El documento describe los aspectos clave del control interno en el sector público de la República Dominicana, incluyendo la Ley 10-07, el marco COSO, y los cinco componentes del control interno (ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y monitoreo). Además, explica que la Contraloría General de la República es la rectora del sistema nacional de control interno y establece los principios y responsabilidades relacionadas con el control interno.
El documento describe los aspectos clave del control interno en el sector público de la República Dominicana, incluyendo la Ley 10-07, el marco COSO, y los cinco componentes del control interno (ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y monitoreo). Además, explica que la Contraloría General de la República es la rectora del sistema nacional de control interno y establece los principios y responsabilidades relacionadas con el control interno.
El documento describe los aspectos clave del control interno en el sector público de la República Dominicana, incluyendo la Ley 10-07, el marco COSO, y los cinco componentes del control interno (ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y monitoreo). Además, explica que la Contraloría General de la República es la rectora del sistema nacional de control interno y establece los principios y responsabilidades relacionadas con el control interno.
Es un proceso efectuado por el Consejo de Administracin, la
Direccin y el resto del personal de una empresa, diseado para proporcionar una seguridad razonable respecto al logro de objetivos, dentro del marco de las siguientes categoras: 1. Administracin eficaz, eficiente y transparente de los recursos del Estado 2. Confiabilidad de la rendicin de cuentas. 3. Cumplimiento con las leyes y normas aplicables. El control interno es un medio. No es un fin en s mismo. a. Son acciones inherentes a la forma de cmo la Direccin maneja la entidad. b. Es recomendable construirlo dentro de todos los procesos existentes de la Institucin. c. Es llevado a cabo por todo el personal de la institucin.
Control Interno aspectos ms relevantes:
Afecta las acciones del personal. Las personas deben conocer sus responsabilidades y sus lmites de autoridad. Proporciona seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos presupuestarios. Puede ser burlado por la asociacin o combinacin de dos o ms personas o hasta por la direccin de la institucin. Promover la eficiencia y la eficacia en las operaciones. Asegurar confiabilidad e integridad en la informacin financiera. Mantener el cumplimiento con polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones aplicables. Salvaguarda de los Activos. Marco Integrado de Control Interno (Informe COSO) Qu es el Informe COSO? Es el resultado de un grupo de trabajo por la Comisin Treadway con el objetivo de definir un nuevo marco conceptual de Control Interno capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que se utilizan sobre este tema. El objetivo principal de COSO es mejorar la calidad de los informes financieros enfocndose en Gobierno Corporativo, prcticas, ticas y control interno. Marco Integrado de Control Interno. Componentes del Informe COSO.
Ley Sabarnes-Oxley e INTOSAI
Ley Sabarnes Oxley (SOX). Ley emitida en el 2002 en los Estados Unidos de Amrica (EUA) como una respuesta a los escndalos financieros de las empresas pblicas en Bolsa de Valores. Regula la vigilancia de las firmas de auditoras. Esta ley instituy que las instituciones apliquen de manera obligatoria el Marco Integrado de Control Interno COSO. Introduce el concepto de responsabilidad corporativa. Regula la emisin de informacin financiera y declaraciones sobre control interno. Organizacin Internacional de las Entidades Fiscalizadores Superiores (INTOSAI). Se publica en 1994. Se basa en el Marco Integrado de Control Interno (Informe COSO). La mayor parte de los pases de Amrica Latina y el Caribe han ajustado sus marcos legales de control interno a estos estndares internacionales. En 2007, emiti informacin adicional sobre la administracin de riesgos. Marco Legal sobre Control Interno en el Sector Pblico de Repblica Dominicana. Constitucin de la Repblica Dominicana. Art. 247. Ley 10-07 del 2007. Sistema Nacional de Control Interno y de la Contralora General de la Repblica. Decreto No. 491 del 2007. Reglamento de la Ley 10-07. Principios y Normas Bsicas de Control Interno emitidas por la Contralora General de la Repblica. Art. 247 de la Constitucin de la Repblica Dominicana. La Contralora General de la Repblica es el rgano del Poder Ejecutivo rector del control