.

Los trabajos citados en los prrafos anteriores, en conjunto expon

en
que para definir la planificacin de Auditora interna, requier
e la

11

aplicacin de una metodologa enfocada en el anlisis de riesgos q

ue
engloba un conjunto de factores o puntos clave del giro del negocio d
e
la Empresa que se est evaluando. Para perfilar el riesgo, se ut
iliza
como base las metodologas planteadas en las Normas de Audito
ra
Generalmente Aceptadas y modelos con mejores prcticas para
la
administracin de riesgos como COSO ERM, COBIT, Basilea I y II, et
c.
Como resultado de su aplicacin se busca el direccionar las auditora
s
a los riesgos que pueden afectar al giro del negocio de la Empres
a y
producto de la evaluacin determinar, de una manera independiente, s
i
el ambiente de control interno aplicado por la Administracin
se
cumple, minimizan los riesgos, si son eficientes y eficaces y sobre tod
o
aseguran que los saldos reflejados en los estados financieros
son
razonables de acuerdo a sus polticas.

2.1.2 Resea histrica QBE Seguros Colonial S.A.

QBE Seguros Colonial, fue constituida el 17 de septiembre de 1992 e

n
la ciudad de Quito y mantiene sucursales y agencias en Guaya
quil,
Cuenca, Ambato, Riobamba, Santo Domingo de los Tschilas, Mant
a,
Ibarra, Esmeraldas, Loja y Portoviejo. Su objeto social es la celebraci
n
de contratos de seguros, reaseguros y coaseguros en los ramos
de
seguros generales para todo tipo de riesgo, dentro y fuera del p
as.
QBE Ecuador no opera en los ramos de vida.

QBE Ecuador forma parte del grupo de empresas de segur

os y
reaseguros QBE Insurance Group Limited, (en adelante QBE Grup
o)
quienes operan en el sector asegurador y reasegurador mundial,
su
casa matriz se encuentra en Australia.
La Compaa ofrece cobertura en vehculos, incendio, transport
es,
casco areo, casco de buques, cumplimiento del contrato, accident
es
personales, equipo electrnico, equipo y maquinaria, fidelidad privad
a,
fidelidad pblica, seriedad de oferta, todo riesgo contratista, garant
as

12

aduaneras, lucro cesante, montaje de maquinaria, responsabilidad civil,

riesgos especiales, robo y asalto, rotura y maquinaria, seguro agrcola
,
seguro ganadero.

El Auditor interno de QBE Seguros Colonial S.A. es designado por

la
Junta de accionistas en el mes de abril 2013, quien define el
Plan
anual de Auditora interna dando cumplimiento a lo normado e
n el
captulo III del ttulo XI de las Normas Para la Calificacin d
e los
Auditores Internos que Ejercen su Actividad en las Empresas
de
Seguros y Reaseguros, publicadas en el Registro Oficial 811 de 17 d
e
octubre de 2012.

La auditora interna en QBE Seguros Colonial S.A. es una activi

dad
independiente, objetiva de aseguramiento y actividad de consultor
a,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de
una
organizacin. Ayuda a QBE Ecuador a cumplir sus objetivos aportand
o
un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficaci
a
de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.

2.1.3 Normas emitidas por la Superintendencia de

Bancos y Seguros del Ecuador para el ejercicio d
e
auditora interna.

Segn el artculo 9 del captulo III del ttulo XI de las Normas Par
a la
Calificacin de los Auditores Internos que Ejercen su Actividad en
las
Empresas de Seguros y Reaseguros, publicadas en el Registro Ofici
al
811 de 17 de octubre de 2012, son funciones del auditor interno:

Vigilar en cualquier tiempo las operaciones de la entidad; Comprobar l

a
existencia y el adecuado funcionamiento de los sistemas
de
control interno, con el propsito de proveer una ce
rteza
razonable en cuanto al logro de los objetivos de la entidad;
la

13

eficiencia y eficacia de las operaciones; salvaguarda de

los
activos; una adecuada revelacin de los estados financieros; y
,
cumplimiento de las polticas y procedimientos internos, leyes
y
normas aplicables;

Evaluar los recursos informticos y sistemas de informacin d

e
la empresa de seguros o compaa de reaseguros, con el fin d
e
determinar si son adecuados para proporcionar a la
administracin y dems reas de la entidad, informa
cin
oportuna y suficiente que permita tomar decisiones e identifica
r
exposiciones de riesgo de manera oportuna y cuenten
con
todas las seguridades necesarias;

Verificar que el directorio de la empresa de segur

os o
compaa de reaseguros haya expedido las polticas p
ara
prevenir el lavado de activos proveniente de actividades ilcita
s
y constatar la aplicacin de stas por parte de la administraci
n
de la entidad controlada;

Evaluar si la gestin del oficial de cumplimiento se sujeta a la

s
disposiciones normativas dispuestas en la Codificacin
de
Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros
y
de la Junta Bancaria y en la legislacin vigente sobre la materi
a
para controlar y prevenir el lavado de activos provenientes
de
actividades ilcitas;

Verificar que la entidad cuente con organigramas estructurale

s
y funcionales; y, manuales y reglamentos internos actualizado
s
que establezcan las lneas de mando, unidades de apoy
o y
asesoramiento, comits de gestin, entre otros, as como l
as
responsabilidades y funciones de todos los niveles d
e la
entidad;

Realizar un seguimiento a las observaciones de los informes d

e
auditora interna anteriores, de auditora externa y de
la
Superintendencia de Bancos y Seguros, con el propsito
de

14

verificar que la administracin y/o el funcionario compete

nte
han adoptado las recomendaciones u otras medidas p
ara
superar las deficiencias informadas;

Verificar que la empresa de seguros o compaa de reaseguro

s
cuente con un plan estratgico; y, que su formulacin
se
efectu a base de un anlisis de elementos tales c
omo:
debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas, lnea(s) d
e
negocio(s), mercado objetivo, evolucin de la cuota
de
mercado, proyecciones financieras, planes de expansin
o
reduccin, entre otros;

Aplicar las pruebas de auditora necesarias para verificar

la
adecuada revelacin de los estados financieros, la existenc
ia
de respaldos de los registros contables; y, cumplimiento de la
s
normas de carcter general dispuestas por la Superintendenci
a
de Bancos y Seguros contenidas en la Codificacin
de
Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la Ju
nta
Bancaria, el Catlogo de Cuentas de las Empresas de Seguro
s
y Compaas de Reaseguros, la Ley General de Seguros y
su
reglamento;

Evaluar la correcta seleccin y aplicacin de los princi

pios
contables en la elaboracin de los estados financieros;

Verificar la transparencia, consistencia, confiabilidad y

 suficiencia de las revelaciones contenidas en los esta
dos
financieros y de sus notas;

Verificar la suficiencia de las estimaciones contables incluid

as
en los estados financieros de la empresa de segur
os o
compaa de reaseguros, mediante la evaluacin de
los
procedimientos aplicados por la administracin y los auditor
es
externos;

Velar por el cumplimiento de las resoluciones de la j

unta
general de accionistas y/o del directorio, segn corresponda;

15

Velar porque las operaciones y procedimientos de la empre

sa
de seguros o compaa de reaseguros se ajusten a
las
disposiciones de la ley, decretos, estatutos, reglame
ntos
internos, tcnica de seguros y a las disposiciones d
e la
Superintendencia de Bancos y Seguros;

Verificar que los aumentos de capital de la empresa de seguro

s
o compaa de reaseguros, se ajusten a lo previsto en la
Ley
General de Seguros, el Reglamento General de la Ley Gener
al
 de Seguros y Ley de Compaas, en forma supletoria, previo
a
la remisin al organismo de control;

Elaborar el plan anual de auditora a ser ejecutado durante

el
ejercicio econmico; y,

Las dems que la Superintendencia de Bancos y Segur

os
disponga.

Verificar si la informacin que utiliza internamente la entid

ad
para la toma de decisiones y la que reporta a la
Superintendencia de Bancos y Seguros es fidedigna, oportun
a
y surge de sistemas de informacin y bases de
datos
institucionales;

Adicionalmente, Segn el artculo 10 del captulo III del ttulo XI de l

as
Normas Para la Calificacin de los Auditores Internos que Ejercen
su
Actividad en las Empresas de Seguros y Reaseguros, publicadas en
el
Registro Oficial 811 de 17 de octubre de 2012, en el plan anua
l de
trabajo de auditora interna, debern incluirse todas las labore
s a
desarrollarse:
Dicho plan deber ser aprobado por el directorio, debiendo remitirse
a
la Superintendencia de Bancos y Seguros una copia del mism
o
hasta el 31 de diciembre del ao previo a su ejecucin.

16

Dicho plan deber considerar, por lo menos, los siguie

ntes
aspectos:

Objetivos y alcance del plan, que deber contemplar:

Objetivo general. - Determinar la situacin econmic

a -
financiera de la empresa de seguros o compaa de
reaseguros luego de la revisin de las cuentas de los estad
os
financieros;

Objetivos especficos, relacionados con:

Verificacin y cumplimiento de las disposiciones lega

les,
reglamentarias, resoluciones para el control y funcionamien
to
de las empresas de seguros y compaas de reaseguros;

Verificacin del cumplimiento de la dinmica y aplicacin

del
catlogo de cuentas; y,

Verificacin de la aplicacin de las Normas de Contabilidad, d

e
Auditora y de Informacin Financiera
 Alcance del plan. - Los aspectos de riesgo a ser examina
dos
deben estar relacionados, especialmente con las siguient
es
cuentas: inversiones, cartera, reaseguros, otros activos,
reservas tcnicas, otros pasivos, otras primas por pa
gar,
obligaciones con el sistema financiero, otros pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos;

Actividades, exmenes e informes y cronograma de

los
mismos;

17

Recursos humanos disponibles para el cumplimiento del pla

n,
indicando de ser el caso la necesidad de contratacin
de
servicios especializados; y,

Seguimiento a las observaciones formuladas por la

Superintendencia de Bancos y Seguros.

La Superintendencia de Bancos y Seguros podr soli

citar
actividades adicionales y requerir informacin complementari
a
acerca del contenido del plan.

La compaa QBE Seguros Colonial S.A. cuenta con un Comit

de
Auditora que es una unidad y consulta del directorio para asegurar u
n
apoyo eficaz a la funcin de auditora por parte de los integrantes de l
a
entidad; asegurar el cumplimiento de los objetivos de los contr
oles
internos; y vigilar el cumplimiento de la misin y objetivos de la pro
pia
institucin.

Segn el artculo 1 del captulo II del ttulo XII de las Del Comit
de
Auditora para Empresas de Seguros y Reaseguros, incluida
con
resolucin No. JB-2013-2471 de 2 de mayo de 2013, las empresas
de
seguros y reaseguros mantendrn comits permanentes de auditor
a,
en calidad de comits del directorio, a fin de que fortalezcan el sistem
a
de controles internos, de la auditora interna y de la auditora externa.

Segn el artculo 4 del captulo II del ttulo XII de las Del Comit
de
Auditora para Empresas de Seguros y Reaseguros, incluida
con
resolucin No. JB-2013-2471 de 2 de mayo de 2013, es funcin
del
comit de auditora:

18
4.1 Proponer al directorio la terna de auditores interno
s y
externos para que la junta general de accionistas nombre
al
auditor interno o externo

4.2 Informarse sobre el adecuado funcionamiento de

los
sistemas de control interno, entendindose como contro
les
internos, los controles operacionales y financieros establecidos,
para dar transparencia a la gestin de la administraci
n y
buscar desalentar irregularidades que podran presentarse
en
los diferentes niveles de gobierno;

4.3 Coordinar las actividades entre los rganos integrantes d

el
sistema de control interno para incrementar la eficie
ncia,
eficacia y economa del control, evitando superposiciones
o
reiteracin de acciones;

4.4 Establecer mecanismos que le permitan asegurarse de

la
existencia de sistemas de informacin adecuados, que
garanticen que la informacin financiera sea fidedign
a y
oportuna;

4.5 Aprobar los planes anuales de auditora interna; y, vigilar s

u
cumplimiento;
4.6 Velar porque los auditores internos cuenten con
los
recursos necesarios para ejecutar sus labores;

4.7 Conocer y analizar los resultados de las revisi

ones
realizadas por auditora interna, auditora externa,
Superintendencia de Bancos y Seguros, as como las medida
s
adoptadas por la administracin para superar las deficienci
as
comunicadas en los respectivos informes,

4.8 Conocer y analizar la informacin proporcionada por

la
administracin y los auditores internos, que permita verifi
car
que se identifican y evalan los riesgos de las empresas
de

19

seguros y compaas de reaseguros, y , que se ado

ptan
medidas para la adecuada administracin de esos riesgos;

4.9 Conocer y analizar los trminos de los contrato

s de
auditora externa; evaluar la suficiencia de los plane
s y
procedimientos; analizar los informes de los auditores externos
;
y, poner en conocimiento del directorio;

4.10 Conocer y analizar las observaciones de los audito

res
interno y externo sobre las debilidades de control int
erno
encontradas durante la realizacin de sus tareas, as como la
s
acciones correctivas implementadas por la gerencia gener
al,
tendientes a regularizar o minimizar esas debilidades;

4.11 Resolver desacuerdos entre la gerencia y los auditor

es
externos; solicitar las explicaciones necesarias para determinar
la razonabilidad de los ajustes propuestos por los auditores;
y,
poner en conocimiento del directorio;

4.12 Informar al directorio sobre los cambios contables

que
ocurran en las empresas de seguros y compaa
s de
reaseguros y sus efectos;

4.13 Conocer y analizar acerca de conflictos de interese

s e
investigar actos de conductas sospechas e irregulares;

4.14 Emitir opinin fundada respecto de las operaciones c

on
personas vinculadas, en los casos permitidos;

4.15 Informarse acerca del cumplimiento de las polt

icas
institucionales y de las disposiciones legales y normativas, p
or
parte de las empresas de seguros y compaas de reaseguros;

4.16 Asegurarse que las empresas de seguros y compaas d

e
 reaseguros han establecido polticas encaminadas a detectar
y
controlar transacciones provenientes de actividades ilcitas;

20

4.17 Requerir a los auditores internos y externos revisio

nes
especficas sobre situaciones que a criterio del comit s
ean
necesarias; o que exija el directorio; y,

4.18 Mantener comunicacin peridica con el organismo

de
control, a fin de conocer sus inquietudes y probl
emas
detectados en la supervisin de las empresas de seguro
s y
compaas de reaseguros, as como vigilar el grado
de
cumplimiento para su solucin.

En resumen, la norma de la Superintendencia de Bancos y Segu

ros
define varios lineamientos para el rea de auditora interna co
n el
objeto de que un tercero independiente emita una opinin sobre
las
cifras reveladas en los estados financieros y que el sistema de cont
rol
interno que ejecutan las empresas de seguros y reaseguros asegur
en
el cumplimiento de leyes, normas, polticas y procedimientos que
los
regule.

2.1.4 Fundamentos tericos de Auditora interna

El Instituto de Auditores Internos (2010: 3) define auditora int

erna
como una actividad independiente y objetiva de aseguramient
o y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones
de
una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objeti
vos
aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejora
r
la eficacia de los procesos de gestin de riesgo, control y gobierno.

2.1.5 Fundamentos tericos de Proceso de Auditora

Los procesos principales contempla los siguientes pasos: i) cono

cer
suficientemente el control interno para planificar la auditora
, ii)
determinar el nivel adecuado planificado del riesgo de control,
iii)
disear y realizar pruebas adicionales de los controles, iv) revaluar
el
21

riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas planificadas,

v)
realizar pruebas sustantivas y terminar la auditora y vi) formar
una
opinin y emitir un informe de auditora (O. Ray Whittington, Kurt Pan
y,
2003: 148).

2.1.6 Fundamentos tericos de Planificacin de auditora

De acuerdo a las Normas internacionales de auditora, pode

mos
mencionar: NIAS 302 305 (2013: 16):

El auditor deber planear el trabajo de auditora de modo q

ue
la auditora sea desempeada en una manera efectiva.

Planear una auditora implica establecer la estrategia general

de
auditora para el trabajo y desarrollar un plan de auditora, para reduc
ir
el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La planeacin involucra
al
socio del trabajo y a otros miembros clave del equipo para ganar de
su
experiencia y clara percepcin y para enriquecer la efectivida
d y
eficiencia del proceso de planeacin. La planeacin adecuada ayuda
a
asegurar que se dedique la atencin apropiada a reas importantes d
e
la auditora, que se identifiquen los potenciales problemas
y se
resuelvan oportunamente, as como que el trabajo de auditora
se
organice y administre de manera apropiada para que se desempee d
e
una forma efectiva y eficiente. La planeacin adecuada tambin ayud
a
a la asignacin apropiada de trabajo a los miembros del equipo
del
trabajo, facilita la direccin y supervisin de los mismos y la revisin d
e
su tarea, y ayuda, cuando sea aplicable, en la coordinacin del trabaj
o
hecho por los auditores de componentes y por los expertos
. La
naturaleza y extensin de las actividades de planeacin variarn
de
acuerdo con el tamao v complejidad de la entidad, la experie
ncia
previa del auditor con la entidad. Y los cambios en circunstancias
que
ocurran durante el trabajo de auditora.

22

De igual manera, de acuerdo con las normas Internacionales para

el
ejercicio profesional de Auditora Interna, el propsito de la norma es:

Definir principios bsicos que representan el ejercicio de Audito

ra
Interna tal como este debera ser

Proporcionar un marco para ejercer y promover un am

plio
rango de actividades de Auditora interna de valor aadido
 Establecer las bases para evaluar el desempeo d
e la
Auditora Interna

Fomentar la mejora de los procesos y operaciones d

e la
organizacin

Las normas son requisitos enfocados a principios, de cumplimie

nto
obligatorio, que consiste en:

Declaraciones de requisitos bsicos para el ejercicio de

la
Auditora Interna y para evaluar la eficacia de su desempe
o,
de aplicacin internacional a nivel de las personas y a nivel d
e
las organizaciones.

Interpretaciones que aclaran trminos o conceptos dentro

de
las declaraciones

En la norma 2010 Planificacin de las Normas de Desemp

eo,
establece:

El director ejecutivo de auditoria es responsable de desarroll

ar
un plan basado en riesgos. Para ello debe tener en cuenta
el
enfoque de gestin de riesgo de la organizacin, incluyendo lo
s
 niveles de aceptacin de riesgo establecidos por la
alta

23

direccin para las diferentes actividades o partes d

e la
organizacin. Si no existe tal enfoque, el director ejecutivo
de
auditora interna utilizar su propio juicio sobre los ries
gos
despus de considerar las aportaciones de la alta direccin y
el
consejo. El ejecutivo de Auditora interna debe revisar y ajusta
r
el plan cuando sea necesario como respuesta a los cambios e
n
el negocio, los riesgos, las operaciones, los programas,
los
sistemas y los controles.

De igual manera en la norma 2010 A1, define: el plan de trabajo de

la
actividad de auditora interna debe ser basado en una evaluacin
de
riesgos documentada, realizada al menos anualmente.

