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Introduccin
1. Consideraciones Generales.
3.1 Definiciones.
3.2 Cuadro resumen.
3.3 Informe SUNAT.
3.4 Caso prctico.
8.1 Causales
8.2 Destino de los montos ingresados en recaudacin
9. Aplicacin de sanciones
Introduccin
2. Definiciones
7.1 Porcentaje
7.2 Oportunidad para efectuar la retencin
8. Comprobantes de Retencin
Introduccin
2.1 Definiciones.
2.2 Importe de la percepcin.
2.3 Obligaciones del agente de percepcin y del cliente en la venta de
combustible.
2.4 Casos prcticos.
ANEXOS
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL
INTRODUCCIN
Este sistema viene aplicndose en nuestro pas desde el ao 2002. Asimismo, por
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT publicada el 15.08.2004 y
vigente desde el 15.09.2004 se dispuso la aplicacin del SPOT a una lista
determinada de bienes y servicios, que estn detallados en los Anexos I, II y III de
dicha Resolucin y que a lo largo de los aos ha sufrido diversas variaciones.
1
El deber de colaboracin no solo es exigible al sujeto pasivo de la obligacin tributaria, sino tambin a
aquellas personas cuya ayuda pueda hacer efectivo el inters fiscal, debido a su mejor posicin en la
realizacin de las transacciones.
En sus inicios el SPOT se aplic nicamente a la venta de bienes y prestacin de
servicios gravados con el Impuesto General a la Ventas. Sin embargo a partir del
01 de noviembre del 2012, mediante Resolucin de Superintendencia N 249-
2012/SUNAT se ampla su aplicacin a la venta de determinados bienes exonerados
del IGV, que generan renta gravada con el Impuesto a la Renta de Tercera
Categora, los cuales se encuentran especificados en los numerales 20 y 21 del
Anexo II de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Por otro lado, el sistema de detracciones se aplica tambin a ciertos servicios que
no se encuentran sealados expresamente en la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT, entre ellos tenemos:
Para una adecuada aplicacin del sistema, pasaremos a desarrollar cada aspecto
importante del mismo, a fin de evitar ciertas contingencias.
Caractersticas Apertura
2
En efecto, este carcter inembargable de las cuentas de detracciones no opera cuando existan deudas
tributarias en cobranza coactiva, as como en el pago de las costas y los gastos que se originen en dicho
procedimiento. Incluso el fisco puede trabar alguna medida cautelar previa contra dichas cuentas.
3
Aqu se comprende a los consorcios, joint ventures y otras formas de contratos de colaboracin
empresarial que lleven contabilidad independiente.
En ambos casos, el nmero de la cuenta corriente se entrega el mismo da y el
talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 das hbiles
siguientes.
En este caso, en virtud de lo dispuesto en el numeral 8.2 del artculo 8 del TUO del
Decreto Legislativo N 940 4, se proceder a la apertura de la cuenta de oficio, para
ello deber seguir los siguientes pasos:
Cabe precisar que el hecho que el proveedor no cuente con una cuenta de
detracciones, no significa que el adquirente del bien o usuario del servicio se libere
de la obligacin de realizar el depsito. Ante tal incumplimiento se incurre en
infraccin.
Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a
cuenta por tributos que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT 5.
4
Aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF, con sus modificatorias.
5
Se encuentran incluidos los intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de
conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario.
Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido con motivo de una
Cobranza Coactiva.
La referida solicitud deber ser presentada dentro de los primeros 5 das hbiles del
mes siguiente a aqul al que corresponden los depsitos que sern objeto de
distribucin, adjuntando copia de los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones que dieron origen a los mismos, debiendo contener la siguiente
informacin:
6
La multa equivale al 100% del importe indebidamente utilizado.
7
Por ejemplo tratndose de un contrato de consorcio que no lleven contabilidad independiente, a fin de
registrar sus operaciones, debern hacerlo cada uno de los partcipes, para ello se requiere que uno de
los partcipes centralice la informacin, al cual se le denomina El Operador, quien reconocer los gastos
y los ingresos empleando su nmero de RUC, transfiriendo posteriormente los gastos y los ingresos
proporcionalmente a cada uno de los partcipes.
Monto a distribuir a cada parte del contrato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente.
Nmero de cuenta del operador y de las dems partes del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
Slo podr presentar una Solicitud de distribucin de depsitos por cada mes y
por cada contrato en el que tenga tal calidad.
En caso no subsane dentro del plazo indicado en el prrafo anterior o la cuenta del
operador no posea los fondos suficientes para proceder a la distribucin de
depsitos conforme a lo solicitado, la SUNAT denegar la Solicitud de distribucin
de depsitos.
En principio si, sin embargo estos montos depositados no podrn ser destinados al
pago de los tributos que gravan la importacin de bienes que hayan sido
transferidos al titular de la cuenta por un sujeto domiciliado en el pas durante el
periodo comprendido entre la salida de los bienes del punto de origen y la fecha en
que se solicita su despacho a consumo, salvo que se trate de bienes cuya venta en
el pas se encuentra sujeta al Sistema.
En los casos de traslado de bienes fuera del centro de produccin as como desde
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas,
cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta, el importe de la
operacin ser el valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la
Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC que correspondera por la venta
de dichos bienes segn el caso.
8
Por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble,
segn el caso, entindase a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del
servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos
que se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la
operacin.
usuario del servicio, incluido cualquier otro cargo vinculado a dicha operacin que
se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento.
1.4 REDONDEO
9
En caso dicho sujeto no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en
caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de identidad.
correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn
dos columnas en dicho registro.
Para el debido uso del crdito fiscal, los adquirentes de bienes o usuarios del
servicio o quien encargue la construccin, debern cumplir con los requisitos
sustanciales y formales en el periodo que se haya anotado el comprobante de pago
en el registro de compras, condicionado a que el depsito de la detraccin se haya
realizado oportunamente o con anterioridad al uso de dicho crdito, en este ltimo
caso se ejercer a partir del periodo en que se acredite el depsito.
Debe tenerse en cuenta que el uso del crdito fiscal sin acreditacin del depsito de
la detraccin deviene en indebido, incurriendo en la infraccin establecida en el
numeral 1 del artculo 178 del TUO del Cdigo Tributario, siendo la multa el 50%
del crdito fiscal indebidamente utilizado, pudiendo aplicarse el rgimen e
gradualidad de ser el caso. Cabe anotar que para el uso del crdito fiscal tambin
es necesaria la utilizacin de los medios de pago en operaciones sujetas al sistema.
ANEXO I
DEFINICIN DESCRIPCIN PORCENTAJE
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
1 Azcar 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.
10%
Alcohol Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
2 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00. 10%
etlico
10
No estn comprendidos los traslados.
a) De bienes fuera de centros de produccin ubicados en zonas geogrficas que gocen de beneficios
tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del pas.
b) Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma provincia y los realizados hacia la
Zona Primaria a la que se refiere la Ley General de Aduanas, siempre que se hubiera efectuado el
depsito producto de cualquier operacin sujeta al Sistema realizada con anterioridad y quien efecte el
traslado haya sido sujeto obligado y/o adquirente en dicha operacin anterior (el traslado se sustentar
En las operaciones cuyo importe de la operacin sea igual o menor a UIT el
Sistema se aplicar cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los importes
de las operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1 trasladados sea
mayor a media (1/2) UIT.
El sistema no se aplicar cuando por las operaciones que involucren a los bienes
comprendidos en el anexo I, se emitan lo siguientes comprobantes de pago:
Pliza de adjudicacin.
Liquidacin de compra.
En consecuencia, en los casos que cierta empresa adquiera bienes, como por
ejemplo Azcar, a un sujeto que no tiene RUC (que por lo tanto no puede emitir un
comprobante de pago), en donde deba emitir una liquidacin de compra, esta
operacin no se encontrar sujeta al mbito de aplicacin del SPOT.
a) En principio, el adquirente.
b) El proveedor cuando:
Tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la
operacin por cada adquirente sea igual o menor a media UIT siempre
que resulte de aplicacin el Sistema.
Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo. 11
Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos
En el caso de los retiros considerados venta, el obligado ser el sujeto del IGV.
SOLUCIN
12
En efecto, la Primera Disposicin Final del Decreto legislativo N 940, precisa que en las operaciones
sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen la construccin,
obligados a efectuar la detraccin podrn ejercer el derecho al crdito fiscal en el perodo en que hayan
anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras siempre que el depsito se
efecte en el momento establecido por la SUNAT, caso contrario, el derecho se ejercer a partir del
perodo en que se acredita el depsito.
debe realizar el depsito de la detraccin en este supuesto y quien estara
obligado?
SOLUCIN:
En este caso, remitindonos a los bienes del Anexo I, observamos que se encuentra
dentro del mbito de aplicacin del sistema de detracciones, por lo que le
corresponde aplicar la tasa del 10% conforme al numeral 2 del mencionado anexo
sobre el importe de la operacin (importe al que queda obligado a pagar el
adquirente, consignado en el comprobante de pago).