interno, ejerce la fiscalizacin interna y la evaluacin del debido recaudo, manejo, uso e inversin de los recursos pblicos y autoriza las rdenes de pago, previa comprobacin del cumplimiento de los trmites legales y administrativos, de las instituciones bajo su mbito, de conformidad con la ley. Resumen Ley 10-07. Define el Sistema Nacional de Control Interno (SINACI). Establece la rectora del SINACI en la Contralora General de la Repblica (CGR), los componentes e interrelaciones. Desarrolla aspectos orgnicos de la CGR y del Contralor. Define el Control Interno, sus objetivos y componentes (en base al Marco Integrado de Control Interno COSO). Desarrolla aspectos orgnicos de las Unidades de Auditora Interna. Establece Sanciones Artculo 31 suspensin temporal sin goce de sueldo. Responsable del Control Interno (Ley 10-07, Art. 25). El titular de cada entidad, es el principal responsable del establecimiento y cumplimiento del control interno en la respectiva institucin. Los servidores pblicos en los diferentes niveles de responsabilidad de la entidad u organismos, respondern por el mantenimiento y cumplimiento del control interno de las operaciones o actividades a su cargo. Artculo 26- Controles Previos. Los ejecutores directos de las operaciones o actividades son responsables antes de darle trmite, realizarlas, autorizarlas y ordenar o expedir la respectiva orden o libramiento de pago, de aplicar controles internos previos o autocontroles con la finalidad de determinar su veracidad, exactitud y cumplimiento de las normas bsicas de control interno (NOBACI). Prrafo I y II. Establecen que el control previo debe estar integrado en el Plan de la Entidad y que las Unidades de Auditora Interna aplicaran procedimientos de Control posterior. Resumen del Reglamento 491-07 de aplicacin de la Ley 10-07: Clasifica los entes pblicos bajo el mbito de la ley. Desarrolla: Los principios, objetivos y componentes del sistema. La estructura orgnica de la Contralora General de la Repblica (CGR) y sus atribuciones. Las funciones del Contralor. La organizacin y las funciones de las Unidades de Auditora Interna.
Resumen del Reglamento 491-07 de aplicacin de la
Ley 10-07: Establece: Jerarqua, alcance y ejercicio de la rectora del SINACI. Deberes institucionales de los miembros del SINACI. Bases de la responsabilidad de los servidores pblicos. Procedimiento para la emisin de informes. Principios del Sistema Nacional de Control Interno. Artculos 22 de la Ley 10-07 y artculo 7 del Reglamento 491- 07 de aplicacin de la Ley 10-07. Desarrolla 8 principios del SINACI: Probidad, legalidad, responsabilidad, Transparencia, Confiabilidad, Eficacia o Efectividad, Economa y Eficiencia. Desarrolla 4 principios de control Interno: Auto Regulacin, Auto control, Auto Evaluacin y Evaluacin separada o independiente. Componentes del Proceso de Control Interno (Art. 47 del Reglamento aplicacin Ley 10-07, aprobado por decreto 491-07) Componentes del Proceso de Control Interno (Art. 24 de la Ley 10-07). Art. 24. Componentes del Proceso: Ambiente de Control Valoracin y Administracin Componente No. 1. Ambiente de Control. Es la generacin de una cultura de administracin y control que promueva entre el personal el reconocimiento del control como parte integral de los sistemas institucionales. Los elementos principales en que descansa el componente son: a) Integridad y tica pblica. b) Compromiso del personal con el Control Interno. c) Ambiente de Confianza. d) Competencia del Talento Humano. e) Filosofa y Estilo de Administracin. f) Estructura Organizacional. g) Acciones coordinadas y coherentes. h) Asignacin de responsabilidades. i) Delegacin de Autoridad. j) Adhesin a polticas institucionales y especficas aplicables. k) Documentacin de los sistemas y procesos. l) Polticas y Prcticas de Gestin de Recursos Humanos. Componente No. 2. Valoracin y Administracin de Riesgos. La gestin del riesgo institucional es un proceso del cual el control interno es parte integral, que ayuda a la MAE a administrar eficazmente la incertidumbre y sus riesgos y oportunidades asociadas para mejorar la capacidad de generar o agregar valor a todos sus grupos de inters y alcanzar los objetivos institucionales. Los elementos principales en que descansa el componente son: a. Determinacin de los objetivos institucionales. b. Desarrollo de los objetivos. c. Operaciones y Actividades. d. Estndares o indicadores medibles de resultados, desempeo e impacto de la gestin. e. Identificacin de riesgos. f. Determinacin de las acciones para su administracin. g. Revisin peridica de objetivos.