La planeacin no es una fase discreta de una auditora, sino ms bi

en
un proceso continuo e iterativo que, a menudo, comienza
poco
despus (o en conexin con) la terminacin de la auditora previ
a y,
contina hasta la terminacin del trabajo actual de auditora.
Sin
embargo, al planear una auditora, el auditor considera la oportunid
ad
de ciertas actividades de planeacin y procedimientos de auditora qu
e
necesitan completarse antes del desempeo de procedimie
ntos
adicionales. Por ejemplo, el auditor planea la discusin entre miembro
s
del equipo del trabajo;1 los procedimientos analticos por aplicar, com
o
procedimientos de evaluacin del riesgo; la obtencin de un
entendimiento general del marco de referencia legal y regul
ador
aplicable a la entidad y cmo cumple la entidad con este marc
o; la
determinacin de la importancia relativa; el involucramiento
de
expertos, y el desempeo de otros procedimientos de evaluacin
del
riesgo antes de identificar y evaluar los riesgos de representa
cin
errnea de importancia relativa y de realizar procedimientos adicionale
s
de auditora a nivel de aseveracin para clases de transaccio
nes,
saldos de cuentas y revelaciones, que respondan a esos riesgos

24

2.1.7 Fundamentos tericos de Control interno

La definicin de control interno de acuerdo al informe
COSO
(Committee of Sponsoring Organizations, 2004: 6) es un proce
so,
efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto
de
personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar
un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivo
s
dentro de las siguientes categoras: Honestidad y responsabilid
ad,
Eficacia y eficiencia en las operaciones, Fiabilidad de la informaci
n,
Salvaguarda de los recursos; y, Cumplimiento de las leyes y normas.

2.1.8 Fundamentos tericos de Administracin de

Riesgos

De acuerdo a lo establecido en la normativa vigente, Es el proc

eso
administrativo formal para identificar, medir, controlar y monitorear l
os
distintos riesgos a los que estn expuestas las empresas seguro
s o
compaas de reaseguros, para que con base en esta informacin
se
pueda realizar una adecuada gestin de los riesgos y establece
r el
efecto de las contingencias detectadas en el nivel de solve
ncia
(Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador, 2015: 1).
2.1.9 Fundamentos tericos de Riesgo

De acuerdo a lo establecido en la normativa vigente, Es la posibilid

ad
de que se produzca un hecho generador de prdidas que afecte
n el
valor econmico de las entidades (Superintendencia de Banco
s y
Seguros del Ecuador, 2015: 1).

25

2.1.10 Fundamentos tericos de Factores de

Riesgo

Entindase como factores de riesgo a los atributos asociados con

el
grado de importancia usados por Auditora para identific
ar la
probabilidad de que ocurran eventos que puedan afectar adversament
e
a la organizacin.

Segn la metodologa establecida en el Banco de Colombia, Co

mo
constituyen una probabilidad medible, tienen valor predictivo y pued
en
usarse como variables de calificacin para definir el nivel de riesgo
de
los entes auditables (2002: 74).
2.1.11 Fundamentos tericos de Valorizacin de
factores de Riesgos

Cada uno de los factores de riesgo identificados debe ser calificado. E

n
primera instancia se establece la significatividad del component
e y
posteriormente la probabilidad de ocurrencia, considerando: i)
la
significatividad (materialidad), ii) probabilidad de ocurrencia, iii)
la
importancia o peso del componente, y iv) establecer calificacin
del
riesgo.

2.1.12 Fundamentos tericos de Universo

auditable

Segn Juan Villanueva en su plan basado en riesgos, El univ

erso
auditable suele estar conformado por procesos, programas, proyect
os
o reas consideradas estratgicas en la organizacin. Al mismo tiempo
,

26

se debe tomar en cuenta la vinculacin de la materia auditable con l

as
actividades estratgicas vigentes de la entidad (2015: 2).
2.1.13 Fundamentos tericos de Riesgos inherentes
a la actividad aseguradora

Son aquellos que resultan directamente del tipo de nego

cios
desarrollados por una empresa de seguros o compaa de reaseguro
s.
Estn normalmente asociados directa o indirectamente con las bas
es
actuariales del clculo de primas y reservas tcnicas.

2.2 MARCO CONCEPTUAL

Auditora.- es el examen crtico y sistemtico que realiza una person

a
llmese auditor o grupo de personas independientes del sist
ema
auditado, que puede ser una persona, organizacin, sistema, proces
o,
proyecto o producto.

Planificacin.- Los esfuerzos que se realizan a fin de cumplir objetivo

s
y hacer realidad diversos propsitos se enmarcan dentro de
una
planificacin. Este proceso exige respetar una serie de pasos que
se
fijan en un primer momento, para lo cual aquellos que elaboran
una
planificacin emplean diferentes herramientas y expresiones.
Riesgo.- Segn AUDITOOL, Es la vulnerabilidad ante un potenc
ial
perjuicio o dao para las unidades, personas, organizacione
s o
entidades. Cuanto mayor es la vulnerabilidad mayor es el riesgo, p
ero
cuanto ms factible es el perjuicio o dao, mayor es el peligro, po
r lo
tanto, el riesgo se refiere solo a la teora posibilidad de dao
bajo
determinadas circunstancias, mientras que el peligro se refiere solo a l
a
teora probabilidad de dao bajo esas circunstancias (2015: 1).

27

Riesgo Inherente.- Segn AUDITOOL, es el riesgo intrnseco de cada

actividad, sin tener en cuenta los controles que de ste se hagan a
su
interior. Este riesgo surge de la exposicin que se tenga a la activid
ad
en particular y de la probabilidad que un choque negativo afect
e la
rentabilidad y el capital de la compaa (2015: 1).

Riesgo Residual.- Segn AUDITOOL es aquel riesgo que subsist

e,
despus de haber implementado controles. Es importante advertir q
ue
el nivel de riesgo al que est sometida una compaa nunca pu
ede
erradicarse totalmente. Por ello, se debe buscar un equilibrio entre
el
nivel de recursos y mecanismos que es preciso dedicar para minimiza
r
o mitigar estos riesgos y un cierto nivel de confianza que se p
uede
considerar suficiente (nivel de riesgo aceptable). El riesgo resi
dual
puede verse como aquello que separa a la compaa de la seguri
dad
absoluta (2015: 1).

Control Interno.- Segn AUDITOOL es el plan de la organizacin

y
todos los mtodos y procedimientos que adoptan la administracin
de
una entidad para ayudar al logro de los objetivos administrativos
de
asegurar, en cuanto sea posible, la conduccin ordenada y eficiente d
e
su negocio, incluyendo la adherencia a las polticas administrativas, l
a
salvaguarda de los activos, la prevencin y deteccin de fraude
s y
errores, la correccin de los registros contables y preparacin oportun
a
de la informacin financiera contable (2015: 1).

Universo auditable.- Segn AUDITOOL, es la lista de todas

las
posibles auditoras que pudieran realizarse, y que stas son
consecuencia de diversos inputs, como por ejemplo: La informac
in
obtenida por parte de la alta direccin y del Consejo de Administraci
n
 28

(Directorio), el plan estratgico de la organizacin y los resultados d

el
proceso de gestin de riesgos, entre otros (2015: 1).

2.3 FUNDAMENTO LEGAL

El presente proyecto se encuentra fundamentado por la codificacin d

e
resoluciones emitida por la Superintendencia de Bancos y Seguros d
el
Ecuador:

i) Captulo III del ttulo XI, Libro II de las Normas P

ara la
Calificacin de los Auditores Internos que Ejercen su Activid
ad
en las Empresas de Seguros y Reaseguros;

ii) Captulo II del ttulo XII, Libro II de las Del Comit de Audit
ora
para las Empresas de Seguros y Reaseguros;

iii) Captulo I, Ttulo V, Libro II De la Gestin de Administracin

de
Riesgos para las Empresas de Seguros y Reaseguros
 29

CAPITULO III

3 MARCO METODOLGICO

3.1 MODALIDAD DE INVESTIGACIN

El desarrollo de una metodologa de planificacin requiere de

una
investigacin mixta que en principio tendr un corte explorat
orio-
descriptivo y al finalizar ser exploratoria descriptiva propositiva.
El
objetivo fundamental es solucionar el problema que es la ausencia
de
un Manual interno de procedimientos para la metodolog
a de
planificacin de Auditora Interna para la compaa QBE Seg
uros
Colonial S.A., para lo cual ser exploratoria por cuanto se averiguar
y
se reconocer cules son las necesidades para la creacin del Manu
al
de Auditora Interna, para luego realizar una descripcin de
los
procedimientos que servirn como gua para la elaboracin del Manu
al
interno de procedimientos para la metodologa de planificacin
de
Auditora Interna para la compaa QBE Seguros Colonial S.A.

3.2 TIPO DE INVESTIGACIN

La presente investigacin tiene la funcin primordial de solucionar

la
problemtica planteada en los antecedentes para su desarroll
o y
ejecucin, aportando investigacin cualitativa, y dentro de esta
la
metodologa de la investigacin accin.

3.2.1 Investigacin cualitativa

Para que el proceso sea eficiente y eficaz, a ms de lo mencion

ado
anteriormente servir de mucho los mtodos, tcnicas e instrument
os

30

que proporciona la investigacin cientfica los mismos que servirn y s

e
aplicaran durante el proceso investigativo. Se har uso y aplicacin d
e
los mtodos generales o lgicos, as:
Inductivo: El cual nos permitir llegar a conclusiones de car
cter
general, siguiendo todos los pasos que este mtodo implica, de
sde
aspectos de carcter puntual y particular, no solo para la tabulaci
n y
anlisis de la informacin del diagnstico, sino tambin para los dem
s
aspectos o captulos como el marco terico, la propuesta
y
principalmente el anlisis de los impactos (Fernando Valenzu
ela,
2009: 28).

Como resultado de la investigacin no describe en un manual los paso

s
para la aplicacin de la metodologa de planificacin que sustente
su
anlisis y contemple los requerimientos regulatorios.

Deductivo: Mtodo que sin lugar a dudas servir de

mucho
fundamentalmente en los aspectos de carcter tcnico y cientfico,
ya
que teoras, modelos corrientes, paradigmas, entre otros, s
ern
analizados desde sus aspectos ms generales, hasta llegar
cronolgicamente a aplicar, relacionar y puntualizar en aspectos
de
carcter particular en todo el proceso investigativo (Fernando
Valenzuela, 2009: 28).
La estructuracin del plan de auditoria interna anual que aplica c
ada
una de las compaas del sector asegurador vara de acuerd
o al
enfoque de riesgo de cada compaa y lneas de negocio, sin embarg
o
independientemente del mtodo que utilice cada compaa para
la
elaboracin del plan anual de auditoria interna, todas las compa
as
deben alinear su planificacin a la normativa vigente, QBE Segu
ros
Colonial debe estructura su plan anual en base a los lineamie
ntos
establecidos en la norma y la evaluacin de riesgos.

31

Analtico: Toda la teora, hechos y acontecimientos sern analizado

s
tcnicamente de tal forma que pueda entenderse estruct
urada
coyunturalmente todos los aspectos relacionados con esta
investigacin (Fernando Valenzuela, 2009: 28).

El plan anual de auditoria interna incluye: i) la revisin de las cue

ntas
de los estados financieros; ii) verificacin y cumplimiento de
las
disposiciones legales; iii) la verificacin de la aplicacin del catlogo d
e
cuentas; iv) y la verificacin de la aplicacin de normas de contabilidad
.
Sinttico: Como todos los anteriores, este mtodo general permiti
r
como consecuencia del anlisis sintetizar la informacin releva
nte
relacionada con esta temtica, de tal forma que no solo per
mitir
organizar ideas y hechos, sino que tambin los podamos explicitar
en
el informe a travs de organigramas, cuadros sinpticos, m
apas
conceptuales, ensayos y otros.
Cientfico: Mtodo que tambin ser aplicado en todos los proce
sos
tericos, operativos y prcticos en la ejecucin del proyecto, para
lo
cual se seguir organizadamente y planificando los pasos que e
ste
mtodo demanda (Fernando Valenzuela, 2009: 28).

Los aspectos de riesgo a ser examinados en el plan anual de auditori

a
estn relacionados a la revisin de la razonabilidad de est
ados
financieros, la verificacin del cumplimiento de normativas y
disposiciones vigentes y la evaluacin de controles que mitiguen
los
riesgos ms relevantes de la operacin.
 32

3.3 TCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIN

3.3.1 Investigacin de entrevista

Para determinar el problema sobre la falta de un Manu

al de
Planificacin de Auditora para la compaa QBE Seguros Colo
nial
S.A., es necesario realizar una entrevista al auditor interno d
e la
compaa a fin de indagar y conocer bajo que mbitos o metodologa
s
se maneja la compaa, si su metodologa actual cubre las
necesidades y requerimientos que exigen en la normativa ecuatoria
na
vigente.

Para esto se efectu una entrevista al Auditor interno de la compa

a
QBE Seguros Colonial S.A, en el Anexo I - formulario de Encuesta
se
detallan las preguntas y respectivas respuestas.

3.3.2 Investigacin documental

Esta etapa de investigacin tiene como objetivo el identificar

que
estndares o normativas, polticas y regulaciones requieren o exigen
al
departamento de auditoria interna de QBE Seguros Colonial S.A.
la
implementacin de manual de procedimientos para la planificacin
de
auditora interna basada en la identificacin de entes auditables
por
medio de la evaluacin de factores de riesgos que contempla el anlisi
s
de normas y regulaciones vigente que podran impactar en
las
principales lneas del negocio de la Compaa.

33

3.3.2.1 Normas Internacionales de auditoria NIAS

El cumplimiento de las Normas Internacionales para el Ejer

cicio
Profesional de la Auditoria Interna es esencial para el ejercicio de
las
responsabilidades delos auditores internos. De acuerdo con la nor
ma
2010 Planificacin de las Normas de Desempeo, establece:

El director ejecutivo de auditoria es responsable de desarrollar un pla

n
 basado en riesgos. Para ello debe tener en cuenta el enfoq
ue
de gestin de riesgo de la organizacin, incluyendo los nivel
es
de aceptacin de riesgo establecidos por la alta direccin pa
ra
las diferentes actividades o partes de la organizacin. Si
no
existe tal enfoque, el director ejecutivo de auditora inte
rna
utilizar su propio juicio sobre los riesgos despus
de
considerar las aportaciones de la alta direccin y el consejo.
El
ejecutivo de Auditora interna debe revisar y ajustar el
plan
cuando sea necesario como respuesta a los cambios en
el
negocio, los riesgos, las operaciones, los programas,
los
sistemas y los controles.

De igual manera en la norma 2010 A1, define: el plan de trabajo de

la
actividad de auditora interna debe ser basado en una evaluacin
de
riesgos documentada, realizada al menos anualmente.

Esta poltica establece un lineamiento importante en el ejercicio de

la
Auditora interna ya que busca el enfocar sus esfuerzos
a los
principales riesgos que tienen las Compaas.
 34

3.3.2.2 Normas emitidas por la Superintendencia de Banco

s y
Seguros del Ecuador.

El principal aporte de este anlisis es identificar que normas emiti

das
por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador exigen
al
auditor interno emitir una opinin sobre algn aspecto relevante
que
pueda impactar a la compaa.

Una vez identificada la normativa se determinar el componente o tip

o
de revisin que requiere la normativa, como ejemplo podra
mos
mencionar que la norma requiere que el Auditor interno emita
una
opinin sobre la informacin financiera revelada en los est
ados
financieros y sus notas el componente que se determina es
una
Auditora Financiera.

En el siguiente cuadro se detallan las principales normas qu

e la
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador requiere
una
opinin, se ha incluido el tipo de componente:
 COMPONENTE DE
Normativa DESCRIPCION
EVALUACION
Libro II Ttulo XI
Captulo III Norma
para la calificacin
de los auditores
internos que
9.1 Vigilar en cualquier tiempo las Sistema de Control
ejercen su
operaciones de la entidad; Interno
actividad en las
empresas de
seguros y
reaseguros.
Artculo 9
9.2 Comprobar la existencia y el adecuado
funcionamiento de los sistemas de control
interno, con el propsito de proveer una
certeza razonable en cuanto al logro de los
objetivos de la entidad; la eficiencia Sistema de Control
y Interno
eficacia de las operaciones; salvaguarda de
los activos; una adecuada revelacin de los
estados financieros; y, cumplimiento de las
polticas y procedimientos internos, leyes y
normas aplicables;
9.3 Evaluar los recursos informticos y
sistemas de informacin de la empresa de
seguros o compaa de reaseguros, con el
fin de determinar si son adecuados para
proporcionar a la administracin y dems Tecnologa de la
reas de la entidad, informacin oportuna y Informacin
suficiente que permita tomar decisiones e
identificar exposiciones de riesgo de manera
oportuna y cuenten con todas las
seguridades necesarias
Cuadro No 1 - Principales normativas que requieren opinin del auditor interno
9.4 Verificar si la informacin que utiliza
internamente la entidad para la toma de
decisiones y la que reporta a la
Tecnologa de la
Superintendencia de Bancos y Seguros es
Informacin
fidedigna, oportuna y surge de sistemas de
informacin y bases de datos institucionales;

9.5 Verificar que el directorio de

la
empresa de seguros o compaa
e Prevencin de

reaseguros haya expedido las polticas para Lavado de activos

prevenir el lavado de activos proveniente de
actividades ilcitas y constatar la aplicacin
de stas por parte de la administracin de la
9.6 Evaluar si la gestin del oficial
e
cumplimiento se sujeta a las disposiciones
normativas dispuestas en la Codificacin de
Prevencin de
Resoluciones de la Superintendencia de
Lavado de activos
Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria
en la legislacin vigente sobre la materia
para controlar y prevenir el lavado de activos
provenientes de actividades ilcitas;
9.7 Verificar que la entidad cuente co
n
organigramas estructurales y funcionales; y,
manuales y reglamentos interno
Gobierno
s
Corporativo
actualizados que establezcan las lneas de
mando, unidades de apoyo y asesoramiento,
comits de gestin, entre otros, as como las
responsabilidades y funciones de todos los
9.8 Realizar un seguimiento a
as
observaciones de los informes de auditora
interna anteriores, de auditora externa y de
Seguimiento
la Superintendencia de Bancos y Seguros,
evaluaciones
con el propsito de verificar que
independientes
a
administracin y/o el funcionario competente
han adoptado las recomendaciones u otras
medidas para superar las deficiencias
36
9.9 Verificar que la empresa de seguros
o compaa de reaseguros cuente con un
plan estratgico; y, que su formulacin se
efectu a base de un anlisis de elementos
tales como: debilidades, oportunidades, Gobierno
fortalezas y amenazas, lnea(s) Corporativo
e
negocio(s), mercado objetivo, evolucin de
la cuota de mercado, proyeccione
s
financieras,
9.10 Aplicarplanes
las de
pruebas expansin
de auditor
a
necesarias para verificar la adecuada
revelacin de los estados financieros,
existencia de respaldos de los registros
contables; y, cumplimiento de las normas de
carcter general dispuestas por
Auditora Financiera
a
Superintendencia de Bancos y Seguros
contenidas en la Codificacin
de
Resoluciones de la Superintendencia de
Bancos y de la Junta Bancaria, el Catlogo
de Cuentas de las Empresas de Seguros
9.11 Evaluar la correcta seleccin
y Auditora Financiera
aplicacin de los principios contables en la
elaboracin de los estados financieros;
9.12 Verificar la transparenci
a,
consistencia, confiabilidad y suficiencia de Auditora Financiera
las revelaciones contenidas en los estados
financieros y de sus notas;
9.13 Verificar la suficiencia de
s
estimaciones contables incluidas en
los
estados financieros de la empresa Sistema de Control

e Interno

seguros o compaa de reaseguros

,
mediante la evaluacin de
9.14 Velar por el cumplimiento de
s Gobierno

resoluciones de la junta general corporativo

de
 corresponda;

