Guia Practica Declaración de Renta Chile 2017

gUa PrCTICa
de declaracin de renta
para personas naturales y pymes
2017
SUPLEMENTO DISPONIBLE EN SII.CL

3 Marzo de 2017 sii.cl Facilitando el cumplimiento tributario
[ NDICE ]
I.- PRESENTACION 4 Ejemplo N 1.2: Si percibe sueldo o jubilacin o pensin o montepo y utiliza el Crdito por Gastos en Educacin.
II.- Cuadro explicativo del Impuesto a la Renta? 4 Ejemplo N 1.3: Si percibe Sueldo o jubilacin o pensin o montepo y tiene algn beneficio Tributario: Intereses
III.- Quines no estn obligados a presentar una declaracin anual de Impuesto a la Renta? por crditos con garanta hipotecaria, APV y otros.
3.1 Los contribuyentes del Impuesto Global Complementario o Impuesto nico de Segunda Categora. 8 Ejemplo N 1.4: Si percibe slo sueldo o jubilacin o pensin o montepo y obtiene una combinacin de rentas
3.2 Los contribuyentes del Impuesto nico de Primera Categora. 10 de inversiones (intereses, dividendos, rescate fondos mutuos, otros) en que algunas de stas no exceden de los
3.3 Los contribuyentes del Impuesto General de Primera Categora. lmites exentos establecidos por la ley y otras si superan dichos montos exentos.
3.4 Los contribuyentes del Impuesto Adicional. 6 Ejemplo N 1.5: Rentas percibidas por una persona que presta servicios de segunda categora y recibe Boletas de
IV.- Quines estn obligados a presentar la declaracin de Impuestos Anuales a la Renta? 8 Prestacin de Servicios de Terceros, emitidas por la empresa.
4.1 Quines estn obligados a declarar el Impuesto a la Renta? 8 Ejemplo N 1.6: Rentas percibidas de Honorarios, Ahorro Previsional y Crdito por Gastos de Educacin.
4.2 Qu es Renta? 10 Ejemplo N 1.7: Rentas percibidas de Honorarios, Sueldos, Dividendos e Intereses.
4.3 Qu es el Impuesto a la Renta? 15
4.4 Contribuyente de Primera y Segunda Categora. 16 9.2 Tema N 2: Empresarios: Tributacin de rentas del dueo o socio de la empresa que tributa en rgimen
V.- Beneficios Tributarios. simplificado de la letra A) del Artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
5.1 Crditos por Gastos en Educacin. 8 Ejemplo N 2.1: Rentas provenientes desde una empresa de una persona natural, acogida a la letra A) del Artculo
5.2 Rebaja de Intereses Hipotecarios por Crditos con Garanta Hipotecaria. 10 14 ter.
5.3 Ahorro Previsional Voluntario. Ejemplo N2.2: Rentas provenientes desde una Empresa Individual de Responsabilidad Ltda. (EIRL), acogida a la
5.4 Donaciones. letra A) del Artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
5.5 Articulo 54 Bis de la LIR. 17
VI.- Consideraciones previas para realizar su declaracin de Impuesto. 19 9.3 Tema N 3: Otros: Venta de acciones, Tributacin de bienes races no agrcolas, Retiros de Ahorro
6.1 Clave Secreta. 8 Previsional Voluntario.
6.2 Cotizaciones Previsionales Obligatorias. 10
6.3 Notificacin por Correo Electrnico. 23 (A) Tributacin del mayor valor en la venta de acciones (Artculos 17, 18 y 107 de la Ley sobre Impuesto a la
VII.- Formas de presentacin de la declaracin de Impuesto a la Renta. 19 Renta)
7.1 Propuesta del SII. Ejemplo N 3.1: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta.
7.2 Propuesta con llenado parcial. Ejemplo N 3.2: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los
7.3 Declaracin va Smartphone. requisitos del artculo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinndose la exencin del Impuesto nico
7.4 Presentacin de declaraciones va APP e-Renta. de Primera Categora.
VIII.- Informacin General. 19 Ejemplo N 3.3: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los
8.1 Desde cundo estarn disponibles las distintas opciones para la declaracin de renta. requisitos del artculo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinndose el Impuesto nico de Primera
8.2 Quines pueden utilizar INTERNET? Categora
8.3 Quines estn obligados a utilizar INTERNET? Ejemplo N 3.4: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de
8.4 Plazo para la presentacin del Formulario 22 en el Ao Tributario 2017. los requisitos del artculo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinndose el Impuesto de Primera
8.5 Fechas de Devolucin Categora, Global Complementario o Adicional.
8.6 Declaracin de Renta con Pago, Consultas, Rectificatorias y otros. Ejemplo N 3.5: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de la reforma del mercado
8.7 Comprobante de la Declaracin. de capitales del ao 2001, sin Declaracin Jurada ni pago de impuesto en el Ao Tributario 2002.
8.8 Consulta de la situacin de la Declaracin de Renta. Ejemplo N 3.6: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de la reforma del mercado
8.9 Qu pasa si se equivoc en la declaracin? de capitales de 2001, con Declaracin Jurada Simple o pago de Impuesto nico de Primera Categora en el Ao
8.10 Revisar formulario de declaracin. Tributario 2002.
8.11 Rectificatorias. (B) Tratamiento Tributario de Bienes Races no Agrcolas para efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta
8.12 Deposito en cuenta bancaria. (C) Ahorro Previsional.
IX.- Ejemplos prcticos de Declaraciones Anuales de Renta 48 X.- Varios 48
9.1 Tema N 1 Rentas de la Segunda Categora: Sueldos, pensiones y honorarios. 10.1 Ayudas en el sitio web del SII.
Ejemplo N 1.1: Si percibe dos sueldos, sueldo y jubilacin, sueldo y pensin, sueldo y montepo en un 10.2 Glosario de Trminos Tributarios.
mismo mes. 10.3 Esquema General de Declaracin de Renta en Internet.
Marzo de 2017 sii.cl Facilitando el cumplimiento tributario
I PRESENTACIN III Quines no estn obligados a presentar una

declaracin anual de Impuesto a la Renta?
Abril es importante para millones de chilenos que deben presentar su Declaracin Las personas que durante el ao 2016, hayan obtenido ingresos que no son califi-
de Impuesto Anual a la Renta, por esta razn, el Servicio de Impuestos Internos en cados como rentas para los efectos tributarios, toda vez que su monto no excede
su constante preocupacin por entregar herramientas que faciliten el cumplimiento los lmites exentos que establece la Ley; su obligacin tributaria la han cumplido
tributario voluntario, ha desarrollado una Gua Prctica de Asistencia Tributaria: De- mensualmente o por encontrarse en cualquiera otra situacin excepcional, no se
claracin de Renta 2017, para que de manera didctica los contribuyentes puedan encuentran obligadas a presentar una Declaracin Anual de Impuesto a la Renta.
efectuar su Declaracin de Impuesto a la Renta. Asimismo, se ofrecen en esta gua
algunos ejemplos prcticos, en base a las consultas ms frecuentes de los contri- Por lo tanto, Seor Contribuyente, si se encuentra en cualquiera de las situaciones
buyentes, que ilustran la forma de dar cumplimiento a esta obligacin. que se presentan a continuacin, usted no se encuentra obligado, por este Ao Tri-
butario 2017, a presentar una Declaracin Anual de los Impuestos que se indican:
El Servicio de Impuestos Internos cuenta con ms de 60 Oficinas a lo largo del
pas, donde puede obtener orientacin relacionada con la declaracin de Renta. 3.1 Los contribuyentes del Impuesto Global
Para este ao 2017, dispondr de centros de atencin en Mall, infocentros y en Complementario o Impuesto nico de
general, lugares de alta concurrencia de pblico, donde atendern funcionarios de
nuestra institucin, capacitados para asistirle en este proceso. Le recomendamos Segunda Categora.
consultar en Internet, Oficina Virtual del SII, opcin Portal Renta, los temas desta-
cados para esta Operacin Renta, fechas relevantes, direcciones, das y horarios (1) Las Personas Naturales con residencia o domicilio en el pas, que durante el
en que se atender pblico, entre otros. ao 2016, hayan obtenido rentas, de cualquier actividad, cuyo monto actualizado al
trmino del ejercicio sea igual o inferior a $ 7.481.646.- (13,5 UTA); sin perjuicio de
Nota: La presente gua no remplaza las instrucciones ni la normativa actualmen- declarar la tasa adicional del 10% a travs de la Lnea 21 del F-22 que afecta a los
te vigente. gastos rechazados y otras partidas a que se refiere la Lnea 3 del F-22, cuando la
suma de las rentas del contribuyente no superen el lmite antes indicado
II
(2) Los trabajadores dependientes, pensionados, jubilados o montepiados afectos
al Impuesto nico de Segunda Categora, que no tengan otras rentas distintas al
Cuadro explicativo del Impuesto a la Renta sueldo o pensin y que no estn, adems, en la obligacin de reliquidar anual-
mente dicho tributo por percibir simultneamente rentas de ms de un empleador,
habilitado o pagador o que en forma voluntaria deseen reliquidar en forma anual el
Pago Obligatorio de Es Sirve
mencionado impuesto.
dinero que exige El Impuesto
el estado
(3) Los siguientes pequeos contribuyentes:
Pequeos comerciantes que desarrollen actividades en la va pblica, entendin-

Impuestos indirectos
Otros Impuestos dose por tales las Personas Naturales que prestan servicios o venden productos
Impuestos directos en forma ambulante o estacionada y directamente al pblico;
Suplementeros, entendindose por stos los que ejercen la actividad de vender

Establecen Impuestos en la va pblica peridicos, revistas, folletos, fascculos y sus tapas, lbumes de
estampas y otros impresos anlogos de su giro; y
Las Rentas son
La generacin de la Renta
Pequeos mineros artesanales, entendindose por tales las personas que trabajan
personalmente una mina y/o una planta de beneficio de minerales, propia o ajena,
con o sin la ayuda de su familia y/o con un mximo de cinco dependientes asa-
Afectando o gravando
lariados; las sociedades legales mineras que no tengan ms de seis socios y las
A las rentas de las empresas A las rentas de las personas cooperativas mineras cuyos socios o cooperados tengan todos el carcter de
mineros artesanales.
A travs del Que pueden
Nacionales Extranjeras
Las liberaciones indicadas en los Ns. (2) y (3) anteriores, se deben a que el Im-
Impuesto de Primera puesto nico de Segunda Categora que afecta a tales contribuyentes por su acti-
Categora vidad fue retenido por: el respectivo empleador, habilitado o pagador, en el caso
Que pueden ser Como por de los trabajadores dependientes; o por la Municipalidad correspondiente respecto
de los pequeos comerciantes; o por las empresas editoras, periodsticas, distri-
buidoras o importadoras, en el caso de los suplementeros; o, por los respectivos
Los Sueldos y/o El Retiro o distribucin de Retiro o distribucin
Pensiones utilidades empresariales compradores de minerales, en el caso de los pequeos mineros artesanales.
de las rentas empresarial
Rentas de capitales mobiliarios
es en el caso de personas
(intereses, rescate fondos
A travs de mutuos, etc.) sin domicilio ni NOTA: La liberacin de presentar la declaracin de Impuesto
residencia en Chile
Sueldos
Honorarios
Global Complementario sealados en los nmeros (1), (2)
Rentas presuntas (agrcolas, y (3), es sin perjuicio de la presentacin de la declaracin
transporte, etc.)
Impuesto nico
A travs de
cuando el contribuyente por las rentas exentas del citado
de Segunda Categora tributo, tenga derecho a solicitar la devolucin de remanentes
A travs de
de impuestos a su favor, por retenciones de impuestos; pagos
Impuesto Adicional provisionales mensuales efectuados; crdito por Impuesto
de Primera Categora con derecho a devolucin o saldos
Impuesto Global
Complementario
de impuestos a su favor por la Reliquidacin del Impuesto
IV
Global Complementario o nico de Segunda Categora,
por inversiones realizadas en la adquisicin de viviendas Quines estn obligados a presentar la
acogidas a los beneficios tributarios declaracin de Impuestos Anuales a la Renta.
Los contribuyentes que perciban nicamente rentas del 4.1 Quines estn obligados a declarar el
artculo 42 N1 de LIR, de un solo empleador, habilitado o Impuesto a la Renta?
pagador, y por lo tanto, no se encuentren afectos al IGC,
podrn voluntariamente optar por efectuar una reliquidacin Todos las personas que, durante el ao comercial 2016, hayan obtenido ingresos calificados como
anual del Impuesto nico de Segunda Categora. Circular SII rentas para los efectos tributarios, y que su monto exceda los lmites exentos establecidos por la
N 6 de 2013. Ley.
4.2 Qu es Renta?
3.2 Los contribuyentes del Impuesto nico de
Primera Categora. De acuerdo a lo establecido en el artculo 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, son todos los
ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los benefi-
Los contribuyentes no obligados a declarar la renta efectiva en la Primera Categora, que cios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera sea su ori-
durante el ao 2016, hayan efectuado operaciones afectas al Impuesto nico de Primera gen, naturaleza o denominacin. Es decir, corresponde a todos los ingresos que se reciben, como
Categora, como ser, enajenaciones de acciones; derechos sociales; pertenencias mine- pueden ser: remuneracin, honorarios, intereses por depsitos, dividendos recibidos por acciones,
ras; derechos de aguas; derecho de propiedad intelectual o industrial; acciones y dere- etc.
chos en sociedad legal minera o en una sociedad contractual minera que no sea annima
y bonos y debentures, y el monto neto de las rentas de fuente chilena obtenidas de tales
4.3 Qu es el Impuesto a la Renta?
operaciones, debidamente actualizado al trmino del ejercicio, no exceda del equivalente
a $ 5.541.960 (10 UTA), no se encuentran obligados a presentar una Declaracin Anual Es un impuesto sobre la renta que grava los ingresos de las personas, empresas y otras entidades
legales.
del Impuesto nico de Primera Categora que les afecta, cuando cumplen con todos los
Algunos de los tipos de Impuesto a la Renta son:
requisitos y condiciones que exigen las letras a), c), d), e), h) y j), del N 8 del artculo 17
de la Ley de la Renta, para que los beneficios obtenidos no queden gravados con el cita- Impuesto Global Personas naturales, con domicilio y residencia en Chile.
do Impuesto nico de Primera Categora. Complementario
Impuesto de Personas naturales y jurdicas y se determina en base a
Primera Categora rentas efectivas y rentas presuntas.
3.3 Los contribuyentes del Impuesto General de
Primera Categora. Impuesto nico de Se aplica a las ganancias que se determinen en la
Primera Categora enajenacin de valores.
Las empresas individuales no acogidas a los artculos 14 bis y 14 ter de la Ley de la Ren-
ta, que no llevan contabilidad y que al trmino del ejercicio determinen una base imponi- Impuesto nico Contribuyentes que indica el inciso primero del actual
ble del Impuesto General de Primera Categora del artculo 20 de la Ley de la Renta, que Art. 21 artculo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
no exceda de $ 554.196 (1 UTA), no estarn obligadas a presentar una declaracin anual Impuesto Adicional Personas naturales y jurdicas, sin domicilio ni
por concepto de dicho tributo. Esta liberacin no rige para aquellas empresas individuales residencia en Chile.
que estn obligadas a llevar contabilidad y a practicar un balance general anual al trmino
Impuesto nico de Personas naturales, trabajadores dependientes y
del perodo, las cuales deben proporcionar la informacin contable y tributaria que corres- Segunda Categora pensionados.
ponda, segn se requiere en las secciones contenidas en el reverso del Formulario 22.
4.4 Contribuyente de Primera y Segunda Categora.

3.4 Los contribuyentes del Impuesto Adicional.
Los contribuyentes se clasificarn tributariamente en Primera o Segunda Categora de
acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan, pues stas son las que identifica la Ley
Las Personas Naturales o Jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile, que sean accio- sobre Impuesto a la Renta para clasificarlas con esa denominacin.
nistas de sociedades annimas, sociedades por acciones y sociedades en comandita
por acciones establecidas en el pas, no estn obligadas a presentar una Declaracin
Anual de Impuesto en el caso en que sus rentas correspondan slo a dividendos percibi- Primera Categora.
dos durante el ao 2016, ya que el Impuesto Adicional que les afecta, en virtud del N 2
del artculo 58 de la Ley de la Renta, debi ser retenido por la respectiva sociedad en el De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras.
momento de la distribucin de los dividendos, de acuerdo a lo dispuesto por el N 4 del
En trminos generales, se habla de contribuyentes de Primera Categora a aquellos contri-
artculo 74 de la ley antes mencionada.
buyentes que posean o exploten bienes races agrcolas, no agrcolas, obtengan rentas de
capitales mobiliarios consistentes en intereses, pensiones, bonos, dividendos, depsitos en
No obstante lo anterior, estos contribuyentes s se encuentran obligados a presentar dicha
dinero, rentas vitalicias, rentas de la industria, del comercio, de la minera, de la explotacin
declaracin anual de impuesto a la renta por los gastos rechazados y otras partidas a
de riquezas del mar y otras actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de los
que se refiere el inciso tercero del artculo 21 de la LIR, que les correspondan, afectos
bancos, sociedades administradoras de fondos mutuos, asociaciones de ahorro y prsta-
al Impuesto Adicional, con tasa de 35%, incrementado dicho impuesto en un 10% de las
mos, sociedades de inversin o capitalizacin, constructoras, periodsticas, publicitarias, de
citadas partidas; segn informacin proporcionada por la respectiva sociedad annima,
radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y telecomunicaciones, rentas
sociedad por acciones o sociedad en comandita por acciones; ello atendido a que las
obtenidas por corredores, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de
referidas cantidades se clasifican en el inciso primero del artculo 60 de la LIR.
aduana, embarcadores, agentes de seguros, colegios, academias, institutos de enseanza,
clnicas, hospitales, laboratorios, empresas de diversin y esparcimiento, etc.; son todos
clasificados por la Ley sobre Impuesto a la Renta como Rentas de Primera Categora,
pagando un impuesto determinado, conforme a la norma sealada.
Segunda Categora. UTA, monto equivalente en pesos a $7.481.646 al 31.12.2016, esto debido a que la fran-
quicia es un crdito contra el impuesto determinado.
De las rentas del trabajo.
Lo anterior significa que si el contribuyente no registra monto en Lnea 18, cdigo
Cuando se trata de rentas como sueldos, salarios, dietas, gratificaciones, participaciones, [157] de su Formulario N 22, no puede hacer uso del Crdito por Gastos en Educa-
montepos, pensiones, gastos de representacin, u honorarios que se obtienen como cin. Es decir, si no se determinaron impuestos, no corresponde utilizar este crdito.
ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales, ocupacin lucrativa, etc.
son clasificadas por la Ley de la Renta como rentas de Segunda Categora, aplicando un Monto al que asciende el beneficio.
impuesto diferente a aquel sealado para la Primera Categora, y con propios procedi-
mientos de clculo. El monto del crdito tributario que se analiza asciende a la suma fija total de 4,4 UF por
cada hijo, segn el valor de esta al trmino del ejercicio respectivo, cualquiera sea el
nmero de stos, que cumpla con los requisitos antes sealados.
V Beneficios Tributarios.
Los contribuyentes del Impuesto Global Complementario y/o Impuesto nico de Segunda
Cmo acceder al beneficio.
El beneficio se solicita en el Formulario N 22 de Impuestos Anuales a la Renta, Lnea