Base Legal: TUO del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto
Supremo 155-2004-EF.
SOLUCIN:
Los bienes sujetos al sistema detallados en el Anexo II, son los siguientes:
ANEXO II
DEFINICIN DESCRIPCIN PORCENTAJE
Pescados destinados al procesamiento de harina y
aceite de pescado comprendidos en las subpartidas
nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas,
lechas y desperdicios de pescado y dems
contemplados en las subpartidas nacionales
0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta
Recursos definicin los peces vivos, pescados no destinados al
1 9%
Hidrobiolgicos procesamiento de harina y aceite de pescado,
crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos comprendidos en las subpartidas
nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin
contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del
IGV.
La presente definicin incluye lo siguiente:
a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1005.90.11.00.
b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida
en la subpartida nacional 1102.20.00.00.
c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional
1103.13.00.00.
d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos
en la subpartida nacional 1103.20.00.00.
Maz amarillo e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro
2 comprendidos en la subpartida nacional 7%
duro 1104.19.00.00.
f) Slo los dems granos trabajados de maz
amarillo duro comprendidos en la subpartida
nacional 1104.23.00.00.
g) Slo el germen de maz amarillo duro entero,
aplastado o molido comprendido en la subpartida
nacional 1104.30.00.00.
h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del
cernido, de la molienda o de otros tratamientos del
maz amarillo duro, incluso en "pellets",
comprendidos en la
subpartida nacional 2302.10.00.00.
Algodn en Algodn en rama sin desmotar contenido en las
subpartidas nacionales
3 rama sin 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor 15%
desmontar hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el
inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
Caa de Bienes comprendidos en la subpartida nacional
4 1212.99.10.00 12%
Azcar
Entre las operaciones donde tengan que ver algunos de los bienes sealados arriba,
estn:
a) El adquirente.
b) El proveedor en los siguientes casos:
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La cuanta de la operacin no ser necesaria para la aplicacin del sistema cuando se trate de los
bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo II.
2.2.3 Momento para efectuar el depsito
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da
hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a
efectuar el depsito sea el adquirente.
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
SOLUCIN:
En primer lugar se debe verificar si estamos ante una operacin sujeta al sistema
para poder absolver las otras dudas.
Sin embargo, esto no tiene nada que ver con el nacimiento de la obligacin
tributaria respecto del Impuesto General a las ventas, pues este naci desde el
momento que se emiti el comprobante de pago, estando B obligado al
cumplimiento de ello en dicho periodo de emisin.
SOLUCIN:
SOLUCIN:
As tenemos que:
Puede darse el caso que el proveedor del bien en el caso planteado lneas arriba no
cumpla con efectuar la detraccin en el periodo que recibi el pago, y que el
adquirente quien fue quien no cumpli con la obligacin de hacer la detraccin,
anoto dicho comprobante de pago en su registro de compras utilizando el crdito
fiscal en ese periodo.
En ese caso, el adquirente Productos Naturales S.A, adems de imponrsele la
infraccin por no realizar el depsito de la detraccin en los plazos establecidos, el
crdito fiscal lo aplicar en el periodo en que se acredite el depsito.
SOLUCIN:
14
Cabe mencionar que los valores son referenciales para el caso prctico, no necesariamente acorde a la
realidad.
1000 Kg de Alcachofas S/. 800.00
1500 Kg de Apio S/. 790.00
500 Kg de Algodn en rama S/. 1,350.00 15%
sin desmontar
1200 Kg de Esprragos S/. 850.00 12%
800 Litros de Leche fresca S/. 1550.00 1.5%
150 Kg de Pprika S/. 900.00 12%
El algodn en rama sin desmontar, se encuentra exonerado del IGV, y para efectos
de el SPOT con un porcentaje del 1.5%, sin embargo si el productor renuncia a la
exoneracin debe aplicarse en ese supuesto la tasa del 15% conforme al numeral
3 del Anexo 2 de la R.S 183-2004/SUNAT.
La aplicacin del sistema a bienes que se encuentran exonerados del IGV, se basa
en que el sistema se aplica tambin para venta de bienes cuyo ingreso constituya
renta de tercera categora como en este caso, pues este sistema no es
exclusivamente un sistema administrativo del IGV sino en general para asegurar el
pago de otras obligaciones tributarias ya mencionadas en la presente obra.
SOLUCIN:
Se observa que gozar de tal exoneracin del IGV, la empresa El Huambrillo EIRL,
mientras que la empresa ubicada en Lima deber soportar el IGV por dicha
adquisicin.
Por lo que solo la venta de estos bienes detallados entre empresas ubicadas en la
Amazonia que hayan optado por el beneficio de exoneracin del IGV conforme a la
Ley de la Amazona, se encontrar sujeta a detraccin, otros bienes NO.
SOLUCIN:
Habiendo ocurrido primero el paso de quinto da hbil del mes siguiente de anotado
en el registro de compras dicha factura, antes que el pago por la compra de dichos
bienes, y habiendo recin realizado el depsito el 30.04.13, incurri en infraccin
siendo la multa aplicable el 50% de importe no detrado.
Respuesta:
ANEXO III
DEFINICIN DESCRIPCIN PORCENTAJE
A lo siguiente, independientemente del nombre que le
asignen las partes:
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta
especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en
Intermediacin la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el
Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el
1 laboral y sujeto que presta el servicio sea distinto a los
12%
Tercerizacin sealados en los artculos 11 y 12 de la citada ley o no
hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta
para realizar actividades de intermediacin laboral. b)
Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de
la Ley General de Sociedades.
Al arrendamiento o cesin en uso de bienes muebles.
Para tal efecto se consideran bienes muebles a los
Arrendamiento definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del
2 de bienes IGV. 12%
muebles
No se incluyen en esta definicin los contratos de
arrendamiento financiero.
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta
el contrato de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a
aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el
adquirente
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio o
quien ejecuta el contrato de construccin.
15
Esta excepcin no opera cuando el usuario o quien encargue la construccin sea una entidad del
Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
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La realizacin del depsito en este caso, no libera de la sancin correspondiente al usuario del servicio
o quien encarga la construccin que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
2,500.00 ms IGV a Constructora de las Casas, la cual es pagada el da siguiente
en su integridad. Se encontrar sujeta a detraccin esta operacin?
SOLUCIN:
Antes de la aplicacin del sistema a los dems servicios gravados con IGV, cuando
se trataba de servicios consistentes en la eliminacin de desmonte o eliminacin de
residuos de construccin, los mismos no se encontraban sujetos a detraccin.
Cabe indicar que, cuando para efectos de la prestacin de los indicados servicios se
realizaba el transporte del desmonte de un lugar a otro, no se trataba de una
operacin sujeta a detraccin como transporte de bienes por va terrestre.
El momento para efectuar dicho depsito ser hasta el 5to da hbil siguiente de
recibido dicho importe, tomando como fecha de pago el 11.04.2013.
SOLUCIN:
Conforme al supuesto planteado por la empresa Negocios Inteligentes SAC
debemos determinar cul de los dos momentos previstos por la R.S N 183-
2004/SUNAT ocurre primero para efectuar el depsito, ya que esta empresa ser la
obligada a efectuar la detraccin. Para ello, realicemos el siguiente anlisis:
SOLUCIN:
SOLUCIN:
Encontrndonos ante un servicio gravado con el IGV, observamos del anexo 3 que
ella se encuentra sujeta a una tasa del 9%, como se desprende del numeral 3 de
dicho anexo.
En estos casos, para determinar el sujeto obligado y el momento en que ste debe
efectuar el depsito de la detraccin, debemos remitirnos a la R.S. N 183-
2004/SUNAT, que precisa:
El obligado por defecto siempre ser el usuario del servicio, pasando esta obligacin
al proveedor solo cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al
usuario del servicio o quien encarga la construccin que omiti realizar el depsito
habiendo estado obligado a efectuarlo.
SOLUCIN:
Sin embargo, el indicado numeral excepta de esta definicin ciertos servicios, para
ello, especfica cuales no se encuentran sujetas al sistema de detracciones,
encontrndose ubicados dentro de estos ltimos el servicio postal y el servicio de
entrega rpida. Cabe mencionar que, el servicio postal y el servicio de entrega
rpida no se encuentran incorporados en los numerales anteriores del Anexo 3.
SOLUCIN:
Por lo expuesto, en el presente caso, deber aplicarse el porcentaje del 12% sobre
el importe total de la operacin, an cuando se realice un pago parcial, tal como lo
seala el artculo 15 de la citada Resolucin, siendo la fecha lmite para efectuar el
depsito de la detraccin, aquella correspondiente al pago parcial conforme a la
informacin brindada en el presente caso.
As, para no incurrir en contingencia alguna, en la fecha del pago parcial deber
pagar:
Ante esto, Textil Nacional S.A para no incurrir en infraccin, deber efectuar el total
del depsito en la fecha del pago. No se debe confundir, el hecho que se haga un
pago parcial no implica que se va a aplicar el % de la detraccin sobre ese importe,
sino sobre el total al que queda obligado el usuario del servicio, que es el
consignado en el comprobante de pago.