9.15 Velar porque las operaciones

y
procedimientos de la empresa de seguros o
compaa de reaseguros se ajusten a lasSistema de Control
disposiciones de la ley, decretos, estatutos, Interno

reglamentos internos, tcnica de seguros y a

las disposiciones de la Superintendencia de
Bancos y Seguros;
9.16 Verificar que los aumentos de capital
de la empresa de seguros o compaa de
reaseguros, se ajusten a lo previsto en
Ley General de Seguros, el Reglamento
Auditora Financiera
General de la Ley General de Seguros y Ley
de Compaas, en forma supletoria, previo a
la remisin al organismo de control;
Libro II Ttulo XI
Captulo III Norma
para la calificacin
de los auditores
internos que
10.1.3. Alcance del plan. - Los aspectos de
ejercen su
riesgo a ser examinados deben estar
actividad en las
relacionados, especialmente con las
empresas de
siguientes cuentas: inversiones, cartera,
seguros y Auditora Financiera
reaseguros, otros activos, reservas tcnicas,
reaseguros.
otros pasivos, otras primas por pagar,
ARTCULO 10.-
obligaciones con el sistema financiero, otros
En el plan anual
pasivos, patrimonio, ingresos y gastos;
de trabajo de
auditora interna,
debern incluirse
todas las labores a
desarrollarse

38
39
 Al 31 de marzo de cada ao, las empresas
Libro II Ttulo IV
de seguros y compaas de reaseguros
Normas de
deben remitir a la Superintendencia de
prudencia Tcnica,
Bancos y Seguros un informe tcnico -
Captulo I Normas
financiero suscrito en todas sus partes por
sobre el rgimen
un actuario o experto matemtico, el auditor
de reservas Auditora Tcnica
interno y el representante legal sobre la
tcnicas- Seccin Financiera
suficiencia de las reservas tcnicas y sobre
III Del informe de
los esquemas, mtodos de validacin y
los auditores
control utilizados. Dicho informe debe haber
externos y del
sido sometido previamente a consideracin
proceso del
y aprobacin del directorio en la empresa
control, artculo 6
aseguradora
Libro II Ttulo V De
la Gestin y
Administracin de
Riesgos, Captulo I
De la Gestin
11.4 Asegurarse que la auditora interna
Integral y Control Evaluacin Sistema
verifique la existencia y cumplimiento del
de Riesgos - de Administracin
esquema de la administracin integral de
Seccin III de Riesgos
riesgos de la institucin
Responsabilidad
en la
Administracin de
Riesgos Artculo
11
Libro II Ttulo VIII
De la Informacin
y la Contabilidad
El comit de calificacin de inversiones, la
CAPITULO IV
unidad de auditora interna y los auditores
Norma sobre la
externos debern realizar las verificaciones
clasificacin y
necesarias para determinar la adecuada Evaluacin Sistema
valoracin de
clasificacin, valoracin y registro contable de Valoracin de
inversiones para la
de las inversiones; as como, el Inversiones
empresa de
cumplimiento de los criterios establecidos en
seguros y
el Manual de polticas y procedimientos
reaseguros -
para la gestin de inversiones
Seccin II
Responsabilidades
de gestin y
 40
Comit de
Calificacin de
Inversiones -
Artculo 3

Libro II Ttulo IX
DE LA
Transparencia de
la Informacin
El auditor interno deber efectuar un
Captulo II
seguimiento trimestral al cumplimiento del Gobierno
Principios de buen
citado cronograma e informar a esta Corporativo
Gobierno
Superintendencia sobre los resultados
Corporativo
Seccin VI
Disposicin
Transitoria -
Los contralores o quien efecte esas labores
Libro II Ttulo XII
al interior de la institucin y auditores
DEL CONTROL
externos, estn obligados a verificar que las
INTERNO
empresas de seguros y compaas de
Captulo I Normas
reaseguros cumplan estrictamente con lo
sobre la Gobierno
dispuesto en este captulo y a informar
prevencin de Corporativo
oportunamente, tanto a los directores y
lavado de activos,
administradores de la entidad como a la
financiamiento del
Superintendencia de Bancos y Seguros la
terrorismo y otros
existencia de inobservancias e
delitos Articulo 54
irregularidades
Fuente: Normas Generales para las Instituciones del Sistema de Seguros

Privados
Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos
 41

3.3.3 Anlisis de datos

Producto del anlisis efectuado la normativa de la Superintendencia d

e
Bancos y Seguros del Ecuador emite en 22 artculos la solicitud
de
opinin para el auditor interno de las empresas de seguros privados.

En el grfico # 1 se puede observar que entre las los principales ti

pos
de auditoras se encuentra la Auditora Financiera con el 27%, auditor
a
enfocada al Gobierno Corporativo con el 23% y Auditora enfocada
al
sistema de control interno con el 18%.

Grfico #1 - Anlisis principales normativas

 Fuente: Normas Generales para las Instituciones del Sistema de Seguros
Privados
Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

Este anlisis no tiene una directriz de que auditora es ms important

e
o qu tipo de peso tiene en el enfoque de riesgos que debe aplica
r el
auditor interno, este anlisis nos permite determinar que en 22 artculo
s

42

definidas en las normas generales para las instituciones del sistema d

e
seguros privados requieren expresamente una opinin por parte
del
auditor interno y que el manual de planificacin definida p
or la
compaa no determina una prioridad o nfasis en la revisi
n de
carcter local y al desconocer estas regulaciones el auditor interno
de
la compaa QBE Seguros Colonial S.A. tiene el riesgo de no eval
uar
estos procesos, la compaa corre el riesgo de que no existe
una
evaluacin independiente que verifique el cumplimiento de
las
disposiciones regulatorias y que durante el proceso de planificacin d
e
auditora no se documente como parte de los factores de riesgos esto
s
componentes lo que estara incumplimiento su principal funcin q
ue
estructurar un plan de auditora que verifique el cumpli
miento
regulatorio de la Compaa.

3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LA

INVESTIGACIN

3.4.1 Conclusiones

Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditori

a
Interna establecen el proceso de planificacin de auditora como
un
paso esencia un su ejercicio profesional ya que requiere contar con
el
enfoque de riesgo de una organizacin. Esta prctica debe contempla
r
todos los riesgos que pueden afectar a una compaa y debe e
star
documentado, que soporte el juicio profesional del auditor.

El manual con la metodologa de planificacin de auditora para de

la
compaa QBE Seguros Colonial S.A. tiene un enfoque gl
obal,
corporativo de empresa multinacional cuyos riesgos estn
determinados por la casa matriz en Australia. Contempla la evaluaci
n
de riesgos corporativos, posibles impactos y el apetito de riesgo
sin
embargo la metodologa de planificacin no contempla el anlisi
s y
segregacin de riesgos locales de carcter regulatorio que pue
den
43

influir riesgos importantes a la Compaa que al no ser parte d

e la
evaluacin de Auditora los mismos pueden ser perjudiciales para
la
Compaa ya que no existira una evaluacin independiente que
los
verifique.

No se est documentando en la planificacin los procesos d

e la
Compaa que requieren de mayor enfoque por el nivel de riesgo y p
or
lo que exige la regulacin.

La normativa de la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuado

r
establece 22 artculos a travs de las normas generales para el sistem
a
de seguros privados que requieren de una opinin de auditora intern
a
que no se estn documentando en la planificacin.

Adicionalmente la normativa dirigida a las funciones del auditor intern

o
para empresas de sistema privado detalla de forma muy ampli
a la
exigencia para el auditor de verificar todos los procesos
de la
Compaa. Este punto se vuelve crtico ya que la norma es extensa y
si
el rea de Auditora interna de la compaa no tiene los suficie
ntes
recursos es muy probable que no alcance a verificar to
do el
cumplimiento de la regulacin.

Al no existir una metodologa que determine el grado de importancia d

e
los procesos que se deben evaluar y el perodo de eval
uacin
considerando riesgos regulatorios esto afecta directamente a
la
Compaa ya que no se estara evaluando de manera independiente
el
cumplimiento regulatorio.

La planificacin de auditora es un proceso de anlisis con enfoque d

e
riesgos que requiere de una metodologa que soporte la estructura
de
auditoria y su alcance, permita soportar el anlisis de que
reas,
procesos y controles se evaluaran durante un perodo de auditora.

44

La normativa es muy variable y puede incrementar lineamiento

s o
disminuirlos, la metodologa de planificacin debe ser flexible y que se
a
fcil de contemplar estos cambios importantes.
3.4.2 Recomendaciones

Crear un manual de procedimientos para la planificacin de audito

ra
para el rea de Auditora Interna de la compaa QBE Seguros Coloni
al
S.A., que le permita estructurar un plan de trabajo enfocado en
los
riesgo locales ms significativos que pueden afectar a la compa
a y
que pueda desarrollar sus programas de auditora de forma proacti
va,
eficiente y sistemtica, evitando la subjetividad, direccionamiento
de
terceros, conflictos internos y mejorar la imagen del departam
ento
frente a la Organizacin.

Definir en el manual de planificacin que el plan anual de auditora

es
una etapa muy importante en el proceso de auditora, es el result
ado
de un anlisis exhaustivo de las principales reas y riesgos d
e la
compaa QBE Seguros Colonial S.A., en el cual se define la estrategi
a
y entes a ser evaluados durante un perodo y frecuencia definido.

Incluir en el manual de planificacin de auditora una metodologa q

ue
contemple como parte de sus factores de riesgos las princi
pales
normas y regulaciones emitidas en el Ecuador, que pueden gene
rar
riesgos importantes a la Compaa y que requieren de la evaluac
in
independiente de auditora.

Incluir en la metodologa de planificacin de auditora los lineamient

os
para definir el universo auditable de la compaa QBE Seguros Coloni
al
S.A. El universo auditable ser el pilar de las revisiones de la auditor
a
y con el anlisis de factores de riesgo se los puede clasifi
car y
determinar su prioridad de evaluacin.

45

Determinar los lineamientos para estructurar la metodologa

de
planificacin de auditora la valoracin que permita establecer pesos
o
calificaciones a los procesos crticos o con riesgos importantes
que
puedan afectar al giro del negocio de la compaa QBE Se
guros
Colonial S.A.

Incluir en la metodologa de planificacin la evaluacin de rie

sgos
adicionales a los regulatorios que puedan afectar al giro del negocio, s
e
puede incluir la evaluacin de riesgos crticos por efectos de ries
gos
naturales (terremotos, etc.) riesgos estratgicos, etc.

La metodologa de planificacin de auditora debe contemplar co

mo
parte de sus componentes de los factores de riesgos los rie
sgos
determinados por la compaa y riesgos identificados por el rea
de
auditoria interna como parte de su ejercicio.

46

CAPITULO IV
4 PROPUESTA DE LA INVESTIGACIN

4.1 CREACIN DE UN MANUAL INTERNO DE PROCEDIMIENTOS

PARA LA METODOLOGIA DE PLANIFICACION DE AUDITORIA
INTERNA PARA LA COMPAA QBE SEGUROS COLONIAL
S.A.

4.1.1 Introduccin

La generacin de la informacin producto de la investigacin, pretend

e
disponer de informacin real y oportuna de metodologa de audito
ra
para alcanzar los objetivos institucionales en planificacin de auditora.

Se pretende dar una propuesta institucional para la planificacin

de
auditora que contemple la evaluacin de riesgos asociados al giro
del
negocio y cumplimientos regulatorios.

4.2 DATOS INFORMATIVOS COMPAA QBE SEGUROS

COLONIAL S.A.

4.2.1 Introduccin

QBE Seguros Colonial S.A. se constituy, bajo la denominacin

de
Colonial Compaa de Seguros y Reaseguros S.A., el 26 de octubre d
e
1992 con domicilio en la ciudad de Quito. A partir de agosto de 2010,
la
empresa pas a ser parte de la holding QBE Insurance Group Limit
ed
(en adelante, QBE Grupo) que opera en el sector asegurad
or y
reasegurador mundial. La casa matriz de QBE Grupo se encuentra
en

47

Australia, es supervisada por APRA (Australian Prudential Regulati

on
Authority por sus siglas en Ingles), y cotiza sus acciones en la Bolsa
de
Valores Australiana (ASX, Australian Securities Exchange, por
sus
siglas en ingles). El 2 de febrero 2011 la Junta General de Accionista
s
de la compaa aprob el cambio de denominacin por QBE Segur
os
Colonial S.A., este acto societario se perfeccion el da 7 de noviembr
e
de 2011.

QBE Seguros Colonial S.A. tiene su oficina principal en la ciudad

del
Distrito Metropolitano de Quito, y sucursales y agencias en
las
ciudades de Guayaquil, Cuenca, Ambato, Riobamba, Santo Domin
go
de los Tschilas, Manta, Ibarra, Esmeraldas, Loja, Portoviejo, Machal
a
y el Puyo. Su objeto social es la celebracin de contratos de segur
os,
reaseguros y coaseguros en los ramos de seguros generales para tod
o
tipo de riesgo, dentro y fuera del pas. QBE Seguros Colonial S.A.
no
opera en los ramos de vida.

4.2.2 Marco Regulatorio

El Auditor interno de QBE Seguros Colonial S.A. designado po

r la
Junta de accionistas y el Comit de auditora, define el Plan anual
de
Auditora interna dando cumplimiento a lo normado en el captulo
III
del ttulo XI de las Normas Para la Calificacin de los Audi
tores
Internos que Ejercen su Actividad en las Empresas de Segur
os y
Reaseguros, publicadas en el Registro Oficial 811 de 17 de octubre d
e
2012. Adicionalmente el plan anual es aprobado por el Comit
de
auditora segn se establece en el artculo 4.5 captulo II, ttulo XII D
el
control interno.

4.2.3 Propsito

La auditora interna en QBE Seguros Colonial S.A. es una activi

dad
independiente, objetiva de aseguramiento y actividad de consultor
a,

48
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de
una
organizacin. Ayuda a QBE Ecuador a cumplir sus objetivos aportand
o
un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficaci
a
de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.

4.2.4 Organizacin

La unidad de Auditora interna de QBE Ecuador, a travs

de la
Gerencia de Divisin de Amrica Latina, reporta a la Gerencia
de
Grupo de Auditora interna en Australia y al Comit de Auditora.
La
Auditora de Grupo se rige bajo un manual de auditoria interna
de
grupo y reporta al Comit de Auditora de QBE Grupo.

Por su funcin de auditora, tiene acceso en cualquier momento a todo

s
los registros, personal, asesores, propiedad y operaciones d
e la
Entidad, con la responsabilidad estricta sobre la seguridad y
confidencialidad de la informacin que es conocida por el personal
de
Auditora Interna en todos los niveles.

Auditora interna no tiene responsabilidad o autoridad ejecutiv

a o
gerencial sobre cualquier actividad de QBE Ecuador que est sujeta
a
revisiones de auditora interna. Es responsabilidad de la Administraci
n
adoptar, implementar y supervisar la aplicacin de polticas,
procedimientos y sistemas para asegurar, tanto como sea prctico,
la
reduccin de riesgos de tanto de negocio como operacionales den
tro
de los lmites aceptables.

El Comit de Auditora es una unidad de asesora y consulta

del
directorio, para asegurar un apoyo eficaz a la funcin de auditora
por
parte de los integrantes de la entidad. Los miembros del Comit est
n
designados por la Junta de Accionistas y conformados de acuerdo a l
o
que establece la normativa.

49

4.2.5 Objetivo General

El objetivo de Auditora interna es brindar seguridad respecto d

e la
adecuada aplicacin de controles, administracin de riesgo
s y
presentacin razonable de los estados financieros.

4.2.6 Estructura y Procedimientos de Auditora Interna

El equipo de auditora interna est conformado por la estructura que s
e
presenta a continuacin. Es importante mencionar que QBE al ser un
a
empresa multinacional, la unidad de Auditora interna en el Ecua
dor
cuenta con el apoyo y monitoreo de la Gerencia Regional de Grup
o y
con el soporte de la unidad de auditora de sistemas quien ser
la
encargada de realizar la actividad de riesgo tecnolgico detalla en
el
plan anual.

50

Grfica No. 2 Estructura de Auditora Interna

 Fuente: Organigrama Auditora Interna QBE Seguros Colonial S.A.
Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

4.3 OBJETIVO DEL MANUAL

Conocer a sobre la metodologa de planificacin de auditora que aplic

a
el rea de auditora interna en la compaa QBE Seguros Colonial S.A
.,
a travs de la investigacin a fin de entender los parmetros que utiliz
a.

Efectuar un anlisis de la metodologa que aplica auditora inte

rna,
utilizando las herramientas definidas en la presente investigacin q
ue
permita identificar que parmetros de medicin de valoracin
de
riesgos no est contemplando la actual metodologa de planificacin.

51

Determinar los mtodos de valoracin de los factores de riesgo

que
pueda ser utilizado en la metodologa de planificacin que per
mita
canalizar y documentar adecuadamente el anlisis para enfocar
las
auditoras.

Definir un manual con la metodologa de planificacin de audit

ora
basada en riesgos que contemple el anlisis de las principales reas d
e
la compaa QBE Seguros Colonial S.A., permita identificar, medir
y
asignar considerando riesgos del giro del negocio as como los riesgo
s
una valoracin de riesgos a cada ente auditable o posibles
incumplimiento a normas emitidas por la Superintendencia de Bancos
y
Seguros del Ecuador con el fin de enfocar los esfuerzos de auditora.

Este manual debe plantear las actividades y pasos a ejecutarse,

de
manera ordenada y tiene que ser dinmica a fin de que permita te
ner
cambios importantes que pueden surgir por cambios en regulacione
s,
estrategias de la compaa, etc.
4.4 JUSTIFICACIN DEL MANUAL

La norma definida por la Superintendencia de Bancos y Seguros

del
Ecuador hacia las reas de auditora interna de las empresas
de
seguros privados requiere de una planificacin de auditora soporta
da
en una metodologa que contemple la evaluacin de los riesgos que la
s
compaas de seguros tienen por su giro del negocio. Esta metodolog
a
tiene como propsito dar una direccin para que los programas
de
trabajo de auditora y las revisiones en s se enfoquen hacia
esos
riesgos y permitan maximizar los tiempos de auditora y que la opini
n
de auditora tenga un sustento tcnico.

Definir la metodologa con el propsito de establecer los lineamient

os
que sern utilizados por el rea de Auditora Interna para determinar
el
universo de entes auditables, los factores de riesgo, la estructura
de

52

valoracin y soporte de anlisis de las principales norm

as y
regulaciones emitidas por los entes de control del Ecuador a fin de qu
e
facilite la toma de decisin para el auditor interno de la compaa QB
E
Seguros Colonial y determinar las prioridades de la actividad
de
auditora para que sean consistentes con las metas de la organizacin.

La implementacin de esta metodologa constituir una base slida qu

e
dar coherencia, objetividad y presencia a la funcin de audit
ora
interna, gestionar eficazmente la actividad de auditoria para asegur
ar
que agregue valor a la organizacin.

4.5 METODOLOGA

La planificacin de auditora al ser un proceso estratgico del rea

de
auditora interna ya se enfoca en los potenciales riesgos
de la
compaa y define las revisiones y actividades a efectuarse
para
perodos de 1 a 3 aos, se sugiere que la metodologa deb
e ser
actualizada cada ao, de forma dinmica, que sea accesible a inc
luir
cambios en la estrategia, especialmente en la definicin de factores d
e
riesgo y entes auditables.

La metodologa de planificacin debe ser analizada por el equipo

de
alto nivel del rea de Auditora interna y que sea discutido c
on el
Comit de Auditora, esto ayudar a que la metodologa tenga
un
enfoque tcnico y profesional.

La estructura de la aplicacin de la metodologa debe contemplar u

na
gua de los pasos a ejecutarse desde el inici de la investigacin
de
nuevas tendencias en el mercado, bsqueda de fuente de informaci
n
que enriquezca y nutra la metodologa, actualice nuevos negocios
o
planes definidos por la alta direccin de la Compaa o n
uevas
regulaciones que impacten cambios en la estructura de control interno.

53

Definir fechas de inicio de la revisin de la metodolog

a de
planificacin, etapa de planificacin y entrega del plan de trabajo
de
auditora, en el cual se detalle los protocolos y formalidades qu
e la
regulacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros estipul
a y
reglamento interno de la Compaa.

