C.

Impuesto a La Renta Empresarial

Decreto Legislativo N 1261
Decreto Legislativo que modifica la Ley del Impuesto a la
Renta
(Publicado el 10-12-16) / (Vigencia el 01-01-2017)
Decreto Supremo N 400-2016-EF
Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta cuyo TUO ha sido aprobado mediante
el Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias
(Publicado el 31-12-16) / (Vigencia el 01-01-2017)
Decreto Legislativo N 1312
Decreto Legislativo que modifica la Ley del Impuesto a la
Renta
(Publicado el 31-12-16) / (Vigencia el 01-01-2017)
 Decreto Legislativo N 1261
Decreto Legislativo que
modifica la Ley del Impuesto
a la Renta

Seminario de Actualizacin Profesional - Reforma Tributaria 2017 |

Pgina 33
CPC Williams Quina
Artculo 1.- Objeto

Tiene por Ampliar la base tributaria e incentivar la

Objeto: formalizacin,

a travs de la modificacin de las tasas

impositivas aplicables al impuesto a la renta
empresaria de los contribuyentes domiciliados
y a los dividendos

y cualquier otra forma de distribucin de

utilidades de fuente peruana.

Seminario de Actualizacin Profesional - Reforma Tributaria 2017 |

Pgina 34
CPC Williams Quina
 Artculo 3.- Modificacin del ltimo prrafo del artculo 52-A, del inciso a) del
artculo 54, del primer y segundo prrafos del artculo 55, del primer prrafo del
inciso e) del artculo 56, del artculo 73, del artculo 73-A y del primer y segundo
prrafos del artculo 73-B de la Ley.

Artculo 52-A.- () Artculo 55.- ()

Lo previsto en los prrafos
precedentes no se aplica a los
dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades a que se
refiere el inciso i) del artculo 24 de
esta ley, los cuales estn gravados
con la tasa de cinco por ciento
(5%).
El impuesto a cargo de los perceptores de
rentas de tercera categora domiciliados en
el pas se determinar aplicando la tasa de
veintinueve coma cincuenta por ciento
(29,50%) sobre su renta neta.
Las personas jurdicas se encuentran
sujetas a una tasa adicional del cinco por
ciento (5%) sobre las sumas a que se refiere
el inciso g) del artculo 24-A.
El impuesto determinado de acuerdo con lo
previsto en el presente prrafo deber
abonarse al fisco dentro del mes siguiente
de efectuada la disposicin indirecta de la
renta, en los plazos previstos por el Cdigo
Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual.

Seminario de Actualizacin Profesional - Reforma Tributaria 2017 |

Pgina 35
CPC Williams Quina
 Artculo 3.- Modificacin del ltimo prrafo del artculo 52-A, del inciso a) del
artculo 54, del primer y segundo prrafos del artculo 55, del primer prrafo del
inciso e) del artculo 56, del artculo 73, del artculo 73-A y del primer y segundo
prrafos del artculo 73-B de la Ley.

Artculo 56 () Artculo 73.- ()

e) Dividendos y otras formas de Las personas jurdicas que paguen o

distribucin de utilidades recibidas de las
personas jurdicas a que se refiere el
artculo 14 de la ley: cinco por ciento
(5%).
acrediten rentas de obligaciones al
portador u otros valores al portador,
debern retener el (29,50%) de los
importes pagados o acreditados y
abonarlo al fisco dentro de los plazos
previstos por el Cdigo Tributario.
considerando como fecha de nacimiento
de la obligacin el mes en que se efectu
el pago de la renta o la acreditacin
correspondiente. Esta retencin tendr el
carcter de pago definitivo.

Seminario de Actualizacin Profesional - Reforma Tributaria 2017 |

Pgina 36
CPC Williams Quina
 Artculo 3.- Modificacin del ltimo prrafo del artculo 52-A, del inciso a) del
artculo 54, del primer y segundo prrafos del artculo 55, del primer prrafo del
inciso e) del artculo 56, del artculo 73, del artculo 73-A y del primer y segundo
prrafos del artculo 73-B de la Ley.