Categora, tienen derecho a ciertos beneficios tributarios que se explican ms adelante. 27, cdigo [895]. Cuando se trate de un contribuyente del Impuesto nico de Segunda
Categora (trabajadores dependientes) no obligados a presentar el mencionado formula-
Una beneficio tributario es la exencin del pago de impuestos a un agente econmico o rio, debern presentarlo slo para efectos de utilizar el beneficio.
actividad, o bien la rebaja de las cargas o bases imponibles tributarias, por lo tanto, solo
son aplicables a aquellas personas que les corresponde pagar impuesto. Ahora bien, si ambos padres son contribuyentes de los impuestos indicados y cumplen
con los requisitos legales, podrn de comn acuerdo optar por designar a uno de ellos
Veamos cules son los principales beneficios que tienen los contribuyentes de la Segun- como beneficiario del crdito tributario por el monto total. Esta opcin debe ser ejercida
da Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta: por el padre o la madre en la forma que se indica en la pgina de Internet del SII (www.sii.
cl), antes de presentar la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta F-22.
5.1 Crditos por Gastos en Educacin.
Si no existe el acuerdo, cada uno de los padres deber invocar el 50% del monto total del
Es un crdito tributario por un monto fijo en UF por cada hijo que cumpla ciertos requisi- crdito tributario determinado, ya que ambos padres tienen el mismo derecho respecto
tos, el cual podr ser utilizado por el padre y/o la madre, establecido en el artculo 55 ter del monto total del crdito.
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
5.2 Rebaja de Intereses Hipotecarios por Crditos con
Requisitos Garanta Hipotecaria.
Los requisitos que se deben cumplir para invocar el crdito tributario por gastos en educa- De acuerdo a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 55 bis de la Ley sobre Impues-
cin, son los siguientes: to a la Renta, los contribuyentes personas naturales podrn rebajar de la renta bruta im-
ponible anual, los intereses efectivamente pagados durante el ao calendario, provenien-
La suma anual de las rentas totales percibidas por el padre o la madre o por ambos en tes de crditos con garanta hipotecaria que se hubieren destinado a adquirir o construir
su conjunto, gravadas o no con los Impuestos nico de Segunda Categora o Impuesto una o ms viviendas (nuevas o usadas), o en crditos de igual naturaleza destinados a
Global Complementario, no deben exceder de 792 UF ($20.867.600). En ningn caso se pagar los crditos sealados.
consideran las rentas del padre y de la madre por separado.
Los intereses a rebajar son los efectivamente pagados, producto del crdito hipotecario,
Esta suma anual ser equivalente a la sumatoria de las rentas declaradas en las lneas 1 durante el ao calendario al que corresponden las rentas afectas a Impuesto nico de
a la 10 del F-22 de la declaracin de cada una de las personas antes indicadas, menos Segunda Categora o Impuesto Global Complementario.
el Ahorro Previsional Voluntario (APV) efectuado directamente por el contribuyente en las
Instituciones Administradoras respectivas y registrado en el Cdigo [765] de la Lnea 16 Requisitos
del F-22.
Adquirir una vivienda, nueva o usada, mediante un crdito hipotecario con garanta hipo-
Para los contribuyentes solo afectos al IUSC dicha suma anual ser equivalente a las tecaria.
rentas declaradas en la Lnea 9 del F-22, menos el Ahorro Previsional Voluntario (APV)
efectuado directamente por el contribuyente en las Instituciones Administradoras respecti- Monto al que asciende el beneficio.
vas y registrado en el Cdigo [765] de la Lnea 16 del F-22.
La cantidad mxima a deducir por concepto de intereses, ser la cantidad menor de la
Si la suma anual de las rentas del padre y/o la madre determinada en la forma antes sea- comparacin entre el monto del inters efectivamente pagado durante el ao respectivo y
lada, excede las 792 UF ($20.867.600), no se tendr derecho a invocar el crdito tributario 8 Unidades Tributarias Anuales (UTA), cuyo valor equivale a $4.433.568, al 31 de diciem-
por gastos en educacin de los hijos, ni siquiera en forma proporcional o en una parte de l. bre de 2016.
Tener uno o ms hijos no mayor(es) de 25 aos de edad, matriculados en una institucin El lmite de la franquicia operar bajo los siguientes trminos:
de enseanza pre-escolar, bsica, diferencial o media reconocida por el Estado, donde se
acredite, a su vez, que el hijo durante el ao escolar tuvo un mnimo del 85% de asistencia. Renta bruta imponible anual inferior a 90 UTA, equivalente a $49.877.640, al 31 de
diciembre de 2016: Podr rebajar la totalidad de los intereses efectivamente pagados
Haber quedado gravado con Impuesto nico de Segunda Categora o Impuesto Global durante el ao, hasta el tope de 8 UTA.
Complementario, lo que ocurre generalmente cuando las rentas anuales superan las 13,5
Renta bruta imponible anual igual o superior a 90 Unidades Tributarias Anuales puesto a la Renta, estos contribuyentes pueden rebajar de la base imponible del impuesto
(UTA) e inferior o igual a 150 Unidades Tributarias Anuales, con valores equivalentes a que les afecta las siguientes cantidades que sean de su cargo (aportes del trabajador) y
$49.877.640 y $83.129.400, respectivamente, al 31 de diciembre de 2016: El monto de por los conceptos que se indican:
la rebaja por concepto de intereses en este caso se determinar multiplicando el inters
pagado, con tope 8 UTA, multiplicado por el siguiente factor: Depsitos de Ahorro Previsional Voluntario
Cotizaciones voluntarias
Porcentaje de rebaja a aplicar = 250 -(1,667 x Renta Bruta en UTA) Ahorro Previsional Voluntario Colectivo
* Renta Bruta Imponible = Sumatoria de rentas o cantidades registradas en Lneas 1 a la 10 del Monto al que asciende el beneficio.
F.22, menos la cantidad registrada en el cdigo [765] de la Lnea 16.
a) Trabajadores dependientes
Renta bruta imponible anual superior a 150 Unidades Tributarias Anuales (UTA), equi-
valente a $83.129.400, al 31 de diciembre de 2016: No tendr derecho a la rebaja por Pueden efectuar la rebaja mensual o anualmente. Cuando se efectan mensualmente,
concepto de intereses, cualquiera que sea el monto de stos. se harn a travs del descuento de las remuneraciones, en cuyo caso se podr deducir
de la base imponible del Impuesto nico de Segunda Categora hasta un monto mximo
Cmo acceder al beneficio. mensual de 50 UF, segn el valor que tenga esta unidad el ltimo da del mes en que se
efectu el descuento respectivo.
El beneficio se solicita en el Formulario N 22 de Impuestos Anuales a la Renta, en la
Lnea 15 cdigo [750]. Cuando se trate de un contribuyente del Impuesto nico de Adicionalmente, el trabajador dependiente tambin podr efectuar ahorros directamente
Segunda Categora (trabajadores dependientes) no obligados a presentar el menciona- en una institucin autorizada. En ambos casos, el monto mximo a deducir de la base
do Formulario, debern presentarlo slo para efectos de impetrar el beneficio, debiendo imponible de impuestos es de 600 UF.
reliquidar su Impuesto nico se Segunda Categora, deduciendo del total de sus rentas
imponibles, las cantidades rebajables por concepto de intereses hipotecarios. b) Trabajadores independientes
5.3 Ahorro Previsional Voluntario. El monto mximo a deducir de la base imponible de impuestos es de 600 UF por concep-
to de APV.
De conformidad a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 42 bis de la Ley sobre Im-
Cabe sealar que para este tipo de contribuyentes no operan los ahorros previsionales Artculo 62 y siguientes de Donaciones en dinero para fines deportivos (50% 35%, segn co-
voluntarios colectivos dada su naturaleza. la Ley N 19.712/2001 rresponda, de las donaciones se deduce como crdito con tope del
2% de la Renta Neta Global de 14.000 UTM del mes de diciembre
Si el contribuyente tiene la calidad de trabajador dependiente e independiente, el tope de cada ao).
mximo anual a rebajar por concepto de APV ser de 600 UF por ambas actividades. Instrucciones en Circulares SII Ns. 81 del 2001, 71 de 2010 y 49 de
2012.
Cmo acceder al beneficio.
a) Trabajadores dependientes Artculos 5 y 9 de la Ley Donaciones en dinero para el Fondo Nacional de Reconstruccin.
N 20.444/ 2010 40% de crdito de las donaciones con o sin destinacin especfica.
Rebaja mensual: El empleador determina el Impuesto nico de Segunda Categora
rebajando los montos por concepto de APV, con tope de 50 UF. Instrucciones en Circulares SII Ns. 44 de 2010 y 22 de 2014.
Rebaja anual: Cuando el trabajador efectu APV directamente en una institucin auto-
rizada, deber reliquidar su Impuesto nico de Segunda Categora, deduciendo los aho-
rros previsionales voluntarios en su Formulario N 22 de Impuestos Anuales a la Renta, 5.5 Artculo 54 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
en la Lnea 16,cdigo [765].
La Ley N20.780 incorpor, a contar del 1 de octubre de 2014, un nuevo artculo 54 bis
En la reliquidacin anual slo se deben declarar los montos pagados directamente, es de- a la LIR , el que establece un incentivo tributario al ahorro e inversin en determinados
cir, no se debe considerar los APV pagados mensualmente, debido a que estos ya fueron instrumentos financieros, en tanto se cumplan los requisitos establecidos al efecto. Este
previamente rebajados en sus liquidaciones mensuales de impuestos, es decir, ya fueron beneficio tributario consiste en que los rendimientos provenientes de los instrumentos en
rebajados en su base imponible mensual de Impuesto nico de Segunda Categora. que se haya invertido, acogidos a esta norma legal, no se considerarn percibidos para
efectos de aplicar el Impuesto Global Complementario, en la medida que tales rendimien-
b) Trabajadores independientes tos no sean retirados por el contribuyente y se mantengan ahorrados en dichos instru-
mentos o en otros del mismo tipo.
El beneficio se solicita en el Formulario N 22 de Impuestos Anuales a la Renta, en el
Recuadro N 1, Honorarios, cdigo [770]. Esta disposicin establece una serie de exigencias a las entidades habilitadas para emitir
instrumentos elegibles para poder acogerse al beneficio tributario que contempla.
El efecto tributario que tendrn estos descuentos de las bases imponibles o de las remu-
neraciones de los trabajadores, ser que a tales personas les reportar un menor pago Por su parte, a contar del 01 de enero de 2017, se deroga el artculo 57 bis de la Ley sobre
de Impuesto nico de Segunda Categora en el mes en que se efectuaron tales depsitos Impuesto a la Renta, mantenindose slo el artculo 54 bis.
de ahorro previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro previsional voluntario
colectivo. Para aquellas inversiones acogidas al artculo 57 bis, efectuadas entre el 01 de enero de
2015 y el 31 de diciembre de 2016, se establecieron las siguientes reglas:
5.4 Crditos por Gastos en Educacin.
a) En la determinacin del ahorro neto del ao, los giros o retiros efectuados slo se con-
A continuacin se presenta un cuadro con las normas legales ms frecuentes, que siderarn por el monto del capital girado o retirado, excluyendo las ganancias de capital o
establecen beneficios tributarios por concepto de donaciones en contra de los impuestos rentabilidad asociada a cada retiro.
personales:
b) La ganancia de capital o rentabilidad que se haya obtenido en el ao respectivo,
correspondiente a los giros o retiros efectuados por el contribuyente, se gravar con el
DISPOSICIN LEGAL CARACTERSTICAS GENERALES
Impuesto Global Complementario, de conformidad a lo dispuesto en los artculos 52 y
Artculo 1 Bis de la Ley Donaciones en dinero para fines sociales (35%, 40% o 50% de siguientes de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
N 19.885/2003 las donaciones susceptibles de acogerse al beneficio tributario) se
deduce como crdito en contra de los impuestos personales de los
contribuyentes del Impuesto Global Complementario o Impuesto
Al respecto, cabe precisar que la tributacin sealada afecta a la rentabilidad neta que se
nico de Segunda Categora. determine, esto es, considerando los resultados positivos y negativos que se obtengan en
Adicionalmente, los contribuyentes del artculo 42 N 2 de la LIR, el ejercicio respectivo, ambos debidamente actualizados. (1)
pueden rebajar el porcentaje restante como un gasto, siempre que
determinen la deduccin de gastos efectivos.
(1) Mayor informacin en Circular SII N 11, del 30 de enero de 2015.
Instrucciones en Circulares SII Ns. 71 de 2010 y 49 de 2012.
Artculo 69 de la Ley Donaciones en dinero destinadas a Universidades e Institutos
VI
N 18.681, de1987 Profesionales, Estatales o Particulares (50% de las donaciones se
deduce como crdito, del Impuesto Global Complementario, con tope Consideraciones previas para realizar su
de la parte proporcional de dicho impuesto que corresponda a las declaracin de Impuesto
rentas efectivas incorporadas en la Renta Bruta Global y con el lmite
mximo de 14.000 UTM del mes de diciembre de cada ao).
Instrucciones en Circulares SII Ns. 24 de 1993 y 71 de 2010.

6.1 Tener Clave Secreta para acceder al sitio web SII.CL
Artculo 8 de la Ley Donaciones en dinero o especies efectuadas para fines culturales Qu es la Clave Inicial y como obtenerla?
N 18.985/90 (50% de las donaciones se deduce como crdito en contra de los
impuestos personales.) La Clave Inicial es un nmero provisorio, proporcionado por el SII, que le permite crear su
Instrucciones en Circular SII N 34 de 2014.
Clave Secreta en sii.cl, para lo cual, debe considerar:
Persona natural: debe concurrir a cualquier oficina del SII, identificndose con su Cdula
de Identidad.
Persona jurdica: se debe presentar el representante legal en la oficina del SII que co- 4 Saldo insoluto ao anterior
rresponda a su domicilio comercial, identificndose con su Cdula de Identidad y portar,
5 Salud
adems, la Cdula Rut de la empresa.
Obtencin de Clave Secreta de Acceso a los Sistemas del SII

NOTA:
El objetivo de contar con una Clave Secreta de acceso es identificar al contribuyente y Se prorroga la opcin de los trabajadores independientes de no cotizar
proteger la informacin personal y de cada transaccin que se realiza en el sitio www.sii. para el Sistema de Pensiones por el 100% de su renta imponible hasta el
cl. Para obtener la clave secreta, debe considerar lo siguiente:
ao 2017 inclusive, de este modo, a partir del ao 2018, ya no ser posible
1. Ingrese a sii.cl, men Registro de Contribuyentes, opcin Obtener Clave Secreta. renunciar a cotizar.
2. Digite su Rut y lea la Clusula de Responsabilidad por el Uso de Clave Secreta. Luego, Se posterga la obligatoriedad de cotizar para el Seguro Social contra
seleccione confirmar. Riesgos de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales a que
3. Segn sus caractersticas como contribuyente, considere que: se refiere la ley N 16.744, hasta el ao 2018.
As se deja la posibilidad de que tanto las cotizaciones para salud
a) En caso de ser un contribuyente que nunca ha declarado Renta o IVA: Deber ingresar
comn como laboral se hagan de manera voluntaria en forma mensual e
el nmero de serie de su Cdula de Identidad (si se trata de una Cdula antigua), o bien el
nmero de documento (si trata de una nueva). Adems, debe ingresar la Cdula de Identi- independiente durante el periodo anterior a esa fecha, sin que el Servicio
dad de algn familiar directo, como por ejemplo del padre, madre, cnyuge o hijos. deba efectuar reliquidacin.
b) En caso de ser un contribuyente que ha presentado alguna declaracin de Renta (F.22)

en los ltimos 3 aos, o al menos dos declaraciones de IVA (F29) en los ltimos 7 aos:
Deber ingresar el nmero de serie o de documento de su Cdula de Identidad y/o datos
familiares (Cdula de Identidad de algn familiar), el nmero de folio de alguna de estas
las declaraciones de impuestos antes mencionadas.
4. Por ltimo, debe completar la informacin solicitada en la aplicacin, debe seleccionar

enviar y su clave quedar habilitada.
En caso de que no pueda obtener la Clave Secreta en sii.cl debe acudir a una oficina del
SII y solicitar su Clave Inicial. Slo con la Clave Inicial en su poder y con sta podr crear
su Clave Secreta en sii.cl
6.2 Cotizaciones Previsionales Obligatorias.

A partir del ao calendario 2012, los trabajadores independientes debern cotizar obliga-
toriamente para pensiones, accidentes del trabajo, y salud segn el siguiente cronograma:
AO COTIZACIONES PORCENTAJE DE LA
RENTA IMPONIBLE(*)
2012 Pensiones y Accidentes del Trabajo. 40%
2013 Teniendo la posibilidad de renuncia a 70%
cotizar.
2014 100%
2015 Pensiones.
2016 Teniendo la posibilidad de renunciar a 100%
cotizar.
2017
2018 Pensiones, Accidentes del Trabajo y 100%
Salud. (obligatorias)
*Renta Imponible es igual al 80% de los honorarios percibidos anuales actualizados.
Por otra parte, a partir del ao tributario 2017 existir un orden de prelacin en la imputa-
cin de las retenciones y asignacin familiar, la que se seala a continuacin:
ORDEN ITEM
1 Seguro de Invalidez y Sobrevivencia
2 Mutual
3 Pensiones (10% y comisin)
d) Si realiz APV, quiere utilizar la franquicia y cumple con los requisitos para ello: Revisar
6.3 Inscripcin para recibir notificacin por correo que los montos de los agentes retenedores, informados en la Declaracin Jurada N
electrnico. 1899, sea coincidente con el Certificado de APV.
A partir del 30 de septiembre de 2016, los contribuyentes que as lo soliciten, podrn ser
(B) Revisar su propuesta
notificados a travs de correo electrnico, lo que permite una comunicacin ms fluida
y directa entre el SII y el contribuyente. Junto con lo anterior, facilita el contacto con con-
Considerando las rentas y sus rebajas correspondientes, podemos obtener la base
tribuyentes que residen en zonas apartadas, donde el SII puede carecer de oficinas de
imponible de impuestos, Lnea 17, cdigo [170] del Formulario N 22. Cuando este monto
atencin de pblico.
es positivo, entonces se deber calcular el Impuesto nico de Segunda Categora o
Impuesto Global Complementario, segn corresponda, de acuerdo a la tabla de tasas
progresivas.
VII Formas de presentar la declaracin de

impuesto a la renta.
Es decir, si:
A continuacin mostraremos las distintas formas de presentar su declaracin de Impuesto. Linea 17 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC Cdigo [ 170] Valor Positivo
Entonces, aplicar tabla del Impuesto Global Complementario, que para el Ao Tributario
7.1 Propuesta de Declaracin de Renta (SII)
2017, es:
El SII realiza una Propuesta de Declaracin de Impuesto a la Renta a los contribuyentes
personas naturales que declaren rentas afectas al Impuesto nico de Segunda Categora (2) Los agentes retenedores son aquellos contribuyentes que estn obligados legamente a retener
y al Impuesto Global Complementario. parte de las rentas que entregan a terceras personas. Ante el SII, los agentes retenedores tienen
la obligacin legal de presentar las Declaraciones Juradas durante febrero y marzo de cada ao
La declaracin en Formulario N22 propuesta por el SII ser confeccionada con los ante- tributario por las sumas retenidas en un determinado ao comercial.
cedentes entregados por los Agentes Retenedores e Informantes a travs de las Declara-
ciones Juradas respectivas. RENTA IMPONIBLE ANUAL FACTOR CANTIDAD DE
REBAJA
Para acceder a la Propuesta de Declaracin de Impuesto a la Renta, deber ingresar en DESDE HASTA EXENTO $ 0,00
sii.cl, men Servicios Online, opcin Declaracin de Renta, o directamente en el Portal de
DE $ 0,00 7.481.646,00
Renta.
7.481.646,01 16.625.880,00 0,04 299.265,84
Si el contribuyente detecta que la informacin disponible respecto de su situacin perso- 16.625.880,01 27.709.800,00 0,08 964.301,04
nal es incorrecta o falta algn dato, podr modificar la propuesta. En tal caso, le sugeri- 27.709.800,01 38.793.720,00 0,135 2.488.340,04
mos verificar la informacin con su agente retenedor o informante para que este rectifi- 38.793.720,01 49.877.640,00 0,23 6.173.743,44
que los datos proporcionados a travs de las declaraciones juradas de renta.
49.877.640,01 66.503.520,00 0,304 9.864.688,80
(A) Revisar la Informacin de sus Agentes Retenedores (2) 66.503.520,01 83.129.400,00 0,355 13.256.368,32
83.129.400,01 Y MAS 0,40 16.997.191,32
Antes de visualizar el Formulario N 22 propuesto, se recomienda revisar detenidamente UNIDAD * Mes de Diciembre de 2016 = $ 46.183
la informacin que terceros le han informado, ya que si se detecta que la informacin TRIBUTARIA * Anual (12 x $ 46.183) = $ 554.196
disponible respecto de la situacin personal del contribuyente es incorrecta o falta algn
dato, se deber modificar la propuesta.
Como se puede apreciar, las rentas inferiores o igual a $7.481.646 (valor vigente para la
Operacin Renta 2017) quedan exentas de impuesto. En caso contrario, si como resul-
Si ese es el caso, se sugiere comunicarse con el agente retenedor o informante respec-
tado de aplicar la tabla nos arroja un impuesto, entonces stese registra en la Lnea 18,
tivo, para que rectifique la informacin proporcionada en las Declaraciones Juradas de
cdigo [157] del Formulario N 22.
Renta.
Algunas recomendaciones para revisar la informacin de sus agentes retenedores: Linea 18 Impuesto Global Complementario o IUSC Cdigo [157] Valor Positivo
segn tabla (Art. 47 o Art. 52)
a) Trabajadores Dependientes: Se recomienda revisar que el Certificado de Sueldos o
Pensiones coincida con lo informado en la propuesta de renta y la informacin de la De- Una vez que tenemos el valor del impuesto determinado, se recomienda revisar si existen
claracin Jurada N 1887. crditos o Pagos Provisionales Mensuales (PPM) que permitan rebajar el monto a pagar o
que den derecho a una devolucin.
b) Trabajadores Independientes: Se recomienda revisar que los montos de los agentes
retenedores, informados en la Declaracin Jurada N 1879, sea coincidente con el Certifi- A continuacin se analizan los crditos ms importantes que tienen las personas naturales:
cado Honorarios.
a) Si tiene hijos menores de 25 aos, matriculados en instituciones de educacin pre-es-
c) Si pag intereses por crditos con garanta hipotecaria, quiere utilizar la franquicia y colar, bsica, diferencial y/o media, quiere utilizar la franquicia de Crdito por Gastos en
cumple con los requisitos para ello: Revisar que los montos de los agentes retenedores, Educacin y cumple con los requisitos para ello: Revisar que la informacin que entrega-
informados en la Declaracin Jurada N 1898, sea coincidente con el Certificado de ron los establecimientos educacionales sea coincidente con el Certificado de Asistencia.
Intereses.
Adems, revisar que el monto se encuentre correctamente traspasado a la Lnea y cdigo
del Formulario N 22:
En este caso, se recomienda revisar que los PPM hayan sido traspasados correctamente
Linea 27 Crdito al IGC o IUSC por Gasto en Educacin (Art. 55 ter) Cdigo [895]
a la Lnea y cdigo del Formulario N 22:
Es importante recordar en este punto, que tanto el padre como la madre tienen el mismo
derecho a utilizar el crdito mientras cumplan los requisitos, y cualquiera de los dos puede Linea 55 Pagos Provisionales (Art. 84) Cdigo [36] Pagados por el propio traba-
traspasar su 50% al otro, a travs de una declaracin jurada simple de cesin del benefi- jador Independiente
cio de crdito por gastos en educacin, disponible en sii.cl. Esta declaracin jurada debe
Linea 58 Retenciones por rentas declara- Cdigo [198] Retenidos al trabajador
ser enviada antes de la declaracin del Formulario N 22.
das en lnea 6 (Recuadro N 1) independiente
La Propuesta de Renta mostrar previamente el asistente de clculo del Crdito por Gas-
tos en Educacin, para que los contribuyentes puedan verificar si efectivamente tienen
Finalmente:
derecho al beneficio.
Si de la imputacin de los crditos y PPM al impuesto determinado resulta un saldo
b) Si est reliquidando el Impuesto nico de Segunda Categora, y el empleador retuvo y
positivo, se debe pagar impuesto. Recordar adems, que el SII calcular el pago de
descont mensualmente este impuesto, tiene derecho a que tales retenciones se transfor-
cotizaciones previsionales, si es que el trabajador independiente no renunci a cotizar.
men en un crdito a utilizar contra el nuevo impuesto anual determinado.
El monto total a pagar por este concepto, se ver reflejado en la Lnea 64,cdigo [900] del
Formulario N 22.
Adems, revisar que estos montos se encuentren correctamente traspasados a la Lnea y
cdigo del Formulario N 22:
Linea 64 Cargo por Cotizaciones Previsionales segn Arts. 89 y Cdigo [900]
Sgtes. D.L. N 3.500
Linea 31 Crdito al IGC o IUSC por Impuesto nico de Segunda Cdigo [162]
Categora (Art. 56 N 2)
Si de la imputacin de los crditos y PPM al impuesto determinado resulta un saldo
negativo, el Fisco efectuar una devolucin de impuestos.
Finalmente, si se emitieron boletas de honorarios, el 10% que haya sido retenido por
terceros, o pagado por el mismo trabajador independiente en el Formulario N 29, de
Si sta, y el resto de la informacin de la Propuesta de Renta es correcta, se debe confir-
Declaracin Mensual y pago Simultneo de Impuestos, servir como un Pago Provisional
mar el pago, o devolucin de impuestos, segn corresponda.
contra el impuesto determinado.
Si un contribuyente no cuenta con una propuesta de Declaracin de Renta deber decla- Usted podr utilizar los valores propuestos en su Declaracin de Impuesto a la Renta, los
rar por Internet a travs de alguna de las siguientes opciones existentes en el sitio web del cuales se encuentran destacados en el Formulario 22 o bien confeccionar su declaracin
SII: seleccionando el botn Limpiar Decl.
Declarar por formulario en pantalla o recuperar datos guardados
Declarar utilizando software comercial
7.2 Propuesta con llenado Parcial de su declaracin de