SOLUCIN:
Por lo que la empresa debe tener cuidado y revisar todos los aspectos de los
numerales de cada anexo a fin de no confundir los servicios e incurrir en
infracciones.
SOLUCIN:
Es as que, a partir del 02 de abril del 2012, dichos servicios se encuentran sujetos
al sistema de detracciones con el porcentaje del 9% por estar comprendidos dentro
de los dems servicios gravados con el IGV, ello conforme al numeral 10 del
referido anexo.
3.1 Definiciones:
Promotor; Al sujeto del IGV por la prestacin del servicio de espectculo pblico.
Comnmente son las personas encargadas de contratar y traer a los artistas,
bandas, grupos y similares.
3.2 As, la aplicacin del sistema se puede resumir conforme al siguiente esquema:
17
Art. 57 : Tasas del Impuesto:
a) Espectculos taurinos: ()
b) Carreras de caballos: ()
El Promotor o el tercero segn corresponda:
a) Hasta el 7mo da hbil siguiente de recibido el pago del importe
de la operacin. Si el espectculo Publico se presta dentro del
MOMENTO referido plazo, el depsito deber efectuarse, a ms tardar, el da
PARA calendario anterior a la fecha en que se realiza el Espectculo
REALIZAR EL Pblico.
DEPOSITO b) Hasta la fecha en que reciba el pago del importe de la
operacin, si este se efectu en la fecha en que se realiza el
espectculo pblico o en los das siguientes.
Comentarios:
SOLUCIN
Entonces:
As, Tus Tickets SAC deber efectuar el depsito de la detraccin en las cuentas
del promotor. Sin embargo nada impide que pueda realizar el depsito de la
detraccin el mismo da que realiza las ventas.
Ello en virtud a que las normas que regulan el SPOT aplicable al transporte de
bienes realizado por va terrestre no contienen una definicin particular de lo que
debe entenderse como tal, por lo que debe recurrirse a las normas del sector
transporte.
18
Esta excepcin no opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se
refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
El monto del depsito se determinar conforme al siguiente grfico:
Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del
5 da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio.
Dentro del 5 da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del
servicio.
Origen Lima
Destino Cusco
Configuracin vehicular C3
Carga efectiva 15 TM de Harina
Flete S/. 6,250 (incluido IGV)
SOLUCIN:
As, se tiene que para el resolver la presente, vamos a emplear el Anexo II la cual
precisa la ruta Lima La Oroya Ayacucho Abancay Cusco Puno
Desaguadero.
Carga Efectiva
El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%)
sobre: "
4.1 El importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor,
tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre respecto
del cual corresponda determinar el referido valor de conformidad con el Decreto.
Entre los motivos que dieron lugar a la aplicacin del sistema esta que la
Administracin ha evaluado el comportamiento tributario vinculado al IGV en la
primera venta de inmuebles que realizan los constructores de los mismos,
habindose determinado indicadores de incumplimiento tributario en los
contribuyentes que desarrollan la actividad en mencin, por lo que a su criterio
resultaba conveniente regular la aplicacin del SPOT a dicha actividad.
a) Se debe precisar que solo estn dentro del mbito de aplicacin del IGV, la
primera venta de inmuebles que se encuentre gravada con el IGV.
SOLUCIN:
As, el monto a depositar ser de S/. 16,695.00 el cual se deber acreditar el pago
ntegro ante el notario.
SOLUCIN:
Asimismo, debemos precisar que para la aplicacin del sistema, no interesa la fecha
de celebracin del contrato ni la fecha en que se vaya a elevar a escritura pblica el
mismo, pues si bien a partir de la suscripcin de cada uno de ellos se generan
derechos y obligaciones para ambas partes en el mbito civil, para la aplicacin del
sistema, conforme al inciso a) del numeral 11.3 del artculo 11 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT, la obligacin de realizar el depsito de la
detraccin ser:
En consecuencia, al ocurrir primero el pago parcial, antes que llegue el 5to da hbil
del mes siguiente de anotado el CP en el registro de compras, el momento para
efectuar la detraccin ser el 25.05.2013, debiendo realizarse el ntegro del
depsito, el cual ser como sigue:
Por ltimo,
El 25.05.2013
Importe de la Operacin S/. 920,400.00
Pago parcial S/. 460,200.00
Monto del depsito S/. 36,816.00
Total a entregar al proveedor S/. 423,384.00
(Construcciones Alternativas SAC)
La constancia del depsito de los S/. 36,816.00 deber ser entregada al proveedor
y acreditada ante Notario Pblico.
19
El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado lo pagan todas las personas que realizan la primera venta de
arroz pilado en el pas. Tambin grava la importacin definitiva de arroz pilado y de las siguientes
variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz semiblanqueado o blanqueado,
incluso pulido o glaseado, arroz partido, salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la
molienda, incluido "pellets" de arroz.
20
Es el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un Molino. Se encuentra listo para su
comercializacin y consumo.
Sistema de pago de Obligaciones Venta de arroz pilado
Tributarias cuando por la operacin
Excepto se emita pliza de
Venta de Arroz Pilado mayor a S/. 700
adjudicacin
Para efecto del prrafo anterior, se entiende por importe de operacin en casos de
venta del arroz pilado, al valor de venta ms el IVAP 21.
21
La tasa del IVAP es 4% sobre el valor de venta.
Los montos depositados en la referida cuenta slo podrn ser destinados por su
titular para el pago de la deuda tributaria por Impuesto a la Venta de Arroz
Pilado.
El titular de la cuenta no podr utilizar los montos depositados en sta para
realizar depsitos por operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias, distintas al IVAP.
El traslado fuera del molino deber sustentarse con la constancia que acredite el
ntegro del depsito correspondiente a los bienes trasladados y la gua de
remisin respectiva
El propietario del Molino o el sujeto que presta el servicio de pilado, slo
permitir el traslado fuera del Molino con la constancia que acredite el ntegro
del depsito.
En caso de incumplimiento, el propietario del Molino o el sujeto que presta el
servicio de pilado incurrir en la infraccin prevista en el punto 3 del numeral
12.2 del artculo 12 de la Ley (D.L N 940).
SOLUCIN:
1. El impuesto que grava la venta de arroz pilado es uno especial, por lo tanto
dicha venta no estar gravada con el IGV, ISC o IPM, sino con el Impuesto a la
Venta de Arroz Pilado, siendo la tasa, el 4% sobre el valor de venta.
2. En lo que respecta a la aplicacin del sistema en estos casos, la tasa del 3.85%
sobre el precio de venta, el cual deber cumplir con depositar el adquirente, en un
principio, en la cuenta de detracciones del proveedor a fin que pueda realizarse el
traslado de los sacos de arroz.
Los montos no se deben haber agotado durante 4 meses consecutivos como mnimo.
Buenos contribuyentes, agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, el plazo
ser de 2 meses consecutivos como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal
condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados.
1, 2, 3, 4 y 7 de Enero.
Fechas de
presentacin 2013 1, 2, 3, 6 y 7 de Mayo.
2, 3, 4, 5 y 6 de Setiembre.
2, 3, 4, 5 y 6 de Setiembre.
1, 4, 5, 6 y 7 de Noviembre.
PRESENTACIN
DE LA
SOLICITUD
22
Bienes exonerados del IGV, Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV.
7.3 Montos Liberados
La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de
bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el perodo
sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las
Declaraciones nicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes
trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al
tipo de bien sealado en el Anexo 1 materia de exportacin, segn sea el caso.
Dependencias de la SUNAT
o a travs de,
8.1 Causales:
Estos montos ingresados como recaudacin sern destinados al pago de las deudas
tributarias y las costas y gastos a que est destinado la aplicacin del sistema, cuyo
vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como
la generacin de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a
la realizacin de los depsitos correspondientes.
As, al quedar un saldo a favor del contribuyente, este no podr solicitar el extorno
de dichas sumas, sin embargo respecto de obligaciones tributarias ocurridas con
posterioridad a dicha imputacin de pagos efectuada por SUNAT, el contribuyente
podr presentar una solicitud de Imputacin de Saldos de Detracciones - Cdigo
8073, indicando el perodo, el cdigo de tributo o multa, y el monto de la misma,
as como el nmero de orden de la declaracin y la fecha de presentacin.
Si, el Decreto Legislativo N 940, que fuera modificado por el Decreto legislativo N
1110, vigente a partir del 1 de julio de 2012, establece ciertos supuestos que
permiten solicitar el extorno de dichos saldos a la cuenta de detracciones que no
hayan sido aplicadas a deudas tributarias, debiendo el titular de la cuenta estar en
alguna de las siguientes situaciones:
INFRACCIN SANCIN
1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar el Multa equivalente al 50% del
ntegro del depsito a que se refiere el Sistema, en el importe no depositado.
momento establecido.