Tambin debe contemplar una etapa de evaluacin de la metodologa

,
es decir, si durante la prctica y ejecucin de las auditoras, el aud
itor
identifica ajustes a la metodologa que permitan arrojar resultados m
s
certeros ya que la evaluacin de riesgos es una metod
ologa
complicada que requiere de constante retroalimentacin y
autoevaluacin.

4.6 MODELO OPERATIVO DE EJECUCIN DEL MANUAL

4.6.1 Presentacin

La planificacin de auditora es la estrategia general de auditora p

ara
el trabajo y desarrollar un plan de auditora, para reducir el riesg
o a
nivel aceptablemente bajo. Por tal motivo, la planificacin de audito
ra
del rea de Auditora Interna de la compaa QBE Seguros Colo
nial
S.A., su mtodo de aplicacin, la investigacin y actualizacin de
la
metodologa, y su sistema de aplicacin debe revisarse y refrescar
se
peridicamente a fin de garantizar que la gestin de auditora inte
rna
cumpla con su visin, misin y objetivos dentro de la compaa.

En este contexto la presente investigacin busca establece

r la
metodologa, lineamientos y procedimientos para la planificacin
de
auditora interna para la compaa QBE Seguros Colonial S.A. basad
a
en riesgos que incluya la verificacin del cumplimiento de regulacione
s
emitidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador.
 54

Por lo anterior en el rea de auditora interna de la compaa

QBE
Seguros Colonial S.A., se crear un Manual Interno de Procedimiento
s
para la Planificacin de Auditora Interna, como un instru
Etapa Proceso Subproceso
Metodologa
reas
Universo Auditable Procesos
Subprocesos
Objetivos Estratgicos
Matriz de Riesgos de la
Definicin de la Compaa
Metodologa Procesos Crticos
Factores de Riesgo
Evaluacin Cumplimiento
Regulatorio
Resultado Ultimas auditoras
Tiempo no auditado
Valoracin de los Factores de Niveles de impacto
Riesgo Valoracin
Ponderacin de los Factores de
Reporte y Anlisis de Riesgo
Resultados Niveles de Criticidad
Evaluacin de resultados

mento
metodolgico que permita estructurar y documentar adecuadamente e
l
proceso de planificacin de auditora.

4.6.2 Identificacin de los principales procesos

del
Manual
 Para estructurar el Manual de la planificacin de Auditora interna,
el
cual est alienado con el enfoque de procesos, a continuacin,
se
presentan las etapas de metodologa, sus principales proceso
s y
subprocesos:

Cuadro No. 2 Procesos Claves del Manual

55

4.7 DEFINICINElaborado
DE LA por:METODOLOGA
Ing. Juan Francisco DE PLANIFICACIN D
Gallegos

E
AUDITORA
 El Marco Internacional para la Prctica Profesional de la Audit
ora
Interna da nfasis a la necesidad de elaborar un plan anual de auditor
a
basada en riesgos. Se fundamenta en la Norma IIA sobre Desempe
o
2010 Planificacin, el Consejo para la Prctica IIA 2010-1 y el
IIA
2010-2.

Uno de los principales motivos por los cuales es necesario tener

una
metodologa de planificacin de auditora basada en riesgos es
que
busca establecer prioridades, ser estratgicos y tcnicos el mome
nto
de seleccionar los riesgos claves de la Compaa. Otro
punto
importante es la capacidad instalada que tiene la unidad de audito
ra
interna en la Compaa, ya que no es posible realizar una auditora d
el
100% de los procesos o lneas de negocio (Juan Villanueva, 2015: 28
).

En funcin a lo mencionado la metodologa definida pa

ra la
planificacin de auditora interna para la compaa QBE Seg
uros
Colonial S.A. es la planificacin basada en riesgos el cual deber ten
er
como enfoque los lineamientos definidos a travs de Grupo y
que
 contemple la evaluacin del cumplimiento de regulaciones definidas po
r
los entes de control del territorio del Ecuador.

4.8 OBJETIVO DE LA METODOLOGA DE PLANIFICACIN

El objetivo principal es mantener una fuerte y estricta cultura de contr

ol
y cumplimiento, as como promover polticas y procedimientos p
ara
facilitar a la entidad su operacin enmarcada en las leyes, regulacione
s
y cdigos del sistema financiero, para satisfaccin de: accionis
tas,
clientes, empleados, reguladores, y formadores de opinin.

56

El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la estrategia que

se
va a utilizar por el departamento de auditora para la realizacin
del
trabajo, para ello es necesario partir de los objetivos y al
cance
previstos por el rea considerando toda la informacin obtenid
a y
conocimientos adquiridos sobre la entidad.

4.9 ALCANCE

La presente metodologa debe ser aplicada por todos los integrant

es
del rea de Auditora Interna y conocida por la Administracin de
tal
manera que exista un apoyo para aprovechar las oportunidades
de
mejora en los procesos auditados en beneficio Institucional.

A continuacin, se detalla las funciones del personal que participan

en
la elaboracin del presente manual:

Auditor:

Definir el plan anual de Auditora interna en funcin a los

riesgos
en los cuales est incursa la Compaa, segmentos del negocio
,
reas y las actividades relacionadas, relacionndolo con
los
procesos y las estrategias definidas por la Alta Gerencia.

Debe contemplar el monitoreo constantemente de los

principales
riesgos, verificar el cumplimiento de polticas, procedimientos, l
a
Ley, estatutos, reglamentos internos, tcnica de segu
ros,
disposiciones de organismos de control, el adecuado
funcionamiento de los sistemas de control interno y de gesti
n,
el cumplimiento de metas y mecanismos de control
y la
razonabilidad de saldos y transacciones presentadas en
los
estados financieros.
 57

EL plan de Auditora debe ser aprobado por el Comit

de
Auditora y Directorio, el cual debe ser presentado a
la
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador.

Supervisar la adecuada ejecucin del Plan anual de Auditora

y
cuando corresponda proponer al Comit de Auditora y
Directorio cualquier modificacin importante al mismo.

Verificar el cumplimiento de las normas, polticas,

procedimientos y la eficacia del sistema de control interno de
la
institucin, emitiendo las recomendaciones que sean necesaria
s
para tomar las acciones correctivas necesarias frent
e a
incumplimientos segn el avance de las tareas en ejecucin.

Dirigir, planificar y supervisar las actividades del departamen

to
alineadas al plan de Auditora de acuerdo a la metodol
oga
establecida y a su nivel de prioridad.

Auditor Senior:

Participar en la estructura y elaboracin del Plan anual

de
 auditora

Ejecutar los programas de trabajo segn el plan de Audit

ora
interna, de acuerdo a las asignaciones realizadas por su nivel d
e
supervisin.

Realizar revisiones en las diferentes reas de la Comp

aa
analizando los sistemas de control interno, verificando
el
cumplimiento de la normativa vigente y las polticas y proces
os
internos.

58

Recopilar evidencia relevante, competente y suficiente en la

ejecucin de los trabajos de auditoria de tal forma que
los
informes cuenten con el sustento en papeles de trabajo

Cumplir con la metodologa establecida en el rea

para el
desarrollo de los programas de Auditora y la documentacin d
el
trabajo realizado Efectuar seguimientos continuos a las
observaciones determinadas a fin de constatar su regularizacin

Auditor Jr:
 Ejecutar bajo la supervisin del Auditor Senior y/o Audito
r
Regional programas de trabajo contenidos en el Plan
de
Auditora a l asignados, de acuerdo a la metod
ologa
establecida en el rea.

Cumplir con la metodologa establecida en el rea

para el
desarrollo de los programas de Auditora y la documentacin d
el
trabajo realizado

Brindar soporte operativo al rea de Auditora Interna y

cumplir
con las actividades asignadas en el plan Anual de Auditora

Auditor IT

Disear y velar por el cumplimiento del Plan Anual de Audito

ria
aprobado por el Auditor General y Comit de Auditora, en
el
tiempo establecido y con la calidad requerida.

Verificar que la estructura de la red, enlaces y comunicacion

es
cumplan con los requerimientos de disponibilidad, integridad
y
seguridad necesarios para que operen de manera adecuada, as

 59

como las modificaciones importantes a nivel de software de r

ed
y de comunicacin cumplan con las definiciones de contro
l y
seguridad de la informacin con el fin de garantizar su fiabilidad.

Evaluar riesgos operativos y tecnolgicos, realizar controles

y
aportar acciones de mejora que permitan asegurar el ambien
te
de procesamiento de la Compaa.

Comit de Auditora

El Comit de auditora es una unidad de asesora y consulta

del
Directorio para servir como un ente independiente y objeti
vo,
para: i) monitorear el proceso de generacin de rep
ortes
financieros y el sistema de control interno, ii) genera
r un
ambiente abierto de comunicacin entre los auditores externo
s,
auditores internos, la Administracin y el Directorio y iii) vigilar
y
supervisar el cumplimiento de los objetivos estratgicos de
la
Compaa a travs de una adecuada gestin en la
administracin de riesgos por parte de su Administracin
 Asegurar apoyo eficaz a la funcin de auditora.

Asegurar la calidad y confiabilidad de los estados financieros

y
sus revelaciones.

Asegurar el cumplimiento de los objetivos de los contr

oles
internos y sus aserciones, a travs de la supervisin del proces
o
de administracin de riesgos.

Vigilar el cumplimiento de la misin y objetivos estratgi

cos
propios del Grupo.

60

Evaluar los resultados de la gestin de auditora interna y que

el
desempeo del Auditor General sea independiente.

El cumplimiento de los requerimientos regulatorios y legales.

Monitorear el cumplimiento del cdigo de conducta y

tica
(comunicacin, entrenamiento, programas de cumplimiento
y
monitoreo de la efectividad de los programas implementad
os
para dicho efecto).

Aprobar el plan anual de auditora

4.10 PRINCIPIOS DE LA METODOLOGA DE PLANIFICACIN DE
AUDITORA

La Metodologa de Planificacin de auditora para el rea de audito

ra
interna de la Compaa QBE Seguros Colonial S.A., se rige
bajo
principios fundamentales, los cuales se deben aplicar a todo momen
to
del desarrollo de la metodologa:

Transparencia

La Compaa QBE Seguros Colonial S.A. tiene que presen

tar
informacin transparente relacionada a los riesgos identificado
s
por la compaa y explicar a la unidad de auditora los controle
s
determinados para minimizar su impacto y determinar su apetit
o
de riesgo.

Estimacin de posibles eventos o exposiciones

Definicin de umbrales deben ser presentados y revelados a

la
auditora interna a fin de que permita contemplarlos durante
el

61

proceso de su planificacin. Dichas estimaciones debern

ser
 presentadas por el rea de riesgos y con las reas tcnicas qu
e
corresponda.

Informacin oportuna y de calidad

Toda la informacin que recopile auditora interna debe es

tar
actualizada y de calidad. Debe tener respaldo de la fuente
de
informacin y del rea que proporciona. La informacin oportun
a
y de calidad ayuda a la toma de decisiones sobre los ries
gos
que presenta el negocio.

Propsito de la metodologa

Toda la informacin que se canaliza a travs de la metodolog

a
tiene como fin la toma de decisiones a nivel de auditora con
el
objetivo de determinar cules sern las unidades o procesos d
e
auditora a ser evaluados.

Independencia

El proceso de elaboracin de la metodologa ser realiz

ada
nicamente por la unidad de auditora de la Compaa
QBE
Seguros Colonial S.A. Puede tener el soporte de otras r
eas
 pero de carcter de consulta a fin de que apoye
en el
entendimiento de los riesgos.

Evitar conflicto de inters con tomadores y controladores

de
riesgos es uno de los principios esenciales de esta metodologa.

Mejoramiento continuo

Si bien la metodologa define las tareas de auditora desde uno

o
tres perodos, es necesario estar informado permanentemen
te
62

con cambios en las estrategias de la compaa, cambios

de
mercado, nuevas tcnicas de planificacin de auditora o
de
valoracin de riesgos e inclusive nuevos cambios regulatori
os
definidos por los entes de control del territorio ecuatorian
o o
lineamientos del Grupo QBE que puedan afectar la planificaci
n
que requieran de una nueva modelacin o cambios en la mism
a
metodologa.

Contribucin a los objetivos estratgicos de la compaa

La metodologa tiene como principio el alinearse con

las
 estrategias de la compaa, direccionar los esfuerzos de
la
unidad de la auditora interna de QBE Seguros Colonial S.A.
a
dar soporte en los procesos claves.

4.11 ENFOQUE DE LA METODOLOGA DE PLANIFICACIN DE

AUDITORA INTERNA

El modelo de la metodologa de planificacin de auditora interna de l

a
compaa QBE Seguros Colonial S.A. tiene objetivos compartidos c
on
la organizacin, coordinacin permanente con varias reas de
la
Compaa y ofrece al mismo tiempo flexibilidad a la unidad de auditor
a
interna para que estructure la metodologa de planificacin en funci
n
de las circunstancias que est pasando la Compaa.

Este modelo facilita a la unidad de Auditora a actuar en un m

undo
caracterizado por la incertidumbre y conduce a la optimizacin de l
as
oportunidades, evaluacin de los riesgos presentados por f
allas
operativas o fraudes, crecimiento y adquisicin de nuevos riesgos de l
a
compaa.

Debido a que la unidad de auditora tiene como objetivo evalua

r el
control interno, cumplimiento de normas y regulaciones y tam
bin

63

anticipar problemas que puedan ocasionar prdidas, la planificaci

n
debe lograr la identificacin de riesgos para que se puedan valora
r y
que permitan dar prioridad a la evaluacin de los controles de
los
riesgos claves y emitir alertas tempranas.

La siguiente grfica presenta las etapas de la metodologa de for

ma
general y representa como se relacionan los procesos del manual par
a
determinar la planificacin. Estas etapas tienen que realizar de for
ma
coordinada ya que tienen un objetivo comn que es la determinac
in
de un mapa de riesgos de la Compaa con su respectiva valoracin.

Grafica No 3 Etapas de la Metodologa de

Planificacin

Definicindel Universo
Auditable

DefinicinFactores de
Riesgo

Valoracin de los Factores

de Riesgo

Evaluacin de Resultados

Deficindel Plan
 Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

4.11.1 Establecer lineamientos de Gestin de

Riesgos

Las compaas que estn incursionando o participando en

los
mercados de seguros o en la banca establecen bases para administr
ar
sus riesgos.

64

Bsicamente ese se traduce en la determinacin de estrategia

s y
normas para saber dirigir sus operaciones de la forma adecuada
que
permitan obtener un rendimiento administrando los riesgos de sus giro
s
de negocio.

Auditora interna, como parte de su planificacin debe conocer e

sos
criterios de aceptacin general de riesgos, metodologas para
la
administracin de riesgos, ya que le permitir entender y ampliar
su
juicio profesional el momento de valorar un riesgo. Esto tiene un fin,
el
momento de realizar los programas de auditora y las auditoras in sit
u,
aplicar esas pruebas de auditora y evaluar los controles que aplica
n
las reas de QBE Seguros Colonial S.A. y emitir una opinin dirigida
a
la Alta Administracin sobre la eficiencia de dichos controles.

Como parte de los lineamientos para elaborar la planificacin

de
auditora, es necesario que en este manual se defina
ciertos
lineamientos de administracin de riesgos.

En este manual se describirn los principales componentes pero

se
alinean bajo las metodologas ms conocidas como es la Gestin
de
Riesgos Corporativos Marco Integrado Tcnicas de Aplica
cin
publicadas por el Instituto de Auditores Internos, quien proporci
ona
ejemplos prcticos de tcnicas empleadas en diversos niveles de u
na
entidad para aplicar los principios de gestin de riesgos corporativos.

4.11.2 Identificacin de riesgos

Se enfoca en reconocer y entender los riesgos existentes en las lnea

s
de negocios, procesos, segmentos, productos, etc. Este proceso
es
esencial ya que permite aplicar algunas metodologas de valuacin
o
medicin de riesgos para determinar su impacto. Tiene condicio
nes
especiales que se tienen que conocer, como, por ejemplo:

65

Identificar los riesgos que se debe administrar para garantizar

el
xito del modelo de negocio.

Determinar por qu, cmo y dnde se originan los riesgos,

ya
sea fuera de la organizacin o en el marco de sus proceso
s o
actividades.

Establecer la relacin que tienen los riesgos entre s.

4.11.3 Medicin de riesgos

Permite controlar los niveles de riesgos a los cuales las compa

as
estn expuestas. En el mercado existen varias teoras de valorac
in
(ejemplo VaR valor en riesgo) en las cuales se mide la severi
dad,
probabilidad y el impacto financiero. Esto lo determina cada compaa.

4.11.4 Control de riesgos

El apoyo en esta etapa es el control interno y depende de la capacid

ad
de reaccin e ingeniera en procesos de las Compaas para de
finir
una estructura de control interno adecuada que mitigue los ries
gos
identificados.

El control proviene de una serie de combinaciones de medicio

nes,
comunicaciones internas regulares, auditoras internas o externas, aut
o
evaluaciones por parte de las mismas reas que sean peridicas.

4.11.5 Monitoreo y mitigacin de riesgos

Permite hacer seguimiento de los niveles de riesgo y su cumplimient

o,
revisin puntual de las posiciones de riesgo asumidas por todas
las
reas de las Compaas en la ejecucin normal de sus actividades.
El

66

producto es un resultado que es presentado en un informe a la

Alta
Gerencia a fin de que evale el resultado y se determine si estn
de
acuerdo a los parmetros definidos inicialmente o requiere de nuev
os
controles alternos para que mitiguen dichos riesgos.

4.12 METODOLOGA DE PLANIFICACIN DE AUDITORA

INTERNA

De acuerdo con el Grfico No.2 en el cual se presenta es esquema

de
la metodologa de planificacin de auditora, se definirn los procesos
y
pasos para cada una de las etapas.

Sin embargo, es necesario establecer la estructura de documentaci

n
por medio de la cual se dejar soportado y detallado todo el ejercicio
de
la planificacin. Para el efecto se ha definido la aplicacin del form
ato
de la Matriz de Planificacin de Auditora.

4.12.1 Matriz de Planificacin de Auditora

Uno de los principios del ejercicio de la Auditora es el document

ar y
respaldar todos los procesos que se ejecutan en el rea de audito
ra.
As como existen tcnicas para referencias y soportar adecuadament
e
los papeles de trabajo en la planificacin tambin es nece
sario
documentar y plasmar los resultados de los anlisis y captura d
e la
fuente de informacin. Para esto se ha estructurado el formato
de
Matriz de Planificacin de Auditora (ver Anexo 2) que ser utiliza
do
por la unidad de auditora interna de la Compaa QBE Se
guros
Colonial S.A.
 Anexo 2 Formato Matriz de Planificacin de Auditora
Anexo 1- Matriz de Planificacin de Auditora Factores de Riesgo
No Responsable Area Proceso Subproceso RESULTADO RIESGO Descripcin
Descripcin Fact.1 Fact.2 Fact.3 Fact.4 Fact.5
IA del Anlisis (Valoracin) deRiesgo

Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

67

El formato estar compuesto por los siguientes componentes que

se
explican ms adelante:

Universo Auditable
Factores de Riesgo
o Niveles de impacto de cada factor de riesgo
o Valoracin de los niveles de impacto
Niveles de Criticidad o peso de cada factor de riesgo
Homologacin de los niveles de criticidad

4.12.2 Universo Auditable

Paso 1: Determinar el universo auditable que estar en estudio p

ara
efectuar la evaluacin de riesgos. El universo auditable suele e
star
conformado por procesos, programas, proyectos o reas considerada
s
estratgicas en la organizacin. Al mismo tiempo, se debe tomar
en
cuenta la vinculacin de la materia auditable con las activid
ades
estratgicas vigentes de la entidad (Juan Villena, 2015: 1).
Al ser una metodologa flexible y dinmica que permita al re
a de
Auditora interna de la compaa QBE Seguros Colonial S.A. tomar
la
decisin ms apropiada para delimitar el universo auditable,
se
detallaran los principales universos en el cual se determinen su costo

beneficio.