Renta 2017
No obstante lo anterior, existe un nmero importante de contribuyentes, personas natura-

les, para quienes no existe propuesta. Es para este universo de contribuyentes que el SII
pone a disposicin un servicio especial a travs de Internet que se ha denominado Llena-
do Parcial del Formulario 22, el cual le permitir conocer algunos valores de los cdigos
del Formulario 22 para los cuales el SII, teniendo la informacin, puede calcular el monto
que, de acuerdo con la informacin que maneja el SII, el contribuyente debiese declarar
en dichos cdigos, los cuales se encuentran destacados en el Formulario 22.
Asimismo, es importante destacar que este servicio especial no es una Propuesta de

Declaracin, ya que en este ltimo caso basta slo hacer clic y enviar la declaracin que
el SII ha construido con la informacin disponible hasta ese momento. En cambio, esta
alternativa de llenado parcial es una ayuda para que el contribuyente pueda ver gran parte (A) Transferencia Electrnica de archivos con Software adquirido Externa-
de los cdigos con sus valores en su Formulario 22. mente y Autorizado por el SII
Slo una vez que el contribuyente ha completado, revisado y validado el Formulario 22 Esta opcin consiste en el envo de archivos computacionales, los cuales deben ser ge-
con el resto de la informacin faltante, podr enviarlo por Internet alSII. nerados por alguno de los Softwares Comerciales autorizados por el SII. Para acceder a
esta alternativa, deber seleccionar el botn Declarar con Software ubicado al final
En el Formulario 22 se especifican las razones por las cuales no se puede entregar una del Formulario 22.
propuesta completa de su declaracin, como tambin se muestran de forma destacada
los cdigos determinados por el SII. Estos Softwares Comerciales permiten generar un archivo con la Declaracin de Renta.
Al respecto, cabe aclarar que slo se ha certificado la correcta generacin de dichos
archivos por parte de aquellos softwares que expresamente han sido autorizados por el
SII. La restante funcionalidad propia de cada software es de exclusiva responsabilidad de
quien los provee.
Las empresas proveedoras certificadas podrn ser consultadas prximamente en el sitio

web del SII www.sii.cl. Del mismo modo, podr consultar los Softwares Comerciales que
fueron autorizados.
Una vez localizado el archivo que desea utilizar, de acuerdo a las instrucciones de la pgi- Tal informacin se muestra a continuacin:
na, debe presionar el botn Aceptar. La informacin contenida en el archivo se desplegar
en forma de formulario electrnico para su revisin, edicin y posterior validacin y envo.
(B) Formulario Electrnico.
Esta alternativa consiste en la utilizacin de una planilla o formulario virtual que el Servicio
pondr a su disposicin en su sitio web, sii.cl. Dicho formulario podr ser llenado desde su
computador, ingresando la informacin de manera interactiva y completando as la decla-
racin para su inmediato envo al SII va INTERNET sin costo. Las instrucciones de cmo
realizar la conexin, llenado y transmisin sern desplegadas en el sitio web del Servicio.
Para el ingreso de datos al Formulario Electrnico, se deber seleccionar el link Declarar

Renta ubicado al final de cada pgina de propuesta, informacin para su declaracin cuan-
do no hay propuesta o que le informa que no le corresponde declarar.
De este modo, la aplicacin desplegar un formulario en blanco. A medida que se complete

la declaracin, se validar el ingreso de los campos obligatorios y se verificarn los clculos
matemticos. En caso de errores, se indicarn para su correccin.
Si opta por guardar los datos ingresados en el formulario sin enviar la declaracin, debe se-
leccionar el botn Guardar Datos. De esta forma, tendr la posibilidad de ver y editar estos
datos para enviarlos posteriormente como una declaracin.
En las propuestas indicadas, deber efectuar las verificaciones respectivas y/o completar
el formulario, para luego seleccionar el botn Validar/Enviar Declaracin.
Si el sistema indica que su declaracin no presenta inconsistencias, puede proceder a su

envo.
Adems, el contribuyente puede encontrar en el Formulario Electrnico los siguientes

Asistentes de Clculo:
Asistente de clculo de rebaja por intereses pagados por crditos con garanta hipoteca-
ria, segn Art.55 bis.
Asistente de clculo de rebaja por dividendos hipotecarios pagados por viviendas nue-
vas acogidas al DFL N2/59 segn Ley N19.622/99
7.3 Presentacin de declaraciones va Smartphone
Asistente de clculo de crdito proporcional por rentas exentas
Asistente de clculo de ahorro previsional voluntario Art.42 bis.

El Servicio de Impuestos Internos (SII) cuenta con la versin mvil de sii.cl, un sistema
Asistente de clculo de Impuesto nico por retiros de ahorro previsional voluntario, que permitir realizar la declaracin utilizando propuesta y consulta de renta mediante
Art.42 bis. dispositivos mviles inteligentes (smartphones y tablets).
Asistente de clculo de enajenacin de acciones Para ingresar al Sitio Mvil SII debe digitar la direccin m.sii.cl en el navegador del
dispositivo mvil; los usuarios podrn acceder a la informacin y servicios utilizando la
Asistente de clculo de rebaja zonas extremas misma clave de Internet que utilizan en www.sii.cl.
Asistente de clculo de Enajenacin de Acciones y/o Cuotas de Fondos de Inversin Propuesta de Declaracin de Renta:
(Portafolio) (No se encuentran disponibles en el F22. solo en el Men Renta del sitio web
del SII.) La propuesta est disponible a partir de 1 de abril para todos aquellos contribuyentes
con Declaracin de Renta sin pago, es decir, con remanente de crdito o sin impuesto a
Dichas funciones tambin estarn disponibles en el men Servicios Online, Declaracin de Renta
pagar y que no tengan clculo de cotizaciones, no tengan que reliquidar, ni necesidad de
del sitio web del Servicio (sii.cl).
utilizar asistentes de clculo.
Por otra parte, junto con poder acceder a la informacin proporcionada por sus Agentes La pantalla de Propuesta informa el monto de la devolucin y permite el ingreso de datos
Retenedores e Informantes, previo a la presentacin de su Declaracin de Renta, las Per- para depsito en alguna cuenta bancaria y/o por emisin de cheque.
sonas Jurdicas tendrn la posibilidad de consultar informacin propia y de otras institu-
ciones, sobre donaciones, crditos y otros tems que sean relevantes para la construccin
de su declaracin y que permitan evitar futuras inconsistencias.
Consulta Estado:
Puede utilizar esta modalidad de declaracin con los siguientes bancos
Para todo contribuyente estar disponible la Consulta Estado de la Declaracin, en la
cual, previa seleccin del perodo tributario, se desplegar la situacin del contribuyente.
7.4 Presentacin de declaraciones va APP e-Renta.
El Servicio de Impuestos Internos (SII) cuenta con una aplicacin mvil para la propuesta
de renta, llamada e-Renta. Una aplicacin que permitir realizar la declaracin utilizando
propuesta y consulta de renta mediante dispositivos mviles inteligentes (smartphones y
tablets).
Bancos para deposito Devolucin
Para descargar la aplicacin, los usuarios debern ingresar a su AppStore o Play Store
BANCO DE CHILE EDWARDS - CITIBANK y buscar e-Renta.
BANCO INTERNACIONAL
BANCO DEL ESTADO DE CHILE Una vez descargada la aplicacin, al ingresar el usuario deber autenticarse con su Rut y
clave (la misma clave de Internet que utilizan en www.sii.cl).
BANCO DE CREDITO E INVERSIONES
T-BANC
CORPBANCA
BICE
HSBC BANK USA
BANCO DO ESTADO DE SAO PAULO
BANCO SANTANDER
BANCO ITAU
THE BANK OF TOKYO
BANCO SECURITY
BANCO FALABELLA
BANCO CONSORCIO
BBVA
BANCO DEL DESARROLLO
SCOTIABANCK
Si usted desea tener su certificado, podr obtenerlo desde www.sii.cl, seleccionando la

opcin Consulta Estado de Declaracin.
Propuesta de Declaracin de Renta: Consulta de Estado:
La propuesta est disponible a partir de 1 de abril para todos aquellos contribuyentes Una vez que el contribuyente haya enviado su propuesta de renta, podr consultar el
que sean personas naturales chilenas con Declaracin de Renta sin pago, es decir, con estado de esta:
remanente de crdito o sin impuesto a pagar y que no tengan que reliquidar, ni tampoco
tengan la necesidad de utilizar asistentes de clculo.
Antes de ver su propuesta, los usuarios visualizaran su clculo previsional con el monto a
descontar por dichas cotizaciones. Complementario a esto, se despliega una opcin que
permite expresar su voluntad a no cotizar.
Despus de visualizar el clculo previsional, expresando o no su voluntad de no cotizar,

VIII INFORMACIN GENERAL
se despliega la propuesta del contribuyente, y a continuacin las opciones para el depsi-
to de su devolucin:
8.1 Desde cundo estarn disponibles las distintas
opciones para la declaracin de renta?
El Formulario 22 Electrnico estar disponible desde el 01 de abril del ao 2017 para de-
claraciones sin pago y desde el 8 de abril del ao 2017, o cuando se conozca la variacin
del IPC del mes de marzo de 2017, para declaraciones con pago. Sin embargo, podr
consultar su informacin tributaria en el Portal de Renta a partir del 28 de marzo.
Los Softwares Comerciales autorizados estarn a disposicin en las fechas que cada
empresa determine.
8.2 Quines pueden utilizar INTERNET?
Todas las Personas Naturales y Jurdicas que deban presentar su Declaracin de Renta
podrn hacerlo a travs de Internet.
Para presentar la declaracin por cualquiera de las opciones que ofrece Internet, se debe-
r contar con una Clave Secreta y/o Certificado Digital.
Adems, podr obtener toda la informacin necesaria del funcionamiento detallado de la

aplicacin consultando el sitio web del Servicio, www.sii.cl o bien, obtener soporte tcnico
a travs del telfono, desde la Regin Metropolitana o desde Regiones, debe discar,
223951115, que el SII pondr a disposicin a travs de la Mesa de Ayuda INTERNET.
8.3 Quines estn obligados a utilizar INTERNET? 8.6 Declaracin de Renta con Pago, Consultas,
Rectificatorias y otros.
Los contribuyentes que, en virtud de lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 4.228, publi-
(A) Declaracin con pago.
cada en D.O. de 07.07.99, modificada por la Resolucin Exenta N 5.004, estn autoriza-
dos para llevar sus libros de contabilidad en hojas sueltas por medios computacionales y
Si la declaracin incluye pago, existen las siguientes alternativas:
cuyas ventas y/o servicios anuales hubieren sido superiores a $ 50.000.000.- nominales al
31 de diciembre del ao 2016, debern presentar su Declaracin de Impuesto Anual a la
1. Pago en Lnea (PEL)
Renta, con o sin pago, mediante transmisin electrnica de datos va Internet, conforme a
(a)Pago en Lnea (PEL) en Cuenta Corriente (hasta el 02 de mayo)
lo dispuesto por la Res. Ex N 9, de fecha 30.01.03, modificada por la Res. Ex. N 25, de
fecha 06.02.2004.
La opcin Pago en Lnea le permitir elegir la institucin financiera con la que desea
pagar. En ese momento ingresar al sitio Web de la institucin seleccionada, ingresando
Por otra parte, los contribuyentes cuya Declaracin Anual de Impuesto a la Renta resulte
los datos solicitados por esta y automticamente se le efectuar el cargo en su cuenta
con remanente de crdito o sin impuesto a pagar, podrn presentar sus declaraciones
bancaria.
mediante transmisin electrnica de datos va Internet, ingresando al sitio web del Servi-
cio www.sii.cl, conforme a lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 11, del 04 de Febrero
Puede efectuar esta modalidad de pago con los siguientes bancos:
de 2005.
8.4 Plazo para la presentacin del Formulario 22 en el Banco pago PEL en cuenta corriente
Ao Tributario 2017 BANCO DE CHILE EDWARDS - CITIBANK
BANCO INTERNACIONAL
El plazo legal para presentar la Declaracin de Renta comienza el da 01 de abril del ao BANCO DEL ESTADO DE CHILE
2017 y vence el da 02 de mayo de dicho ao. BANCO DE CREDITO E INVERSIONES
Las fechas efectivas para la presentacin de las declaraciones en el Ao Tributario 2017, T-BANC
dependiendo del medio utilizado para su envo son las siguientes: CORPBANCA
BICE
BANCO SANTANDER
MEDIO DE PRESENTACIN FECHA DE INICIO FECHA DE TRMINO
Internet Sin Pago 01 de abril 09 de mayo
BANCO ITAU
Internet Con Pago 08 de abril 02 de mayo BANCO DESARROLLO
Smartphone Sin Pago 01 de abril 09 de mayo SC OTIA BA N C K
BA N C O S ECURIT Y
Papel Con Pago 08 de abril 02 de mayo
B BVA
H S B C BA N K USA
Conforme a lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 11, del 04 de febrero de 2005, si su
Declaracin Anual de Impuesto a la Renta resulta con remanente de crdito, podr pre- BANCO FALABELLA
sentar su declaracin mediante transmisin electrnica de datos va Internet, ingresando
al sitio web del Servicio www.sii.cl.
La nmina actualizada de bancos se publica en www.sii.cl
Adems, tenga presente que, conforme a lo dispuesto en el Resolutivo N 4 de la Reso-
lucin precitada, las Instituciones Recaudadoras slo podrn recibir declaraciones que
resulten con pago de impuestos. (b) Pago en Lnea (PEL) con Tarjeta de Crdito (hasta el 02 de mayo)
El pago de las declaraciones, dentro o fuera de plazo, se efectuar como un cargo
normal; es decir, no generar cargo inmediato de intereses desde el da del pago, sino
despus del vencimiento de la facturacin, tal como sucede con las compras que realiza
8.5 Fechas de Devolucin en el comercio. Sin embargo, el pago de giros asociados a las correcciones o rectificato-
rias de las Declaraciones de Renta implicar el pago inmediato de intereses desde el da
Las fechas de devolucin de los remanentes de impuesto a favor del contribuyente, segn en que se efecta la transaccin.
la fecha de presentacin de la Declaracin de Impuesto a la Renta, sern las siguientes:
A continuacin, entrar a la pgina del sitio Web de la tarjeta elegida. En ella, deber
ingresar los datos que la institucin le solicita y el monto ser cargado inmediatamente
a su tarjeta de crdito. El proceso finalizar cuando se emita el Certificado Solemne de
Fecha Envo F22 Fecha de Devolucin recepcin de su Declaracin de Renta.
Deposito Cheque Pago por Caja
01 de Abril al 20 de Abril 11 de mayo 30 de mayo 30 de mayo
Tarjeta de crdito para pago PEL
21 de Abril al 26 de Abril 18 de mayo 30 de mayo 30 de mayo
WEY PAY
27 de Abril al 9 de Mayo 25 de mayo 30 de mayo 30 de mayo
PRESTO
Si usted no entreg informacin para depsito de su devolucin y su devolucin autori- JUMBO
zada es menor o igual a $3.000.000, sta se encontrar disponible a partir del da 30 de
mayo en cajas de sucursales de Banco Estado o ServiEstado. RIPLEY
y Seguimiento de Renta, el contribuyente podr obtener en cualquier momento el Certifi-

PARIS
cado Solemne. Deber guardar el nmero de folio, ya que constituye el nico compro-
EASY bante de la Declaracin presentada va Internet.
CMR FALABELLA
8.8 Consulta de la situacin de la Declaracin de Renta
2. Pago Electrnico de Cuentas (PEC)
En este caso, se debe tener un convenio de Pago Electrnico de Cuentas con un banco, Independiente de la alternativa utilizada para presentar la declaracin, el contribuyente
que incluya el pago de impuestos declarados por Internet. Se debe seleccionar el banco podr consultar el estado de sta a travs de la opcin Consultar Estado de Declara-
con el cual se tiene convenio vigente, en cuya cuenta se cargar el monto correspondien- cin de Renta, en el sitio web del SII. Al seleccionar esta opcin, se solicitar el nmero
te al pago de la declaracin. La aceptacin de la declaracin se har con posterioridad a de Cdula de Identidad o de RUT y clave. Esta opcin permite conocer la situacin en
la verificacin de la existencia de fondos en cuenta corriente sujeta a espera de 48 horas. la que se encuentra la declaracin del contribuyente. Desde un primer momento podr
Es importante tener presente que el rechazo de la Declaracin de Renta, por falta de fon- saber si fue recibida por el SII, obtener el Certificado Solemne y, durante el mes de mayo
dos en la cuenta corriente, implicar que el contribuyente quedar como no declarante. del ao 2017, saber si le corresponde devolucin, si la declaracin ha sido observada,
cules son esas observaciones, conocer la conclusin producto de stas y ver la carta de
En la actualidad, los bancos que tienen convenio con el SII para operar con la modalidad notificacin, si corresponde.
de Pago Electrnico de Cuentas son: Si el Representante Electrnico ha realizado la Declaracin de Renta del contribuyente
que le otorg la autorizacin respectiva, este ltimo podr ingresar al sitio web del Servi-
cio con su correspondiente RUT y Clave Secreta, y consultar el estado de su declaracin.
Banco pago PEC La pantalla de consulta en INTERNET es la siguiente:

BCI
SCOTIABANCK
BANCO ITAU
BANCO SECURITY
BANCO DE CHILE EDWARDS - CITIBANK
BANCO INTERNACIONAL
BANCO SANTANDER
BBVA
CORPBANCA
BICE
BANCO DEL ESTADO DE CHILE
(a) Pago con mandato al banco para cargo en cuenta corriente (hasta el 24 de abril):
Este sistema de pago no es en lnea; es decir, la orden de pago se emite a travs de

Internet, pero la confirmacin del cargo se demora 48 horas. Una vez que la institucin
financiera realice el pago, usted podr obtener el Certificado de Recepcin de la Declara-
cin de Renta. Para utilizar este medio de pago, debe suscribir un acuerdo con su banco.
A travs de un mandato que la institucin le pedir firmar, usted la autorizar para cargar
sus impuestos a su cuenta corriente, operacin que se repetir cada vez que elija la op-
cin de Pago con Mandato al banco para cargo en cuenta corriente. As, despus de en-
viar su declaracin a travs de Internet, y si el convenio con el banco est activo, el monto
ser descontado de su cuenta corriente en el transcurso de las siguientes 48 horas.
Este medio de pago sirve para pagar las:
Declaraciones de Renta (dentro o fuera de plazo).
Rectificatorias de Renta (Giros asociados).
(b) Pago al vencimiento con mandato al banco (hasta el 24 de abril):
Aquellos contribuyentes que cuentan con el mandato activo, mencionado en el medio de

pago anterior, podrn efectuar la Declaracin de Renta y seleccionar una fecha posterior
para que se efecte el cargo en el banco, a travs de este mandato. El SII considerar
recibida la informacin slo cuando dicho cargo se haga efectivo en el banco.
8.7 Comprobante de la Declaracin
Una vez que el contribuyente envi su declaracin a travs de Internet, debe esperar la
respuesta que se entregar a travs del sitio web del Servicio de Impuestos Internos.
Mediante la opcin Consultar Estado de Declaracin de Renta, del submen Consulta
Para evitar problemas en la Operacin Renta consulte previamente su Situacin A continuacin, se presenta una tabla resumen con los temas que se tratarn en este
Tributaria utilizando INTERNET. Para ello, ingrese al men Situacin Tributaria en captulo de la presente Gua de Asistencia, para que pueda identificar su situacin. En
www.sii.cl. algunos casos, puede que necesite mezclar ms de un ejemplo para poder construir su
propia Declaracin de Renta.
8.9 Qu pasa si se equivoc en la declaracin? *Si requiere mayor especificacin se sugiere consultar con un asesor tributario.
Si detecta un error en la declaracin sin pago enviada a travs de INTERNET, podr Tema N Descripcin del Tema
reemplazar la declaracin enviada, accin que podr efectuar hasta el da 25 de
abril del ao 2017. Con posterioridad a dicha fecha, para efectuar modificaciones deber 1 RENTAS DE LA SEGUNDA CATEGORA: Sueldos, pensiones y
esperar el inicio del proceso de Declaraciones Rectificatorias. honorarios.
2 EMPRESARIOS: Tributacin de rentas del dueo o socio de la em-
En ningn caso debe entregar dos o ms declaraciones, ya que esto ser motivo de presa que tributa en el rgimen simplificado del 14 ter de la Ley sobre
demoras innecesarias en la regularizacin de su situacin tributaria. Es decir, no debe Impuesto a la Renta.
entregar ms de una declaracin, independientemente del medio de presentacin. 3 OTROS: Venta de acciones, Tributacin de bienes races no agrco-
las, Retiros de Ahorro Previsional Voluntario.
8.10 Revisar formulario de declaracin