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes Multa equivalente al 50% del monto
fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado que debi depositarse, salvo que se
el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema, cumpla con efectuar el depsito
siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al dentro de los 5 das hbiles
traslado. siguientes de realizado el traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el Multa equivalente al 50% del monto
traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el del depsito, sin perjuicio de la
depsito a que se refiere el Sistema, siempre que ste sancin prevista para el proveedor
deba efectuarse con anterioridad al traslado. en los numerales 1 y 2.
5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con Multa equivalente al 50% del
depositar los cobros realizados a los transportistas que importe no depositado.
prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado
por va terrestre, en el momento establecido.
Cabe recordar que mediante Decreto Legislativo N 1110, vigente a partir del 1 de
julio del 2012, se modific el Decreto Legislativo N 940 en lo referente a las
multas detalladas en el cuadro superior, donde llegaban a ser el 100% del importe
no detrado.
a) El adquirente
del bien, usuario
del servicio o Comunicacin
tercero, cuando Oportuna y
el proveedor del Subsanacin
bien o prestador
100% 70% 50%
del servicio no
tiene cuenta
abierta en la
que se pueda
realiza el
depsito.
Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta, por lo menos, uno de los
siguientes supuestos:
En caso se impugne la Resolucin de Multa
El plazo para impugnar sin pagar el acto emitido por el rgano resolutor
hubiese vencido, y no mediase la interposicin del recurso respectivo;
Se hubiese presentado el desistimiento y ste fuese aceptado mediante
resolucin del rgano resolutor; o,
Se hubiese notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa.
SOLUCIN:
Por lo tanto, cada uno de ellos habra cometido una infraccin, la misma que se
encuentra sancionada con una multa equivalente al 50% del importe no detrado.
Es decir la multa ser (S/. 630 x 50%) de S/. 315.00
23
Se le debe aplicar los intereses moratorios, adems en todos los casos debe ser subsanacin y pago de
la multa de manera simultnea para acogerse vlidamente al rgimen.
Se le aplica el rgimen de gradualidad al usuario del servicio en este caso,
teniendo en cuenta que ya no podr subsanar dicha omisin?
Si, Segn resulta del literal b) de la nota 4 de la segunda tabla del Anexo de la
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT as como de los artculos 3 y 4
de la misma, el usuario gozar de la rebaja si el prestador del servicio subsana la
omisin durante los 25 das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para que
el usuario realice el depsito y siempre que el cliente solicite la constancia de
depsito.
Entonces:
24
Se le debe aplicar los intereses moratorios, adems en todos los casos debe ser subsanacin y pago de
la multa de manera simultnea para acogerse vlidamente al rgimen.
de ser as, a cunto asciende la multa por no haber efectuado el depsito dentro
de la fecha correspondiente, teniendo en cuenta que el referido estudio de
abogados tiene una cuenta abierta en la que se podra realizar el depsito?
SOLUCIN:
Por el servicio prestado el estudio de abogados quien percibe una retribucin que se
considera renta de tercera categora para efectos del Impuesto a la Renta, queda
verificar si el referido servicio se encuentra sealado en el Anexo 3 de la citada
Resolucin de Superintendencia.
4. El momento para efectuar el depsito, como se desprende del inc. a), del art.
16 de la R.S N 183-2004/SUNAT, para este proveedor ser
()
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador
del servicio.
5. Para determinar a cunto asciende la multa por esta infraccin, nos remitiremos
al inc. 1 del numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto legislativo N 940, donde se
establece lo siguiente:
Infraccin Sancin
El sujeto obligado que incumpla con efectuar el Multa equivalente al 50% del
ntegro del depsito a que se refiere el Sistema, en importe no depositado.
el momento establecido.
As, la multa ascendera a S/. 347.00 Nuevos soles para el usuario del servicio.
Fecha de pago de
Gradualidad Descuento Fechas lmites
la detraccin
Por lo tanto, el usuario del servicio gozar del 70% de descuento de la multa ms
los intereses que correspondan, debiendo solicitar la constancia respectiva al
proveedor por el depsito efectuado.
1
La aplicacin del rgimen a esta primera venta de inmuebles ha quedado inaplicable, puesto que
prevalece la aplicacin del sistema de detracciones sobre el de retenciones, al igual que los contratos de
construccin.
1. DEFINICIONES
Para una correcta aplicacin de este sistema, se debe conocer las definiciones de
los principales elementos que forman parte de este sistema, como:
Por ejemplo:
CLIENTE
COMPRA
(Designado Agente de PROVEEDOR
Retencin)
Factura
RETENCIN
(6%)
Obligado
Emitir el a aceptar
Comprobante la
de Retencin retencin
Cabe precisar que los agentes de retencin designados, son aquellos que adquieren
los bienes o usuarios del servicio gravado y no los sujetos del impuesto (IGV), pues
es a travs de este agente de retencin que al retener parte del IGV que le
corresponde pagar al proveedor, el Estado asegura recaudar parte considerable de
dicho impuesto, pudiendo el proveedor, deducir de su impuesto a pagar, los
importes retenidos.
Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por
las operaciones sujetas a retencin, sern tomadas en cuenta para efecto de
este Rgimen.
OBLIGACIONES
Agentes de Retencin Proveedor
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de Aceptar la retencin que efectuar el Agente
comprobantes de retencin. de Retencin.
Diferenciar los sujetos y operaciones a las
Emitir comprobantes diferenciados por
cuales se debe aplicar la retencin del IGV y
operaciones gravadas y no gravadas.
efectuar la misma.
Abrir una subcuenta denominada "IGV
retenido" dentro de la cuenta "Impuesto
General a las Ventas" donde controlara las
Emitir los comprobantes de retencin al
retenciones que le hubieren efectuado los
momento del pago.
Agentes de Retencin, as como las
aplicaciones de dichas retenciones al IGV
por pagar.
Deducir del importe del IGV a pagar la suma
Abrir en su contabilidad una cuenta
de los comprobantes de retencin recibidos
denominada "IGV Retenciones por Pagar.
en el mes.
Optativamente, marcar en el Registro de Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual
Compras los comprobantes sujetos a en el periodo al que corresponda el
retencin. comprobante de retencin recibido.
Poseer debidamente legalizado el Registro
del Rgimen de Retenciones, el cual podr
tener un mximo de 10 das de atraso el
mencionado registro.
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones
efectuadas en el periodo utilizando el PDT
Agentes de Retencin, Formulario Virtual N
626.
4. EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER, OPERACIONES
EXCEPTUADAS Y OPERACIONES EXCLUIDAS.
2
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que
se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de realizada la notificacin de la
exclusin.
6. PORCENTAJE DE LA RETENCIN Y OPORTUNIDAD PARA RETENER
7 COMPROBANTES DE RETENCIN
Si, en los casos que exista acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, el
Agente podr emitir un solo Comprobante de Retencin por Proveedor respecto
del conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado,
siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mes en que se
realizaron las retenciones. En tales casos se deber consignar en el Comprobante
de Retencin la fecha en que se efectu cada retencin.
PDT 626
AGENTE DE RETENCIN
RETENCIONES
EFECTUADAS EN EL
MES SUNAT
PDT 621
PROVEEDOR Ejemplo:
Consigna el
Impuesto retenido Impuesto Bruto : S/. 2000
y lo deduce Crdito Fiscal : (S/. 700)
Impuesto a pagar : S/. 1.300
Tanto el proveedor como el agente debern cumplir con declarar y pagar dentro
del cronograma establecido para el cumplimiento de sus obligaciones mensuales.
El Agente de Retencin:
El proveedor:
Tal como se desprende del art. 2 de la R.S que regula el presente rgimen,
se precisa:
Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones a que se refiere el prrafo anterior sern tomadas en cuenta para
efecto de este Rgimen.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la
retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su
devolucin por parte del Agente de Retencin, sin perjuicio de que el IGV respectivo
sea deducido del impuesto bruto mensual en el perodo correspondiente.
Notas de Dbito: las notas de dbito se emitirn para recuperar costos o gastos
incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta,
permitiendo sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta producto del
mayor valor del precio de venta que tambin puede darse por errores u omisiones en el
importe de la operacin.
Teniendo como fundamento lo que seala la norma Las notas de dbito que
modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones a que se
refiere el prrafo anterior sern tomadas en cuenta para efecto de este
Rgimen, a continuacin se mostrar un cuadro, donde se aplicar el rgimen
a la emisin de las notas de dbito, debiendo observarse muchos aspectos:
Condicin a la
Importe Importe
Importe del CP fecha de emisin Se efecta la
de la Nota total de la
original de la Nota de retencin?
de Dbito operacin
Dbito
1 Si, por el importe
Se pag el importe
S/. 650 S/. 60 S/. 710 de la nota de
del CP sin retencin
dbito
2 Si, por el importe
No se pag el
S/. 630 S/. 90 S/. 720 total de la
importe del CP
operacin
3 Se pag el importe Si, por el importe
S/.750 S/. 80 S/. 830 del CP con de la nota de
retencin dbito
4 No se pag el Si, por el importe
S/. 700 S/. 100 S/. 800 importe del CP ni total de la
retencin operacin
5 No, pues no
CP pagado o
S/.650 S/. 50 S/. 700 supera los S/.
pendiente de pago
700
Condicin a la
Importe Importe
Importe del CP fecha de emisin Se mantiene
de la Nota total de la
original de la Nota de la retencin?
de Credito operacin
Dbito
1 Se pag el importe Si, se mantiene
S/. 800 S/. 150 S/. 650 del CP original con la retencin y no
retencin se devuelve
2 No se mantiene
No se pag el pues el importe
S/. 750 S/. 60 S/. 690
importe del CP del CP no supera
los S/. 700 3
3 Se pag el importe Si, se mantiene
S/.710 S/. 50 S/. 660 del CP con la retencin y no
retencin se devuelve
3
Recordar que la retencin se efecta cuando se realiza el pago parcial o total, no cuando se emite el
comprobante de pago, en este caso como no se pag el Comprobante original, al ser modificada
resultando menor a S/. 700, no se aplica la retencin del IGV.