Esta metodologa no definir cual es el universo auditable seleccionad

o
para la planificacin, lo que busca esta metodologa es que exista u
na
investigacin peridica que actualice la informacin de cada uno de lo
s

68

conceptos que se detallan a continuacin y que describen como

se
encuentran en la actualidad y esto puede variar en el trascurso
del
tiempo.

4.12.2.1 Lneas de Negocio

Corresponde a todos los productos y servicios que ofrece la compa

a
QBE Seguros Colonial S.A. En la actualidad existen los siguie
ntes
productos:
 69

Grfico No. 4 Gua de Productos Compaa QBE Seguros Colonial S.A.

 1
Fuente: Pgina Web de la Compaa QBE Seguros Colonial S.A.
Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

Tiene un perfil de anlisis alineado con las principales

reas
Comerciales, cada uno de los productos tiene sus cobertur
as y
amparos adicionales. Pueden realizarse auditoras en base de e
ste
concepto sin embargo hay ciertos procesos claves que podran
ser
similares como por ejemplo los procesos de gestin de emi
sin,
cobranza, tesorera y en ciertos casos o productos siniestros. El audit
or

1
Pgina Web de la Compaa QBE Seguros Colonial S.A. (2015) Producto y s
oluciones. Quito,
QBE Seguros Colonial S.A. Recuperado de: http://www.qbe.com.ec/productos.
asp ,
[Consulta: 9 de agosto de 2015]
70
tiene que tener la habilidad de identificarlos de tal manera que no
se
dupliquen esfuerzos.

4.12.2.2 reas

Principal objetivo en este anlisis es la identificacin de las reas de l

a
compaa. Este esquema es ms amplio que la anterior ya
que
identifica todas las reas de la primera y la segunda lnea de defensa.

Se incorporan reas de soporte como el rea Financiero, presupuestos

,
anlisis de informacin tecnolgica, etc.

Una herramienta primordial para este anlisis es el Organigrama de

la
Compaa, la cual permitir conocer como est estructura las re
as.
Una vez determinadas las reas, el siguiente paso es determinar
los
principales procesos que administra cada rea a fin de dar un sentido
a
la matriz de valoracin de riesgos de auditora.

4.12.2.3 Procesos

Este esquema conlleva un adecuado entendimiento de los principal

es
procesos de la Compaa y la fuente de informacin puede ser el r
ea
de Operaciones o el rea de Riesgos. Lo comn es que dichas r
eas
tenga los principales procesos y no los tienen a un nivel tan detallo.
Esto obliga a la unidad de Auditora interna de QBE Seguros Colo
nial
S.A., realizar un levantamiento de informacin con las princip
ales
Gerencias de la Compaa a fin de determinar procesos claves de cad
a
una de las reas.
En el siguiente cuadro se presenta una gua de los princi
pales
procesos realizadas por las reas:
 71

NO. Area Procesos

Potica Contable - Finanzas

1 Informacin Financiera

Reportes - Estructuras para SBS

Impuestos
Presupuestos

Ingresos - Pagos - depsitos

2 Tesorera
Inversiones

Flujo de Caja

Comercializacin
3 Intermediarios / Brokers

Operaciones

Compras / Adquisiciones
4 Administrativo

Mantenimiento Activos Fijos

5 Actuarial Reservas conforme a la Normativa SBS

Cuadro No.3 Principales procesos ejecutados en reas de Seguros

 Privados

Reaseguros Facultativos/Coaseguros
Cedidos/Coaseguros Aceptados

6 Reaseguros

Reaseguros Automticos/Reaseguros No
Proporcionales

Cuentas por Cobrar Clientes

7 Cobranzas

Operaciones

Unidad de Lavado de Activos

8 Lavado de Activos

Operaciones

Remuneraciones y Beneficios del Personal

9 RRHH

Gestin de recursos humanos

Unidad de Negocio PYMES

Unidad de Negocio Corporativo - Pblicos

Unidad de Negocio Corporativo - Privado

10 Comercial

Unidad de Negocio Masivos

Unidad de Negocio Masivos - Nuevos

Negocios
 Suscripcin Directa

11 Suscripcin

Suscripcin con Brokers

Indemnizaciones - Vehculos

12 Indemnizaciones

Indemnizaciones - Ramos Generales y

Fianzas

mucho proceso manual y de controles adicionales que requieren

de
verificacin de cumplimiento de polticas y estndares. Sin embargo
si
existiera una plataforma tecnolgica que tenga sistematizad
o e

74

integrado el proceso de suscripcin, permitir asegurar que

los
estndares se cumplirn a cabalidad.

En el siguiente cuadro se presenta un detalle de los princi

pales
subprocesos a nivel de las reas evaluadas de una Compaa
de
Seguros.
NO. Area Procesos
Potica Contable - Finanzas
1 Informacin Financiera
Reportes - Estructuras para SBS
Impuestos
Presupuestos
Ingresos - Pagos - depsitos
2 Tesorera
Inversiones
Flujo de Caja
Comercializacin
3 Intermediarios / Brokers
Operaciones
Compras / Adquisiciones
4 Administrativo
Mantenimiento Activos Fijos
5 Actuarial Reservas conforme a la Normativa SBS
75
Subproceso
Revisin proceso y polticas contables,
cuadres de informacin entre reas como
RRHH; Cobranzas, Reaseguros,
Siniestros y Tesorera. Evaluacin
controles internos y proceso de cierre de
mes. Cumplimiento cronograma
Validacin de los estructuras SBS
(capital, margen de solvencia,
reaseguros, cartera, inversiones,
intermediarios, etc)
Impuesto a la Renta - IVA - ICE etc
Planificacin Anual / Seguimiento Mensual
arqueo de caja / conciliacin ctas bancos /
registros contables
Colocacin - Valoracin de Inversiones -
Registro Contable NIF
Generacin de informacin / manejo de
flujo / proyecciones
Aprobacin de Contratos de Intermediarios /
Validacin de aprobacin por parte de la
SBS / Tasas de Comisin
Control de Cartera / Pago de Comisiones /
Devoluciones / Monitoreo
Seleccin de Proveedores / Proceso de
Compra - licitacin / Pagos / Custodio
Activos Fijos / Adquisicin / Inventario /
Depreciacin / venta
Reservas de Riesgo en curso
Reserva de desviacin de siniestralidad
Reservas por insuficiencia de primas
Reserva para siniestros ocurridos y no
reportados
Reserva para siniestros pendientes
avisados
Cuadro No. 4 Principales subprocesos ejecutados en reas de Seguros
Privados

Reaseguros Facultativos/Coaseguros
Cedidos/Coaseguros Aceptados
6 Reaseguros
Reaseguros Automticos/Reaseguros No
Proporcionales
Cuentas por Cobrar Clientes
7 Cobranzas
Operaciones
Unidad de Lavado de Activos
8 Lavado de Activos
Operaciones
Remuneraciones y Beneficios del Personal
9 RRHH
Gestin de recursos humanos
Unidad de Negocio PYMES
Unidad de Negocio Corporativo - Pblicos
Unidad de Negocio Corporativo - Privado
10 Comercial
Unidad de Negocio Masivos
Unidad de Negocio Masivos - Nuevos
Negocios
76
Colocacin / notas de cobertura
/contabilizacin / convenios de
coaseguros / comisiones / participacin
siniestros y salvamentos /Gestin de
cobros y pagos
Colocacin / notas de cobertura
/contabilizacin / convenios de
coaseguros / comisiones / participacin
siniestros y salvamentos /Gestin de
cobros y pagos
Primas / Cuotas / Cheques / Protestos
Provisin incobrables / Contabilizacin /
Anticipos
Unidad de Lavado de Activos
Conozca a su Cliente / Inversionistas etc
registro, provisiones sueldos,
sobresueldos y beneficios legales.
Cuadres entre reas.
contratacin, despidos, programas de
capacitacin, files informacin de
empleados.
Prospeccin / cotizacin / anlisis /
seguimiento cliente
Prospeccin / cotizacin / anlisis /
seguimiento cliente
Prospeccin / cotizacin / anlisis /
seguimiento cliente
Prospeccin / cotizacin / anlisis /
seguimiento cliente
Prospeccin / cotizacin / anlisis /
seguimiento cliente
 Autoridad delegada / colocacin /
reaseguro/ calificacin de riesgo/
Suscripcin Directa
coberturas / amparos adicionales / riesgo
11 Suscripcin asegurable
Autoridad delegada / colocacin /
reaseguro/ calificacin de riesgo/
Suscripcin con Brokers
coberturas / amparos adicionales / riesgo
asegurable

proceso apertura, liquidacin, creacin

de reservas, pago de reclamos,
Indemnizaciones - Vehculos
salvamentos y recuperaciones.
Atencin servicio al cliente
12 Indemnizaciones

proceso apertura, liquidacin, creacin

Indemnizaciones - Ramos Generales y
Fianzas
de reservas, pago de reclamos,
salvamentos y recuperaciones.
Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos
77

4.12.3 Factores de Riesgo

Paso 2: Determinar y definir los factores de riesgo que van a for

mar
parte de la evaluacin de riesgos de la compaa para la planificaci
n.
Como se explic en el captulo 2.1.10, se entiende como factores
de
riesgo a los atributos asociados con el grado de importancia usa
dos
por Auditora para identificar la probabilidad de que ocurran even
tos
que puedan afectar adversamente a la organizacin.

Como constituyen una probabilidad medible, tienen valor predictivo

y
pueden usarse como variables de calificacin para definir el nivel
de
riesgo de los entes auditables (Banco de la Repblica de Colom
bia,
2003: 74).
Establecer prioridades es necesario para tomar decisiones al asign
ar
los recursos relativos. Los factores de riesgo son el criterio usado par
a
identificar el significado relativo de, y probabilidad que, condiciones y/
o
eventos puedan ocurrir y afectar adversamente a la organizacin".

Los Factores de riesgos tambin tienen que ser revisados

peridicamente, analizando los cambios en el mercado, nu
evas
tcnicas de planificacin de auditora y en especial nuevas

78

regulaciones emitidos por los entes de control que se encuentren en

el
territorio ecuatoriano.

A continuacin, se presentan los factores de riesgos qu

e se
recomiendan para la aplicacin de la planificacin de auditora inter
na
de la compaa QBE Seguros Colonial S.A.

4.12.3.1 Matriz de Riesgos

Paso 2.1: obtener la matriz de riesgos de la compaa q

ue es
elaborado por el rea de Riesgos. La Matriz de Riesgos
, es
documento en el cual se resume todos los resultados del anlisis
de
riesgos que realizan las Compaas. Este anlisis contempl
a la
identificacin de riesgos, su medicin, aplicacin del control y
su
resultado del monitoreo.

Para cada proceso o unidad de negocios generalmente se los clasific

a
en tres: riesgo inherente, gestin y control del riesgo y riesgo residual.

Se entiende como riesgo inherente a todos aquellos riesgos

que
resultan directamente del tipo de negocios desarrollados por
una
empresa de seguros o compaa de reaseguros. Estn normalme
nte
asociados directa o indirectamente con las bases actuariales
del
clculo de primas y reservas tcnicas2

El riesgo residual es todo aquello que resulta una vez q

ue la
Administracin de una empresa de seguros aplica una metodologa d
e
control interno.

La Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador a travs

del
artculo 19 del Captulo I, ttulo V De la Gestin y Administracin
de

2
Codificacin de Resoluciones emitida por la Superintendencia de Ba

ncos y Seguros
del Ecuador. (2012). Captulo I, Ttulo V De la Gestin de Adminis
tracin de
Riesgos, Libro II normas generales para la aplicacin de la ley ge
neral de seguros.
[Consulta: 9 de mayo de 2015]
 79

Riesgos del Libro II de las Normas Generales para las Instituciones d

el
Sistema de Seguros Privados del Ecuador establece:

ARTICULO 19.- Las empresas de seguros y compaas de reaseguro

s
deben disponer de un sistema informtico capaz de proveer a l
a
administracin y a las reas involucradas toda la informac
in
necesaria para identificar, medir, controlar / mitigar y monitorea
r
las exposiciones de riesgo que estn asumiendo, y apoyar en l
a
toma de decisiones oportunas y adecuadas.

Estos sistemas deben incorporar los procesos definidos para

la
elaboracin de los informes, que involucren todas las variabl
es
relacionadas con la medicin de los riesgos y la vulnerabilid
ad
institucional, bajo las diversas condiciones del entorno.

La compaa QBE Seguros Colonial S.A. a travs del rea de Riesgo

s
cumple con el disponer de una matriz de riesgos como una herramient
a
de control y gestin implementada para la Compaa, utilizada p
ara
identificar los riesgos relacionados con los principales procesos.

Permite evaluar la efectividad de una adecuada gestin y

administracin de los riesgos que pudieran impactar negativamente
a
los objetivos de la Compaa.

El perfil de riesgo de la Compaa cumple con enfocar la evaluacin

a
travs de las categoras de riesgo que se definen en el artculo 19
del
Captulo I, ttulo V De la Gestin y Administracin de Riesgos
del
Libro II de las Normas Generales para las Instituciones del Sistema d
e
Seguros Privados del Ecuador3 establece:

Riesgo de suscripcin.- Es el riesgo derivado de la suscripci

n
de contratos de seguros de vida y generales.

3
Codificacin de Resoluciones emitida por la Superintendencia de Ba
ncos y Seguros
del Ecuador. (2012). Captulo I, Ttulo V De la Gestin de Adminis
tracin de
Riesgos, Libro II normas generales para la aplicacin de la ley g
eneral de seguros.
[Consulta: 9 de agosto de 2015]

80

Riesgo de crdito.- Es la posibilidad de incurrir en prdidas

por
el no pago, el pago parcial o pago inoportuno de las obligacione
s
a cargo de otras aseguradoras, de asegurados y tomador
es;
otros prestadores de servicios; o, a cargo de cualquier
otra
 persona que determine una acreencia a favor de la empresa
de
seguros o compaa de reaseguros. Se excepta el
correspondiente a reaseguro, contenido en otra categora.

Riesgo de mercado. - Est asociado al valor de los activos

de
las empresas de seguros y compaas de reaseguros,
especialmente de las inversiones. Es la posibilidad de incurrir e
n
prdidas derivadas del incremento no esperado en el monto
de
sus obligaciones con acreedores externos; o, prdida en el valo
r
de activos a causa de los movimientos en las tasas de mercad
o
o precios, tales como tasas de inters, tasas de camb
io o
precios de las acciones; o, cualquier otro parmetro
de
referencia, que afectan adversamente el valor reportado o
el
valor de mercado de las inversiones

Riesgo de liquidez. - Es la probabilidad de prdida qu

e se
manifiesta por la incapacidad de la entidad para enfrentar
una
escasez de fondos y cumplir sus obligaciones a corto plazo
, y
que determina la necesidad de conseguir recursos alternativo
s,
o de realizar activos en condiciones desfavorables, bien
sea
 para el pago de siniestros o para el ajuste de re
servas
inadecuadamente calculadas.

Riesgo operativo. - Es la posibilidad de que se produ

zcan
prdidas debido a eventos originados en fallas o insuficiencia d
e
procesos, personas, sistemas internos, tecnologa, y en
la
presencia de eventos externos imprevistos. Incluye el rie
sgo
legal pero excluye los riesgos sistmico y de reputa
cin,
estrategia y el de ambiente de los negocios.

81

El riesgo operativo no trata sobre la posibilidad de prdi

das
originadas en cambios inesperados en el entorno pol
tico,
econmico y social.

Riesgo legal.- Es la posibilidad de que una empresa de

seguros
o compaa de reaseguros sufra prdidas directas o indirecta
s,
de que sus activos se encuentren expuestos a situaciones
de
mayor vulnerabilidad; de que sus pasivos y contingentes pueda
n
verse incrementados ms all de los niveles esperados o de qu
e
 el desarrollo de sus operaciones enfrente la eventualidad de se
r
afectado negativamente, debido a error, negligencia, imperici
a,
imprudencia o dolo, que deriven en la inobservancia incorrecta
o
una inoportuna aplicacin de disposiciones legales o normativas,
as como de instrucciones de carcter general o parti
cular
emanadas de los organismos de control dentro de
sus
respectivas competencias; o, en sentencias o resolucio
nes
jurisdiccionales o administrativas adversas; o, de la deficie
nte
redaccin de los textos, formalizacin o ejecucin de ac
tos,
contratos o transacciones, inclusive distintos a los de su
giro
ordinario de negocio; o, porque los derechos de las p
artes
contratantes no han sido claramente estipuladas;

Riesgo estratgico. - Corresponde a la probabilidad de prdi

da
como consecuencia de la imposibilidad de definir los objetiv
os
de la entidad y sus estrategias, as como de implem
entar
apropiadamente los planes de negocio, las decisiones
de
mercado, la asignacin de recursos y la incapacidad
para
 adaptarse a los cambios en el entorno de los negocios.
Es
importante en este caso el riesgo derivado del crecimi
ento
acelerado y desordenado, que pueda ocasionar incapacidad
de
atender adecuadamente a los usuarios o demandar un alto valo
r
de inversiones en la expansin de los servicios;

82

Cada una de las categoras de riesgo es aplicada para cuantifica

r el
impacto y probabilidad. En funcin de la matriz de riesgos se determin
a
la cantidad y calidad de la administracin de riesgo, riesgo residua
l y
direccin del riesgo.

El sistema est clasificado por niveles de riesgos de bajo, medio, alto

y
crtico el cual fue estructurado en funcin de la retroalimentacin
del
sistema de evaluacin y gestin de riesgos toma como acci
ones
talleres de autoevaluacin de riesgos y controles con las reas de
la
compaa QBE Seguros Colonial S.A.

El proceso de autoevaluacin permiti identificar riesgos inherentes

y
sus posibles causas, as como determinar qu tipo de controles apli
ca
la Administracin a fin de mitigarlos.

Como se puede observar, la metodologa aplicada por la compa

a
QBE Seguros Colonial S.A. la cual cumple con los requerimie
ntos
definidos en el ttulo V De la Gestin y Administracin de Riesgos d
el
Libro II de las Normas Generales para las Instituciones del Sistema d
e
Seguros Privados del Ecuador, es una herramienta muy poderosa par
a
la metodologa de planificacin de auditora interna ya que son
los
riesgos declarados por la Administracin.

4.12.3.2 Procesos Crticos

Paso 2.2: determinar los procesos crticos Se considera proceso crtic

o
a toda actividad u operacin que hace que la compaa funcione y qu
e
en caso de que exista un evento o desastre natural puede afecta
r al
giro del negocio y materializarse al generar prdidas a la comp
aa
QBE Seguros Colonial S.A. Un ejemplo puede ser la interaccin direct
a
con los clientes cuyo servicio se puede ver afectado o interrumpido p
or
posibles fallas en los sistemas y aplicaciones tecnolgicas que manej
a
la compaa por motivo de contingentes como es el caso de even
tos
catastrficos.

83

La compaa acoge las buenas prcticas del Plan de Continuid

ad del
Negocio, metodologa que consisten en identificar cules
son las
posibles causas de la interrupcin de los servicios o a
ctividades
directas del negocio, determinar que herramientas tecnolgicas pu
eden
verse afectadas, posible nivel de impacto (financiero), de
terminar
medidas que contrarresten el impacto y los posibles recursos
que se
requieren para que el plan funcione. Los procesos deben reactivar
se en
el menor tiempo posible a fin de continuar brindando el s
ervicio y
minimizar el impacto material que esto pueda causar.