Antes de presentar las situaciones y sus ejemplos, es pertinente conocer algunos elemen-
tos y datos necesarios para la confeccin y/o confirmacin de la presentacin que realiza-
A travs del men de Servicios Online, opcin Declaracin de Renta, Consultar y Segui-
r, tales como el Formulario N 22 de Impuestos Anuales a la Renta, las tablas de tramos
miento, opcin Consultar Estado de Declaracin, es posible visualizar la Declaracin
afectos a los impuestos, Certificados de Renta y otros emitidos por las Instituciones y
de Renta. Esto permite revisar la declaracin presentada, imprimirla o aclarar cualquier
finalmente las consideraciones que debe tener al momento de aceptar la propuesta de
duda respecto a la informacin que se ingres al momento de presentar la declaracin.
Formulario N 22 o al ingresar datos en pantalla si prefiere utilizar esa opcin al declarar.
8.11 Rectificatoria
EL FORMULARIO N 22, IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
En caso de detectar algn error u omisin en la Declaracin de Renta ya presentada al

SII, a partir de la segunda semana de junio de 2017 se podr presentar una Rectificatoria Para cumplir con la Operacin Renta 2017, usted debe presentar el Formulario N 22, que
de la declaracin va INTERNET. es una declaracin jurada anual. Este documento debe contener informacin sobre sus
rentas, crditos, rebajas, impuestos y otros datos propios de su actividad econmica, el
Para esto, se debe consultar el estado de la declaracin y seleccionar la opcin de Co- cual, est compuesto de lneas, cdigos y recuadros.
rregir o Rectificar Declaracin, ingresando el nmero de Cdula de Identidad o de RUT
y clave de acceso registrada en los sistemas del SII (misma clave si es que declar por Las lneas van de la 1 a la 74, se ubican al extremo izquierdo del formulario y contienen
INTERNET). los cdigos, que detallan la informacin sobre rentas, rebajas, impuestos, crditos, reten-
ciones y otros. En las lneas finales se consigna la determinacin anual, la cual puede
Es posible rectificar por INTERNET cualquier Declaracin de Renta, independiente- arrojar una devolucin o un pago anual de impuestos.
mente del medio de envo. En los recuadros del reverso (del 1 al 12) se debe registrar informacin especfica que
soporta a la declaracin de impuestos, de este modo:
Recuadro N 1 Honorarios;
8.12 Depsito en cuenta bancaria. Recuadro N 2 Base Imponible de Primera Categora;
Recuadro N 3 Datos Contables Balance de 8 Columnas y Otros;
Recuadro N 4 Datos Art. 57 bis letra A, a contar del 01.08.1998;
Los contribuyentes que soliciten devolucin de impuesto en su Declaracin de Renta y Recuadro N 5 Enajenacin de acciones, Derechos sociales, Cuotas de fondos mutuos
que deseen que sta les sea depositada en su Cuenta Corriente, Cuenta RUT, Cuenta y/o de inversin;
Vista o Cuenta de Ahorro, obligatoriamente debern proporcionar la informacin que se Recuadro N 6 Datos del FUT y FUNT;
requiere en los Cdigos (301), (306) y (780) de la lnea 68 del Formulario N 22, ya sea Recuadro N 7 Crditos imputables al Impuesto Primera Categora y otras rebajas espe-
en el formulario electrnico o en aquellos confeccionados mediante software de empresas ciales (lneas 39 y 41);
externas. De esta forma, su devolucin ser depositada segn Ud. lo ha indicado. Recuadro N 8 Otros Crditos y Gastos;
Recuadro N 9: Crditos por Gastos de Capacitacin;
Recuadro N 10: Royalty Minero;
Recuadro N 11: Donaciones;
IX
Recuadro N 12: Ingreso diferido Cont. acogidos a Letra A del Art. 14 Ter.
EJEMPLOS PRCTICOS DE DECLARACIONES ANUALES
DE RENTA
TABLA PARA DETERMINAR EL IMPUESTO GLOBAL COMPLE-
MENTARIO ANUAL, VIGENTE PARA EL AO TRIBUTARIO 2017
En esta seccin entregamos a usted distintas situaciones en las que se puede encontrar
al momento de desarrollar su Declaracin Anual de Impuestos a la Renta, y que han sido
recogidas a travs de las consultas que se realizan al Servicio de Impuestos Internos (SII). RENTA I MP ONI BL E AN UAL FACTOR CANTIDAD A REBAJAR
DESDE HASTA
Estas se agrupan en tres temas, los que a su vez se subdividen en varios ejemplos. DE $ 0,00 7.481.646,00 EXENTO $ 0,00
Identifique su situacin particular acudiendo a la breve explicacin que encabeza cada
ejemplo. Luego, se explica la forma en que se debe declarar por Internet y, finalmente, se 7.481.646,01 16.625.880,00 0,04 299.265,84
seala un ejemplo numrico para una mejor comprensin. (*)
Tener presente que renta corresponde a la afecta a impuesto a la renta, (total haberes- cotiza-
16.625.880,01 27.709.800,00 0,08 964.301,04 ciones previsionales y sus topes imponibles).
27.709.800,01 38.793.720,00 0,135 2.488.340,04 Luego se debe calcular el Impuesto nico de Segunda Categora, con la tabla que correspon-
da al mes.
38.793.720,01 49.877.640,00 0,23 6.173.743,44
49.877.640,01 66.503.520,00 0,304 9.864.688,80 Ejemplo:
66.503.520,01 83.129.400,00 0,355 13.256.368,32
Clculo Impuesto nico mes de Diciembre 2016
83.129.400,01 Y MAS 0,40 16.997.191,32
UNIDAD * Mes de Diciembre de 2016 = $ 46.183 Total haberes: $ 1.280.000
TRIBUTARIA * Anual (12 x $ 46.183) = $ 554.196 Cotizaciones Previsionales, 20% (supuesto) AFP y Salud: $256.000
Renta afecta: $1.280.000-$256.000 = $ 1.024.000
Determinacin Impuesto nico de Segunda Categora:
Ejemplo de uso de la tabla de Impuesto Global Complementario, del Formulario N La renta afecta: $ 1.024.000 corresponde al tramo con el factor 0,04:
22 de Renta, para rentas anuales: 1.024.000 * 0,04= $ 40.960
Se descuenta al producto de la aplicacin del factor la cantidad a rebajar del tramo: 24.938,82
Pasos para el uso de la tabla: 40.960 24.938,82= 16.021,18
Impuesto nico de Segunda Categora determinado: $ 16.021.-
Primero se debe calcular la Base Imponible del Impuesto Global Complementario,
Luego, la base imponible de la lnea 17, se ubica en el tramo de la tabla. CERTIFICADOS
Se debe aplicar la tasa o factor de impuesto que corresponde y luego,
Rebajar la cantidad que indica la tabla, para el tramo aplicado. Para el envo y/o el llenado de su declaracin, los agentes retenedores informan al SII de las ren-
tas de diverso origen que usted puede haber generado durante el periodo consignado a declarar
Ejemplo: el Ao Tributario 2017. Producto de estas declaraciones tambin se emiten Certificados que le
son entregados a usted y que avalan esas rentas, las que puede verificar en www.sii.cl, men
Base Imponible Impuesto Global Complementario determinada: $25.500.000 Servicios Online, Declaracin de Renta, opcin Consultas y Seguimiento.
Segn la tabla:
Estos certificados, le sirven para tener un soporte para aprobar la propuesta o fundamentar los
La tasa o factor corresponde a: 0,08 datos que podra usted declarar en el Formulario N22, en el caso de no utilizar la propuesta.
As 25.500.000 * 0.08 = 2.040.000
Se aplica la rebaja correspondiente al tramo (964.301,04): Los principales certificados, que usted deber tener en su poder al momento de realizar su de-
2.040.000 964.301,04 = 1.075.698,96 claracin, si corresponde, y que se usarn en los ejemplos que se expondrn en este documen-
Impuesto Global Complementario determinado para la lnea 18 del Formulario N 22 de Renta: to, son los que puede encontrar disponibles en www.sii.cl, men Servicios Online, Declaraciones
$ 1.075.699. Juradas, opcin Ayudas.
TABLA PARA DETERMINAR EL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA (A) Tema N 1: Rentas de la Segunda Categora: Trabajadores Dependientes
e Independientes.
CATEGORIA MENSUAL: Diciembre 2016
A continuacin se presentarn algunos ejemplos de las situaciones ms comunes en las cuales
usted, como contribuyente de la Segunda Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, puede
Per o- M onto de la renta Facto r Cantidad Tasa d e I m- llegar a encontrarse.
do s lq ui da i mp o nib l e a re bajar pu esto E fec-
ti va, m xi m a
po r ca da Tema N Descripcin del Tema
tram o d e 1.1 Si percibe 2 sueldos, sueldo y jubilacin, sueldo y pensin, sueldo y monte-
R enta po, simultneamente con distintos empleadores en un mismo mes.
DESDE HASTA 1.2 Si percibe sueldo o jubilacin o pensin o montepo y utiliza el Crdito por
MENSUAL -.- $ 623.470,50 EXENTO -.- EXENTO Gastos en Educacin. (Artculo 55 Ter)
$ 623.470,51 $ 1.385.490,00 0,04 $ 24.938,82 2,20% 1.3 Si percibe sueldo o jubilacin o pensin o montepo y tiene algn beneficio
tributario: intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria, Ahorros
$ 1.385.490,01 $ 2.309.150,00 0,08 $ 80.358,42 4,52%
Previsionales Voluntarios (APV), intereses por depsitos a plazo acogidos a
$ 2.309.150,01 $ 3.232.810,00 0,135 $ 207.361,67 7, 0 9 % los Artculos 57 bis o 54 bis y otros.
$ 3.232.810,01 $ 4.156.470,00 0,23 $ 514.478,62 10 , 6 2 % 1.4 Si percibe slo sueldo o jubilacin o pensin o montepo y, adems, obtiene
$ 4.156.470,01 $ 5.541.960,00 0,304 $ 822.057,40 15 , 57 % una combinacin de rentas de inversiones (intereses, dividendos, rescate
fondos mutuos, otros) en que algunas de estas rentas no exceden de los
$ 5.541.960,01 $ 6.927.450,00 0,355 $ 1.104.697,36 19,55% limites exentos establecidos por la Ley de la Renta y otras si superan dichos
$ 6.927.450,01 Y MAS 0,40 $ 1.416.432,61 M S D E montos exentos.
19, 5 5% 1.5 Rentas percibidas por una persona que presta servicios de Segunda Cate-
gora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sin inicio de actividades y recibe
Boletas de Prestacin de Servicios de Terceros, emitidas por la empresa.
Ejemplo de uso de la tabla de Impuesto nico de Segunda Categora, para rentas de
remuneraciones y otras mensuales: 1.6 Rentas percibidas de honorarios, Ahorro Previsional Voluntario (APV), del
inciso primero del Art. 42 bis de la LIR y Crdito por Gastos en Educacin.
Pasos para el uso de la tabla: 1.7 Rentas percibidas de honorarios, sueldos, dividendos e intereses.
Se debe considerar la renta percibida en el mes. Si hay ms de un empleador se deben sumar Para mayor informacin, consulte en www.sii.cl, men Normativa y Legislacin. (3)
y reliquidar en forma anual.
Ejemplo N 1.1: Si percibe dos sueldos, sueldo y jubilacin, sueldo y pensin, sueldo y Remuneracin Impuesto nico de 2da.
montepo en un mismo mes. Afecta a Impuesto Categora Actualizado
Actualizada
Los Contribuyentes que durante un ao calendario, o en una parte de l, hayan obtenido alguna Empleador 1 $ 10.000.0000 $ 118.600
de las combinaciones descritas, de ms de un empleador, habilitado o pagador simultneamen-
te, tienen la obligacin de efectuar una reliquidacin anual. Empleador 2 $ 4.000.0000 $0
Total $ 14.000.000 $ 118.600
Si este es su caso, recuerde que en www.sii.cl el SII pone a su disposicin una propuesta de
declaracin de renta, en base a lo declarado por sus agentes retenedores. Si luego de revisarla
Ud. est de acuerdo con la propuesta de Internet, podr aceptarla y enviarla por ese mismo DESARROLLO DEL EJEMPLO
medio (ms informacin en seccin VII y VIII).
La reliquidacin consiste en sumar ambos sueldos actualizados del ao 2016, obteniendo la
Si no est de acuerdo con su propuesta, comunquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). Base imponible Anual del Impuesto nico de Segunda Categora.
Asegrese de que ste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendr una nueva pro- En este caso, la suma de rentas actualizadas, correspondiente a sueldos, se debe registrar en la
puesta. lnea 9 del Formulario N22 electrnico
Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla, o hacer modificaciones a su propues-

ta de declaracin, en caso que la informacin proporcionada por sus agentes retenedores se
encuentre incorrecta o incompleta, lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.
Recuerde que para verificar sus rentas, debe contrastarlas con el Certificado N 6, Sobre
A la base imponible anual del IUSC, se le aplicar la escala de tasas de dicho tributo del
Sueldos y Otras Rentas Similares, Certificado N 29, sobre Pensiones o Jubilaciones y
artculo 43, N 1 de la LIR que est vigente en el mes de diciembre del ao calendario
otras rentas similares, Certificado N 41, sobre Sueldos y otras Rentas similares de los
2016, expresada en valores anuales, esto es, en UTA, considerando para tales efectos
Trabajadores Agrcolas o Certificado N 47, sobre Devolucin de Fondos Previsionales a
la UTA del mes de diciembre del mismo ao, con la que se determina el IUSC anual del
Tcnicos Extranjeros y Trabajadores Desafiliados del D.L. N 3.500, de 1980, segn
contribuyente.
corresponda.
ANTECEDENTES DEL EJEMPLO Remuneracin Factor Impuesto Rebaja Impuesto

Total Determinado
Un contribuyente percibe durante el 2016, dos sueldos de distintos empleadores, montos informa- Actualizada
dos en el Certificado N 6, sobre Sueldos y Otras Rentas Similares, segn el siguiente detalle: $ 14.000.000 4% 560.000 $ 299.265,84 $ 260.734
(3) Puede consultar:
Ley sobre Impuesto a la Renta, Artculos 42 N 1 y 42 N 2. Por tanto:

Circular N 87, de 2001, sobre rebaja tributaria por concepto de intereses del artculo 55 Impuesto determinado $260.734
bis de la Ley de Impuesto a la Renta. Impuestos nicos retenidos $118.600
Ley N 20.255, de 2008, que establece Reforma Previsional. $142.134
Circular N 21, de 1991, sobre Tributacin Aplicable a los Profesionales.
Circular N 36, de 1993, Tributacin que afecta a los Peluqueros. Finalmente al Contribuyente le corresponde un Impuesto a Pagar de $142.134.-
Circular N 60, de 2007, Tratamiento Tributario de las Remuneraciones Percibidas por los En resumen, las lneas y cdigos de la declaracin de impuesto anual a la renta, seran:
trabajadores de Artes y Espectculos y los Prcticos de Puertos y Canales Autorizados por
la Direccin del Litoral y de la Marina Mercante.
Circular N 51, de 2008, sobre Modificaciones Introducidas a los Artculos 42 bis, 42 ter y
50 de la Ley de Impuesto a la Renta (Ahorro Previsional). Ejemplo 1.2 SI percibe sueldo o jubilacin o pen-
Circular N 6, de 2013, Instruye sobre las modificaciones efectuadas por la Ley N sin o montepo y tiene Crdito por Gastos en Educacin.
20.630, a la Ley sobre Impuesto a la Renta, que rebaja las escalas de tasas de los Impues-
tos nicos de Segunda Categora y Global Complementario, perfecciona las normas que
permiten efectuar una reliquidacin anual del impuesto nico de Segunda Categora y
establece un crdito por gastos en educacin imputable a los referidos tributos.
Circular N 62, de 2014, en la parte que modifica referencia que se efecta en el inciso 5
del artculo 55 bis y aclara algunos conceptos respecto al incentivo al ahorro establecido
en el artculo 54 bis.
Circular N 11, de 2015, Instruye sobre las modificaciones efectuadas por la Ley N
20.780 al beneficio tributario contenido en el artculo 57 bis de la Ley sobre Impuesto a
la Renta a contar del 1 de enero de 2015, su derogacin a partir del 1 de enero de 2017
y sobre el tratamiento del saldo de ahorro por las inversiones que se efecten hasta el
31.12.2016 y se hayan acogido a dicha norma legal.
Circular N 71, de 2015, Instruye sobre las modificaciones efectuadas por la Ley N
20.780 la Ley sobre Impuesto a la Renta, relacionadas con la tributacin establecida en el
artculo 21 y las normas sobre retencin de impuestos contenidas en el N4, del artculo 74.
Tambin se instruye sobre las modificaciones incorporadas a las escalas de rentas y tasas
contenidas en los artculos 43 N 1 y 52 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y la incorpo-
racin del nuevo artculo 52 bis a dicha Ley.
Ley N 20.894, de 2016, que prorroga la obligatoriedad de cotizar de los trabajadores
independientes y adeca normativa.
ANTECEDENTES DEL EJEMPLO
Tomando los mismos datos del ejemplo 1.1.

Supuestos:
Monto rentas de la contraparte (padre o madre) durante el ao 2016, $3.000.000.-. Por lo
tanto, el total de rentas que perciben el padre y madre: $17.000.000.- (645,21 UF), el que
no excede al tope de 792 UF.
Declarante tiene 3 hijos matriculados en una institucin educacional bsica reconocida
por el Estado, son menores de 25 aos y cumplen con requisito de asistencia, de acuerdo
a lo sealado en Declaracin Jurada N 1904, presentada por la institucin educa-
cional.
Ninguna de las partes (padre o madre) hizo su declaracin de cesin de beneficios,
mediante Declaracin Jurada Simple, disponible en sitio internet www.sii.cl. Por lo tanto,
cada una de las partes puede utilizar 50% del beneficio tributario.
Datos actualizados al 31.12.2016.
DESARROLLO DEL EJEMPLO
En atencin a los montos indicados en el ejemplo 1.1, el total de las rentas actualizadas
del declarante, se debe registrar en la linea 9 del Formulario N 22 electronico.
En atencin a los montos indicados en el ejemplo 1.1, el total de las rentas actualizadas
del declarante, se debe registrar en la lnea 9 del Formulario N22 electrnico.
Ejemplo 1.2: Si percibe sueldo o jubilacin o pensin o montepo y tiene Crdito
por Gastos en Educacin A la Base imponible Anual del Impuesto nico de Segunda Categora, se le aplicar la es-
cala de tasas de dicho tributo vigente en el mes de Diciembre 2016, para la determinacin
Los Contribuyentes que durante un ao calendario, hayan obtenido alguna de las combi- del Impuesto nico de Segunda Categora Anual del Contribuyente.
naciones descritas de un empleador, habilitado o pagador, y cumplan con los requisitos
que describe la Ley para imputar el Crdito por Gastos en Educacin, debe declarar sus
rentas para acceder a este beneficio, el que consiste en un crdito en contra del Impuesto Remuneracin Total Factor Impuesto Rebaja Impuesto
nico de Segunda Categora o del Impuesto Global Complementario, segn corresponda, Actualizada Determinado
el que podr ser imputado por el padre o la madre, por cada hijo que cumpla los requisitos
establecidos en la Ley, en atencin a los pagos que realice a instituciones de enseanza 14.000.000 4% 560.000 $ 299.265,84 $ 260.734
pre escolar, bsica, diferencial o media, reconocidas por el Estado, en la cual estudien
su(s) hijo(s). El monto del crdito consiste en una suma fija anual que para el ao tributario
2017, asciende a 4,4 UF por cada hijo, esto es, $ 115.931.- segn la UF al 31.12.16. Determinacin del Crdito por Gastos en Educacin para el declarante:
Recordemos los requisitos para acceder a este crdito: Crdito Hijo 1: $ 115.931.- * 50% = $57.966.-
Crdito Hijo 2: $ 115.931.- * 50% = $57.966.-
Que la suma anual de las rentas totales del padre y de la madre no excedan de la can- Crdito Hijo 3: $ 115.931.- * 50% = $57.966.-
tidad equivalente a 792 UF, segn el valor de la misma al trmino del ejercicio. Para AT $173.898.-
2017, corresponde a $20.867.600.-
La diferencia entre:
Tener uno o ms hijos, no mayor(es) de 25 aos de edad. Impuesto determinado $ 260.734.-
Crdito por Gastos en Educacin $ 173.898.-
Que dicho(s) hijo(s) cuente(n) con un certificado de matrcula emitido por una institucin Impuesto nico retenido $ 118.600.-
de enseanza pre escolar, bsica, diferencial o media, reconocida por el Estado. $ -31.764.-
Que el(los) hijo(s) exhiba(n) un mnimo de asistencia del 85% a la institucin sealada. Finalmente, al contribuyente le corresponde una Devolucin de Impuestos de $ 31.764.-
CONSIDERE: En resumen, las lneas y cdigos de la declaracin de impuesto anual a la renta, seran:
a. Si este es su caso, recuerde que en www.sii.cl el SII pone a su disposicin una pro-
puesta de declaracin de renta, en base a lo declarado por sus agentes retenedores. Si
luego de revisarla Ud. est de acuerdo con la propuesta de Internet, podr aceptarla y
enviarla por ese mismo medio (ms informacin en seccin VII y VIII).
Si no est de acuerdo con su propuesta, comunquese con su(s)Agente(s) Retenedor(es).