Si, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr deducirse
de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de
las cuales an no ha operado la retencin.
SOLUCIN:
En el presente caso debemos tener en cuenta que nos encontramos frente a una
operacin sujeta al mbito de aplicacin del SPOT, por lo que prevalecer esta,
antes que aplicar el rgimen de retenciones, tal como dispone Primera Disposicin
Final de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, precisa :
SOLUCIN:
En este caso, debemos tener presente que se aplicar el sistema en la fecha de los
pagos parciales. Estos pagos parciales deben superar en conjunto los S/. 700 como
importe de la operacin.
As, en este caso va a operar el Rgimen de Retenciones del IGV a pesar que los
pagos parciales no superan los S/. 700, pero la suma del importe de cada
comprobante de pago (ajustado a Notas de Crdito) supera dicho importe.
SOLUCIN:
Para efectos del clculo del monto de la retencin, la conversin a moneda nacional
se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se
publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
El momento para efectuar la retencin en los pagos con cheques ser en la fecha
en que se pone a disposicin la retribucin.
Por su parte, Los Noles S.A, realiza los siguientes pagos parciales:
SOLUCIN:
Por lo tanto, en el mes de Junio, efectu retenciones por S/. 72.00, los cuales
deber cumplir con declarar y pagar como corresponda, sin importar que la factura
N 2 deba aun haberse pagado en Julio, sin embargo por el saldo restante, deber
efectuar del mismo modo la retencin, debiendo declarar y pagar cuando
corresponda.
SOLUCIN:
Siendo as, por la factura de S/. 2,950.00 se aplic la retencin de S/. 177.00 en la
fecha del pago, la misma que a pesar de haberse emitido la Nota de Crdito
anulando esa operacin sujeta a retencin, esta no dar lugar a la devolucin del
monto retenido.
Por tanto la empresa podr deducir los S/. 177.00 retenidos aplicndolo al importe
de la retencin correspondiente a compra efectuada el 30.05.2013.
6. La empresa "ABC SAC", con fecha 10.06.2013, emite a su cliente, empresa "BCE
S.R.L" designada agente de retencin, la factura por un precio de venta de S/.
6,000.
SOLUCIN:
La norma base de este sistema es la Ley N 29173, Ley de Percepciones del IGV,
publicada el 23 de diciembre del 2007, la misma que fue producto de la
inconstitucionalidad de una norma anterior 1 y que agrupa en ella los tres regmenes
de percepcin; la Percepcin de Venta Interna de bienes, combustibles y a la
importacin de bienes.
Este sistema administrativo tiene como objetivo combatir los altos niveles de
evasin tributaria e informalidad imperante en el pas, buscando la igualdad en
cuanto al sostenimiento del gasto pblico y que tiene como fundamento que los
ciudadanos no solo tienen la obligacin de pagar sus tributos sino tambin
colaborar con la Administracin, como respuesta a un principio de Solidaridad,
propio de un Estado Social y Democrtico de Derecho.
1
La norma anterior es Ley N 28053, la cual mediante sentencia recada en el Expediente N 06089-2006-PA/TC, el
Tribunal Constitucional la declar inconstitucional en aspectos formales, ya que dicha Ley otorgaba a la
Administracin Tributaria potestades para regular aspectos que solo son de competencia del Poder Legislativo o
Ejecutivo, y no mediante resoluciones de superintendencia, contrariando el principio de Reserva de Ley. Un ejemplo
de ello es Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y
condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
a) DEL SISTEMA DE PERCEPCIONES.
Para una correcta aplicacin del sistema, se debe tener en claro que se entiende
por:
PROVEEDOR
Operacin de
(Designado Agente de CLIENTE
compra/venta
ercepcin mediante Decreto
Supremo)
Puede deducir lo percibido
del IGV por pagar
Percibe un %
Adicional al PDT Percepciones a
precio de venta las ventas internas,
Fisco
Formulario Virtual N
697
Se presume que los sujetos que realicen operaciones con los Agentes de
percepcin, son contribuyentes del IGV sin importar el comprobante de pago que
se emita.
El Agente de Percepcin deber ingresar los montos percibidos al fisco, en caso
de mora, se aplicarn los intereses moratorios sin perjuicio de las sanciones que
correspondan.
El cliente o importador, deducir del impuesto (IGV) a pagar las percepciones que
le hubieren efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la
declaracin.
Requisitos
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que
solicita la devolucin en su condicin de cliente.
Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que
conste en la declaracin correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la
fecha de presentacin de la solicitud mediante el formulario N4949, siempre
que se haya cumplido con los plazos sealados en el punto anterior.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu
la percepcin no darn lugar a una modificacin de los importes percibidos, ni a
su devolucin por parte del agente de percepcin, sin perjuicio del ajuste del
crdito fiscal por parte del cliente en el perodo correspondiente.
Condicin a la
Importe Importe de Importe Sobre qu
fecha de emisin
del CP la Nota de total de la importe se
de la Nota de
original Crdito operacin percibe?
Crdito
1 Se percibe sobre el
No se pag el CP
S/. 350 S/. 50 S/. 300 Importe total de la
original
operacin.
2 Se mantiene la
Se pag y se hizo
percepcin sin
S/. 350 S/. 60 S/. 290 la percepcin al CP
derecho a
original
devolucin.(1)
Importe Importe de Importe Condicin a la Sobre qu
del CP la Nota de total de la fecha de emisin importe se
original Dbito operacin de la Nota de percibe?
Dbito
1 S/. 350 S/. 50 S/. 400 No se pag el CP Se percibe sobre el
original Importe total de la
operacin.
2 S/. 350 S/. 60 S/. 410 Se pag y se hizo Se efecta la
la percepcin al CP percepcin sobre la
original Nota de Dbito.
(1) La percepcin que corresponde a la Nota de Crdito, podr ajustarse del crdito
fiscal por parte del cliente en el periodo correspondiente. Tambin podr deducir de
la percepcin que corresponda a operaciones con el mismo Agente de percepcin
respecto de las cuales an no ha operado el rgimen.
2
Crditos tales como saldo a favor materia de beneficios, por impuesto a la renta, entre otros.
posteriores, los clientes que adquieran estos bienes de los Agentes de Percepcin
designados.
Los bienes del Apndice 1 de la Ley N 29173, tras la ltima incorporacin son:
3
La designacin y exclusin de agentes de percepcin lo puede ver en el siguiente enlace:
http://spij.minjus.gob.pe/Graficos/Peru/2013/Mayo/14/DS-091-2013-EF.pdf
ventas del agente de percepcin.
13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los Bienes comprendidos en alguna de las
tipos utilizados para el acabado del cuero. siguientes subpartidas nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, Bienes comprendidos en alguna de las
estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso siguientes subpartidas nacionales:
curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar
con otras materias; vidrio de seguridad constituido por
vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de
paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos
retrovisores.
15 Productos laminados planos; alambrn; barras, perfiles; Bienes comprendidos en alguna de las
alambre, tiras, tubos; accesorios de tuberas, cables, siguientes subpartidas nacionales:
trenzas, eslingas y artculos similares, de fundicin, hierro 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
o acero; putas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y 7219.11.00.00/7223.00.00.00,
artculos similares, de fundicin, hierro o acero, incluso 7225.11.00.00/7229.90.00.00,
con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de 7301.20.00.00,
cobre; tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias 7303.00.00.00/7307.99.00.00,
roscadas, remaches, pasadores, clavijas, chavetas, 7312.10.10.00/7313.00.90.00,
arandelas (incluidas las de muelle [resorte]) y artculos 7317.00.00.00,
similares, de fundicin, hierro o acero; artculos de uso 7318.11.00.00/7318.29.00.00 y
domstico y sus partes, de fundicin, hierro o acero, lana 7323.10.00.00/7326.90.90.00.
de hierro o acero; esponjas, estropajos, guantes y
artculos similares para fregar, lustrar o usos anlogos, de
hierro o acero; artculos de higiene o tocador, y sus
partes, de fundicin, hierro o acero y las dems
manufacturas de fundicin, hierro o acero
16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, Bienes comprendidos en alguna de las
losetas, cubos, dados y artculos similares; mrmol, siguientes subpartidas nacionales:
travertinos, alabastros, granito, piedras calizas y dems 6801.00.00.00, 6802.10.00.00,
piedras; pizarra natural trabajada y manufacturas de 6802.21.00.00/6803.00.00.00,
pizarra natural o aglomerada; manufacturas de cemento, 6810.11.00.00/6810.99.00.00
hormign o piedra artificial, incluso armadas. 6907.10.00.00/6908.90.00.