Artculo 73 A.- ()

Las personas jurdicas comprendidas en el artculo 14 que

acuerden la distribucin de dividendos o cualquier otra forma de
distribucin de utilidades, retendrn el cinco por ciento (5%) de las
mismas, excepto cuando la distribucin se efecte a favor de
personas jurdicas domiciliadas.

Las redistribuciones sucesivas que se efecten no estarn

sujetas a retencin, salvo que se realicen a favor de personas no
domiciliadas en el pas o a favor de las personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, domiciliadas en el pas.

Cuando la persona jurdica acuerde la distribucin de utilidades

en especie, el pago del cinco por ciento (5%) deber ser
efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la
distribucin.

Seminario de Actualizacin Profesional - Reforma Tributaria 2017 |

Pgina 37
CPC Williams Quina
 Disposiciones Complementarias Finales
TERCERA

QUINTA
Dividendos y otras Pagos a cuenta del
formas de distribucin de impuesto a la renta de
utilidades tercera categora
La tasa establecida por el Para efectos de determinar
presente decreto legislativo los pagos a cuenta del
se aplica a la distribucin impuesto a la renta de
de dividendos y otras tercera categora del
formas de distribucin de ejercicio 2017 as como de
utilidades que se adopten o los que correspondan a los
se pongan a disposicin en meses de enero y febrero
efectivo o en especie, lo del ejercicio 2018, el
que ocurra primero, a partir coeficiente deber ser
del 1 de enero de 2017. multiplicado por el factor
1,0536.

Seminario de Actualizacin Profesional - Reforma Tributaria 2017 |

Pgina 38
CPC Williams Quina
 Decreto Supremo N 400
2016-EF - Decreto Supremo
que modifica el Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta

Seminario de Actualizacin Profesional - Reforma Tributaria 2017 |

Pgina 39
CPC Williams Quina
Artculo 2.- Modificacin: Del artculo 8-F, Del
ltimo prrafo del artculo 13-B y Del tercer prrafo
del numeral 1 del artculo 39-B del Reglamento

Artculo 8-F.- Aplicacin de la tasa Artculo 13-B.- ()

adicional
La tasa adicional a la que se refiere el
ltimo prrafo del artculo 19 de la
Ley, procede independientemente de
los resultados del ejercicio, incluso en
los supuestos de prdida arrastrable.
La tasa adicional a la que se refiere el
segundo prrafo del artculo 55 de la
Ley, procede independientemente de
los resultados del ejercicio, incluso en
los supuestos de prdida tributaria
arrastrable.

Seminario de Actualizacin Profesional - Reforma Tributaria 2017 |

Pgina 40
CPC Williams Quina
 Aplicacin Prctica
C. Impuesto a La Renta Empresarial
Modificacin de la tasa del Impuesto a la Renta y dividendos
2 016 2 017

Ventas 800 000 800 000

Costo de Ventas -500 000 -500 000
Utilidad Bruta 300 000 300 000

Gastos de Ventas -25 000 -25 000

Gastos Administrativos -36 000 -36 000
Utilidad Operativa 239 000 239 000

Gastos financieros -5 000 -5 000

Ingresos financieros 6 000 6 000
Otros ingresos(egresos) 3 000 3 000

Utilidad Antes de Impuestos 243 000 243 000

Impuesto a la Renta 28,00% -68 040 29,50% -71 685

Utilidad Neta 174 960 171 315

Distribucin de dividendos 174 960 171 315

Impuesto a los dividendos 6,80% -11 897 5,00% -8 566

Tasa efectiva tributaria -32,90% -33,03%

Seminario de Actualizacin Profesional - Reforma Tributaria 2017 |
Pgina 41
CPC Williams Quina