Asegrese de que ste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendr una nueva
propuesta.
b. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla, o hacer modificaciones a su

propuesta de declaracin, en caso que la informacin proporcionada por sus agentes
retenedores se encuentre incorrecta o incompleta, lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.
CONSIDERE:

propuesta.

SITUACIN N 1: SUELDO + INTERESES PAGADOS POR CRDITO HIPOTECARIO
ANTECEDENTES DEL EJEMPLO:
Un trabajador dependiente, cuyo total de remuneraciones durante 2016 fue: $

12.000.000.
Monto retenido por concepto de Impuesto nico de Segunda Categora: $ 300.000.
La entidad financiera donde mantiene su crdito hipotecario, informa que durante el ao
comercial 2016, pag intereses por deuda hipotecaria por $ 600.000.
Se consideran los datos ya actualizados al 31.12.2016.
Los topes para el beneficio de los intereses contenidos en los dividendos, por crditos
hipotecarios se encuentran detallados en la Circular SII N 87, de 2001.
En resumen, las lneas y cdigos de la declaracin de impuesto anual a la renta, seran:

OBSERVACIONES
Si el declarante no cumple con alguno de los requisitos para el Crdito por Gastos en
Educacin, no tiene derecho a este beneficio, dado que son requisitos copulativos.
El monto del Crdito por Gastos en Educacin a imputar, corresponder al 100% del
monto total anual del crdito, en caso que slo uno de los padres sea contribuyente de
uno de los impuestos sealados y se cumplan los requisitos indicados, o bien, cuando
ambos padres cumplan con dichas condiciones y de comn acuerdo, opten por designar
a uno de ellos como beneficiario del monto total del crdito.
El monto del crdito a imputar corresponder al 50% del monto total anual del crdito,
para cada padre, en caso que ambos cumplan con los requisitos sealados, y no exista el
acuerdo a que se refiere el punto anterior, es decir, no se presenta la Declaracin Jurada
Simple de cesin de derechos.
En caso que uno de los padres haya fallecido, tendr derecho al crdito aqul que le
sobrevive, en la medida que cumpla con los requisitos sealados.
Ejemplo 1.3: Si percibe Sueldo o Jubilacin o Pensin o Montepo y tiene algn

beneficio Tributario: Intereses por crditos con garanta hipotecaria, APV, intereses
por depsitos a plazo acogidos al art. 57 bis o 54 bis y otros.
Si usted se encuentra en esta condicin y ha estado afecto por dichas rentas al Impuesto
nico de Segunda Categora y, adems, tiene algunos de los siguientes beneficios tribu-
tarios, ver seccin V:
Intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria.

Rebaja por dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas, acogidas al DFL N
2, de 1959, segn Ley N 19.622.
Fondos de inversin, adquiridas antes del 4 de junio de 1993.
Ahorro Previsional Voluntario acogido al rgimen letra b) de Artculo 20 L. D.L. N 3.500,
efectuado directamente por el contribuyente.
Inversiones del Artculo 57 bis de la Ley de la Renta.
Inversiones del Artculo 54 bis de la Ley de la Renta.
Reciba antes su Devolucin de Impuesto:

Recuerde solicitar su Devolucin por medio de depsito bancario
SITUACIN N 2: SUELDO + AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO Reciba antes su Devolucin de Impuesto:

Un trabajador dependiente, cuyas remuneraciones durante 2016 fueron: $ 12.000.000. SITUACIN N 3: SUELDO + AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO + DEPSITO A
Las retenciones por concepto de Impuesto nico de Segunda Categora alcanzaron los PLAZO ACOGIDO AL 57 BIS + DEPSITOS A PLAZO ACOGIDOS AL 54 BIS
$ 350.000.
La AFP informa que el trabajador acumul como Ahorro Previsional Voluntario, durante En la determinacin del resultado de este ejemplo, recordemos que a partir del 01 de
el ao 2016, la cantidad de $ 300.000-, realizado en forma directa por el contribuyente y enero de 2017, la Ley N 20.780, sobre Reforma Tributaria, deroga el artculo 57 bis de
acogido al rgimen letra b) de Artculo 20 L. D.L. N 3500. la Ley sobre Impuesto a la Renta, estableciendo ciertas reglas para aquellas inversiones
Se consideran los datos ya actualizados al 31.12.2016. efectuadas entre el 01 de enero de 2015 y el 31 de diciembre de 2016, a saber:

DESARROLLO DEL EJEMPLO a) En la determinacin del ahorro neto del ao, los giros o retiros efectuados slo se con-
siderarn por el monto del capital girado o retirado, excluyendo las ganancias de capital o
Los topes para el beneficio del Ahorro Previsional, los puede consultar en la Circular N rentabilidad asociada a cada retiro.
51, de 2008.
b) La ganancia de capital o rentabilidad que se haya obtenido en el ao respectivo,
En resumen, las lneas y cdigos de la declaracin de impuesto anual a la renta, seran: correspondiente a los giros o retiros efectuados por el contribuyente, se gravar con el
Impuesto Global Complementario, de conformidad a lo dispuesto en los artculos 52 y
siguientes de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Al respecto, cabe precisar que la tributacin sealada afecta a la rentabilidad neta que se
determine, esto es, considerando los resultados positivos y negativos que se obtengan en
el ejercicio respectivo, ambos debidamente actualizados. (4)
ANTECEDENTES DEL EJEMPLO:
Un trabajador dependiente percibe remuneraciones durante el ao 2016 por $

22.000.000.
El monto retenido por concepto de Impuesto nico de Segunda Categora es $ 900.000.
La AFP informa que el trabajador acumul Ahorro Previsional Voluntario durante el ao
2016, por la cantidad de $ 1.500.000, realizado en forma directa por el contribuyente y
acogido al rgimen letra b) de Artculo 20 L, D.L. N 3500.
La entidad financiera que mantiene los depsitos a plazo de esta persona, informa en el
Certificado N 8, que el depsito acogido al artculo 57 bis del ao 2016, corresponde a $
700.000, depositado el 02.01.2016 y est vigente al 31.12.2016.
Adems, mantiene depsitos a plazo acogidos al Art. 54 bis, de acuerdo a lo informado
por una entidad financiera, en el Certificado N 45, por un total de $ 3.000.000, de los
cuales $ 1.000.000 fue depositado el 30.10.2016 y $ 2.000.000 fueron depositados el
15.12.2016.
Se consideran los datos ya actualizados al 31.12.2016.
DESARROLLO DEL EJEMPLO En resumen, las lneas y cdigos de la declaracin de impuesto anual a la renta, seran:
En caso que el contribuyente enve su Declaracin de Renta mediante formulario en

pantalla o electrnico, en el que deber completar la informacin del formulario y calcular
automticamente las lneas y cdigos que se muestran a continuacin:
En primer lugar se analiza el tope de las 100 UTA contemplado para las inversiones en
artculo 57 bis y 54 bis realizadas durante el ao 2016, para lo cual, las inversiones deben
convertirse a UTA, de acuerdo a lo sealado a continuacin:
Inversiones acogidas al artculo 54 bis:
Se convierten a la UTA del mes en que se realiz la inversin tal como se seala a conti-
nuacin:
Inversin del 30.10.2016= $ 1.000.00 = 2 UTA
UTA de octubre de 2016 = $ 551.988
Inversin del 15.12.2016 = $ 2.000.000 = 4 UTA
UTA de octubre de 2016 = $ 554.196
(4) Mayor informacin en Circular SII N 11, del 30 de enero de 2015.
El total de inversiones acogidas al 54 bis expresadas en UTA del mes respectivo, es de 6

UTA.
Por otro lado, como el contribuyente tiene una inversin acogida al artculo 57 bis, tam-
bin debe expresarse en UTA, pero actualizada a la UTA del cierre del ejercicio, como se
indica a continuacin:
Inversin del 02.01.2016 = $ 700.000 = 1 UTA
UTA de diciembre de 2016 = $ 554.196
Por lo tanto, al tope de las 100 UTA, se descuenta, en primer lugar, la inversin acogida
al artculo 57 bis en UTA, quedando un disponible de 99 UTA para la inversin en 54 bis,
que como en este caso es de 6 UTA, el contribuyente tiene derecho a utilizar el beneficio
del 54 bis, no estando gravados con impuesto, los intereses devengados por las inversio-
nes que se acogieron a dicho beneficio.
Se debe tener en cuenta que si la inversin en 54 bis, despus de descontar del tope de
las 100 UTA la inversin correspondiente en 57 bis, supera las100 UTA, el monto com-
pleto de la inversin, si es que no pudiera dividirse, queda excluido del beneficio, y por lo
tanto, los intereses o rendimiento de aquellas inversiones deben formar parte de la Base
Imponible del Impuesto Global Complementario.
Para mayor detalle acerca de los clculos indicados previamente, se puede consultar la
Circular SII N 62, de diciembre de 2014.
Ahora bien, respecto a la determinacin de la lnea 32, cdigo 174: Crdito por Ahorro
Neto Positivo, se debe realizar el siguiente procedimiento: Reciba antes su Devolucin de Impuesto:
a.- Ahorro neto positivo del ao $ 700.000.-
b.- Base Imponible del Global Complementario $ 20.500.000 X 0,30% = $ 6.150.000 Ejemplo N 1.4: Si percibe slo sueldo o jubilacin o pensin o montepo y obtiene
c.- 65 UTA al 31.12.16 $ 36.022.740.-. una combinacin de rentas de inversiones (intereses, dividendos, rescate fondos
mutuos, otros) en que algunas de stas no exceden de los lmites exentos estable-
Compare los lmites anteriores y aplique el 15% a la cantidad menor, esto es: cidos por la Ley y otras si superan dichos montos exentos.
$ 700.000 X 0,15 = $ 105.000 = Crdito a rebajar en lnea 32, cdigo 174. Si percibe slo sueldo o jubilacin o pensin o montepo y, adems, obtiene rentas como
intereses, dividendos, rescates de fondos mutuos y otros, producto de inversiones reali-
Puede obtener mayor informacin, en el sitio Web del SII, men Servicios Online, opcin zadas por usted, y si stas superan los lmites exentos establecidos, debe presentar su
Declaracin de Renta, seccin Ayudas, donde encuentra el Suplemento Tributario de Declaracin de Renta.
Renta, con las instrucciones para la lnea 32.
CONSIDERE:

propuesta.

Para verificar las rentas consignadas en la propuesta, el contribuyente debe contrastar-

las con el Certificado N 6, Sobre Sueldos y Otras Rentas Similares, el Certificado N
29, sobre Pensiones o Jubilaciones y Otras Rentas Similares, el Certificado N 41, sobre
Sueldos y otras Rentas similares de los Trabajadores Agrcolas o Certificado N 47, sobre
Devolucin de Fondos Previsionales a Tcnicos Extranjeros y Trabajadores Desafiliados
del D.L. N 3.500, de 1980, segn corresponda.
La informacin tambin puede ser revisada con los siguientes certificados, segn sea el
caso:
Certificado N 3, Sobre Situacin Tributaria de Dividendos y Crditos.
Certificado N4, Sobre Situacin Tributaria de Dividendos Recibidos por Acciones en

Custodia.
Certificados Ns 43 y/o 44 Sobre Situaciones Tributarias de Inversiones en Fondos Mu-

tuos, segn corresponda.
EJEMPLO NUMRICO
Un trabajador dependiente, durante el ao 2016, percibe remuneraciones por $

13.000.000.
El monto retenido por concepto de Impuesto nico de Segunda Categora es $ 322.802.
La Sociedad Annima donde es accionista informa pago de dividendo por $ 570.000,

con crdito por Impuesto de Primera Categora con derecho a devolucin e incremento
por $ 180.000.
La entidad financiera donde mantiene fondos mutuos informa que, durante el ao 2016,
el contribuyente obtuvo un mayor valor en el rescate de ellos por $ 1.800.000.
Se consideran los datos actualizados al 31.12.2016.

Notas:
En este caso, los dividendos percibidos NO superan el lmite exento de las 20 UTM a di-
ciembre de 2016 ($ 923.660), por lo cual, debe declarar este dividendo como renta exenta Determinacin, lnea 8, cdigo 606 y cdigo 152: Rentas exentas provenientes de
. dividendos con crdito e incremento del Impuesto de Primera Categora, por $ 570.000
El mayor valor obtenido en el rescate de fondos mutuos supera el lmite exento de las 30 y $180.000, respectivamente, al no exceder las 20 UTM ($923.660). Si hubiese excedido
UTM a diciembre de 2016 $1.385.490.-, por lo cual debe declararlo como renta afecta a este ltimo monto se declarara como renta afecta en la lnea 2.
Impuesto Global Complementario.
Determinacin, lnea 23, cdigo 136: Crdito proporcional por rentas exentas declara-
En resumen, las lneas y cdigos de la declaracin de impuesto anual a la renta, seran: das en lnea 8, de acuerdo a la siguiente determinacin:
Frmula:
Lnea 18 X (Lnea 8 + Lnea 10, si correspondiese)
Lnea 17
$ 322.734 / $ 15.550.000 = 0,021 X ($570.000 + $180.000) = $ 15.750.-
Ejemplo N 1.5: Rentas percibidas por una persona que presta servicios de Segun- DESARROLLO DEL EJEMPLO
da Categora y recibe Boletas de Prestacin de Servicios de Terceros, emitidas por
la empresa, que no ejerce la opcin a renunciar a las cotizaciones previsionales. En este caso, deber completar la informacin de los cdigos que se indican en el Recua-
dro N 1 Honorarios, del Formulario N 22 de Renta:
Este caso corresponde a una persona que desarrolla una ocupacin lucrativa o profesio-
nal que no ha realizado ante el SII aviso de Inicio de Actividades. Por lo cual, la empresa Rentas de 2 Categora Renta Actualizada Impuesto Retenido
que contrata y recibe el servicio emite por las rentas pagadas una Boleta de Prestacin Actualizado
de Servicios de Terceros.
Honorarios Anuales Con Retencin. 461 400.000 492 40.000 +
Respecto de los trabajadores independientes, se debe tener presente que: Honorarios Anuales Sin Retencin. 545 +
Incremento por impuestos pagados o reteni- 856 +
Estos contribuyentes pueden emitir boletas de honorarios con retencin del 10% y otras dos en el exterior.
sin retencin. Total Ingresos Brutos. 547 400.000 =
Participacin en Soc. de Profes. de 2 617 +
Las boletas de honorarios que son emitidas a: instituciones fiscales, semifiscales de Categ.
administracin autnoma, municipalidades, personas jurdicas en general, y personas o
Monto Ahorro Previsional Voluntario segn 770 -
empresas que obtengan rentas de la primera categora, que estn obligados, segn la ley inciso 1 Art. 42 bis.
a llevar contabilidad, que paguen rentas de honorarios (Artculo 42, N 2), deben efectuar
Gastos por donaciones para fines sociales 872 -
la retencin con una tasa del 10%.
(Art. 1 bis Ley N 19.885).
Las boletas de honorarios que son emitidas a instituciones, personas o empresas dis- Gastos Efectivos 465 -
(slo del Total Ingresos Brutos).
tintas a las mencionadas anteriormente, no deben efectuar la retencin del 10%. En esta
situacin, el emisor es quien debe enterar mensualmente el Pago Provisional Mensual de Gastos Presuntos: 30% sobre el cdigo 494 -
2a Categora, (PPM), correspondiente al 10% del monto total de las boletas de honora- 547, con tope $ 8.312.940 120.000
rios emitidas mensualmente, a travs de la Declaracin Mensual y Pago Simultneo de Rebaja por presuncin de asignacin de 850 -
Impuestos Formulario N 29 (IVA), Lnea 63, cdigo 152. zona D.L. N 889.
Total Honorarios 467 280.000 =
Para efectos de la Declaracin Anual de la Renta, el emisor slo debe considerar las Total Remuneraciones Directores S.A. 479 491 +
boletas de honorarios efectivamente pagadas.
Total Rentas y Retenciones. 618 280.000 619 40.000 =
Este tipo de contribuyentes pueden descontar de sus ingresos percibidos gastos efecti- Participacin en Ingresos Brutos en Soc. de
vos o gastos presuntos. Profes. 2 Categ.
896 (Trasladar lnea 6 slo Perso- (Trasladar lnea 58
Los gastos efectivos deben ser respaldados con documentacin fidedigna y registrados nas Naturales) cdigo 198)
en los libros de gastos correspondientes.
Los gastos presuntos constituyen un derecho que la ley le otorga a este tipo de contribu- Las rentas determinadas no se encuentran afectas al Impuesto Global Complementario,
yentes, permitindole descontar como gasto el 30% de los ingresos brutos percibidos, sin por no exceder al monto afecto de $7.481.646, correspondiente a 13,5 UTA segn la tabla
necesidad de contar con documentacin de respaldo, con tope de 15 Unidades Tributa- de Impuesto Global Complementario vigente para el Ao Tributario 2017.
rias Anuales (UTA), $ 8.312.940.- (Ver tabla en seccin VII).
CONSIDERE: Para determinar la base imponible afecta a descuentos previsionales, multiplicamos

los honorarios brutos, es decir, los $400.000 por 80%, cuyo resultado es $320.000. Ya
a. Si este es su caso, recuerde que en www.sii.cl el SII pone a su disposicin una pro- que este valor es superior a 1 Ingreso Mnimo Mensual (Desde 01.07.16 de $257.500),
puesta de declaracin de renta, en base a lo declarado por sus agentes retenedores. Si de acuerdo a cronograma de cotizaciones previsionales, para el ao Tributario 2017, se
luego de revisarla Ud. est de acuerdo con la propuesta de Internet, podr aceptarla y considera el 100% de este monto los que no da como resultado una renta imponible del
enviarla por ese mismo medio (ms informacin en seccin VII y VIII). perodo de $320.000.-
Si no est de acuerdo con su propuesta, comunquese con su(s)Agente(s) Retenedor(es). Si aplicamos los factores previsionales sobre la renta imponible del perodo, obtenemos lo
Asegrese de que ste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendr una nueva siguiente:
propuesta.
Fondo de Pensiones (10%) $ 32.000 (+)
b. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla, o hacer modificaciones a su Comisin AFP Planvital (0,41%) $ 1.312 (+)
propuesta de declaracin, lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. SIS (1,41%) $ 4.512 (+)
Total a cotizar $37.824(=)
EJEMPLO NUMRICO
.
Una persona percibe rentas por $ 400.000 brutos durante octubre de 2016.
La persona no ha presentado ante el SII el aviso de inicio de actividades.
La empresa que contrata emite Boleta de Prestacin de Servicios de Terceros por el
monto bruto y retuvo el 10%, equivalentes a $ 40.000.
Para efectos previsionales, la persona no se encuentra afiliada al sistema de pensiones,
por lo cual, deber cotizar en la AFP Adjudicataria, que para el ao 2016, correspondi a
AFP Planvital.
No registra pagos provisionales de cotizaciones (PPC) y tampoco causantes de asigna-
cin familiar.
Se consideran los datos ya actualizados al 31.12.2016
Total de cotizaciones obligatorias pagadas o enteradas efectivamente en las AFP slo 45 UF

como trabajador independiente durante el ao calendario 2016, convertidas a UF.
Tope total anual (Empleador - Directo trabajador) e Independiente 600 UF
Ahorro Previsional voluntario efectivamente realizado como trabajador 450 UF

independiente,conforme a las normas del artculo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la
Renta
Adems percibi honorarios con retencin actualizados por $17.000.000, retencin

10% $1.700.000; tambin honorarios sin retencin actualizados por $15.000.000, por los
cuales efectu Pago Provisional Mensual (PPM), es decir, declar y pag mensualmente
el equivalente al 10% de los honorarios sin retencin, en el formularios N 29 vigente al
2016, Lnea 63, cdigo 152, por $ 1.500.000 anuales.
Para efectos previsionales, se encuentra afiliado a la AFP Modelo.
El contribuyente tiene dos hijos menores de 25 aos en enseanza bsica, y cumple los
requisitos para recibir el crdito por gastos de educacin del Art. 55 ter de la LIR. Este be-
neficio consiste en un crdito en contra del Impuesto nico de Segunda Categora o del
Impuesto Global Complementario, segn corresponda, el que podr ser imputado por el
padre o la madre, por cada hijo que cumpla los requisitos establecidos en la ley, en aten-
cin a los pagos que realice a instituciones de enseanza pre escolar, bsica, diferencial
o media, reconocidas por el Estado, en la cual estudien su(s) hijo(s). El monto del crdito
consiste en una suma fija anual, que para el ao tributario 2016, asciende a 4,4 UF por
cada hijo, esto es, $ 115.931.-
Recordemos los requisitos para acceder a este crdito:
Que la suma anual de las rentas totales del padre y de la madre no excedan de la can-
tidad equivalente a 792 UF, segn el valor de la misma al trmino del ejercicio. Para AT
2017, corresponde a $20.867.600.-
Tener uno o ms hijos, no mayor(es) de 25 aos de edad.
Reciba antes su Devolucin de Impuesto: Que dicho(s) hijo(s) cuente(n) con un certificado de matrcula emitido por una institucin
Recuerde solicitar su Devolucin por medio de depsito bancario en Cuenta Corriente, de enseanza pre escolar, bsica, diferencial o media, reconocida por el Estado.
Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. Que el(los) hijo(s) exhiba(n) un mnimo de asistencia del 85% a la institucin sealada.
Ejemplo N 1.6: Rentas percibidas de Honorarios, Ahorro Previsional Voluntario