17 Productos cermicos (de harinas silceas fsiles o de Bienes comprendidos en alguna de las
tierras silceas anlogas) y productos refractarios as siguientes subpartidas nacionales:
como ladrillos de construccin, bovedillas, cubrevigas y 6901.00.00.00/6906.00.00.00,
artculos similares; tejas, elementos de chimenea, 6909.11.00.00/6909.90.00.00;
conductos de humo, ornamentos arquitectnicos y 6910.10.00.00/6910.90.00
dems artculos para construccin; tubos, canalones y
accesorios de tubera; aparatos y artculos para usos
qumicos o dems usos tcnicos; abrevaderos, pilas y
recipientes similares para uso rural; cntaros y
recipientes similares para transporte o envasado;
fregaderos (piletas para lavar), lavabos, pedestales de
lavado, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de
agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares
para usos sanitarios).
18 Jugos de Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos Bienes comprendidos en alguna de las
o dems parte de plantas, incluidos los jugos de siguientes subpartidas nacionales:
hortalizas, frutas y otros frutos. 2001.10.00.00/2009.90.00.00.
19 Discos pticos y estuches porta discos Slo los discos pticos y estuches
porta disco, comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90,
3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y
8523.90.90.00.
20 Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina, Bienes comprendidos en alguna de las
pavo, pato, ganso, pintada). subpartidas nacionales:
0207.11.00.00/0207.60.00.00.
21 Productos lcteos con adicin de azcar u edulcorante, Bienes comprendidos en las
yogur, mantequillas y quesos. subpartidas nacionales:
0402.10.10.00/0403.90.90.90,
0405.10.00.00/0406.90.90.00.
22 Aceites comestibles (de soya, man, oliva, aceitunas, Bienes comprendidos en alguna de las
palma, girasol, nabo, maz), grasas animales y vegetales, subpartidas nacionales:
margarina. 1507.10.00.00/1514.99.00.00,
1515.21.00.00/1515.29.00.00,
1516.10.00.00/1517.90.00.00.
23 Preparaciones de carne, pescado o de crustceos, Bienes comprendidos en alguna de las
moluscos o dems invertebrados acuticos que subpartidas nacionales:
comprenden incluso los embutidos, las conservas, los 1601.00.00.00/1605.69.00.00.
extractos, entre otras preparaciones.
24 Artculos de confitera sin cacao (incluido el chocolate Bienes comprendidos en alguna de las
blanco), como el chicle y dems gomas de mascar. subpartidas nacionales:
1704.10.10.00/1704.90.90.00.
25 Chocolate y dems preparaciones alimenticias que Bienes comprendidos en alguna de las
contengan cacao. subpartidas nacionales:
1806.10.00.00/1806.90.00.00.
26 Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines, Bienes comprendidos en alguna de las
lasaas, ravioles, canelones), tapioca (en base a yuca), subpartidas nacionales:
productos a base de cereales obtenidos por inflado o 1902.11.00.00/1905.90.90.00.
tostado; cereales (excepto el maz) en grano o en forma
de copos u otro grano trabajado (excepto la harina,
graones y smola), precocidos o preparados de otro
modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y
productos de panadera, pastelera o galletera.
27 Extractos, esencias y concentrados de caf, t o hierba Bienes comprendidos en alguna de las
mate; preparaciones para salsas y salsas subpartidas nacionales:
preparadas (ktchup, mostaza, mayonesa), preparaciones 2101.11.00.00/2101.30.00.00 y
para sopas, helados, concentrados de protenas, polvos y 2103.10.00.00/2106.90.99.00.
mejoradores para la preparacin de panes,
complementos y suplementos alimenticios.
28 Cigarros, tabaco y sucedneos. Bienes comprendidos en alguna de las
subpartidas nacionales:
2402.10.00.00/2403.99.00.00.
29 Cementos hidralicos (sin pulverizar, Portland, Bienes comprendidos en alguna de las
aluminosos). subpartidas nacionales:
2523.10.00.00/2523.90.00.00.
30 Bienes considerados como insumos qumicos que pueden Slo el mercurio, el cianuro de sodio y
ser utilizados en la Minera Ilegal, segn el Decreto el cianuro de potasio comprendido en
Legislativo N 1103. alguna de las siguientes sub partidas:
2805.40.00.00 y
2837.11.10.00/2837.19.00.00.
31 Productos farmacuticos. Bienes comprendidos en alguna de las
subpartidas nacionales:
3003.10.00.00/3006.92.00.00.
32 Preparaciones de perfumera, de tocador o de cosmtica. Bienes comprendidos en alguna de las
subpartidas nacionales: 3303.00.00.00
y
3304.10.00.00/3307.90.90.00.
33 Jabn, ceras, velas y pastas para modelar. Bienes comprendidos en alguna de las
subpartidas nacionales:
3401.11.00.00/3402.90.99.00,
3404.20.00.00/3407.00.90.00.
34 Semimanufacturas y manufacturas de plstico (incluye, Bienes comprendidos en alguna de las
entre otros, barras, varillas y perfiles; tubos; siguientes subpartidas nacionales:
revestimientos para el suelo, paredes o techos; placas, 3916.10.00.00/3922.90.00.00,
lminas, hojas, cintas, tiras y dems formas planas; 3923.21.00.00 y 3923.29.90.00 (en lo
baeras, duchas, fregaderos, lavabos, bids, inodoros y no comprendido en el tem 19 de este
sus asientos y tapas, cisternas para inodoros y artculos anexo), 3923.40.10.00/3923.40.90.00,
sanitarios e higinicos similares; bobinas, carretes, 3924.10.10.00/3926.90.90.90.
canillas y soportes similares; vajilla y artculos de cocina o
de uso domstico y
artculos de higiene o tocador; artculos para la
construccin y dems manufacturas de plstico y
manufacturas de las dems materias de las partidas 39.01
a 39.14.
35 Varillas, perfiles, tubos y artculos de caucho sin Bienes comprendidos en alguna de las
vulcanizar; hilos y cuerdas, correas transportadoras o de subpartidas nacionales:
transmisin, de caucho vulcanizado; neumticos nuevos, 4006.10.00.00/4016.99.90.00.
Recauchutados o usados, de caucho; bandajes, bandas de
rodadura para neumticos y protectores de caucho;
manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer
(tubos de caucho e incluso accesorios; cmaras de caucho
para neumticos; artculos de higiene o de farmacia e
incluso con partes de caucho endurecido; prendas de
vestir, guantes, mitones, manoplas, dems
complementos de vestir para cualquier uso y otros).
36 Pieles (excepto la peletera) y cueros. Bienes comprendidos en alguna de las
subpartidas nacionales:
4101.20.00.00/4115.10.00.00.
37 Manufactura de cuero; artculos de talabartera o Bienes comprendidos en alguna de las
guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de mano subpartidas nacionales:
(carteras) y continentes similares y manufacturas de 4201.00.00.00/4206.00.90.00.
tripa.
38 Peletera y confecciones de peletera y peletera facticia o Bienes comprendidos en alguna de las
artificial. subpartidas nacionales:
4301.10.00.00/4304.00.00.00.
39 Papel, cartones, registros contables, cuadernos, artculos Bienes comprendidos en alguna de las
escolares, de oficina y dems papelera, entre otros. subpartidas nacionales:
4802.10.00.00/4802.56.10.90,
4802.62.00.10/4802.62.00.90,
4816.20.00.00/4818.90.00.00,
4820.10.00.00/4821.90.00.00,
4823.20.00.10/4823.90.90.10.
40 Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos Bienes comprendidos en alguna de las
artculos. subpartidas nacionales:
6401.10.00.00/6406.90.90.00.
41 Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos Bienes comprendidos en alguna de las
de mesa, de metal comn; partes de estos artculos, de subpartidas nacionales:
metal comn. 8201.10.00.00/8215.99.00.00.
1.1 IMPORTE DE LA PERCEPCIN
Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo hasta por dos (2) unidades de
cilindros por comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se
realice en cilindros.
Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo por un importe igual o inferior a mil
quinientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1,500.00) por comprobante de pago, en
los casos en que la comercializacin se realice a granel.
Informacin impresa:
a) Para designacin:
Se podr designar como agentes de percepcin a aquellos sujetos que al menos el
noventa por ciento (90%) de sus ventas sea a sujetos que no son consumidores
finales; y, que no se encuentren en ninguna de las situaciones a que aluden los
incisos b) y c) del presente numeral.
El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta denominada
"IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las
Ventas". En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como
las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal
concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes
de percepcin utilizaran el PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario
Virtual N 697, cuya versin vigente se encontrar a disposicin SUNAT Virtual.