En el siguiente cuadro se detallan posibles causas que

pueden
ocasionar que la operacin del negocio sufra incidentes que afect
en su
continuidad:

Cuadro No. 5 Causas de incidentes

Reducci persona B- requerido e C- es crtic no pueden

A- Software inoperant Proveedor os cumplir
 H-
expectativ D - Gas / E- F- la entre que afecten I - No J - No hay
G - Ser. Vandalis
as Electricida Telfon Interrupci ga las hay acceso a
Finan. mo/
d / Agua o sin n correo instalacione acceso internet/n
Interrum Actos
no servicio o retraso e s al o
pidos Violento
disponible (Fijos) n edificio disponible
s

Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

Se puede resumir que los procesos crticos tienen gran imp

ortancia
para los objetivos de la compaa QBE Seguros Colonial S.A. ya
que si
las reas o los funcionarios no estn preparados para activar el pl
an de
continuidad de negocio en caso de presentarse algn
evento o
desastres naturales puede llegar a impactar significativam
ente la
operacin de la compaa.

Es por esto que se lo cataloga como un factor de riesgo a ser ev

aluado
en la planificacin de auditora interna, ya que el objetivo de a
uditora

84

interna es verificar que las reas estn debidamente preparada

s y
capacitadas para reaccionar en caso de presentarse estos eventos. Si
n
bien el rea de Auditora interna puede participar como una rea
de
soporte durante el proceso de reactivacin, da ms aporte si verif
ica
que se cumpla con los lineamientos definidos por la alta Gerenci
a y
permite determinar alertas tempranas en caso de existir debilidades y
a
que si no son detectadas a tiempo realmente puede afectar durante
el
proceso de activacin del plan de continuidad.

4.12.3.3 Planificacin Estratgica

Paso 2.3: Obtener el plan estratgico de la compaa para determi

nar
cules son los objetivos a corto y largo plazo. El plan estratgico de
la
Compaa QBE Seguros Colonial S.A. corresponde a las principal
es
directrices y el norte para que todas las reas sumen esfuerz
os y
remen para el mismo lado. El plan estratgico define la proyeccin
de
ventas, de crecimiento de capital, mercado objetivo, presupue
sto,
nuevos proyectos, etc.

Los planes estratgicos de acuerdo con las buenas practicas

est
proyectado para 3 o ms aos sin perjuicio de que cada mes y ao
se
le d seguimiento, se analicen las variables macroeconmi
cas,
comportamiento del mercado y se puedan reformular.

El plan estratgico va alineado con la visin y misin de Grupo QBE.

La
estructura para su elaboracin tiene que cumplir una seri
e de
protocolos y metodologas que soporten su contenido y que sea lo m
s
realista posible.

A nivel regulatorio tiene que cumplir con las formalidades de anlisis

y
autorizaciones correspondientes por parte del Directorio y la Junta
de
Accionistas de la Compaa QBE Seguros Colonial S.A.

85

Al ser informacin confidencial para este proceso de investigacin

no
se puede detallar o presentar las estrategias definidas p
or la
Administracin, sin embargo, es considerado un factor de riesg
o a
evaluar ya que si el rea de Auditora Interna no est en conocimien
to
de las estrategias de la compaa sus esfuerzos y resultados no van
a
aportar y puede ser menos efectivos.

La unidad de auditora interna debe conocer las estrategias d

e la
Compaa, identificar los riesgos que eso implica, alinear su
planificacin y capacidad hacia ellos, a fin de generar valor agregado
e
identificar alertas tempranas u oportunidades de negocio que
maximicen los resultados.
4.12.3.4 Normativas y Regulaciones

Paso 2.4: Determinar que normativas y regulaciones tiene qu

e la
compaa cumplir a fin de verificar que procesos claves mitiga
n el
riesgo de incumplimiento. Corresponde a la ley, reglamento y norm
as
que regula la constitucin, organizacin actividades, funcionamiento
y
extincin de las personas jurdicas y las operaciones y actividades
de
las personas naturales que integran el sistema de seguro privado, l
as
cuales se sometern a las leyes de la Repblica y a la vigilan
cia y
control de la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador4.

QBE Seguros Colonial S.A. integra el sistema de seguro privado cu

yo
objeto exclusivo es el negocio de asumir directa o indirectament
e o
aceptar o ceder riesgos a base de primas. Al estar en esta categ
ora
puede desarrollar otras actividades afines o complementarias con
el
giro normal de sus negocios, excepto que tenga relacin con
los
asesores productores de seguros, intermediarios de seguros, peritos d
e

4
Ley General de Seguros emitida por la Superintendencia de Bancos
y Seguros del
Ecuador. Artculo 1, Ttulo I Del mbito de la Ley Quito, Ecuador
.

86

seguros con previa autorizacin de la Superintendencia de Bancos

y
Seguros del Ecuador.

QBE Seguros Colonial S.A. al estar normado por la Superintenden

cia
de Bancos y Seguros del Ecuador e integrar el sistema de seg
uros
privados, tiene que adherirse a las disposiciones emitidas en: i)
Ley
General de Seguros Privados; ii) Reglamento a la Ley General
de
Seguros; iii) Normas Generales para las Instituciones del Sistema
de
Seguro Privado; y iv) Resoluciones emitidas por la Junta Bancari
a o
Circulares.

Como se ha mencionado en el numeral 3.1.2.2.2 de esta investigaci

n,
segn el artculo 9 del captulo III del ttulo XI de las Normas Par
a la
Calificacin de los Auditores Internos que Ejercen su Actividad en
las
Empresas de Seguros y Reaseguros, publicadas en el Registro Ofici
al
811 de 17 de octubre de 2012, son funciones del auditor intern
o el
elaborar el plan anual de auditora a ser ejecutado durante el ejercici
o
econmico;
Adicionalmente en el artculo 10 del captulo III del ttulo XI d
e las
Normas Para la Calificacin de los Auditores Internos que Ejercen
su
Actividad en las Empresas de Seguros y Reaseguros, publicadas en
el
Registro Oficial 811 de 17 de octubre de 2012, en el plan anua
l de
trabajo de auditora interna, debern incluirse todas las labore
s a
desarrollarse:

Dicho plan deber ser aprobado por el directorio, debiendo remitirse

a
la Superintendencia de Bancos y Seguros una copia del mis
mo
hasta el 31 de diciembre del ao previo a su ejecucin.

Dicho plan deber considerar, por lo menos, los siguie

ntes
aspectos:

Objetivos y alcance del plan, que deber contemplar:

87

Objetivos especficos, relacionados con:

Verificacin y cumplimiento de las disposiciones lega

les,
reglamentarias, resoluciones para el control y funcionamiento d
e
las empresas de seguros y compaas de reaseguros;

Verificacin del cumplimiento de la dinmica y aplicacin

del
 catlogo de cuentas; y,

Verificacin de la aplicacin de las Normas de Contabilidad,

de
Auditora y de Informacin Financiera

Alcance del plan.- Los aspectos de riesgo a ser examina

dos
deben estar relacionados, especialmente con las siguien
tes
cuentas: inversiones, cartera, reaseguros, otros activos, reservas
tcnicas, otros pasivos, otras primas por pagar, obligaciones co
n
el sistema financiero, otros pasivos, patrimonio, ingresos
y
gastos;

Actividades, exmenes e informes y cronograma de los mismos;

Recursos humanos disponibles para el cumplimiento del pl

an,
indicando de ser el caso la necesidad de contratacin
de
servicios especializados; y,

Seguimiento a las observaciones formuladas por la

Superintendencia de Bancos y Seguros.

La Superintendencia de Bancos y Seguros podr soli

citar
actividades adicionales y requerir informacin complementar
ia
acerca del contenido del plan.
Se puede resumir que la responsabilidad del Auditor Interno es e
mitir
una opinin sobre el grado de cumplimiento de la compaa
QBE

88

Seguros Colonial S.A. de las disposiciones por la Superintendencia d

e
Bancos y Seguros del Ecuador.

Es importante considerar que la normativa es muy extensa y que

de
acuerdo con la estructura y capacidad instalada del rea de Audito
ra
Interna de QBE Seguros Colonial S.A., no es posible efectuar
una
revisin o auditora de todos los procesos durante un solo perodo.

Para facilitar el proceso de planificacin, enfocar adecuadamente l

os
recursos y que permitan armar adecuadamente los programas
de
auditora y cumplir con la norma 2010 Planificacin de las Normas d
e
Desempeo definido en las Normas Internacionales para el Ejerci
cio
Profesional de la Auditoria Interna el rea de Auditora Interna d
e la
Compaa, se clasificar a las regulaciones entre las que exigen
un
examen o informe especial al auditor las normas generales.

Las especficas corresponde a todas las normas y disposici

ones
emitidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador e
n
la cual requieren al auditor interno de la compaa QBE Seg
uros
Colonial S.A. efectuar una revisin y emitir una opinin sobre un te
ma
en especial. Tomaremos de ejemplo el artculo 6 del Libro II Ttulo
IV
Normas de prudencia Tcnica, Captulo I Normas sobre el rgimen
de
reservas tcnicas- Seccin III Del informe de los auditores externo
s y
del proceso del control, el cual indica:

Al 31 de marzo de cada ao, las empresas de seguros y compaas

de
reaseguros deben remitir a la Superintendencia de Bancos
y
Seguros un informe tcnico - financiero suscrito en todas
sus
partes por un actuario o experto matemtico, el auditor interno
y
el representante legal sobre la suficiencia de las rese
rvas
tcnicas y sobre los esquemas, mtodos de validacin y contr
ol
utilizados. Dicho informe debe haber sido sometido previament
e
a consideracin y aprobacin del directorio en la emp
resa
aseguradora.

89
Como se puede observar, esta norma requiere que el Auditor inte
rno
emita un informe sobre la suficiencia de las reservas tcnica,
esta
normativa se la cataloga como especfica.

Las normas generales corresponden a todos aquellas que disponen u

n
marco regulatorio a las Instituciones del Sistema de Seguro Priv
ado
sobre algn tema especfico. Ejemplo:

En el artculo 23 de la Ley General de la Ley General de Se

guros
indica:

Las compaas de seguros y compaas de reaseguros deben inve

rtir
sus reservas tcnicas, al menos el sesenta por ciento (60%) d
el
capital pagado y la reserva legal, en ttulos del mercado
de
valores, fondos de inversin, instrumentos financieros y bien
es
races, en los segmentos y porcentajes definidos por la Junta d
e
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, a travs de norma
s
de carcter general, procurando una adecuada combinacin d
e
riesgos, liquidez, seguridad y rentabilidad. Se prohbe a
las
compaas de seguros y compaas de reaseguros nego
ciar
 acciones u obligaciones convertibles con instituciones
del
Sistema Financiero. En ningn caso las inversiones en
instrumentos financieros emitidos por instituciones del siste
ma
financiero podrn superar el 10% del total de instrumentos
de
inversin; la Junta definir los porcentajes mximos de
las
dems inversiones.

Como se puede observar esta normativa tiene una exigencia para

el
tratamiento para invertir las reservas tcnicas la cual debe ser cumplid
a
por la compaa QBE Seguros Colonial S.A. Este artculo no exige
al
Auditor Interno emitir un informe especial sin embargo al ser
una
regulacin emitida por la Superintendencia de Bancos y Seguros
del
Ecuador, el Auditor Interno debe contemplarlo en su plan de trab
ajo

90

para verificar su cumplimiento. La inclusin en el plan anual depender

de la evaluacin de riesgos que el rea de auditora interna defina.

4.12.3.5 Resultado de las ltimas auditoras

Paso 2.5: Obtener los resultados de las ltimas auditorias efectuadas

a
la compaa. Corresponde a todas aquellas auditoras o revisio
nes
efectuadas por el rea de Auditora Interna de la compaa
QBE
Seguros Colonial S.A. durante los ltimos 3 perodos.

El rea de Auditora Interna de QBE Seguros Colonial S.A. efe

cta
revisiones a varios procesos de acuerdo a su plan anu
al. La
metodologa de trabajo del rea inicia en la planificacin de la revisi
n,
definicin del programa de auditora e inclusin de las pruebas
de
auditora que se van a efectuar. De acuerdo con las polticas definida
s
a nivel de QBE Group, todos los hallazgos de auditora interna de
ben
ser calificados considerando su nivel de riesgo entre la probabilidad d
e
impacto y ocurrencia, parmetros que se encuentra definidos en
el
Manuales de Administracin Integral de Riesgos y que van en funci
n
de su materialidad y nivel de recuperacin. Los niveles de riesgo
se
clasifican en Crtico, Alto, Medio y Bajo.

Estos niveles de riesgo son incluidos en los informes de audi

tora
interna una vez que la observacin est debidamente documentada
y
acordada con el dueo del proceso.
Este parmetro es un indicador importante ya que la evolucin
de
auditora se convierte en un medidor del ambiente de control inte
rno
por lo que es un factor de riesgo importante.

Tambin se consideran factores de riesgo los informes de audit

ora
emitidos por los auditores externos, contralores o por los infor
mes
emitidos por los supervisores de la Superintendencia de Banco
s y
Seguros del Ecuador.

91

4.12.3.6 Tiempo no auditado

Paso: 2.6: Determinar el tiempo no auditado del ente del univ

erso
auditable. Este es un parmetro muy importante y que debe
ser
considerado como un factor de riesgo ya la capacidad instalada
que
dispone el rea de Auditora Interna de QBE Seguros Colonial S.A. n
o
permite que se realice una auditora sobre el 100% de los procesos.

Esto genera que ciertos procesos no sean evaluados o auditados

ya
sea por su bajo nivel de riesgo o su posible mnimo impacto sobre
los
resultados de la compaa en caso de que exista un evento de riesgo.
4.12.4 Niveles de impacto de cada factor de riesgo
Nivel de
Valoracin
Impacto Paso 3: Definir los niveles de impact
o d Bajo 1 e cada factor de riesgo. Una
Medio 2
vez que ya se ha definido los factores de ri
Alto 3
esgo , es importante conocer
Crtico 4
los n iveles de impacto que cada uno podra t
ener sobre un proceso.

Los niveles de impacto se los clasifica considerando la metodolo

ga
aplicada en la matriz de riesgos de la compaa, es decir clasificado e
n
riesgo Crtico, Alto, Medio
Factoresy de
Bajo, la de
Nivel cual cumple conDescripcin
las disposicione
del Nivel
Valoracin de
Riesgo Impacto
s Impacto
Bajo 1
definidas en en el ttulo V De la Gestin y Administracin
Se utilizade Riesgo
la valoracin
Matriz de Moderado 2 e
s
Riesgos Alto 3 "Riesgo residual" expues
del Libro II de las Normas Generales para las Instituciones
to del Sistem
Extremo 4
a en la "Matriz de Riesgos

de Seguros Privados del Ecuador.

A continuacin, se detalla el peso que tendra cada nivel de impacto

a
fin de que permita ser computado o calculado:

92
 Cuadro No. 6 Niveles de impacto y su valoracin

4.12.4.1 Niveles de impacto de las Matriz de Riesgo de la Compaa

Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

Paso 3.1: Definir el impacto de la matriz de riesgos. La matri

z de
riesgos de la compaa QBE Seguros Colonial S.A., tiene identifica
do
para cada uno de los procesos de la compaa una clasificacin
de
riesgo (Crtico, Alto, Medio y Bajo) tanto para la evaluacin del rie
sgo
inherente cmo para el riesgo residual.

Se define para la metodologa de planificacin de auditora tomar

de
referencia la clasificacin de riesgo definido en el riesgo residual.

Cuadro No. 7 Niveles de Impacto en la Matriz de Riesgos

 93

4.12.4.2 Niveles de impacto de los procesos crticos que pu

eden
impactar a la operacin

Paso 3.2: Definir el nivel de impacto de los procesos crticos.

Los
procesos crticos de la compaa van a ser actualizados
frecuentemente en funcin de la capacidad de la Compaa en te
ner
acceso a ms herramientas tecnolgicas que permitan mantener u
na

Nivel de
Factores de Riesgo Valoracin Descripcin del Nivel de Impact
Impacto
o
IMPACTO EN LOS PROCESO Proceso que conste como proceso crt
Crtico 4
S ico
CRITICO DE LA ORGANIZACI de la Compaa
estabilidad en la operacin o que permitan reactivar sus operacio
nes
dentro de un margen de tiempo prudente que no afecta materialmen
te
a la compaa.

Los procesos crticos son definidos en funcin de su cadena de v

alor
en las lneas de negocio de la Compaa QBE Seguros Colonial S.A.
Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos
a
fin de que no se interrumpa el servicio al cliente. Tambin se define p
or
el grado de criticidad con base a un posible impacto finan
ciero,
 reputacin o posibles riesgos para los empleados, as como el grado d
e
recuperacin del proceso.

En el siguiente cuadro se determina la ponderacin que audit

ora
interna asignar a los procesos crticos definidos peridicamente por l
a
administracin a fin de que tengan un peso importancia y relevancia e
n
la planificacin de auditora.

Cuadro No. 8 Niveles de Impacto en Procesos Crticos

Nivel de
Factores de Riesgo Valoracin Descripcin del Nivel de Impact
Impacto
o
IMPACTO EN LOS PROCESO
Proceso que conste como proceso
S
Crtico 4
ESTRATEGICOS DE LA estratgico de la Compaa

ORGANIZACIN

94

4.12.4.3 Niveles de impacto de la planificacin estratgica d

e la Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

Compaa

Paso 3.3: Definir el nivel de impacto de la planificacin estratgica.

Al
igual que el punto anterior, la planificacin estratgica es
una
informacin muy relevante para tener en cuenta dentro
de la
informacin confidencial y valiosa para auditora ya que en este
se
detalla el norte de la compaa. De acuerdo con las buenas prcti
cas
un plan estratgico es diseado por lo menos para 5 aos, sin perjuici
o
de que sea monitoreado permanentemente y en caso de
existir
cambios importantes son ajustados.

El plan estratgico define los objetivos a corto y largo plazo, as co

mo
los mecanismos. Para el plan anual de auditoria se convierte como
un
factor relevante y para definir su ponderacin depender de cmo est

estructurado el plan estratgico.

El plan estratgico puede estar enfocado a lneas de neg

ocios,
expansiones, gestin financiera, nuevas adquisiciones, nuevos
mtodos de ventas, etc. Para el proceso de planificacin de audito
ra
se lo contempla con una valoracin relevante de acuerdo como
se
presenta en el siguiente cuadro:

Cuadro No. 9 Niveles de Impacto en Plan Estratgico

 La valoracin puede ampliarse a otros niveles de riesgo si embace
al
juicio profesional del auditor, el plan contempla varias aristas

Normativa DESCRIPCION Indicador

Libro II Ttulo XI
Captulo III Norma
para la calificacin
de los auditores
internos que ejercen 9.1 Vigilar en cualquier tiempo las operaciones
General
su actividad en las de la entidad;
empresas de
seguros y
reaseguros. Artculo
9
9.2 Comprobar la existencia y el adecuado
funcionamiento de los sistemas de control
interno, con el propsito de proveer una certeza
razonable en cuanto al logro de los objetivos de
la entidad; la eficiencia y eficacia de
General
s
operaciones; salvaguarda de los activos; una
adecuada revelacin de los estado
s
financieros; y, cumplimiento de las polticas
procedimientos internos, leyes y normas
9.3 Evaluar los recursos informticos y
sistemas de informacin de la empresa de
seguros o compaa de reaseguros, con el fin
Especfica
de determinar si son adecuados para
proporcionar a la administracin y dems reas
de la entidad, informacin oportuna y suficiente

Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

que
requieren una valoracin diferenciada.

