REGIMEN GRADUAL DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS

El sistema tributario Colombiano esta fundamentado en el cumplimiento

voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, y
con ese mismo espritu se ha estructurado el sistema sancionatorio en
materia tributaria, de modo tal que en la medida en que el contribuyente
corrija los errores e inconsistencias en su declaraciones, la sancin ser
menos gravosa.
El proceso tributario adoptado por normas especiales expedidas en 1987,
se basa en la premisa de que la fiscalizacin debe perseguir ante todo que
el contribuyente evasor corrija su comportamiento antes que se d
aplicacin a severas sanciones por parte de la Administracin.
Dentro de esta concepcin, se crean instrumentos persuasivos como los
emplazamientos para declarar y corregir. Las sanciones son ms gravosas
en la medida en que el contribuyente no corrija voluntariamente las fallas,
omisiones o errores en que pueda haber incurrido.
As por ejemplo, un contribuyente que presenta inconsistencias en su
declaracin tiene como sancin un 10% de la diferencia del mayor impuesto
declarado si corrige voluntariamente, un 20% si lo hace despus de un
emplazamiento, un 40% si efecta la correccin motivo del requerimiento
especial, un 80% si lo hace despus de la liquidacin de revisin y slo se
aplicar la sancin de inexactitud completa del 160% con ocasin del fallo
favorable al Estado, del recurso de reconsideracin en la va gubernativa.
De igual manera, se eliminaron las inequidades que existan en el rgimen
anterior, al reducir sustancialmente el monto de la mayora de las sanciones
vigentes, y al establecer un sistema de disminucin de las mismas. La
aplicacin prctica de estos principios podemos verla en las siguientes
situaciones:
La sancin por libros de contabilidad que anteriormente era del 2% de los
ingresos o del 1% del patrimonio, se reduce al 0.5% de los ingresos o
patrimonio del ao anterior y, si es aceptada con motivo del traslado de
cargos, se paga solamente el 50% de su valor. Si se acepta y paga despus
de haber sido impuesta la sancin, se reduce al 75%.
La sancin por correccin aritmtica, que era del 100%, se reduce al 30%, y
el contribuyente la acepta paga solamente la mitad de la misma (15%). Las
sanciones por no enviar informacin o por no expedir los certificados
de retencin en la fuente son del 5% del valor no informado o certificado y
se rebaja al 10% de su valor inicial, si con motivo del pliego de cargos se
enva la informacin o se expiden los certificados.
De esta forma, se facilita el cumplimiento de las obligaciones por parte de
los contribuyentes y se encamina la funcin fiscalizadora hacia la correccin
voluntaria de las conductas infractoras, lo cual busca crear una cultura en el
contribuyente de pago y correccin voluntaria lo que indudablemente le
representara a la DIAN menos recursos logsticos, financieros y de
personal, por lo que con la implementacin de ste sistema, tanto la
administracin de impuestos como el contribuyente resultan beneficiosos.

SANCIONES ESTATUTO TRIBUTARIO (DECRETO 624 DE 1989)

TITULO III - SANCIONES.

INTERESES MORATORIOS.

ARTICULO 634. SANCIN POR MORA EN EL

PAGO DE IMPUESTOS, ANTICIPOS Y
RETENCIONES.

ARTICULO 634-1. SUSPENSIN DE LOS

INTERESES MORATORIOS.

ARTICULO 635. DETERMINACIN DE LA

TASA DE INTERS MORATORIO.

ARTICULO 636. SANCIN POR MORA EN LA

CONSIGNACIN DE LOS VALORES
RECAUDADOS POR LAS ENTIDADES
AUTORIZADAS.
NORMAS GENERALES SOBRE
SANCIONES

ARTICULO 637. ACTOS EN LOS CUALES SE

PUEDEN IMPONER SANCIONES.

ARTICULO 638. PRESCRIPCIN DE LA

FACULTAD PARA IMPONER SANCIONES.

ARTICULO 639. SANCIN MNIMA.

ARTICULO 640. LA REINCIDENCIA AUMENTA

EL VALOR DE LAS SANCIONES.

ARTICULO 640-1. OTRAS SANCIONES.

ARTICULO 640-2. INDEPENDENCIA DE

PROCESOS.

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS

DECLARACIONES TRIBUTARIA

ARTICULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA

PRESENTACIN.

ARTICULO 642. EXTEMPORANEIDAD EN LA

PRESENTACIN DE LAS DECLARACIONES
CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO.

ARTICULO 643. SANCIN POR NO

DECLARAR.

ARTICULO 644. SANCIN POR CORRECCIN

DE LAS DECLARACIONES.

ARTICULO 645. SANCIN A APLICAR, POR

INCUMPLIMIENTOS EN LA PRESENTACIN
DE LA DECLARACIN DE INGRESOS Y
PATRIMONIO.

ARTICULO 646. SANCIN POR CORRECCIN

ARITMETICA.

ARTICULO 647. SANCIN POR INEXACTITUD.

ARTCULO 647-1. RECHAZO O DISMINUCIN
DE PRDIDAS.

ARTICULO 648. LA SANCIN POR

INEXACTITUD PROCEDE SIN PERJUICIO DE
LAS SANCIONES PENALES.

ARTCULO 649. TRANSITORIO - SANCIN

POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS
INEXISTENTES.

ARTICULO 650. SANCIN POR USO

FRAUDULENTO DE CEDULAS.

ARTICULO 650-1. SANCIN POR NO

INFORMAR LA DIRECCIN.