SOLUCIN:
CONCEPTO MONTO
Los S/. 270 del IGV utilizados por el cliente como crdito fiscal y los S/. 35.40 se
deducir del impuesto que tenga que pagar.
SOLUCIN:
2.1 DEFINICIONES
Para una adecuada aplicacin del sistema en estos casos, se entiende por:
A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operacin.
4
Para su revisin, observar el siguiente link: http://spij.minjus.gob.pe/Graficos/Peru/2013/Mayo/14/DS-
091-2013-EF.pdf
Abrir en su contabilidad una cuenta
denominada "IGV Percepciones por
pagar".
Llevar, con un mximo de 10 das de
atraso, un "Registro del Rgimen de
Percepciones".
Declarar y pagar a la SUNAT las
percepciones efectuadas en el perodo
utilizando el PDT 0633 Agentes de
Percepcin
Concepto Monto
Valor de Venta S/. 2,000.00
IGV S/. 360.00
Precio de Venta S/. 2,360.00
Percepcin S/. 23.60
SOLUCIN:
En los casos de ttulos valores, en este caso un cheque, MegaGrifos S.A.C., deber
emitirlo por el total del precio de venta incluyendo el monto de la percepcin,
debiendo a la vez Combustibles Peruanos S.A emitirle el comprobante de
percepcin
Monto total
Factura Percepcin
cobrado
Por otro lado, se debe tener en cuenta, que se hace entrega del comprobante de
percepcin en el momento de la entrega del cheque, puesto que este ttulo valor es
pagadero a la vista. Distinto sera el caso de los cheques diferidos, en los cuales se
har entrega de dicho comprobante en la fecha de cobro del cheque.
SOLUCIN:
Como se sabe, la percepcin se efectuar con ocasin del pago total o parcial, por
lo tanto el 25.05.2013 se deber efectuar la percepcin sobre dicho pago parcial y
se entregar el comprobante de percepcin sobre dicha percepcin efectuada:
Por lo tanto, el Cheque emitido por el cliente, ser por el importe de S/. 4,490.00,
la cual incluye a la percepcin, debiendo ese mismo da emitir el comprobante de
percepcin por el importe percibido.
Los pagos parciales dan lugar al clculo de percepciones parciales, cuya suma es
igual al monto de la percepcin sobre el total de la operacin.
SOLUCIN:
5
Rgimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancas, con suspensin
del pago de los derechos arancelarios y dems impuestos aplicables a la importacin para el consumo y
recargos de corresponder, siempre que sean identificables y estn destinadas a cumplir un fin
determinado en un lugar especfico para ser reexportadas en un plazo determinado sin experimentar
modificacin alguna, con excepcin de la depreciacin normal originada por el uso que se haya hecho de
las mismas.
6
Rgimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancas extranjeras con
la suspensin del pago de los derechos arancelarios y dems impuestos aplicables a la importacin para
el consumo y recargos de corresponder, con el fin de ser exportadas dentro de un plazo determinado,
luego de haber sido sometidas a una operacin de perfeccionamiento, bajo la forma de productos
compensadores.
Amrica (US$ 2 000,00)
A la fecha no hay Decreto Supremo que establezca esos porcentajes, por ello se
viene aplicando lo sealado en la Resolucin de Superintendencia N 203-
2003/SUNAT, en donde se han establecido diferentes porcentajes bajo los criterios
establecidos en la Ley de Percepciones el cual es como se detalle a continuacin:
7
El levante de las mercancas se realizar en el punto de llegada.
corresponda, se emitir una liquidacin adicional teniendo en cuenta las
modificaciones al valor en Aduanas para determinar el importe de la operacin y
aplicando los mtodos comprendidos en el artculo 4 de la R.S N 203-
2003/SUNAT.
En efectivo;
Dbito en cuenta;
Cheque certificado;
Cheque de gerencia; o,
Cheque simple del mismo banco ante el cual se efecta el pago.
El importador, sujeto del IGV, podr deducir del impuesto a pagar las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda la declaracin.
SUNAT
IMPORTADOR (Agente de
percepcin)
El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada IGV
Percepciones por Aplicar dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas. En
la mencionada subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado,
as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las
devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
SOLUCIN:
Ciudad y Fecha
Seores
BANCO DE LA NACIN
Presente.-
NOMBRE DE LA EMPRESA
(1)
NMERO DE RUC
(2)
DOCUMENTO
DE
REPRESENTANTE(S) LEGAL(ES) CARGO RGIMEN DE FIRMAS
IDENTIFICACIN
(3) (5) 6)
PERSONAL
(4))
________________________________________
Firma (s) del (os) representante (s) legal (es)
(1) Nombre de la Empresa segn su Testimonio de Constitucin e Inscripcin en Registros Pblicos
(2) Nmero de RUC (11 Dgitos)
(3) Apellidos y Nombres completos segn su documento de identificacin personal
(4) Nmero de documento de identificacin personal (DNI, Carnet de Extranjera, Pasaporte)
(5) Tipo de Cargo en la Empresa (Gerente General, Gerente Administrativo, Apoderado, etc.)
(6) A sola firma mancomunada
ANEXO B
-----
ANEXO D
Sobre esto, debemos manifestar que los montos depositados por concepto de
detracciones que nos fueran aplicadas por los servicios que realizamos, ya han sido
aplicados a nuestras deudas tributarias con anterioridad.
Por lo tanto, al estar lo depsitos en nuestra cuenta del banco de la Nacin por un
tiempo superior a los 4 meses consecutivos sin que se hayan agotado estos, y al no
tener deuda pendiente de pago para aplicarlas, solicitamos dentro del plazo
establecido en el inciso c) del artculo 25 de la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT, la libre disposicin de dichos montos.
POR LO TANTO:
VALORES REFERENCIALES DEL TRANSPORTE DE BIENES POR VIA TERRESTRE DURANTE OPERATIVOS
EN PUERTO Y EN EL MBITO LOCAL
OPERATIVOS EN PUERTOS
S/.
Contenedores llenos o vacos (NS/ x viaje) 171.07
Carga general y lquidos en cisternas (NS/ x ton) 12.92
Tolvasgranel (NS/. x ton) 8.28
MBITO LOCAL
ORIGEN - DESTINO O VICEVERSA VALOR REFERENCIAL
Contenedores Contenedores Carga general Grneles en tolvas
llenos: vacos: y lquidos en Alimentos, Minerales
Del Puerto del Callao a: cisternas fertilizantes
y otros
NS/.x viaje NS/. x ton.
1
ZONA 0 - 7 Distrito del Callao, La Punta, Bellavista, S/. 432.29 S/. 128,25 S/. 9,69 S/. 6,21 S/. 8,28
I KM La Perla y Carmen de la Legua.
7 - 15 Distrito del Callao (al Norte de San S/. 480.33 S/. 171,07 S/. 12.92 S/. 8,28 S/. 12,92
KM Agustn), San Miguel, Brea y Cercado
de Lima.
ZONA II Ventanilla, Puente Piedra, Comas, San
Martn de Porres, Los Olivos,
15 - 30 KM Independencia, Rmac, El Agustino,
S/. 579,47 S/. 15,39 S/. 12,92 S/. 15,39
Santa Anita, La Victoria, Pueblo Libre,
Jess Mara, San Luis, Lince, Magdalena
del Mar, San Isidro, San Borja,
Miraflores, Surquillo, Barranco, Santiago
de Surco, Ate, Vitarte, San Juan de
Lurigancho.
ZONA III Chorrillos, Lurn, Villa El Salvador,
Pachacmac, Villa Mara del Triunfo, San S/. 700,71 S/. 18,20
30 - 45 KM Juan de Miraflores, Chaclacayo,
Carabayllo, La Molina, Ancn y Santa
Rosa.
0-7 Chimbote
S/. 432.29 S/. 128,251 S/.9,69 S/. 6,21 S/. 8,28
ZONA KM
I 7-15 Coshco.
S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/. 12,92
KM
ZONA II Samanco
S/. 579,47 S/. 15,39
15 - 30 KM
ANEXO II
VALORES REFERENCIALES POR KILMETRO VIRTUAL PARA EL TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERA EN FUNCIN
A LAS DISTANCIAS VIRTUALES DESE LIMA HACIA LOS PRINCIPALES DESTINOS NACIONALES
Ruta: Lima - Aguas Dvo. Paramonga 3.05 204.54 49.29
Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM Paramonga 6.70 211.24 50.04
De Lima a: (Km.) (Km.) Dvo Huaraz R14 2.10 206.64 49.53
Ovalo de Chancay 82.64 82.64 35.56 Huarmey 84.70 291.34 59.07
Huaral 9.00 91.64 36.57 Casma 80.85 372.19 68.17
Huacho 56.35 147.99 42.92 Chimbote 56.15 428.34 74.50
Supe Pueblo 38.25 186.24 47.23 Pte Santa 13.50 441.84 76.02
Supe Puerto 2.70 188.94 47.53 Vir 69.05 510.89 84.37
Barranca 5.35 194.29 48.13 Dvo. Pto. Salaverry 37.35 548.24 90.53
Pativilca 7.20 201.49 48.95 Trujillo 9.00 557.24 92.02
Chicama 32.70 589.94 97.42 Yungaypamapa 17.64 17.64 118.43
Chocope 10.45 600.39 99.15 Corongo 225.27 225.27 155.63
Paijn 11.00 611.39 100.96 Cabana 249.60 249.60 196.85
San Pedro de Lloc 42.55 653.94 107.99
Pacasmayo 9.65 663.59 109.58
Dvo. Cajamarca Ruta 08 14.75 678.34 112.02 Ruta: Lima - Lambayeque - Olmos - Chamaya - El Reposo
Cajamarca 196.77 875.11 144.51 -Santa Mara de Nieva + Rioja - Tarapoto - Yurimaguas
Chepn 13.80 692.14 114.30 Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM
Dvo. Puerto Eten 59.75 751.89 124.16 De Lima a: (Km.) (Km.)
