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Determinacin de la renta
lquida imponible de primera categora
R.L.I.
ART.29 AL 33
Agregados +
Deducciones (-)
Concepto:
Situacin Especial:
Ejemplos:
Boleta de Honorario para Pagar
Factura por consumo de energa elctrica
Bono por Desempeo
Gratificacin Anual
Bono de Vacaciones
Indemnizacin por Aos de Servicio (PIAS)
Etc.
Gastos tributarios: Art. 31
A) En empresas no S.A.:
- No se incluye en la r.L.I.
- Se imputa en fut a todo evento.
- Se toma como retiro, al cierre.
- El dueo o socio con crdito, slo si imputacin fue a fut con
crdito.
B) En S.A. Y en C.P.A.:
- La empresa paga 35% nico, con crdito de 1 categora,
slo si su imputacin fue a fut con cr.
C) Trabajadores que causen presuncin
- Pagan i. NICO DE 2, POR MONTO DE PRESUNCIN
Gastos tributarios: art. 31
1) Intereses
- Activos realizables o gastos de operacin.
- Activos fijos (Antes y despus de la etapa de la
puesta en funcionamiento).
2) Impuestos
- Todos (Excepto CBR e Imptos. Ley Renta).
3) Prdidas.
- Imputacin a utilidades acumuladas y luego a
ejercicios posteriores.
- Recuperacin impuesto de 1 Categora por
utilidades absorbidas (P.P.U.A.).
Normas Especiales para Gastos
1. Intereses
Es Gasto el inters por Crditos:
Para compras de mercaderas e insumos y
Para gastos de operacin.
Patente Municipal
Impuesto Timbres que corresponde pagar
IVA que no es crdito, salvo que corresponda activarlo (En
empresas con ingresos no afectos a IVA por ejemplo)
IVA parcialmente irrecuperable (CF Proporcional)
4) Deudas incobrables
- Agotados prudencialmente los medios de
cobro y contabilizados oportunamente.
- Circular 13/79.
* Provenientes de gestiones comerciales.
* Incobrabilidad debe probarse.
5) Depreciacin
- Financiera o Normal= LINEAL
- Tributaria= ACELERADA (Reduce a 1/3 la
vida til normal de bienes con 3 aos normales).
4. Crditos Incobrables
6) Remuneraciones
.1) Ley 19.885/2003 (Art. 2)- a Fundaciones para Fines Sociales No 4,5%
Crdito: 50% con Tope del 2% de la R.L.I.
Gasto: 50% sin Tope
2) Ley 19.885/2003 (Art. 8)- Partidos e Institutos Polticos
Crdito: No Hay. No 4,5%
Crditos Para:
1.- Agregados
2.- Deducciones
Art. 33 Lir: ajustes a la renta lquida imponible
A) Derogado
B) Remuneraciones pagados al cnyuge o hijos
solteros menores de 18 aos.
C) Retiros en dinero o en especies por empresario o
socios.
D) Cantidades que deben imputarse al costo de
bienes act. Fijo.
E) Costos, gastos y desembolsos imputables a
ingresos no reputados renta o rentas exentas.
F) Gastos o beneficios especiales relacionados con las
siguientes personas:
Que hayan podido influir, a juicio del D.R. en la fijacin
de las remuneraciones. Ej: Relacin familiar, econmica,
etc.
Accionistas S.A. c; Acctas S.A. ab. dueo +10%
acciones.
E. Individuales; Socios de Soc. personas.
En General, cualquier persona que tenga inters en la
empresa:
- Entregados a ttulo gratuito o inferior al costo.
- Castigos de deudas, mediante condonacin.
- Arriendos pagados o percibidos desproporcionados.
- Prdida por acciones suscritas a precios especiales; etc.
Dividendos percibidos.
Sociedades annimas.
Sociedades en C.P.A.
Contribuyentes afectos art. 58 n1.
Impuesto nico 35% al Gasto Rechazado
(Continuacin...)
Hecho Gravado:
Gasto contable.
Gastos rechazados por el Art.33/1 de la Ley
Renta.
Que se encuentren pagados durante el ejercicio
comercial.
Que constituyan desembolsos de dinero o retiros
de especies.
Tasa: 35% sobre los Gastos y otras partidas.
Impuesto nico 35% al Gasto Rechazado
(Continuacin...)
No produce efectos
Se agrega a su valor
Provisin en el ao de la
histrico a la Renta
Provisin.
Lquida Imponible.
Registrados en
Gasto
Se agrega a la R.L.I. Se rebajan a su valor
Pago reajustado desde el pagado reajustado.
momento del pago.
Procedimient
o Tributario
de los Gastos
No
Necesarios y
Rechazados.
Se rebaja corregido desde
No se agrega a la R.L.l. el momento de su pago
Registrados
pero constituye de utilidad donde se
contra una Pago
disminucin de Capital efectu la provisin, de no
Provisin
Propio. existir utilidades se aplica
orden de FUT.
Artculo 21 L.I.R.
Aplica Impuesto en calidad Excepciones
de nico tasa 35%
Impuesto de Primera
1
Sobre montos que Categora
representen desembolsos El Impuesto de este
2
artculo.
Art. 21 Sociedades Annimas Partidas a que se refiere el El Impuesto territorial
Inciso 3 y contribuyentes del Inciso 1 del Art. 21, 3 (cuando se utilice
Art. 58 N 1 (Agencias) adems de prstamos de como crdito)
S.A. a sus accionistas
personas naturales,
Adquisicin de acciones de
su propia emisin que no
se vendan en el plazo
establecido en la ley
Efecto en Renta Lquida Imponible Efecto en Impuesto nico Efecto en FUT
Se agregan a la RLI
reajustados y luego se Forman base de este
desagregan para formar No tienen
impuesto
parte de la base del
Registrados en Gasto Impuesto nico
No se agregan a la RLI,
pero se consideran
disminucin de Capital, se Forman parte de la base de
No tienen
Afectos al Impuesto desagregan para formar este impuesto.
establecido en el Art. 21 Registrados en cuentas parte de la base imponible
de activo del Impuesto nico
Art. 21
Incisos 3
No afectos al Impuesto No se agrega a la RLI,
Registrados en cuentas de
establecido en el Art. 21
activo. tampoco se desagrega. Se rebajan.
No forman
parte de
Registrados contra provisin. No se agrega a la RLI, ste.
tampoco se desagrega. Se rebajan.
Efecto en Renta Lquida Efecto Impuesto Efecto en FUT
Imponible nico