ARTICULO 650-2. SANCIN POR NO

INFORMAR LA ACTIVIDAD ECONOMICA.

SANCIONES RELATIVAS A
INFORMACIONES Y EXPEDICIN DE
FACTURAS

ARTICULO 651. SANCIN POR NO ENVIAR

INFORMACIN.

ARTICULO 652. SANCIN POR EXPEDIR

FACTURAS SIN REQUISITOS.

ARTICULO 652-1. SANCIN POR NO

FACTURAR.

ARTICULO 653. CONSTANCIA DE LA NO

EXPEDICIN DE FACTURAS O EXPEDICIN
SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS.

SANCIONES RELACIONADAS CON LA

CONTABILIDAD Y DE CLAUSURA DEL
ESTABLECIMIENTO

ARTICULO 654. HECHOS IRREGULARES EN

LA CONTABILIDAD.

ARTICULO 655. SANCIN POR

IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.

ARTICULO 656. REDUCCIN DE LAS

SANCIONES POR LIBROS DE CONTABILIDAD.

ARTICULO 657. SANCIN DE CLAUSURA DEL

ESTABLECIMIENTO.

ARTICULO 657-1. RETENCIN DE

MERCANCAS A QUIENES COMPREN SIN
FACTURA.

ARTICULO 658. SANCIN POR INCUMPLIR LA

CLAUSURA.

ARTCULO 658-1. SANCIN A

ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES
LEGALES.

ARTCULO 658-2. SANCIN POR EVASIN

PASIVA.

ARTCULO 658-3. SANCIONES RELATIVAS AL

INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIN DE
INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCIN DEL
NIT.

ARTICULO 659. SANCIN POR VIOLAR LAS

NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIN.

ARTICULO 659-1. SANCIN A SOCIEDADES

DE CONTADORES PUBLICOS.

ARTICULO 660. SUSPENSION DE LA

FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES
TRIBUTARIAS Y CERTIFICAR PRUEBAS CON
DESTINO A LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.

ARTICULO 661. REQUERIMIENTO PREVIO AL

CONTADOR O REVISOR FISCAL.

SANCIONES ESPECIFICAS PARA CADA

TRIBUTO
ARTICULO 662. SANCIN POR UTILIZACIN
DE INTERPUESTAS PERSONAS POR PARTE DE
LOS INVERSIONISTAS INSTITUCIONALES.

ARTICULO 663. SANCIN POR GASTOS NO

EXPLICADOS.

ARTICULO 664. SANCIN POR NO

ACREDITAR EL PAGO DE LOS APORTES
PARAFISCALES.

ARTICULO 665. RESPONSABILIDAD PENAL

POR NO CONSIGNAR LAS RETENCIONES EN
LA FUENTE Y EL IVA.

ARTICULO 666. RESPONSABILIDAD PENAL

POR NO CERTIFICAR CORRECTAMENTE
VALORES RETENIDOS.

ARTICULO 667. SANCIN POR NO EXPEDIR

CERTIFICADOS.

ARTICULO 668. SANCIN POR

EXTEMPORANEIDAD EN LA INSCRIPCIN EN
EL REGISTRO NACIONAL DE VENDEDORES*
E INSCERICIN DE OFICIO.

ARTICULO 669. SANCIN POR OMITIR

INGRESOS O SERVIR DE INSTRUMENTO DE
EVASIN.

ARTICULO 670. SANCIN POR

IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O
COMPENSACIONES.

ARTICULO 671. SANCIN DE DECLARACIN

DE PROVEEDOR FICTICIO O INSOLVENTE.

ARTICULO 671-1. INSOLVENCIA.

ARTICULO 671-2. EFECTOS DE LA

INSOLVENCIA.

ARTICULO 671-3. PROCEDIMIENTO PARA

DECRETAR LA INSOLVENCIA.

SANCIONES A NOTARIOS Y A OTROS

FUNCIONARIOS

ARTICULO 672. SANCIN POR AUTORIZAR

ESCRITURAS O TRASPASOS SIN EL PAGO DE
LA RETENCIN.

ARTICULO 673. SANCIN A NOTARIOS QUE

AUTORICEN ESCRITURAS POR UN PRECIO
INFERIOR.

ARTICULO 673-1. SANCIN A EMPLEADOS Y

TRABAJADORES DEL ESTADO POR
ENRIQUECIMIENTO NO JUSTIFICADO.

SANCIONES A ENTIDADES
AUTORIZADAS PARA RECAUDAR
IMPUESTOS

ARTICULO 674. ERRORES DE VERIFICACIN.

ARTICULO 675. INCONSISTENCIA EN LA

INFORMACIN REMITIDA

ARTICULO 676. EXTEMPORANEIDAD EN LA

ENTREGA DE LA INFORMACIN.

ARTICULO 677. CANCELACIN DE LA

AUTORIZACIN PARA RECAUDAR
IMPUESTOS Y RECIBIR DECLARACIONES.

ARTICULO 678. COMPETENCIA PARA

SANCIONAR A LAS ENTIDADES
RECAUDADORAS.

SANCIONES ESPECIALES
CONTEMPLADAS POR NORMAS
TRIBUTARIAS, APLICABLES A
FUNCIONARIOS DE LA
ADMINISTRACIN.

ARTICULO 679. INCUMPLIMIENTO DE

DEBERES.

ARTICULO 680. VIOLACIN MANIFIESTA DE

LA LEY.

ARTICULO 681. PRETERMISION DE

TERMINOS.

ARTICULO 682. INCUMPLIMIENTO DE LOS

TERMINOS PARA DEVOLVER.