Reque 1.50 753.39 124.41 Lambayeque 775.64 775.64 128.09
Chiclayo 10.40 763.79 126.13 El Tambo 353.05 1128.69 186.39
Lambayeque 11.85 775.64 128.09 Pucar 49.70 1178.39 194.60
Dvo. Bayovar (Ruta 04) 103.70 879.34 145.21 Chamaya 64.02 1242.41 205.17
Piura 93.95 973.29 160.73 El Reposo 25.70 1268.11 209.41
Paita 58.65 1031.94 170.41 El Valor 3.46 1271.57 209.98
Sullana 37.55 1010.84 166.93 El Milagro 21.31 1292.88 213.50
Dvo. Talara 73.00 1083.84 178.98 Mesones Muro 247.38 1540.26 254.35
Tambogrande (acceso) 43.12 1053.96 174.05 Santa Mara de Nieva 178.45 1718.71 283.82
El Partidor 23.38 1077.34 177.91 Bagua Grande 24.48 1292.59 213.45
Las Lomas (acceso) 9.55 1086.89 179.49 Pedro Ruz gallo 64.55 1357.14 224.11
Suyo 37.39 1124.28 185.66 Rioja 174.48 1531.62 252.93
La Tina 16.41 1140.69 188.37 Tarapoto 133.65 1665.27 275.00
Talara 9.00 1092.84 180.47 Yurimaguas 206.90 1872.17 309.16
Dvo. Lobitos 8.15 1091.99 180.33
Los Organos 49.65 1141.64 188.53
Mncora 13.05 1154.69 190.68 Ruta: Lima - Nazca - Abancay - Cusco - Puerto Maldonado
Cancas 27.15 1181.84 195.17 Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM
Zorritos 45.70 1227.54 202.71 De Lima a: (Km.) (Km.)
Tumbes 28.60 1256.14 207.44 Dvo Puquio (Ruta 26) 445.01 445.01 76.37
Zarumilla 22.20 1278.34 211.10 Puquio 435.32 880.33 145.38
Aguas Verdes 4.15 1282.49 211.79 Challhuanca 261.31 1141.64 188.53
Ruta: Lima - La Oroya - Huancayo - Ayacucho - Abancay - Abancay 147.52 1289.16 212.89
Cuzco - Puno - Desagadero Curahuasi 101.78 1390.94 229.70
Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM Cuzco 175.49 1566.43 258.68
De Lima a: (Km.) (Km.) Quincemil 742.58 2309.01 381.30
La Oroya 220.88 220.88 51.13 Inambari 118.74 2427.75 400.91
Concepcin 145.14 366.02 67.48 Pto. Maldonado 399.47 2827.22 466.88
San Jernimo 7.74 373.76 68.35 Alerta 247.25 3074.47 507.71
Tambo 17.81 391.57 70.36 Iberia 133.30 3207.77 529.72
Huancayo 3.75 395.32 70.78 Iapari 144.05 3351.82 553.51
Izcuchaca 95.96 491.28 81.59 Ro Acre (Frontera Per Brasil) 0.00 3351.82 553.51
Huanta 313.85 805.12 132.96 Ruta: Lima - Tacna - La Concordia
Ayacucho 68.04 873.16 144.19 Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM
Andahuaylas 729.68 1602.84 264.69 De Lima a: (Km.) (Km.)
Abancay 366.94 1969.78 325.28 Caete 144.30 144.30 42.50
Curahuasi 101.78 2071.56 342.09 Chincha Alta 53.70 198.00 48.55
Cuzco 166.42 2237.99 369.58 San Clemente 30.00 228.00 51.93
Urcos 64.44 2302.43 380.22 Dvo. Pisco (Ruta 24) 4.50 232.50 52.44
Sicuani(Dvo.Ruta 28 Tintaya) 129.78 2432.21 401.65 Pisco 38.45 270.95 56.77
Juliaca 288.55 2720.76 449.30 Ica 32.26 303.21 60.40
Puno 123.59 2844.35 469.71 Palpa 92.10 395.31 70.78
Desagadero 412.27 3256.63 537.79 Nazca 48.20 443.51 76.21
Lmite internacional Per- 0.67 3257.30 537.90
Bolivia
Ruta: Lima - Pativilca - Conococha - Huaraz - Cabana Ruta: Lima - La Oroya - Tarma - La Merced
Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM
De Lima a: (Km.) (Km.) De Lima a: (Km.) (Km.)
Conococha 351.83 351.83 65.88 Matucana 83.96 83.96 35.71
Catac 119.00 119.00 79.28 San Mateo 26.04 110.00 38.64
Recuay 18.76 18.76 81.40 Morococha 63.00 173.00 45.74
Huaraz 39.76 39.76 87.42 La Oroya 47.88 220.88 51.13
Carhuaz 44.80 44.80 94.81 Tarma 78.06 298.94 59.92
Yungay 29.30 29.30 99.65 San Ramn 70.45 369.39 67.86
Caraz 15.84 15.84 102.27 La Merced 10.37 379.76 69.03
Huallanca 80.22 80.22 115.52 Pte. ChanchamayoEmp R05S 12.18 391.94 70.40
Cajamarca 875.11 875.11 144.51
Yanacocha 140.00 1015.11 167.63
Celendn 304.89 1180.00 194.86
Leymebamba 345.61 1525.61 251.93
Ruta: Lima - La Oroya - Cerro de Pasco - Hunuco -
Chachapoyas 190.85 1716.46 283.45
Tingo Mara - Pucallpa
Rodrguez de Mendoza 134.58 1851.05 305.68
Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM
Soritor 135.41 1986.45 328.04
De Lima a: (Km.) (Km.)
Moyobamba 29.36 2015.81 332.89
La Oroya 220.88 220.88 51.13
Tarapoto 110.95 2126.76 351.21
Junn 78.12 299.00 59.93
Yurimaguas 206.12 2332.88 385.25
Carhuamayo 42.00 341.00 64.66
Chasquitambo 12.32 353.32 66.05
Cerro de Pasco 47.24 400.56 71.37
Ruta: Lima - Pisco - Huaytar - Ayacucho - Abancay - Cusco
Ambo 116.98 517.54 85.47
Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM
Hunuco 28.68 546.22 90.20
De Lima a: (Km.) (Km.)
Tingo Mara 135.97 682.19 112.65
Huaytar 348.89 348.89 65.55
San Alejandro 219.16 901.35 148.85
Ayacucho 300.50 649.38 107.24
Pucallpa 139.97 1041.31 171.96
Andahuaylas 729.68 1379.06 227.73
Abancay 366.94 1746.00 288.33
Curahuasi 101.78 1847.78 305.14
Ruta: Lima - Pacasmayo - Cajamarca - Chachapoyas -
Izcuchaca 129.79 1977.57 326.57
Tarapoto - Yurimaguas
Cuzco 36.64 2014.21 332.62
Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM
De Lima a: (Km.) (Km.)
ANEXO III
TABLA DE DETERMINACIN DE CARGA TIL EN FUNCIN A LAS
CONFIGURACIONES VEHICULARES CONTEMPLADAS EN EL
REGLAMENTO NACIONAL DE VEHCULOS
Que al amparo de lo dispuesto en el Artculo 162 del Texto nico Ordenado (TUO)
del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias y del Artculo 208 de la Ley del Procedimiento Administrativo
General, aprobada por la Ley N 27444, interpongo RECURSO DE
RECONSIDERACIN contra la Resolucin de Intendencia N XXXXXXXXX, la cual ha
denegado la Solicitud de Libre Disposicin de Fondos de la cuenta de detracciones
N XXXXXXXXX presentada por nuestra empresa, en atencin a los fundamentos
de hecho y de derecho que a continuacin se exponen:
I. FUNDAMENTOS DE HECHO
Con fecha XX de XXXX de XXXX presentamos nuestra solicitud de libre disposicin
de los montos depositados en nuestra cuenta de detracciones, sin embargo la
misma fue declarada improcedente por (seguir con fundamentacin)
POR LO EXPUESTO
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GERENTE GENERAL