95
4.12.4.4 Niveles de impacto de las normativas y regulaciones

Paso 3.4: Determinar el nivel de impacto de las normas y regulacione

s.
Como se mencion en el numeral 4.12.3.4 del presente documento, s
e
ha definido en este Manual, el clasificar a las normas y regulaciones e
n
especficas y generales

Tomando de referencia el cuadro No1 del numeral 3.1.2.2.2 produc

to
del anlisis de normativas dirigidas al auditor interno, se ident
ifica
normativas con trabajos especiales y no generales.
 96

Cuadro No. 10 Identificacin de normativas especficas y generales

que permita tomar decisiones e identificar
exposiciones de riesgo de manera oportuna y
cuenten con todas las seguridades necesarias

9.4 Verificar si la informacin que utiliza

internamente la entidad para la toma de
decisiones y la que reporta a la
Superintendencia de Bancos y Seguros es General

fidedigna, oportuna y surge de sistemas de

informacin y bases de datos institucionales;

9.5 Verificar que el directorio de la empresa

de seguros o compaa de reaseguros haya
expedido las polticas para prevenir el lavado
Especfica
de activos proveniente de actividades ilcitas y
constatar la aplicacin de stas por parte de la
administracin de la entidad controlada;
9.6 Evaluar si la gestin del oficial
de
cumplimiento se sujeta a las disposiciones
normativas dispuestas en la Codificacin de
Resoluciones de la Superintendencia de Especfica

Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria y en

la legislacin vigente sobre la materia para
controlar y prevenir el lavado de activo
s
9.7 Verificar que la entidad cuente
n
organigramas estructurales y funcionales; y,
manuales y reglamentos internos actualizados
Especfica
que establezcan las lneas de mando, unidades
de apoyo y asesoramiento, comits de gestin,
entre otros, as como las responsabilidades
funciones de todos los niveles de la entidad;
9.8 Realizar un seguimiento a
as
observaciones de los informes de auditora
interna anteriores, de auditora externa y de la
Superintendencia de Bancos y Seguros, con el Especfica

propsito de verificar que la administracin y/o

el funcionario competente han adoptado las
recomendaciones u otras medidas para superar
las deficiencias informadas;
97
9.9 Verificar que la empresa de seguros
compaa de reaseguros cuente con un plan
estratgico; y, que su formulacin se efectu a
base de un anlisis de elementos tales como:
debilidades, oportunidades, fortalezas Especfica
amenazas, lnea(s) de negocio(s), mercado
objetivo, evolucin de la cuota de mercado,
proyecciones financieras, planes de expansin
o reduccin, entre otros;
9.10 Aplicar las pruebas de auditor
a
necesarias para verificar la adecuad
a
revelacin de los estados financieros,
existencia de respaldos de los registros
contables; y, cumplimiento de las normas de General
carcter general dispuestas por
la
Superintendencia de Bancos y Seguros
contenidas en la Codificacin de Resoluciones
de la Superintendencia de Bancos y de la Junta
Bancaria, el Catlogo de Cuentas de
s
9.11 Evaluar la correcta seleccin
y
General
aplicacin de los principios contables en
elaboracin de los estados financieros;
9.12 Verificar la transparencia, consistencia,
confiabilidad y suficiencia de las revelaciones
General
contenidas en los estados financieros y de sus
notas;
9.13 Verificar la suficiencia de
as
estimaciones contables incluidas en los
estados financieros de la empresa de seguros General
o compaa de reaseguros, mediante
evaluacin de los procedimientos aplicados por
la administracin y los auditores externos;
9.14 Velar por el cumplimiento de
as
Especfica
resoluciones de la junta general de accionistas
y/o del directorio, segn corresponda;
9.15 Velar porque las operaciones
y
procedimientos de la empresa de seguros
compaa de reaseguros se ajusten a General
s
disposiciones de la ley, decretos, estatutos,
reglamentos internos, tcnica de seguros y
 Bancos y Seguros;

9.16 Verificar que los aumentos de capital de

la empresa de seguros o compaa
e
reaseguros, se ajusten a lo previsto en la Ley Especfica
General de Seguros, el Reglamento General de
la Ley General de Seguros y Ley
e
Libro II Ttulo XI Compaas, en forma supletoria, previo a
Captulo III Norma
para la calificacin
de los auditores
internos que ejercen 10.1.3. Alcance del plan.- Los aspectos de
su actividad en las riesgo a ser examinados deben estar
empresas de relacionados, especialmente con las siguientes
seguros y cuentas: inversiones, cartera, reaseguros, otros
General
reaseguros. activos, reservas tcnicas, otros pasivos, otras
ARTCULO 10.- En primas por pagar, obligaciones con el sistema
el plan anual de financiero, otros pasivos, patrimonio, ingresos y
trabajo de auditora gastos;
interna, debern
incluirse todas las
labores a
desarrollarse
Al 31 de marzo de cada ao, las empresas de
Libro II Ttulo IV
seguros y compaas de reaseguros deben
Normas de
remitir a la Superintendencia de Bancos y
prudencia Tcnica,
Seguros un informe tcnico - financiero suscrito
Captulo I Normas
en todas sus partes por un actuario o experto
sobre el rgimen de
matemtico, el auditor interno y el
reservas tcnicas- Especfica
representante legal sobre la suficiencia de las
Seccin III Del
reservas tcnicas y sobre los esquemas,
informe de los
mtodos de validacin y control utilizados.
auditores externos y
Dicho informe debe haber sido sometido
del proceso del
previamente a consideracin y aprobacin del
control, artculo 6
directorio en la empresa aseguradora

98
99
Libro II Ttulo V De la
Gestin y
Administracin de
Riesgos, Captulo I 11.4 Asegurarse que la auditora interna
De la Gestin verifique la existencia y cumplimiento del
Especfica
Integral y Control de esquema de la administracin integral de
Riesgos - Seccin III riesgos de la institucin
Responsabilidad en
la Administracin de
Riesgos Artculo 11
Libro II Ttulo VIII De
la Informacin y la
Contabilidad
CAPITULO IV Norma El comit de calificacin de inversiones, la
sobre la clasificacin unidad de auditora interna y los auditores
y valoracin de externos debern realizar las verificaciones
inversiones para la necesarias para determinar la adecuada
empresa de seguros clasificacin, valoracin y registro contable de Especfica
y reaseguros - las inversiones; as como, el cumplimiento de
Seccin II los criterios establecidos en el Manual de
Responsabilidades polticas y procedimientos para la gestin de
de gestin y Comit inversiones
de Calificacin de
Inversiones - Artculo
3
Libro II Ttulo IX DE
LA Transparencia de
la Informacin El auditor interno deber efectuar un
Captulo II Principios seguimiento trimestral al cumplimiento del
Especfica
de buen Gobierno citado cronograma e informar a esta
Corporativo Seccin Superintendencia sobre los resultados
VI Disposicin
Transitoria -
Los contralores o quien efecte esas labores al
Libro II Ttulo XII
interior de la institucin y auditores externos,
DEL CONTROL
estn obligados a verificar que las empresas de
INTERNO Captulo I
seguros y compaas de reaseguros cumplan
Normas sobre la
estrictamente con lo dispuesto en este captulo
prevencin de lavado Especfica
y a informar oportunamente, tanto a los
de activos,
directores y administradores de la entidad
financiamiento del
como a la Superintendencia de Bancos y
terrorismo y otros
Seguros la existencia de inobservancias e
delitos Articulo 54
irregularidades
 100

Para efectos de definir el nivel de impacto de las normas y regulacion

es
sobre la planificacin de auditora interna, se ha definido establecer do
s
parmetros:

Descripcin
Factores de Nivel de 4.12.4.4.1
Valoracin del Nivel de
Riesgo Impacto
Impacto Normas Es
IMPACTO EN
Toda norma pecficas
que requiera
NORMAS Crtico 4
opinin del
ESPECIFICAS Toda norm
Auditor
a especfic
a en la cual requiera una opinin o informe por
parte del Auditor Interno de la Compaa QBE Seguros Colonial S.
A.,
se ha definido reflejarlo como un nivel de impacto crtico como
se
Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos
presenta en el siguiente cuadro.

Cuadro No. 11 Normas Especficas

4.12.4.4.2 Normativas Generales

Las normas y Elaborado por: Ing.

regulaciones Juan Francisco
pueden tener unGallegos
impacto importante en la
s
compaas cuando existen incumplimientos y peor aun cuando
son
detectados por los mismos inspectores del ente de control.

El rea de auditora debe agregar valor a la compaa y de ma

nera
anticipada debe informar a la Administracin de posibles
incumplimientos regulatorios por falta de control en ciertos procesos.

Los niveles de impacto pueden ser algunos y dependern del ju

icio
profesional del auditor general para determinar cul es el parm
etro
que ms se ajusta a su metodologa.

101

A continuacin, detallamos algunas alternativas que deben

ser
consideradas para la planificacin:

Puede contemplarse el nivel de impacto que tienen

las
regulaciones en caso de posibles incumplimientos por parte
de
la Compaa. Los impactos pueden ser: llamados de atenci
n,
multas o sanciones a funcionarios, altos directivos o a la junta d
e
accionistas, a la compaa, posible cierre temporal/definitivo
de
un ramo del negocio o a la compaa, en ese orden p
uede
definirse el nivel de impacto.
 Nivel de entendimiento del Auditor General sobre los proces
os
que soportan el cumplimiento regulatorio. Si bien puede sur
gir
por auditoras realizadas, el principal puede ser por posib
les
alertas o eventos que generaron algn llamado de atenci
n o
requerimiento especfico de revisin por parte de la
Administracin de la Compaa.

Otra herramienta que puede servir de referencia es el

identificar
dentro del universo auditable ciertos procesos que e
stn
determinados en la normativa. Por Ejemplo: Cumplimiento
del
Capital Adecuado, este es un proceso monitoreado po
r la
Compaa QBE Seguros Colonial S.A. a travs del
rea
Financiera y est debidamente identificado como un control.
Al
identificar la normativa y cruzar con el universo auditable este v
a
a salir seleccionado como un proceso general que
est
normado. El nivel de ponderacin ser determinado bajo jui
cio
profesional del auditor.

Otro criterio de medicin puede ser la generacin de reportes

y
 estructuras que se remiten a la Superintendencia de Bancos
y
Seguros del Ecuador. Estas estructuras son requeridas por est
a
entidad de control con el fin de monitorear a las compaas
de
102

Factores de Nivel de Descripcin del Nivel

Valoracin
Riesgo Impacto de
Impacto
Bajo 1 Llamado de atencin
IMPACTO Medio 2 Multa
NORMAS Alto 3 Sanciones
GENARALES Cierre temporal /
Crtico 4
definitivo de Ramo

seguros y reaseguros sobre el cumplimiento de normativ

as.
Ejemplo: La Superintendencia de Bancos y Seguros implement

el formulario SB 318 Control de Inversiones Obligatorias con

el
fin de asegurar el cumplimiento del artculo 23 de Ley Gen
eral
de Seguros y el artculo 42 del Reglamento General a la
Ley
General de Seguros, las cuales regulan los porcentajes
de
inversin que debe aplicar las empresas de seguros.

Para efectos de tener un parmetro de valoracin del impacto de

las
normas y regulaciones, en el presente manual se define los siguient
es
niveles:
 Cuadro No. 12 Normas Generales

Estos niveles contemplan de referencia los posibles riesgo

s o
sanciones queElaborado
puedenpor:
incurrir las Francisco
Ing. Juan compaas de seguros en caso
Gallegos

de
incumplimiento. Como se explic inicialmente estos parmetros s
on
dinmicos y puedes ser considerado de acuerdo con el
juicio
profesional del auditor general de la compaa QBE Seguros Colon
ial
S.A.

4.12.4.5 Niveles de impacto de los resultados de las auditoras

Paso 3.5: Determinar el nivel de impacto de los resultados de

las
ltimas auditoras. Como se mencion en el numeral 4.12.3.5,
los

103

en prximas auditoras.
informes de auditora interna de QBE Seguros Colonial S.A. tienen un
a
Para efectos
calificacin de de determinar
riesgo los niveles
que se ajustan a losdeparmetros
impacto se consider
definidos en
Factores de Nivel de Descripcin del Niv
a
el lo
Valoracin
Riesgo Impacto el
de Impacto
Ultima observacin
Bajo 1
con riesgo bajo
IMPACTO Ultima observacin
Medio 2
Resultado con riesgo medio
anteriores Ultima observacin
Alto 3
Auditoras con riesgo alto

Ultima observacin
Crtico 4
con riesgo crtico

Manual de Administracin Integral de Riesgos de la Compaa, e

sta

Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

4.12.4.6 Niveles de impacto de procesos no auditados

 Paso 3.6: Determinar el nivel de impacto de los procesos no auditado
s.

Nivel de Descripcin del Nivel

Factores de Riesgo Valoracin
Impacto e
Impacto
Si el proceso fue evaluado
Bajo 1
en el perodo de 0 a 6 me
s
Si el proceso fue evaluado
Medio 2
en el perodo de 7 a 12
IMPACTO Procesos no es
Si el proceso fue evaluado
auditados Alto 3 en el perodo de 13 a 18
mes

Si el proceso fue evaluado

Crtico 4 en el perodo mayor a 18
meses

Para valorar el nivel de impacto de los procesos no auditados e

n la
compaa QBE Seguros Colonial S.A, se tomar en cuenta
los
siguientes niveles:

104

Cuadro No. 14 Niveles de impacto proceso no auditados

4.12.5 Valoracin de los niveles de impacto

Paso 4: Definir la valoracin o peso de los niveles de impacto de ca

da
factor de riesgo. Hasta el momento se ha definido los nivele
s de Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

valoracin que tiene cada uno de los factores de riesgos

que
intervendrn en el proceso de planificacin de auditora de la compa
a
QBE Seguros Colonial S.A. Sin embargo, es necesario definir
una
metodologa que valore en conjunto todos los factores de riesgo y
se
determine un nivel de criticidad por cada uno de los entes del univers
o
auditable.

Para esto es necesario definir un peso o grado de importancia

que
tiene cada uno de los factores de riesgo.

A continuacin, se detalla unos parmetros de peso para cada uno

de
los factores de riesgo que se han definido en el presente manual:
 105
% de
Factores de Riesgo
Ponderacin
Matriz de Riesgos 30%
Procesos crticos 10%
Planificacin Estratgica 10%
Normas Especficas 20%
Normas Generales 10%
Resultado ltimas
15%
auditoras
Proceso no auditado 5%
TOTAL 100%
Cuadro No.
Elaborado por:15Ing.
Valoracin niveles de
Juan Francisco impacto
Gallegos

Los pesos tienen un componente de importancia con relacin

a la
planificacin de auditora y al ser una metodologa dinmica el Audit
or
General de QBE Seguros Colonial S.A. puede cambiarlos de acuerdo
a
su juicio profesional y documentando los motivos. Por ejemplo: si
la
empresa se encuentra en un proceso de reestructuracin de
los
negocios por cambios importantes en el mercado, los primeros cambio
s
sern a nivel de las reas Comerciales, Suscripcin, Emisi
n y
Reaseguros ya que deben enfocarse a adaptar sus procesos a
las
nuevas estrategias, lo que generara que el Auditor General cambie
el
porcentaje asignado al factor de riesgo planificacin estratgica
del
10% al 20% y disminuya en un porcentaje a otro factor no tan relevan
te
en ese momento como podra ser el tiempo no auditado.
Esto

ayudar a identificar esos procesos durante la planificacin de

una
manera tcnica, documentada y bien soportada que permita te
ner
claridad al equipo de trabajo, al Comit de Auditora, la Alta Direcci
n
de la Compaa QBE Seguros Colonial S.A. y los accionistas.
 106

4.12.6 Promedio ponderado de los Niveles de

criticidad

Paso 5: Obtener el promedio ponderado de cada uno de la valoraci

n
CALCULO PROMEDIO PONDERADO
Resultado
% Ponderado
Factores de Riesgo valoracin proces Promedio
Factor de
o Ponderado (a x
Riesgo (b)
Emisin de pliza b)

Matriz de Riesgos s 2 30% 0,60

Procesos crticos 4 10% 0,40
Planificacin Estratgica 3 10% 0,30
Normas Especficas 1 20% 0,20
Normas Generales 2 10% 0,20
Resultado ltimas auditoras 2 15% 0,30
Proceso no auditado 1 5% 0,05
PROMEDIO PONDERADO 100% 2,05

de los impactos obtenidos de los factores de riesgo. Se utilizar

el
clculo promedio ponderado para determinar el nivel de imp
acto
promedio de los niveles de cada factor de riesgo determinado en cad
a
ente auditable.

Para esto es necesario sumar los niveles de impacto que el equipo

de
Auditora Interna de QBE Seguros Colonial S.A. asign a cada fac
tor
de riesgo e universo auditable, para posteriormente multiplicarlo por
el
porcentaje de peso que se asign en el Cuadro No. 16 C
lculo
Promedio Ponderado Factores de Riesgo.

En el siguiente cuadro No17, se presenta un ejemplo de valoraci

n a
un proceso que realizan en el rea de Emisin de plizas:

Nivel de Cuadro No. 16 Clculo Promedio Ponderado Fa

Valoracin
ctore Impacto s de Riesgo
Bajo 1
Medio 2
Alto 3
Crtico 4

107

4.12.7 Homologacin de los niveles de criticidad

Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos
Paso 6: Obtencin de la calificacin del riesgo de cada ente auditabl
e.
A fin de organizar los datos obtenidos en el proceso de valoracin
de
los factores de riesgos para cada ente del universo auditable
, se
utilizar el nivel de criticidad y se lo homologar a los niveles de ries
go
que la compaa QBE Seguros Colonial S.A. establecido en el Manu
al
de Administracin Integral de Riesgos de la Compaa. Estos nivel
es
se los conoce como Crtico, Alto, Medio y Bajo.

Para esto se utilizar la metodologa de tabla de distribucin

de
frecuencias con intervalos (Estadstica Portal Educativo, 2015: 1).
Se
define los siguientes conceptos:

Rangos (R): Se toma de referencia los niveles de impacto

de
cada factor de riesgo definido en el cuadro #6 del numeral 4.12.
4
de esta investigacin.
 Por lo tanto:

Rango mximo: 4

Rango mnimo: 1

R = Rmax Rmin

108

RANGO DE CRITICIDAD AMPLITUD

BAJO
1,00 1,75 0,75

MEDIO
1,75 2,50 0,75

ALTO
2,50 3,25 0,75

CRITICO
3,25 4,00 0,75

R=4 1=3

R=3

Clases o Intervalos: Como criterio, se utilizar el inters

del
Cuadro No. 6 Niveles de impacto y su valoracin
investigador en que exista el mismo nmero de clases al nmer
o
de niveles de impactos de riesgos: Crtico, Alto, medio y bajo. (4
)

Amplitud: La metodologa de tablas de frecuencia con

intervalos Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos
define que la Amplitud se determina dividiendo el rango para
el
nmero de clases, esto es:

Amplitud = Rango / clases

Amplitud = 3 / 4 = 0,75

Cuadro No. 17 Niveles de Criticidad

 RANGO DE CRITICIDAD AMPLITUD

BAJO
1,00 1,75 0,75

MEDIO
1,75 2,50 0,75

ALTO
2,50 3,25 0,75

CRITICO
3,25 4,00 0,75

Tomando el ejemplo presentado en el cuadro No 16 del numeral 4.12.