(APV) del inciso primero del Art. 42 bis de la LIR y Crdito por Gastos de Educacin DESARROLLO DEL EJEMPLO
Una persona obtiene rentas de honorarios y un depsito por Ahorro Previsional 1.- En este caso, deber completar la informacin de los cdigos que se indican en el
Voluntario. Recuadro N 1 Honorarios del Formulario N 22 de Renta:
Tener presente que, en virtud de los artculos transitorios vigsimo noveno y trigsimo Determinacin, Cdigo 770, del Recuadro N 1 de Honorarios: El monto por rebaja
segundo de la Ley N 20.255, modificada por la Ley N 20.894, a contar del 1 enero de de Ahorro Previsional se calcula de la siguiente forma: El menor entre, lo enterado por el
2015, la rebaja por concepto de APV que pueden realizar los trabajadores independien- profesional, y los topes.
tes, tendr como tope slo 600 UF, eliminndose el factor equivalente a 8,33 UF por el
nmero total de unidades de fomento que representa la cotizacin obligatoria que efectua- Monto de Ahorro Previsional enterado por el profesional independiente: $ 11.856.591
se el trabajador en el ao respectivo. 450 UF x $ 26.347,98
Tope Anual como trabajador dependiente, independiente: 600 UF $ 15.808.788
CONSIDERE:
Rentas de 2 Categora Renta Actualizada Impuesto Retenido
a. Si este es su caso, recuerde que en www.sii.cl el SII pone a su disposicin una pro- Actualizado
puesta de declaracin de renta, en base a lo declarado por sus agentes retenedores. Si Honorarios Anuales Con Retencin. 461 17.000.000 1.700.000 +
Honorarios Anuales Sin Retencin. 545 15.000.000 +
enviarla por ese mismo medio (ms informacin en la seccin VII y VIII).
Incremento por impuestos pagados o retenidos en 856 +
el exterior.
Asegrese de que ste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendr una nueva Total Ingresos Brutos. 547 32.000.000 =
propuesta. Participacin en Soc. de Profes. de 2 Categ. 617 +
Monto Ahorro Previsional Voluntario segn inciso 770 11.856.591 -
b. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla, o hacer modificaciones a su 1 Art. 42 bis.
propuesta de declaracin, lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. Gastos por donaciones para fines sociales (Art. 1 872 -
bis Ley N 19.885).
EJEMPLO NUMRICO Gastos Efectivos 465 -
ANTECEDENTES DEL EJEMPLO Gastos Presuntos: 30% sobre el cdigo 547, con 494 8.312.940 -
tope $ 8.312.940
Una persona tiene un Ahorro Previsional segn la siguiente informacin: Rebaja por presuncin de asignacin de zona 850 -
D.L. N 889.
Total Honorarios 467 11.830.469 =

Total Remuneraciones Directores S.A. 479 491 +
Total Rentas y Retenciones. 618 11.830.469 619 1.700.000 =
Participacin en Ingresos Brutos en Soc. de
Profes. 2 Categ.
896 (Trasladar lnea 6 slo Perso- (Trasladar lnea 58

nas Naturales) cdigo 198)
2.- Luego, se completar, ingresando las rentas, a las siguientes lneas y cdigos del
formulario electrnico de declaracin de impuesto anual a la Renta:
Determinacin, lnea 27, cdigo 895:
Ya que ninguna de las partes (padre o madre) hizo su declaracin de cesin de benefi-
cios, mediante declaracin jurada simple, disponible en sitio web del SII, men Renta,
cada una de las partes puede utilizar 50% del beneficio.
Determinacin del Crdito por Gastos de Educacin para el declarante:
Crdito Hijo 1: $ 115.931 ($26.347,98 *4,4 UF) * 50% = $ 57.966

Crdito Hijo 2: $ 115.931 ($26.347,98 *4,4 UF) * 50% = $ 57.966
$ 115.932
Determinacin, lnea 64, cdigo 900. Para determinar la base imponible afecta a
descuentos previsionales, multiplicamos los honorarios brutos, es decir, los $32.000.000
por 80%, cuyo resultado es $25.600.000. Ya que este valor es superior al lmite imponible
mximo anual ($23.491.859), de acuerdo a cronograma de cotizaciones previsionales,
para el ao Tributario 2017 se considera el 100% de este monto, los que no da como
resultado una renta imponible del perodo de $ 23.491.859.
Si aplicamos los factores previsionales sobre la renta imponible del perodo, obtenemos lo
siguiente:
Fondo de Pensiones (10%) $ 2.349.186

Comisin AFP Modelo (0,77%) $ 180.887
SIS (1,41%) $ 331.235
Total a cotizar $2.861.308
Sin embargo, el contribuyente ya efectu en el transcurso del ao un total de $1.185.659

(45 UF x $26.347,98), a modo de Pagos Provisionales de Cotizaciones (PPC), y dicho
monto no cubre el monto total de cotizacin del ao ($2.861.308), quedando un saldo por
cotizar de $ 1.675.649, cdigo 900. Por lo tanto, debe registrar en el cdigo 900 el monto
de retenciones y/o ppm que cubrirn el saldo pendiente.

Recuerde solicitar su Devolucin por medio de depsito bancario en Cuenta
Corriente, Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro.
Ejemplo N 1.7: Rentas percibidas de Honorarios, Sueldos, Dividendos e

Intereses.
Una persona obtiene rentas de honorarios, sueldos de ms de un empleador percibidos

simultneamente, y otras rentas por concepto de dividendos de Sociedades Annimas
(S.A) e intereses por depsitos a plazo.
CONSIDERE: Total Ingresos Brutos. 547 16.500.000 =

Participacin en Soc. de Profes. de 2 617 +
Categ.
luego de revisarla Ud. est de acuerdo con la propuesta de Internet, podr aceptarla y Monto Ahorro Previsional Voluntario segn 770 -
inciso 1 Art. 42 bis.
enviarla por ese mismo medio (ms informacin en la seccin VII y VIII).
Gastos por donaciones para fines sociales 872 -
b. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla, o hacer modificaciones a su (Art. 1 bis Ley N 19.885).
propuesta de declaracin, lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. Gastos Efectivos 465 -
EJEMPLO NUMRICO Gastos Presuntos: 30% sobre el cdigo 494 4.950.000 -
547, con tope $ 8.312.940
ANTECEDENTES DEL EJEMPLO Rebaja por presuncin de asignacin de 850 -
zona D.L. N 889.
Una persona percibe honorarios sin retencin, en calidad de trabajador independiente, Total Honorarios 467 =
segn los siguientes datos:
Total Remuneraciones Directores S.A. 479 491 +
Honorarios anuales por servicios prestados a particulares no obligados a retener im- Total Rentas y Retenciones. 618 11.550.000 619 =
puesto, actualizados: $16.500.000. Participacin en Ingresos Brutos en Soc. de
Los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) fueron efectuados directamente por la perso- Profes. 2 Categ.
na en sus propios Formularios 29, actualizados: $1.650.000. 896 (Trasladar lnea 6 slo Perso- (Trasladar lnea 58
Por su actividad profesional se encuentra acogido al rgimen de gastos presuntos. nas Naturales) cdigo 198)
Adems, como trabajador dependiente, percibi sueldos segn certificados emitidos por
los respectivos empleadores: Luego, se completar, las siguientes lneas y cdigos del formulario electrnico de decla-
racin de impuesto anual a la Renta:
Remuneracin Impuesto nico de 2da.
Afecta a Impuesto Categora Actualizado Determinacin, lnea 64, cdigo 900:
Actualizada
Dado que el contribuyente ya cotiz por estas remuneraciones $ 10.168.875 como traba-
Empleador 1 $2.735.100 $36.897 jador dependiente, su nuevo lmite mximo imponible anual como trabajador independien-
Empleador 2 $5.400.000 $199.585 te corresponde a la diferencia entre el lmite imponible anual (74,3 UF x 12 x 26.347,98 =
$ 23.491.859) y los $ 10.168.875 cifra que asciende a $ 13.322.984. Por su parte, el 80%
Total $ 8.135.100 $236.482 de los honorarios brutos (16.500.000 x 80%) es igual a $ 13.200.000, monto sobre el cul
se calcularn las cotizaciones, por no exceder el lmite mximo imponible.
Percibi intereses por depsitos de cualquier naturaleza, los que fueron informados por
la institucin bancaria nacional, segn certificado N 7: Ahora bien, si aplicamos los factores previsionales sobre la renta imponible del perodo,
obtenemos lo siguiente:
Monto inters real positivo, actualizado $ 298.000
Monto inters real negativo, actualizado $ ( 80.000) Fondo de Pensiones (10%) $ 1.320.000
Comisin AFP Planvital (0,41%) $ 54.120
Tambin percibi dividendos por acciones de Sociedades Annimas Abiertas, segn SIS (1,41%) $ 186.120
certificado N 3, emitido por la respectiva sociedad:
Total a cotizar $ 1.560.240
Monto dividendos actualizados $ 375.000
Crdito por Impuesto Primera Categora con derecho a devolucin e En resumen, las lneas y cdigos de la declaracin de impuesto anual a la renta, seran:
incremento por concepto de dicho tributo, con tasa del 24%
$ 118.421
Para efectos previsionales, se encuentra afiliado a la AFP Planvital. Su remuneracin

imponible anual para efectos de cotizaciones como trabajador dependiente asciende a $
10.168.875.
En este caso, deber completar la informacin de los cdigos que se indican en el Recua-
dro N1 Honorarios, del Formulario N 22 de Renta:
Rentas de 2 Categora Renta Actualizada Impuesto Retenido

Actualizado
Honorarios Anuales Con Retencin. 461 492 +
Honorarios Anuales Sin Retencin. 545 16.500.000 +
Incremento por impuestos pagados o reteni- 856 +
dos en el exterior.
dern acogidos de pleno derecho al rgimen vigente durante los aos 2015 y 2016, aplicando las
reglas especiales que indica la misma norma.
*Para mayor informacin consulte en www.sii.cl, men, Normativa y Legislacin. (6)
Ejemplo N 2.1: Rentas provenientes desde una empresa de una persona

natural, acogida a la letra A) del Artculo 14 ter.
El contribuyente es una persona natural, dueo de una empresa acogida a la letra A) del
Artculo 14 ter de la LIR, afecto a los Impuestos de Primera Categora y Global Comple-
mentario.
puesta de declaracin de renta. Si luego de revisarla Ud. est de acuerdo con la propues-
ta de Internet, podr aceptarla y enviarla por ese mismo medio (ms informacin en la
seccin IV y V).
propuesta de declaracin, lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.
EJEMPLO NUMRICO
La empresa de la persona natural declara como base imponible del Impuesto de Primera
Categora un monto de $ 10.000.000, cantidad que se determina del resultado positivo de
comparar los ingresos percibidos y los egresos pagados del ao comercial 2016.
Se debe considerar, dentro de la base imponible del Impuesto Global Complementario,
las rentas que se afectaron con el Impuesto de Primera Categora y el crdito correspon-
diente.
La empresa cancel durante el ao 2016, Pagos Provisionales Mensuales (PPM) por $
25.000, actualizados.

Recuerde solicitar su Devolucin por medio de depsito bancario en Cuenta
Corriente, Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro
(B) Tema N 2: Tributacin de las rentas del dueo o socio de la empresa

que tributa en el Rgimen Simplificado de la letra A) del Artculo 14 Ter de la
Ley sobre Impuesto a la Renta.(5)
A continuacin, se presentarn algunos ejemplos de las situaciones ms comunes en las

cuales usted, como contribuyente, podra encontrarse.
Ejemplo N Descripcin de la situacin

2.1 Rentas provenientes de una empresa de una persona natural, acogida a la
letra A) del Artculo 14 ter.
2.2 Rentas provenientes desde una Sociedad EIRL, acogida a la letra A) del (6) Puede consultar:
Artculo 14 ter.
Ley sobre Impuesto a la Renta, Artculo 14 ter.
Circular SII N 52, de 2014, Instruye sobre modificaciones a la tasa del Impuesto de
(5) La Ley N 20.780, del 29 de septiembre de 2014, sobre Reforma Tributaria, modificada por la Primera Categora, la gradualidad en que stas entran en vigencia y sobre las normas
Ley N 20.899, del 08 de febrero 2016, sustituy el artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la relacionadas con los Pagos Provisionales Mensuales de los contribuyentes de la Primera
Renta, aumentando el universo de empresas que pueden acceder a dicho rgimen tributario a Categora, a raz de las modificaciones efectuadas a la Ley sobre Impuesto a la Renta
contar del 01.01.2017. Sin embargo, durante los aos 2015 y 2016 podrn acogerse de inmediato al por la Ley N 20.780 de 2014.
rgimen del nuevo texto del artculo 14 ter, bajo el cumplimiento de los requisitos sealados por el Circular SII N 69, de 2014, Instrucciones sobre las modificaciones efectuadas por la
artculo segundo transitorio nmeros 2 y 3, del prrafo III, del citado cuerpo legal. Adicionalmente, Ley N 20.780, al rgimen tributario de las micro, pequeas y medianas empresas conte-
los contribuyentes del artculo 14 ter, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2014, se enten- nido en la Ley sobre Impuesto a la Renta, que rigen a contar del 1 de enero de 2015.
Circular SII N 20, de 2016, Instrucciones sobre las modificaciones efectuadas por la Ejemplo N 2.2: Rentas provenientes desde una empresa individual de responsabi-
Ley N 20.899, a la Ley N 20.780, respecto del rgimen tributario de las micro, lidad Ltda. (EIRL), acogida a la letra A) del Artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto
pequeas y medianas empresas contenido en la Ley sobre Impuesto a la Renta, que a la Renta
rigen a contar del 1 de enero de 2015 o 1 de enero de 2016, y hasta el 31 de diciembre
de 2016, segn se indica. Modifica en parte instrucciones contenidas en Circular N 69, El dueo de la EIRL, recibe la informacin tributaria de su empresa acogida a la letra A) del
de 2014. Artculo 14 ter, la que declar rentas en Primera Categora, por las cuales, como persona
Circular SII N 43, de 2016, Instruye sobre las modificaciones efectuadas por la Ley natural, las debe incluir en su base imponible del Impuesto Global Complementario.
N 20.780, modificada por la Ley N 20.899, al rgimen tributario de las micro, pequea CONSIDERE:
y mediana empresa contenido en el artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
que rigen a contar del 1 de enero de 2017. a. Si este es su caso, recuerde que en www.sii.cl el SII pone a su disposicin una pro-
puesta de declaracin de renta. Si luego de revisarla Ud. est de acuerdo con la propues-
ta de Internet, podr aceptarla y enviarla por ese mismo medio (ms informacin en la
EJEMPLO NUMRICO
Rentas originadas por una empresa EIRL, acogida a la letra A) del Artculo 14 ter de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, que le informa a la persona natural, las rentas a declarar
en el Impuesto Global Complementario.
La empresa EIRL con actividades afectas al Impuesto de Primera Categora declara

como base imponible de este impuesto un monto de $ 50.000.000, cantidad determinada
del resultado positivo al comparar los ingresos percibidos y los egresos pagados del ao
comercial 2016.
La empresa, entero al Fisco Pagos Provisionales Mensuales por $ 3.500.000.
El dueo de la EIRL debe considerar las rentas de la empresa, dentro de su base impo-
nible del Impuesto Global Complementario.
Lnea 39, cdigo 965: Impuesto Primera Categora contribuyentes letra A) del
artculo 14 ter, el cual se determina al aplicar la tasa de Impuesto sobre la base
imponible:
$ 50.000.000 x 24% = 12.000.000.-
Del impuesto determinado no corresponde deducir ningn tipo de crdito o re

baja por concepto de exenciones de impuesto o franquicias tributarias, estable
cida por la Ley sobre Impuesto a la Renta u otros textos legales, salvo el estable
cido en el artculo 33 bis de la LIR, crdito asociado al ingreso diferido, si proce
diere, o el crdito proveniente de retiros, dividendos y participaciones percibidas.
Si la diferencia entre ingresos y egresos da como resultado negativo, significa

que no debe declarar ninguna cantidad afecta al Impuesto de Primera Categora
y Global Complementario.
En resumen, las lneas y cdigos de la declaracin de impuesto anual a la renta, seran,

de la empresa EIRL:
Nota:
Si el contribuyente indicado, como persona natural, percibe adems otras rentas afectas
al Impuesto Global Complementario, tales como sueldos, honorarios, intereses, etc.,
deber agregarlas a la base imponible del Impuesto Global Complementario, segn lo
instruido para tales efectos, e incluirlas en el Formulario N 22 en que est realizando su
declaracin.
Adicionalmente, para este tipo de contribuyentes se debe registrar la determinacin de la
base imponible del impuesto en el Recuadro N2 del formulario N 22.
Formulario N 2.2 Declaracin de Impuesto Anual a la Renta de la persona natural, Reciba antes su Devolucin de Impuesto:
dueo de la empresa. Recuerde solicitar su Devolucin por medio de depsito bancario
Si usted como persona natural, percibe, adems, otras rentas afectas al Impuesto Global
Complementario, tales como sueldos, honorarios, intereses, etc., debern agregarlas a la
base imponible del Impuesto Global Complementario, segn lo instruido para tales efec-
tos, e incluirlas en el Formulario N 22 en que est realizando su declaracin.
(C) Tema N 3: Venta de acciones, Tributacin de bienes races no agrcolas,

Retiros de Ahorro Previsional Voluntario
A. Tributacin del mayor valor en la venta de acciones (Artculos 17, 18 y 107 de la

Ley sobre Impuesto a la Renta).
A continuacin se presentarn algunos ejemplos de las situaciones ms comunes en las

cuales usted, como contribuyente, podra encontrarse:
Ejemplo N Descripcin de la situacin

I. Antes de la reforma del mercado de capitales del ao 2001:
3.1 Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de
la reforma del mercado de capitales del ao 2001, sin Declaracin Jurada
ni pago de impuesto en el Ao Tributario 2002.
3.2 Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de
la reforma del mercado de capitales del ao 2001, con Declaracin Jurada
o pago de impuesto nico de Primera Categora en el Ao Tributario 2002.
II. Despus de la reforma del mercado de capitales del ao 2001:
3.3 Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta.
3.4 Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin
cumplir alguno de los requisitos del artculo 107 de la Ley sobre Impuesto
a la Renta, determinndose la exencin del Impuesto nico de Primera
Categora.
cumplir alguno de los requisitos del artculo 107 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, determinndose el Impuesto nico de Primera Categora.
cumplir alguno de los requisitos del artculo 107 de la Ley sobre Impuesto
a la Renta, determinndose el Impuesto de Primera Categora e Impuesto
Global Complementario.
$10.390
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regiones I, II, XI, XII y XV: $14.800 mensual y $177.600 anual. **Plan Mujer Mar, Vie, Sab y Dom: en RM, regiones III a X y XIV $7.990 mensual y $95.880 anual; en regiones I, II, XI, XII y XV: $10.190
mensual y $122.228 anual. ***Plan Fin de Semana Vie a Dom: en RM, regiones III a X y XIV: $6.900 mensual y $82.800 anual; en regiones I, II, XI, XII y XV: $9.100 mensual y $109.200 anual. Tarifas
validas hasta el 31/12/2017.
A considerar: ciones, debe verificar los requisitos que se deben cumplir para considerar estas rentas como
Ingresos no afectos a los Impuestos a la Renta.
Se debe determinar si las ganancias estn afectas a impuesto. Para esto, debe verificar
los requisitos del Artculo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta La informacin sealada se presenta al SII, mediante las Declaraciones Juradas de Renta,
que para esta situacin puntual corresponde a la Declaracin Jurada N 1891, sobre Compra
Si cumplen con lo siguiente, los ingresos NO se afectarn con impuestos. y Venta de Acciones.
Se le facilitar un asistente de clculo de acciones.
Las acciones deben ser compradas y vendidas por intermedio de la bolsa de valores,
por intermediacin de un corredor de valores. Para completar los datos del asistente de acciones, debe contar con la siguiente informacin:
Las acciones deben tener una presencia burstil igual o superior al 25%.
a.- Factura de Compra y Venta.
Si no se cumple con los requisitos del artculo 107 y no existe habitualidad en la compra- b.- Rut de la Sociedad Annima (S.A.).
venta de acciones, se debe considerar el tiempo transcurrido entre la adquisicin y la
enajenacin y si existe relacin entre la persona enajenante de las acciones y el adqui- Una vez ingresados los datos, el asistente de clculo de acciones determinar autom-
rente, para establecer el rgimen de tributacin que afecta al mayor valor producido en la ticamente los mayores valores, los cuales se traspasan a la aplicacin electrnica de la
enajenacin: Declaracin de Renta. Adicionalmente, completa el Recuadro N 5 del Formulario N 22.
Tipo de operaciones realizadas: Rgimen Tributario EJEMPLO NUMRICO