Componente No. 3. Actividades de Control.
Es el diseo y adopcin de medidas y prcticas de Control Interno para mejorar los procesos organizacionales, a los recursos disponibles y a las estrategias definidas para enfrentar los riesgos. Los elementos principales en que descansa el componente son: a. Controles integrados e inmersos. b. Anlisis costo/beneficio de los controles. c. Actividades de control de los objetivos operacionales. d. Actividades de control de los sistemas de informacin. e. Actividades de control de cumplimiento y acatamiento legal. f. Actividades de control del cuidado y proteccin del ambiente. Componente No. 4. Informacin y Comunicacin. Establecimiento de los mecanismos y sistemas ms adecuados para obtener, procesar, generar y comunicar de manera eficaz, eficiente y econmica la informacin financiera, administrativa y de gestin. Los elementos principales en que descansa el componente son: a. Calidad y suficiencia de informacin. b. Sistema integrado de informacin (financiera y/o de gestin). c. Controles de accesos, aplicacin y otros de los sistemas integrados. d. Canales de comunicacin interna y externa. e. Archivo institucional. Componente No. 5. Monitoreo y Evaluacin. Consiste en observar y evaluar de manera continuada el funcionamiento de los diversos controles con el fin de determinar la vigencia, efectividad y calidad del control interno en el marco del sistema nacional de control interno para identificar sus debilidades y emprender las acciones correctivas o mejoras (planes de accin) y darles seguimiento para mantener o incrementar su efectividad. Los elementos principales en que descansa el componente son: a. Supervisin permanente de la efectividad de los controles. b. Autoevaluacin del Control Interno. c. Evaluacin de la efectividad del Control Interno y de la Gestin Institucional. d. Evaluacin del cumplimiento de los controles previos de las rdenes de pagos. Definicin e Implementacin de las Normas Bsicas de Control Interno del Sector Pblico Dominicano (NOBACI) Definicin de las Normas Bsicas de Control Interno. Las normas bsicas de control interno son: Ambiente de Control. Valoracin y Administracin de Riesgos. Actividades de Control. Informacin y Comunicacin. Monitoreo y Evaluacin Definicin de Ambiente de Control (Gua I): La mxima autoridad y sus directores deben establecer y mantener un ambiente mediante el cual se disee, ejecute y de seguimiento al sistema de control interno para su mejoramiento continuo. Su ejemplo ser un factor determinante para que todo el personal contribuya a los objetivos institucionales. Definicin de Valoracin y Administracin de Riesgos (Gua II): Deben identificarse y evaluarse los riesgos relevantes para el logro de los objetivos, de tal manera que puedan ser administrados en forma correcta y oportuna. Definicin Actividades de Control (Gua III): Se deben disear e implementar actividades de control que contribuyan a la ejecucin de las medidas para la mitigacin de los riesgos y a la medicin de la efectividad de las mismas. Definicin Informacin y Comunicacin (Gua IV) La informacin deber ser preparada y comunicada a la mxima autoridad, a los empleados y a terceros, cuando corresponda, de tal forma que les apoye en el cumplimiento de sus responsabilidades y contribuya a la rendicin transparente de cuentas. Definicin Monitoreo y Evaluacin (Gua V) Se debe evaluar la calidad del control interno sobre una base permanente de tiempo, para confirmar su vigencia y efectividad, as como para establecer que las recomendaciones que son el resultado de las auditoras y otras evaluaciones son asimiladas. Implementacin de las NOBACI: La CGR en Septiembre 2011, emite la resolucin No. 001/11 y otorga plazo de 10 meses para que las entidades pblicas implementen con carcter de obligatoriedad las Normas Bsicas de Control Interno (NOBACI). Segn la referida resolucin, al 30 de enero 2012, cada titular deber reportar a la CGR su primer informe de estado de avance, en la implementacin de las NOBACI. (Pauta VI-001 de la GUIA VI). A ms tardar el 30 de julio 2012, cada entidad deber reportar cortado al 30 de junio 2012, la finalizacin del proceso de implementacin y la puesta en marcha del Sistema de Control Interno, basado en las NOBACI. (Pauta VI-002 de la GUIA VI). A partir del 01 de enero 2013 y desde esta fecha, al final de cada perodo semestral, cada entidad deber reportar a la CGR un Informe Certificando que su SCI est ajustado a lo previsto en las NOBACI y que est funcionando.