6
de este manual, el resultado de la valoracin del proceso Emisin
de
plizas es de 2,05, al ser homologado con el rango de criticidad est
e
proceso ser calificado como riesgo Medio, as:

Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

109

Grfico No. 5 Ejemplo Valoracin del proceso de Emisin

Promedio de nivel
de Impacto 2,05
4.12.8 Evaluacin de Resultados

Paso 7: evaluar los resultados obtenidos producto de la valoracin. Un

a
vez aplicado la valoracin de los factores de riesgo a cada
ente
auditable, el rea de Auditora Interna de la compaa QBE Segu
Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos
ros
Colonial S.A. tiene que evaluar los resultados a nivel general a fin
de
que pueda entender cules son los procesos o unidades de negoc
ios
que tienen los riesgos ms altos y que requieren de una revisin
por
parte de auditora.

En el siguiente cuadro se toma de ejemplo la valoracin a 4 gran

des
unidades de negocio clasificados en 4 grandes procesos
y 10
subprocesos. Utilizando el anexo 2 Matriz de planificaci
n de
auditora, se realiza la valoracin en funcin de los factores de riesgo,
a
continuacin, el resultado:
 110

No
Responsable Cuadro No. 18 Ejemplo aplicacin Planificacin de Auditoria P.Estratgica N.Especfica
N.General

Resultados auditoras

Univeso Auditable Factores de Riesgo Resultados

Area
30% 10% 10% 20% 10% 1 RESULTADO
Proceso Subproceso Descripcin
IA delAnlisis 5% 5% deRiesgo
Matriz Procesono
P.Crticos
Riesgos auditado
1 JGD A 1 1.1 xxxx 2 4 4 4 4 4 1 3,25 CRITICO XXX

2 JGD B 2 1.2 xxxx 3 1 1 1 4 2 2 2,10 MEDIO XXX

3 JGD C 3 1.3 xxxx 1 1 1 1 1 3 2 1,35 BAJO XXX

4 JGD D 4 1.4 xxxx 1 1 1 1 1 3 2 1,35 BAJO XXX

5 JGD A 1 1.5 xxxx 4 1 4 4 2 1 1 2,90 ALTO XXX

6 JGD B 2 1.6 xxxx 2 4 1 1 2 2 2 1,90 MEDIO XXX

7 JGD C 3 1.7 xxxx 1 1 4 1 2 2 3 1,65 BAJO XXX

8 JGD D 4 1.8 xxxx 1 1 1 1 2 3 2 1,45 BAJO XXX

9 JGD A 1 1.9 xxxx 2 1 4 1 2 4 1 2,15 MEDIO XXX

10 JGD B 2 1.10 xxxx 2 1 4 4 2 2 1 2,45 MEDIO XXX

Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

El anlisis general de los riesgos a nivel de los subprocesos evaluad

os
de la compaa (ejemplo) se puedo observar que presenta un proce
so
crtico y un alto como se muestra en el siguiente grfico:

Grfico No. 6 Ejemplo Riesgos total de la Compaa

Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

 111

Evaluando a nivel de rea, se puede observar que el rea A es la q

ue
presenta el riesgo crtico y alto, as como un medio. El rea B registra
3
procesos con riesgo medio.

Cuadro No. 19 Ejemplo Anlisis de resultados

rea RIESGO #
ALTO 1

A CRITICO 1
MEDIO 1
B MEDIO 3
C BAJO 2
D BAJO 2
Total general 10
Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

El producto de este anlisis permite entender al Auditor General

de
compaa QBE Seguros Colonial S.A. cual es mapa de rie
sgos
producto de su evaluacin en la planificacin de auditora.

Esta metodologa le permitir direccionar sus recursos hacia

los
procesos con riesgo ms alto, con el fin de realizar las audit
orias
enfocadas a los riesgos determinados en la planificacin.
 4.12.9 Definicin Plan de Auditora

Univeso Auditable Resultados

Responsable PERIODODEEVALUACION
RESULTADO
No Area Proceso RIESGO
proceso (Valoracin) AO1 AO2 AO3
IA del Anlisis
1 JGD A 1 1.1 3,25 CRITICO Q1

2 JGD B 2 1.2 2,10 MEDIO Q4

3 JGD C 3 1.3 1,35 BAJO Q1

4 JGD D 4 1.4 1,35 BAJO Q2

5 JGD A 1 1.5 2,90 ALTO Q2

6 JGD B 2 1.6 1,90 MEDIO Q2

7 JGD C 3 1.7 1,65 BAJO Q3

8 JGD D 4 1.8 1,45 BAJO Q4

9 JGD A 1 1.9 2,15 MEDIO Q3

10 JGD B 2 1.10 2,45 MEDIO Q1

Paso 8: Estructurar el plan de auditoria interna. El Auditor Int

erno
deber seleccionar los entes auditables considerando los resultados d
e
la evaluacin de riesgos, conocer el tamao del proceso que se v
a a
evaluar y de la capacidad instalada en el rea de Auditora Interna en
la
compaa QBE Seguros Colonial S.A.

112

Continuando con el ejemplo presentado en el anterior numeral y que

el
rea de auditora dispone de tres personas (ver grfico #2), y al tama
o
de la compaa QBE Seguros Colonial S.A., se define que
cada
subproceso ser evaluado durante un trimestre.
En el cuadro 20 se presenta el ejemplo de distribucin de las auditoria
s
considerando los resultados de la evaluacin:

Cuadro No. 20 - Ejemplo Seleccin de Auditoras

Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

Como se puede observar, uno de los criterios de seleccin so

n el
resultado de valoracin y el nivel de riesgo. Se distribuy las auditora
s
por trimestres por lo tanto durante el primer ao sern evaluado
s 4
subprocesos. Al existir varios riesgos Medios, el indicador que pri
ma
es la valoracin.

4.12.10 Resumen de pasos establecidos en el manual.

El proceso y metodologa establecida en el manual contempla alguno

s
pasos claves que son resumidos en el siguiente grfico:
 113

Grfico No. 7 Resumen Procesos a ejecutar en el Manual

Elaborado por: Ing. Juan Francisco Gallegos

4.13 EVALUACIN DEL IMPACTO

4.13.1 Social

El presente trabajo de investigacin se enfoca hacia el cliente interno

y
externo. Al cliente interno que es la alta administracin de la compa
a
QBE Seguros Colonial S.A. ya que el rea de Auditora Interna, co
mo
parte de la tercera lnea de defensa, direcciona sus recursos hacia l
os
procesos o lneas de negocio que tienen ms exposicin de rie
sgo,
efecta sus pruebas de auditora de manera independiente asegurand
o
que los procesos y controles se estn ejecutando de acuerdo con
las
polticas definidas por la compaa as como el cumplimiento adecuad
o
de las normas y regulaciones. Los clientes externos, que son
los
clientes adquirentes de las plizas de seguros, empresas
de
reaseguros, proveedores de servicios que trabajan con la compa
a
QBE Seguros Colonial S.A, ya que al existir impactos mater
iales
afectan directamente al negocio y el compromiso que tiene la compa
a
con los clientes para pagar sus indemnizaciones.

114

4.13.2 Econmico

Efectuar auditora a todos los procesos o lneas de negocios d

e la
compaa QBE Seguros Colonial S.A. dentro de un periodo a
nual
puede llegar a requerir de la contratacin de varias personas en el re
a
de auditora interna, el tener una metodologa que sustente
adecuadamente el anlisis de riesgos permitir distribuir sus revisione
s
sobre los procesos ms importantes para una planificacin de 3 a
os,
esto lgicamente hace el proceso ms eficiente y menos costoso.
4.13.3 Financiero

Las cifras reveladas en los estados financieros tendrn una opinin d

e
auditora interna de la compaa QBE Seguros Colonial S.A. con mayo
r
sustento y enfocado a un anlisis de riesgos. Las cifras en los estad
os
financieros, libros contables y libros diarios generalmente e
stn
soportadas con transacciones generadas a travs de los proce
sos
internos de la compaa, por lo que la evaluacin independiente y
de
alta calidad asegura a la compaa y al Grupo QBE que las cifras
son
razonables ya que estn soportadas en procesos adecuado
s y
debidamente administrados.

115
 CAPITULO V

5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES

El diseo del manual de procedimientos para la planificacin

de
auditora de la compaa QBE Seguros Colonial S.A. permiti cum
plir
con los objetivos planteados en el presente proyecto de investigaci
n,
ya que se ha diseado una metodologa de planificacin basada
en
riesgos.

Se ha cumplido con el objetivo de que el manual incluya como parte

de
su metodologa la identificacin de los riesgos de los entes auditable
s,
es decir, los riesgos asociados en los procesos, reas o lneas
de
negocio de la compaa; a travs de la evaluacin de factores de riesg
o
que estn alineados con el giro del negocio de seguros.

Los factores de riesgo plateados en el estudio, que son: la matriz

de
riesgo de la compaa, plan estratgico, procesos crticos y resultad
os
de las ltimas auditoras; cumplieron con el objetivo de definir el p
erfil
de riesgo del ente auditable de la compaa. Como parte de
este
cumplimiento es que durante el desarrollo del manual y su metodolog
a
se ha analizado e incorporado como factor de riesgo la evaluacin
de
las normas y regulaciones emitidas a las Instituciones de Seg
uros
Privados por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecua
dor
que permitieron la incorporacin de posibles eventos de incumplimient
o
por parte de la Compaa que pudieron afectar al giro del negocio.

El manual incorpor dentro de su metodologa la formulacin

de
indicadores claves de riesgo a nivel de los entes auditables para
que
sean valorados y que permitan resaltar los perfiles de
riesgo

116

importantes, ayudaron en el proceso de planificacin de auditori

a a
asignar prioridades en funcin de la capacidad instalada que dispo
na
el rea de auditora interna de la compaa QBE Seguros Colonial S.A
.

La metodologa implementada super todo tipo de subjetivida

d y
direccionamiento de las revisiones de auditoria, soport
adecuadamente la independencia y juicio profesional del Au
ditor
Interno de la compaa QBE Seguros Colonial S.A.

5.2 RECOMENDACIONES

Implementar el manual interno de procedimientos para la planificaci

n
de auditora interna para la compaa QBE Seguros Colonial
S.A.
definido en esta investigacin el cual permita identificar, medir y asigna
r
considerando riesgos del giro del negocio, as como los riesgos
una
valoracin de riesgos a cada ente auditable o posibles incumplimiento
a
normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros
del
Ecuador con el fin de enfocar los esfuerzos de auditora.

Aplicar la metodologa de planificacin definida en este manu

al a
mediado de cada ao, tiempo que le permitir al auditor interno d
e la
compaa nutrirse de informacin relevante para poder definir
los
parmetros de medicin, factores de riesgos, universo audita
ble,
niveles de impacto y capacidad instalada (recursos).

Ejecutar la metodologa de planificacin con alcance de tres aos

el
cual le permitir tener proyeccin para cumplir con el 100% de univers
o
auditable programado. Actualizarla anualmente para evaluar si
los
parmetros se mantienen o requieren de nueva anlisis y cambios qu
e
deban documentarse.

Cumplir con la norma de la Superintendencia de Bancos y Seguros d

el
Ecuador de tener un plan de auditora que sea presentado al Comit d
e
Auditora y aprobado.

117

Bibliografa

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Gua prctica para su implementacin. Bogot, AUDITOOL.
http://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article&id
=1458:plan-anual-de-auditoria-basada-en-riesgos-guia-practica-para-
su-implementacion&catid=38:restaurants&Itemid=57 , (Consulta
01/05/2015)

Villanueva J. (2012). Qu es el riesgo, riesgo inherente y riesgo

residual?. Bogot, AUDITOOL: http://www.auditool.org/blog/control-
interno/3073-que-es-el-riesgo-riesgo-inherente-y-riesgo-residual.
[Consulta: 9 de agosto de 2015]

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http://www.cemla.org/auditoria/docs/aud-meto1.PDF [Consulta 1
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mayo de 2015].
Fernando Valenzuela, (2009). Crear y definir las condiciones
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funcionamiento de la unidad de auditora interna para mejorar l
a
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Universidad Tcnica del Norte.
http://repositorio.utn.edu.ec/bitstream/123456789/304/8/PG%20134%2
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118

Estadstica Portal Educativo (2015), Tabla de frecuencias con datos

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de agosto
de 2015].

Instituto de Auditores Internos del Ecuador IAI, Badillo, J. (2010) El rol

del Auditor Interno frente al Control Interno. Quito, Ecuador.

Instituto de Auditores Internos del Ecuador IAI, Committee of

Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) (2004)
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Aplicacin. USA.

Instituto de Auditores Internos del Ecuador IAI, Comit Internacional de

Practicas de Auditoria (2013) Normas Internacionales de Auditora.
Quito, Ecuador.
 Instituto de Auditores Internos del Ecuador IAI, Consejo de Normas de
Auditoria (2013) Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de Auditores Internos. Quito, Ecuador

RAY O. RAY, PANY K (S.F) (2003) Auditora, un enfoque integral

(12 edicin) Santa fe de Bogot, Colombia

RAY O. RAY, PANY K (S.F) (2003) Principios de Auditora (14

edicin) Mexico.

Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador (2015) Ley

General de Seguros - Codificacin. Quito, Ecudor.

Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador (2015)

Reglamento General a la Ley General de Seguros. Quito,
Ecuador.

119

Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador (2015) Normas

Generales para las Instituciones del Sistema de Seguros
Privados. Quito, Ecuador.
 120

ANEXOS

Anexo I Entrevista

UNIVERSIDAD INTERNACIONAL DEL ECUADOR

FACULTAD DISTANCIA

ESCUELA DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ENTREVISTA SOBRE EL MANUAL INTERNO DE PLANIFICACIN

DE AUDITORIA INTERNA DE LA COMPAA QBE SEGUROS
COLONIAL S.A.
Objetivo:

Realizar una entrevista al auditor interno de la compaa a fi

n de
indagar y conocer bajo que mbitos o metodologas se manej
a la
compaa, si su metodologa actual cubre las necesidad
es y
requerimientos que exigen en la normativa ecuatoriana vigente

Entrevistado:

Ing. Andrea Donoso Auditor Interno de la Compaa QBE Segu

ros
Colonial S.A.

1. El rea de Auditora interna tiene diseado una metodologa

de
planificacin?

Respuesta: La compaa tiene definido una metodologa basada

en
riesgos que fue elaborada en la casa matriz que se encuentra ubicad
a
en Australia.

2. La metodologa de planificacin est basada en riesgos?

121

Respuesta: La metodologa est basada en riesgos ya que consider

a
los riesgos definidos por la Administracin en la casa matriz que es e
n
Australia.

3. Qu tipo de enfoque de riesgos tiene la metodolog

a de
planificacin de auditora, es decir, tiene un enfoque de evaluaci
n
de riesgos a nivel multinacional o a nivel local?

Respuesta: Definitivamente tiene un enfoque de una comp

aa
multinacional, es decir, los riesgos que identifica la casa matriz
son
corporativos bajo modelos de evaluacin de riesgos cualitativo
s y
cuantitativos que afecten a la compaa a nivel de corporacin y n
o a
nivel local.

4. La metodologa de planificacin contempla la evaluacin de riesgo

s
por incumplimiento de normas y regulaciones establecidas en por l
a
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador?

Respuesta: La metodologa de administracin de riesgos que manej

a
la compaa tiene un enfoque a nivel de multinacional ya que
est
basada en Australia y se regula bajo las normas dictadas en ese pa
s,
por tal motivo los riesgos de la compaa son muy de alto nivel
y no
contempla la evaluacin de riesgos a nivel local y tampoco consid
era
los perfiles de riesgo que determina la regulacin ecuator
iana,
especialmente las definidas por la Superintendencia de Banco
s y
Seguros del Ecuador.

5. Qu inconvenientes observa al no tener una metodologa

de
planificacin de auditora que contemple las regulaciones local
es
definidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros
del
Ecuador?

Respuesta: La Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuad

or
tiene una norma muy fuerte que regula a las compaas de seguro
s y

122

reaseguros en el Ecuador, en el cual se definen varios lineamien

tos
para su adecuado funcionamiento ya que las compaas de segu
ros
tienen un rol muy importante en el mercado ecuatorian
o. El
incumplimiento de su normativa puede generar el riesgo de que
las
compaas de seguros sean sancionadas o cerradas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador o que pue
dan
afectar a los ecuatorianos debido al incumplimiento de sus
compromisos y obligaciones. Auditora interna al ser un
rea
independiente tiene que verificar que los procesos y controles de
la
compaa aseguren el adecuado cumplimiento de todas las normas
y
regulaciones dictaminadas por los entes de control, de esta man
era
ayudar a cumplir las metas que buscan los accionistas
de la
compaa, aporta al Ecuador ya que asegura el cumplimiento con s
us
obligaciones y es parte del ambiente de control que requier
e la
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador.

6. La norma para las empresas de seguros privados en el Ecuador e

s
muy extensa, qu metodologa aplican para identificar los principale
s
riesgos que pueden afectar a la compaa?

Respuesta: Actualmente no se est aplicando una metodologa

de
evaluacin de riesgos enfocada al cumplimiento regulatorio,
bsicamente estamos auditando bajo el juicio profesional del Audi
tor
pero no se est documentando adecuadamente y por el momento
no
podemos justificar que riesgos puede o no tener un rea con relacin
a
la regulacin local ya que solo aplicamos una evaluacin a
nivel
corporativo y eso no cubre la normativa Ecuatoriana.
7. La metodologa de planificacin de auditora evala y clasi
fica
procesos riesgos declarados por la compaa a nivel
local
considerando la normativa de Administracin de Riesgos?

123

Respuesta: Los riesgos que se toman de referencia para nue

stra
planificacin son los riesgos corporativos y no contempla riesgos
de
carcter local y peor an regulatorio.

8. La metodologa de planificacin de auditora evala y clasi

fica
procesos claves de prevencin de lavado de activos definidas por l
a
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador?

Respuesta: Las regulaciones internacionales determinan la evaluacin

de posibles riesgos de lavado de activos a nivel corporativo
y de
carcter tico, pero la regulacin local definida por la Superintendenci
a
de Bancos y Seguros del Ecuador tiene varios lineamientos que exige
n
a la Compaa que deben implementarse para minimizar el riesgo
de
lavado de activos o actos ilcitos pero auditora durante su planificaci
n
no documenta cuales son estas regulaciones mnimas que se deb
en
considerar para las revisiones anuales. Su identificacin facilitara
la
planificacin y programacin de la auditoria.

9. La normativa de auditora interna requiere el auditora efectuar u

na
revisin de todos los procesos y cuentas contables. La metodolog
a
de planificacin que actualmente tiene la compaa QBE Segu
ros
Colonial S.A., tiene identificadores y clasificadores de riesgos a nive
l
de procesos que permitan determinar prioridades de evaluacin?

Respuesta: No tenemos esos indicadores, los que indicadores q

ue
actualmente maneja la metodologa de planificacin contempla
los
riesgos a nivel corporativo, tambin contempla el resultado de
las
anteriores auditoras y eventos que los comits corporativos exigen a l
a
auditora un mayor enfoque. Si es necesario tener una metodologa d
e
planificacin de carcter regulatorio que permita clasificar los riesg
os
regulatorios para dar prioridades a la auditora.

124
10. El manual aplica alguna metodologa de valoracin en el c
ual
se cuantifique la prioridad o nivel de riesgo que pueden
ser
afectados ciertos procesos claves con regulaciones especficas?

Respuesta: Bsicamente es una metodologa de valoracin

con
enfoque corporativo, establece perfiles de valoracin de los principale
s
riesgos corporativos y no identifican riesgos regulatorios que pued
an
generar posibles eventos locales que afecten a la compaa e
n el
Ecuador.
 Univeso Auditable Factores de Riesgo Resultados
Responsable RESULTADO Descrip
No Area Proceso Subproceso
Descripcin Fact.1 Fact.2 Fact.3 Fact.4 Fact.5 cin
IA del Anlisis RIESGO

125

ANEXO II

ANEXO II
Matriz de Planificacin de Auditora Interna

Area: Auditora Interna

Ao
Firma

Responsable
126