enajenacin de acciones de S.A. Impto. nico de 1 Rgimen General
Rentas originadas en la venta de acciones, obtenidas por una persona natural, la cual no
Categora (7) (Impto. 1 Categora
y Global Comple-
tiene otras rentas, y que fueron compradas antes de la reforma del mercado de capitales
mentario/Adicional) del ao 2001, por las cuales no present la Declaracin Jurada Simple (Circular N 99, de
2001) ni el pago del Impuesto nico en el Ao Tributario 2002.
c.1.-Enajenacin antes de un ao X
c.2.-Enajenacin despus de un ao X ANTECEDENTES DEL EJEMPLO
c.3.-Enajenacin a un relacionado X
Una persona posee acciones de la Sociedad Annima BB, compradas en el mes de
(7) A contar del 01.01.2017, se elimina el Impuesto nico de Primera Categora. febrero de 1987 a travs de una corredora de bolsa, en la suma de $ 15.000.000.
Las acciones sealadas son vendidas con fecha 30 de octubre de 2016, en la bolsa y
Para determinar si existe relacin entre la persona enajenante de las acciones y el mediante un corredor de valores en la suma de $ 145.437.500.
adquirente, de acuerdo a lo sealado en el artculo 17 N8 inciso cuarto, de la Ley sobre La variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC), entre la fecha de la compra y
Impuesto a la Renta, se debe dar alguna de las condiciones indicadas a continuacin: la de la venta, es de 675%, de acuerdo con lo sealado en el artculo 17, N 8, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta. (9)
Enajenante es Socio de Sociedad de Persona que adquiere las acciones, o (9) (A partir de enero de 2014, el INE ha procedido a recalcular el IPC, considerando
Enajenante es Accionista de Sociedad Annima Cerrada que adquiere las acciones, o como base anual de 2013 un valor de 100)
Enajenante es Accionista con el 10% o ms, de Sociedad Annima Abierta que adquiere
las acciones. La variacin del IPC, entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2016, es de 0,2%.
Las acciones compradas en 1987, no se acogieron a los requisitos establecidos en la
Pese a lo expuesto anteriormente, al tratarse de una persona natural, el artculo 17 N 8, reforma del mercado de capitales del ao 2001, por lo que los mayores valores determina-
establece en su inciso tercero la siguiente exencin de impuesto: Estarn exentas de dos, con posterioridad al ao sealado, constituyen renta afecta a impuesto.
este impuesto las cantidades obtenidas por personas que no estn obligadas a declarar
su renta efectiva en la Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y siempre DESARROLLO DEL EJEMPLO
que su monto no exceda las 10 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) por cada mes,
cuando el impuesto deba retenerse, y de 10 Unidades Tributarias Anuales (UTA) al efec- Al no aplicarse las normas del artculo 107, puesto que no se cumplieron los requisitos
tuarse la declaracin anual,.. contemplados en la reforma del mercado de capitales de 2001, esto es, no se present
una Declaracin Jurada Simple o no se pag impuesto, permiten sealar que la renta
Para mayor informacin consulte en www.sii.cl, men Normativa y Legislacin.(8) obtenida es un Ingreso afecto a Impuesto a la Renta.
Para la confeccin de la Declaracin de Renta, se deber calcular la ganancia o MAYOR
(8) Puede Consultar: VALOR afecto a impuestos, la cual se determina de acuerdo al artculo 17, N 8, que se
muestra a continuacin.
Circular SII N 55, de 2014. Instruye sobre la vigencia y transicin de las normas con-
tenidas en la Ley N 20.780, de 29 de septiembre de 2014, sobre reforma tributaria que Valor de Venta $145.437.500
modifica el sistema de tributacin de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema
Precio de compra actualizado a la fecha de venta ($ 116.250.000)
tributario. (Precio de compra 25.02.1987 $15.000.000 actualizado
Circular SII N 44, de 2016. Instruye sobre las modificaciones efectuadas por la Ley al 30.10.2016; 675%)
N 20.780 y la Ley N 20.899 a los N 5, 6 y 8 del artculo 17, al artculo 18 y a los N 8
$ 29.187.500
y 9, del inciso 1, del artculo 41, todos de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que rigen a
contar del 1 de enero de 2017. Utilidad obtenida al 30.10.2016 $ 29.187.500
Ms: Actualizacin al 31.12.2016; 0,2% $ 58.375
I. Antes de la reforma del mercado de capitales del ao 2001: Utilidad Neta Actualizada al 31.12.2016 Mayor Valor $ 29.245.875
Ejemplo N 3.1: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas
antes de la reforma del mercado de capitales del ao 2001, sin Declaracin Jurada El mayor valor determinado constituye renta afecta a impuesto, sin embargo, se debe
ni pago de impuesto en el Ao Tributario 2002. considerar que la enajenacin (ao 2016) ocurri despus de un ao desde que se com-
praron las acciones (ao 1987), por lo que corresponde aplicar al mayor valor, la tributa-
Una persona natural compra acciones, antes de la reforma del mercado de capitales, ocurrida cin del Impuesto nico de Primera Categora, con tasa del 24%.
en el ao 2001, las cuales vende posteriormente. Ahora bien, por tratarse de una persona natural, el artculo 17 N 8, establece en su inciso
En la eventualidad de que la nica renta o ganancia se origine por la compra y venta de ac-
tercero una exencin de impuesto, siempre que el mayor valor no exceda de 10 Unidades La variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC), entre la fecha de la compra y
Tributarias Anuales (UTA). la de la venta, es de 675%, de acuerdo con lo sealado en el artculo 17, N 8, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta.
Por tanto, antes de determinar el 24% en carcter de Impuesto nico de Primera Cate- La variacin del IPC, entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2016, es de 0,2%.
gora, se debe comparar: Las acciones compradas en 1987, se acogieron a los requisitos establecidos en la refor-
ma del mercado de capitales del ao 2001, por lo que los mayores valores determinados
Mayor valor determinado $ 29.245.875. con posterioridad a 2001 constituyen un ingreso no afecto a Impuesto a la Renta.
Monto de la exencin, equivalente a 10 UTA por $ 5.541.960, considerando que el valor DESARROLLO DEL EJEMPLO
de una UTA a diciembre de 2016, equivale a $ 554.196.
Las acciones compradas en 1987 se acogieron a los requisitos considerados en la refor-
De lo anterior, se determin que el mayor valor excede a la exencin de las 10 UTA, por lo ma del mercado de capitales del ao 2001, presentando la Declaracin Jurada contem-
cual corresponde afectar con impuesto a todo el mayor valor en la venta de acciones: plada y se pag el Impuesto nico de Primera Categora en el Ao Tributario 2002.
En resumen, las lneas y cdigos de la declaracin de impuesto anual a la renta, seran: Por lo sealado, el mayor valor determinado con posteridad al Ao Tributario 2002, no se
encuentra afecto a los Impuestos de la Renta.
II. Despus de la reforma del mercado de capitales del ao 2001:
Ejemplo N 3.3: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra
renta.
Una persona natural compra acciones despus de la reforma del mercado de capitales,
ocurrida en el ao 2001 (que rige a contar del 7 de noviembre de 2001), las cuales poste-
riormente vende. Cmo se determina la ganancia que obtiene?, debe pagar algn tipo
de impuesto la ganancia obtenida?
En la eventualidad que la nica renta o ganancia se origine por la compra y venta de ac-
ciones, debe verificar los requisitos, contenidos en los artculos de la Ley sobre Impuesto
a la Renta sealados precedentemente, que se deben cumplir para considerar estas
rentas como: ingresos no gravados con los impuestos a la renta, los cuales no se deben
declarar para ningn efecto tributario.
La informacin sealada se presenta al SII, mediante la Declaracin Jurada de Renta

N 1891, sobre Compra y Venta de Acciones, presentada por los Corredores de Bolsa y
Agentes de Valores.
EJEMPLO NUMRICO
Rentas originadas en la venta de acciones, obtenidas por una persona natural, que no
tiene otras rentas.

Ejemplo N 3.2: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas
antes de la reforma del mercado de capitales de 2001, con Declaracin Jurada Sim- Una persona posee 1000 acciones de la Sociedad Annima PX, compradas en el mes
ple o pago de Impuesto nico de Primera Categora en el Ao Tributario 2002. de febrero de 2010, a travs de una corredora de bolsa, en la suma de $ 1.500.000.
Las acciones sealadas son vendidas con fecha 30 de agosto de 2016, por intermedio
Una persona natural compra acciones antes de la reforma del mercado de capitales, de la misma corredora de la compra, en la suma de $ 4.000.000.
ocurrida en el ao 2001, las cuales son vendidas despus de un ao de la reforma antes La variacin del IPC, entre la fecha de la compra y la de venta, es de 25,1%, de acuerdo
mencionada. con lo sealado en el artculo 17, N 8, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
La variacin del IPC, entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2016, es de 0,5%.
La informacin sealada se presenta al SII, mediante las Declaraciones Juradas de Ren- Las acciones tienen presencia burstil del 90%.
ta, que para esta situacin puntual corresponde a la Declaracin Jurada N 1891, sobre
Compra y Venta de Acciones. DESARROLLO DEL EJEMPLO
EJEMPLO NUMRICO En relacin a los antecedentes mencionados, dado que las acciones cumplen con los re-
quisitos del artculo 107 sealados en la letra a., al transarse en Bolsa y por intermedio de
Rentas originadas en la venta de acciones, obtenidas por una persona natural, el cual no un corredor, adems de tener presencia burstil, la ganancia no est afecta a los impues-
tiene otras rentas, las cuales fueron compradas antes de la reforma del mercado de capi- tos de la Ley sobre Impuesto a la Renta, por lo cual, no corresponde efectuar declaracin
tales del ao 2001, por las cuales determin la Declaracin Jurada o el pago de Impuesto de Impuesto Anual a la Renta. (Sin perjuicio de guardar la documentacin de respaldo de
nico en el Ao Tributario 2002. dichas operaciones por posible fiscalizacin).
ANTECEDENTES DEL EJEMPLO Ejemplo N 3.4: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra ren-
ta, sin cumplir alguno de los requisitos del artculo 107 de la Ley sobre Impuesto a
Una persona posee acciones de la Sociedad Annima PP, compradas en el mes de la Renta, determinndose la exencin del Impuesto nico de Primera Categora.
febrero de 1987, a travs de una corredora de bolsa, en la suma de $ 10.000.000.
Las acciones sealadas son vendidas con fecha 30 de octubre de 2016, en la bolsa y Una persona natural compra acciones despus de la reforma del mercado de capitales,
mediante un corredor de valores en la suma de $ 100.000.000. ocurrida en 2001, las cuales son posteriormente vendidas sin cumplir uno de los requisi-
tos del artculo 107 de la LIR. El monto afecto a impuesto queda bajo el lmite exento del efectuarse la declaracin anual.
Impuesto nico de Primera Categora, establecido en el artculo 17, N 8 inciso tercero de
la Ley sobre Impuesto a la Renta. Por tanto, antes de determinar el 24% en carcter de Impuesto nico de Primera Cate-
gora, se debe comparar:
En la eventualidad de que la nica renta o ganancia se origine por la compra y venta de Mayor valor determinado $ 1.394.784
acciones, debe verificar los requisitos que deben cumplirse para considerar estas rentas Monto de la exencin, equivalente a 10 UTA ($ 5.541.960),
como ingresos no afectos a impuestos a la renta. considerando que el valor de una UTA a 2016, ($ 554.196.)
La informacin sealada se presenta al SII mediante las Declaraciones Juradas de Renta, El mayor valor no excede a la exencin de las 10 UTA, por lo cual no corresponde afectar
que para esta situacin puntual corresponde a la Declaracin Jurada N 1891, sobre con impuesto al mayor valor en la venta de acciones. Dicho mayor valor (ganancia) no
Compra y Venta de Acciones. queda afecto al impuesto nico sealado.
Se le facilitar un asistente de Clculo por Concepto de Enajenacin de Acciones, el que Ejemplo N 3.5: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra ren-
se encuentra disponible en www.sii.cl, men Servicios Online, Declaracin de Renta, ta, sin cumplir alguno de los requisitos del artculo 107 de la Ley sobre Impuesto a
opcin Asistente para Clculos, para verificar si el mayor valor obtenido en la venta de la Renta, determinndose el Impuesto nico de Primera Categora.
acciones, se encuentra afecto o exento de impuesto.
Para completar los datos del asistente de acciones, debe contar con la siguiente informacin: ocurrida en el ao 2001, las cuales son posteriormente vendidas sin cumplir uno de los
requisitos del artculo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Factura de Compra y Venta.
Rut de la Sociedad Annima (S.A.). Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla, o hacer modificaciones a su
EJEMPLO NUMRICO
En la eventualidad de que la nica renta o ganancia se origine por la compra y venta de
Rentas originadas en la venta de acciones, obtenidas por una persona natural, la cual no acciones, debe verificar los requisitos que se deben cumplir para considerar estas rentas
tiene otras rentas y en la venta de acciones no se cumple con alguno de los requisitos del como Ingresos no afectos a Impuestos a la Renta.
Artculo 107 de la LIR, lo que significa que la renta o ganancia se debe considerar ingre-
so afecto al Impuesto a la Renta. La informacin sealada se presenta al SII mediante las Declaraciones Juradas de Renta,
que para esta situacin particular corresponde a la Declaracin Jurada N 1891.
Se le facilitar un asistente de clculo de acciones.
Una persona adquiere 1000 acciones de una Sociedad Annima CC, en el mes de junio Para completar los datos del asistente de acciones, debe contar con la siguiente informacin:
de 2011, a travs de una corredora de bolsa, en la suma de $ 8.000.000. a.- Factura de Compra y Venta.
Las acciones sealadas son vendidas el 30 de octubre de 2016 a un familiar, mediante b.- RUT de la Sociedad Annima (S.A.).
un contrato privado de venta, en la suma de $ 11.000.000.
La variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC), entre la fecha de la compra y la Una vez ingresados los datos, el asistente de clculo de acciones determinar autom-
de venta, es de 20,1%, segn lo precisa el artculo 17, N 8, de la Ley sobre Impuesto a la ticamente los mayores valores, los cuales se traspasan al formulario electrnico de la
Renta. Declaracin de Renta, segn corresponda. Adicionalmente, completa el Recuadro N 5,
La variacin del IPC, entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2016, es de 0,2%. del reverso del Formulario N 22.
Las acciones tienen presencia burstil del 50%.
EJEMPLO NUMRICO
Rentas originadas en la venta de acciones, obtenidas por una persona natural, la cual no
Segn los antecedentes, dado que la venta no se realiza en la bolsa de valores, como tiene otras rentas y en la venta de acciones no se cumple con alguno de los requisitos del
tampoco interviene un corredor de valores, no corresponde aplicar el artculo 107 de la artculo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, lo que significa que la renta o ganancia
LIR, ya que no se cumple uno de los requisitos, por lo tanto la ganancia est afecta a se debe considerar un ingreso afecto a impuesto.
impuestos.
Ahora bien, para determinar el mayor valor, establecido en el artculo 17 N 8, de la Ley ANTECEDENTES DEL EJEMPLO
sobre Impuesto a la Renta, se debe considerar lo siguiente:
Una persona posee acciones de la Sociedad Annima YY, compradas en el mes de
Valor de Venta $ 11.000.000 mayo de 2012, a travs de una corredora de bolsa, en la suma de $ 2.500.000.
Las acciones sealadas son vendidas con fecha 30 de septiembre de 2016 a un familiar,
(Precio de compra ao 2011 $8.000.000 actualizado al
30.10.2016; 20,1%) mediante un contrato privado de venta, en la suma de $ 9.000.000.
$ 1.392.000
La variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC), entre la fecha de la compra y
Utilidad obtenida al 30.10.2016 $ 1.392.000 la de la venta, es de 16,2%, de acuerdo con lo sealado en el artculo 17, N 8, de la Ley
Ms: Actualizacin al 31.12.2016; 0,2% $ 2.784 sobre Impuesto a la Renta.
Utilidad Neta Actualizada al 31.12.2016 Mayor Valor $ 1.394.784
La variacin del IPC, entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2016, es de 0,5%.
El mayor valor determinado, constituye una renta afecta a impuesto, sin perjuicio de ello,
dado que la enajenacin (ao 2016) se realiz despus de un ao desde la compra (ao Las acciones tienen presencia burstil del 30%.
2011), el rgimen tributario que afecta al mayor valor, corresponde a Impuesto nico de 1
Categora, con tasa de 24%. DESARROLLO DEL EJEMPLO
Sin embargo, por tratarse de una persona natural, el artculo 17, N 8 establece en su Segn los antecedentes, dado que la venta no se realiza en la bolsa de valores, no co-
inciso tercero una exencin de impuesto de 10 Unidades Tributarias Anuales (UTA) al rresponde aplicar el artculo 107 de la LIR, por lo tanto la ganancia est afecta a impues-
tos.
Ejemplo N 3.6: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra
Para la confeccin de la Declaracin de Renta, se deber calcular la ganancia o MAYOR renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artculo 107 de la Ley sobre Impuesto
VALOR afecto a impuestos, la cual se determina de acuerdo al artculo 17 N 8, que se a la Renta, determinndose el Impuesto de Primera Categora, Global Complemen-
muestra a continuacin tario o Adicional.
Valor de Venta $ 9.000.000 ocurrida en el mes de septiembre de 2001, las cuales son posteriormente vendidas sin
cumplir uno de los requisitos del artculo 107 de la LIR.
Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla, o hacer modificaciones a su
(Precio de compra, ao 2012 por $2.500.000, actualiza-
do al 30.09.2016; 16,2%) propuesta de declaracin, lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.
En la eventualidad de que la nica renta o ganancia se origine por la compra y venta de

$ 6.095.000 acciones, debe verificar los requisitos que se deben cumplir para considerar estas rentas
Utilidad obtenida al 30.09.2016 $ 6.095.000 como Ingresos no afectos al Impuesto a la Renta.
La informacin sealada se presenta al SII, mediante las Declaraciones Juradas de Ren-
Utilidad Neta Actualizada al 31.12.2016 Mayor Valor $ 6.125.475 ta, que para esta situacin puntual corresponde a la Declaracin Jurada N 1891, sobre
Compra y Venta de Acciones.
El mayor valor determinado constituye una renta afecta a impuesto, ahora bien, al compa-
rar la fecha de compra con la de venta, se determin que la venta se efectu despus de Se le facilitar un asistente de clculo de acciones.
un ao y adems, tampoco se aplican las normas de relacin, por lo tanto, corresponde
aplicar al mayor valor, la tributacin del Impuesto nico de Primera Categora, con tasa Para completar los datos del asistente de acciones, debe contar con la siguiente informacin:
del 24% a.- Factura de Compra y Venta.
b.- Rut de la Sociedad Annima (S.A.).
Si embargo, por tratarse de una persona natural, el artculo 17 N 8 de la LIR, establece
en su inciso tercero una exencin de impuesto de 10 Unidades Tributarias Anuales (UTA) Una vez ingresados los datos, el asistente de clculo de acciones determinar autom-
al efectuarse la declaracin anual. ticamente los mayores valores, los cuales se traspasan a la aplicacin electrnica de la
Declaracin de Renta, segn corresponda. Adicionalmente, completa el Recuadro N 5
Por tanto, antes de determinar el 24%, en carcter de Impuesto nico de Primera Cate- del Formulario N 22.
gora, se debe comparar:
EJEMPLO NUMRICO
Mayor valor determinado $ 6.125.475.
Monto de la exencin equivalente a 10 UTA, ($ 5.541.960), considerando que el Rentas originadas en la venta de acciones, obtenidas por una persona natural, la cual
valor de una UTA a 2016, ($ 554.196). no tiene otras rentas y en la venta de acciones no se cumple con alguno de los requisitos
del artculo 107 de la LIR, lo cual significa que la renta o ganancia se debe considerar un
El mayor valor excede a la exencin de las 10 UTA, por lo cual corresponde afectar con ingreso afecto a impuestos.
impuesto a todo el mayor valor en la venta de acciones.
En resumen, las lneas y cdigos de la declaracin de impuesto anual a la renta, seran: ANTECEDENTES DEL EJEMPLO
Una persona posee acciones de la Sociedad Annima ZZ, compradas el 25 de febrero

de 2016, a travs de una corredora de bolsa, en la suma de $ 5.000.000.
Las acciones sealadas son vendidas con fecha 30 de octubre de 2016 en bolsa y me-
diante un corredor de valores, en la suma de $ 11.000.000.
La variacin del IPC, entre la fecha de la compra y la de la venta, es de 2,2%, de acuer-
do con lo sealado en el artculo 17, N 8, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
La variacin del IPC, entre la fecha de venta y el 31 Diciembre de 2016, es de 0,2%.
Las acciones tienen presencia burstil del 15%.
Segn los antecedentes, dado que las acciones tienen una presencia burstil del 15%,
no corresponde aplicar el artculo 107 de la LIR, por lo tanto la ganancia est afecta a
impuestos.
Para la confeccin de la Declaracin de Renta, se deber calcular la ganancia o MAYOR
VALOR afecto a impuestos, la cual se determina de acuerdo al artculo 17 N 8 de la LIR,
que se muestra a continuacin.
Valor de Venta $ 11.000.000

(Precio de compra, 25.02.2016 $5.000.000 actualizado
al 30.10.2016; 2,2%)
$ 5.890.000
Utilidad obtenida al 30.10.2016 $ 5.890.000
Utilidad Neta Actualizada al 31.12.2016 Mayor Valor $ 5.901.780
Esta exencin est contemplada en el artculo 39 N 3 de la Ley sobre Impuesto a la

Ahora bien, el tiempo transcurrido entre la compra y la venta de las acciones (ambas Renta, y cubre slo la renta efectiva obtenida por personas naturales. Por el contrario,
ao 2016) es inferior a un ao, por lo tanto, corresponde aplicar el rgimen general de no tiene aplicacin respecto de la renta proveniente de bienes races agrcolas, as como
tributacin, es decir, gravar el mayor valor con Impuesto de Primera Categora, con tasa tampoco en los casos en que la renta de bienes races no agrcolas sea obtenida por
de 24% y Global Complementario o Adicional, segn corresponda. personas jurdicas.
En resumen, las lneas y cdigos de la declaracin de impuesto anual a la renta, seran: (10) Ms informacin sobre la materia en Circular SII N 37 de 2015 y 39 de 2016.
Sin perjuicio de lo anterior, para los fines de gravar tales rentas con los impuestos finales
(Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional, segn corresponda), debe con-
siderarse previamente los beneficios establecidos en el DFL N 2, relativa a las viviendas
econmicas de propiedad de personas naturales.
Este beneficio consiste, entre otros, que no se considerar para los efectos del Impuesto
Global Complementario ni Adicional, las rentas que produzcan las viviendas econmicas,
entendindose como tales, aquellas que tengan una superficie edificada no superior a
140 metros cuadrados.
En virtud de la Ley N 20.455, se limit la cantidad de viviendas que cada persona natural
puede acoger a los beneficios del DFL N 2, hasta por un mximo de dos viviendas adqui-
ridas, nuevas o usadas, por acto entre vivos. (Circular SII N 57 de 2010)
Finalmente, tendrn derecho al crdito por contribuciones de bienes races los contribu-
yentes que sean propietarios o usufructuarios que acrediten rentas segn contrato; salvo
las personas naturales, respecto de las contribuciones de bienes races que correspon-
dan sobre los bienes races no agrcolas que exploten, ya que se encuentran exentos del
Impuesto de Primera Categora por la renta efectiva que obtengan, segn el artculo 39
N 3 de la LIR, es decir, en tal caso, dichos contribuyentes no tienen derecho a imputar el
crdito por contribuciones de bienes races en contra del Impuesto de Primera Categora,
atendido a que no se encuentran gravados con dicho tributo.
EJEMPLO NUMRICO
Rentas originadas en el arrendamiento de bienes races no agrcolas, obtenidas por una

persona natural, la cual no tiene otras rentas y cumple con los requisitos del D.F.L N2
para algunos bienes races.
Un contribuyente es dueo de cuatro departamentos, todos adquiridos despus del

31.10.2010, que arrienda a distintas personas, de los que percibe los siguientes cnones
de arrendamiento anual:
B. Tratamiento Tributario de Bienes Races no Agrcolas para efectos de Ley sobre
Impuesto a la Renta. (10) Canon Anual de Superficie Edificada
Arrendamiento
La Ley N 20.780, sobre Reforma Tributaria, modificada por la Ley N 20.899, sobre Sim-
plificacin de Reforma Tributaria, sustituy el artculo 20 N 1 de la Ley sobre Impuesto a Departamento 1 $10.000.000 160 2
la Renta a partir del 01 de enero de 2016, modificndose el rgimen de tributacin que
Departamento 2 $7.000.000 120 2
afecta a la renta proveniente de bienes races.
Departamento 3 $5.000.000 100 2
Al respecto, el nuevo texto del artculo 20 N 1 de la LIR establece en su letra a) que
tratndose de contribuyentes que posean o exploten bienes races se gravar la renta Departamento 4 $4.000.000 70 2
efectiva de dichos bienes. Total $26.000.000 -
Por su parte, tratndose del caso de contribuyentes que no estn obligados a determinar
su renta efectiva segn contabilidad completa, y den en arrendamiento, subarrendamien- Acredita su renta efectiva mediante contratos de arrendamiento.
to, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal de estos bienes, se gravar la renta
efectiva de dichos bienes, acreditada mediante el respectivo contrato, sin deduccin al- DESARROLLO DEL EJEMPLO
guna. Al tenor de lo indicado, se eliminan todas las no presunciones de renta que existan
hasta el 31 de diciembre de 2015, sobre bienes races no agrcolas. Segn los antecedentes, dado que la superficie edificada de tres de los bienes races
es menor a 140 metros cuadrados, y cumplen con los dems requisitos para beneficiarse
Respecto de la forma en que deben tributar las rentas por la explotacin de bienes races, con el D.F.L. N 2, la renta por el arrendamiento de los departamentos no se considera
como regla general estn afectas al Impuesto de Primera Categora e Impuesto Global renta.
Complementario o Impuesto Adicional, segn corresponda, sin embargo, la renta pro-
veniente de bienes races no agrcolas, a pesar de encontrarse clasificada en la Primera Sin embargo, existe una limitacin del beneficio a dos viviendas, por lo que una de ellas
Categora, se encuentra exenta del Impuesto de Primera Categora, pero no del Impuesto debe tributar con Impuesto Global Complementario.
Global Complementario o Adicional.
Adicionalmente el contribuyente explota un bien raz que no cumple los requisitos del
D.F.L. N 2, por el cual tambin deber tributar. C. Ahorro Previsional
En resumen: En el desarrollo de este ejemplo, debemos considerar que si efectuamos un retiro por
concepto de ahorro previsional que se ha rebajado de las bases imponibles de impuesto,
Departamento 1 tributa por $10.000.000. y no se destinan a incrementar el Fondo de Pensin, se debe pagar un Impuesto nico
establecido en el artculo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Departamento 2 se acoge a DLF 2.
La tasa del Impuesto nico que se aplicarn a los montos retirados, debidamente reajus-
Departamento 3 se acoge a DLF 2. tados, ser equivalente a la siguiente frmula:
Departamento 4 excede dos viviendas para acogerse al beneficio DFL 2, por lo que TIU = {3 + [ 1,1 (IGC s/RA con R - IGCs/RA sin R) x 100]}
tributa por $4.000.000. M.R.R.
No hay pago de contribuciones de bienes races en el 2016. TIU = Tasa de Impto. nico
IGCs/ RA con R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las Rentas
Las rentas por $14.000.000 se encuentran exentas del Impuesto de Primera Categora, Anuales obtenidas por el afiliado durante el ao calendario respectivo ms los retiros
en virtud del artculo 39 N 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. de los Ahorros Previsionales efectuados en dicho perodo, ambas rentas reajustadas al
trmino del ejercicio, de acuerdo a la forma prevista por el inciso penltimo del N 3 del
Las lneas y cdigos de la declaracin de impuesto anual a la renta, seran: artculo 54 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
IGCs/RA sin R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las Rentas Anua-
les obtenidas por el afiliado durante el ao calendario sin considerar o incluir los retiros de
los Ahorros Previsionales efectuados en dicho perodo, debidamente reajustadas estas
rentas al trmino del ejercicio en los trminos previstos por el inciso penltimo del N 3 del
artculo 54 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
M.R.R. = Monto Retiros de Ahorro Previsional efectuados durante el ao calendario
respectivo, debidamente reajustados en la forma prevista por el inciso penltimo del N3
del artculo 54 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
ANTECEDENTES DEL EJERCICIO
Rentas Netas Anuales percibidas por el afiliado actualizadas al trmino del ao 2016,
registradas en la Lnea 17 del Formulario N 22 (Base Imponible Impuesto Global Comple-
mentario). $ 28.550.000
Monto retiros de depsitos de ahorros previsionales voluntarios o cotizaciones volunta-
rias efectuados por el afiliado durante el ao 2016, actualizados al trmino del ejercicio.
$ 3.500.000
Retencin efectuada por la institucin 15%, al momento de pagar el retiro de Ahorro
Previsional. $ 525.000
DESARROLLO DEL EJERCICIO
Clculo del Impuesto Global Complementario sobre las rentas anuales percibidas inclui-
dos los retiros de ahorro previsional voluntario efectuados durante el ao 2016
Rentas Anuales percibidas actualizadas, Lnea 17 del Formulario N 22 $ 28.550.000
Ms: Retiros de ahorros previsionales voluntarios actualizados al 31.12.2016. $ 3.500.000
Base Imponible para el clculo del Impto. Global Complementario $ 32.050.000
Impto. Global Complementario determinado segn tabla, para la Lnea 18 del
Formulario N 22: 13,5% s/$ 32.050.000 = $ 4.326.750 $ 1.838.410
Menos: rebaja segn tabla $ 2.488.340,04.
Clculo Impuesto Global Complementario sobre rentas anuales percibidas sin conside-
rar retiros de ahorro previsional voluntarios efectuados durante el ao calendario 2016,
actualizado
Rentas Anuales percibidas actualizadas, Lnea 17 del Formulario N 22 $ 28.550.000

Base Imponible para el clculo del Impto. Global Complementario $ 28.550.000
Impto. Global Complementario determinado segn tabla, para la Lnea 18 del
Formulario N 22: 13,5% s/$ 28.550.000 = $ 3.854.250 $ 1.365.910
Menos: rebaja segn tabla $ 2.488.340,04.
X
Clculo de la Tasa del Impuesto nico, de acuerdo a Formula:
TIU = {3 + [ 1,1 (IGC s/RA con R - IGCs/RA sin R) x 100]}
M. R.R. VARIOS
TIU= {3 + 1,1 x [($ 1.838.410- $ 1.365.910) x 100]}/$ 3.500.000
TIU= {3 + 1,1 x [($472.500) x 100]}/$ 3.500.000
TIU= {3 + 1,1 x [( 0,135) x 100 ]}
TIU= {3 + 1,1 x [13,5]} 10.1 AYUDA EN EL SITIO WEB DEL SII
TIU= {3 + 14,85}
TIU= 17,85%
A travs del sitio Web del SII encontrar distintas secciones con informacin que lo pue-
Impuesto nico a declarar y pagar en la misma forma y oportunidad que se declara y den ayudar a cumplir el proceso de Operacin Renta:
paga el Impuesto Global Complementario y a registrar en la Lnea 53 (Cdigo 767 y 863)
del Formulario N 22 de Renta. En la seccin Ayuda como muestra la siguiente figura, usted encontrar:
Lnea 53 cdigo 767 y cdigo 863: Corresponde al retiro $ 3.500.000 por la

tasa de impuesto nico determinada, 17.85% = Impuesto nico determinado $
624.750
Lnea 59 cdigo 832 y cdigo 834: Corresponde a la retencin practicada
por la Institucin que pago el retiro de APV, esto es, $ 3.500.000 por 15% =
$ 525.000.-, que el contribuyente usa como crdito en contra del Impuesto nico
determinado.
Preguntas frecuentes
Impuesto nico de Segunda Categora:
Encontrar respuestas a consultas sobre diversos temas tributarios. Para facilitar su con- Es un impuesto nico de retencin progresivo que grava mensualmente las rentas cuya
sulta, cuenta con un buscador y, adems, un ordenamiento por temas. Puede encontrar fuente generadora es el trabajo, siempre que la prestacin de servicios se realice bajo
tambin las 5 y las 20 preguntas ms tiles. un vnculo de dependencia con un empleador o patrn. Dentro de stas, se encuentran
aquellas rentas percibidas, tales como sueldos, premios, gratificaciones, participaciones
Videos Educativos y Guas Cmo se Hace Para..? u otras pagadas por servicios personales, montepos o pensiones, y las cantidades perci-
bidas por concepto de gastos de representacin. Este impuesto se determina aplicando la
Podr ver en lnea o descargar apoyos audiovisuales, con imagen y voz, que le mostrarn tabla con los porcentajes de impuesto efectivo, dependiendo del tramo en que se encuen-
cmo realizar distintos trmites que el Servicio de Impuestos Internos pone a su disposicin. tre el contribuyente de acuerdo a su renta.
Adems, encontrar informacin en guas paso a paso, de apoyo para realizar los princi- Incremento de patrimonio:
pales trmites en el SII. Es el aumento de los bienes, de cualquier naturaleza, de una persona, natural o jurdica,
susceptibles de apreciacin pecuniaria y sobre los cuales puede establecerse una obliga-
En la seccin Contctenos, usted podr contactarse en lnea con el SII. cin tributaria o un eventual pago de Impuesto a la Renta.
Ingreso no constitutivo de renta (ingreso no renta): Se trata de un hecho no gravado y el
La Normativa que regula la Declaracin de Renta es: monto de ese ingreso no se encuentra afecto a ningn impuesto de la Ley de la Renta, ni
forma parte de ninguna base imponible de la misma ley, como tampoco se le considera
Ley sobre Impuesto a la Renta, disponible en el sitio Web del SII, men para efectos de la progresin del Impuesto Global Complementario.
Normativa y Legislacin.
Suplemento Tributario de Renta A.T. 2017, con instrucciones para el llenado Rectificatoria:
del Formulario N 22 de Renta, disponible en el sitio Web del SII, men Renta, Es aquella operacin que permite al contribuyente modificar los datos de la base im-
opcin Ayudas. ponible, tasa, crditos o impuestos consignados en su declaracin primitiva, quedando
obligado a un mayor pago efectivo de impuestos. Tambin recibirn la denominacin de
Otras alternativas de asistencia rectificatorias aquellas declaraciones que complementan a una anterior, que no implican
una modificacin de las bases imponibles o impuestos ya declarados, sino que permite
Tambin puede concurrir a las distintas unidades u oficinas del SII y llamar a la Mesa de informar nuevos impuestos no declarados anteriormente.
Ayuda del SII, nmero 223951115.
Renta:
Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos
los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen, cual-
10.2 GLOSARIO DE TRMINOS TRIBUTARIOS quiera sea su origen, naturaleza o denominacin.
Impuestos: Renta exenta:

Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y empresas que no Renta que no est afecta al pago de impuestos. La ley establece un nivel de renta bajo
estn sujetos a una contraprestacin directa, con el fin de financiar los gastos propios de el cual las personas no tienen obligaciones tributarias, o determina que algunas rentas
la administracin del Estado y la provisin de bienes y servicios de carcter pblico. especficas no sean gravadas.
Impuesto Adicional a la Renta: Renta imponible:

Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales y jurdicas que no tienen domi- Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por concepto de impuestos y/o
cilio ni residencia en Chile, aplicado sobre el total de las rentas percibidas o devengadas, leyes sociales, como previsin y salud.
de acuerdo con los conceptos y tasas definidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Renta presunta:
Impuesto de Primera Categora: Renta para fines tributarios que se determina cuando las personas no pueden o estn
Tributo que se aplica a las actividades del capital clasificadas en el artculo 20 de la Ley eximidas de demostrar los ingresos generados por un activo o negocio mediante conta-
sobre Impuesto a la Renta, tales como actividades industriales, comerciales, agrcolas, bilidad. Generalmente, la renta presunta de un activo o negocio se determina como un
prestaciones de servicios, extractivas, entre otras. porcentaje de su valor.
Impuesto Directo: Rentas de fuente chilena:

Son impuestos que se aplican directamente al titular de la renta o riquezas que los paga, Corresponde a los beneficios o rentas que obtiene el contribuyente por los bienes si-
de manera que se puede reconocer quin lo pag y su monto. Dentro de los impuestos tuados en el pas o por las actividades desarrolladas en l, cualquiera sea el domicilio o
directos estn aquellos contemplados en la Ley de la Renta, como los impuestos a las residencia del contribuyente.
utilidades de las empresas o los impuestos personales.
Rentas de fuente extranjera:
Impuesto Global Complementario: Aquellas que provienen de bienes situados o de actividades desarrolladas en el exterior.
Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales con domicilio o residencia en Para que las rentas de fuente extranjera tributen en Chile, es necesario que el contribu-
Chile, que obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales como honorarios, inte- yente est domiciliado o resida en el pas.
reses por depsitos y ahorros, dividendos por la tenencia de acciones, retiros de utilida-
des de empresas, ingresos por arriendos, rentas presuntas originadas por la actividad de Rentas de segunda categora:
transporte y de la minera, entre otras. Este impuesto se determina en abril de cada ao Corresponden a todas aquellas rentas cuyo elemento preponderante en su generacin
por las rentas generadas de enero a diciembre del ao anterior, aplicando los porcentajes est constituido por el trabajo humano; vale decir, por la prestacin de servicios personales.
de impuestos definidos en la tabla de tramos de renta, de acuerdo con el nivel de renta
que le corresponda al contribuyente segn el mecanismo determinado en la ley. Para conocer sobre ms trminos puede visitar el Diccionario Bsico Tributable, en
www.sii.cl, men Ayuda, opcin Aprenda Sobre.
Impuestos Indirectos:
Impuesto que se aplica por el uso de la riqueza sobre las personas y, por lo tanto, indi-
rectamente. Los impuestos son indirectos sobre las ventas, la propiedad, el alcohol, las
importaciones, la gasolina, etc.
10.3 ESQUEMA GENERAL DE DECLARACIN DE RENTA EN

INTERNET.
Proceso de Declaracin
de
Renta por Internet
Ud. Debe Se realiza
En abril y se declaran
Alternativas
las rentas y otros
Para declarar obtenidos el ao
Ud. Debe
anterior
contar con
Esta Informacin permite

- Usando Propuesta de declaracin
- Usando Software comercial
- Usando Formulario en pantalla
Que el SII prepare Dan origen a
su propuesta de
Declaracin
Solicitud de Pago en lnea

devolucin de Renta de impuestos
El SII realiza cruces con su

informacin y el resultado puede ser
Se acepta declaracin Cuando Hay diferencias entre su

Se autoriza devolucin Observacione
con pago informacin y la del SII.
de impuestos
No ha sido aceptada la
declaracin de su agente
Que pueden ser retenedor.
Cmo?
Agentes retenedores corrigen

- Depsito en Cuenta Corriente la informacin
- Devoluciones menores o
iguales a $3.000.00, disponibles
por caja en sucursales
Banco Estado o ServiEstado

Guia Practica Declaración de Renta Chile 2017

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gUa PrCTICa

SUPLEMENTO DISPONIBLE EN SII.CL

I PRESENTACIN III Quines no estn obligados a presentar una

Pequeos comerciantes que desarrollen actividades en la va pblica, entendin-

Suplementeros, entendindose por stos los que ejercen la actividad de vender

de impuestos a su favor por la Reliquidacin del Impuesto

4.4 Contribuyente de Primera y Segunda Categora.

El beneficio se solicita en el Formulario N 22 de Impuestos Anuales a la Renta, Lnea

Artculo 69 de la Ley Donaciones en dinero destinadas a Universidades e Institutos

Instrucciones en Circulares SII Ns. 24 de 1993 y 71 de 2010.

Obtencin de Clave Secreta de Acceso a los Sistemas del SII

b) En caso de ser un contribuyente que ha presentado alguna declaracin de Renta (F.22)

4. Por ltimo, debe completar la informacin solicitada en la aplicacin, debe seleccionar

6.2 Cotizaciones Previsionales Obligatorias.

*Renta Imponible es igual al 80% de los honorarios percibidos anuales actualizados.

VII Formas de presentar la declaracin de

Declarar por formulario en pantalla o recuperar datos guardados

Declarar utilizando software comercial

7.2 Propuesta con llenado Parcial de su declaracin de

No obstante lo anterior, existe un nmero importante de contribuyentes, personas natura-

Asimismo, es importante destacar que este servicio especial no es una Propuesta de

Las empresas proveedoras certificadas podrn ser consultadas prximamente en el sitio

(B) Formulario Electrnico.

Para el ingreso de datos al Formulario Electrnico, se deber seleccionar el link Declarar

De este modo, la aplicacin desplegar un formulario en blanco. A medida que se complete

Si el sistema indica que su declaracin no presenta inconsistencias, puede proceder a su

Adems, el contribuyente puede encontrar en el Formulario Electrnico los siguientes

Asistente de clculo de ahorro previsional voluntario Art.42 bis.

7.4 Presentacin de declaraciones va APP e-Renta.

Si usted desea tener su certificado, podr obtenerlo desde www.sii.cl, seleccionando la

Propuesta de Declaracin de Renta: Consulta de Estado:

Despus de visualizar el clculo previsional, expresando o no su voluntad de no cotizar,

8.2 Quines pueden utilizar INTERNET?

Adems, podr obtener toda la informacin necesaria del funcionamiento detallado de la

y Seguimiento de Renta, el contribuyente podr obtener en cualquier momento el Certifi-

Banco pago PEC La pantalla de consulta en INTERNET es la siguiente:

Este sistema de pago no es en lnea; es decir, la orden de pago se emite a travs de

(b) Pago al vencimiento con mandato al banco (hasta el 24 de abril):

Aquellos contribuyentes que cuentan con el mandato activo, mencionado en el medio de

8.7 Comprobante de la Declaracin

8.10 Revisar formulario de declaracin

En caso de detectar algn error u omisin en la Declaracin de Renta ya presentada al

Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla, o hacer modificaciones a su propues-

ANTECEDENTES DEL EJEMPLO Remuneracin Factor Impuesto Rebaja Impuesto

(3) Puede consultar:

Ley sobre Impuesto a la Renta, Artculos 42 N 1 y 42 N 2. Por tanto:

ANTECEDENTES DEL EJEMPLO

Tomando los mismos datos del ejemplo 1.1.

DESARROLLO DEL EJEMPLO

Si no est de acuerdo con su propuesta, comunquese con su(s)Agente(s) Retenedor(es).

b. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla, o hacer modificaciones a su

Si no est de acuerdo con su propuesta, comunquese con su(s)Agente(s) Retenedor(es).

b. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla, o hacer modificaciones a su

SITUACIN N 1: SUELDO + INTERESES PAGADOS POR CRDITO HIPOTECARIO

ANTECEDENTES DEL EJEMPLO:

Un trabajador dependiente, cuyo total de remuneraciones durante 2016 fue: $

DESARROLLO DEL EJEMPLO

En resumen, las lneas y cdigos de la declaracin de impuesto anual a la renta, seran:

Ejemplo 1.3: Si percibe Sueldo o Jubilacin o Pensin o Montepo y tiene algn

Intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria.

Reciba antes su Devolucin de Impuesto:

SITUACIN N 2: SUELDO + AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO Reciba antes su Devolucin de Impuesto:

ANTECEDENTES DEL EJEMPLO:

Crdito Hijo 1: $ 115.931 ($26.347,98 4,4 UF) 50% = $ 57.966